越南2019年税务管理法，第38/2019/QH14号（38_2019_QH14）

越南法律王德林2026-09-14
【越南法律中文翻译】法律-条例_38_2019_QH14.txt
翻译日期: 2026-08-22
翻译工具: DeepSeek API

**越南社会主义共和国**
_______________
**法律编号：38/2019/QH14**

**国 会**

依据《越南社会主义共和国宪法》，国会颁布《税务管理法》。

**第一章**

**一般规定**

**第一条 调整范围**

本法规定税务管理、税务管理中的纳税人权利和义务、税务机关、税务官员、国家其他机关、组织和个人在税务管理中的责任。

**第二条 适用对象**

1. 纳税人包括：
a) 依照税法规定缴纳各种税款的组织、家庭户、家庭个人和其他个人；
b) 依照法律规定代扣代缴、代收代缴税款的组织和个人；
c) 依照法律规定缴纳其他应缴国家预算款项的组织和个人。

2. 税务机关、税务官员。

3. 国家其他机关、组织和个人有责任配合税务机关实施税务管理。

**第三条 术语解释**

在本法中，下列术语解释如下：

1. *税务管理*是国家机关依照税收法律和其他相关法律规定，对纳税申报、纳税、退税、免税、减税、欠税管理及税收征管等活动进行组织、实施的过程。

2. *纳税人*是依照法律规定负有直接缴纳税款义务的组织或个人，包括依照本法第二条规定代扣代缴、代收代缴税款的个人和组织。

3. *税务登记*是纳税人向税务机关申报其税务相关信息，以纳入税务管理系统的程序。

4. *税务档案*是纳税人在办理税务手续时提交的、用以确定纳税人税收义务的申报文件、凭证和资料。

5. *纳税申报*是纳税人依照法律规定，向税务机关申报其应纳税额、免税、减税、退税等信息的程序。

6. *纳税期限*是纳税人依照法律规定，必须完成税款缴纳义务的期限。

7. *税务行政决定*是税务机关首长或其授权人员依照税务管理法律，对具体税务事项作出的书面决定。

8. *税务检查*是税务机关依照法律规定，对纳税人履行税收法律义务的情况进行审查、核实、评估的程序。

9. *税务稽查*是税务机关依照法律规定，对纳税人履行税收法律义务的情况进行全面、深入的审查、核实、评估的程序。

10. *欠税*是纳税人已到纳税期限但尚未缴纳的税款。

11. *退税*是税务机关依照法律规定，将纳税人已缴纳但不应缴纳的税款退还给纳税人的程序。

12. *税务争议*是纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人与税务机关之间，在确定税收义务、退税、免税、减税、欠税管理等问题上发生的争议。

13. *税务管理中的行政违法行为*是组织、个人违反税务管理法律规定的行为。

14. *税务行政处罚*是国家对有税务管理行政违法行为的组织、个人依法实施的制裁。

15. *税务行业标准*是税务机关、税务官员在税务管理活动中必须遵守的专业标准、程序和规则。

16. *电子税务交易*是纳税人、税务机关、国家其他机关、组织和个人通过电子媒介进行的与税务管理相关的交易。

17. *电子发票*是依照电子交易法律规定，以电子数据形式记录、存储和传输的发票。

18. *税务识别号*是由税务机关依照法律规定，为纳税人确定的一组数字或其他符号，用于税务管理。

19. *关联交易*是关联方之间发生的交易。

20. *关联方*是依照政府规定，在交易中具有控制、共同控制、重大影响关系的组织、个人。

21. *市场价格*是在正常市场条件下，独立交易方之间进行交易时确定的价格。

22. *税收协定*是越南社会主义共和国与外国签订的关于避免双重征税和防止偷漏税的协定。

23. *税收居民*是依照税收法律规定，在越南境内有住所或居住满一定期限，负有无限纳税义务的个人或组织。

24. *非税收居民*是依照税收法律规定，在越南境内无住所或居住未满一定期限，仅负有有限纳税义务的个人或组织。

25. *税收抵免*是纳税人在境外已缴纳的税款，依照税收法律规定，在境内应纳税额中予以扣除。

26. *税收饶让*是依照税收协定规定，对纳税人在境外享受的税收优惠，视同已缴纳税款予以抵免。

27. *税务代理*是经税务机关认定的组织、个人，依照法律规定，为纳税人办理税务手续的服务活动。

28. *税务管理信息系统*是税务机关用于收集、处理、存储和提供税务管理信息的计算机系统。

29. *纳税人档案*是税务机关在税务管理过程中，收集、整理、存储的关于纳税人的信息、资料和文件。

30. *风险分析*是税务机关运用信息技术和方法，对纳税人的信息进行评估，以识别税务管理中的高风险领域和对象。

31. *税务管理中的电子化*是税务机关运用信息技术，将税务管理活动通过电子媒介进行。

32. *国家预算收入*是依照法律规定，纳入国家预算的各种收入，包括税款、费用、规费和其他收入。

33. *税务管理中的信息*是税务机关在税务管理活动中收集、处理、存储和使用的各种数据、资料和文件。

34. *保密信息*是依照法律规定，税务机关、税务官员不得向他人泄露的关于纳税人的信息。

35. *税务行政程序*是税务机关、税务官员在办理税务登记、纳税申报、纳税、退税、免税、减税、欠税管理等税务手续时，必须遵守的程序。

36. *税务管理中的电子交易*是纳税人、税务机关、国家其他机关、组织和个人通过电子媒介进行的与税务管理相关的交易。

37. *税务管理中的电子凭证*是依照电子交易法律规定，以电子数据形式记录、存储和传输的凭证。

38. *税务管理中的电子签名*是依照电子交易法律规定，用于识别签名人身份并确认其签署意愿的电子数据。

39. *税务管理中的电子认证*是依照电子交易法律规定，对电子签名和电子凭证的真实性、合法性进行确认的程序。

40. *税务管理中的电子支付*是纳税人通过电子媒介，向国家预算缴纳税款的程序。

41. *税务管理中的电子发票*是依照电子交易法律规定，以电子数据形式记录、存储和传输的发票。

42. *税务管理中的电子档案*是依照电子交易法律规定，以电子数据形式记录、存储和传输的档案。

43. *税务管理中的电子存储*是依照电子交易法律规定，对电子数据、电子凭证、电子档案进行存储的程序。

44. *税务管理中的电子传输*是依照电子交易法律规定，通过电子媒介传输电子数据、电子凭证、电子档案的程序。

45. *税务管理中的电子交换*是依照电子交易法律规定，通过电子媒介交换电子数据、电子凭证、电子档案的程序。

46. *税务管理中的电子连接*是依照电子交易法律规定，通过电子媒介连接税务机关与纳税人的信息系统。

47. *税务管理中的电子门户*是税务机关设立的，用于提供税务管理信息和办理税务手续的电子网站。

48. *税务管理中的电子服务*是税务机关通过电子门户，向纳税人提供的税务管理服务。

49. *税务管理中的电子通知*是税务机关通过电子媒介，向纳税人发送的通知。

50. *税务管理中的电子确认*是税务机关通过电子媒介，向纳税人发送的确认。

51. *税务管理中的电子回复*是税务机关通过电子媒介，向纳税人发送的回复。

52. *税务管理中的电子查询*是纳税人通过电子媒介，向税务机关查询税务信息的程序。

53. *税务管理中的电子申报*是纳税人通过电子媒介，向税务机关申报税务信息的程序。

54. *税务管理中的电子纳税*是纳税人通过电子媒介，向国家预算缴纳税款的程序。

55. *税务管理中的电子退税*是税务机关通过电子媒介，向纳税人退还税款的程序。

56. *税务管理中的电子争议解决*是税务机关、纳税人通过电子媒介，解决税务争议的程序。

57. *税务管理中的电子行政处罚*是税务机关通过电子媒介，对税务管理行政违法行为进行处罚的程序。

58. *税务管理中的电子检查*是税务机关通过电子媒介，对纳税人履行税收法律义务的情况进行检查的程序。

59. *税务管理中的电子稽查*是税务机关通过电子媒介，对纳税人履行税收法律义务的情况进行稽查的程序。

60. *税务管理中的电子监督*是税务机关通过电子媒介，对税务管理活动进行监督的程序。

61. *税务管理中的电子评估*是税务机关通过电子媒介，对税务管理活动进行评估的程序。

62. *税务管理中的电子报告*是税务机关通过电子媒介，向上级机关报告税务管理情况的程序。

63. *税务管理中的电子统计*是税务机关通过电子媒介，对税务管理信息进行统计的程序。

64. *税务管理中的电子分析*是税务机关通过电子媒介，对税务管理信息进行分析的程序。

65. *税务管理中的电子预测*是税务机关通过电子媒介，对税务管理情况进行预测的程序。

66. *税务管理中的电子规划*是税务机关通过电子媒介，制定税务管理规划的程序。

67. *税务管理中的电子决策*是税务机关通过电子媒介，作出税务管理决策的程序。

68. *税务管理中的电子执行*是税务机关通过电子媒介，执行税务管理决策的程序。

69. *税务管理中的电子控制*是税务机关通过电子媒介，对税务管理活动进行控制的程序。

70. *税务管理中的电子协调*是税务机关通过电子媒介，与其他机关、组织、个人协调税务管理活动的程序。

71. *税务管理中的电子合作*是税务机关通过电子媒介，与其他机关、组织、个人合作税务管理活动的程序。

72. *税务管理中的电子发展*是税务机关通过电子媒介，发展税务管理活动的程序。

73. *税务管理中的电子现代化*是税务机关通过电子媒介，实现税务管理现代化的程序。

74. *税务管理中的电子化水平*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的程度。

75. *税务管理中的电子化能力*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的能力。

76. *税务管理中的电子化条件*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的条件。

77. *税务管理中的电子化环境*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的环境。

78. *税务管理中的电子化基础设施*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的基础设施。

79. *税务管理中的电子化系统*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的系统。

80. *税务管理中的电子化设备*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的设备。

81. *税务管理中的电子化软件*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的软件。

82. *税务管理中的电子化数据*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的数据。

83. *税务管理中的电子化信息*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的信息。

84. *税务管理中的电子化知识*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的知识。

85. *税务管理中的电子化技能*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的技能。

86. *税务管理中的电子化经验*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的经验。

87. *税务管理中的电子化方法*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的方法。

88. *税务管理中的电子化程序*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的程序。

89. *税务管理中的电子化规则*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的规则。

90. *税务管理中的电子化标准*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的标准。

91. *税务管理中的电子化规范*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的规范。

92. *税务管理中的电子化制度*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的制度。

93. *税务管理中的电子化政策*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的政策。

94. *税务管理中的电子化法律*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的法律。

95. *税务管理中的电子化法规*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的法规。

96. *税务管理中的电子化文件*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的文件。

97. *税务管理中的电子化资料*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的资料。

98. *税务管理中的电子化档案*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的档案。

99. *税务管理中的电子化凭证*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的凭证。

100. *税务管理中的电子化发票*是税务机关运用信息技术，实现税务管理电子化的发票。

**第四条 税务管理原则**

1. 税务管理必须依照法律规定进行，确保公开、透明、民主、统一、及时、有效，保障国家预算收入，维护纳税人的合法权益。

2. 税务管理必须基于风险分析，对纳税人进行分类管理，重点管理高风险对象，简化行政手续，为纳税人创造便利条件。

3. 税务管理必须确保税收法律、政策的正确、统一实施，防止税收流失，打击税务违法行为。

4. 税务管理必须与经济社会发展政策相结合，促进生产经营，鼓励投资，保障社会公平。

5. 税务管理必须保障信息安全，保护纳税人隐私，保守国家秘密。

6. 税务管理必须与国际税收管理实践接轨，加强国际合作，防止偷漏税，打击国际逃避税。

**第五条 税务机关的职责**

1. 税务机关依照法律规定，组织实施税务管理，确保国家预算收入及时、足额入库。

2. 税务机关负责税务登记、纳税申报、纳税、退税、免税、减税、欠税管理等税务管理工作。

3. 税务机关负责税务检查、稽查，处理税务违法行为。

4. 税务机关负责提供税务公共服务，指导、支持纳税人履行税收义务。

5. 税务机关负责建设、管理、运行税务管理信息系统，实现税务管理电子化。

6. 税务机关负责开展税务宣传、教育，提高纳税人税法遵从度。

7. 税务机关负责开展国际税收合作，执行税收协定。

8. 税务机关依照法律规定，履行其他职责。

**第六条 税务官员的职责**

1. 税务官员必须依照法律规定，执行税务管理任务，确保正确、及时、有效。

2. 税务官员必须遵守职业道德，保持廉洁、公正，不得利用职权谋取私利。

3. 税务官员必须保守国家秘密和纳税人商业秘密、个人隐私。

4. 税务官员必须接受培训，提高专业能力和业务水平。

5. 税务官员必须向纳税人宣传税收法律、政策，指导、支持纳税人履行税收义务。

6. 税务官员依照法律规定，履行其他职责。

**第七条 纳税人的权利**

1. 纳税人有权依照法律规定，享受税收优惠、免税、减税、退税。

2. 纳税人有权要求税务机关提供税务管理信息、政策咨询和服务。

3. 纳税人有权依照法律规定，查询、打印其已向税务机关提交的电子凭证。

4. 纳税人有权依照法律规定，使用电子凭证与税务机关、其他机关、组织进行交易。

5. 纳税人有权依照法律规定，委托税务代理办理税务手续。

6. 纳税人有权依照法律规定，对税务机关的决定提出申诉、控告。

7. 纳税人有权依照法律规定，要求税务机关赔偿因税务机关违法行为造成的损失。

8. 纳税人有权依照法律规定，对税务机关、税务官员的违法行为进行检举、控告。

9. 纳税人有权依照法律规定，享受其他权利。

**第八条 纳税人的义务**

1. 纳税人必须依照法律规定，进行税务登记、纳税申报、纳税。

2. 纳税人必须依照法律规定，设置、保管账簿、凭证、会计资料。

3. 纳税人必须依照法律规定，使用、保管发票。

4. 纳税人必须依照法律规定，接受税务机关的检查、稽查。

5. 纳税人必须依照法律规定，提供与纳税相关的信息、资料。

6. 纳税人必须依照法律规定，履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

7. 纳税人必须依照法律规定，履行其他义务。

**第九条 国家其他机关、组织、个人在税务管理中的责任**

1. 国家其他机关、组织、个人有责任配合税务机关实施税务管理。

2. 国家其他机关、组织、个人有责任依照法律规定，向税务机关提供与税务管理相关的信息、资料。

3. 国家其他机关、组织、个人有责任依照法律规定，协助税务机关执行税务管理任务。

4. 国家其他机关、组织、个人有责任依照法律规定，对税务机关、税务官员的违法行为进行检举、控告。

**第十条 税务管理中的行政违法行为**

1. 税务管理中的行政违法行为包括：
a) 违反税务登记规定的行为；
b) 违反纳税申报规定的行为；
c) 违反纳税期限规定的行为；
d) 违反发票管理规定的行为；
đ) 违反账簿、凭证、会计资料管理规定的行为；
e) 违反代扣代缴、代收代缴税款规定的行为；
g) 违反税务检查、稽查规定的行为；
h) 违反税务管理信息提供规定的行为；
i) 其他违反税务管理法律规定的行为。

2. 税务管理中的行政违法行为，依照法律规定，予以行政处罚。

**第十一条 税务管理中的禁止行为**

1. 禁止税务机关、税务官员实施下列行为：
a) 利用职权、职务之便，为本人或他人谋取私利；
b) 包庇、纵容税务违法行为；
c) 泄露国家秘密、纳税人商业秘密、个人隐私；
d) 故意拖延、刁难纳税人；
đ) 违法作出税务行政决定；
e) 其他滥用职权、违反法律规定的行为。

2. 禁止纳税人实施下列行为：
a) 伪造、变造、销毁账簿、凭证、会计资料；
b) 伪造、变造、非法使用发票；
c) 不申报、不缴纳、少申报、少缴纳税款；
d) 采取欺诈、隐瞒手段逃避纳税义务；
đ) 与税务机关、税务官员串通、勾结，进行逃税、骗税；
e) 阻挠、妨碍税务机关、税务官员执行公务；
g) 其他违反税务管理法律规定的行为。

3. 禁止其他组织、个人实施下列行为：
a) 协助纳税人实施税务违法行为；
b) 非法干涉税务管理活动；
c) 阻挠、妨碍税务机关、税务官员执行公务；
d) 其他违反税务管理法律规定的行为。

**第十二条 税务管理中的电子交易**

1. 税务管理中的电子交易，依照电子交易法律规定和本法规定实施。

2. 税务机关有责任建设、管理、运行税务管理电子交易系统，为纳税人创造便利条件。

3. 在具备信息技术基础设施条件的地方，纳税人必须依照法律规定，通过电子媒介进行纳税申报、纳税、与税务机关交易。

4. 税务机关、纳税人使用电子凭证、电子签名、电子认证，依照电子交易法律规定实施。

5. 电子凭证、电子签名、电子认证，依照法律规定，具有法律效力。

**第十三条 税务管理中的信息保密**

1. 税务机关、税务官员必须保守在税务管理过程中获取的国家秘密、纳税人商业秘密、个人隐私。

2. 除依照法律规定提供信息外，税务机关、税务官员不得向他人泄露、提供税务管理信息。

3. 纳税人有权要求税务机关、税务官员保守其商业秘密、个人隐私。

4. 税务机关、税务官员违反信息保密规定，造成损失的，必须依法赔偿。

**第十四条 税务管理中的国际合作**

1. 税务机关依照法律规定，开展国际税收合作，执行税收协定。

2. 税务机关依照法律规定，与外国税务机关交换税务信息。

3. 税务机关依照法律规定，协助外国税务机关实施税务管理。

4. 税务机关依照法律规定，参与国际税收规则制定。

**第十五条 税务管理中的宣传、教育**

1. 税务机关有责任开展税务宣传、教育，提高纳税人税法遵从度。

2. 税务宣传、教育必须经常、广泛、多样、有效。

3. 税务机关有责任向纳税人提供税收法律、政策咨询。

**第十六条 税务管理中的公共服务**

1. 税务机关有责任提供税务公共服务，为纳税人创造便利条件。

2. 税务公共服务包括：
a) 税务登记服务；
b) 纳税申报服务；
c) 纳税服务；
d) 退税服务；
đ) 免税、减税服务；
e) 税务咨询服务；
g) 其他税务公共服务。

3. 税务公共服务必须公开、透明、及时、有效。

**第十七条 税务管理中的电子化**

1. 税务机关有责任实现税务管理电子化，提高税务管理效率。

2. 税务管理电子化包括：
a) 电子税务登记；
b) 电子纳税申报；
c) 电子纳税；
d) 电子退税；
đ) 电子免税、减税；
e) 电子发票；
g) 电子检查、稽查；
h) 电子行政处罚；
i) 电子争议解决；
k) 其他电子税务管理活动。

3. 税务管理电子化必须确保信息安全、可靠、准确。

**第十八条 税务管理中的风险分析**

1. 税务机关运用风险分析方法，对纳税人进行分类管理。

2. 风险分析基于纳税人的信息、资料，评估纳税人履行税收义务的风险程度。

3. 税务机关根据风险分析结果，制定税务检查、稽查计划，重点管理高风险对象。

4. 税务机关有责任建设、更新、完善风险分析系统。

**第十九条 税务管理中的纳税人分类**

1. 税务机关根据纳税人的规模、行业、性质、风险程度等因素，对纳税人进行分类管理。

2. 纳税人分类包括：
a) 大型企业；
b) 中型企业；
c) 小型企业；
d) 微型企业；
đ) 家庭户、个人。

3. 税务机关根据纳税人分类，采取相应的税务管理措施。

**第二十条 税务管理中的纳税人档案**

1. 税务机关建立、管理、使用纳税人档案。

2. 纳税人档案包括：
a) 税务登记信息；
b) 纳税申报信息；
c) 纳税信息；
d) 退税、免税、减税信息；
đ) 检查、稽查信息；
e) 行政处罚信息；
g) 其他相关信息。

3. 纳税人档案必须准确、完整、及时更新。

4. 纳税人档案属于保密信息，依照法律规定予以保护。

**第二十一条 税务管理中的信息收集、交换**

1. 税务机关有权依照法律规定，收集、交换与税务管理相关的信息。

2. 国家其他机关、组织、个人有责任依照法律规定，向税务机关提供与税务管理相关的信息。

3. 税务机关有责任与相关机关、组织交换税务管理信息。

4. 信息收集、交换必须确保信息安全、保密。

**第二十二条 税务管理中的电子支付**

1. 纳税人可以依照法律规定，通过电子支付方式缴纳税款。

2. 税务机关有责任建设、管理电子支付系统，为纳税人创造便利条件。

3. 电子支付必须确保安全、准确、及时。

**第二十三条 税务管理中的电子发票**

1. 纳税人必须依照法律规定，使用电子发票。

2. 电子发票必须确保真实、准确、完整、合法。

3. 税务机关有责任建设、管理电子发票系统。

4. 电子发票的管理，依照法律规定实施。

**第二十四条 税务管理中的电子档案**

1. 税务机关、纳税人可以依照法律规定，使用电子档案。

2. 电子档案必须确保真实、准确、完整、合法。

3. 电子档案的管理，依照法律规定实施。

**第二十五条 税务管理中的电子存储**

1. 税务机关、纳税人必须依照法律规定，存储电子数据、电子凭证、电子档案。

2. 电子存储必须确保安全、完整、可检索。

3. 电子存储的期限，依照法律规定实施。

**第二十六条 税务管理中的电子传输**

1. 税务机关、纳税人可以依照法律规定，通过电子媒介传输电子数据、电子凭证、电子档案。

2. 电子传输必须确保安全、准确、及时。

3. 电子传输的规则，依照法律规定实施。

**第二十七条 税务管理中的电子交换**

1. 税务机关、纳税人可以依照法律规定，通过电子媒介交换电子数据、电子凭证、电子档案。

2. 电子交换必须确保安全、准确、及时。

3. 电子交换的规则，依照法律规定实施。

**第二十八条 税务管理中的电子连接**

1. 税务机关、纳税人可以依照法律规定，通过电子媒介连接信息系统。

2. 电子连接必须确保安全、稳定、兼容。

3. 电子连接的规则，依照法律规定实施。

**第二十九条 税务管理中的电子门户**

1. 税务机关设立电子门户，提供税务管理信息和办理税务手续。

2. 电子门户必须确保公开、透明、及时、有效。

3. 电子门户的管理，依照法律规定实施。

**第三十条 税务管理中的电子服务**

1. 税务机关通过电子门户，提供电子服务。

2. 电子服务包括：
a) 电子税务登记；
b) 电子纳税申报；
c) 电子纳税；
d) 电子退税；
đ) 电子免税、减税；
e) 电子查询；
g) 电子咨询；
h) 其他电子服务。

3. 电子服务必须确保便捷、高效、安全。

**第三十一条 税务管理中的电子通知**

1. 税务机关可以通过电子媒介，向纳税人发送通知。

2. 电子通知必须确保真实、准确、及时。

3. 电子通知的效力，依照法律规定实施。

**第三十二条 税务管理中的电子确认**

1. 税务机关可以通过电子媒介，向纳税人发送确认。

2. 电子确认必须确保真实、准确、及时。

3. 电子确认的效力，依照法律规定实施。

**第三十三条 税务管理中的电子回复**

1. 税务机关可以通过电子媒介，向纳税人发送回复。

2. 电子回复必须确保真实、准确、及时。

3. 电子回复的效力，依照法律规定实施。

**第三十四条 税务管理中的电子查询**

1. 纳税人可以通过电子媒介，向税务机关查询税务信息。

2. 电子查询必须确保便捷、高效、安全。

3. 税务机关有责任及时、准确回复电子查询。

**第三十五条 税务管理中的电子申报**

1. 纳税人可以通过电子媒介，向税务机关申报税务信息。

2. 电子申报必须确保真实、准确、完整、合法。

3. 电子申报的效力，依照法律规定实施。

**第三十六条 税务管理中的电子纳税**

1. 纳税人可以通过电子媒介，向国家预算缴纳税款。

2. 电子纳税必须确保安全、准确、及时。

3. 电子纳税的效力，依照法律规定实施。

**第三十七条 税务管理中的电子退税**

1. 税务机关可以通过电子媒介，向纳税人退还税款。

2. 电子退税必须确保安全、准确、及时。

3. 电子退税的效力，依照法律规定实施。

**第三十八条 税务管理中的电子争议解决**

1. 税务机关、纳税人可以通过电子媒介，解决税务争议。

2. 电子争议解决必须确保公正、公开、及时。

3. 电子争议解决的效力，依照法律规定实施。

**第三十九条 税务管理中的电子行政处罚**

1. 税务机关可以通过电子媒介，对税务管理行政违法行为进行处罚。

2. 电子行政处罚必须确保合法、公正、公开。

3. 电子行政处罚的效力，依照法律规定实施。

**第四十条 税务管理中的电子检查、稽查**

1. 税务机关可以通过电子媒介，对纳税人履行税收法律义务的情况进行检查、稽查。

2. 电子检查、稽查必须确保合法、公正、公开。

3. 电子检查、稽查的效力，依照法律规定实施。

**第四十一条 税务管理中的电子监督**

1. 税务机关可以通过电子媒介，对税务管理活动进行监督。

2. 电子监督必须确保公开、透明、有效。

3. 电子监督的效力，依照法律规定实施。

**第四十二条 税务管理中的电子评估**

1. 税务机关可以通过电子媒介，对税务管理活动进行评估。

2. 电子评估必须确保客观、公正、准确。

3. 电子评估的效力，依照法律规定实施。

**第四十三条 税务管理中的电子报告**

1. 税务机关可以通过电子媒介，向上级机关报告税务管理情况。

2. 电子报告必须确保真实、准确、及时。

3. 电子报告的效力，依照法律规定实施。

**第四十四条 税务管理中的电子统计**

1. 税务机关可以通过电子媒介，对税务管理信息进行统计。

2. 电子统计必须确保准确、完整、及时。

3. 电子统计的效力，依照法律规定实施。

**第四十五条 

独立 - 自由 - 幸福
________________________________
本法由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止

