越南2025年企业所得税法，第67/2025/QH15号（67_2025_QH15）

【越南法律中文翻译】法律-条例_67_2025_QH15.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API ## 越南社会主义共和国国会 ## 2025年企业所得税法 依据《越南社会主义共和国宪法》，国会颁布《企业所得税法》。 ### 第一章 **一般规定** **第一条 调整范围** 本法规定企业所得税的纳税人、应纳税所得额、计税依据、计算应纳税额、免税、减税、税收优惠、税款征收管理以及企业所得税的退税。 **第二条 适用对象** 1. 本法适用于依照越南法律规定设立并开展生产经营活动的组织（以下统称企业），包括： a) 依照《企业法》、《投资法》、《合作社法》及其他相关法律规定设立并开展生产经营活动的组织； b) 依照《新闻法》、《出版法》、《电影法》及其他相关法律规定设立并开展活动的组织； c) 依照《信贷机构法》、《保险经营法》、《证券法》及其他相关法律规定设立并开展活动的组织； d) 依照《科学技术法》设立并开展活动的科技企业、科学技术组织、科学技术企业孵化器、科技企业孵化器； đ) 依照《外国投资法》及相关法律规定设立的外资企业、合作经营合同方； e) 其他依照法律规定设立并开展生产经营活动的组织。 2. 在越南境内设立或未设立常设机构，在越南境内开展生产经营活动或取得应纳税所得额的外国企业，均属于企业所得税纳税人。 3. 依照本法规定，从事生产经营活动的组织和个人，其取得的所得不属于企业所得税征税范围，则依照《个人所得税法》及其他相关法律规定缴纳个人所得税。 **第三条 术语解释** 在本法中，下列术语解释如下： 1. **常设机构** 是指外国企业在越南开展生产经营活动的分支机构、办事处、工厂、车间、仓库、开采场地、建筑工地、安装工程、提供服务的场所，或通过其授权代理人开展活动的场所，或依照本法及相关法律规定被视为常设机构的其他形式。 2. **生产经营所得** 是指企业从事货物销售、服务提供活动所取得的收入总额，减去与产生该收入相对应的成本费用后的余额。 3. **收入总额** 是指企业销售货物、提供服务所取得的全部款项，包括价格补贴、附加费用、额外费用及其他收入（如有），不论是否已实际收款。 4. **成本费用** 是指企业为开展生产经营活动而实际发生的、与取得收入直接相关的各项合理支出。 5. **技术转让** 是指依照《知识产权法》及其他相关法律规定进行的技术所有权转让或技术使用权转让。 6. **科技企业** 是指依照《科学技术法》规定被认定为科技企业的组织。 7. **高新技术企业** 是指依照《高新技术法》规定被认定为高新技术企业的企业。 8. **农业合作社** 是指依照《合作社法》规定设立的、在农业领域开展生产经营活动的合作社。 9. **关联交易** 是指企业与其关联方之间发生的交易。 10. **关联方** 是指具有下列关系之一的各方： a) 一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资； b) 各方直接或间接共同受制于另一方的管理、控制、出资或投资； c) 各方之间存在贷款、担保、租赁、许可或其他具有经济实质的财务关系； d) 依照政府规定确定的其他关联关系。 **第四条 企业所得税纳税人** 1. 依照本法第二条规定，在越南境内设立并开展生产经营活动的企业，其来源于越南境内和境外的全部所得，均属于企业所得税应纳税所得额。 2. 在越南境内未设立常设机构的外国企业，其来源于越南境内的所得，属于企业所得税应纳税所得额。 3. 在越南境内设立常设机构的外国企业，其归属于该常设机构的所得，以及该外国企业在越南境内取得的其他所得，属于企业所得税应纳税所得额。 **第五条 应纳税所得额** 1. 应纳税所得额 = 应纳税收入 - 免税收入 - 可扣除成本费用 + 其他应纳税所得额。 2. 应纳税收入是指企业依照本法第三条第三款规定取得的收入总额。 3. 免税收入是指依照本法第八条规定免征企业所得税的收入。 4. 可扣除成本费用是指企业依照本法第九条规定实际发生的、与取得应纳税收入直接相关的各项合理支出。 5. 其他应纳税所得额包括： a) 转让资产、转让投资项目、转让土地使用权、转让矿产开采权的所得； b) 转让股权、转让出资份额的所得； c) 利息收入、存款利息收入、贷款利息收入； d) 汇率差额收入； đ) 收回已核销的坏账； e) 依照法律规定取得的其他所得。 **第六条 计税依据** 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 **第七条 税率** 企业所得税税率为20%。 **第八条 免税收入** 1. 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，但依照本法第十条第二款规定适用优惠税率的收入除外。 2. 合作社、人民合作社、农户、农场主从事农林渔盐业生产所取得的收入。 3. 从事高新技术产品生产、应用高新技术、使用高新技术设备所取得的收入，依照《高新技术法》规定属于高新技术产品清单所列产品的生产收入。 4. 从事辅助工业产品生产所取得的收入，依照政府规定属于优先发展的辅助工业产品清单所列产品的生产收入。 5. 从事科学技术研究、技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务所取得的收入，依照《科学技术法》规定属于科学技术活动收入。 6. 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境活动所取得的收入，依照法律规定属于非营利活动收入。 7. 从事社会保险、医疗保险、失业保险、人寿保险、农业保险、出口信用保险业务所取得的收入。 8. 从事信贷、基金、财政预算、国库、国家储备、政府债券、政府担保债券、地方政府债券、企业债券投资活动所取得的利息收入。 9. 从事证券投资、证券交易、证券托管、证券登记、证券清算所取得的收入。 10. 从事资本转让、出资份额转让所取得的收入。 11. 从事土地使用权转让所取得的收入，但依照本法第五条第二款第五项规定属于其他应纳税所得额的土地使用权转让收入除外。 12. 从事矿产开采权转让所取得的收入。 13. 从事知识产权、工业产权、植物品种权转让所取得的收入。 14. 从事技术秘密、技术诀窍转让所取得的收入。 15. 从事软件产品生产、加工、服务所取得的收入。 16. 从事电子出版物、数字内容产品生产、加工、服务所取得的收入。 17. 从事新闻、出版活动所取得的收入。 18. 从事电影制作、发行、放映所取得的收入。 19. 从事文化艺术创作、表演、展览活动所取得的收入。 20. 从事体育训练、比赛活动所取得的收入。 21. 从事旅游服务、旅馆服务、餐饮服务所取得的收入。 22. 从事修理、保养、维护机器设备、交通工具、电子产品、家用电器所取得的收入。 23. 从事货物运输、仓储、港口、机场、物流服务所取得的收入。 24. 从事邮政、电信服务所取得的收入。 25. 从事供水、供电、供气、供热服务所取得的收入。 26. 从事环境卫生、园林绿化、城市照明、公墓管理、殡葬服务所取得的收入。 27. 从事污水处理、垃圾处理、废气处理、噪音处理、废弃物回收利用所取得的收入。 28. 从事保障性住房建设、经营所取得的收入。 29. 从事社会住房建设、经营所取得的收入。 30. 从事低收入人群住房建设、经营所取得的收入。 31. 从事工人宿舍建设、经营所取得的收入。 32. 从事学生宿舍建设、经营所取得的收入。 33. 从事老年人、残疾人、孤儿、无依靠人员养护服务所取得的收入。 34. 从事社会救助、慈善活动所取得的收入。 35. 从事其他依照法律规定属于非营利活动的收入。 **第九条 可扣除成本费用** 1. 企业实际发生的、与取得应纳税收入直接相关的各项合理支出，包括： a) 为生产、经营商品或提供服务而发生的原材料、燃料、动力、货物、服务的采购成本； b) 劳动者的工资、奖金、社会保险费、医疗保险费、失业保险费、职业培训费及其他依照法律规定属于劳动者权益的支出； c) 固定资产折旧费； d) 租赁资产、租赁设备的租金； đ) 广告、营销、促销、佣金、招待费用，但不得超过依照政府规定确定的比例； e) 管理费用、一般费用； g) 依照法律规定缴纳的税款、费用、规费； h) 科学技术研究开发费用； i) 环境保护、安全生产费用； k) 坏账损失； l) 因自然灾害、火灾、意外事故造成的损失，扣除依照法律规定获得赔偿的部分； m) 其他与生产经营活动直接相关的合理支出。 2. 下列支出不得列入可扣除成本费用： a) 不符合本法第九条第一款规定条件的支出； b) 未实际发生的支出； c) 无合法凭证的支出； d) 无合法发票的支出； đ) 与取得收入无关的支出； e) 违反法律规定的罚款支出； g) 依照法律规定不得列入成本费用的其他支出。 3. 政府规定可扣除成本费用的具体条件和标准。 **第十条 税收优惠** 1. 对下列收入适用10%的优惠税率： a) 从事高新技术产品生产、应用高新技术、使用高新技术设备所取得的收入，依照《高新技术法》规定属于高新技术产品清单所列产品的生产收入； b) 从事辅助工业产品生产所取得的收入，依照政府规定属于优先发展的辅助工业产品清单所列产品的生产收入； c) 从事软件产品生产、加工、服务所取得的收入； d) 从事电子出版物、数字内容产品生产、加工、服务所取得的收入； đ) 从事保障性住房建设、经营所取得的收入； e) 从事社会住房建设、经营所取得的收入； g) 从事低收入人群住房建设、经营所取得的收入； h) 从事工人宿舍建设、经营所取得的收入； i) 从事学生宿舍建设、经营所取得的收入； k) 从事老年人、残疾人、孤儿、无依靠人员养护服务所取得的收入； l) 从事社会救助、慈善活动所取得的收入； m) 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境活动所取得的收入，依照法律规定属于非营利活动收入； n) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动； o) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动； p) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动； q) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域； r) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域。 2. 对下列收入适用15%的优惠税率： a) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动； b) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动； c) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动； d) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域； đ) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域。 3. 对下列收入适用17%的优惠税率： a) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动； b) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动； c) 从事生产经营活动所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动； d) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域； đ) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域； e) 从事生产经营活动所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域。 4. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事高新技术产品生产、应用高新技术、使用高新技术设备所取得的收入，依照《高新技术法》规定属于高新技术产品清单所列产品的生产收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事辅助工业产品生产所取得的收入，依照政府规定属于优先发展的辅助工业产品清单所列产品的生产收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； c) 从事软件产品生产、加工、服务所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； d) 从事电子出版物、数字内容产品生产、加工、服务所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； đ) 从事保障性住房建设、经营所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； e) 从事社会住房建设、经营所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； g) 从事低收入人群住房建设、经营所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； h) 从事工人宿舍建设、经营所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； i) 从事学生宿舍建设、经营所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； k) 从事老年人、残疾人、孤儿、无依靠人员养护服务所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； l) 从事社会救助、慈善活动所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； m) 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境活动所取得的收入，依照法律规定属于非营利活动收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； n) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； o) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； p) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； q) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； r) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； s) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 5. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； b) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； c) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； d) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； đ) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； e) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 6. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 7. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事生产经营活动所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； b) 从事生产经营活动所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 8. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； b) 从事生产经营活动所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 9. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事汽车生产、组装所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税5年，减半征收企业所得税9年； b) 从事汽车生产、组装所取得的收入，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税5年，减半征收企业所得税9年。 10. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事支持中小企业发展的项目所取得的收入，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； b) 从事支持中小企业发展的项目所取得的收入，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 11. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事高新技术产品生产、应用高新技术、使用高新技术设备所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，依照《高新技术法》规定属于高新技术产品清单所列产品的生产收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事高新技术产品生产、应用高新技术、使用高新技术设备所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，依照《高新技术法》规定属于高新技术产品清单所列产品的生产收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 12. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事辅助工业产品生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，依照政府规定属于优先发展的辅助工业产品清单所列产品的生产收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事辅助工业产品生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，依照政府规定属于优先发展的辅助工业产品清单所列产品的生产收入，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 13. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事软件产品生产、加工、服务所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事软件产品生产、加工、服务所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 14. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事电子出版物、数字内容产品生产、加工、服务所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事电子出版物、数字内容产品生产、加工、服务所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 15. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事保障性住房建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事保障性住房建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 16. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事社会住房建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事社会住房建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 17. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事低收入人群住房建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事低收入人群住房建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 18. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事工人宿舍建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事工人宿舍建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 19. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事学生宿舍建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事学生宿舍建设、经营所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 20. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事老年人、残疾人、孤儿、无依靠人员养护服务所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事老年人、残疾人、孤儿、无依靠人员养护服务所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 21. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事社会救助、慈善活动所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事社会救助、慈善活动所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 22. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境活动所取得的收入，依照法律规定属于非营利活动收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境活动所取得的收入，依照法律规定属于非营利活动收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 23. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年。 24. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； b) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在工业园区、出口加工区、经济区、高新技术园区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 25. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年； b) 从事农业、林业、渔业、盐业生产所取得的收入，在具有经济社会发展困难的地区开展生产经营活动，且属于政府规定的优先发展领域，自取得收入之日起免征企业所得税2年，减半征收企业所得税4年。 26. 对下列收入免征企业所得税： a) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动，自取得收入之日起免征企业所得税4年，减半征收企业所得税9年； b) 从事农作物、畜禽、水产品种植、养殖、加工、保鲜所取得的收入，在具有特别困难经济社会发展条件的地区开展生产经营活动， 本法规定企业所得税应纳税所得的种类，包括生产、经营商品、服务活动的所得以及其他所得，如资本转让所得、不动产转让所得、存款利息所得、贷款利息所得、汇率差额所得、资产清算所得及其他合法所得。同时，本法亦规定免税所得，适用于根据国家政策的具体情形。 此外，2025年《企业所得税法》规定确定营业收入、可扣除费用和不可扣除费用在计税时的原则，其中可扣除费用必须满足与生产经营活动相关性的条件，具有齐全的合法发票、凭证并按规定进行支付；同时列明在确定应纳税所得时不可扣除的费用项目。 本法亦规定企业所得税的计税依据和税率，包括普通税率以及根据规定适用于各行业、领域或投资地域的优惠税率。此外，本法确定适用企业所得税优惠（如免税、减税）的条件和时间，适用于若干特定情形。 最后，2025年《企业所得税法》规定企业所得税的申报、暂缴和结算，纳税人在履行过程中的义务和责任，以及根据现行法律规定处理违反企业所得税法律行为的事项。 3. 哪些对象直接受《企业所得税法》影响？ 2025年《企业所得税法》直接影响以下组织和个人： 第一，根据越南法律设立和运营的企业，包括有限责任公司、股份公司、合伙公司、私营企业及其他类型企业，其从事商品、服务生产经营活动产生所得。 第二，在越南设有常设机构的外国企业，即通过常设机构在越南开展生产经营活动并在越南境内或境外产生与该常设机构活动相关的所得的外国组织。 第三，在越南未设有常设机构但在越南产生应纳税所得的外国企业，包括提供商品、服务、资本转让、资产转让、知识产权转让所得或根据税法规定的其他所得。 第四，其他从事生产经营活动的组织，属于根据法律规定应当缴纳企业所得税的情形。 4. 2025年《企业所得税法》的结构 第一章——总则 第一条 调整范围 第二条 纳税人 第三条 应纳税所得 第四条 免税所得 第二章——计税依据和计税方法 第五条 纳税期 第六条 计税依据 第七条 确定应纳税所得额 第八条 营业收入 第九条 确定应纳税所得时可扣除和不可扣除的费用 第十条 税率 第十一条 计税方法 第三章——企业所得税优惠 第十二条 适用企业所得税优惠的原则和对象 第十三条 优惠税率 第十四条 免税、减税 第十五条 其他免税、减税情形 第十六条 亏损结转 第十七条 提取科学技术发展基金 第十八条 适用税收优惠的条件 第四章——施行条款 第十九条 施行效力 第二十条 过渡条款 5. 2025年《企业所得税法》的新亮点 5.1. 扩大对从事数字经济和电子商务活动的外国企业的征税范围 新法扩大了企业所得税的纳税主体范围，适用于在越南没有常设机构的外国企业，包括通过数字技术平台开展电子商务和提供服务的企 业。应税收入按照来源于越南的原则确定，不取决于实际经营地点。 5.2. 缩短新技术产品收入免税期限 来自新技术制造产品、试制产品的收入以及研发、创新活动的收入，免税期限最长为03年，较此前05年的期限有所缩短。 5.3. 扩大免税主体范围 该法在第4条第10款中补充了若干新的免税收入类型，将免税范围扩大至符合技术发展和创新政策的各类活动。 5.4. 允许以不动产转让亏损抵扣 重要变化之一，是允许将不动产转让产生的亏损在计税期内抵扣企业的应税收入，而此前对此并无明确规定。 5.5. 修改可扣除费用规定 该法更新了确定应税收入时关于可扣除费用的若干规定，其中包括补充符合条件的新增合法支出项目，并明确规定，尚未退还但未能全额抵扣的进项税额增值税，仍可计入可扣除费用。 5.6. 调整15%和17%优惠税率 新法明确了适用15%和17%优惠税率的具体情形，为符合经济发展政策的企业群体，特别是中小型企业和新投资项目，构建了更为灵活的税率框架。 5.7. 变更享受优惠的行业和项目 部分此前享受优惠的行业和项目将被取消，例如最低资本为6000亿越南盾的大型生产项目或工业园区内的项目。同时，该法根据现行政策补充了新的优惠行业，例如支持中小型企业的项目或创业孵化机构。 5.8. 高新技术应用农业区被纳入税收优惠地区 该法将高新技术应用农业区纳入享受税收优惠的地区名单，与高科技园区、经济区和集中式数字技术园区并列。 5.9. 调整汽车生产、组装优惠税率 新的汽车生产、组装投资项目将享受17%的优惠税率，期限为10年，与此前规定的15年内10%的税率不同。 5.10. 扩大对支持中小型企业项目的税收优惠 新法补充规定，根据企业法规定，投资经营支持中小型企业的技术基础设施、中小型企业孵化机构和支持创新创业的共享办公空间的项 目，可享受17%的优惠税率，期限为10年。 6. 2025年企业所得税法的生效时间和适用 2025年企业所得税法自2025年10月01日起生效，并从2025年企业所得税计税期开始适用。 7. 2025年企业所得税法取代了哪些文件？ 2025年企业所得税法（第67/2025/QH15号法）完全取代了第14/2008/QH12号企业所得税法，该法此前已根据第32/2013/QH13号法、第71/2014/QH13号法、第61/2020/QH14号法、第12/2022/QH15号法和第15/2023/QH15号法进行了修订和补充。 本文件由以下文件修订和补充： 09/2026/QH16、143/2025/QH15、141/2025/QH15、127/2025/QH15、133/2025/QH15 查看2025年企业所得税法详情，自2025年10月01日起生效 下载2025年企业所得税法 第67/2025/QH15号法 PDF（红章版本） 此功能仅供会员账户使用。请登录以查看详情。 如果还没有账户，请在此注册！ 第67/2025/QH15号法 DOC（Word版本） 此功能仅供会员账户使用。请登录以查看详情。 如果还没有账户，请在此注册！ 效力状态：已知 效力：已知 效力状态：已知 越南社会主义共和国 _______ 法律编号：67/2025/QH15 独立 – 自由 – 幸福 _________________ 法 律 企业所得税 根据越南社会主义共和国宪法； 国会颁布《企业所得税法》。 第一章 总 则 **第一条**　调整范围 本法规定纳税人、应纳税所得额、免税所得、计税依据、计税方法及企业所得税优惠。 **第二条**　纳税人 1. 企业所得税的纳税人是依照本法规定从事货物生产、经营活动、服务提供并有应纳税所得额的组织（以下称为企业），包括： a) 依照越南法律规定设立的企业； b) 依照外国法律规定设立的企业（以下称为外国企业），在越南有常设机构或无常设机构； c) 依照《合作社法》规定设立的合作社、合作社联合社； d) 依照越南法律规定设立的事业单位； đ) 从事生产经营活动并有收入的其他组织。 2. 有本法第三条规定之应纳税所得额的企业，应当缴纳企业所得税，具体如下： a) 依照越南法律规定设立的企业，就其发生在越南境内的应纳税所得额和发生在越南境外的应纳税所得额纳税； b) 在越南有常设机构的外国企业，就其发生在越南境内的应纳税所得额以及与该常设机构活动相关的发生在越南境外的应纳税所得额纳税； c) 在越南有常设机构的外国企业，就其发生在越南境内但与该常设机构活动无关的应纳税所得额纳税； d) 在越南无常设机构的外国企业，包括从事电子商务、基于数字平台经营的企业，就其发生在越南境内的应纳税所得额纳税。 3. 外国企业的常设机构是指外国企业通过其部分或全部在越南从事生产经营活动的生产经营场所，包括： a) 在越南的分公司、行政办公室、工厂、车间、运输工具、油田、气田、矿山或其他自然资源开采地点； b) 建筑工地、建筑工程、安装、装配场所； c) 提供服务场所，包括通过雇员或其他组织、个人提供咨询服务； d) 外国企业的代理人； đ) 在越南的代表处，如该代表处有权以外国企业名义签订合同，或虽无权以外国企业名义签订合同但经常在越南履行交货或提供服务； e) 电子商务平台、数字平台，外国企业通过该平台在越南提供货物、服务。 4. 政府对本条作出详细规定。 **第三条**　应纳税所得额 1. 应纳税所得额包括生产、经营商品、服务活动的所得以及本条第二款规定的其他所得。 2. 其他所得包括： a) 转让资本、转让出资权、转让证券所得；第3条第2款a项所述转让资本所得依据第320/2025/NĐ-CP号法令第13条进行细则规定；第3条第2款a项所述证券投资所得依据第320/2025/NĐ-CP号法令第14条进行细则规定； b) 转让不动产所得，但房地产经营企业转让不动产所得除外；第3条第2款b项依据第320/2025/NĐ-CP号法令第四章进行细则规定； c) 转让投资项目、转让参与投资项目权、转让探矿、开采、加工矿产权的所得； d) 转让、出租、清算资产的所得，其中包括各类有价凭证，不动产除外； đ) 资产使用权、资产所有权所得，包括知识产权、技术转让所得； e) 存款利息、贷款利息、外汇销售所得，但信贷组织的信贷活动所得除外； g) 预提计入费用但未使用或未使用完毕且企业未核算调减可扣除费用的款项；已核销的坏账现又追回的款项；无法确定债权人的应付款项；以前年度遗漏的经营所得现被发现的款项； h) 因违反经济合同收取的罚款、赔偿款或按合同良好履行承诺获得的奖励款之间的差额； i) 收到的以货币或实物形式的资助、赠与款项； k) 依照法律规定为出资、合并、兼并、分立、分离、转换所有权、转换企业类型而进行资产重估产生的差额； l) 合作经营合同所得； m) 在国外的生产、经营活动所得； n) 公立事业单位出租公共资产的所得； o) 其他所得，但本法第四条规定免征所得税的所得除外。 3. 本法第二条第2款c项、d项规定的外国企业在越南境内产生的应纳税所得，是指来源于越南的所得，不论经营地点位于何处。 4. 在境外投资的越南企业在计税期内从境外生产、经营活动产生所得的，可将按投资接收国规定应缴纳的企业所得税额抵扣在越南应缴纳的企业所得税额，但不得超过按越南企业所得税法律规定计算的企业所得税额。第3条第4款依据第320/2025/NĐ-CP号法令第12条第2款进行细则规定； 5. 企业依照法律规定须缴纳最低应纳税所得额合并补充企业所得税（IIR）的，其应缴纳的补充企业所得税可抵扣按本法规定在越南应缴纳的企业所得税额。 6. 政府对本条进行细则规定。 **第四条 免税所得** 第四条由第320/2025/NĐ-CP号法令第四条指引实施。 第320/2025/NĐ-CP号法令第四条指引内容由第141/2026/NĐ-CP号法令第二条补充。 第四条所述免税所得享受优惠的档案，由第20/2026/TT-BTC号通知第四条指引。 1. 捕捞海产品活动的所得；企业在经济社会条件特别困难地区从事种植业、造林、畜牧、水产养殖、农产品、水产品加工（包括收购农产品、水产品进行加工的情形）产品生产的所得；合作社、合作社联合社从事种植业、造林、畜牧、水产养殖、农产品、水产品加工（包括收购农产品、水产品进行加工的情形）、制盐产品生产的所得。 2. 合作社、合作社联合社在经济社会条件困难地区或经济社会条件特别困难地区从事农业、林业、渔业、盐业领域活动的所得。 3. 直接服务于农业的技术服务所得。 4. 履行科学技术研究、技术发展和创新创造、数字化转型合同的所得；销售首次在越南应用的新技术所生产产品的所得；在试生产期间（包括根据法律规定进行受控试生产）销售试生产产品的所得。本款所得免税期限最长不超过03年。 5. 企业从事商品生产经营、服务活动，其年内平均劳动者人数有30%以上为残疾人、戒毒康复人员、感染获得性免疫缺陷综合征（艾滋病毒/艾滋病）病毒者，且年内平均劳动者人数为20人以上，其所得免税，但不包括在金融、房地产经营领域活动的企业。 第六款由第127/2025/QH15号法律第一百七十八条修改、补充： 6. 专门针对少数民族、残疾人、特殊处境儿童、社会丑恶现象对象的职业教育、职业培训活动的所得。 7. 在依照本法规定缴纳企业所得税后，通过与国内企业出资、购买股份、合资、合作活动分得的所得，包括接受出资、发行股票、合资、合作一方享受企业所得税优惠的情形。 8. 为在越南开展教育、文化、艺术、慈善、人道及其他社会活动而收到的资助款项；从无关联关系的企业、国内外组织、个人处收到的用于科学研究、技术发展和创新创造、数字化转型活动的资助款项；由国家财政预算和由政府设立的投资支持基金直接提供的支持款项；根据法律规定由国家支付的赔偿款项。 若企业将本款收到的资助款项使用不当，将按规定被追缴税款并予以违法处理。 9. 根据法律规定为国有企业（国家持有100%章程资本）股份化、重组而进行资产重估产生的差额。 10. 从转让减排证书、企业获发减排证书和碳信用额后首次转让碳信用额所得的收入；绿色债券利息收入；绿色债券发行后首次转让所得的收入。 第4条第11a款由第141/2025/QH15号法律第2条第2款补充 第4条第11b款由第141/2025/QH15号法律第2条第2款补充 11. 在下列情形下，履行国家交办任务所得的收入（包括银行存款利息、政府债券利息、国库券利息）： a) 越南开发银行在投资发展信贷、出口信贷活动中的收入； b) 社会政策银行向贫困人口及其他政策对象提供信贷活动的收入； c) 越南信贷机构资产管理一人有限责任公司所得的收入； d) 国家财政基金及政府、总理规定或决定的不以营利为目的的其他国家基金和组织的有偿活动收入。 第4条第11a款由第141/2025/QH15号法律第2条第2款补充 补充 第4条第11b款由第141/2025/QH15号法律第2条第2款补充 补充 12. 教育—培训、医疗及其他社会化领域社会化实施机构留作该机构发展投资、达到政府规定的最低比例的不分配收入部分；合作社、合作社联合社依法设立和运营所形成的不可分割共同基金、不可分割共同财产的收入部分。 13. 向经济社会条件特别困难地区组织、个人转让属于优先转让技术领域的技术所得的收入。 第4条第14a款由第09/2026/QH16号法律第3条补充 14. 公立事业单位提供公共事业服务的收入，包括： a) 属于主管机关颁布的使用国家财政预算的公共事业服务目录中的基本、必要公共事业服务； b) 因服务价格中尚未计入足额服务提供成本而由国家扶持、保障运营经费的公共事业服务； c) 在经济社会条件特别困难地区提供的公共事业服务。 第4条第14a款由第09/2026/QH16号法律第3条补充 补充 15. 政府对本条作出详细规定。 第五条 纳税计算期 1. 企业所得税纳税计算期按公历年度或企业选择的财政年度确定，但本条第二款规定的情形除外。企业选择与公历年度不同的财政年度的，应在执行前通知直接管理税务机关。 2. 对于本法第2条第2款c项和d项规定的企业，纳税期按照税收管理法律的规定执行。 第二章 计税依据和计税方法 第六条　计税依据 计税依据为应纳税所得额和税率。 第七条　应纳税所得额的确定 1. 纳税期内的应纳税所得额确定如下： 2. 本条第一款规定的应纳税所得额确定如下： 应纳税所得额 ＝ 营业收入 － 可扣除费用 ＋ 其他收入（包括在越南境外取得的收入） 3. 企业在纳税期内有多个生产经营活动的，其生产经营活动的应纳税所得额为所有生产经营活动收入的总和。如有生产经营活动发生亏损的，可将亏损额与有收入的生产经营活动的应纳税所得额进行抵补，由企业自行选择（不动产转让、投资项目转让、投资项目参与权转让所得的收入不得与正在享受税收优惠的生产经营活动的收入进行抵补）。抵补后剩余的所得部分，适用仍有收入的生产经营活动的企业所得税税率。 4. 从事矿产勘查、开采、加工投资项目转让；矿产勘查、开采、加工投资项目参与权转让；矿产勘查、开采、加工权利转让活动取得的应纳税所得额，必须单独确定以进行申报纳税，不得在纳税期内与生产经营活动的盈亏进行抵补。 第八条　营业收入 1. 用于计算应纳税所得额的营业收入，是指企业有权获得的全部销售货款、加工费、服务供应费，包括价格补贴、附加费、额外费用，无论是否已收款或尚未收款。 2. 政府对本条作出详细规定。 第九条　确定应纳税所得额时可扣除和不可扣除的费用 1. 除本条第二款规定的费用外，企业在确定应纳税所得额时，如满足以下全部条件，可扣除各项费用： a) 实际发生且与企业生产经营活动相关的费用，包括企业按照纳税期内实际发生的研究开发活动费用的一定百分比计算的可额外扣除的费用； b) 其他实际发生的费用，包括： b1) 用于按照法律规定执行国防和安全教育任务、训练、自卫民兵力量活动及服务于其他国防、安全任务的支出； b2) 用于支持企业内党组织、政治-社会组织活动的支出； b3) 用于按照法律规定对劳动者进行职业教育、职业培训活动的支出； b4) 用于企业工作场所预防和控制艾滋病毒/艾滋病活动的实际支出； b5) 用于教育、医疗、文化的资助款项；用于按照法律规定预防、抗击和克服自然灾害、疫情后果，建设大团结房屋、情义房屋、为政策对象建造房屋的资助款项；按照政府、总理规定用于经济社会条件特别困难地区的地方的资助款项；用于科学研究、技术开发与创新、数字化转型的资助款项； b6) 用于科学研究、技术开发与创新、数字化转型的支出； b7) 因自然灾害、疫情及其他不可抗力情形造成的未获赔偿的损失价值部分； b8) 按照《信贷组织法》规定，为被派往被特别控制信贷组织、被强制移交商业银行参与治理、经营、控制的人员的实际支出； b9) 按照政府规定，为企业生产经营服务但尚未与当期发生收入相对应的若干支出。 b10) 部分用于建设公共工程，同时服务于企业生产经营活动的支出；b10点，第9条第1款，由第20/2026/TT-BTC号通知第3条第10款提供指导说明。 b11) 与减少温室气体排放以实现碳中和及净零排放、减少环境污染相关，且同时与企业生产经营活动相关的支出；b11点，第9条第1款，由第20/2026/TT-BTC号通知第3条第11款提供指导说明。 b12) 部分根据政府总理的决定和政府规定设立的基金的缴款；b12点，第9条第1款，由第20/2026/TT-BTC号通知第3条第12款提供指导说明。 c) 具有符合法律规定的非现金支付发票、凭证的支出项目，但政府规定的特殊情形除外。c点，第9条第1款，由第20/2026/TT-BTC号通知第3条第14款提供指导说明。 c点，第9条第1款，由第20/2026/TT-BTC号通知第3条第15款提供指导说明。 c点，第9条第1款，由随第20/2026/TT-BTC号通知颁布的第02/TNDN号表格提供指导说明。 c点，第9条第1款，由第20/2026/TT-BTC号通知第3条第13款提供指导说明。 2. 确定应纳税所得额时不得扣除的支出项目包括：第9条第2款，由第320/2025/NĐ-CP号法令第10条提供指导说明。 a) 不符合本条第一款规定条件的支出项目； b) 因违反行政规定而被处以的罚款； c) 已由其他经费来源弥补的支出项目； d) 超出政府规定限额的支出部分，针对：外国企业分摊给其在越南常设机构的经营管理费用；有奖电子游戏经营、赌场经营的委托管理费；有关联交易的企业支付的贷款利息；直接用于劳动者的福利性支出；根据《社会保险法》规定参加补充养老保险的缴款或具有社会保障性质的基金的缴款、为劳动者购买自愿养老保险、人寿保险的支出； đ) 未按规定提取或超限额提取的准备金部分； e) 未按规定提取或超限额提取的固定资产折旧部分； g) 未按法律规定预提计入费用的部分； h) 私营企业主、个人独资的一人有限责任公司业主的工资、报酬；支付给不直接参与生产经营管理的企业创始人的酬劳；已进行成本核算但实际未支付或没有符合法律规定的发票、凭证的用于支付给劳动者的工资、报酬及其他支出项目； i) 与尚未缴足的注册资本相对应的贷款利息支出；在投资过程中已计入投资价值的贷款利息；为开展石油天然气勘探、开采合同而使用的贷款利息；向非信贷组织的对象提供生产经营贷款，其利息支出超过《民法典》规定限额的部分； k) 允许回收的成本费用超过已批准的石油合同规定比例的部分；若石油合同未规定成本回收比例，则超过政府规定限额的成本费用部分不得计入可扣除费用； l) 已抵扣的进项税额增值税；按抵扣法缴纳的增值税；载客9座以下（含9座）汽车价值超过政府规定限额部分的进项税额增值税；企业所得税；依照法律规定不得计入费用的各项税费、规费、收费及其他款项，以及依照税务管理法律规定计算的滞纳金。 本点规定的按抵扣法缴纳的增值税，不包括与企业生产经营直接相关、尚未抵扣完毕但不属于退税情形的进项货物、服务增值税。 进项税额增值税已计入可扣除费用的，不得再与销项税额增值税进行抵扣； m) 与应纳税收入不相对应的支出，但本条第1款b点规定的支出除外；不符合专门法律规定的支出条件、支出内容的支出； n) 资助款项，但本条第1款b点第b5小点规定的资助除外； o) 投资建设阶段用于形成固定资产的基本建设投资支出；与企业所有者权益增加、减少直接相关的支出； p) 银行、保险、彩票、证券、BT合同、BOT合同、BTO合同等经营活动中不符合法律规定或超过法律规定限额的支出； q) 其他支出。 3. 政府对本条作出详细规定，包括对本条第1款a点规定的企业研究开发活动支出的补充扣除标准、条件、时间及适用范围。 财政部规定本条第1款b点、c点规定的可扣除费用的申报材料。 第十条 税率 1. 企业所得税税率为20%，但本条第二款、第三款和第四款规定的情形以及本法第十三章规定的享受税率优惠的对象除外。 2. 税率15%适用于年营业收入总额不超过30亿越南盾的企业。 3. 税率17%适用于年营业收入总额超过30亿越南盾至不超过500亿越南盾的企业。 作为确定企业适用本条第2款、第3款规定的15%和17%税率依据的营业收入，为前一个企业所得税计算期的营业收入总额。确定适用税率所依据的营业收入总额，按照政府规定执行。 4. 企业所得税税率在下列一些其他情形中规定如下： a) 石油天然气勘探、开采活动适用25%至50%的税率。根据矿藏位置、开采条件和储量，政府总理决定与各石油合同相适应的具体税率； b) 对于勘探、开采稀有资源（包括：铂、金、银、锡、钨、锑、宝石、稀土以及法律规定的其他稀有资源）的活动，税率为50%。若矿场有70%以上的被交付面积位于经济社会条件特别困难地区，则税率为40%。 **第十一条 计税方法** 1. 纳税期内应缴纳的企业所得税税额，按应纳税所得额乘以税率计算，但本条第二款规定的情形除外。 2. 政府对下列情形规定按营业收入的一定百分比计算应缴纳的企业所得税税额： a) 本法第二条第2款c项、d项规定的企业；在越南境内履行申报、纳税义务的主体、纳税时间及应纳税所得营业收入的确定方式； b) 本法第十条第2款规定的年营业收入总额不超过三十亿越南盾的企业，在其能够确定营业收入但无法确定生产经营活动的成本、收入的情况下； c) 本法第二条第1款c项、d项及đ项规定的合作社、合作社联合社、事业单位及其他组织，其生产经营商品、服务活动有企业所得税应纳税所得（本法第四条规定的免税收入除外），且这些单位能够核算营业收入但无法确定生产经营活动的成本、收入的情况下。 **第三章 企业所得税优惠政策** **第十二条 企业所得税优惠的适用原则及对象** 1. 企业依照本条规定享受按企业所得税优惠行业、企业所得税优惠地区给予的企业所得税优惠。企业所得税优惠水平依照本法第十三条、第十四条的规定执行。 其他法律对企业所得税优惠的规定与本法的规定不同时，依照本法的规定执行，但《首都法》及国会规定的特殊、特有机制政策的决议除外。 在同一时期内，若企业依照本法规定就同一笔收入符合享受多种不同税收优惠水平的情形，企业有权选择适用最有利的税收优惠水平。 2. 企业所得税优惠行业包括： a) 应用高新技术、为发展高新技术进行风险投资，且属于根据《高新技术法》规定优先投资发展的高新技术目录范围；根据法律规定应用战略技术；孵化高新技术、孵化高新技术企业；投资建设-经营高新技术孵化基地、高新技术企业孵化基地； b) 生产软件产品；生产网络信息安全产品并提供网络信息安全服务，确保符合关于网络信息安全的法律规定的条件；生产重点数字技术产品、提供重点数字技术服务，生产电子设备，根据关于数字技术产业的法律规定；研究、开发、设计、制造、封装、测试半导体芯片产品；建设人工智能数据中心； c) 生产属于政府规定的优先发展辅助工业产品目录中的辅助工业产品，并满足以下标准之一： c1) 为高新技术提供辅助的工业产品，根据《高新技术法》规定； c2) 为纺织-服装、皮革-制鞋、电子-信息技术（包括半导体设计、制造）、汽车生产组装、机械制造等产业的产品生产提供辅助的工业产品，截至本法生效之日国内尚不能生产或已能生产但必须满足欧盟技术标准或同等标准（如有），根据工贸部部长规定； d) 生产可再生能源、清洁能源、利用销毁废物产生的能源；环境保护；生产复合材料、各类轻质建筑材料、稀有贵重材料；根据关于国防工业、安全和工业动员的法律规定进行国防、安全产品生产及工业动员产品生产；根据法律规定生产重点化工工业产品和重点机械产品； đ) 投资发展水厂、电厂、给排水系统、桥梁、公路、铁路、航空港、海港、内河港口、机场、车站及由政府总理决定的其他特别重要基础设施工程； e) 高新技术企业、应用高新技术农业企业，根据《高新技术法》规定；科技企业，根据《科学、技术和创新法》规定； 补充： đ) Khoản 2 Điều 12 được bổ sung như sau: ... đ) Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng các điều kiện sau đây: đ1) Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư; đ2) Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ; e) Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư. Chính phủ quy định chi tiết về thời gian thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký của các dự án quy định tại điểm này; g) Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; h) Nuôi trồng lâm sản; i) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản. Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; k) Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; l) Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác; m) Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; n) Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã; o) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; p) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp; q) Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở; r) Xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản; s) Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo) theo quy định của Luật Báo chí. 3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm: a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung. 4. Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các trường hợp sau đây: 第十二条第四款由第320/2025/NĐ-CP号法令第二十三条第八款指引： a) 适用按地域标准给予税收优惠的情形； b) 农业、林业、渔业、盐业领域税收优惠的情形； c) 在首个纳税期内有营业收入或在首个纳税期内有来自企业投资项目（包括新投资项目、扩建项目、高科技企业、应用高科技农业企业、科技企业）收入，且产生可享受税收优惠的营业收入、收入的时间不足12个月的情形。 5. 因合并、兼并、分立、分拆、转换所有权、转换企业类型而设立的企业或拥有投资项目的企业，有责任履行企业所得税纳税义务（包括罚款如有），同时，如果继续满足法律规定的企业所得税优惠条件和亏损结转条件，则继承被合并、兼并、分立、分拆、转换前的企业或投资项目的企业所得税优惠（包括尚未结转的亏损）。 第十三条。优惠税率 1. 对以下对象适用15年内10%的税率： a) 企业从事本法第十二条第二款第a、b、c、d和đ项规定的新的投资项目的收入；企业从事本法第十二条第二款第e项规定的收入； b) 企业从事本法第十二条第二款第g项、第h项规定的投资项目的收入； c) 企业在本法第十二条第三款第a项规定的地域从事新的投资项目的收入； d) 企业在高科技园区、应用高科技农业园区、集中式数字技术园区从事新的投资项目的收入；在本法第十二条第三款第a项、第b项规定的税收优惠地域内的经济区从事新的投资项目。对于在经济区的投资项目，如果项目实施地点同时位于税收优惠地域和非税收优惠地域，则项目税收优惠的确定由政府规定。 2. 对以下对象适用10%的税率： a) 企业从事本法第12条第2款k项、l项规定的行业、职业，且位于本法第12条第3款b项规定的税收优惠地区所取得的收入； b) 企业从事本法第12条第2款i项、r项和s项规定的行业、职业所取得的收入； c) 出版社从事本法第12条第2款t项规定的行业、职业所取得的收入； d) 合作社、合作社联合社从事本法第12条第2款q项规定的行业、职业，且不属于本法第12条第3款规定地区的收入； đ) 新闻机构从事本法第12条第2款u项规定的行业、职业所取得的收入。 3. 对企业从事本法第12条第2款l项规定的行业、职业，且不属于本法第12条第3款规定地区的收入，适用15%的税率。 4. 在10年期间内适用17%的税率，适用于： a) 属于本法第12条第2款m项、n项和o项规定的优惠行业、职业的新投资项目； b) 在本法第12条第3款b项规定地区实施的新投资项目； c) 在不属于本法第12条第3款a项、b项规定地区内的经济区实施的新投资项目。 5. 对企业在本法第12条第2款p项规定的收入，适用17%的税率。 6. 延长优惠税率的适用期限规定如下： a) 政府总理决定延长适用优惠税率期限，最长不超过15年，适用于以下项目： a1) 本法第12条第2款a项、b项、d项和đ项规定的新投资项目，投资规模最低为6，000亿越南盾，对经济社会有重大影响，需要特别鼓励； a2) 本法第12条第2款g项规定的投资项目，满足以下标准之一： - 生产具有全球竞争力的商品，自投资项目产生收入之日起最迟5年内年营业收入达到20，000亿越南盾以上； - 根据劳动法律规定经常性使用6，000名以上劳动者； - 属于经济技术基础设施领域的投资项目，包括：投资建设水厂、电厂、供排水系统、桥梁、公路、铁路、航空港、海港、内河港口、机场、车站、新能源、清洁能源、节能工业、炼油化工项目； b) 对于本法第12条第2款h项规定的新的投资项目，政府总理决定适用不超过本法条第1款规定的税率的50%的降低税率；适用优惠税率的时间不超过本法条第1款规定的优惠税率适用时间的1.5倍，并可延长不超过15年，但不得超过投资项目的期限。 7. 对于企业在本条规定的新的投资项目（包括本法第12条第2款g项规定的项目）所得收入适用优惠税率的时间，自企业新的投资项目取得收入的第一年起计算。 若企业在产生收入之后才获得高新技术企业证书、应用高新技术农业企业证书、科技企业证书、高新技术应用项目证书、辅助工业产品生产项目优惠确认书，则适用优惠税率的时间自获得该证书或优惠确认书之年起计算。 **第十四条. 免税、减税** 1. 对于下列情况，最多免税04年，并在接下来的最多不超过09年内减征50%的应缴税款： a) 本法第13条第1款规定的企业的收入； b) 本法第12条第2款r项规定的企业位于本法第12条第3款a项、b项规定地域的收入；若不属于本法第12条第3款a项、b项规定的地域，则最多免税04年，并在接下来的最多不超过05年内减征50%的应缴税款。 2. 对于本法第13条第4款规定的企业的收入，最多免税02年，并在接下来的最多不超过04年内减征50%的应缴税款。 3. 对于本法第12条第2款h项规定的新的投资项目，政府总理决定将免税、减税期限延长，最多不超过本条第1款规定的免税、减税期限的1.5倍。 4. 免税、减税时间自投资项目产生应纳税所得的第一年起计算；若项目自产生收入的第一年起的前03年内没有应纳税所得，则免税、减税时间自第04年起计算。 企业自产生收入之后才被颁发高新技术应用项目证书、高新技术企业证书、应用高新技术农业企业证书、科技企业证书、辅助工业产品生产项目优惠确认书的，免税、减税期限自获发证书、优惠确认书之年起计算。获发证书、优惠确认书之当年尚无收入的，免税、减税期限自首个有收入之年起计算；若自获发证书、优惠确认书之年起的3年内企业无应纳税收入，则免税、减税期限自获发证书、优惠确认书之年起的第4年起计算。 5. 对扩建投资项目的税收优惠：第14条第5款由第320/2025/NĐ-CP号法令第20条第5款作出指引。 a) 正在运营的投资项目扩大规模、提高产能、更新技术、减少污染或改善环境，且属于本法第12条规定的企业所得税优惠行业、领域、地域（以下称为扩建投资）的企业，其扩建投资产生的增加收入，在剩余期间内按照正在运营的项目享受税收优惠，且无需将扩建投资产生的增加收入与正在运营项目的收入分开核算； b) 正在运营的项目已享受完税收优惠期限的，符合本条第6款规定标准的扩建投资项目所产生的增加收入，可享受免税、减税，但不享受税率优惠。扩建投资增加收入的免税、减税期限，与同一行业、领域、地域享受企业所得税优惠的新投资项目适用的免税、减税期限相同，并自投资项目完成已登记投资资金之年起计算。 企业必须对扩建投资产生的增加收入进行单独核算以适用税收优惠。无法单独核算的，扩建投资活动的收入按照新投入生产经营的固定资产原值占企业固定资产原值总额的比例确定； c) 本款规定的税收优惠不适用于因合并、收购正在运营的企业或投资项目而进行的扩建投资情形。 6. 享受本条第5款b项规定的优惠的扩建投资项目，必须符合下列标准之一： a) 投资项目完成已登记扩建投资资金拨付时，固定资产原值增加额达到政府规定的与属于企业所得税优惠行业、领域的扩建投资项目、在企业所得税优惠地域实施的扩建投资项目相对应的最低标准； b) 投资项目完成已登记扩建投资资金拨付时，固定资产原值增加额占开始扩建投资前固定资产原值总额的比例最低达到20%； c) 当投资项目完成已登记扩大投资资金的最低20%的拨付时，新增设计产能较开始扩大投资前的设计产能至少增加20%。 **第十五条 其他免税、减税情形** 第十五条由第320/2025/NĐ-CP号法令第二十一条指引 第十五条所述其他免税、减税情形的税收优惠享受档案由第20/2026/TT-BTC号通知第四条指引 1. 使用大量女职工的制造、建筑、运输企业，可减征企业所得税，减征额等于为女职工增加的支出数额。 2. 使用大量少数民族劳动者的企业，可减征企业所得税，减征额等于为少数民族劳动者增加的支出数额。 3. 向经济社会条件困难地区的组织、个人以及经济社会条件困难地区提供公共事业服务的公立事业单位转让优先转让领域技术的企业，可就转让技术所得收入及在经济社会条件困难地区提供公共事业服务所得收入减征50%的企业所得税。 4. 本法第十条第二款、第三款规定的由个体工商户新设立的企业，自取得应纳税所得之日起连续两年免征企业所得税。 5. 非营利性公立科学技术组织、公立高等院校按照政府规定免征企业所得税。 6. 政府对本条作出详细规定。 本条第六款由第320/2025/NĐ-CP号法令第二十一条指引 **第十六条 亏损结转** 第十六条由第320/2025/NĐ-CP号法令第七条指引 1. 企业发生亏损的，可将亏损结转至以后年度；该亏损额可从应纳税所得中扣除。亏损结转期限自发生亏损年度的次年起连续计算，最长不超过05年。 2. 企业因转让矿产勘探、开采项目；转让参与矿产勘探、开采、加工项目的权利；转让矿产勘探、开采、加工权利而发生亏损的，可将亏损结转至以后年度，从该活动的应纳税所得中扣除。亏损结转期限按照本条第一款规定执行。 3. 政府对本条作出详细规定。 本条第三款由第320/2025/NĐ-CP号法令第七条指引 **第十七条 提取科学技术发展基金** 第十七条由第320/2025/NĐ-CP号法令第二十二条指引 1. 依照越南法律规定设立的企业、组织、事业单位，每年最多可提取应纳税所得的20%用于设立科学技术发展基金。 **Điều 17（续）** 2. 自按照本条第一款规定提取之日起5年内，如果科学技术发展基金未被使用、使用未达到70%或使用不符合目的，则企业、组织、事业单位必须向国家财政缴纳就未使用或使用不符合目的的已提取基金收入计算的企业所得税税款部分及该企业所得税税款产生的利息部分。 用于计算追缴税款数额的企业所得税税率，是基金提取期间适用于企业、组织、事业单位的税率。 对未使用完的基金部分计算追缴税款利息所用的利率，是距追缴时点最近发行的5年期或10年期（在没有5年期的情况下）国库券利率，计息时间为2年。 对使用不符合目的的基金部分计算追缴税款利息所用的利率，是依照《税收管理法》规定的滞纳金计算标准，计息时间为自基金提取之时起至追缴之时止的期间。 3. 企业、组织、事业单位在确定应纳税所得额时，不得将科学技术发展基金的支出计入可扣除费用。 4. 科学技术发展基金应按照关于科学、技术和创新的法律规定使用。 5. 正在经营的企业因合并、兼并、分立、分拆、所有权转换、企业类型转换而发生变更的，则新设立的企业、接受兼并的企业因合并、兼并、分立、分拆、所有权转换、企业类型转换而继承并负责管理、使用原企业在合并、兼并、分立、分拆、转换前的科学技术发展基金。 **Điều 18. 适用税收优惠的条件** 1. 本法第13条、第14条和第15条规定的企业所得税优惠，适用于实行会计制度、发票、凭证并按申报方法纳税的企业。 本法第13条、第14条规定的企业所得税优惠适用于新投资项目（包括属于本法第12条第2款g点的投资项目），但不适用于合并、兼并、分立、分拆、所有权转换、企业类型转换以及由政府规定的其他情形。 2. 企业必须将本法第4条、第13条、第14条和第15条规定的享受税收优惠的生产经营活动所得与不享受税收优惠的生产经营活动所得分开核算；如无法分开核算，则享受税收优惠的生产经营活动所得按照享受税收优惠的生产经营活动收入或成本占企业总收入或总成本的比例确定。 3. 本法第10条第2款、第3款规定的15%和17%税率以及本法第4条、第13条、第14条和第15条规定的税收优惠不适用于： a) 来自资本转让、出资权转让的收入；来自不动产转让的收入，但本法第十二条第二款第s项规定的投资建设社会保障性住房的收入除外；来自投资项目转让（矿产加工项目转让除外）、投资参与权转让、矿产勘探、开采、加工权转让的收入；来自在越南境外的生产经营活动的收入； b) 来自石油、天然气及其他稀有资源的寻找、勘探和开采活动的收入，以及来自矿产勘探、开采活动的收入； c) 来自网络电子游戏生产经营的收入；来自属于《特别消费税法》规定的特别消费税应税对象商品、服务生产经营的收入，但汽车、飞机、直升机、滑翔机、游艇生产、组装项目和石油化工炼制项目除外； d) 政府规定的特殊情况。 4. 本法第十条第二款、第三款规定的15%和17%税率不适用于作为子公司或存在关联关系的公司，且该关联关系中的企业不属于满足适用本法第十条第二款、第三款规定税率条件的企业。 5. 企业不符合税收优惠条件时，主管机关依法实施追缴税款和违法行为处罚。 6. 政府对本条规定细则。财政部规定适用本法第四条、第十三条、第十四条和第十五条规定的税收优惠的程序和文件。 第四章 施行条款 第十九条 施行效力 1. 本法自2025年10月1日起施行，并自2025年企业所得税纳税期起适用。 2. 根据第32/2013/QH13号法律、第71/2014/QH13号法律、第61/2020/QH14号法律、第12/2022/QH15号法律和第15/2023/QH15号法律修订、补充若干条款的第14/2008/QH12号《企业所得税法》自本法施行之日起失效。 3. 经济合作与发展组织、联合国对收入来源国（包括越南）的征税权有更有利的规定或指引时，由政府具体规定执行。 第二十条 过渡条款 1. 企业持有投资项目，在颁发许可证、颁发投资证书或根据投资法律规定获准投资之时，依照企业所得税法律规定享有企业所得税优惠的，若企业所得税法律有修改、补充，且企业符合经修改、补充的新法律规定之税收优惠条件的，则企业有权选择按照颁发许可证、颁发投资证书、获准投资之时法律规定，或按照经修改、补充的新法律规定，就剩余期间享受关于税率及免征、减征期限的优惠。 第20条第1a款由第133/2025/QH15号法律第25条第7款i项补充。 2. 对于持有投资项目但不属于在本法生效施行之前的企业所得税规范性法律文件规定之优惠范围，但属于本法规定之优惠范围的企业，自2025年纳税期起，就剩余期间适用本法规定的优惠。 _______________________ 本法于2025年6月14日经越南社会主义共和国第十五届国会第九次会议通过。 国会主席 陈青敏 随附附录 本文件附有附录。下载以查看全部内容。 您尚未登录为会员。 这是面向会员账户的实用功能。请登录以查看详情。若尚无账户，请在此注册！ ========== 越南文原文 ========== 【越南法规】67/2025/QH15 | 法律-条例 | 14/06/2025 来源: https://luatvietnam.vn/thue/luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-2025-so-67-2025-qh15-404386-d1.html 标题: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15 Ngày cập nhật: Thứ Tư, 02/07/2025 10:18 (GMT+7) Cơ quan ban hành: Quốc hội Số công báo: Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Số hiệu: 67/2025/QH15 Ngày đăng công báo: Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Loại văn bản: Luật Người ký: Trần Thanh Mẫn Trích yếu: Thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày ban hành: Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 14/06/2025 Ngày hết hiệu lực: Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). Đang cập nhật Áp dụng: Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Tình trạng hiệu lực: Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Lĩnh vực: Doanh nghiệp Thuế-Phí-Lệ phí TÓM TẮT LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2025 MỤC LỤC [ Ẩn ] 1. Căn cứ ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 2. Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về những vấn đề gì? 3. Đối tượng nào chịu tác động trực tiếp từ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp? 4. Bố cục Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 5. Những điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 5.1. Mở rộng đánh thuế với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động số và thương mại điện tử 5.2. Giảm thời gian miễn thuế với thu nhập từ sản phẩm công nghệ mới 5.3. Mở rộng đối tượng được miễn thuế 5.4. Cho phép bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản 5.5. Sửa đổi quy định các khoản chi được trừ 5.6. Điều chỉnh ưu đãi thuế suất 15% và 17% 5.7. Thay đổi ngành nghề và dự án được hưởng ưu đãi 5.8. Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được đưa vào địa bàn ưu đãi thuế 5.9. Điều chỉnh thuế suất ưu đãi cho sản xuất, lắp ráp ô tô 5.10. Mở rộng ưu đãi thuế cho dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 6. Thời điểm hiệu lực và áp dụng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 7. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thay thế các văn bản nào? 1. Căn cứ ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 Sự cần thiết ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 xuất phát từ các lý do sau: Một là, thể chế hóa chủ trương, đường lối về cải cách hệ thống chính sách thuế nói chung, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đã được nêu tại các văn bản của Đảng, Nhà nước. Hại là, đáp ứng các yêu cầu từ thực tiễn và các yêu cầu phát triển mới của nền kinh tế, đảm bảo tính đồng bộ của hệ thống pháp luật. Ba là, đáp ứng các yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, tăng cường hợp tác quốc tế về thuế. 2. Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về những vấn đề gì? Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định một cách toàn diện khung pháp lý điều chỉnh việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với thu nhập của doanh nghiệp phát sinh tại Việt Nam. Theo đó, luật quy định rõ đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam và doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế. Luật quy định các loại thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác như thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá, thu nhập từ thanh lý tài sản và các khoản thu nhập hợp pháp khác. Đồng thời, luật cũng quy định các khoản thu nhập được miễn thuế, áp dụng đối với những trường hợp cụ thể theo chính sách của Nhà nước. Bên cạnh đó, Luật Thuế hu nhập doanh nghiệp 2025 quy định nguyên tắc xác định doanh thu, chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi tính thuế, trong đó chi phí được trừ phải đáp ứng các điều kiện về tính liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán theo quy định; đồng thời liệt kê các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Luật cũng quy định căn cứ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm thuế suất phổ thông và các mức thuế suất ưu đãi áp dụng đối với từng ngành nghề, lĩnh vực hoặc địa bàn đầu tư theo quy định. Ngoài ra, luật xác định điều kiện và thời gian áp dụng các ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp, như miễn thuế, giảm thuế trong một số trường hợp nhất định. Cuối cùng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định việc kê khai, tạm nộp và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế trong quá trình thực hiện, cũng như việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành. 3. Đối tượng nào chịu tác động trực tiếp từ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp? Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 tác động trực tiếp đến các tổ chức, cá nhân sau đây: Thứ nhất, doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và các loại hình doanh nghiệp khác có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Thứ hai, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, là các tổ chức nước ngoài tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam thông qua cơ sở thường trú và có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hoặc ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú này. Thứ ba, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam, bao gồm thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản, quyền sở hữu trí tuệ hoặc các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật thuế. Thứ tư, các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh khác thuộc trường hợp phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. 4. Bố cục Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 Chương I – Những quy định chung Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Điều 2. Người nộp thuế Điều 3. Thu nhập chịu thuế Điều 4. Thu nhập được miễn thuế Chương II – Căn cứ và phương pháp tính thuế Điều 5. Kỳ tính thuế Điều 6. Căn cứ tính thuế Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế Điều 8. Doanh thu Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Điều 10. Thuế suất Điều 11. Phương pháp tính thuế Chương III – Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Điều 12. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Điều 13. Thuế suất ưu đãi Điều 14. Miễn thuế, giảm thuế Điều 15. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác Điều 16. Chuyển lỗ Điều 17. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế Chương IV – Điều khoản thi hành Điều 19. Hiệu lực thi hành Điều 20. Điều khoản chuyển tiếp 5. Những điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 5.1. Mở rộng đánh thuế với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động số và thương mại điện tử Luật mới mở rộng đối tượng chịu Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử và cung cấp dịch vụ thông qua nền tảng công nghệ số. Thu nhập chịu thuế được xác định theo nguyên tắc nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh thực tế. 5.2. Giảm thời gian miễn thuế với thu nhập từ sản phẩm công nghệ mới Các khoản thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới, sản phẩm thử nghiệm và thu nhập từ hoạt động nghiên cứu – phát triển, đổi mới sáng tạo chỉ được miễn thuế trong tối đa 03 năm, giảm so với mức 05 năm trước đây. 5.3. Mở rộng đối tượng được miễn thuế Luật bổ sung một số loại thu nhập mới thuộc nhóm được miễn thuế tại khoản 10 Điều 4, mở rộng phạm vi miễn thuế cho các hoạt động phù hợp với chính sách phát triển công nghệ và đổi mới. 5.4. Cho phép bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản Một trong những điểm thay đổi quan trọng là cho phép bù trừ khoản lỗ phát sinh từ chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, vốn trước đây chưa được ghi nhận rõ ràng. 5.5. Sửa đổi quy định các khoản chi được trừ Luật cập nhật một số quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có việc bổ sung thêm các khoản chi hợp pháp đáp ứng điều kiện, cũng như quy định rõ rằng thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn nhưng không được khấu trừ hết vẫn được tính vào chi phí được trừ. 5.6. Điều chỉnh ưu đãi thuế suất 15% và 17% Luật mới quy định rõ các trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi 15% và 17%, tạo khung thuế linh hoạt hơn cho các nhóm doanh nghiệp phù hợp với chính sách phát triển kinh tế, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ, vừa và các dự án đầu tư mới. 5.7. Thay đổi ngành nghề và dự án được hưởng ưu đãi Một số ngành, nghề trước đây được hưởng ưu đãi sẽ bị loại bỏ, như dự án sản xuất lớn vốn tối thiểu 6.000 tỷ đồng hoặc dự án trong khu công nghiệp. Đồng thời, luật bổ sung các ngành nghề ưu đãi mới theo chính sách hiện hành, như dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa hay cơ sở ươm tạo khởi nghiệp. 5.8. Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được đưa vào địa bàn ưu đãi thuế Luật bổ sung khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao vào danh sách địa bàn được hưởng ưu đãi thuế, cùng với khu công nghệ cao, khu kinh tế và khu công nghệ số tập trung. 5.9. Điều chỉnh thuế suất ưu đãi cho sản xuất, lắp ráp ô tô Các dự án đầu tư mới sản xuất, lắp ráp ô tô sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm, khác so với mức 10% trong 15 năm theo quy định trước đây. 5.10. Mở rộng ưu đãi thuế cho dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa Luật mới bổ sung đối tượng hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm cho dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp. 6. Thời điểm hiệu lực và áp dụng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. 7. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thay thế các văn bản nào? Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) thay thế hoàn toàn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 61/2020/QH14, Luật số 12/2022/QH15 và Luật số 15/2023/QH15. Văn bản này được sửa đổi, bổ sung bởi 09/2026/QH16, 143/2025/QH15, 141/2025/QH15, 127/2025/QH15, 133/2025/QH15 Xem chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực kể từ ngày 01/10/2025 Tải Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 Luật 67/2025/QH15 PDF (Bản có dấu đỏ) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Luật 67/2025/QH15 DOC (Bản Word) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Tình trạng hiệu lực: Đã biết Hiệu lực: Đã biết Tình trạng hiệu lực: Đã biết QUỐC HỘI _______ Luật số: 67/2025/QH15 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc _________________ LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Đang theo dõi Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Luật này quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Đang theo dõi Điều 2. Người nộp thuếĐiều 2 được hướng dẫn bởi Điều 2 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039090&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347447&DocItemRelateId=208121"> Đang theo dõi 1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: Đang theo dõi a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Đang theo dõi b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; Đang theo dõi c) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã; Đang theo dõi d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Đang theo dõi đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập. Đang theo dõi 2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: Đang theo dõi a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam; Đang theo dõi b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó; Đang theo dõi c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; Đang theo dõi d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Đang theo dõi 3. Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm: Đang theo dõi a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; Đang theo dõi b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; Đang theo dõi c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác; Đang theo dõi d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; Đang theo dõi đ) Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam; Đang theo dõi e) Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. Đang theo dõi 4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này. Đang theo dõi Điều 3. Thu nhập chịu thuếĐiều 3 được hướng dẫn bởi Điều 3 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039108&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347463&DocItemRelateId=208122"> Đang theo dõi 1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này. Đang theo dõi 2. Thu nhập khác bao gồm: Đang theo dõi a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;Thu nhập từ chuyển nhượng vốn nêu tại Điểm a Khoản 2 Điều 3 được hướng dẫn bởi Điều 13 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Thu nhập từ đầu tư chứng khoán nêu tại Điểm a Khoản 2 Điều 3 được hướng dẫn bởi Điều 14 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039111&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347708&DocItemRelateId=208124"> Đang theo dõi b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;Điểm b Khoản 2 Điều 3 được hướng dẫn bởi Chương IV Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039112&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347728&DocItemRelateId=208126"> Đang theo dõi c) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; Đang theo dõi d) Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản; Đang theo dõi đ) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ; Đang theo dõi e) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng; Đang theo dõi g) Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra; Đang theo dõi h) Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng; Đang theo dõi i) Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được; Đang theo dõi k) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; Đang theo dõi l) Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh; Đang theo dõi m) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài; Đang theo dõi n) Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công; Đang theo dõi o) Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này. Đang theo dõi 3. Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh. Đang theo dõi 4. Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài trong kỳ tính thuế được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của nước tiếp nhận đầu tư vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ở Việt Nam, nhưng không được vượt quá số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.Khoản 4 Điều 3 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039126&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347682&DocItemRelateId=208127"> Đang theo dõi 5. Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) theo quy định của pháp luật thì thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung phải nộp được trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Luật này. Đang theo dõi 6. Chính phủ quy định chi tiết Điều này. Đang theo dõi Điều 4. Thu nhập được miễn thuếĐiều 4 được hướng dẫn bởi Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Nội dung hướng dẫn Điều 4 tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP Hồ sơ hưởng ưu đãi trường hợp thu nhập được miễn thuế nêu tại Điều 4 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039129&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347491&DocItemRelateId=208128"> Đang theo dõi 1. Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến), sản xuất muối. Đang theo dõi 2. Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Đang theo dõi 3. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp. Đang theo dõi 4. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật. Thu nhập tại khoản này được miễn thuế tối đa không quá 03 năm. Đang theo dõi 5. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ 20 người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản. Đang theo dõi Khoản 6 Điều 4 được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 178 Luật số 127/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039135&DocId=404386&DocReferenceId=422294&DocItemReferenceId=3404109&DocItemRelateId_Select=207361"> 6. Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội. Đang theo dõi 7. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Đang theo dõi 8. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam; khoản tài trợ nhận được từ doanh nghiệp không có quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập; khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật. Trường hợp khoản tài trợ nhận được tại khoản này mà doanh nghiệp sử dụng không đúng mục đích thì bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 9. Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ. Đang theo dõi 10. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành. Đang theo dõi Khoản 11a Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 2 Luật số 141/2025/QH15 Khoản 11b Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 2 Luật số 141/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039140&DocId=404386&DocReferenceId=422135&DocItemReferenceId=3397439&DocItemRelateId_Select=206683"> 11. Thu nhập (bao gồm cả lãi tiền gửi ngân hàng, lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tín phiếu kho bạc) từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao trong các trường hợp sau đây: Đang theo dõi a) Thu nhập của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; Đang theo dõi b) Thu nhập của Ngân hàng Chính sách xã hội từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác; Đang theo dõi c) Thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; Đang theo dõi d) Thu nhập từ hoạt động có thu của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ, tổ chức khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định. Khoản 11a Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 2 Luật số 141/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039140&DocId=404386&DocReferenceId=422135&DocItemReferenceId=3397438&DocItemRelateId_Select=206682"> Bổ sung Khoản 11b Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 2 Luật số 141/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039140&DocId=404386&DocReferenceId=422135&DocItemReferenceId=3397439&DocItemRelateId_Select=206683"> Bổ sung Đang theo dõi 12. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó đáp ứng tỷ lệ tối thiểu do Chính phủ quy định; phần thu nhập hình thành quỹ chung không chia, tài sản chung không chia của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật về hợp tác xã. Đang theo dõi 13. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Đang theo dõi Khoản 14a Điều 4 được bổ sung bởi Điều 3 Luật số 09/2026/QH16" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039147&DocId=404386&DocReferenceId=434729&DocItemReferenceId=3663459&DocItemRelateId_Select=236832"> 14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm: Đang theo dõi a) Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền ban hành; Đang theo dõi b) Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ; Đang theo dõi c) Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Khoản 14a Điều 4 được bổ sung bởi Điều 3 Luật số 09/2026/QH16 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039147&DocId=404386&DocReferenceId=434729&DocItemReferenceId=3663459&DocItemRelateId_Select=236832"> Bổ sung Đang theo dõi 15. Chính phủ quy định chi tiết Điều này. Đang theo dõi Điều 5. Kỳ tính thuế Đang theo dõi 1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện. Đang theo dõi 2. Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đang theo dõi Chương II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Đang theo dõi Điều 6. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất. Đang theo dõi Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế Đang theo dõi 1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau: Đang theo dõi 2. Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này được xác định như sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam) Đang theo dõi 3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.Khoản 3 Điều 7 được hướng dẫn bởi Điều 6 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039160&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347546&DocItemRelateId=208129"> Đang theo dõi 4. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế. Đang theo dõi Điều 8. Doanh thuĐiều 8 được hướng dẫn bởi Điều 8 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039162&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347558&DocItemRelateId=208130"> Đang theo dõi 1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đang theo dõi 2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.Khoản 2 Điều 8 được hướng dẫn bởi Điều 8 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039164&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347558&DocItemRelateId=208131"> Đang theo dõi Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Đang theo dõi 1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039166&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347581&DocItemRelateId=208132"> Đang theo dõi a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp; Đang theo dõi b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:Điểm b Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 14 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC Điểm b Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 15 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039168&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543620&DocItemRelateId=224807"> Đang theo dõi b1) Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật;Điểm b1 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047323&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543567&DocItemRelateId=224794"> Đang theo dõi b2) Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;Điểm b2 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047324&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543570&DocItemRelateId=224795"> Đang theo dõi b3) Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật;Điểm b3 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047326&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543573&DocItemRelateId=224796"> Đang theo dõi b4) Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp;Điểm b4 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047327&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543578&DocItemRelateId=224797"> Đang theo dõi b5) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;Điểm b5 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC Điểm b5 