个体工商户虚开发票，老板个人要担责吗？

个体工商户虚开发票，老板个人要担责吗？

本文为法律科普，案例来源于《人民司法》，人物已做脱敏处理。

裁判要旨

个体工商户不是法律意义上的单位，不能构成单位犯罪。如果老板以个体工商户名义虚开增值税专用发票，法律责任由老板个人承担。如果老板同时经营一家公司，又以公司名义虚开发票，那么公司构成单位犯罪，老板个人也要为公司的行为负责，同时老板个人还要为自己以个体工商户名义虚开发票的行为负责，两种犯罪行为要合并处罚。

案情简介

徐某在经营一家个体工商户（汽车设备厂）期间，为偷逃税款，在没有真实交易的情况下，通过中间人虚开增值税专用发票48份，税款合计101万余元，并全部申报抵扣。同时，徐某在担任一家机械制造公司法定代表人期间，又以公司名义虚开增值税专用发票46份，税款合计70万余元，也全部申报抵扣。案发后，徐某主动投案，并补缴了税款和滞纳金。法院认定机械制造公司构成单位犯罪，徐某作为直接负责人也构成单位犯罪；同时，徐某以个体工商户名义虚开发票的行为，构成个人犯罪，最终对徐某数罪并罚。

律师解读

第一，个体工商户不是单位，不能构成单位犯罪。法律上的单位犯罪，要求犯罪主体是公司、企业、事业单位等具有独立法人资格的组织。个体工商户不具备法人资格，其经营责任最终由个人承担。因此，个体工商户虚开发票，法律上视为个人行为，由经营者个人承担刑事责任。

第二，老板同时涉及单位犯罪和个人犯罪，要数罪并罚。本案中，徐某以公司名义虚开发票，构成单位犯罪；同时以个体工商户名义虚开发票，构成个人犯罪。虽然罪名都是虚开增值税专用发票罪，但犯罪主体不同，一个是单位，一个是个人，属于两个独立的犯罪行为，法院不能把两个犯罪金额简单相加，而应当分别定罪量刑，再合并执行。

第三，自首和补缴税款可以从轻处罚。徐某主动投案并如实供述，构成自首，同时自愿认罪认罚，并补缴了全部税款，因此法院对其从轻处罚，最终判处有期徒刑2年9个月，缓刑3年，并处罚金20万元。

王德林律师提示：

个体工商户老板要特别注意：以店铺名义虚开发票，法律上视为个人行为，一旦查实，老板个人要承担刑事责任，甚至面临牢狱之灾。建议经营者合规经营，切勿为偷逃税款铤而走险。如果已经涉及此类问题，应尽快主动补缴税款，争取从轻处理。在文山地区，类似案件也时有发生，建议当地个体工商户及时咨询专业律师，防范法律风险。

来源：《人民司法》2024年第08期

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

专业领域：企业法律顾问、交通事故纠纷、保险纠纷、建设工程纠纷、医疗纠纷、劳动争议

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