**法**
**税收管理法**

根据越南社会主义共和国宪法；

国会颁布税收管理法。

**第一章**
**总则**

**第一条 调整范围**

本法规定各类税收及属于国家财政预算的其他收入的管理。

**第二条 适用对象**

1. 纳税人包括：

a) 依照税收法律规定纳税的组织、家庭户、经营户、个人；

b) 缴纳属于国家财政预算的其他收入的组织、家庭户、经营户、个人；

c) 代扣代缴税款的组织、个人。

2. 税务管理机关包括：

a) 税务机关包括税务总局、税务局、税务分局、区域税务分局；

b) 海关机关包括海关总署、海关局、通关后稽查局、海关分局。

3. 税务管理公务员包括税务公务员、海关公务员。

4. 其他有关的国家机关、组织、个人。

**第三条 词语解释**

在本法中，下列词语理解如下：

1. 税收是组织、家庭户、经营户、个人依照各税收法律的规定向国家财政预算进行的强制性缴纳。

2. 由税务管理机关征收管理的属于国家财政预算的其他收入包括：

a) 依照《收费规费法》规定的规费和收费；

b) 向国家财政预算缴纳的土地使用费；

c) 土地、水面租金；

d) 矿产资源开采权授予费；

đ) 水资源开采权授予费；

e) 依照《公共资产管理使用法》规定，因出售土地上的资产、转让土地使用权而向国家财政预算缴纳的款项；

g) 依照税务和海关领域行政处罚法律规定，因行政违法处罚取得的款项；

h) 滞纳金及法律规定的其他收入。

3. 不由税务管理机关征收管理的属于国家财政预算的其他收入包括：

a) 依照海洋资源、环境及海岛法律规定，使用海域进行倾倒的款项；

b) 依照土地法律规定，水稻种植用地保护、发展款项；

c) 依照行政处罚法律规定，因行政违法处罚取得的款项，但税务和海关领域除外；

d) 依照公共资产管理使用法律规定，将公共资产用于经营、出租、合资、联营目的而进行管理、使用、开发后，在履行税收、规费、收费义务后向国家财政预算缴纳的款项；

đ) 援助收入；

e) 法律规定的其他收入。

4. 纳税人的所在地是纳税人进行部分或全部经营活动的地点，包括总部、分支机构、商店、生产场所、存放货物场所、存放用于生产经营的财产场所；住所地或产生纳税义务的地点。

5. 税号是由税务机关颁发给纳税人用于税务管理的一组由10位或13位数字及其他字符组成的号码。

6. 纳税期是依照税收法律规定确定应向国家财政预算缴纳税款金额的时间段。

7. 纳税申报表是纳税人用以申报信息以确定应缴税款金额的、由财政部部长规定格式的文件。

8. 报关单是财政部部长规定的表格文件，用于作为出口、进口货物的纳税申报单。第3条第8款由第06/2021/TT-BTC号通知第3条第1款提供指导。

9. 税务档案是税务登记、纳税申报、退税、免税、减税、免滞纳金、不计滞纳金、延期纳税、分期缴纳欠税、不征税的档案；海关档案；暂停核算欠税档案；核销税款、滞纳金、罚款债务的档案。

10. 税务结算申报是确定纳税年度的应纳税款额，或从纳税年度开始至产生纳税义务的活动终止期间的应纳税款额，或从产生纳税义务之时起至产生纳税义务的活动终止期间的应纳税款额，依照法律规定执行。

11. 纳税年度按照公历年度确定，自1月1日至12月31日；若财政年度不同于公历年度，则纳税年度适用财政年度。

12. 完成纳税义务是指足额缴纳应纳税款、滞纳金、违反税务法律行为的罚款以及属于国家预算的其他收入款项。

13. 强制执行税务管理行政决定是指适用本法及其他相关法律规定采取强制措施，迫使纳税人完成纳税义务。

14. 税务风险是纳税人不遵守法律导致国家预算收入流失的风险。

15. 税务管理中的风险管理是指系统性地适用法律规定和业务流程，以识别、评估和分类可能对税务管理的效率和效力产生负面影响的风险，作为税务机关合理分配资源和采取有效管理措施的依据。

16. 确定计税价格方法的预先协议是税务机关与纳税人之间，或税务机关与纳税人及越南已签署避免双重征税和防止偷漏所得税协定的外国、领土的税务机关之间签订的书面协议，适用于一定期限，其中具体确定计税依据、确定计税价格的方法或按市场价格确定的计税价格。确定计税价格方法的预先协议在纳税人提交纳税申报档案之前订立。

17. 欠税款是税务机关管理征收的税款及属于国家预算的其他收入款项，纳税人在规定缴纳期限届满后尚未缴入国家预算的款项。

18. 商业数据库是由经营组织依照法律规定向税务机关提供的企业财务信息和数据系统，经过组织、整理和更新。

19. 纳税人信息是关于纳税人的信息以及与纳税人纳税义务相关的信息，由纳税人提供，或由税务机关在税务管理过程中收集的信息。

20. 税务管理信息系统包括统计信息系统、税务会计系统以及服务于税务管理工作的其他信息。

21. 关联方是直接或间接参与企业经营管理、控制、出资的各方；共同受某一组织或个人直接或间接管理、控制的各方；共同有某一组织或个人参与出资的各方；由同一家庭中具有密切关系的个人管理、控制的企业。

22. 关联交易是关联方之间的交易。

23. 独立交易是指各方之间不存在关联关系的交易。

24. 独立交易原则是指适用于发生关联交易的纳税人进行申报、确定计税价格的原则，旨在使关联交易中的交易条件与独立交易中的条件相当。

25. 实质重于形式原则（活动、交易实质决定纳税义务原则）是指适用于税务管理的原则，旨在分析纳税人的交易、生产经营活动，以确定与该项交易、生产经营活动实质所产生的价值相对应的纳税义务。

26. 集团最终母公司是指在一个跨国集团的各其他法人实体中直接或间接拥有所有者权益、且不被任何其他法人实体所拥有的法人，该最终母公司的合并财务报表不并入全球范围内任何其他法人实体的财务报表。

27. 不可抗力情形包括：
a) 纳税人因自然灾害、灾难、疫情、火灾、突发事故而遭受物质损失的；
b) 政府规定的其他不可抗力情形。

第四条　税务管理的内容

1. 税务登记、纳税申报、缴纳税款、核定税款。
2. 退税、免税、减税、不征税。第四条第2款规定的退税流程由第679/QĐ-TCT号决定指导（失效 - 2025年1月24日）
第679/QĐ-TCT号决定中第四条第2款的指导内容由第2201/QĐ-TCT号决定修订、补充
第四条第2款规定的个人所得税自动退税流程由第108/QĐ-TCT号决定指导
3. 暂缓追缴税款；核销税款、滞纳金、罚款欠款；免除滞纳金、罚款；不计收滞纳金；延期缴纳税款；分期缴纳欠缴税款。
4. 纳税人信息管理。
5. 发票、凭证管理。第四条第5款由第123/2020/NĐ-CP号法令指导
第123/2020/NĐ-CP号法令中第四条第5款的指导内容由第70/2025/NĐ-CP号法令修订、补充
6. 税务检查、税务稽查及实施防范、制止税务违法行为措施。
7. 强制执行税务管理行政决定。
8. 对税务管理行政违法行为进行行政处罚。
9. 解决关于税务的申诉、控告。
10. 税务国际合作。
11. 宣传、支持纳税人。

第五条　税务管理的原则

1. 一切组织、家庭户、经营户、个人均有依照法律规定缴纳税款的义务。
第五条第2款由第56/2024/QH15号法律第6条第1款修订、补充
第六条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止
2. 税务管理机关及受委托履行税收征收管理职责的其他国家机关依照本法及其他相关法律规定实施税务管理，确保公开、透明、平等，并保障纳税人的合法权益。
3. 机关、组织、个人有责任依照法律规定参与税务管理。

4. 推进行政手续改革，在税务管理中应用现代信息技术；按照国际惯例适用税务管理原则，其中包括活动、交易实质决定纳税义务原则、税务管理中的风险管理原则以及符合越南国情的其他原则。

5. 对出口、进口货物办理税务手续时，根据海关法律规定和政府规定适用优先措施。

**第六条 税务管理中的禁止行为**

1. 纳税人与税务管理公务员、税务管理机关之间串通、勾结、包庇，以进行转让定价、逃税。

2. 对纳税人造成烦扰、刁难。

3. 利用职权侵占或非法使用税款。

4. 故意不申报或未全面、及时、准确地申报应缴税款数额。

5. 阻碍税务管理公务员执行公务。

6. 使用其他纳税人的税务识别号实施违法行为，或者允许他人违反法律规定使用自己的税务识别号。

7. 销售货物、提供服务不按规定开具发票，使用非法发票及非法使用发票。

8. 篡改、滥用、非法访问、破坏纳税人信息系统。

**第七条 申报税、缴税的货币**

1. 申报税、缴税的货币为越南盾，但获准以可自由兑换外币申报税、缴税的情形除外。

2. 纳税人按照《会计法》规定以外币进行会计核算的，必须按照交易发生时的实际交易汇率折算为越南盾。

3. 对于出口、进口货物，缴税货币为越南盾，但获准以可自由兑换外币申报税、缴税的情形除外。计税汇率按照海关法律规定执行。

4. 财政部部长规定本条第1款、第3款规定的以可自由兑换外币申报税、缴税的货币以及本条第2款规定的实际交易汇率。

**第八条 税务领域的电子交易**

1. 具备开展税务领域电子交易条件的纳税人、税务管理机关、国家管理机关、组织、个人，必须按照本法及电子交易法律规定与税务管理机关进行电子交易。

2. 纳税人已进行税务领域电子交易的，无需再以其他交易方式进行。

3. 税务机关以电子方式接收并向纳税人送达税务行政手续办理结果时，必须确认纳税人已完成电子交易，保障本法第十六条规定的纳税人的权利。

4. 纳税人必须执行税务机关在电子通知、决定、文书中提出的要求，如同执行税务机关的纸质通知、决定、文书一样。

5. 电子交易中使用的电子凭证必须按照电子交易法律规定进行电子签名。

6. 已与税务机关建立电子信息连接的机关、组织，在与税务机关进行交易时必须使用电子凭证；使用税务机关提供的电子凭证为纳税人办理行政手续，不得要求纳税人提交纸质凭证。

7. 税务机关组织电子信息系统，负有以下职责：

a) 指导、支持纳税人、税务领域电子交易服务提供组织、银行及相关组织实施税务领域电子交易；

b) 建设、管理、运行电子税务数据接收与处理系统，确保安全、保密和连续运行；

c) 建设信息连接系统，以电子方式向有关机关、组织、个人提供已缴入国家预算的税款金额信息、纳税人纳税义务履行情况信息，以便按照规定为纳税人办理行政手续；

d) 更新、管理、提供纳税人电子税务交易使用登记信息；向协同国家预算征收的机关、组织验证纳税人的电子交易，以实现税收管理和国家预算征收管理；

đ) 以电子方式接收并向纳税人送达税务行政手续办理结果；

e) 若纳税人的电子凭证已存储在税务机关数据库中，税务机关、税务管理公务员必须开发利用系统数据，不得要求纳税人提供纸质税务档案、纳税凭证。

8. 财政部长规定税务领域电子交易的档案、手续。

4. 对纳税人遵守法律情况的评估及税务管理中风险程度的分类规定如下：

a) 对纳税人遵守法律程度的评估，依据关于纳税人经营活动历史进程、遵守法律进程、与税务机关在执行税法中的合作关系以及违反税法程度的标准体系和信息进行；

b) 税务管理中风险程度的分类，依据纳税人的守法程度进行。在进行风险程度分类过程中，税务机关审查相关内容，包括风险迹象信息；税务管理中的违法迹象和行为；税务机关及其他相关机关根据本法规定的业务活动结果信息；

c) 税务机关运用对纳税人遵守法律情况的评估结果及税务管理中风险程度分类的结果，以采取适当的税务管理措施。

5. 税务机关应用信息技术系统，自动集成、处理数据，以服务于税务管理中风险管理措施的适用。

6. 财政部长规定评估纳税人遵守法律情况的标准、风险程度分类及税务管理中风险管理的适用。

**第十条** 建设税务管理力量

1. 税务管理力量建设得廉洁、强大；配备并掌握现代技术，运作有效且高效。

2. 税务管理公务员是具备被录用、任命为税务机关内职级、职务、职称条件的人员；按照关于干部、公务员的法律规定接受培训、培养和管理、使用。

3. 税务管理公务员的服务制度、职称、标准、薪金、其他待遇制度、衔级、制服，依照法律规定执行。

4. 税务机关有责任培训、建设税务管理公务员队伍，以依照法律规定履行税务管理职能。

**第十一条** 税务管理工作的现代化

1. 税务管理工作在管理方法、行政手续、组织机构、公务员、职员队伍方面实现现代化，在关于纳税人的准确信息数据基础上广泛应用信息技术和现代技术，以控制所有纳税对象、计税依据；确保快速、准确地预测国家财政预算收入；及时发现并及时处理税务法律中的障碍和违法行为；提高税务管理工作的效力和效率。根据不同时期经济社会发展情况，国家保障财政资源以落实本款规定的内容。

2. 国家为各组织、个人参与发展先进技术和先进技术手段创造条件，以适用现代税务管理方法，实现电子交易和电子税务管理；推动发展通过商业银行、其他信贷组织系统的支付服务，以逐步限制纳税人以现金进行的支付交易。

3. 税务管理机关建设信息技术系统，以满足税务管理工作现代化、技术标准、发票数据格式、电子凭证、税务档案的要求，以实现纳税人与税务管理机关之间以及税务管理机关与有关机关、组织、个人之间的电子交易。

**第十二条** 税务管理机关的税务国际合作

在自身任务、权限范围内，税务管理机关负有以下责任：

1. 参谋协助财政部部长提出谈判、签署和履行越南社会主义共和国的权利、义务并保障其利益，依据越南社会主义共和国为成员国的国际条约；

2. 与外国税务管理机关谈判、签署并组织实施双边、多边协议；

3. 组织开发、交换信息并与外国税务管理机关、有关国际组织开展业务合作。与外国税务机关交换纳税人信息、关联方信息，以服务于对关联交易的税务管理；

4. 依据越南社会主义共和国为成员国的国际条约实施税收征收协助措施，包括：

a) 建议外国税务管理机关和主管机关对纳税人在越南的应纳税款债务，在纳税人已不在越南时，于境外实施税收征收协助；

b) 根据外国税务管理机关的请求，对纳税人在越南应缴纳的境外税款债务，按照本法规定并符合越南税务管理实践，采取催缴税款债务的措施实施税收征收协助。

**第十三条** 税务会计、统计

1. 税务管理机关对税款、滞纳金、罚款以及属于国家预算、由税务管理机关负责征收、已征收、免征、减征、核销、不征收、退还的其他款项，按照会计法律和国家预算法律规定进行会计核算。

2. 税务管理机关按照统计法律和税务法律规定，对享受优惠、免征、减征税款的金额以及关于税务、纳税人的其他统计信息进行统计。

3. 每年，税务管理机关向主管机关报送税务会计、统计报告，并按照法律规定公开信息。

**第二章**

**税务机关、组织、个人在税务管理中的任务、权限和责任**

**第十四条** 政府的任务、权限

1. 统一国家税务管理，保障部门管理机关与地方在税务管理中的密切配合。

2. 在特定时期内，对遇到特殊困难的生产、经营对象、行业、职业准予延期缴纳税款。

3. 按照要求向国会、国会常务委员会、国家主席报告税务管理情况。

**第十五条** 部、部级机关、政府所属机关的任务、权限、责任

1. 财政部是牵头协助政府统一管理国家税收管理事务的机关，具有以下任务和权限：

a) 根据权限颁布或呈请有权机关颁布关于税收管理的规范性法律文件；

b) 依照本法及其他相关法律规定组织实施税收管理工作；

c) 组织编制和执行国家财政预算收入概算；

d) 组织检查、稽查税收法律及其他相关法律规定的执行情况；

đ) 根据权限处理违法行为并解决与税收法律执行相关的申诉、控告；

e) 组织开展税收国际合作；

g) 与计划投资部及其他相关部门协调，依照《投资法》的规定指导实施关于机器、设备、技术生产线价值的独立鉴定。

2. 公安部具有以下职责：

a) 在依照法律规定办理机动车道路交通工具所有权、使用权登记时，与税收管理机关就履行纳税义务情况进行信息连接、接收；

b) 组织接收、处理、解决犯罪线索举报、犯罪控告和起诉建议，接收税收管理机关发现的税务领域具有犯罪迹象的违法行为档案移送，依照法律规定开展税务领域犯罪的侦查和处理；对于不予立案追究刑事责任或决定终止案件侦查的，应当书面通知税收管理机关并说明理由，同时将档案移送税收管理机关依职权处理。

3. 工商部具有以下职责：

a) 指导、引导各职能机关在信息连接、提供方面与财政部配合，对从事电子商务、商业特许经营及相关活动的组织、个人进行税收管理；

b) 指导、引导各职能机关与税收管理机关配合，依照法律规定执行关于在市场上经营商品、商业服务及其他领域的规定。

4. 信息与传媒部具有以下职责：

a) 指导、引导各职能机关与税收管理机关配合，对互联网服务、网络信息、网络电子游戏的提供和使用活动进行税收管理；

b) 指导、引导各职能机关在与税收管理机关进行信息连接、提供方面，针对直接参与或涉及互联网服务、网络信息、网络电子游戏的管理、提供、使用的组织、个人。

5. 越南国家银行具有以下职责：

a) 指导、引导各信贷组织在与税收管理机关进行与组织、个人银行交易相关的信息连接、提供方面，并与税收管理机关配合依照本法规定实施强制措施；

b) 建设和完善国家电子商务支付系统及电子支付集成功能，以广泛应用于各种电子商务模式；

c) 建立管理、监督支付交易的机制，以支持对电子商务中跨境服务提供活动的税收管理工作。

6. 计划投资部具有以下职责：

a) 指导、引导各职能机关与税务管理机关配合，按照一站式联动机制办理纳税人的企业登记证书、经营登记证书、投资登记证书、税务登记证书及其他各类登记证书的颁发、收回事宜；

b) 指导、引导各职能机关加强投资项目审查工作，以防止转让定价、避税情形；

c) 指导、引导各职能机关加强对投资项目运营过程中所使用的机器、设备、技术的质量、价值进行清查、检查、鉴定工作；

d) 指导、引导各职能机关与税务管理机关配合，执行关于投资优惠的法律规定，确保与关于税收的法律规定相符合。

7. 资源与环境部有以下职责：

a) 指导、引导各职能机关与税务管理机关配合，管理与土地、土地附着财产及矿产资源有关的各项收入；

b) 根据税务管理机关的要求，提供由资源、环境机关管理的与税务管理工作相关的纳税人信息。

8. 交通运输部有以下职责：

a) 指导、引导各职能机关在货物、旅客运输领域活动的企业、个人的税务管理相关信息的对接、提供工作；

b) 对接、提供与须办理所有权、使用权登记的财产为交通工具相关的收费管理技术标准信息。

9. 劳动荣军社会部负责指导、引导各职能机关与税务管理机关对接、提供与外国劳动者在越南工作许可及越南劳动者赴国外工作相关的信息。

10. 卫生部负责指导、引导各职能机关与税务管理机关配合，对接、提供药品经营机构、诊病治病机构的信息。

11. 各部、部级机关、政府直属机关负责与财政部配合，按照政府的规定执行税务管理领域的国家管理任务。

第十六条　纳税人的权利

1. 获得纳税申报缴纳的支持、指导；获得为履行税收义务、享受税收权益所需的信息、资料。

2. 在进行清查、检查、审计时，有权接收各职能机关作出的与自身纳税义务相关的文件。

3. 要求税务管理机关解释税款计算、税款核定事宜；要求对进出口货物的数量、质量、种类进行鉴定。

4. 信息保密，但依法须提供给有权国家机关的信息或依法公开的税收信息除外。

5. 依照税收法律规定享受税收优惠、退税；有权知晓退税处理期限、不予退税的税款金额及不予退税金额的法律依据。

6. 与从事税务手续服务、海关手续代理业务的组织签订合同，以开展税务代理、海关手续代理服务。

7. 有权接收税务处理决定、税务检查记录、税务稽查记录，有权要求解释税务处理决定的内容；有权在税务检查记录、税务稽查记录中保留意见；有权接收税务管理机关的税务检查、税务稽查结论文件及稽查、检查后的税务处理决定。

第十六条第8款由第56/2024/QH15号法律第6条第3款修改、补充

第六条【已被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止】

8. 因税务机关、税务管理公务员依法造成的损害获得赔偿。

9. 要求税务机关确认本人履行纳税义务的情况。

10. 对涉及本人合法权益的行政决定、行政行为提出申诉、提起诉讼。

11. 对于纳税人依照税务机关、国家有权机关关于确定纳税人纳税义务内容的指导性文件和处理决定执行的情形，不受税务行政违法处罚，不计算滞纳金。

12. 依照关于举报的法律规定，举报税务管理公务员及其他组织、个人的违法行为。

13. 有权依照本法及关于电子交易的法律规定，查询、查看、打印本人已发送至税务机关电子信息门户的全部电子凭证。

14. 有权在与税务机关及相关机关、组织进行交易时使用电子凭证。

第十七条 纳税人的义务

1. 依照法律规定办理税务登记，使用税务识别号。

【第十七条第二款被第56/2024/QH15号法律第六条第四款修改、补充；第六条已被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止】

2. 准确、如实、完整地进行税务申报，并按时提交税务档案；对税务档案的准确性、真实性、完整性承担法律责任。

3. 足额、按时、按地点缴纳税款、滞纳金、罚款。

4. 依照法律规定执行会计核算、统计制度，管理、使用发票、凭证。

5. 准确、如实、完整地记录产生纳税义务、税款抵扣的活动以及须申报税务信息的交易。

6. 在销售货物、提供服务时，依照法律规定按实际结算的数量、种类、价值填开并交付发票、凭证给购买方。

7. 准确、完整、及时地提供与确定纳税义务有关的信息、资料，包括投资价值信息；在商业银行、其他信贷机构开立的账户账号及交易内容；按照税务机关的要求解释计税、报税、纳税情况。

8. 依照法律规定执行税务机关、税务管理公务员的决定、通知、要求。

9. 在法定代表人或者授权代表人代替纳税人办理税务手续违反规定的情况下，承担依法履行纳税义务的责任。

10. 在具备信息技术基础设施条件的地区从事经营活动的纳税人，应当依照法律规定通过电子方式与税务机关进行申报、纳税、交易。

11. 根据实际情况和信息技术装备条件，政府具体规定纳税人不须提交国家管理机关已持有的申报、纳税档案、退税档案及其他税务档案中的凭证的情形。

纳税人无需提交国家管理机关已持有的税务申报、纳税、退税档案及其他税务档案中的凭证，由财政部部长根据实际情况及信息技术装备条件，依据《税收管理法》第17条第11款的规定予以规定。该内容由第122/2025/NĐ-CP号法令第3条作出指引，自2025年7月1日起适用至2027年2月28日止。

