虚开增值税发票后补缴税款，还能免罪吗？

虚开增值税发票后补缴税款，还能免罪吗？

本文为法律科普，案例来源于《人民司法》，人物已做脱敏处理。

裁判要旨

如果有人故意虚开增值税专用发票，并且受票方已经用这些发票去抵扣了税款，那么虚开行为就已经构成犯罪，并且属于犯罪既遂。即使事后开票人或受票人主动将发票作废（红冲）或者补缴了税款，也无法改变已经成立的犯罪事实，更不会让犯罪变成未遂或中止。

案情简介

2017年，张伟良得知某公司有大量发票留抵税额，便通过私刻公章、变更注册地址等方式，控制该公司。在没有任何真实交易的情况下，他指使会计为另一家公司虚开了765份增值税专用发票，价税合计8600多万元，受票公司随后全部用于抵扣税款，张伟良从中获利659万元。后来因被举报，张伟良害怕案发，主动将部分发票作废并补缴了税款，但受票公司后续又虚开了更多发票，且未补缴税款。张伟良在法庭上辩称，自己已经补税，不应构成犯罪。

律师解读

第一，虚开增值税专用发票罪的核心在于“虚开”行为本身。根据刑法规定，只要行为人以骗取国家税款为目的，为没有真实交易的公司开具发票，并且受票方成功抵扣了税款，犯罪就已经完成。本案中，张伟良明知没有交易仍开具发票，受票方也成功抵扣，因此他的行为已经构成犯罪既遂。

第二，事后补救不影响犯罪成立。张伟良在案发前主动将发票红冲并补缴税款，这只能作为量刑时的从轻情节，比如法院可以酌情减轻处罚，但无法改变他已经犯罪的事实。刑法惩罚的是行为本身，而不是结果是否挽回。就像小偷盗窃后归还财物，依然构成盗窃罪，只是可以从轻处罚。

第三，本案对实务的警示意义。很多企业和个人误以为“只要补税就没事”，这是错误的。虚开增值税发票是重罪，一旦被查实，即使补缴税款，仍可能面临十年以上有期徒刑。张伟良最终被判处12年6个月有期徒刑，并处罚金30万元，就是一个典型的反面教材。

王德林律师提示：

企业经营中，切勿触碰虚开发票的红线。如果发现税务问题，应第一时间咨询专业律师，而不是自行“补救”。在文山地区，我们曾处理过多起类似案件，建议企业主定期进行税务合规审查，避免因一时贪念陷入刑事风险。

来源：《人民司法》2023年第02期

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

专业领域：企业法律顾问、交通事故纠纷、保险纠纷、建设工程纠纷、医疗纠纷、劳动争议

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