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047329&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543579&DocItemRelateId=224798"> Đang theo dõi b6) Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;Điểm b6 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047330&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543586&DocItemRelateId=224799"> Đang theo dõi b7) Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;Điểm b7 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047331&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543587&DocItemRelateId=224800"> Đang theo dõi b8) Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;Điểm b8 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 8 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047332&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543592&DocItemRelateId=224801"> Đang theo dõi b9) Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;Điểm b9 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 9 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047333&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543596&DocItemRelateId=224802"> Đang theo dõi b10) Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;Điểm b10 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 10 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047334&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543606&DocItemRelateId=224803"> Đang theo dõi b11) Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;Điểm b11 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 11 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047335&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543609&DocItemRelateId=224804"> Đang theo dõi b12) Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ;Điểm b12 khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 12 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3047337&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543612&DocItemRelateId=224805"> Đang theo dõi c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.Điểm c Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 14 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC Điểm c Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 15 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC Điểm c Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2026/TT-BTC Điểm c Khoản 1 Điều 9 được hướng dẫn bởi Khoản 13 Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039169&DocId=404386&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543620&DocItemRelateId=224808"> Đang theo dõi 2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:Khoản 2 Điều 9 được hướng dẫn bởi Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039170&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347599&DocItemRelateId=208133"> Đang theo dõi a) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này; Đang theo dõi b) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính; Đang theo dõi c) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; Đang theo dõi d) Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với: chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam; chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino; chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết; chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động; khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Đang theo dõi đ) Phần trích lập không đúng hoặc vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng; Đang theo dõi e) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật; Đang theo dõi g) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật; Đang theo dõi h) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi i) Phần chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí; phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự; Đang theo dõi k) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên mức do Chính phủ quy định không được tính vào chi phí được trừ; Đang theo dõi l) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống vượt mức do Chính phủ quy định; thuế thu nhập doanh nghiệp; các khoản thuế, phí, lệ phí, thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của pháp luật và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ quy định tại điểm này không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra; Đang theo dõi m) Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm b khoản 1 Điều này; khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành; Đang theo dõi n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ quy định tại tiểu điểm b5 điểm b khoản 1 Điều này; Đang theo dõi o) Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp; Đang theo dõi p) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật; Đang theo dõi q) Các khoản chi khác. Đang theo dõi 3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này, bao gồm cả mức chi bổ sung, điều kiện, thời gian và phạm vi áp dụng đối với khoản chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này. Bộ Tài chính quy định hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b, điểm c khoản 1 Điều này. Đang theo dõi Điều 10. Thuế suấtĐiều 10 được hướng dẫn bởi Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039188&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347669&DocItemRelateId=208134"> Đang theo dõi 1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này. Đang theo dõi 2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng. Đang theo dõi 3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng. Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ. Đang theo dõi 4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau: Đang theo dõi a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí; Đang theo dõi b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%. Đang theo dõi Điều 11. Phương pháp tính thuếĐiều 11 được hướng dẫn bởi Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039195&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347680&DocItemRelateId=208135"> Đang theo dõi 1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Đang theo dõi 2. Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây: Đang theo dõi a) Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;Điểm a Khoản 2 Điều 11 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039198&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347686&DocItemRelateId=208172"> Đang theo dõi b) Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh;Điểm b Khoản 2 Điều 11 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039199&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347697&DocItemRelateId=208171"> Đang theo dõi c) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 của Luật này có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.Điểm c Khoản 2 Điều 11 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039200&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347703&DocItemRelateId=208170"> Đang theo dõi Chương III ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đang theo dõi Điều 12. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Đang theo dõi 1. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này. Trường hợp luật khác có quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định của Luật này thì thực hiện theo quy định của Luật này, trừ Luật Thủ đô và các nghị quyết quy định cơ chế, chính sách đặc biệt, đặc thù của Quốc hội. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau theo quy định của Luật này đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất. Đang theo dõi 2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:Khoản 2 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039204&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347767&DocItemRelateId=208136"> Đang theo dõi Điểm a khoản 2 Điều 12 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039205&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406655&DocItemRelateId_Select=207513"> a) Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; Đang theo dõi b) Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm Cụm từ "an toàn thông tin mạng" bị thay thế bởi Khoản 9 Điều 43 Luật số 116/2025/QH15"> an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ Cụm từ "an toàn thông tin mạng" bị thay thế bởi Khoản 9 Điều 43 Luật số 116/2025/QH15"> an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về Cụm từ "an toàn thông tin mạng" bị thay thế bởi Khoản 9 Điều 43 Luật số 116/2025/QH15"> an toàn thông tin mạng ; sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo; Đang theo dõi c) Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây: Đang theo dõi c1) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; Đang theo dõi c2) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt - may, da - giầy, điện tử - tin học (bao gồm cả thiết kế, sản xuất bán dẫn), sản xuất, lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo đến ngày Luật này có hiệu lực thi hành mà trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương (nếu có) theo quy định của Bộ trưởng Bộ Công Thương; Đang theo dõi d) Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất quốc phòng, an ninh và sản xuất sản phẩm động viên công nghiệp theo quy định của pháp luật về công nghiệp quốc phòng, an ninh và động viên công nghiệp; sản xuất sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và sản phẩm cơ khí trọng điểm theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi đ) Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định; Đang theo dõi Điểm e khoản 2 Điều 12 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm b khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 Điểm e1 khoản 2 Điều 12 được bổ sung bởi điểm c khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 Điểm e2 khoản 2 Điều 12 được bổ sung bởi điểm c khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039210&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3411079&DocItemRelateId_Select=207519"> e) Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; Điểm e1 khoản 2 Điều 12 được bổ sung bởi điểm c khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039210&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3411078&DocItemRelateId_Select=207518"> Bổ sung Điểm e2 khoản 2 Điều 12 được bổ sung bởi điểm c khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039210&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3411079&DocItemRelateId_Select=207519"> Bổ sung Đang theo dõi g) Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng các điều kiện sau đây: Đang theo dõi g1) Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư; Đang theo dõi g2) Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ; Đang theo dõi Điểm h khoản 2 Điều 12 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 50 Luật số 143/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039212&DocId=404386&DocReferenceId=422585&DocItemReferenceId=3413265&DocItemRelateId_Select=207805">h) Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư. Chính phủ quy định chi tiết về thời gian thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký của các dự án quy định tại điểm này; Đang theo dõi i) Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; Đang theo dõi k) Nuôi trồng lâm sản; Đang theo dõi l) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản. Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; Đang theo dõi m) Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; Đang theo dõi n) Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác; Đang theo dõi o) Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đang theo dõi p) Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã; Đang theo dõi q) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; Đang theo dõi r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp; Đang theo dõi s) Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở; Đang theo dõi t) Xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản; Đang theo dõi u) Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo) theo quy định của Luật Báo chí. Đang theo dõi 3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:Khoản 3 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039225&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347788&DocItemRelateId=208137"> Đang theo dõi a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Đang theo dõi b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; Đang theo dõi c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung. Đang theo dõi 4. Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các trường hợp sau đây:Khoản 4 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Khoản 4 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Khoản 4 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Khoản 4 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 8 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039229&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347862&DocItemRelateId=208138"> Đang theo dõi a) Trường hợp áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn; Đang theo dõi b) Trường hợp ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; Đang theo dõi c) Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên có doanh thu hoặc trong kỳ tính thuế đầu tiên có thu nhập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, doanh nghiệp công nghệ cao, Cụm từ ''doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao,'' bị bãi bỏ bởi điểm k khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15"> doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ) có thời gian phát sinh doanh thu, thu nhập được hưởng ưu đãi thuế dưới 12 tháng. Đang theo dõi 5. Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi Điều 13. Thuế suất ưu đãiĐiều 13 được hướng dẫn bởi Điều 19 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế suất ưu đãi nêu tại Điều 13 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039234&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347792&DocItemRelateId=208142"> Đang theo dõi Khoản 1a Điều 13 được bổ sung bởi điểm d khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039235&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406658&DocItemRelateId_Select=207523"> 1. Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với: Đang theo dõiKhoản 1 Điều 13 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 19 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039235&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347793&DocItemRelateId=208165"> a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e khoản 2 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại điểm g, điểm h khoản 2 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn quy định tại điểm a khoản 3 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi d) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này. Trường hợp dự án đầu tư tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện dự án nằm trên cả địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi thuế và địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi thuế thì việc xác định ưu đãi thuế của dự án do Chính phủ quy định. Khoản 1a Điều 13 được bổ sung bởi điểm d khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039235&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406658&DocItemRelateId_Select=207523">Bổ sung Đang theo dõi 2. Áp dụng thuế suất 10% đối với:Khoản 2 Điều 13 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039240&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347798&DocItemRelateId=208169"> Đang theo dõi a) Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm k, điểm l khoản 2 Điều 12 của Luật này tại địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi b) Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại các điểm i, r và s khoản 2 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi c) Thu nhập của nhà xuất bản từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm t khoản 2 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi d) Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã quy định tại điểm q khoản 2 Điều 12 của Luật này không thuộc địa bàn quy định tại khoản 3 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi đ) Thu nhập của cơ quan báo chí thuộc ngành, nghề quy định tại điểm u khoản 2 Điều 12 của Luật này. Đang theo dõi 3. Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm l khoản 2 Điều 12 của Luật này không thuộc địa bàn quy định tại khoản 3 Điều 12 của Luật này. Đang theo dõi Điểm d khoản 4 Điều 13 được bổ sung bởi điểm đ khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039247&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406659&DocItemRelateId_Select=207524"> 4. Áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với: Đang theo dõiKhoản 4 Điều 13 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 19 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039247&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347805&DocItemRelateId=208168"> a) Dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi quy định tại các điểm m, n và o khoản 2 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi b) Dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn quy định tại điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này; Đang theo dõi c) Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế không nằm trên địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này. Điểm d khoản 4 Điều 13 được bổ sung bởi điểm đ khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039247&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406659&DocItemRelateId_Select=207524">Bổ sung Đang theo dõi 5. Áp dụng thuế suất 17% đối với thu nhập của doanh nghiệp tại điểm p khoản 2 Điều 12 của Luật này. Đang theo dõi 6. Việc kéo dài thời gian và áp dụng thuế suất ưu đãi được quy định như sau:Khoản 6 Điều 13 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 19 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039252&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347810&DocItemRelateId=208166"> Đang theo dõi a) Thủ tướng Chính phủ quyết định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tối đa không quá 15 năm đối với các dự án sau đây: Đang theo dõi a1) Dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, d và đ khoản 2 Điều 12 của Luật này, có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng, có ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội cần đặc biệt khuyến khích; Đang theo dõi a2) Dự án đầu tư quy định tại điểm g khoản 2 Điều 12 của Luật này đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây: - Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau 05 năm kể từ khi có doanh thu từ dự án đầu tư; - Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động được xác định theo quy định của pháp luật về lao động; - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng, dự án lọc hóa dầu; Đang theo dõi b) Đối với dự án đầu tư mới quy định tại điểm h khoản 2 Điều 12 của Luật này, Thủ tướng Chính phủ quyết định việc áp dụng thuế suất giảm không quá 50% mức thuế suất quy định tại khoản 1 Điều này; thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi không quá 1,5 lần so với thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại khoản 1 Điều này và được kéo dài thêm không quá 15 năm nhưng không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư. Đang theo dõi Khoản 7 Điều 13 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm e khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039255&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406660&DocItemRelateId_Select=207526">7. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới của doanh nghiệp quy định tại Điều này (bao gồm cả dự án quy định tại điểm g khoản 2 Điều 12 của Luật này) được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu. Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh doanh thu thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Đang theo dõiKhoản 7 Điều 13 được hướng dẫn bởi Khoản 7 Điều 19 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039255&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347815&DocItemRelateId=208167"> Điều 14. Miễn thuế, giảm thuếĐiều 14 được hướng dẫn bởi Điều 20 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Hồ sơ trường hợp miễn thuế, giảm thuế nêu tại Điều 14 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039256&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347816&DocItemRelateId=208144"> Đang theo dõi 1. Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với: Đang theo dõi Điểm a khoản 1 Điều 14 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm g khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039258&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406661&DocItemRelateId_Select=207527">a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật này; Đang theo dõi b) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 12 của Luật này thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này; trường hợp không thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo. Đang theo dõi 2. Miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 4 Điều 13 của Luật này. Đang theo dõi 3. Đối với các dự án đầu tư mới quy định tại điểm h khoản 2 Điều 12 của Luật này, Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản 1 Điều này. Đang theo dõi Khoản 4 Điều 14 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm h khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039262&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406662&DocItemRelateId_Select=207528"> 4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 04. Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Trường hợp tại năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà chưa có thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm đầu tiên có thu nhập, nếu trong 03 năm đầu kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Đang theo dõiKhoản 4 Điều 14 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 20 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039262&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347822&DocItemRelateId=208162"> 5. Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng:Khoản 5 Điều 14 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 20 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039263&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347823&DocItemRelateId=208160"> Đang theo dõi a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 12 của Luật này (sau đây gọi là đầu tư mở rộng) thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại và không phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng với thu nhập từ dự án đang hoạt động; Đang theo dõi b) Trường hợp dự án đang hoạt động đã hết thời gian hưởng ưu đãi thuế thì khoản thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí quy định tại khoản 6 Điều này được miễn thuế, giảm thuế và không được hưởng ưu đãi về thuế suất. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới cùng ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành số vốn đầu tư đã đăng ký. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp; Đang theo dõi c) Ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư đang hoạt động. Đang theo dõi 6. Dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi quy định tại điểm b khoản 5 Điều này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây:Khoản 6 Điều 14 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 20 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039267&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347827&DocItemRelateId=208159"> Đang theo dõi a) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký đạt mức tối thiểu do Chính phủ quy định tương ứng với các trường hợp dự án đầu tư mở rộng thuộc ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; Đang theo dõi b) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi bắt đầu đầu tư mở rộng; Đang theo dõi c) Công suất thiết kế tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi bắt đầu đầu tư mở rộng. Đang theo dõi Điều 15. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khácĐiều 15 được hướng dẫn bởi Điều 21 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác nêu tại Điều 15 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039271&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347831&DocItemRelateId=208145"> Đang theo dõi 1. Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ. Đang theo dõi 2. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số. Đang theo dõi 3. Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn. Đang theo dõi 4. Doanh nghiệp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Đang theo dõi 5. Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế theo quy định của Chính phủ. Đang theo dõi 6. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.Khoản 6 Điều 15 được hướng dẫn bởi Điều 21 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039277&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347831&DocItemRelateId=208146"> Đang theo dõi Điều 16. Chuyển lỗĐiều 16 được hướng dẫn bởi Điều 7 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039278&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347551&DocItemRelateId=208147"> Đang theo dõi 1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Đang theo dõi 2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này. Đang theo dõi 3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.Khoản 3 Điều 16 được hướng dẫn bởi Điều 7 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039281&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347551&DocItemRelateId=208148"> Đang theo dõi Điều 17. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệĐiều 17 được hướng dẫn bởi Điều 22 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039282&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347848&DocItemRelateId=208149"> Đang theo dõi 1. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ. Đang theo dõi 2. Trong thời hạn 05 năm kể từ khi trích lập theo quy định tại khoản 1 Điều này, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp trong thời gian trích lập quỹ. Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm. Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi. Đang theo dõi 3. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. Đang theo dõi 4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được sử dụng theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Đang theo dõi 5. Doanh nghiệp đang hoạt động mà có thay đổi do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp nhận sáp nhập từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi. Đang theo dõi Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuếĐiều 18 được hướng dẫn bởi Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039288&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347853&DocItemRelateId=208150"> Đang theo dõi 1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14 và 15 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư thuộc điểm g khoản 2 Điều 12 của Luật này) quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và trường hợp khác do Chính phủ quy định.Khoản 1 Điều 18 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP Khoản 1 Điều 18 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039289&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347854&DocItemRelateId=208154"> Đang theo dõi 2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp. Đang theo dõi 3. Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này và quy định về ưu đãi thuế tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật này không áp dụng đối với:Khoản 3 Điều 18 được hướng dẫn bởi Khoản 9 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039291&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347876&DocItemRelateId=208152"> Đang theo dõi a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; Đang theo dõi b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản; Đang theo dõi c) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu; Đang theo dõi d) Trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Đang theo dõi 4. Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này. Đang theo dõi 5. Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thì cơ quan có thẩm quyền thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.Khoản 5 Điều 18 được hướng dẫn bởi Khoản 10 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039297&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347882&DocItemRelateId=208153"> Đang theo dõi 6. Chính phủ quy định chi tiết khoản 5 Điều này. Bộ Tài chính quy định thủ tục, hồ sơ được hưởng ưu đãi thuế quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật này.Khoản 6 Điều 18 được hướng dẫn bởi Khoản 10 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039298&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347882&DocItemRelateId=208156"> Đang theo dõi Chương IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Đang theo dõi Điều 19. Hiệu lực thi hành Đang theo dõi 1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 10 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Đang theo dõi 2. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 61/2020/QH14, Luật số 12/2022/QH15 và Luật số 15/2023/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành. Đang theo dõi 3. Trường hợp Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế, Liên hợp quốc có quy định, hướng dẫn thuận lợi hơn về quyền đánh thuế cho các nước nguồn thu nhập, trong đó có Việt Nam, giao Chính phủ quy định cụ thể để thực hiện. Đang theo dõi Điều 20. Điều khoản chuyển tiếpĐiều 20 được hướng dẫn bởi Điều 25 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3039304&DocId=404386&DocReferenceId=421582&DocItemReferenceId=3347895&DocItemRelateId=208151"> Đang theo dõi Khoản 1a Điều 20 được bổ sung bởi điểm i khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039305&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406663&DocItemRelateId_Select=207529"> 1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại. Khoản 1a Điều 20 được bổ sung bởi điểm i khoản 7 Điều 25 Luật số 133/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3039305&DocId=404386&DocReferenceId=422370&DocItemReferenceId=3406663&DocItemRelateId_Select=207529"> Bổ sung Đang theo dõi 2. Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật này có hiệu lực thi hành nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025. Đang theo dõi _______________________ Luật này được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, Kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 14 tháng 6 năm 2025. CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Trần Thanh Mẫn Phụ lục đính kèm Văn bản này có phụ lục đính kèm. Tải về để xem toàn bộ nội dung. Bạn chưa Đăng nhập thành viên. Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!