12. 建设、管理、运行技术基础设施系统，保障与税务机关进行电子交易，适用与履行纳税义务相关的信息与税务机关进行连接。

13. 纳税人发生关联交易的，有义务按照政府的规定编制、保存、申报、提供关于纳税人及其关联方的信息档案，包括在越南境外国家和地区居住的关联方的信息。

第十八条 税务机关的任务

1. 依照税法及相关法律的其他规定，组织实施税收征收管理和属于国家财政预算的其他款项的征收管理。

2. 宣传、普及、指导税法；在税务机关办公场所、电子信息网站及大众传播媒介上公开税务手续。

3. 向纳税人解释、提供与确定纳税义务相关的信息；税务机关有责任公开在乡、坊、镇区域内经营户、个体工商户应缴纳的税额。

4. 对纳税人的信息予以保密，但向有权机关提供的信息或依照法律规定公开披露的信息除外。

5. 依照本法及相关法律的其他规定，实施免税；减税；核销税款、滞纳金、罚款债务；免除滞纳金、罚款；不计收滞纳金；延期纳税；分期缴纳欠缴税款；暂停核算欠缴税款、不予征收税款；处理多缴的税款、滞纳金、罚款；退税。

6. 应纳税人依法申请，确认纳税人履行纳税义务的情况。

7. 依照职权解决与执行税法相关的申诉、控告。

8. 在税务检查、税务稽查后，向纳税人送达税务处理笔录、结论、决定，并在有要求时予以解释。

9. 依照国家赔偿责任法律的规定，对纳税人承担损害赔偿。

10. 根据有权国家机关的委托、要求，进行鉴定以确定纳税人应缴纳的税款数额。

11. 建设、组织电子信息系统和应用信息技术，以在税务领域实施电子交易。

第十九条 税务机关的权限

1. 要求纳税人提供与确定纳税义务相关的信息和资料，包括投资价值信息；在商业银行、其他信贷机构开立的账户的账号、交易内容，并解释税款计算、税务申报、税款缴纳事项。

2. 要求有关组织、个人提供与确定纳税义务相关的信息和资料，并与税务机关配合执行税法。

3. 依照法律规定进行税务检查、税务稽查。

4. 核定税款。

5. 强制执行税务管理行政决定。

6. 依照职权对税务管理行政违法行为予以处罚；在大众传播媒介上公开违反税法的案件。

7. 适用阻止措施并保障税务管理领域行政违法行为处罚的执行，依照法律规定。

8. 委托机关、组织、个人代征部分税种，依照政府规定。

9. 税务机关对纳税人、与越南已签署避免双重征税和防止偷漏所得税协定的外国税务机关及地区税务机关，适用关于确定计税价格方法的预先定价协议机制。

10. 购买国内外供应商提供的信息、资料、数据以服务于税务管理工作；从所征税款中或从税务机关经费来源中支付委托征税费用，依照政府规定。

**第二十条** 各级人民议会、各级人民委员会的职责和权限

1. 各级人民议会在其职责、权限范围内，决定年度预算收入任务，并监督本地区税收法律的执行情况。

2. 各级人民委员会在其职责、权限范围内，负有以下责任：

a) 指导本地区相关机关与税务机关配合编制预算草案，并组织落实税收征收任务及属于国家预算的其他收入项目；

b) 与财政部、税务机关及其他有权机关配合，进行税收法律的管理和执行工作；

c) 依照权限对行政违法行为进行处罚，并解决与执行税收法律相关的申诉、控告。

**第二十一条** 国家审计署的职责和权限

1. 依照国家审计法律、税收法律及其他相关法律规定，对税务机关实施绩效审计。

2. 对国家审计署涉及纳税人履行纳税义务的审计建议，规定如下：

a) 国家审计署依照《国家审计法》规定直接对纳税人进行审计，其审计建议涉及国家预算缴纳义务的，国家审计署应当将审计记录或审计报告发送给纳税人，纳税人有责任执行国家审计署审计报告中的建议。纳税人对国家审计署的建议有异议的，有权对国家审计署的建议提出申诉；

b) 国家审计署未直接对纳税人进行审计，而是在税务机关实施审计，其审计报告中提出的建议涉及纳税人纳税义务的，国家审计署将载有涉及纳税义务建议的摘录文本发送给纳税人执行。税务机关有责任组织落实国家审计署的建议。纳税人对应缴纳税款义务有异议的，应当以书面形式提请税务机关、国家审计署重新审查应缴纳税款义务。根据纳税人的提请，国家审计署主持并与税务机关配合，准确确定纳税人的纳税义务，并依照法律规定承担责任。

**第二十二条** 国家监察机关的职责和权限

1. 依照监察法律、税收法律及其他相关法律规定，对税务机关的活动实施监察。

2. 对国家监察机关涉及纳税人应缴纳税款义务的监察结论，规定如下：

a) 国家监察机关依照《监察法》的规定直接对纳税人进行监察，其结论内容涉及国家预算缴纳义务的，国家监察机关必须将监察笔录或结论送交纳税人，纳税人有责任执行监察机关的结论。纳税人不认同国家监察机关结论的，有权对监察机关的结论提出申诉；

b) 国家监察机关不直接对纳税人进行监察，而是在税务管理机关实施监察，其监察结论中提出的建议涉及纳税人纳税义务的，国家监察机关将载有涉及纳税义务结论的摘录副本送交纳税人执行。税务管理机关负责组织实施国家监察机关的结论。纳税人不认同应缴纳税款的，应以书面文件请求税务管理机关、国家监察机关重新审查应缴纳税款。根据纳税人的请求，国家监察机关主持并与税务管理机关协调，准确确定纳税人的纳税义务，并依照法律规定承担责任。

**第二十三条** 调查机关、人民检察院、人民法院的任务和权限

调查机关、人民检察院、人民法院在其任务和权限范围内，有责任依照法律规定及时、严格地接收、处理、解决涉税领域的犯罪线索、犯罪举报和起诉建议，进行立案、调查、起诉、审判，并将处理结果通知税务管理机关。

**第二十四条** 越南祖国阵线的任务和权限

1. 越南祖国阵线宣传、动员各阶层人民严格遵守税收法律。

2. 越南祖国阵线对税收实施监督和社会反辩；依照法律规定向国家机关反映、建议审查、解决涉税问题。

**第二十五条** 政治社会组织—行业组织、社会组织、社会—行业组织的任务和权限

1. 政治社会组织—行业组织、社会组织、社会—行业组织与税务管理机关协调，向其会员宣传、普及、教育税收法律。

2. 政治社会组织—行业组织、社会组织、社会—行业组织与税务管理机关协调，提供与税收管理有关的信息。

**第二十六条** 信息、新闻机构的任务和权限

1. 信息、新闻机构宣传、普及税收政策、法律，表彰执行税收法律良好的组织和个人，反映并批评违反税收法律的行为。

2. 信息、新闻机构与各税务管理机关协调，依照法律规定登载、提供信息。

**第二十七条** 商业银行的任务和权限

1. 商业银行参与配合征收税款及征收属于国家预算的其他款项时，负有以下责任：

a) 与税务管理机关、国家金库协调，为纳税人实施电子纳税、电子退税；处理、核对电子纳税、电子退税数据；

b) 依照法律规定，完整、准确、及时地向国家金库传输、接收电子纳税凭证信息，划转国家预算收入款项；

c) 在纳税人实施电子纳税过程中提供支持；

d) 依照法律规定，对纳税人、报关人的信息予以保密。

2. 在开户时，提供按纳税人税务识别号对应的账号信息。

3. 对在越南从事电子商务经营活动、从越南产生收入的外国组织、个人，依照税收法律规定代扣代缴、代为缴纳应缴纳税款义务。

4. 从纳税人账户中划扣款项缴纳税款，根据税务机关的要求，对被执行税务管理行政决定强制措施的纳税人账户进行冻结。

5. 纳税人依照本法规定获得税款、滞纳金、罚款及其他属于国家预算收入的款项担保，但纳税人未按期缴纳的，担保银行应当在担保范围内代纳税人缴纳该税款、滞纳金、罚款及其他属于国家预算收入的款项。

6. 政府对本条作出详细规定。

**第二十八条** 乡、坊、镇税务咨询委员会

1. 县级人民委员会主席根据本辖区内经营户、个体经营者的数量、经营规模，根据税务分局局长、地区税务分局局长的建议，决定成立乡、坊、镇税务咨询委员会。

2. 乡、坊、镇税务咨询委员会的任务是就本辖区内按定额方法缴纳税款的经营户、个体经营者的营业额、税额向税务机关提供咨询，并与税务机关配合督促经营户、个体经营者依照法律规定履行纳税义务。

3. 乡、坊、镇税务咨询委员会的运作经费由税务机关从国家预算拨给税务行业的经费中支出。

4. 财政部部长规定乡、坊、镇税务咨询委员会的运作、权限和责任。

**第二十九条** 其他组织、个人的任务和权限

1. 根据税务机关的要求，提供与确定纳税义务有关的信息。

2. 与税务机关配合执行税务管理领域行政违法处罚决定。

3. 向税务机关或有权国家机关举报违反税收法律的行为。

4. 在购买货物、服务时，要求卖方、服务提供方交付与实际购买数量、种类、实际结算价值相符的货物、服务销售发票、凭证。

**第三章**
**税务登记**

**Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế**

**第30条 税务登记对象及税务登记代码的颁发**

1. 纳税人必须在开始生产经营活动之前或对国家财政产生纳税义务之前进行税务登记，并由税务机关颁发税务登记代码。税务登记对象包括：

a) 依照《企业法》及相关法律规定，通过“一站式”联动机制与企业登记、合作社登记、经营登记同时办理税务登记的企业、组织、个人；

b) 不属于本款a项所述情形的组织、个人，根据财政部部长的规定，直接向税务机关办理税务登记。

第30条第1款b项所述的税务登记对象，由第105/2020/TT-BTC号通知第4条（已失效 - 2025年2月6日）进行指导。
第30条第1款b项所述的税务登记对象，由第86/2024/TT-BTC号通知第4条进行指导。

2. 税务登记代码的结构规定如下：

第30条第2款由第126/2020/NĐ-CP号法令第6条第1款进行指导。
第30条第2款由第105/2020/TT-BTC号通知第5条（已失效 - 2025年2月6日）进行指导。
第30条第2款由第86/2024/TT-BTC号通知第5条进行指导。

a) 10位数字的税务登记代码用于具有法人资格的企业、组织；家庭户、经营户的代表人及其他个人；

b) 13位数字及字符的税务登记代码用于下属单位及其他对象；

c) 财政部部长对本款作出详细规定。

第30条第2款c项由第86/2024/TT-BTC号通知第5条进行指导。

3. 税务登记代码的颁发规定如下：

a) 企业、经济组织、其他组织获得颁发唯一的01个税务登记代码，用于从税务登记之时起至税务登记代码效力终止之时的整个经营过程中。纳税人有直接履行纳税义务的分公司、代表处、下属单位的，则为其颁发附属税务登记代码。对于通过“一站式”联动机制与企业登记、合作社登记、经营登记同时办理税务登记的企业、组织、分公司、代表处、下属单位，在企业登记证书、合作社登记证书、经营登记证书上记载的代码同时即为税务登记代码；

b) 个人获得颁发唯一的01个税务登记代码，用于该个人的整个一生。个人的被扶养人获得颁发税务登记代码，用于个人所得税纳税人的家庭情况减免。当被扶养人对国家财政产生纳税义务时，颁发给被扶养人的税务登记代码同时即为该个人的税务登记代码；

c) 负有代扣、代缴税款义务的企业、组织、个人，获得颁发代缴税务登记代码，以代表纳税人进行纳税申报、缴纳税款；

d) 已颁发的税务登记代码不得重新用于颁发给其他纳税人；

đ) 企业、经济组织、其他组织在转换类型、出售、赠与、继承后，其税务登记代码予以保留；

e) 颁发给家庭户、经营户、个体工商户的税务登记代码，是颁发给家庭户、经营户、个体工商户的代表人个人的税务登记代码。

4. 税务登记包括：

a) 首次税务登记；

b) 税务登记信息变更申报；

c) 暂停经营、营业活动时的申报；

d) 终止税务登记代码效力；

đ) 恢复税务登记代码。

**第三十一条 首次税务登记资料**

1. 纳税人与企业登记、合作社登记、经营登记同时办理税务登记的，税务登记资料为企业登记、合作社登记、经营登记资料，按照法律规定执行。

2. 纳税人为组织，直接向税务机关办理税务登记的，税务登记资料包括：

a) 税务登记申报表；

b) 设立与经营许可证、设立决定书、投资登记证或其他由有权机关签发的同等有效证件的副本；

c) 其他相关文件。

3. 纳税人系家庭户、经营户、个人直接向税务机关办理税务登记的，税务登记档案包括：

第31条第3款由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第03-ĐK-TCT号表格指引
第31条第3款由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第41/UQ-ĐKT号表格指引
第31条第3款由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第05-ĐK-TH-TCT号表格指引
第31条第3款由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第20-ĐK-TH-TCT号表格指引
第31条第3款由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第05-ĐK-TCT号表格指引
第31条第3款所述经营户、家庭户及个人首次税务登记档案由第86/2024/TT-BTC号通知第22条指引

a) 税务登记申报表或纳税申报表；

b) 居民身份证复印件、公民身份证卡复印件或护照复印件；

c) 其他相关文件。

4. 国家管理机关与税务机关之间通过电子门户网站按照一站式联通机制进行信息连接，以接收税务登记档案和核发税务识别号，按照相关法律规定执行。

第三十二条：首次税务登记档案的提交地点

第三十二条所述首次税务登记档案的提交地点由第105/2020/TT-BTC号通知第7条指引（失效 - 2025年2月6日）

第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第01-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第06-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第02-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第04-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第041-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第044-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第03-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第41/UQ-ĐKT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第05-ĐK-TH-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第20-ĐK-TH-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第10-MST号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第BK04-ĐK-TCT号表格指引
组织首次税务登记档案的提交地点，第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知第7条指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第BK05-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第041-ĐK-TCT-BK号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第BK02-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二之第BK03-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条所述经营户、家庭户及个人首次税务登记档案的提交地点由第86/2024/TT-BTC号通知第22条指引

第三十二条 税务登记地点

第三十二条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第BK06-ĐK-TCT号表格指引
第三十二条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第BK01-ĐK-TCT号表格指引
第86/2024/TT-BTC号通知中第三十二条的指引内容由第40/2025/TT-BTC号通知第十条第一款修订、补充

1. 纳税人与企业登记、合作社登记、经营登记同时办理税务登记的，提交税务登记档案的地点为依照法律规定提交企业登记、合作社登记、经营登记档案的地点。

2. 纳税人直接向税务机关办理税务登记的，提交税务登记档案的地点规定如下：

a) 组织、经营户、个体工商户在其所在地税务机关提交税务登记档案；

b) 负有代扣代缴税款义务的组织、个人向直接管理该组织、个人的税务机关提交税务登记档案；

c) 不从事经营的家庭户、个人在产生应税收入地、经常居住地登记地、临时居住登记地或对国家财政产生义务地税务机关提交税务登记档案。

3. 个人授权支付收入的组织、个人代为办理本人及受扶养人税务登记的，通过支付收入的组织、个人提交税务登记档案。支付收入的组织、个人负责汇总并向直接管理该支付收入组织、个人的税务机关代为提交个人的税务登记档案。

第三十三条 首次税务登记期限

1. 纳税人与企业登记、合作社登记、经营登记同时办理税务登记的，税务登记期限为依照法律规定的企业登记、合作社登记、经营登记期限。

2. 纳税人直接向税务机关办理税务登记的，税务登记期限为自下列日期起10个工作日内：

a) 获得经营户登记证书、成立和运营许可证、投资登记证书、成立决定之日；

b) 不属于经营登记范围的组织或属于经营登记范围但尚未取得经营登记证书的经营户、个体工商户开始经营活动之日；

c) 产生代扣代缴税款和代缴税款责任之日；组织依照合同、经营合作文件为个人代缴之日；

d) 外国承包商、分包商直接向税务机关申报缴纳税款时签订承包合同之日；签订石油合同、协定之日；

đ) 产生个人所得税纳税义务之日；

e) 产生退税要求之日；

g) 对国家财政产生其他义务之日。

3. 支付收入的组织、个人负责为有收入的个人代为办理税务登记的，最迟自产生纳税义务之日起10个工作日内办理，适用于个人尚未取得税号的情形；为纳税人的受扶养人代为办理税务登记的，最迟自纳税人依照法律规定登记家庭情况减免之日起10个工作日内办理，适用于受扶养人尚未取得税号的情形。

第三十四条 颁发税务登记证书

第三十四条所述对组织颁发税务登记证书由第86/2024/TT-BTC号通知第八条指引
第三十四条所述对经营户、家庭户和个人颁发税务登记证书由第86/2024/TT-BTC号通知第二十三条指引
第三十四条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第10-MST号表格指引

第三十四条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二第11-MST号表格指引

第三十四条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二第40/TB-ĐKT号表格指引

第三十四条由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二第14-MST号表格指引

1. 税务机关自收到纳税人按照规定提交的完整税务登记申请材料之日起03个工作日内，向纳税人颁发税务登记证。税务登记证的信息包括：

a) 纳税人名称；

b) 税务识别号；

c) 对经营组织、个人，为营业执照或设立及经营许可证或投资登记证的编号、日期、月份、年份；对不属于经营登记范围的组织的设立决定的编号、日期、月份、年份；对不属于经营登记范围的个人的居民身份证、公民身份证或护照信息；

d) 直接管理的税务机关。

2. 税务机关在下列情况下向纳税人送达税务识别号通知以代替税务登记证：

a) 个人授权支付收入的组织、个人代为个人及其受抚养人办理税务登记；

b) 个人通过纳税申报材料办理税务登记；

c) 组织、个人办理税务登记以代扣代缴税款和代缴税款；

d) 个人为受抚养人办理税务登记。

3. 税务登记证或税务识别号通知遗失、破损、毁坏、烧毁的，税务机关自收到纳税人按照规定提交的完整申请材料之日起02个工作日内予以补发。第三十四条第三款规定的补发税务登记证和税务识别号通知由第105/2020/TT-BTC号通知第九条指引（已失效 - 2025年2月6日）

第三十四条第三款由第86/2024/TT-BTC号通知第九条指引

第三十四条第三款由第86/2024/TT-BTC号通知第二十四条指引

第三十四条第三款由第86/2024/TT-BTC号通知附颁发的附录二第13-MST号表格指引

第三十五条　税务识别号的使用

1. 纳税人在进行经营交易时必须将已获颁发的税务识别号记载于发票、凭证、文件上；在商业银行、其他信贷机构开设存款账户；申报纳税、缴纳税款、免税、减税、退税、不征税、登记海关申报单以及办理其他涉税交易时，对一切须缴入国家预算的义务，包括纳税人在多个不同地域从事生产经营活动的情形。

2. 纳税人在按照与税务机关联通的“一站式”行政手续机制办理行政手续时，必须向有关机关、组织提供税务识别号或在材料上记载税务识别号。

3. 税务机关、国家金库、配合征收国家预算收入的商业银行、受税务机关委托征税的组织在税务管理和征收税款入国家预算时使用纳税人的税务识别号。

4. 商业银行、其他信贷机构必须在开户材料及纳税人账户交易凭证上记载税务识别号。

5. 其他组织、个人在参与税务管理时，在提供与确定纳税义务有关的信息时使用纳税人已获颁发的税务识别号。

6. 当越南一方为不在越南境内、依托数字中介平台开展跨境经营活动的组织、个人支付款项时，必须使用已颁发给该组织、个人的税务识别号进行代扣代缴。

7. 当个人身份识别码已颁发给全体居民时，使用个人身份识别码代替税务识别号。

**第三十六条 税务登记信息变更通知**

第三十六条由第126/2020/NĐ-CP号法令第六条第2款作出指导规定
第三十六条由第126/2020/NĐ-CP号法令第六条第3款作出指导规定
第三十六条所述税务登记信息变更的提交地点及材料由第105/2020/TT-BTC号通知第十条作出指导规定（已失效 - 2025年2月6日）
第三十六条由第105/2020/TT-BTC号通知第二章第二节作出指导规定（已失效 - 2025年2月6日）
第三十六条由第86/2024/TT-BTC号通知第二章第二节作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第08-MST号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第13-MST号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第09-MST号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第30/ĐK-TCT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第31/ĐK-TCT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第36/TB-ĐKT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第15/BB-XMHĐ号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第16/TB-ĐKT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第41/UQ-ĐKT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第05-ĐK-TH-TCT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第20-ĐK-TH-TCT号表格作出指导规定
第三十六条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第20-ĐK-TCT号表格作出指导规定
第三十六条由第86/2024/TT-BTC号通知第三章第二节作出指导规定
第86/2024/TT-BTC号通知中关于第三十六条的指导内容由第40/2025/TT-BTC号通知第十条第2款修订、补充
第86/2024/TT-BTC号通知中关于第三十六条的指导内容由第40/2025/TT-BTC号通知第十条第3款修订、补充

1. 与企业登记、合作社登记、经营登记同时办理税务登记的纳税人，当其税务登记信息发生变更时，应当依照法律规定，在变更企业登记、合作社登记、经营登记内容的同时，办理税务登记信息变更通知。

纳税人变更注册地址导致主管税务机关变更的，纳税人必须依照本法规定，先向直接主管税务机关办理税务手续，然后再向企业登记、合作社登记、经营登记机关办理信息变更登记。

2. 直接向税务机关办理税务登记的纳税人，当其税务登记信息发生变更时，应当自变更信息产生之日起10个工作日内，向直接主管税务机关发出通知。

3. 个人委托支付收入的组织、个人代为办理个人及其受扶养人税务登记信息变更登记的，应当最迟自变更信息产生之日起10个工作日内通知该支付收入的组织、个人；支付收入的组织、个人应当最迟自收到个人委托之日起10个工作日内向税务管理机关发出通知。

第三十七条　暂停活动、经营时的通知

第三十七条由第105/2020/TT-BTC号通知第二章第三节（自2025年2月6日起失效）予以细化
第三十七条由第86/2024/TT-BTC号通知第三章第三节予以细化
第三十七条由第86/2024/TT-BTC号通知第二章第三节予以细化
第三十七条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第33/TB-ĐKT号表格予以细化
第三十七条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第34/TB-ĐKT号表格予以细化
第三十七条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第23/ĐK-TCT号表格予以细化
第三十七条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第27/TB-ĐKT号表格予以细化

1. 属于经营登记范围的组织、经营户、个体工商户，依照《企业法》及其他相关法律规定，已通知暂停有期限的活动、经营或在已通知期限届满前继续活动、经营的，税务机关依据纳税人的通知或国家主管机关的通知，依照本法规定在纳税人暂停活动、经营期间或在已通知期限届满前继续活动、经营期间实施税收管理。

2. 不属于经营登记范围的组织、经营户、个体工商户，应当在暂停活动、经营或在已通知期限届满前继续活动、经营之前最迟01个工作日内，向直接管理的税务机关进行通知，以便实施税收管理。

3. 政府规定纳税人在暂停活动、经营期间或在已通知期限届满前继续活动、经营期间的税收管理。第三十七条第3款规定的纳税人在暂停活动、经营期间的税收管理，由第126/2020/NĐ-CP号法令第四条予以细化。

第三十八条　企业重组情况下的税务登记

第三十八条由第105/2020/TT-BTC号通知第二章第六节（自2025年2月6日起失效）予以细化
第三十八条由第86/2024/TT-BTC号通知第二章第六节予以细化
第三十八条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第08-MST号表格予以细化
第三十八条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第BK02-ĐK-TCT号表格予以细化

1. 纳税人进行企业重组时，随企业登记、合作社登记、经营登记一并办理税务登记的，依照法律规定随企业登记、合作社登记、经营登记一并办理税务登记。

2. 纳税人进行企业重组时直接向税务机关办理税务登记的，必须对被分立、被吸收合并、被合并的组织办理税务登记代码失效，或者对被分立组织办理信息变更，并对分立、分离后或经吸收合并、合并后的新组织办理新登记或信息变更。

第三十九条　税务登记代码失效

第三十九条由第105/2020/TT-BTC号通知第二章第四节（自2025年2月6日起失效）予以细化
第三十九条由第86/2024/TT-BTC号通知第二章第四节予以细化
第三十九条由第86/2024/TT-BTC号通知第三章第四节予以细化
第三十九条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第24/ĐK-TCT号表格予以细化
第三十九条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第17/TB-ĐKT号表格予以细化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第35/TB-ĐKT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第39/TB-ĐKT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第15/BB-XMHĐ号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第16/TB-ĐKT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第26/TB-ĐKT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第241/ĐK-TCT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第18/TB-ĐKT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第28/TB-ĐKT号表格予以细则化

