职工基本养老保险个人账户管理暂行办法
职工基本养老保险个人账户管理暂行办法
1. 1997年12月22日劳动部发布
2. 劳部发〔1997〕116号
3. 自1998年1月1日起施行
为了规范职工基本养老保险个人账户(以下简称 个人账户)的建立和使用，保障广大劳动者的合法权 益，根据基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结 合的原则和《国务院关于建立统一的企业职工基本养 老保险制度的决定》(国发〔1997〕26号)的有关规定， 制定本办法。
一、个人账户的建立
1. 个人账户用于记录参加基本养老保险社会统 筹的职工缴纳的基本养老保险费和从企业缴费中划转 记入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息金额。 个人账户是职工在符合国家规定的退休条件并办理了 退休手续后，领取基本养老金的主要依据。
2. 个人账户的建立由职工劳动关系所在单位到 当地社会保险经办机构办理，由工资发放单位向该社 会保险经办机构提供个人的工资收入等基础数据。
3. 各社会保险经办机构按照国家技术监督局发布的社会保障号码(国家标准GB 11643-89),为已参 加基本养老保险的职工每人建立一个终身不变的个人 账户。目前国家技术监督局尚未公布社会保障号码校 验码，在公布之前可暂用职工身份证号码。职工身份 证号码因故更改时，个人账户号码不作变动。
4. 个人账户建立时间从各地按社会统筹与个人 账户相结合的原则，建立个人账户时开始；之后新参加 工作的人员，从参加工作当月起建立个人账户。
5. 1998年1月1日后才建立个人账户的单位，个 人账户储存额除从1998年1月1日起开始按个人缴 费工资的11%记账外，对1996年前参加工作的职工 还应至少包括1996、1997 两年个人缴费部分累计本 息；对1996、1997年参加工作的职工，个人账户储存额 应包括自参加工作之月到1997年底的个人缴费部分 累计本息。
6. 个人账户主要内容包括：姓名、性别、社会保障 号码、参加工作时间、视同缴费年限、个人首次缴费时 间、当地上年职工平均工资、个人当年缴费工资基数、 当年缴费月数、当年记账利息及个人账户储存额情况 等(表式见《职工基本养老保险个人账户》)。
7. 职工本人一般以上一年度本人月平均工资为 个人缴费工资基数(有条件的地区也可以本人上月工 资收入为个人缴费工资基数，下同)。月平均工资按 国家统计局规定列人工资总额统计的项目计算，包括 工资、奖金、津贴、补贴等收入。本人月平均工资低于 当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的 60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职 工月平均工资的300%缴费，超过部分不记入缴费工 资基数，也不记入计发养老金的基数。
8. 新招职工(包括研究生、大学生、大中专毕业生 等)以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二 年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资 基数。
单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假的 职工，保留工资关系的，以脱产或请假的上年月平均工 资作为缴费工资基数。
单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境 (国)上年在本单位领取的月平均工资作为缴费工资 基数；次年的缴费工资基数按上年本单位平均工资增 长率进行调整。
失业后再就业的职工，以再就业起薪当月的工资 收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工 资的月平均工资作为缴费工资基数。
以上人员的月平均缴费工资的上限和下限按照第7条规定执行。
