买房9年后被追缴契税和滞纳金，滞纳金能超过本金吗

买房9年后被追缴契税和滞纳金，滞纳金能超过本金吗

本文为法律科普，案例来源于《中国法院年度案例》，人物已做脱敏处理。

案情简介

2012年5月，李某花287万元在北京买了一套二手房。同年7月，他拿到了房产证。2021年1月，因为要换房，李某去税务局办理涉税事项，并提交了一张2012年的契税完税证，想证明自己当年已经交过税了。但税务局一查系统，发现这张完税证对应的税款根本没有申报和入库记录。税务局当场告知了李某这个情况。2021年2月，李某补缴了契税86100元，同时还被要求缴纳契税滞纳金135435.30元。滞纳金比税款本金还多出近5万元。李某不服，认为自己在2012年就已经交过税了，于是向区税务局申请行政复议，但复议结果维持了原决定。李某随后向法院提起了行政诉讼。

法院怎么判

一审法院（北京市海淀区人民法院）认为，李某虽然手里有完税证，但税务局核实后没有找到这笔税款的申报和入库记录，仅凭完税证不能证明他实际交了税。李某2012年买房就产生了纳税义务，但直到2021年才补缴，税务局从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金，计算方式合法。李某提出税务局超过了法律规定的三年或五年追征期，但法院认为本案不属于因税务机关责任或纳税人计算错误等情形，不适用追征期限制。最终，一审判决驳回了李某的诉讼请求。

李某不服，上诉到北京市第一中级人民法院。二审法院依职权调取了相同票号的完税证及入库记录等证据，发现李某确实没有申报和缴纳入库记录，也没有其他证据能证明他实际交了税。二审法院维持了一审判决，驳回了上诉。

律师解读

这个案子对普通人来说，有两个关键点需要搞清楚：

一是完税证不等于实际缴税。很多人以为手里拿着完税证就万事大吉了，但完税证只是证明你申报过，不代表税款真的进了国库。如果税务局系统里查不到入库记录，完税证就可能是一张废纸。所以，买房后一定要确认税款是否真正入库，最好保留银行转账记录或税务局出具的正式缴款凭证。

二是税收滞纳金可以超过本金。这是很多人容易误解的地方。普通行政罚款或滞纳金，根据《行政强制法》的规定，一般不能超过本金。但税收滞纳金不一样，它主要目的是补偿国家因税款被占用而造成的损失，带有补偿性质，而不是纯粹的惩罚。因此，法院认为税收滞纳金不适用《行政强制法》的上限规定，可以超过本金。本案中，李某的滞纳金135435.30元，比税款本金86100元多了近5万元，法院支持了这种计算方式。

王德林律师提示：

买房是大事，缴税更是关键环节。一是购房后务必在法定期限内（通常是取得房产证后90天内）主动申报并缴纳契税，不要以为中介或开发商代办了就万事大吉。二是保留好所有缴税凭证，包括银行转账记录、税务局出具的正式缴款书等，不要只依赖一张完税证。三是如果多年后才发现税款未缴，不要抱有侥幸心理，滞纳金可能远超你的想象，尽早补缴可以减少损失。四是如果对税务处理有异议，及时申请行政复议或提起行政诉讼，但要注意证据的完整性。文山地区的当事人如果遇到类似问题，建议咨询专业税务律师，避免因程序或证据问题导致败诉。

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

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