第39条由第86/2024/TT-BTC号通知随附附录II的第29/TB-ĐKT号表格予以细则化

正在关注

1. 纳税人随企业登记、合作社登记、经营登记一并办理税务登记的，属于下列情形之一的，应当办理税务登记代码效力终止：

正在关注

a) 终止经营活动或解散、破产；

正在关注

b) 被收回企业登记证书、合作社登记证书、经营登记证书；

正在关注

c) 被分立、被合并、被兼并。

正在关注

2. 纳税人直接向税务机关办理税务登记的，属于下列情形之一的，应当办理税务登记代码效力终止：

正在关注

a) 终止经营活动，非经营组织不再产生纳税义务；

正在关注

b) 被收回经营登记证书或相应许可证；

正在关注

c) 被分立、被合并、被兼并；

正在关注

d) 被税务机关发出纳税人未在已登记地址经营的通知；

正在关注

đ) 个人死亡、失踪、依法丧失民事行为能力；

正在关注

e) 外国承包商合同终止；

正在关注

g) 参与石油合同的承包商、投资方在合同终止或转让全部参与石油合同权益时。

正在关注

3. 税务登记代码效力终止的原则规定如下：

正在关注

a) 自税务机关通知效力终止之日起，税务登记代码不得在经济交易中使用；

正在关注

b) 组织的税务登记代码一经终止效力即不得重新使用，本法第40条规定的情形除外；

正在关注

c) 经营户、个体经营者的税务登记代码终止效力时，经营户代表人的税务登记代码不终止效力，并可继续用于该个人履行其他纳税义务；

正在关注

d) 企业、经济组织、其他组织和个人的税务登记代码终止效力时，应当同时办理代缴税务登记代码的效力终止；

正在关注

đ) 纳税人为主管单位的，其税务登记代码终止效力时，各隶属单位必须终止税务登记代码效力。

正在关注

4. 申请终止税务登记代码效力的案卷包括：

正在关注

a) 终止税务登记代码效力的书面申请；

正在关注

b) 其他相关文件。

正在关注

5. 随企业登记、合作社登记、经营登记一并办理税务登记的纳税人，按照法律规定在企业登记、合作社登记、经营登记机关办理解散登记或终止经营活动登记。在企业登记、合作社登记、经营登记机关办理之前，纳税人必须向直接管理的税务机关办理登记，以按照本法及相关法律其他规定完成纳税义务。

6. 直接向税务机关办理税务登记的纳税人，应当自取得终止活动或终止经营活动文件之日或合同终止之日起10个工作日内，将税务登记号码失效申请材料提交至直接管理税务机关。

**第四十条 税务登记号码的恢复**

第四十条由第126/2020/NĐ-CP号法令第6条第4款提供指导说明
第四十条由第105/2020/TT-BTC号通知第二章第5节提供指导说明（已失效 - 2025年2月6日）
第四十条由第86/2024/TT-BTC号通知第三章第5节提供指导说明
第四十条由第86/2024/TT-BTC号通知第二章第5节提供指导说明
第四十条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第25/ĐK-TCT号表格提供指导说明
第四十条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第19/TB-ĐKT号表格提供指导说明
第四十条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第37/TB-ĐKT号表格提供指导说明
第四十条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第15/BB-XMHĐ号表格提供指导说明
第四十条由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二第38/TB-ĐKT号表格提供指导说明

1. 随企业登记、合作社登记、经营登记一并办理税务登记的纳税人，如根据企业登记、合作社登记、经营登记相关法律规定恢复法律地位，则同时恢复税务登记号码。

2. 直接向税务机关办理税务登记的纳税人，在下列情形下，应当将恢复税务登记号码的申请材料提交至直接管理税务机关：

a) 有权机关已出具文件撤销收回营业执照或相应许可证的文件；

b) 在已向税务机关提交税务登记号码失效材料后，有继续经营活动的需求，但税务机关尚未发布税务登记号码失效通知；

c) 税务机关已通知纳税人不在已登记地址经营，但尚未被收回许可证且尚未被终止税务登记号码效力。

3. 自经营登记机关恢复法律地位的决定生效之日或税务机关通知恢复税务登记号码之日起，税务登记号码在经济交易中继续使用。

4. 恢复税务登记号码的申请材料包括：

a) 恢复税务登记号码的书面申请；

b) 其他相关文件。

**第四十一条 财政部部长、税务机关在税务登记工作中的职责**

1. 财政部部长具体规定申请材料；规定本法第三十一条、第三十四条、第三十六条、第三十七条、第三十八条、第三十九条和第四十条规定的税务登记手续、表格。
第41条第1款由第105/2020/TT-BTC号通知提供指导说明（已失效 - 2025年2月6日）
对作为组织的纳税人的税务登记手续，在第41条第1款中规定，由第86/2024/TT-BTC号通知第二章提供指导说明
第41条第1款由随第86/2024/TT-BTC号通知颁布的附录二提供指导说明
对作为经营户、家庭户、个人的纳税人的税务登记手续，在第41条第1款中规定，由第86/2024/TT-BTC号通知第三章提供指导说明

2. 税务机关通过下列形式接收纳税人的税务登记申请材料：
第41条第2款由第105/2020/TT-BTC号通知第6条提供指导说明（已失效 - 2025年2月6日）
第41条第2款规定的税务登记申请材料接收，由第86/2024/TT-BTC号通知第6条提供指导说明

data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647184&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470709&DocItemRelateId=84314">
正在关注
a) 直接接收税务机关的申报材料；
正在关注
b) 接收通过邮政寄送的申报材料；
正在关注
c) 通过税务机关的电子交易门户以及国家企业登记、合作社登记、经营登记信息系统接收电子申报材料。
正在关注
3. 税务机关按照下列规定处理税务登记申报材料：处理税务登记信息变更申报材料并返还结果的规定见第41条第3款，由第105/2020/TT-BTC号通知第11条指导（已失效——2025年2月6日）”
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647188&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470788&DocItemRelateId=84320">
正在关注
a) 申报材料齐全的，通知受理申报材料及税务登记处理期限，最迟自收到齐全材料之日起03个工作日内；
正在关注
b) 申报材料不齐全的，最迟自接收申报材料之日起02个工作日内通知纳税人。
正在关注
4. 税务登记申报材料与企业登记、合作社登记、经营登记一并通过国家企业登记、合作社登记、经营登记信息系统（以下统称为国家经营登记信息系统）提交的，接收企业登记、合作社登记、经营登记申报材料的机构将申报材料转交税务机关，以按照本法及相关法律规定处理税务登记申报材料并向纳税人返还结果。
正在关注
第四章
申报纳税、计算税款
正在关注
第42条 申报纳税、计算税款的原则 第42条由第80/2021/TT-BTC号通知第三章指导
第80/2021/TT-BTC号通知中第42条指导内容由第40/2025/TT-BTC号通知第1条第6款修改、补充”
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647193&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1633879&DocItemRelateId=94601">
正在关注
1. 纳税人必须按照财政部部长规定的格式准确、如实、完整地申报纳税申报表中的各项内容，并向税务管理机关提交纳税申报材料中规定的全部凭证、资料。第42条第1款由第06/2021/TT-BTC号通知第3条第2款指导”
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647194&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507071&DocItemRelateId=86943">
正在关注
2. 纳税人自行计算应纳税款，但根据政府规定由税务管理机关计算税款的情形除外。
正在关注
3. 纳税人在其住所所在地的有管辖权的当地税务机关申报纳税、计算税款。纳税人实行在总部集中核算，在总部所在地以外的其他省级行政单位设有下属单位的，纳税人在总部申报纳税，并按照各地方享受国家预算收入来源的情况计算税款、分配应纳税义务。财政部部长对本款作出详细规定。
正在关注
第42条第4款由第56/2024/QH15号法律第6条第5款a点修改、补充
第42条第4a款由第56/2024/QH15号法律第6条第5款b点补充
第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止” data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647197&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789592&DocItemRelateId_Select=164280">

4. 对于由在越南无常设机构的外国供应商开展的电子商务经营活动、基于数字平台的经营活动及其他服务，该外国供应商有义务直接或授权在越南办理税务登记、纳税申报、缴纳税款，具体按照财政部部长的规定执行。

第42条第4款由第06/2021/TT-BTC号通知第3条第4款作出指导。

电子商务交易平台管理组织、数字平台管理组织及其他数字经济组织开展扣缴、代缴、申报已扣缴税款的方式，规定于第42条第4款，由第117/2025/NĐ-CP号法令作出指导。

第42条第4a款由第56/2024/QH15号法律第6条第5款b项补充。

第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止。

补充

第6条第5款b项由第117/2025/NĐ-CP号法令作出指导。

5. 关联交易计税价格申报、确定原则规定如下：

a) 按照分析、比较原则，与独立交易进行比较，并按照经营活动、交易的实质决定纳税义务的原则，申报、确定关联交易价格，以确定如同在独立各方交易条件下应缴纳的纳税义务；

b) 关联交易价格按照独立交易进行调整，以申报、确定应缴纳税款数额，遵循不减少应纳税所得额的原则；

c) 规模较小、税务风险较低的纳税人免于执行本款a项、b项的规定，并可适用申报、确定关联交易价格的简化机制。

6. 关于确定计税价格方法的预先定价协议的纳税申报原则规定如下：

a) 适用确定计税价格方法的预先定价协议机制，应当在纳税人提出建议的基础上，由税务机关与纳税人按照税务机关、纳税人与有关外国税务机关、领土之间的单边、双边及多边协议达成一致后实施；

b) 适用确定计税价格方法的预先定价协议机制，必须基于纳税人的信息以及经过核证确保法律效力的商业数据库；

c) 适用确定计税价格方法的预先定价协议机制，必须在实施前经财政部部长批准；对于有外国税务机关参与的双边、多边协议，按照关于国际条约、国际协议的法律规定执行。

第43条. 纳税申报资料

1. 按月申报、缴纳的税种的纳税申报资料为月度纳税申报表。

2. 按季申报、缴纳的税种的纳税申报资料为季度纳税申报表。

3. 纳税计算期按年的税种的纳税申报资料包括：

a) 年度纳税申报资料包括年度纳税申报表及与确定应缴纳税款数额有关的其他材料；

b) 年度终了时的税务结算申报资料包括年度税务结算申报表、年度财务会计报告、关联交易申报表；以及与税务结算有关的其他材料。

4. 按每次发生纳税义务进行申报、缴纳的税种的纳税申报资料包括：

a) 纳税申报表；

b) 发票、合同及法律规定的与纳税义务相关的其他凭证。

5. 对于出口、进口货物，海关法规定的海关档案用作纳税申报档案。

6. 对于终止经营活动、终止合同、转换企业类型、重组企业情形的纳税申报档案包括：

a) 税务结算申报单；

b) 截至终止经营活动、终止合同、转换企业类型或重组企业之时的财务报告；

c) 与税务结算相关的其他资料。

7. 在纳税人是设在越南的集团最终母公司且发生跨境关联交易，其全球合并营业额超过规定标准，或者纳税人的最终母公司设在国外且该最终母公司根据所在国规定负有编制国别报告义务的情况下，应当提交国别报告。

8. 政府对本条规定的纳税申报档案作出详细规定；规定按月申报、按季申报、按年申报、按每次发生纳税义务申报、税务结算申报的税种；规定由越南社会主义共和国驻外代表机构代收的规费、收费应缴款项的申报；国别报告信息的申报、提供、交换和使用；确定按季申报纳税人的标准。

税务申报档案；按月申报、按季申报、按年申报、按每次纳税义务发生申报、税务结算申报的税种；由越南社会主义共和国驻外代表机构征收的规费、手续费应缴款项的申报；跨国利润报告相关信息的申报、提供、交换和使用；《税务管理法》第43条第8款规定的按季申报纳税人的确定标准，由财政部部长规定。本内容依据第122/2025/NĐ-CP号法令第3条进行指导，自2025年7月1日起适用至2027年2月28日止。

**第四十四条 税务申报档案的提交期限**

1. 按月、按季申报的税种，其税务申报档案的提交期限规定如下：

a) 对于按月申报和缴纳的情形，最迟不得超过纳税义务发生之月次月的第20日；

b) 对于按季申报和缴纳的情形，最迟不得超过纳税义务发生之季次季首月的最后一日。

2. 纳税期按年计算的税种，其税务申报档案的提交期限规定如下：

a) 对于年度税务结算档案，最迟不得超过公历年度或财政年度结束之日起第3个月的最后一日；对于年度税务申报档案，最迟不得超过公历年度或财政年度首月的最后一日；

b) 对于由个人直接进行税务结算的个人所得税结算档案，最迟不得超过公历年度结束之日起第4个月的最后一日；

c) 对于按定额方法缴税的个体工商户、个人经营者，其定额税务申报档案最迟不得超过上一年12月15日；对于新开始经营的个体工商户、个人经营者，其定额税务申报档案的提交期限最迟不得超过开始经营之日起10日。

3. 按每次纳税义务发生进行申报和缴纳的税种，其税务申报档案的提交期限最迟不得超过纳税义务发生之日起第10日。

4. 对于终止活动、终止合同或企业重组的情形，其税务申报档案的提交期限最迟不得超过事件发生之日起第45日。

5. 政府规定以下税费的税务申报档案提交期限：农业土地使用税；非农业土地使用税；土地使用者付费；土地、水面租赁费；矿产资源开采权授予费；水资源开采权授予费；登记费；规费；根据国有资产管理、使用法律规定缴入国家预算的款项；跨国利润报告。第44条第5款所述关于土地相关收入、规费、登记费、权利授予费及其他根据国有资产管理、使用法律规定的收入的税务申报档案提交期限，由第126/2020/NĐ-CP号法令第10条进行指导。

第126/2020/NĐ-CP号法令第44条第5款的指导内容由第373/2025/NĐ-CP号法令第2条修订、补充。

第126/2020/NĐ-CP号法令第44条第5款的指导内容由第373/2025/NĐ-CP号法令第8条修订、补充。

农业土地使用税、非农业土地使用税、土地使用者付费、土地、水面租赁费、矿产资源开采权授予费、水资源开采权授予费、登记费、规费、根据国有资产管理、使用法律规定缴入国家预算的款项、跨国利润报告的税务申报档案提交期限，由财政部部长根据《税务管理法》第44条第5款的规定予以规定。本内容依据第122/2025/NĐ-CP号法令第3条进行指导，自2025年7月1日起适用至2027年2月28日止。

6. 出口、进口货物纳税申报档案的提交期限，依照《海关法》的规定执行。

7. 在纳税申报档案提交期限的最后一日，纳税人通过电子交易进行纳税申报，而税务机关的电子信息门户发生故障的，纳税人应在税务机关电子信息门户恢复运行后的次日内提交纳税申报档案及电子纳税凭证。

**第四十五条 纳税申报档案的提交地点**

第四十五条由第126/2020/NĐ-CP号法令第十一条指引。

第126/2020/NĐ-CP号法令中第四十五条的指引内容由第91/2022/NĐ-CP号法令第一条第六款修订、补充。

第126/2020/NĐ-CP号法令中第四十五条的指引内容由第373/2025/NĐ-CP号法令第三条修订、补充。

第126/2020/NĐ-CP号法令中第四十五条的指引内容由第373/2025/NĐ-CP号法令第八条修订、补充。

1. 纳税人向直接管理的税务机关提交纳税申报档案。

2. 按照一站式联通机制提交纳税申报档案的，纳税申报档案的提交地点依照该机制的规定执行。

3. 出口、进口货物的纳税申报档案提交地点，依照《海关法》的规定执行。

4. 政府对下列情形的纳税申报档案提交地点作出规定：

a) 纳税人有多项生产经营活动；

b) 纳税人在多个地区开展生产经营活动；纳税人对应按每次发生额申报缴纳的各税种产生纳税义务；

c) 纳税人对土地收入；水资源、矿产资源开采权授予产生纳税义务；

d) 纳税人产生个人所得税结算纳税义务；

đ) 纳税人通过电子交易进行纳税申报以及其他必要情形。

对于有多项生产经营活动的纳税人；在多个地区开展生产经营活动的纳税人；对应按每次发生额申报缴纳的各税种、土地收入、水资源及矿产资源开采权授予、个人所得税结算产生纳税义务的纳税人；以及通过电子交易进行纳税申报的纳税人及其他必要情形，其纳税申报档案的提交地点，依照《税务管理法》第四十五条第四款的规定，由财政部部长规定。本内容由第122/2025/NĐ-CP号法令第三条指引，自2025年7月1日起适用至2027年2月28日止。

**第四十六条 纳税申报档案提交期限的延长**

1. 纳税人因自然灾害、灾难、疫情、火灾、突发事故而无法按期提交纳税申报档案的，由直接管理的税务机关负责人准予延长纳税申报档案的提交期限。

2. 对于月度纳税申报、季度纳税申报、年度纳税申报、按每次纳税义务发生额进行的纳税申报，延长期限不超过30日；对于税务结算申报档案的提交，自纳税申报档案提交期限届满之日起，延长期限为60日。

3. 纳税人应当在纳税申报档案提交期限届满前，向税务机关发送申请延长纳税申报档案提交期限的书面文件，其中应明确说明申请延期的理由，并须经发生本条第1款规定之延期情形的乡级人民委员会或乡、坊、镇公安机关确认。

4. 自收到延长纳税申报档案提交期限的书面申请之日起03个工作日内，税务机关必须以书面形式答复纳税人是否接受延长纳税申报档案的提交期限。

**第四十七条 补充申报纳税申报文件**

**第47条** 由第126/2020/NĐ-CP号法令第7条第4款提供指导

**第47条第1款** 由第56/2024/QH15号法律第6条第6款a项修订、补充

（第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止）

1. 纳税人发现已提交给税务机关的纳税申报文件有错误、遗漏的，可以在自纳税期申报期限届满之日起10年内补充申报纳税申报文件，但须在税务机关、主管机关公布稽查、检查决定之前。

**第47条第2款** 由第56/2024/QH15号法律第6条第6款b项废止

（第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止）

2. 当税务机关、主管机关已公布在纳税人所在地进行税务稽查、检查的决定时，纳税人仍可补充申报纳税申报文件；税务机关对本法第142条和第143条规定的行为实施税务管理行政违法处罚。

**第47条第3款** 由第56/2024/QH15号法律第6条第6款b项废止

（第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止）

3. 在税务机关、主管机关已就纳税人所在地稽查、检查后作出税务处理结论、决定之后，补充申报纳税申报文件规定如下：

**第47条第3款a项** 由第56/2024/QH15号法律第6条第6款b项废止

（第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止）

a) 纳税人在导致应纳税额增加、可抵扣税额减少或免征、减征、退税税额减少的情况下可以补充申报纳税申报文件，并对本法第142条和第143条规定的行为实施税务管理行政违法处罚；

**第47条第3款b项** 由第56/2024/QH15号法律第6条第6款b项废止

（第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止）

b) 纳税人发现纳税申报文件有错误、遗漏，若补充申报导致应纳税额减少或可抵扣税额增加、免征、减征、退税税额增加的，按照关于解决税务申诉的规定执行。

4. 补充申报纳税申报文件包括：

a) 补充申报表；

b) 补充申报解释说明及相关资料。

5. 对于出口、进口货物，补充申报纳税申报文件按照海关法律规定执行。

**第四十八条 税务管理机关接收纳税申报文件的责任**

1. 税务管理机关通过下列形式接收纳税人的纳税申报文件：

a) 在税务管理机关直接接收文件；

b) 接收通过邮政寄送的文件；

c) 通过税务管理机关电子交易门户接收电子文件。

正在关注
2. 税务机关接收纳税申报文件时，应通知已接收纳税申报文件；若文件不合法、不完整、不符合规定格式，则自接收文件之日起03个工作日内通知纳税人。
正在关注
第五章
税收核定第五章由第126/2020/NĐ-CP号法令第三章提供指导"
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647266&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443457&DocItemRelateId=90080">
正在关注
第四十九条。税收核定原则
正在关注
1. 税收核定必须依据税收管理原则、计税依据、计税方法，按照税收法律、海关法律的规定执行。
正在关注
2. 税务机关核定应缴纳税款数额，或核定各项要素、计税依据以确定应缴纳税款数额。
正在关注
第五十条。对违反税收法律行为的纳税人的税收核定第五十条由第126/2020/NĐ-CP号法令第十四条提供指导"
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647270&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443458&DocItemRelateId=82117">
正在关注
1. 纳税人属于下列违反税收法律情形之一时，将被核定税收：第五十条第一款由第126/2020/NĐ-CP号法令第十四条提供指导"
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647271&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443458&DocItemRelateId=82119">
正在关注
a) 未办理税务登记、未申报纳税、未按照税务机关要求补充提交税务文件，或者纳税申报不完整、不真实、不准确地反映计税依据；
正在关注
b) 未在会计账簿中反映，或者反映不完整、不真实、不准确地反映用于确定纳税义务的数据；
正在关注
c) 未在规定期限内出示会计账簿、发票、凭证及与确定应缴纳税款数额相关的必要资料；
正在关注
d) 不遵守税务稽查、税务检查决定的规定；
正在关注
đ) 购买、销售、交换及核算货物、服务价值时未按照市场正常交易价值进行；
正在关注
e) 购买、交换货物时使用非法发票、非法使用发票，但经主管机关认定货物真实存在且已申报计税营业额；
正在关注
g) 有逃匿或转移财产迹象以逃避履行纳税义务；
正在关注
h) 实施不符合经济实质、不符合实际发生的交易，旨在减少纳税人纳税义务；
正在关注
i) 不遵守关联交易价格申报、确定义务的规定，或者不按照关联交易企业管理税收规定提供信息。
正在关注
2. 税收核定依据包括：第五十条第二款由第126/2020/NĐ-CP号法令第十五条提供指导"
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647281&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443471&DocItemRelateId=82118">
正在关注
a) 税务机关数据库和商业数据库；
正在关注
b) 与本地经营场所中经营同类商品、行业、职业、规模的经营场所应缴纳税款数额进行比较；若经营场所所在地无关于该经营场所商品、行业、职业、规模的信息，则与其他地方进行比较；
正在关注
c) 仍有效的检查、稽查资料和结果；
正在关注
d) 按照税收法律规定，各领域、行业、职业的营业额征税比率。
正在关注
3. 纳税人属于下列情形之一时，将被核定与确定应缴纳税款数额相关的各项要素：

a) 通过检查纳税申报档案，税务机关有依据认为纳税人申报的确定应纳税额的要素不完整或不准确，已要求纳税人补充申报，但纳税人未按照税务机关的要求进行补充申报；

b) 通过检查与确定应纳税额相关的会计账簿、发票、凭证，税务机关有证据证明纳税人对应纳税额相关要素的核算不准确、不真实；

c) 对货物、服务销售价格的核算与实际支付价格不符，导致减少计税收入，或者对用于生产经营的货物、原材料的采购价格的核算不符合与实际支付价格相符的市场价格，导致增加成本、增加可抵扣的增值税额、减少应缴纳税款义务；

d) 纳税人提交纳税申报档案，但无法确定作为计税依据确定基础的要素，或者虽能确定作为计税依据确定基础的要素，但无法自行计算应纳税额。

4. 对于税务机关通过检查、稽查发现会计账簿、发票、凭证不完整、不合法，或者申报、计税不符合实际情况，且其营业收入规模最高不超过法律规定的中小企业扶持法律规定的微型企业最高标准的纳税人，按照法律规定按营业收入比例核定应纳税额，但不属于本条第三款规定的核定征税情形。

5. 政府对本条作出详细规定。

**第五十一条** 对按定额征税方法缴纳税款的经营户、个体经营者确定税额

1. 税务机关对不执行或不完全执行会计、发票、凭证制度的经营户、个体经营者，按照定额征税方法确定应纳税额（以下称为定额税额），但本条第五款规定的情形除外。

2. 税务机关依据经营户、个体经营者的申报资料、税务机关的数据库、乡、坊、镇税务咨询委员会的意见来确定定额税额。

3. 定额税额按公历年计算，对于季节性经营的情形按月计算。定额税额必须在乡、坊、镇辖区内公开。当行业、经营规模发生变化，或者停业、暂停营业时，纳税人必须向税务机关申报以调整定额税额。

4. 财政部长对确定经营户、个体经营者定额税额的依据、程序作出详细规定。

5. 经营户、个体经营者的营业收入、劳动力规模达到法律规定的中小企业扶持法律规定的微型企业最高标准的，必须执行会计制度并按申报方法缴纳税款。

**第五十二条** 对出口、进口货物核定征税

1. 海关机关在下列情形下对出口、进口货物核定征税：

a) 纳税人依据不合法资料进行纳税申报、计税；不申报纳税或申报内容与确定纳税义务相关的内容不准确、不完整；

b) 超过规定期限，纳税人未提供、拒绝提供或拖延、延长提供与准确确定应纳税额相关的档案、会计账簿、资料、凭证、数据、数字。

c) 申报人不能证明、解释，或超过法定期限仍不能解释与依法确定纳税义务有关的内容；不执行海关机关的检查、稽查决定；

d) 申报人未在会计账簿上反映，或反映不充分、不真实、不准确确定纳税义务所需的数据；

đ) 海关机关有充分证据和依据认定申报价格与实际交易价格不符；

e) 交易的实施不符合经济实质、不符合实际发生情况，影响应缴税款金额；

g) 申报人不能自行计算应缴税款金额；

h) 其他由海关机关或其他机关发现申报、计税不符合法律规定的情形。

2. 海关机关依据实际出口、进口货物；计税依据、计税方法；税务管理机关的数据库和商业数据库；海关申报档案；与出口、进口货物有关的资料及其他信息，核定应缴税款金额。