9. 个人账户记人比例为按第7条确定的个人缴 费工资基数的11%,其中包括个人缴费的全部和社会 保险经办机构从企业缴费中划转记入两部分。个人缴 费比例1997年不得低于本人缴费工资的4%,企业划 转部分相应补齐到个人缴费工资基数的11%;从1998 年起至少每两年个人缴费提高1%,企业划转部分相 应减少1%,最终达到个人缴费为本人缴费工资基数 的8%,企业划转部分相应减少到个人缴费工资基数 的3%。有条件的地区和工资增长较快的年份，个人 缴费提高的速度可以适当加快。
目前各地个人账户记账比例低于或高于个人缴费 工资基数11%的，要按国家有关规定做好向统一制度 的并轨工作。
10. 个人账户的储存额按“养老保险基金记账利 率”(以下简称“记账利率”)计算利息。记账利息暂由 各省、自治区、直辖市人民政府参考银行同期存款利率 等因素确定并每年公布一次。
二、个人账户的管理
11. 参加基本养老保险的单位按照各级社会保险 经办机构的要求建立、健全职工基础资料，到当地社会 保险经办机构办理基本养老保险参保手续，并按要求 填报《参加基本养老保险单位登记表》《参加基本养老 保险人员缴费情况表》和《参加基本养老保险人员变 化情况表》。
12. 社会保险经办机构根据单位申报情况将数据 输人微机管理，同时相应建立参保单位缴费台账、职工 基本养老保险个人账户，并根据《参加基本养老保险 人员变化情况表》,相应核定调整单位和职工个人缴 费工资基数。
13. 对于因某种原因单位或个人不按时足额缴纳 基本养老保险费的，视为欠缴。欠缴月份无论全额欠 缴还是部分欠缴均暂不记入个人账户，待单位或个人 按规定补齐欠缴金额后方可补记人个人账户。
职工所在企业欠缴养老保险费用期间，职工个人 可以继续缴纳养老保险费用，所足额缴纳的费用记入 个人账户，并计算为职工实际缴费年限。
出现欠缴情况后，以后缴费采用滚动分配法记账： 即缴费先补缴以前欠缴费用及利息后，剩余部分作为 当月缴费。
14. 社会保险经办机构在缴费年度结束后，应对 职工个人账户进行结算，包括当年缴费额、实际缴费月 数、当年利息额、历年缴费累计结转本息储存额等。利 息按每年公布的记账利率计算。
15. 至本年底止个人账户累计储存额有两种计算 方法。
方法一：年度计算法。即至本年底止个人账户累 计储存额在每个缴费年度结束以后按年度计算(以上 年月平均工资为缴费工资基数记账时适用此方法)。
计算公式：
至本年底止个人账户累计储存额=上年底止个人 账户累计储存额×(1+本年记账利率)+个人账户本 年记账金额×(1+本年记账利率×1.083×1/2)
方法二：月积数法。至本年底止个人账户累计储 存额在一个缴费年度内按月计算(以上月职工工资收 入为缴费工资基数记账时适用此方法)。
计算公式：
至本年底止个人账户累计储存额=上年底止个人 账户累计储存额×(1+本年记账利率)+本年记账额 本金+本年记账额利息
其中：
本年记账额利息=本年记账月积数×本年记账利 率×1/12
本年记账月积数= ∑〔n 月份记账额×(12-n+ 1)〕
(n 为本年各记账月份，且1≤n≤12)
补缴欠缴的利息或本息和的计算办法见附件3。
16. 社会保险经办机构在缴费年度结束后，应根 据《职工基本养老保险个人账户》的记录，为每个参保 职工打印《职工基本养老保险个人账户对账单》,发给 职工本人，由职工审核签字后，依年粘贴在《职工养老 保险手册》中妥善保存。
17. 统一制度之前各地已为职工建立的个人账户 储存额，与统一制度后职工个人账户储存额合并计算。
18. 职工由于各种原因而中断工作的，不缴纳基 本养老保险费用，也不计算缴费年限，其个人账户由原 经办机构予以保留，个人账户继续计息。职工调动或 中断工作前后个人账户的储存额累计计算，不间断 计息。
19. 个人账户储存额不能挪作他用，也不得提前 支取(另有规定者除外)。
三、个人账户的转移
20. 职工在同一统筹范围内流动时，只转移基本 养老保险关系和个人账户档案，不转移基金。
21. 职工跨统筹范围流动时，转移办法按如下规 定 ：
(1)转移基本养老保险关系和个人账户档案。
(2)对职工转移时已建立个人账户的地区，转移基金额为个人账户中1998年1月1日之前的个人缴 费部分累计本息加上从1998年1月1日起记入的个 人账户全部储存额。
(3)对职工转移时仍未建立个人账户的地区， 1998年1月1日之前转移的，1996年之前参加工作的 职工，转移基金额为1996年1月1日起至调转月止的 职工个人缴费部分累计本息；1996、1997年参加工作 的职工，基金转移额为参加工作之月起至1997年底的 个人缴费部分累计本息。1998年1月1日之后转移 的，转移基金额为1998年之前按前述规定计算的职工 个人缴费部分累计本息，加上从1998年1月1日起按 职工个人缴费工资基数11%计算的缴费额累计本息。 未建个人账户期间，计算个人缴费部分的利息按中国 人民银行一定期定期城乡居民储蓄存款利率计算。
(4)对年中调转职工调转当年的记账额，调出地 区只转本金不转当年应记利息；职工调转后，由调入地 区对职工调转当年记账额一并计息。计算方法按第 15条规定执行。
(5)基金转移时，不得从转移额中扣除管理费。
(6)职工转出时，调出地社会保险经办机构应填 写《参加基本养老保险人员转移情况表》(转移单)。
(7)职工转入时，调人地社会保险经办机构应依 据转出地区提供的《参加基本养老保险人员转移情况 表》和《职工基本养老保险个人账户》等资料，并结合 本地基本养老保险办法，为职工续建个人账户，做好个 人账户关系的前后衔接工作。
四、个人账户的支付
22. 当单位离退休人员发生变动时，单位应填写 《离退休人员增减变化情况表》,报社会保险经办机构 审核，社会保险经办机构对待遇给付情况应及时进行 相应调整。
23. 按统 一 的基本养老保险办法办理退休的职 工，其基本养老金中的基础养老金、过渡性养老金等由 社会统筹基金支付；个人账户养老金由个人账户中 支付。
24. 职工退休以后年度调整增加的养老金，按职 工退休时个人账户养老金和基础养老金各占基本养老 金的比例，分别从个人账户储存余额和社会统筹基金 中列支。
25. 职工退休后，其个人账户缴费情况停止记录， 个人账户在按月支付离退休金(含以后年度调整增加 的部分)后的余额部分继续计息。利息计算有两种方 法 ：
方法一：年度计算法。即离退休人员个人账户余额生成的利息在每个支付年度结束后按年度计算(支 付年度内各月支付的养老金数额相同时适用此方 法)。年利息计算公式如下：
年利息=(个人账户年初余额-当年支付养老金 总额)×本年记账利率+当年支付养老金总额×本年 记账利率×1.083×1/2
方法二：月积数法。即离退休人员个人账户余额 生成的利息在每个支付年度内按月计算(支付年度内 各月支付的养老金数额不同时适用此方法)。年利息 计算公式如下：
年利息=个人账户年初余额×本年记账利率-本 年度支付月积数×本年记账利率×1/12
本年度支付月积数= ∑〔n 月份支付额×(12- n+1)〕
26. 当职工个人缴费年限(含视同缴费年限)不满 15年而达到法定退休年龄时，退休后不享受基础养老 金待遇，其个人账户全部储存额一次性支付给本人，同 时终止养老保险关系。出现上述情况时，职工所在单 位应及时向社会保险经办机构填报《个人账户一次性 支付审批表》。社会保险经办机构核定后封存其个人 账户档案。
五、个人账户的继承
27. 职工在职期间死亡时，其继承额为其死亡时 个人账户全部储存额中的个人缴费部分本息。
28. 离退休人员死亡时，继承额按如下公式计算： 继承额=离退休人员死亡时个人账户余额×离退
休时个人账户中个人缴费本息占个人账户全部储存额 的比例
29. 继承额一次性支付给死亡者生前指定的受益 人或法定继承人。个人账户的其余部分，并入社会统 筹基金。个人账户处理完后，应停止缴费或支付记录， 予以封存。
六、其他
30. 新安置的军队复员、退伍军人，转业干部及从 国家机关、事业单位调人企业人员，其个人账户的建立，待国家明确规定后，再按国家规定执行。
31.本办法自1998年1月1日起实行。
附件1:职工基本养老保险个人账户表式(略)
附 件 2
职工基本养老保险个人账户表式指标解释
职工基本养老保险个人账户表式共分八表，供各地个人账户年终余额=个人账户年初余额-当年支 付养老金总额+年利息