3. 政府对本条作出详细规定。

**第五十三条** 税务管理机关在核定税收方面的责任

1. 税务管理机关以书面形式通知纳税人关于核定税收的理由、核定税收的依据、核定的税款金额、缴纳税款的期限。

2. 税务管理机关通过税务检查、税务稽查实施核定税收的，核定税收的理由、核定税收的依据、核定的税款金额、缴纳税款的期限必须记载于税务检查、税务稽查记录及税务管理机关的税务处理决定中。

3. 税务管理机关核定的税款金额大于有权机关的处理投诉决定或法院的判决、裁定所确定的应缴税款金额的，税务管理机关必须退还多缴的税款。

4. 税务管理机关核定的税款金额小于有权机关的处理投诉决定或法院的判决、裁定所确定的应缴税款金额的，纳税人负有补缴责任。税务管理机关对核定税收承担责任。

**第五十四条** 纳税人在缴纳核定税款金额方面的责任

纳税人必须按照税务管理机关的税务处理决定缴纳核定的税款金额；对税务管理机关核定的税款金额有异议的，纳税人仍须缴纳该税款，同时有权要求税务管理机关解释或对核定税收提出投诉、起诉。纳税人有责任提供档案、资料以证明其投诉、起诉。

**第六章**

**缴纳税款**

**第五十五条** 纳税期限

1. 纳税人自行计算税款的，纳税期限最迟为提交纳税申报档案期限的最后一日。补充提交纳税申报档案的，纳税期限为发生错误、遗漏的计税期的纳税申报档案提交期限。

对于企业所得税，按季度暂缴，纳税期限最迟为下一季度第一个月的30日。

对于原油，资源税、企业所得税按每次销售原油缴纳，纳税期限为自内销原油销售之日起或自出口原油按照海关法律规定办结海关手续之日起35日内。

**第五十五条（续）**

对于天然气，资源税、企业所得税的纳税期限按月计算。

**2.** 税务机关核定税额的情况下，纳税期限为税务机关通知上载明的期限。

**3.** 对于属于国家预算的来自土地、水资源开采权费、矿产资源开采权费、登记费、规费（门牌税）的其他收入，其缴纳期限按政府规定执行。第五十五条第三款所述属于国家预算的来自土地、水资源开采权费、矿产资源开采权费、海域使用金、登记费、规费（门牌税）的收入的纳税期限，依据第126/2020/NĐ-CP号法令第十八条进行细化规定。

第126/2020/NĐ-CP号法令中关于第五十五条第三款的细化规定内容，已被第373/2025/NĐ-CP号法令第五条修订、补充。

**4.** 对于属于税法规定征税对象的出口、进口货物，纳税期限按照《出口税、进口税法》的规定执行；若在通关或放行货物后产生应缴税款，则产生的纳税期限按如下规定执行：

**a)** 补充申报的纳税期限、缴纳核定税额的期限，适用原报关单的纳税期限；

**b)** 对于需要进行分析、鉴定以确定准确应纳税额的货物；在报关单登记时尚无正式价格的货物；存在实际支付款项的货物；在报关单登记时无法确定需计入海关完税价格调整项的货物，其纳税期限按财政部部长的规定执行。第五十五条第四款b项由第06/2021/TT-BTC号通知第七条细化规定。

**第五十六条：纳税地点和纳税形式**

**1.** 纳税人按以下规定向国家预算缴纳税款：

**a)** 在国家金库；

**b)** 在接收纳税申报文件的税务管理机关；

**c)** 通过经税务管理机关委托代征税款的组织；

**d)** 通过商业银行、其他信贷组织和法律规定的服务机构。

**2.** 国家金库、商业银行、其他信贷组织和法律规定的服务机构有责任安排收款地点、设施、公职人员、收款人员，确保纳税人能及时向国家预算缴纳税款。

**3.** 接收税款或扣缴税款的机关、组织必须向纳税人开具税款收款凭证。

**4.** 自收到纳税人税款之日起8个工作小时内，接收税款的机关、组织必须将款项转入国家预算。对于在偏远地区、海岛、交通不便地区以现金方式征税的情况，将税款转入国家预算的期限按财政部部长的规定执行。

**第五十七条：税款、滞纳金、罚款的支付顺序**

**1.** 税款、滞纳金、罚款的支付顺序根据时间先后以及本条第二款规定的顺序执行。

**2.** 税款、滞纳金、罚款的支付顺序规定如下：

**a)** 逾期未缴的税款、罚款、滞纳金属于适用强制措施的对象；

**b)** 逾期未缴的税款、罚款、滞纳金尚未属于适用强制措施的对象；

**c)** 新产生的税款、罚款、滞纳金。

**Điều 58. Xác định ngày đã nộp thuế**

1. Trường hợp nộp tiền thuế không bằng tiền mặt, ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, tổ chức dịch vụ trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế hoặc người nộp thay và được ghi nhận trên chứng từ nộp tiền thuế.
2. Trường hợp nộp tiền thuế trực tiếp bằng tiền mặt, ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế hoặc tổ chức được ủy nhiệm thu thuế cấp chứng từ thu tiền thuế.

**Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế**

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:
   a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;
   b) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
   c) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;
   d) Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật này;
   đ) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật này;
   e) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này;
   g) Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:
   a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;
   b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

3. Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này.

4. Trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và số ngày chậm nộp.

5. Không tính tiền chậm nộp trong các trường hợp sau đây:

正在跟踪

a) 纳税人供应货物、劳务，以国家财政预算资金结算，包括与投资方签订合同中规定的分包商，并由投资方直接结算但尚未结算的，无需缴纳滞纳金。

不计滞纳金的欠缴税款金额为纳税人仍欠缴国家财政预算的税款总额，但不得超过国家财政预算尚未结算的金额；

正在跟踪

b) 本法第55条第4款b项规定的各种情形，在等待分析、鉴定结果期间；在尚无正式价格期间；在尚未确定实际结算款项、海关完税价格调整增加款项期间，不计算滞纳金。

正在跟踪

6. 对于依照本法第83条规定被暂缓追缴债务的情形，暂不计算滞纳金。

正在跟踪

7. 纳税人补充申报纳税申报文件导致应缴税款减少，或税务管理机关、国家主管机关检查、稽查发现应缴税款减少的，则按减少的差额相应调整已计算的滞纳金金额。

正在跟踪

8. 依照本条第一款规定应当缴纳滞纳金的纳税人，属于本法第3条第27款规定的不可抗力情形的，免征滞纳金。

正在跟踪

9. 财政部部长规定税款迟延缴纳的处理程序。第59条第9款由第06/2021/TT-BTC号通知第9条指导。

第59条第9款由第80/2021/TT-BTC号通知第21条指导。

正在跟踪

第六十条 多缴税款、滞纳金、罚款的处理。第六十条由第80/2021/TT-BTC号通知第25条指导。

正在跟踪

1. 纳税人已缴纳的税款、滞纳金、罚款金额大于应缴税款、滞纳金、罚款金额的，可以将多缴的税款、滞纳金、罚款与尚欠的税款、滞纳金、罚款进行抵销，或抵扣下一次纳税应缴的税款、滞纳金、罚款，或者在纳税人不再欠缴税款、滞纳金、罚款时，可以退还多缴的税款、滞纳金、罚款。

纳税人请求将多缴的税款、滞纳金、罚款与尚欠的税款、滞纳金、罚款进行抵销的，自多缴金额产生之日起至税务管理机关实施抵销之日止的期间内，对应抵销的款项不计算滞纳金。

正在跟踪

2. 纳税人要求退还多缴的税款、滞纳金、罚款的，税务管理机关必须在收到书面请求之日起05个工作日内，作出退还多缴税款、滞纳金、罚款的决定，或作出书面答复说明不予退还的理由。

正在跟踪

3. 在下列情形下，不予退还多缴的税款、滞纳金、罚款，税务管理机关在会计账簿、电子数据系统上对多缴金额进行清算：

正在跟踪

a) 税务管理机关已通知纳税人可退还的多缴税款、滞纳金、罚款金额，但纳税人以书面形式拒绝收回多缴金额；

正在跟踪

b) 纳税人不在其向税务机关登记的地址经营，税务管理机关已通过大众媒体通知多缴金额，自通知之日起满01年，纳税人未以书面形式向税务管理机关请求退还多缴的税款、滞纳金、罚款；

c) 自缴纳税款进入国家财政之日起超过10年的多缴款项，纳税人未进行税款抵减义务且未申请退税。

4. 纳税人不在注册经营地址开展经营活动，存在多缴的税款、滞纳金、罚款以及尚欠的税款、滞纳金、罚款的，税务机关以多缴的税款、滞纳金、罚款抵减尚欠的税款、滞纳金、罚款。

5. 财政部部长规定处理本条所述多缴税款、滞纳金、罚款的权限和程序。
第60条第5款由第06/2021/TT-BTC号通知第10条进行指导
第60条第5款由第80/2021/TT-BTC号通知第25条进行指导

第六十一条 在解决申诉、起诉期间缴纳税款

1. 在税务机关计算或核定税款、滞纳金、罚款数额期间，纳税人就上述数额提出申诉、起诉的，纳税人仍须足额缴纳该税款、滞纳金、罚款，但主管国家机关决定暂缓执行税务机关的计税决定、核定税款决定的除外。

第61条第2款由第56/2024/QH15号法律第6条第8款修改、补充
第6条由第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止

2. 已缴纳的税款、滞纳金、罚款数额大于主管机关申诉处理决定或人民法院判决、裁定所确定的税款、滞纳金、罚款数额的，纳税人有权获退多缴的税款、滞纳金、罚款。
纳税人有权要求税务机关按每日0.03%的利率支付多缴税款、滞纳金、罚款的利息。利息支付资金按照国家财政预算法规定由中央财政支出。

3. 对已缴纳的税款、滞纳金、罚款数额大于主管机关申诉处理决定或人民法院判决、裁定所确定的税款、滞纳金、罚款数额情形的处理程序，依照本法第六十条第5款的规定执行。
第61条第3款由第06/2021/TT-BTC号通知第10条进行指导

第六十二条 延期纳税
2021年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金延期缴纳规定于第六十二条，由第52/2021/NĐ-CP号法令进行指导（失效 - 2023年12月19日）
2024年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金延期缴纳规定于第六十二条，由第64/2024/NĐ-CP号法令进行指导（失效 - 2025年1月1日）
国内生产或组装汽车消费税延期缴纳规定于第六十二条，由第65/2024/NĐ-CP号法令进行指导（失效 - 2025年1月1日）
国内生产或组装汽车消费税延期缴纳规定于第六十二条，由第81/2025/NĐ-CP号法令进行指导（失效 - 2026年1月1日）
2025年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金延期缴纳规定于第六十二条，由第82/2025/NĐ-CP号法令进行指导（失效 - 2026年1月1日）

**Điều 62. 延长2026年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限**

（本条由第245/2026/NĐ-CP号法令指引，该法令自2027年1月1日起失效）

1. 纳税延期缴纳的审查，基于属于下列情形之一的纳税人的申请：
a) 因遇到本法第3条第27款规定的不可抗力事件而遭受物质损失，直接影响生产、经营活动；
b) 因主管机关要求迁移生产经营场所而必须停止活动，影响生产经营成果。

2. 属于本条第一款规定的纳税延期缴纳情形的纳税人，可获准延期缴纳部分或全部应缴税款。

3. 纳税延期缴纳期限规定如下：
a) 对于本条第一款a项规定的场合，自纳税期限届满之日起不超过02年；
b) 对于本条第一款b项规定的场合，自纳税期限届满之日起不超过01年。

4. 在纳税延期缴纳期间，纳税人不被处以罚款，也无需缴纳基于欠缴税款金额计算的滞纳金。

5. 直接管理税务机关的首长依据纳税延期缴纳档案，决定获准延期的税款金额及纳税延期缴纳期限。

**Điều 63. 特殊情况下延长纳税期限**

（本条由第126/2020/NĐ-CP号法令第19条指引）

对于在特定时期内遇到特殊困难的纳税对象、行业、经营领域，由政府决定延长其纳税期限。纳税延期缴纳不得导致对国会已决定的国家财政预算收入估算进行调整。

**Điều 64. 纳税延期缴纳档案**

（本条由第80/2021/TT-BTC号通知第24条第2款指引）

1. 属于本法规定的纳税延期缴纳情形的纳税人，必须建立并向直接管理税务机关提交纳税延期缴纳档案。
2. 纳税延期缴纳档案包括：
a) 纳税延期缴纳申请文件，其中须明确说明理由、税款金额、缴纳期限；
b) 证明纳税延期缴纳理由的材料。
3. 财政部部长具体规定纳税延期缴纳档案。

（第64条第3款由第06/2021/TT-BTC号通知第11条指引；由第80/2021/TT-BTC号通知第24条第2款指引）

**Điều 65. 接收和处理纳税延期缴纳档案**

1. 税务机关通过下列形式接收纳税人的纳税延期缴纳档案：
a) 直接在税务机关接收档案；
b) 接收通过邮政寄送的档案；
c) 通过税务机关电子交易门户接收电子档案。

2. 税务机关按照下列规定处理纳税延期缴纳档案：
a) 档案合法、完整、符合规定格式的，自收到完整档案之日起10个工作日内，以书面形式通知纳税人关于纳税延期缴纳事宜；

b) 档案不符合规定不齐全的，自收到档案之日起03个工作日内，以书面形式通知纳税人。

第七章
完成纳税义务的责任

第六十六条 出境情形下完成纳税义务

1. 正在被强制执行税务行政管理决定之纳税人、出境定居国外的越南人、定居国外的越南人、外国人在从越南出境前，必须完成纳税义务；尚未完成纳税义务的，依照关于出境、入境的法律规定暂缓出境。

2. 税务机关有责任将本条第1款规定的个人、纳税人通报给出境、入境管理机关。

3. 政府对本条作出详细规定。

第六十七条 解散、破产、终止活动情形下完成纳税义务

1. 企业解散情形下完成纳税义务，依照关于企业的法律、关于信用组织的法律、关于保险经营的法律及其他相关法律规定执行。

2. 企业破产情形下完成纳税义务，依照《破产法》规定的程序、手续执行。

3. 企业终止活动、放弃注册经营地址而尚未完成纳税义务的，剩余欠税额由私营企业主、一人有限责任公司所有人、出资股东、出资成员、合伙成员依照《企业法》对各类企业形式的规定承担缴纳责任。

4. 经营户、个体经营者终止经营活动而尚未完成纳税义务的，剩余欠税额由户主、个人承担缴纳责任。

5. 纳税人设有分支机构、附属单位，该分支机构、附属单位终止活动而仍欠缴税款及属于国家预算的其他款项的，纳税人负有承继分支机构、附属单位债务的责任。

第六十八条 企业重组情形下完成纳税义务

1. 被分立企业有责任在实施企业分立前完成纳税义务；尚未完成纳税义务的，由被分立企业分立后新设立的各企业承担完成纳税义务的责任。

2. 被分离企业、被合并企业、被兼并企业有责任在分离、合并、兼并前完成纳税义务；尚未完成纳税义务的，由被分离企业和分离后企业、合并后企业、接受兼并的企业承担完成纳税义务的责任。

3. 转换企业类型的企业有责任在转换前完成纳税义务；尚未完成纳税义务的，由转换后的企业承担完成纳税义务的责任。

（跟踪中）

4. 企业重组不改变被重组企业的纳税期限。被重组企业或新设立企业未按规定的纳税期限足额缴纳税款的，依照法律规定予以处罚。

（跟踪中）

**第六十九条 纳税人死亡、被法院宣告死亡、失踪或丧失民事行为能力的纳税义务履行**

（跟踪中）

1. 死亡人、被法院宣告死亡之人的纳税义务履行，由继承人在死亡人、被法院宣告死亡之人遗留的财产范围内，或继承人在接受继承时所得财产份额范围内进行。若无继承人，或所有继承人均放弃继承遗产的，则死亡人、被法院宣告死亡之人的纳税义务履行依照民事法律规定执行。

（跟踪中）

2. 被法院宣告失踪或丧失民事行为能力之人的纳税义务履行，由其财产管理人在该人财产范围内进行。

（跟踪中）

3. 若法院作出决定撤销宣告某人死亡、失踪或丧失民事行为能力的决定，则依照本法第八十五条规定已核销的税款、滞纳金、罚款债务予以恢复，但对被宣告死亡、失踪或丧失民事行为能力期间不计算滞纳金。

（跟踪中）

**第八章 退税程序**

第八章所述退税流程依据第679/QĐ-TCT号决定指引（已于2025年1月24日失效）

第679/QĐ-TCT号决定中第八章的指引内容经第2201/QĐ-TCT号决定修订、补充

第八章所述个人所得税自动退税流程依据第108/QĐ-TCT号决定指引

第八章所述在电子商务平台、数字平台上经营的户、个人的退税档案、程序依据第117/2025/NĐ-CP号法令第十条指引

第八章依据随第117/2025/NĐ-CP号法令颁布的附录第03/CNKD-TMĐT号表格指引

（跟踪中）

**第七十条 退税情形**

（跟踪中）

1. 税务机关对属于税法规定退税情形的组织、个人办理退税。

（跟踪中）

2. 对于纳税人已缴入国家预算的款项大于依照本法第六十条第一款规定应缴入国家预算款项的情形，税务机关退还多缴款项。

（跟踪中）

**第七十一条 退税档案**

（跟踪中）

1. 属于退税情形的纳税人编制并向主管税务机关提交退税档案。

（跟踪中）

2. 退税档案包括：

（跟踪中）

a) 退税申请书；

（跟踪中）

b) 与退税申请相关的材料。

（跟踪中）

**第七十二条 退税档案的接收与信息反馈**

（跟踪中）

1. 税务机关负有依照下列规定接收退税档案的职责：

**第六十二条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十三条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十四条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十五条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十六条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十七条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十八条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第六十九条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第七十条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第七十一条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第七十二条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

**第七十三条**（被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止）

---

**说明：** 根据您提供的文本，其中包含的条款（第六十二条至第七十三条）均已被第108/2025/QH15号法律第五十二条第三款废止。因此，上述条款的原文内容不再具有法律效力，仅保留条款编号及废止依据。

3. 属于先退税范围的卷宗，是指不属于本法第73条第2款规定情形的纳税人的卷宗。

4. 财政部长对本条作出详细规定。

第74条 退税卷宗的检查地点

1. 属于先退税范围的卷宗，在税务管理机关所在地进行检查。

2. 属于先检查后退税范围的卷宗，在纳税人所在地或有关机关、组织、个人所在地进行检查。

第75条 退税卷宗的解决期限

1. 对于属于先退税范围的卷宗，自税务管理机关发出受理卷宗及退税解决期限通知之日起最迟不超过06个工作日，税务管理机关必须决定向纳税人退税，或者如果属于本法第73条第2款规定的情形，则通知将纳税人的卷宗转为先检查后退税，或者如果卷宗不符合退税条件，则通知不予退税。

退税卷宗上申报的信息与税务管理机关的管理信息不一致的，税务管理机关以书面形式通知纳税人进行说明、补充信息。说明、补充信息的时间不计入退税卷宗的解决期限。

2. 对于属于先检查后退税范围的卷宗，自税务管理机关发出书面受理卷宗及退税解决期限通知之日起最迟不超过40天，税务管理机关必须决定向纳税人退税，或者如果卷宗不符合退税条件，则不予退税。

3. 超过本条第一款和第二款规定的期限，如果延迟作出退税决定是由于税务管理机关的过错，则除应退税款外，税务管理机关还须按应退税款和延迟退还天数以0.03%/日的利率支付利息。支付利息的资金来源按照关于国家预算的法律规定从中央预算支出。

第76条 决定退税的权限

1. 税务总局局长、中央直辖省市税务局局長根据税法规定决定退税事项。

2. 受理多缴税款退还卷宗的税务机关负责人根据本法规定决定退还多缴税款事项。

3. 海关总署署长、海关局局长、发生应退税款的海关分局局长根据税法规定决定退税事项。

4. 财政部部长规定退税程序、手续。

**第76条第4款**由第80/2021/TT-BTC号通知第五章指引。

第80/2021/TT-BTC号通知中指引第76条第4款的内容由第94/2025/TT-BTC号通知第1条修订、补充。

**第77条。退税后检查、稽查**

第77条由第80/2021/TT-BTC号通知第39条指引。

第77条由第80/2021/TT-BTC号通知第49条指引。

1. 税务机关按照税收管理中的风险原则，对属于先退税范围的档案进行稽查、检查，期限为自退税决定签发之日起05年内。

2. 税务机关对退税档案进行稽查、检查的手续、权限、责任，按照本法及《稽查法》的规定执行。

**第九章**

**不征收税款、免税、减税；税款欠缴核销；核销税款、滞纳金、罚款欠款**

**第一节**

**不征收税款、免税、减税**

**第78条。对出口、进口货物不征收税款**

1. 对于根据出口税、进口税法律规定不属于缴纳出口税、进口税义务的情形，不征收税款。

2. 财政部部长规定不征收税款的手续。

**第79条。免税、减税**

1. 免税、减税按照税收法律规定及本条第二款的规定执行。

2. 对下列情形免税：

a) 属于非农业用地使用税纳税义务主体的家庭户、个人，年应纳税款额为50，000越南盾以下；

b) 个人年发生应纳税款额，经个人所得税年度结算后，来自工资、酬劳的应纳税款额为50，000越南盾以下。

**第80条。免税、减税档案**

1. 对于纳税人自行确定免税、减税税额的情形，免税、减税档案包括：

a) 纳税申报单；

b) 与确定免税、减税税额有关的资料。

2. 对于由税务机关决定免税、减税的情形，免税、减税档案包括：

a) 免税、减税建议文件，其中须明确建议免税、减税的税种；免税、减税理由；建议免税、减税的税款数额；

b) 与确定建议免税、减税税额有关的资料。

3. 属于本法第79条第2款a项规定的免税情形，税务机关根据税册通报属于免税范围的家庭户、个人名单。属于本法第79条第2款b项规定的免税情形，纳税人根据个人所得税年度结算申报单自行确定免税税额。

第80条第3款由第43/2023/TT-BTC号通知第7条第1款修订、补充的指导内容

正在关注

4. 财政部部长规定本条规定的免税、减税档案的细则；规定纳税人自行确定免税、减税税额的情形以及税务机关确定免税、减税税额的情形。

第80条第4款由第06/2021/TT-BTC号通知第14条指导

第80条第4款由第06/2021/TT-BTC号通知第15条指导

第80条第4款由第80/2021/TT-BTC号通知第六章指导

正在关注

第81条 提交和接收免税、减税档案

正在关注

1. 纳税人自行确定免税、减税税额的，免税、减税档案的提交和接收与本法第四章规定的税务申报档案的申报、提交和接收同时进行。

正在关注

2. 税务机关依照税法规定决定免税、减税的，免税、减税档案的提交规定如下：

正在关注

a) 对于出口税、进口税及其他与出口、进口货物相关的税种，档案提交至有权依照政府规定解决的海关机关；

正在关注

b) 对于其他税种，档案提交至直接管理的税务机关。

正在关注

3. 纳税人通过下列形式提交免税、减税档案：

正在关注

a) 直接在税务机关提交档案；

正在关注

b) 通过邮政寄送档案；

正在关注

c) 通过税务机关的电子交易门户发送电子档案。

正在关注

4. 税务机关接收免税、减税档案的，通知免税、减税档案的接收情况；档案不合法、不完整、不符合规定格式的，自接收档案之日起03个工作日内，税务机关必须以书面形式通知纳税人。

正在关注

第82条 税务机关决定免税、减税税额情形的免税、减税档案处理期限

正在关注

1. 自收到完整档案之日起30日内，税务机关决定免税、减税，或者以书面形式通知纳税人不属于免税、减税范围的理由。

正在关注

2. 需要实地检查以取得充分依据解决免税、减税档案的，自收到完整档案之日起40日内，税务机关颁布免税、减税决定，或者以书面形式通知纳税人不予免税、减税的理由。

正在关注

第二节

税款欠缴挂账

正在关注

第83条 税款欠缴挂账的情形

正在关注

1. 纳税人为已死亡人员、被法院宣告死亡、失踪或丧失民事行为能力的人员。

挂账时间自取得死亡证明书或死亡通知书或依照户籍法律规定的替代死亡通知书的文件，或法院宣告死亡、失踪、丧失民事行为能力的决定之日起计算。

正在关注

2. 纳税人已向税务机关、企业登记机关发送解散决定以办理解散手续，企业登记机关已在国家企业登记信息系统上公告纳税人正在办理解散手续，但纳税人尚未完成解散手续。

债务冻结期间自企业登记机关在国家企业登记信息系统上公告纳税人正在办理解散手续之日起计算。

正在跟踪

3. 纳税人已提交申请启动破产程序的申请，或者由具有相关权利和义务的人依照破产法律规定提交申请启动破产程序的申请。

债务冻结期间自主管法院公告受理启动破产程序申请之日起计算，或者自纳税人已向税务机关报送企业破产材料但正在依照《破产法》规定办理结算、债务处理手续期间之日起计算。

正在跟踪

4. 纳税人已不在其向企业登记机关登记的经营地址开展经营活动，税务机关已与纳税人总部所在地或已向税务机关登记的联络地址的乡级人民委员会协调检查、核实纳税人不在该地域出现的信息，并在全国范围内公告纳税人或其法定代表人不在其向税务机关登记的住所、联络地址出现。

债务冻结期间自税务机关发出关于纳税人或其法定代表人不在其向税务机关登记的经营地址、联络地址出现的全国性书面公告之日起计算。

正在跟踪

5. 纳税人已被税务机关书面建议主管机关收回，或已被主管机关收回营业执照、企业登记证书、合作社登记证书、设立及经营许可证、执业许可证。

债务冻结期间自税务机关发出建议主管机关收回的书面文件之日起计算，或自收回营业执照、企业登记证书、合作社登记证书、设立及经营许可证、执业许可证的决定生效之日起计算。

正在跟踪

**第八十四条** 债务冻结的手续、材料、期间、权限

正在跟踪

1. 政府对债务冻结的情形规定债务冻结的手续、材料、期间。

正在跟踪

2. 直接管理纳税人的税务机关负责人决定债务冻结事项。

正在跟踪

3. 税务机关继续跟踪被冻结的税款债务，并与有关机关协调，在纳税人具备纳税能力时追回税款债务，或依照本法第八十五条规定实施债务核销。

正在跟踪

**第三节**

**核销税款、滞纳金、罚款债务**

正在跟踪

**第八十五条** 核销税款、滞纳金、罚款债务的情形

正在跟踪

**Điều 85. Các trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt**

1. Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

2. Cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.

3. Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 của Luật này và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.

Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quy định tại khoản này trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa.

4. Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 8 Điều 59 của Luật này và đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 của Luật này mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

5. Chính phủ quy định việc phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh, chính quyền địa phương bảo đảm các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa phải được hoàn trả vào ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 3 Điều này trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; quy định chi tiết khoản 4 Điều này.

**Điều 86. Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt**

1. Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt lập và gửi hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đến cơ quan, người có thẩm quyền.

2. Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt bao gồm:

a) Văn bản đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt;

b) Quyết định tuyên bố phá sản đối với trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản;

c) Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

3. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.

**Điều 87. 关于核销税款、滞纳金、罚款债务的权限**

1. 省级人民委员会主席对下列情形决定核销税款、滞纳金、罚款债务：
   a) 本法第85条第1款和第2款规定的情形；
   b) 本法第85条第3款规定的家庭户、经营户、经营个人、个人；
   c) 属于本法第85条第3款规定情形的企业、合作社，其税款、滞纳金、罚款债务低于50亿越南盾。

2. 税务总局局长、海关总局局长对属于本法第85条第3款规定情形的企业、合作社，其税款、滞纳金、罚款债务在50亿越南盾至100亿越南盾以下，决定核销债务。

3. 财政部长对属于本法第85条第3款规定情形的企业、合作社，其税款、滞纳金、罚款债务在100亿越南盾至150亿越南盾以下，决定核销债务。

4. 政府总理对属于本法第85条第3款规定情形的企业、合作社，其税款、滞纳金、罚款债务在150亿越南盾以上，决定核销债务。

财政部长根据第87条第4款《税务管理法》的规定，按照第122/2025/NĐ-CP号法令第5条的指引，对属于《税务管理法》第85条第3款规定情形的企业、合作社，其税款、滞纳金、罚款债务在150亿越南盾以上，行使决定核销债务的权限，自2025年7月1日起至2027年2月28日止适用。

5. 省级人民委员会主席在年初会议期间向同级人民议会报告税款、滞纳金、罚款债务核销的情况和结果。财政部长汇总税款、滞纳金、罚款债务核销情况，供政府在国家预算决算时向国会报告。

**Điều 88. 解决税款、滞纳金、罚款债务核销档案的责任**

1. 已收到税款、滞纳金、罚款债务核销档案的机关、有权人员，在档案不齐全的情况下，应自收到档案之日起10个工作日内通知送档机关予以完善。

2. 有权人员应自收到齐全档案之日起60日内，作出核销税款、滞纳金、罚款债务的决定，或向送档机关通知不属于核销税款、滞纳金、罚款债务的范围。

**第十章**
**适用电子发票、电子凭证**

**Điều 89. 电子发票**

**第89条（由第123/2020/NĐ-CP号法令第89条，经第70/2025/NĐ-CP号法令第1条第14款修订、补充）**

1. 电子发票是指由销售货物、提供服务的组织、个人以电子手段开具，记录销售货物、提供服务信息，有税务机关代码或没有税务机关代码的电子数据形式发票，该发票的建立和记录须符合会计法律、税务法律的规定，包括从与税务机关进行电子数据连接传输的收银机生成的发票情形。

2. 电子发票包括增值税发票、销售发票、电子印花、电子票、电子卡、电子收据、电子提货单兼运输单或具有其他名称的电子凭证。

3. 有税务机关代码的电子发票是指销售货物、提供服务的组织、个人在发送给购买方之前，由税务机关预先赋予代码的电子发票。
电子发票上的税务机关代码包括：交易编号（由税务机关系统生成的一组唯一数字）和税务机关根据销售方在发票上记载的信息进行编码的一组字符。

4. 没有税务机关代码的电子发票是指销售货物、提供服务的组织发送给购买方，且没有税务机关代码的电子发票。

5. 政府对本条作出详细规定。

---

**第90条（由第123/2020/NĐ-CP号法令第90条，经第70/2025/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充）**

1. 销售货物、提供服务时，销售方必须按照标准数据格式开具电子发票交付给购买方，并须按照税务法律、会计法律的规定完整记载内容，不论每次销售货物、提供服务的价值大小。

2. 销售方使用收银机的情况下，销售方须登记使用从与税务机关进行电子数据连接传输的收银机生成的电子发票。

3. 在销售货物、提供服务交易中，电子发票的登记、管理、使用必须遵守电子交易法律、会计法律、税务法律的规定。

4. 税务机关在电子发票上赋予代码，是基于企业、经济组织、其他组织、经营户、个体工商户在发票上记载的信息。企业、经济组织、其他组织、经营户、个体工商户对发票上各项信息的准确性负责。

5. 政府对本条作出详细规定。

---

**第91条（由第123/2020/NĐ-CP号法令第91条，经第70/2025/NĐ-CP号法令第1条第10款修订、补充）**

1. 企业、经济组织在销售货物、提供劳务时，不论每次销售货物、提供劳务的价值多少，均使用税务机关编码的电子发票，但本条第二款和第四款规定的情形除外。

2. 经营电力、汽油石油、邮政电信、清洁水、金融信贷、保险、医疗、电子商务经营、超市经营、商业、航空运输、公路运输、铁路运输、海运、水路运输领域的企业，以及已经或将要通过电子方式与税务机关进行交易、建设信息技术基础设施、拥有满足按规定开具、查询电子发票、存储电子发票数据并确保将电子发票数据传输给购买方和税务机关的会计软件系统、电子发票开具软件系统的企业、经济组织，在销售货物、提供劳务时，不论每次销售货物、提供劳务的价值多少，均可以使用无税务机关编码的电子发票，但财政部部长规定的税务高风险情形以及注册使用税务机关编码电子发票的情形除外。

3. 属于本法第五十一条第五款规定情形的经营户、个体工商户，以及在销售货物、劳务时能够确定营业额的情形，在销售货物、提供劳务时应使用税务机关编码的电子发票。

4. 不满足本条第一款和第三款规定的必须使用税务机关编码电子发票条件的经营户、个体工商户，但需要开具发票交给客户，或者企业、经济组织、其他组织经税务机关同意向其发放电子发票以交给客户的，由税务机关按每次发生额发放税务机关编码的电子发票，并必须在税务机关按每次发生额发放电子发票前进行申报、缴纳税款。

**第九十二条** 电子发票服务

1. 电子发票服务包括：提供无税务机关编码电子发票解决方案的服务、将无税务机关编码电子发票数据从纳税人传输至税务机关的服务，以及税务机关编码电子发票的服务。

2. 提供电子发票服务的组织包括：提供电子发票解决方案的组织、提供电子发票数据接收、传输、存储服务的组织以及与电子发票相关的其他服务组织。

3. 政府对本条作出详细规定，并规定使用税务机关编码电子发票无需支付服务费的情形、使用税务机关编码电子发票需支付服务费的情形，以及通过电子发票服务组织使用无税务机关编码电子发票的情形。

关于电子发票服务以及使用税务机关编码电子发票无需支付服务费的情形、使用税务机关编码电子发票需支付服务费的情形、通过电子发票服务组织使用无税务机关编码电子发票的情形，由财政部部长根据《税收管理法》第38/2019/QH14号第九十二条第三款的规定予以规定。该内容由第122/2025/NĐ-CP号法令第六条指引，自2025年7月1日起适用至2027年2月28日止。

4. 财政部部长规定选择电子发票服务提供组织以签订税务机关编码电子发票服务合同以及发票数据接收、传输、存储服务合同和其他相关服务合同的标准。第九十二条第四款由第78/2021/TT-BTC号通知第十条指引（失效——2025年6月1日）。

第九十二条第四款所述电子发票解决方案提供组织以及发票数据接收、传输、存储服务和其他相关服务的组织的标准，由第32/2025/TT-BTC号通知第十一条指引。

第九十三条 电子发票数据库

1. 税务机关负责组织建设、管理和发展发票信息系统数据库及技术基础设施；组织实施发票数据收集、信息处理、发票数据库管理任务，并确保发票信息系统的维护、运行、保密及安全保障；制定发票标准格式。

电子发票数据库用于服务税收管理工作，并向有关组织、个人提供电子发票信息。

2. 本法第九十一条第二款规定的使用无税务机关编码电子发票的企业、经济组织，应当按照财政部部长的规定提供电子发票数据。

3. 工商部、资源与环境部、公安部、交通运输部、卫生部及其他有关机关负责与财政部对接共享其管理领域内必要相关的信息、数据，以建设电子发票数据库。

4. 在检查市场上流通的商品时，对于使用电子发票的情形，国家机关、有权人员应访问税务机关的电子门户网站查询电子发票信息以服务于管理要求，不得要求提供纸质发票。有关机关负责使用设备访问、查询电子发票数据。

5. 财政部部长规定电子邮票的样式及使用管理；规定电子发票信息的查询、提供和使用；规定因事故、自然灾害影响互联网访问而无法查询发票数据时电子发票信息的提供。

第九十四条 电子凭证

第九十四条由第123/2020/NĐ-CP号法令第三章第二节指引。

第123/2020/NĐ-CP号法令中第九十四条的指引内容由第70/2025/NĐ-CP号法令第一条第二十款修订、补充。

第123/2020/NĐ-CP号法令中第九十四条的指引内容由第70/2025/NĐ-CP号法令第一条第二十一款修订、补充。

第九十四条由第32/2025/TT-BTC号通知第十条指引。

第九十四条由第32/2025/TT-BTC号通知随附附录三之CTT50号表格指引。

1. 电子凭证包括以电子数据形式表现的各类凭证、收据，由税务管理机关或负责代扣税款的组织在办理税务手续或属于国家预算的其他款项时以电子方式向纳税人签发，以及其他各类电子凭证、电子收据。

2. 政府对本条规定的各类电子凭证以及电子凭证的管理、使用作出详细规定。

第十一章
纳税人信息

第九十五条 纳税人信息系统

1. 纳税人信息系统是依照本法规定收集、整理、存储、开发和使用有关纳税人信息、数据的集合。

2. 纳税人信息是实施税务管理、评估预测情况、制定税收政策、评估纳税人守法程度、预防和发现税收违法行为的基础。

第九十六条 纳税人信息系统的建设、收集、处理和管理

1. 税务管理机关负责组织建设、管理和开发纳税人信息系统及税务管理信息系统的数据库、技术基础设施；组织专门单位执行收集、处理、汇总、分析信息和预测任务，管理数据库，并保障纳税人信息系统及税务管理信息系统的维护和运行。

2. 税务管理机关采取必要的业务措施，收集、交换、处理国内、国外信息，来自外国税务管理机关、主管机关依照越南社会主义共和国为成员国的国际条约及相关税收领域、海关领域国际协议的正式信息，用于税务管理工作。

3. 税务管理机关与有关机关、组织、个人协调交换信息、进行在线网络连接。

4. 财政部部长对纳税人信息系统的建设、收集、处理和管理作出详细规定。

第九十七条 纳税人提供信息的责任

1. 按照税务管理机关的要求，全面、准确、真实、按时提供税务档案中的信息以及与确定纳税义务相关的信息。

2. 按照要求以书面形式或通过与税务管理机关信息系统的网络连接提供信息。

第九十八条 有关组织、个人提供纳税人信息的责任

**Điều 98. Trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế**

1. Các cơ quan sau đây có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế:

a) Cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động có trách nhiệm cung cấp thông tin về nội dung giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hành nghề, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh của tổ chức, cá nhân cho cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày cấp và cung cấp thông tin khác theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

b) Kho bạc Nhà nước cung cấp thông tin về số tiền thuế đã nộp, đã hoàn của người nộp thuế.

2. Cơ quan, tổ chức, cá nhân sau đây có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế:

a) Ngân hàng thương mại cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản, số dư tài khoản của người nộp thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

b) Cơ quan quản lý nhà nước về nhà, đất cung cấp thông tin về hiện trạng sử dụng đất, sở hữu nhà của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh;

c) Cơ quan công an cung cấp, trao đổi thông tin liên quan đến đấu tranh phòng, chống tội phạm về thuế; cung cấp thông tin về xuất cảnh, nhập cảnh và thông tin về đăng ký, quản lý phương tiện giao thông;

d) Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin về chi trả thu nhập và số tiền thuế khấu trừ của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

đ) Cơ quan quản lý nhà nước về thương mại có trách nhiệm cung cấp thông tin về chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh của Việt Nam và nước ngoài; thông tin về quản lý thị trường.

3. Các Bộ, ngành liên quan có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế thông qua kết nối mạng trực tuyến, trao đổi dữ liệu điện tử hằng ngày qua hệ thống thông tin người nộp thuế hoặc thông qua cổng thông tin một cửa quốc gia.

4. Cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin bằng văn bản hoặc dữ liệu điện tử người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

**Điều 99. Bảo mật thông tin người nộp thuế**

1. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người đã là công chức quản lý thuế, cơ quan cung cấp, trao đổi thông tin người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế phải giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này và Điều 100 của Luật này.

2. Để phục vụ hoạt động tố tụng, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trong trường hợp được yêu cầu bằng văn bản, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho các cơ quan sau đây:

a) Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án;

b) Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước;

c) Cơ quan quản lý khác của Nhà nước theo quy định của pháp luật;

d) Cơ quan quản lý thuế nước ngoài phù hợp với điều ước quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

**Điều 100. Công khai thông tin người nộp thuế**

1. 税务机关在下列情况下可以公开纳税人信息：

a) 逃税、无故拖延未按期缴纳税款及属于国家预算的其他款项；拖欠税款及属于国家预算的其他款项；

b) 违反税法，影响其他组织、个人的纳税权利和义务；

c) 不按照法律规定执行税务机关的要求。

2. 政府对本条作出具体规定。

第十二章
税务手续、海关手续服务经营组织

第一百零一条。税务手续服务经营组织

1. 税务手续服务经营组织（以下称为税务代理）是按照企业法律规定成立和运营的企业，根据与纳税人的约定提供服务。

2. 具备税务手续服务经营条件的企业向中央直辖省、市税务局登记，以获得具备税务手续服务经营条件的确认证书。

第一百零二条。颁发具备税务手续服务经营条件确认证书的条件

1. 是已按照法律规定成立的企业。

2. 至少有02名获得税务手续服务执业证书的人员在企业全职工作。

第一百零三条。颁发具备税务手续服务经营条件确认证书

1. 申请颁发具备税务手续服务经营条件确认证书的卷宗包括：

a) 申请颁发具备税务手续服务经营条件确认证书的申请书；

b) 在企业工作的各个人所持税务手续服务执业证书的复印件；

c) 企业与持有税务手续服务执业证书的个人之间劳动合同的副本。

2. 中央直辖省、市税务局自收到完整合格卷宗之日起05个工作日内向企业颁发具备税务手续服务经营条件确认证书，拒绝颁发的应当书面答复并说明理由。

第一百零四条。提供税务手续服务

1. 税务代理根据合同向纳税人提供的服务包括：

a) 代替纳税人办理税务登记、纳税申报、缴税、税务结算、编制申请免税、减税、退税卷宗及其他税务手续；

b) 税务咨询服务；

c) 按照本法第一百五十条规定的微型企业会计服务。微型企业按照中小企业扶持法律规定确定。

2. 税务代理具有下列权利和义务：

a) 按照合同约定与纳税人执行服务；

b) 在税务手续服务执业活动中遵守本法、税法及相关法律的其他规定；

c) 对所提供的服务内容向法律负责并向纳税人负责。

3. 财政部部长规定税务手续服务经营活动的管理。

data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647629&DocId=174969&DocReferenceId=198585&DocItemReferenceId=1513205&DocItemRelateId=87344">
正在关注
**第一百零五条 税务手续服务执业证书**

正在关注
1. 获发税务手续服务执业证书的人员，必须具备下列标准：
正在关注
a) 具有完全的民事行为能力；
正在关注
b) 具有经济、财政、会计、审计专业或财政部长规定的其他专业的大学以上学历；
正在关注
c) 自大学毕业之日起，具有36个月以上的财政、会计、审计、税务实际工作时间；
正在关注
d) 通过税务手续服务执业证书考试。
税务手续服务执业证书考试包括税务法律科目和会计科目。
正在关注
2. 持有主管机关依法签发的审计师证书或会计师证书的人员，免予参加税务手续服务执业证书考试，直接获发税务手续服务执业证书。
正在关注
3. 持有税务手续服务执业证书并在税务代理机构工作的人员，称为税务代理员。税务代理员必须全面参加知识更新计划。
正在关注
4. 下列人员不得担任税务代理员：
正在关注
a) 干部、公务员、职员；军官、士官、专业军人、国防工人、国防职员；警官、士官、公安工人；
正在关注
b) 正在被法院已生效的判决、决定禁止从事税务手续、会计、审计服务执业的人员；正在被追究刑事责任的人员；
正在关注
c) 曾因侵犯与税务、财政、会计有关的经济管理秩序罪之一被判处刑罚且尚未被消除案底的人员；正在被适用行政处理措施，在乡、坊、镇接受教育，被送入强制教育基地，被送入强制戒毒基地的人员；
正在关注
d) 因税务管理、会计、审计违法行为被行政处罚，若被处以警告处罚，自处罚决定执行完毕之日起未满06个月，或被处以其他形式处罚，自处罚决定执行完毕之日起未满01年的人员。
正在关注
5. 财政部长规定考试组织、免考条件；税务手续服务执业证书的颁发、收回程序；税务代理员的知识更新事项。第一百零五条第5款所述的考试组织、免考条件；税务手续服务执业证书的颁发、收回程序，依据第10/2021/TT-BTC号通知第二章的规定执行。
税务代理员的知识更新事项，依据第10/2021/TT-BTC号通知第四章的规定执行。
税务手续服务执业证书的颁发、收回流程，依据第1521/QĐ-TCT号决定第二部分第一项的规定执行。
data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647643&DocId=174969&DocReferenceId=198585&DocItemReferenceId=1513121&DocItemRelateId=87342">
正在关注
**第一百零六条 海关手续服务经营组织**
海关手续服务经营组织（以下简称海关手续代理机构）依照海关法律的规定执行。
正在关注
**第十三章**
**税务检查、税务稽查**
正在关注
**第一节**
**税务检查、税务稽查的一般规定**
正在关注
**第一百零七条 税务检查、税务稽查的原则**
正在关注
1. 在税务管理中适用风险管理，并在税务检查、税务稽查中应用信息技术。

2. 遵守本法规定、其他相关法律规定以及财政部部长规定的检查、稽查表格、程序、手续和税务检查档案。第107条第2款由第06/2021/TT-BTC号通知第17条指引。

3. 不得阻碍纳税人的正常活动。

4. 在纳税人住所进行税务检查、税务稽查时，税务管理机关负责人必须签发检查、稽查决定。

5. 税务检查、税务稽查旨在评估纳税人已申报、缴纳、提交给税务管理机关的凭证、信息、档案内容的完整性、准确性、真实性；评估纳税人遵守税法及其他相关法律规定的情况，以便依照法律规定处理税务事项。

**第一百零八条** 税务检查、税务稽查结果的处理

1. 根据税务检查、税务稽查结果，税务管理机关负责人作出税务处理决定，追缴不符合税法规定已退还的税款，依职权对税务管理行政违法行为处以行政处罚，或建议有权人员作出税务管理行政违法行为行政处罚决定。若在税务稽查、税务检查笔录中明确认定行政违法行为，则该税务稽查、税务检查笔录被认定为行政违法行为笔录。

2. 税务检查、税务稽查发现逃税行为有犯罪迹象的，税务管理机关将档案移交有权调查机关依法进行调查；税务管理机关有责任与诉讼机关配合，依法进行调查、起诉、审判。

**第二节**
**税务检查**

**第一百零九条** 在税务管理机关住所进行的税务检查

1. 在税务管理机关住所进行的税务检查由税务管理机关对下列税务档案实施：

a) 在税务机关住所进行的税务检查基于纳税人的税务档案实施，旨在评估税务档案中信息、凭证的完整性、准确性以及纳税人对税法的遵守情况。被指派税务检查任务的税务公务员根据信息技术数据库分类的税务档案税务风险程度或根据税务机关负责人分配，按税务风险程度分析税务档案，以提出在税务机关住所检查的计划或按本条第2款规定处理；

b) 在海关机关住所进行的税务检查旨在检查、核对、比较税务档案内容与相关信息、资料、税法规定，必要时对进出口货物进行实际查验结果核对。在海关机关住所进行放行后检查的，依照海关法律规定执行。

2. 在税务管理机关住所进行的税务检查结果的处理规定如下：

a) 在办理海关手续过程中进行检查发现违法行为导致少缴税款、逃税的，纳税人必须足额缴纳税款，并依照本法及其他相关法律规定受到处罚；

b) 对于税务档案内容涉及应纳税额、免征税额、减征税额、结转下期尚可抵扣税额、退税额、不予征收税额等需要澄清的情形，税务管理机关应通知纳税人进行解释或补充信息、资料。纳税人已解释并补充信息、资料证明已申报税额正确，则税务档案被接受；若无足够依据证明已申报税额正确，则税务管理机关要求纳税人补充申报。

若超过税务管理机关通知的期限，纳税人未解释、补充信息、资料，或未补充申报税务档案，或解释、补充申报税务档案不正确，则税务管理机关负责人决定核定应纳税额，或作出在纳税人营业场所进行税务检查的决定，或作为按照税务管理中的风险管理原则制定检查、稽查计划的依据。

**第一百一十条 在纳税人营业场所进行税务检查**

1. 在纳税人营业场所进行税务检查适用于以下情形：

a) 属于退税前检查范围的档案；对属于先退税范围的档案进行退税后检查；

b) 本法第一百零九条第二款b项规定的情形；

c) 按照海关法律规定在报关人营业场所进行通关后检查的情形；

d) 存在违法迹象的情形；

đ) 按照计划、专题被选定的情形；

e) 根据国家审计机关、国家监察机关及其他有权机关的提议的情形；

g) 分立、分拆、合并、兼并、转换企业类型、解散、终止运营、股份制改造、终止税务代码效力、变更经营地点等情形，以及突击检查、按有权层级指示进行检查的情形，但依法规定税务机关无需进行税务结算的解散、终止运营情形除外。

2. 对于本条第1款第đ、e和g项规定的各种情形，税务管理机关在纳税人营业场所进行检查每年不超过01次。

3. 税务检查决定必须在签署之日起03个工作日内送达纳税人，并在10个工作日内公布。在公布检查决定之前，若纳税人能证明已申报税额正确并足额缴纳应纳税额，则税务管理机关撤销税务检查决定。