社会保险经办机构在本地进行职工基本养老保险个人账 户管理时使用，各地社会保险经办机构可结合本地实际 情况在本表式的基础上增加栏目或其他所需表式。本表 式中的主要指标解释如下：
1. 单位名称，指参加基本养老保险单位在工商行政 管理部门注册时使用的名称。
2. 单位编码，指社会保险经办机构为参保单位设置 的数字代码。
3. 单位地址，指参加基本养老保险单位在工商行政 管理部门注册时填写的地址。
4. 主管部门，指本单位上一级行政主管单位。
5. 单位负责人，指本单位主管基本养老保险工作的 负责人。
6. 业务经办人，指本单位具体经办基本养老保险业 务的业务人员。
7. 实行基本养老保险(社会统筹)日期，指本单位经 社会保险经办机构批准正式参加基本养老保险(社会统 筹)的日期。
8. 上年末职工人数，指截至上年12月31 日在本单 位工作的各类职工人数之和。
9. 上年职工工资总额，指截至上年12月31日在本 单位工作的各类职工工资收入总额。
10. 上年末离退休(职)人数，指截至上年12月31 日从本单位离退休(职)的各类职工人数之和(不含已死 亡的离退休(职)人员)。
11. 上年离退休(职)费用总额，指截至上年12月31 日从本单位离退休(职)的各类职工在实际统筹项目范
围内领取的离退休(职)费之和(不含已死亡的离退休 (职)人员的离退休(职)费)。
12. 单位缴费比例，指参加统筹单位按当地政府规 定缴纳的基本养老保险费的比例。
13. 当月养老金支付基数，指实行差额收缴、拨付养老金的地区单位本月应从社会保险经办机构领取的基本 养老金金额；实行全额收缴、拨付的地区指在实行统筹项 目范围内本月应支付本单位离退休(职)费之和(不含已 死亡的离退休(职)人员的离退休(职)费)。
14. 姓名，应与本人身份证姓名相同。
15. 社会保障号码，共16位数，为身份证号码后加一位校验码。目前国家技术监督局尚未确定校验码，可 暂填身份证号码。
16. 参加工作时间，指参保职工首次参加工作的时 间。
17. 视同缴费年限，指参保职工实际缴费年限之前 的按国家有关规定计算的连续工作年限。
18. 实际缴费年限，指职工参加基本养老保险后，按 规定足额缴纳基本养老保险费的年限。
19. 首次参保年月，指参保职工第一次参加养老保 险(社会统筹)的时间。
20. 月缴费工资，指参保职工按国家规定统计口径 作为缴纳基本养老保险费的月缴费工资基数。
21. 变化时间，指参保人员在发生增减变化时到本 单位或当地社会保险经办机构办理手续的时间。
22. 调出单位，应填写参保职工调出前所在工作单 位在工商行政管理部门注册时使用的单位名称。
23. 调人单位，应填写参保职工调人新的工作单位 在工商行政管理部门注册时的单位名称。
24. 截止缴费时间，指参保职工调出原单位时最后 一次缴纳基本养老保险费的时间。
25. 缴费(支付)截止时间，指参保职工最后一次缴 费或最后一次领取基本养老金的时间。
26. 基本养老金个人账户累计储存额或余额(含利 息),指参保职工最后一次缴费或最后一次领取基本养 老金后其个人账户中剩余金额本息和。
27. 个人缴费本息，指参保职工最后一次缴费或最 后一次领取基本养老金后其个人账户中个人缴费部分剩 余金额本息和。
28. 领取人姓名，指符合一次性支付条件的职工本 人或其合法代领人的姓名，领取人所填姓名须与其身份 证上姓名相同。
29. 有关证件号，指领取人领取养老金时须同时出 示的本人身份证或工作证的号码(若为代领时还须同时 出示被代领人的身份证)。
30. 签字，指领取人的亲笔签名。
31. 离退休时间，指参保职工经劳动行政部门批准开始离退休的时间。
32.个人缴费首次记人时间，指参保职工在本地区 实行个人缴费后，所足额缴费首次记人个人账户的时间。
33. 上年职工平均工资，指按规定记入的全省或参 保职工所在地市上一年职工平均工资。
34. 当年缴费工资，指参保职工按国家规定统计口 径计算应作为缴纳基本养老保险费的当年缴费工资 基数。
35. 当年缴费月数，指参保职工按规定当年向社会 保险经办机构足额缴纳基本养老保险费月数和。
36.当年记账利率，指每年公布的当年个人账户的 记账利率。
37. 累计缴费月数，指参保职工从当地开始建立职 工基本养老保险个人账户时时起，至目前按规定累计向 社会保险经办机构缴纳基本养老保险费月数总和。
38.个人缴费工资基数，指职工本人缴纳基本养老 保险费的上一年度月平均工资(或上月工资收入),月平 均工资超过当地职工月平均工资300%以上的部分，不 计入个人缴费工资基数；低于当地职工月平均工资60% 的，按60%计入。
39. 企业缴费中划转部分(%),指社会保险经办机 构从企业缴纳的养老保险费中按个人缴费工资基数的一 定比例划转记入个人账户的金额。“(%)”中，“%”前填 写由当地政府确定的划转比例。
40.个人缴费部分(%),指职工个人按规定的缴费 比例缴纳基本养老保险费的金额。“(%)”中，“%”前填 写由当地政府确定的职工个人缴费比例。
附 件 3
至本年底止个人账户累计储存额计算办法(月积数法)
至本年底止个人账户储存额分为四部分计算：
第一部分：上年底个人账户累计储存额至当年底的 本息和(设为A);
第二部分：本年按时足额缴费记账额的本息和(设 为 B);
第三部分：补记入个人账户部分补缴利息(设为 C);
第四部分：补记入个人账户部分本年本息和(设为D)。
1. 上年底个人账户累计储存额至本年底的本息和 计算公式：
A= 上年底止累计储存额×(1+本年记账利率) 2. 本年按时足额缴费记账额本息和计算公式：
B= 本年记账额本金+本年记账额利息
本年记账额利息=本年记账月积数×本年记账月利 率
本年记账月积数= ∑〔n 月份记账额×(12-n+ 1)〕
本年记账月利率=本年记账利率×1/12
即：
B= 本年记账额本金+ ∑〔n 月份记账额×(12- n+1)〕× 本年记账利率×1/12
(n 为本年各记账月，且1≤n≤12)
3.补记入个人账户部分补缴利息分两部分：
第一部分：跨年度补缴利息(设为C₁);
第二部分：非跨年度补缴利息(设为C₂) 。
即 ：
C=C₁+C₂
(1)跨年度补缴利息计算分为三部分：
第一部分：补缴欠缴年度当年欠缴利息(设为C₁);
第二部分：补缴欠缴年度后第二年起至补缴年度前 一年止的欠缴利息(设为 C₁₂);
第三部分：补缴年度当年欠缴利息(设为C₁₃)。
其计算公式为：
C₁=C₁+C₁₂+C₁₃
其中：
C₁= 欠缴年度当年欠缴额月积数×欠缴年度当年 记账月利率
欠缴年度当年欠缴额月积数= 月份欠缴额× 欠缴年度当年欠缴月数)
欠缴年度当年欠缴月数=12-n+1
欠缴年度当年记账月利率=欠缴年度当年记账利 率×1/12
即：
C₁₁= ∑〔n 月份欠缴额×(12-n+1)〕× 欠缴年度 当年记账利率×1/12
(n 为欠缴年度欠缴时月份，且1≤n≤12)
C₁₂= 欠缴年度后第二年应补缴利息+欠缴年度后 第三年应补缴利息+…+补缴年度前一年应补缴利息
欠缴年度后第二年应补缴利息=(欠缴额本金+ C₁)× 欠缴年度后第二年记账利率
欠缴年度后第三年应补缴利息=(欠缴额本金+ C₁+ 欠缴年度后第二年应补缴利息)×欠缴年度后第三 年记账利率补缴年度前一年应补缴利息=(欠缴额本金+C₁₁+ 欠缴年度后第二年应补缴利息+…+补缴年度前两年应 补缴利息)×补缴年度前一年记账利率
C₁₃= (欠缴额本金和+Cn+C₁₂)× (补缴时月份- 1)×补缴年度前-年记账利率×1/12
(2)非跨年度补缴利息计算公式：
C₂= ∑ (n 月份欠缴额×欠缴月数)×欠缴年度上一 年记账利率×1/12
(欠缴月数=m-n)
即：
C₂=∑〔n 月份欠缴额×(m-n)〕× 欠缴年度上一 年记账利率×1/12
(n 为本年欠缴时月份，m 为本年补缴时月份)
4. 补记入个人账户部分本年本息和计算分为两部分：
第一部分：欠缴年度已缴部分(未足额)本息和(设 为 D₁);
第二部分：补缴部分本金到本年底本息和(设为 D₂)。
其计算公式为：
D=D₁+D₂
D₁ 计算方法参考本办法1、2。
D₂= 本年补缴额本金月积数×本年记账利率×1/12 本年补缴额本金月积数计算方法参考办法2。