4. 税务检查的程序、手续规定如下：

a) 开始进行税务检查时公布税务检查决定；

b) 将申报内容与会计账簿、会计凭证、财务报告、税务风险分析结果、税务机关营业场所检查的信息数据及相关资料、实际情况在税务检查决定的范围和内容内进行核对；

c) 检查期限在检查决定中确定，但在纳税人营业场所不超过10个工作日。检查期限自公布检查决定之日起计算；若检查范围大、内容复杂，作出检查决定的人员可以延长01次，但在纳税人营业场所不超过10个工作日；

d) 自检查期限届满之日起05个工作日内编制税务检查记录；

đ) 按权限处理或建议有权层级根据检查结果进行处理。

5. 通关后检查按照海关法律规定执行。

**Điều 111. 纳税人在纳税人所在地进行税务检查中的权利和义务**

1. 纳税人享有以下权利：
a) 在没有税务检查决定时，拒绝接受检查；
b) 拒绝提供与税务检查内容无关的信息、资料；拒绝提供属于国家秘密的信息、资料，但法律另有规定的除外；
c) 接收税务检查记录并要求对税务检查记录内容进行解释；
d) 在税务检查记录中保留意见；
đ) 依照法律规定进行申诉、提起诉讼和要求赔偿损失；
e) 举报税务检查过程中的违法行为。

2. 纳税人承担以下义务：
a) 执行税务管理机关的税务检查决定；
b) 按照税务检查组的要求，及时、充分、准确地提供与检查内容相关的信息、资料；对已提供信息、资料的准确性、真实性承担法律责任；
c) 自检查结束之日起05个工作日内，在税务检查记录上签字；
d) 执行税务检查记录中的建议、结论及税务检查结果处理决定。

**Điều 112. 作出税务检查决定的税务管理机关负责人和税务管理公务员在税务检查中的任务和权限**

1. 作出税务检查决定的税务管理机关负责人有以下任务和权限：
a) 指导严格按照税务检查决定中记载的内容和期限执行；
b) 适用本法第122条规定的措施；
c) 延长检查期限；
d) 依职权作出税务处理决定、行政处罚决定，或建议有权人员作出结论、发布税务管理行政违法行为处罚决定；
đ) 依职权解决申诉、举报。

2. 税务管理公务员执行税务检查时，有以下任务和权限：
a) 严格按照税务检查决定中记载的内容和期限执行；
b) 要求纳税人提供与税务检查内容相关的信息、资料；
c) 制作税务检查记录；向作出税务检查决定的人员报告检查结果，并对该记录、报告的正确性、真实性、客观性负责；
d) 依职权对行政违法行为进行处罚，或建议有权人员作出结论、税务违法行为处理决定。

**第三节**
**税务稽查**

**Điều 113. 税务稽查的情形**

1. 出现违反税法行为的迹象时。
2. 为解决申诉、举报或实施预防、打击腐败的措施。
3. 根据税务管理工作的要求，基于税务管理风险分类结果。
4. 根据国家审计署的建议、国家监察机关及其他有权机关的结论。

**Điều 114. 税务稽查决定**

1. 各级税务管理机关负责人有权作出税务稽查决定。
2. 税务稽查决定必须包含以下主要内容：
a) 进行税务稽查的法律依据；
b) 税务稽查的对象、内容、范围、任务；
c) 进行税务稽查的期限；
d) 税务稽查组组长及税务稽查组成员。
3. 自签署之日起最迟03个工作日内，税务稽查决定必须送达被稽查对象。
4. 税务稽查决定必须自作出税务稽查决定之日起最迟15日内予以公布。

**Điều 115. 税务检查期限**

1. 税务检查期限依照《检查法》的规定执行。检查期限的计算，为自公布检查决定之日起至在被检查纳税人处所结束检查之日止，在纳税人所在地实施检查的时间。

2. 必要时，作出税务检查决定的人依照《检查法》的规定延长税务检查期限。税务检查期限的延长由作出检查决定的人决定。

**Điều 116. 作出税务检查决定之人的任务与权限**

1. 作出税务检查决定之人具有以下任务与权限：
   a) 指导、检查、监督税务检查团正确执行税务检查的内容和决定；
   b) 要求被检查对象提供信息、资料、书面报告，并就与税务检查内容相关的问题进行解释；要求拥有与税务检查内容相关信息的机关、组织、个人提供该等信息、资料；
   c) 就与税务检查内容相关的问题委托鉴定；
   d) 在认为某项行为对国家利益、机关、组织、个人的合法权利和利益造成严重损害时，暂停该行为或建议有权人员暂停该行为；
   đ) 依权限决定处理或建议有权人员处理检查结果，督促执行税务检查处理决定；
   e) 解决与税务检查团团长、税务检查团其他成员责任相关的申诉、控告；
   g) 当税务检查团团长、检查团成员不能满足检查要求、任务，或有违法行为，或发现税务检查团团长、检查团成员与被检查对象有关联，或因其他客观原因无法执行检查任务时，暂停、更换税务检查团团长、检查团成员；
   h) 就税务检查内容作出结论；
   i) 发现违法行为有犯罪迹象时，将违法案件卷宗移送调查机关，同时书面通知同级人民检察院；
   k) 适用本法第121条、第122条和第123条规定的各项措施；
   l) 在有依据认为被检查对象转移财产、不执行国家检查机关首长、被赋予执行专业检查职能的机关首长或国家管理机关首长的追缴款项、财产决定时，要求被检查对象开户的信贷组织冻结该账户以服务于检查工作。

2. 执行本条第1款规定的任务、权限时，作出税务检查决定之人必须对其决定承担法律责任。

**Điều 117. 税务检查团团长、税务检查团成员的任务与权限**

1. 税务检查团团长具有以下任务与权限：
   a) 组织、指导税务检查团成员正确执行税务检查决定的内容；
   b) 建议作出检查决定之人依照检查法律规定，采取属于作出检查决定之人任务、权限范围内的措施，以确保完成被交付的任务；
   c) 要求被检查对象出示执业许可证、经营登记证、企业登记证、合作社登记证、投资登记证、成立和经营许可证，并提供信息、资料、书面报告，就与税务检查内容相关的问题进行解释；
   d) 就被检查对象的违法行为制作笔录；

đ) 对被检查对象与检查内容相关的财产进行清点；

e) 要求其他掌握与检查内容有关信息、资料的国家机关、组织、个人提供该等信息、资料；

g) 在认为有必要立即制止违法行为或为核实情节作为结论、处理证据时，要求有权人员暂扣非法使用的金钱、物品、许可证；

h) 在有根据认为存在违法行为时，决定查封被检查对象的资料；

i) 在认为该行为对国家利益、国家机关、组织、个人的合法权利和利益造成严重损害时，暂停或建议有权人员暂停该工作；

k) 在有根据认为被检查对象有转移、隐匿财产行为时，要求被检查对象开设账户的信贷机构冻结该账户以服务于检查工作；

l) 依照法律规定对行政违法行为进行处罚；

m) 向作出税务检查决定的人员报告检查结果，并对该报告的正确性、真实性、客观性负责；

n) 适用本法第一百二十二条规定的措施。

2. 税务检查组成员有以下任务和权限：

a) 按照税务检查组组长的分工执行任务；

b) 要求被检查对象提供信息、资料、书面报告，就与检查内容有关的问题进行解释；要求掌握与检查内容有关信息、资料的国家机关、组织、个人提供该等信息、资料；

c) 建议检查组组长依照本条第一款规定适用属于检查组组长任务和权限的措施，以保证完成被交付的任务；

d) 建议处理与税务检查内容有关的问题；

đ) 向税务检查组组长报告被交付任务的执行结果，就所报告内容的正确性、真实性、客观性对法律和检查组组长负责。

**第一百一十八条 税务检查对象的权利和义务**

1. 税务检查对象有以下权利：

a) 就与税务检查内容有关的问题进行解释；

b) 对检查决定作出人、检查组组长、检查组成员在检查过程中的决定、行为提出申诉；依照申诉法律规定对检查结论、检查后处理决定提出申诉；在等待解决申诉期间，申诉人仍须执行该等决定；

c) 领取税务检查笔录，并要求对税务检查笔录内容进行解释；

d) 拒绝提供与税务检查内容无关的信息、资料，属于国家秘密的信息、资料，但法律另有规定的除外；

đ) 依照法律规定要求赔偿损失；

e) 依照法律规定对税务管理机关首长、税务检查组组长及税务检查组成员的违法行为进行控告。

2. 税务检查对象有以下义务：

a) 执行税务检查决定；

b) 按照检查决定作出人、检查组组长、检查组成员的要求及时、充分、准确地提供信息、资料，并对所提供信息、资料的正确性、真实性承担法律责任；

c) 执行检查决定作出人、检查组组长、检查组成员及有权国家机关的要求、建议、税务检查结论、处理决定；

d) 签署检查笔录。

第119条 税务检查结论

1. 自收到税务检查结果报告之日起最迟15日内，除非检查结论内容须等待有权机关、组织的专业结论，作出税务检查决定的人必须出具税务检查结论书面文件。税务检查结论必须包含以下主要内容：

a) 对属于税务检查内容的被检查对象遵守税法情况的评估；

b) 对被检查内容作出结论；

c) 明确违法行为、违法行为的性质、程度、原因以及实施违法行为的机关、组织、个人的责任；

d) 依照法律规定，按权限处理或建议有权人员处理行政违法行为。

2. 在出具结论文件和处理决定的过程中，作出检查决定的人有权要求检查组组长、检查组成员报告，要求被检查对象进行说明，以进一步澄清作出结论和处理决定所必需的问题。

第120条 税务检查活动中的复查

1. 对已作出结论但发现存在违法迹象的案件决定复查的权限规定如下：

a) 财政部监察长在财政部部长交办时，决定对已由总局局长作出结论且属于财政部国家管理范围和权限的案件进行复查；

b) 总局局长决定对已由隶属总局的局长作出结论的案件进行复查；

c) 局长决定对已由隶属本局的支局长作出结论的案件进行复查；

d) 复查决定包括本法第114条规定的各项内容。自签署复查决定之日起最迟3个工作日内，作出复查决定的人必须将复查决定发送给被检查对象。复查决定必须自签署之日起最迟15日内公布，并由检查组制作公布复查决定的笔录。

2. 复查在具备下列依据之一时实施：

a) 在检查过程中存在严重违反程序、手续的行为；

b) 在作出检查结论时适用法律存在错误；

c) 检查结论内容与检查过程中收集的证据不符，或根据风险评估分析评估标准存在高风险迹象；

d) 作出检查决定的人、检查组组长、检查组成员故意歪曲案件档案或故意作出违法的结论；

đ) 被检查对象存在尚未通过检查充分发现的严重违法迹象。

3. 复查时效、复查期限规定如下：

a) 复查时效为自签署检查结论之日起02年；

b) 复查期限依照本法第115条的规定执行。

4. 进行复查时，作出检查决定的人、检查组组长、检查组成员依照本法第116条和第117条的规定履行职责、行使权限。

5. 复查结论及复查结论的公开规定如下：

a) 复查结论依照本法第119条的规定作出。复查结论内容必须明确已实施检查并作出检查结论的机关、组织、个人的违法行为、违法行为的性质、程度、原因、责任，并建议处理措施。

在自作出复查结论之日起15日内，作出复查决定的人必须将复查结论送交同级国家管理机关首长、上级国家监察机关；

b) 复查结论的公开依照监察法律的规定执行。

第四节
对逃税迹象的税务监察适用措施

第一百二十一条。收集与逃税行为有关的信息

1. 税务管理机关首长有权要求掌握与逃税行为有关信息的机关、组织、个人以书面形式提供信息或直接答复。

2. 在以书面形式要求提供信息的情况下，被要求的机关、组织、个人有责任按照要求的内容、期限、地址提供信息，并对所提供信息的准确性、真实性负责；如无法提供，则必须以书面形式答复并说明理由。

3. 在以直接答复形式要求提供信息的情况下，被要求提供信息的人必须按照文书中记载的时间、地点到场，按照要求的内容提供信息，并对所提供信息的准确性、真实性负责；如无法到场，则信息的提供以书面形式进行。

在以直接答复形式收集信息的过程中，监察组成员必须制作工作记录，并可以公开录音、录像。

第一百二十二条。暂扣与逃税行为有关的资料、物证

1. 税务管理机关首长、税务监察组组长决定暂扣与逃税行为有关的资料、物证。

2. 暂扣与逃税行为有关的资料、物证，在需要核实情节作为作出处理决定依据或立即制止逃税行为时适用。

3. 在税务监察过程中，如监察对象有转移、销毁与逃税行为有关的资料、物证的表现，正在执行任务的税务监察组组长有权暂扣该资料、物证。自暂扣资料、物证之时起24小时内，税务监察组组长必须向税务管理机关首长报告以作出暂扣资料、物证的决定；自收到报告之时起8个工作小时内，有权人必须审议并作出暂扣决定。如有权人不同意暂扣，则税务监察组组长必须自有权人不同意之时起8个工作小时内返还资料、物证。

4. 暂扣与逃税行为有关的资料、物证时，税务监察组组长必须制作暂扣记录。暂扣记录中必须明确记载被暂扣资料、物证的名称、数量、种类；实施暂扣的人、正在管理违规资料、物证的人的签名。作出暂扣决定的人有责任保管暂扣的资料、物证，如资料、物证丢失、被出售、被调换或损坏，则对法律负责。

如资料、物证需要封存，则封存必须在持有资料、物证的人面前立即进行；如持有资料、物证的人缺席，则封存必须在家属代表或组织代表以及乡级政府代表、见证人面前进行。

5. 扣押物为越南盾、外币、金银、宝石、贵金属及属于特殊管理范围的物品的，必须按照法律规定予以保管；扣押物为易腐坏的商品、物品的，作出暂扣决定的人必须制作笔录并组织立即出售以避免损失；所得款项必须存入在国家金库开设的暂扣账户，以确保足额征收税款、滞纳金、罚款。

6. 自暂扣之日起10个工作日内，作出暂扣决定的人必须按照处理决定中的措施处理被暂扣的文件、扣押物，或者如果不适用没收被暂扣文件、扣押物的处罚形式，则将其退还给个人、组织。对于案情复杂、需要进行核实的案件，文件、扣押物的暂扣期限可以延长，但自暂扣文件、扣押物之日起不得超过60日。延长文件、扣押物暂扣期限必须由本条第一款规定的有权人员决定。

7. 税务机关必须将暂扣决定、暂扣笔录、处理与逃税行为相关的文件、扣押物的决定各1份交给其文件、扣押物被暂扣的组织、个人。

**第一百二十三条. 搜查与逃税行为相关的文件、扣押物的藏匿地点**

1. 税务机关负责人决定搜查与逃税行为相关的文件、扣押物的藏匿地点。如果与逃税行为相关的文件、扣押物的藏匿地点是住所，则必须获得法律规定的有权人员的书面同意。

2. 当有证据表明存在藏匿与逃税行为相关的文件、扣押物的事实时，方可进行搜查藏匿地点。

3. 搜查文件、扣押物藏匿地点时，必须有被搜查地点的业主和见证人在场。如果被搜查地点的业主不在场且搜查不能推迟，则必须有乡级政府代表和2名见证人在场。

4. 不得在夜间、节假日、春节、被搜查地点业主有丧事、喜事时搜查与逃税行为相关的文件、扣押物的藏匿地点，除非属于当场违法的情况，且必须在笔录中明确记录理由。

5. 所有搜查与逃税行为相关的文件、扣押物藏匿地点的情况，都必须有书面决定并制作笔录。搜查文件、扣押物藏匿地点的决定和笔录必须交给被搜查地点的业主1份。

**第十四章**
**强制执行税务管理行政决定**

**第一百二十四条. 被强制执行税务管理行政决定的情形**

1. 纳税人自法定期限届满之日起超过90日仍欠缴税款的。

2. 纳税人延期缴纳税款期限届满时仍有欠缴税款的。

3. 纳税人欠缴税款并有转移财产或逃匿行为的。

4. 纳税人未按照税务管理行政处罚决定书上记载的期限执行税务管理行政处罚决定的，除非被准许延期或暂缓执行处罚决定。

5. 对于纳税人被税务机关暂停计列欠缴税款且在暂停计列期间的情形，尚未采取税收强制措施；不按照本法规定计算税款滞纳金；在期限内但自税收强制期限开始之日起不超过12个月内分期缴纳税款的。

分期缴纳税款由直接管理纳税人的机关负责人根据纳税人的申请进行审查，且必须有信贷组织的担保。财政部长规定分期缴纳的次数以及分期缴纳税款的档案、手续。

6. 不对欠缴过境货物、交通工具的海关规费和手续费的纳税人采取强制措施。

第124条第7款已被第56/2024/QH15号法律第6条第13款废止。

第6条已被第108/2025/QH15号法律第52条第3款废止。

7. 作为纳税人法定代表人的个人，必须在出境前完成正在被强制执行税务管理行政决定的企业应缴纳税款的缴纳义务，并可根据出入境法律规定被暂缓出境。

第125条。税务管理行政决定强制执行措施

1. 税务管理行政决定强制执行措施包括：

a) 从被强制执行税务管理行政决定的对象的国库、商业银行、其他信贷机构账户中扣划款项；冻结账户；

b) 扣除部分工资或收入；

c) 停止办理出口、进口货物的海关手续；

d) 停止使用发票；

đ) 依照法律规定查封财产、拍卖被查封财产；

e) 收取被强制执行税务管理行政决定的对象由其他机关、组织、个人正在持有的款项及其他财产；

g) 收回企业登记证书、经营登记证书、合作社登记证书、投资登记证书、设立及经营许可证、执业许可证。

2. 本条第一款规定的税务管理行政决定强制执行措施，自欠缴税款足额缴入国家财政之日起终止效力。

3. 税务管理行政决定强制执行措施的适用规定如下：

a) 对于本条第1款a、b和c点规定的强制措施，税务机关根据实际情况适用适当的强制措施；

b) 对于本条第1款d、đ、e和g项规定的强制措施，若无法适用前一项强制措施，税务管理机关则转为适用后一项强制措施；

c) 若对若干措施作出的强制决定尚未失效但未产生效果，而税务管理机关有充分信息和条件，则适用本条第1款规定的先前强制措施或后续强制措施。

**Điều 126. 决定对税务管理行政决定强制执行的主管权限**

1. 税务管理机关首长、海关总署下属反走私调查局局长、通关后检查局局长有权作出适用本法第125条第1款a、b、c、d、đ和e项规定的税务管理行政决定强制执行措施的决定。

2. 收回本法第125条第1款g项规定的企业登记证书、营业执照、合作社登记证书、投资登记证书、设立及经营许可证、执业许可证，依照法律规定执行。

**Điều 127. 税务管理行政决定强制执行决定**

1. 税务管理行政决定强制执行决定包括以下主要内容：

a) 作出决定的日期；

b) 作出决定的依据；

c) 作出决定的人；

d) 被强制执行税务管理行政决定的纳税人的名称、地址、税务识别号；

đ) 强制执行税务管理行政决定的理由；

e) 强制执行税务管理行政决定的措施；

g) 执行时间、地点；

h) 主持机关、协调执行税务管理行政决定强制决定的机关。

2. 税务管理行政决定强制执行决定必须发送给被强制执行对象、直接上级税务管理机关及相关组织、个人；若具备在税务管理领域进行电子交易的条件，强制决定以电子方式发送并在税务管理机关电子门户网站上更新；若以本法第125条第1款đ项规定的措施强制执行，强制决定必须在执行前发送给执行强制税务管理行政决定所在地的乡级人民委员会主席。

3. 强制执行决定自决定签发之日起01年内具有执行效力；采取从被强制执行对象账户扣款、冻结账户措施强制执行的，自决定签发之日起30日内具有执行效力。

**第一百二十八条** 组织执行税务管理行政决定强制执行决定的责任

1. 作出税务管理行政决定强制执行决定的人负责组织执行税务管理行政决定强制执行决定。

2. 有属于税务管理行政决定强制执行对象的乡级人民委员会负责指导各机关配合税务管理机关实施税务管理行政决定强制执行。

3. 人民公安力量负责保护安全、保障社会秩序、安全，在强制执行税务管理行政决定过程中，应强制执行决定签发人的要求，协助税务管理机关。

**第一百二十九条** 采取从被强制执行税务管理行政决定对象账户扣款、冻结账户措施的强制执行

1. 从账户扣款、冻结账户措施适用于在被强制执行税务管理行政决定对象在国家金库、商业银行和其他信贷机构有存款的情形。

2. 国家金库、商业银行、其他信贷机构收到税务管理行政决定强制执行决定后，有责任从被强制执行税务管理行政决定对象的账户中扣划强制执行决定中载明的款项，转入国家金库的国家预算账户，同时书面通知强制执行决定签发人和被强制执行税务管理行政决定对象。

3. 当税务管理行政决定强制执行决定已失效而国家金库、商业银行、其他信贷机构尚未按照税务管理行政决定强制执行决定扣足税款时，必须书面通知强制执行决定签发人。

4. 在税务管理行政决定强制执行决定有效期内，如果被强制执行税务管理行政决定对象的账户仍有余额，而国家金库、商业银行、其他信贷机构未按照税务管理行政决定强制执行决定执行扣款以缴入国家预算的，将依照本法第十五章的规定处以行政违法处罚。

5. 政府对本条作出详细规定。

**第一百三十条** 采取扣除部分工资或收入措施的强制执行

**Điều 130. Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập**

1. Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập được áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế đang làm việc theo biên chế hoặc hợp đồng từ 06 tháng trở lên hoặc đang được hưởng trợ cấp hưu trí, mất sức.

2. Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí hoặc mất sức đối với cá nhân không thấp hơn 10% và không quá 30% tổng số tiền lương, trợ cấp hằng tháng của cá nhân đó; đối với những khoản thu nhập khác thì tỷ lệ khấu trừ căn cứ vào thu nhập thực tế, nhưng không quá 50% tổng số thu nhập.

3. Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có các trách nhiệm sau đây:

a) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và chuyển số tiền đã khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi trong quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế kể từ kỳ trả tiền lương hoặc thu nhập gần nhất cho đến khi khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, đồng thời thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế và đối tượng bị cưỡng chế biết;

b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế mà hợp đồng lao động của đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, cơ quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế biết trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động;

c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế cố tình không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Chương XV của Luật này.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

**Điều 131. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu**

1. Thủ trưởng cơ quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ quá hạn phải thông báo chậm nhất là 05 ngày làm việc trước ngày áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

2. Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với các trường hợp sau đây:

a) Hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng không chịu thuế hoặc có mức thuế suất thuế xuất khẩu là 0%;

b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trực tiếp quốc phòng, an ninh, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

**Điều 132. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn**

1. Khi thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, cơ quan quản lý thuế phải công khai trên cổng thông tin điện tử của cơ quan mình và trên phương tiện thông tin đại chúng trong thời hạn 24 giờ.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

**Điều 133. Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên**

**Điều 133. 强制执行措施中的查封财产**

1. 纳税人为个人，正在依照法律规定设立的诊疗机构接受治疗期间，不适用查封财产措施。

2. 被强制执行对象被查封财产的价值，相当于强制执行决定中载明的税款金额及组织强制执行所产生的费用。

3. 下列财产不得查封：

a) 用于满足被强制执行税务行政管理决定的行政决定的对象及其家庭基本需求的药品、粮食、食品；

b) 劳动工具；

c) 被强制执行税务行政管理决定的行政决定的对象及其家庭唯一的住所、基本生活用品；

d) 祭祀用品；遗物、勋章、奖章、奖状；

đ) 服务于国防、安全的财产。

4. 自查封财产之日起30日内，被强制执行税务行政管理决定的行政决定的对象仍未缴清欠缴税款，税务机关有权拍卖已查封的财产，以足额收缴欠缴税款。

5. 政府对本条作出详细规定。

**Điều 134. 采取从其他正在持有被强制执行对象的款项、其他财产的机关、组织、个人处收取款项、其他财产的强制执行措施**

1. 当税务机关有依据确定第三方正在持有被强制执行对象的债务或保管其款项、其他财产时，适用从第三方（以下简称第三方）处收取被强制执行对象的款项、其他财产的强制执行。

2. 从第三方处收取被强制执行对象的款项、其他财产的原则规定如下：

a) 第三方对被强制执行对象负有到期债务，或保管被强制执行对象的款项、其他财产的，有责任代被强制执行对象缴纳欠缴税款；

b) 若第三方正在持有的被强制执行对象的款项、其他财产是担保交易的标的或属于破产处理情形，则从第三方处收取款项、其他财产的行为依照法律规定执行；

c) 第三方代被强制执行对象向国家预算缴纳的款项，确定为已向被强制执行对象支付的款项。

3. 正在持有被强制执行对象债务或保管其款项、其他财产的第三方的责任规定如下：

a) 向税务机关提供关于其持有的属于强制执行对象的债务或款项、其他财产的信息，其中应明确说明款项数额、债务清偿期限、财产类型、财产数量、财产状况；

b) 收到税务机关的书面要求后，在完成纳税义务或将财产移交税务机关办理拍卖手续之前，不得向被强制执行对象转付款项或其他财产；

c) 若无法执行税务机关的要求，必须在收到税务机关书面要求之日起05个工作日内，向税务机关提交书面说明；

d) 正在持有被强制执行税务行政管理决定的行政决定的对象债务或保管其款项、其他财产的机关、组织、个人，自收到税务机关要求之日起15日内未代缴被强制执行的税款，则视为拖欠国家税款，并将被适用本法第125条第1款规定的强制执行措施。

4. 政府对本条规定细则。

**第一百三十五条** 采取收回企业登记证书、经营登记证书、合作社登记证书、投资登记证书、设立及经营许可证、执业许可证措施的强制执行

1. 税务机关负责人有责任向具有权限的国家管理机关发送文件，要求收回企业登记证书、经营登记证书、合作社登记证书、投资登记证书、设立及经营许可证、执业许可证。

2. 在执行本条规定的强制措施时，具有权限的国家管理机关必须在大众媒体上公开通报。

3. 政府对本条规定细则。

**第十五章**
**税务管理行政违法行为处罚**

**第一节**
**一般规定**

**第一百三十六条** 税务管理行政违法行为处罚原则

1. 对税务管理行政违法行为的处罚，依照税务管理法律和行政违法行为处理法律的规定执行。

2. 使用不合法发票、非法使用发票或未按规定使用发票，导致少缴税款、逃税的行政违法行为，不以发票违法行为处罚，而以税务管理行政违法行为处罚。

3. 对申报不实导致少缴应纳税款或增加免征、减征、退税、不征收税款数额的行为，以及逃税行为的最高罚款数额，依照本法规定执行。

4. 对同一税务管理行政违法行为，组织的罚款数额为个人的02倍，但申报不实导致少缴应纳税款或增加免征、减征、退税、不征收税款数额的行为及逃税行为的罚款数额除外。

5. 纳税人依照本法第五十条和第五十二条规定被核定税额的，根据违法行为的性质、程度，可依照本法规定受到税务管理行政违法行为处罚。

6. 正在执行公务的有权限人员发现税务管理行政违法行为时，有责任依照规定制作行政违法行为笔录。纳税人以电子方式办理税务登记、提交纳税申报文件、税务决算文件的，如以电子方式接收税务登记文件、纳税申报文件、税务决算文件的受理通知明确认定纳税人的税务管理行政违法行为，则该通知即为行政违法行为笔录，作为作出处罚决定的依据。

7. 违反税务管理法律达到应当追究刑事责任程度的，依照刑事法律的规定处理。

**第一百三十七条** 税务管理行政违法行为处罚时效

1. 对违反税务程序行为的处罚时效为自实施违法行为之日起02年。

2. 对尚未达到追究刑事责任程度的逃税行为、申报不实导致少缴应纳税款或增加免征、减征、退税、不征收税款数额的行为，处罚时效为自实施违法行为之日起05年。

3. 超过税务管理行政违法行为处罚时效的，纳税人不再被处以行政处罚，但仍须自发现违法行为之日起向前追溯10年内，足额缴纳少缴的税款、逃税额、被错误免征、减征、退还、不征收的税款及滞纳金至国家财政。纳税人未办理税务登记的，须自发现违法行为之日起向前追溯全部期间，足额缴纳少缴的税款、逃税额及滞纳金。

**第一百三十八条** 处罚形式、罚款数额及克服后果的措施

1. 税务管理行政违法行为的处罚形式包括：
a) 警告；
b) 罚款。

2. 税务管理行政违法行为处罚中的罚款数额规定如下：
a) 对本法第一百四十一条规定的行为，最高罚款数额依照行政违法行为处理法律的规定执行；
b) 对本法第一百四十二条第二款a项规定的行为，按少申报应缴税款数额或在不予征税、免征、减征、退还情况下多申报税款数额的10%处以罚款；
c) 对本法第一百四十二条第一款及第二款b、c项规定的行为，按少申报应缴税款数额或在不予征税、免征、减征、退还情况下多申报税款数额的20%处以罚款；
d) 对本法第一百四十三条规定的行为，处以逃税额1至3倍的罚款。

3. 税务管理行政违法行为处罚中的克服后果措施包括：
a) 强制足额缴纳逃税、少缴的税款；
b) 强制足额缴纳被错误免征、减征、退还、不征收的税款。

4. 政府对本条作出详细规定。

**第一百三十九条** 税务管理行政违法行为的处罚权限

1. 对违反税务程序行为的行政违法行为处罚权限，依照行政违法行为处理法律的规定执行。
2. 税务机关负责人、海关总署所属反走私调查局局长有权对本法第一百四十二条、第一百四十三条、第一百四十四条和第一百四十五条规定的行为作出行政违法行为处罚决定。
3. 政府对本条作出详细规定。

**第一百四十条** 免除税务管理行政违法行为的罚款

1. 纳税人因税务管理行政违法行为被处以罚款，如遇本法第三条第二十七款规定的不抗力情形遭受损失的，可免除罚款。免除罚款总额最高不超过受损财产、货物的价值。
2. 对已执行完毕税务机关或有权限国家机关的税务管理行政违法行为处罚决定的，不予免除税务管理行政违法行为的罚款。
3. 政府对本条作出详细规定。

**第二节**
**税务管理行政违法行为**

**第一百四十一条** 违反税务程序的行为

1. 违反税务程序的行为包括：
a) 违反税务登记期限的行为；违反税务登记信息变更申报期限的行为；
b) 自纳税申报卷宗提交期限或依照本法规定的纳税申报卷宗提交延期期限届满之日起90日内，违反纳税申报卷宗提交期限的行为；
c) 自海关申报单提交期限届满之日起至依照《海关法》规定处理无收件人货物之日止，违反纳税申报卷宗提交期限的行为；

d) 申报错误、申报税务档案内容不齐全，但未导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税、不征税款数额增加的行为，但纳税人在规定期限内进行补充申报的情形除外；

đ) 违反关于提供与确定纳税义务有关信息规定的行为；

e) 违反关于执行税务检查、税务稽查决定，强制执行税务管理行政决定规定的行为。

2. 对于下列情况下的税务程序违法行为，不予行政处罚：

a) 纳税人获准延期提交纳税申报档案；

b) 直接办理个人所得税结算的个人逾期提交个人所得税结算档案，但产生应退税款数额的；

c) 经营户、个体经营者已根据本法第51条规定被核定税额的。

3. 政府对本条作出详细规定。

**第142条 申报错误导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税、不征税款数额增加的行为**

1. 申报错误导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税款数额增加的行为包括：

a) 申报计税依据或抵扣税款数额错误，或确定免税、减税、退税情形错误，导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税款数额增加，但经济业务已在账簿系统、合法发票和凭证上充分反映；

b) 纳税人已编制市场价格确定档案或已填报关联交易申报表，但税务管理机关、有权机关在稽查、检查时认定稽查、检查数据与纳税人已申报数据不同，导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税款数额增加；

c) 使用不合法发票、凭证，非法使用发票核算购进货物、服务价值，导致应缴税款数额减少或免税、减税、退税款数额增加，但购买货物、服务的买方使用不合法发票、凭证能够证明使用不合法发票的违法行为过错属于卖方。

2. 纳税人对出口、进口货物申报错误导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税、不征税款数额增加，但不属于本法第143条第6款和第7款规定的情形，除必须补充申报并足额缴纳税款、滞纳金外，纳税人还应受到税务管理行政处罚，具体情形如下：

a) 纳税人在海关机关通知对正在办理海关手续的货物直接检查海关档案之后，或在货物放行之日起60日期限届满之后，且在海关机关决定对已放行货物进行放行后检查、稽查之前，自行发现并补充申报；

b) 海关机关在办理海关手续过程中发现；在对已放行货物进行稽查、放行后检查时发现，且违法的个人、组织已自愿采取补救措施，按照规定足额缴纳应缴税款；

c) 不属于本款a项和b项规定的情形，且违法的个人、组织已自愿采取补救措施，足额缴纳应缴税款的。

3. 纳税人申报错误导致应缴税款数额不足或免税、减税、退税数额增加，若已在税务机关公布在纳税人所在地进行税务检查、税务稽查的决定之前，或在税务机关未经稽查、检查而在纳税人所在地发现之前，或在主管机关发现之前，补充申报税务档案并主动通过足额缴纳应缴税款的方式纠正后果的，则不予行政处罚关于税务管理方面的行政违法行为。

4. 对于出口、进口货物，纳税人在下列情况下不予行政处罚关于税务管理方面的行政违法行为，但仍须向国家财政缴纳欠缴税款及滞纳金：

a） 纳税人在海关机关通知对正在办理海关手续的货物进行海关档案直接检查之前已补充申报；

b） 纳税人在货物通关之日起60日内且在海关机关决定对已通关货物进行通关后检查、稽查之前补充申报。

**第一百四十三条。逃税行为**

1. 不提交税务登记档案；不提交税务申报档案；自税务申报档案提交期限届满之日或依照本法规定的税务申报档案提交延期期限届满之日起超过90日才提交税务申报档案。

2. 不在会计账簿中记录与确定应缴税款数额相关的收入。

3. 销售货物、服务时不依照法律规定开具发票，或在销售发票上记载的货物、服务价值低于实际结算价值。

4. 使用非法发票、凭证，非法使用发票以核算产生纳税义务活动中的货物、投入原材料，导致应缴税款数额减少或免税数额、减税数额增加，或导致可抵扣税额、退税数额、无需缴纳税款数额增加。

5. 使用不能反映交易实质或实际交易价值的凭证、资料，以错误确定应缴税款数额、免税数额、减税数额、退税数额、无需缴纳税款数额。

6. 对出口、进口货物申报与实际不符，且在货物已通关后未补充申报税务档案。

7. 故意不申报或错误申报出口、进口货物的税收。

8. 与发货人勾结进口货物以达逃税目的。

9. 将属于不征税、免税、核准免税对象的货物未按规定的目的使用，且未向税务管理机关申报用途变更。

10. 纳税人在停止、暂停经营活动期间仍有经营活动但未通知税务管理机关。

11. 纳税人不因逃税行为而受处罚，而依照本法第一百四十一条第一款规定受处罚的情形如下：

a） 不提交税务登记档案、不提交税务申报档案、超过90日提交税务申报档案但未产生应缴税款数额；

b） 超过90日提交税务申报档案且产生应缴税款数额，但纳税人在税务机关公布税务检查、税务稽查决定之前或在税务机关就迟延提交税务申报档案行为制作笔录之前，已向国家财政足额缴纳税款及滞纳金。

**第一百四十四条。对商业银行、纳税担保人在税务管理领域违法行为的处理**

1. 商业银行未按照税务机关的要求，履行将纳税人账户中的款项划转入国家预算账户的责任，以缴纳纳税人应缴的税款债务的，处以与未划转入国家预算账户款项数额相对应的罚款，但纳税人账户已无余额，或者已将纳税人账户全部余额划转入国家预算账户但仍不足以缴纳纳税人应缴税款债务的情况除外。

2. 在纳税人不缴纳税款的情况下，担保人不履行对纳税人的担保义务的，担保人必须在其担保范围内履行纳税人的义务。

**第一百四十五条** 对税务管理领域中相关组织、个人违法行为进行处理

1. 依照本法第二条第4款规定，与执行税收法律相关的组织、个人，有串通、包庇纳税人逃税行为，不执行税务管理行政决定强制执行决定的，根据违法行为的性质、程度，依照法律规定被处以行政处罚或追究刑事责任。

2. 依照本法第二条第4款规定，与执行税收法律相关的其他组织、个人，不依照本法规定履行自身责任的，根据违法行为的性质、程度，依照法律规定被处以行政处罚或追究刑事责任。

**第一百四十六条** 对税务管理领域中费用、规费、发票的行政违法行为进行处罚

对税务管理领域中费用、规费、发票的行政违法行为进行处罚，按照政府的规定执行。

**第十六章**
**申诉、控告、起诉**

**第一百四十七条** 申诉、控告

1. 纳税人、组织、个人在认为税务机关、税务管理公务员的行政决定、行政行为违法，侵犯其合法权益时，有权向有权机关对该行政决定、行政行为提出申诉。

2. 个人有权控告纳税人、税务管理公务员或其他组织、个人的违反税收法律的行为。

3. 解决申诉、控告的权限、程序、手续依照关于申诉、控告的法律规定执行。

**第一百四十八条** 起诉

对税务机关、税务管理公务员的行政决定、行政行为提起行政诉讼，依照关于行政诉讼程序的法律规定执行。

**第一百四十九条** 税务机关在解决税务申诉中的责任和权限

1. 税务机关收到关于执行税收法律的申诉后，有权要求申诉人提供与申诉相关的案卷、材料；如果申诉人拒绝提供案卷、材料，则有权拒绝审议解决申诉。

2. 税务机关必须在收到有权机关处理决定之日起15日内，向纳税人、第三方退还错误征收的税款、滞纳金、罚款。

3. 对于复杂的税务申诉案件，税务管理机关负责人作为申诉处理人，应征求相关机关、组织的意见，包括首次申诉。进行意见征求时，税务管理机关负责人必须发布成立咨询委员会的决定。咨询委员会按照少数服从多数的表决原则运作。表决结果是税务管理机关负责人在作出申诉处理决定时的参考依据。税务管理机关负责人是作出决定并对申诉处理决定承担责任的人。

第十七章
施行条款

第一百五十条。补充《会计法》第88/2015/QH13号的一项条款
在第四章第七十条之后补充第七十ａ条如下：

“第七十ａ条。税务手续办理服务经营组织提供会计服务
税务手续办理服务经营组织在至少有一名持有会计师资格证书的人员时，可为超小型企业提供会计服务。”。

第一百五十一条。施行效力

1. 本法自2020年7月1日起施行，但本条第二款规定的情形除外。

2. 本法的电子发票、电子凭证规定自2022年7月1日起施行；鼓励机关、组织、个人在本法规定的电子发票、电子凭证规定生效日2022年7月1日之前适用。

3. 根据第21/2012/QH13号法、第71/2014/QH13号法和第106/2016/QH13号法修订、补充若干条款的《税务管理法》第78/2006/QH11号自本法施行之日起失效，但本法第一百五十二条第一款规定的情形除外。

4. 根据本法及相关法律的其他规定，政府规定适用本法的税收收入管理规定的办法，以管理属于国家预算的其他收入，并规定对有关联关系的企业的关联交易进行税务管理的办法。

第一百五十二条。过渡性规定

1. 对于在2020年7月1日之前发生的免征、减征、不征收、核销的税款，继续按照根据第21/2012/QH13号法、第71/2014/QH13号法和第106/2016/QH13号法修订、补充若干条款的《税务管理法》第78/2006/QH11号的规定处理。

2. 对于截至2020年6月30日欠缴的税款，按照本法的规定处理，但本条第一款规定的情形除外。

本法于2019年6月13日经越南社会主义共和国第十四届国会第七次会议通过。

国会主席
（已签）
阮氏金银

========== 越南文原文 ==========

【越南法规】38/2019/QH14 | 法律-条例 | 13/06/2019
来源: https://luatvietnam.vn/thue/luat-quan-ly-thue-2019-so-38-2019-qh14-174969-d1.html
标题: Luật Quản lý thuế 2019, số 38/2019/QH14

Luật Quản lý thuế 2019, số 38/2019/QH14
            
            Ngày cập nhật: Thứ Hai, 01/07/2019 14:47 (GMT+7)

                            Cơ quan ban hành: 
                            
                                    Quốc hội
                            
                                    Số công báo:
                                    
                                             Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Số hiệu:
                            38/2019/QH14
                            Ngày đăng công báo:
                            
    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Loại văn bản:
                            
                                    Luật
                            
                            Người ký:
                            
                                    Nguyễn Thị Kim Ngân
                            
                                    Ngày ban hành:
                                    
                                             Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 

                            13/06/2019
                            
                                    Ngày hết hiệu lực:
                                    
                                             Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                                    Áp dụng:
                                    
                                             Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                                    Tình trạng hiệu lực:
                                    
                                             Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Lĩnh vực:
                            
                                        Thuế-Phí-Lệ phí
                            
            TÓM TẮT LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2019
            
Ngày 13/6/2019, Quốc hội thông qua Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 với nhiều nội dung đáng chú ý như sau:

- Người nộp thuế có quyền được tra cứu, in toàn bộ chứng từ điện tử đã gửi đến Cổng thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế; được sử dụng chứng từ điện tử trong giao dịch với cơ quan quản lý thuế và cơ quan, tổ chức có liên quan…

Tại nơi có cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin, người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế, giao dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định của pháp luật. 

- Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp nếu người nộp thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan Nhà nước có thẩm quyền liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. 

- Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế như:

	Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế; gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế…
	Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế với trường hợp khai và nộp theo tháng; là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế với trường hợp khai và nộp theo quý. 

Với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm…

Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2020.

>> Xem tiếp: Tổng hợp nội dung đáng chú ý của Luật Quản lý thuế

                                Văn bản này được thay thế bởi
                                108/2025/QH15
                            
                                Văn bản này được sửa đổi, bổ sung bởi
                                142/2025/QH15
                            
                    Xem chi tiết Luật Quản lý thuế 2019  có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2020

                    Tải Luật Quản lý thuế 2019
                    
                                         Luật 38/2019/QH14 PDF (Bản có dấu đỏ)

            Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
            Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
        
                                         Luật 38/2019/QH14 DOC (Bản Word)

            Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
            Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
        
                 Tình trạng hiệu lực: Đã biết 

                                Hiệu lực: Đã biết

                                 Tình trạng hiệu lực: Đã biết

			QUỐC HỘI
			_______________
			Luật số: 38/2019/QH14

			CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
			Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
			________________________________

Luật này bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15"
                                         data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=1876298&DocId=174969&DocReferenceId=421539&DocItemReferenceId=3347225&DocItemRelateId_Select=205732">
                                        LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ

Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế.

Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Đang theo dõi

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Luật này quy định việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế;

Đang theo dõi

b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế. 

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế bao gồm: 

Đang theo dõi

a) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực;

Đang theo dõi

b) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan.

Đang theo dõi

3. Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan.

Đang theo dõi

4. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan. 

Đang theo dõi

Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

Đang theo dõi

1. Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.

Đang theo dõi

2. Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm:

Đang theo dõi

a) Phí và lệ phí theo quy định của Luật Phí và lệ phí;

Đang theo dõi

b) Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước;

Đang theo dõi

d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản;

Đang theo dõi

đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước;

Đang theo dõi

e) Tiền nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản trên đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công;

Đang theo dõi

g) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hải quan;

Đang theo dõi

h) Tiền chậm nộp và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

3. Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không do cơ quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm:

Đang theo dõi

a) Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định của pháp luật về tài nguyên, môi trường biển và hải đảo;

Đang theo dõi

b) Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo quy định của pháp luật về đất đai;

Đang theo dõi

c) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính, trừ lĩnh vực thuế và hải quan;

Đang theo dõi

d) Tiền nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau khi thực hiện nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí;

Đang theo dõi

đ) Thu viện trợ;

Đang theo dõi

e) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

4. Trụ sở của người nộp thuế là địa điểm người nộp thuế tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hóa, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đang theo dõi

5. Mã số thuế là một dãy số gồm 10 chữ số hoặc 13 chữ số và ký tự khác do cơ quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế.

Đang theo dõi

6. Kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

7. Tờ khai thuế là văn bản theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định được người nộp thuế sử dụng để kê khai các thông tin nhằm xác định số tiền thuế phải nộp. 

Đang theo dõi

8. Tờ khai hải quan là văn bản theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định được sử dụng làm tờ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.Khoản 8 Điều 3 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646827&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507070&DocItemRelateId=86942">
                                
Đang theo dõi

9. Hồ sơ thuế là hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, miễn tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, không thu thuế; hồ sơ hải quan; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Đang theo dõi

10. Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.

Đang theo dõi

12. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

13. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là việc áp dụng biện pháp theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Đang theo dõi

14. Rủi ro về thuế là nguy cơ không tuân thủ pháp luật của người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

15. Quản lý rủi ro trong quản lý thuế là việc áp dụng có hệ thống quy định của pháp luật, các quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá và phân loại các rủi ro có thể tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế làm cơ sở để cơ quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý và áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả.

Đang theo dõi

16. Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế là thỏa thuận bằng văn bản giữa cơ quan thuế với người nộp thuế hoặc giữa cơ quan thuế với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế thu nhập cho một thời hạn nhất định, trong đó xác định cụ thể các căn cứ tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế hoặc giá tính thuế theo giá thị trường. Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được xác lập trước khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế.

Đang theo dõi

17. Tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp theo quy định.

Đang theo dõi

18. Cơ sở dữ liệu thương mại là hệ thống thông tin tài chính và dữ liệu của doanh nghiệp được tổ chức, sắp xếp và cập nhật do các tổ chức kinh doanh cung cấp cho cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

19. Thông tin người nộp thuế là thông tin về người nộp thuế và thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế do người nộp thuế cung cấp, do cơ quan quản lý thuế thu thập được trong quá trình quản lý thuế.

Đang theo dõi

20. Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thông tin thống kê, kế toán thuế và các thông tin khác phục vụ công tác quản lý thuế. 

Đang theo dõi

21. Các bên có quan hệ liên kết là các bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp; các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân; các bên cùng có một tổ chức hoặc cá nhân tham gia góp vốn; các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân có mối quan hệ mật thiết trong cùng một gia đình.

Đang theo dõi

22. Giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết.

Đang theo dõi

23. Giao dịch độc lập là giao dịch giữa các bên không có quan hệ liên kết.

Đang theo dõi

24. Nguyên tắc giao dịch độc lập là nguyên tắc được áp dụng trong kê khai, xác định giá tính thuế đối với người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhằm phản ánh điều kiện giao dịch trong giao dịch liên kết tương đương với điều kiện trong giao dịch độc lập.

Đang theo dõi

25. Nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế là nguyên tắc được áp dụng trong quản lý thuế nhằm phân tích các giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh đó. 

Đang theo dõi

26. Công ty mẹ tối cao của tập đoàn là pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp tại các pháp nhân khác của một tập đoàn đa quốc gia, không bị sở hữu bởi bất kỳ pháp nhân nào khác và báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao của tập đoàn không được hợp nhất vào bất kỳ báo cáo tài chính của một pháp nhân nào khác trên toàn cầu.

Đang theo dõi

27. Trường hợp bất khả kháng bao gồm:

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;

Đang theo dõi

b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

Điều 4. Nội dung quản lý thuế 

Đang theo dõi

1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế. 

Đang theo dõi

2. Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế. Quy trình hoàn thuế nêu tại Khoản 2 Điều 4 được hướng dẫn bởi Quyết định số 679/QĐ-TCT(Hết hiệu lực - 24/01/2025)
Nội dung hướng dẫn Khoản 2 Điều 4 tại Quyết định số 679/QĐ-TCT được sửa đổi, bổ sung bởi Quyết định số 2201/QĐ-TCT
Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động nêu tại Khoản 2 Điều 4 được hướng dẫn bởi Quyết định số 108/QĐ-TCT" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646851&DocId=174969&DocReferenceId=254278&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=125608">
                                
Đang theo dõi

3. Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ.

Đang theo dõi

4. Quản lý thông tin người nộp thuế.

Đang theo dõi

5. Quản lý hóa đơn, chứng từ.Khoản 5 Điều 4 được hướng dẫn bởi Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 5 Điều 4 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 70/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646854&DocId=174969&DocReferenceId=192667&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=82074">
                                
Đang theo dõi

6. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

7. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

8. Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. 

Đang theo dõi

9. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.

Đang theo dõi

10. Hợp tác quốc tế về thuế.

Đang theo dõi

11. Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.

Đang theo dõi

Điều 5. Nguyên tắc quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật.

Đang theo dõi

Khoản 2 Điều 5 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=646863&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789586&DocItemRelateId_Select=164275">
                                        2. Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.

Đang theo dõi

3. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

4. Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam.

Đang theo dõi

5. Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

Điều 6. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.

Đang theo dõi

2. Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.

Đang theo dõi

3. Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.

Đang theo dõi

4. Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

5. Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.

Đang theo dõi

6. Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

7. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

Đang theo dõi

8. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.

Đang theo dõi

Điều 7. Đồng tiền khai thuế, nộp thuếĐiều 7 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646876&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1633756&DocItemRelateId=94597">
                                
Đang theo dõi

1. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ các trường hợp được phép khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế hạch toán kế toán bằng ngoại tệ theo quy định của Luật Kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Đang theo dõi

3. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đồng tiền nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ các trường hợp được phép khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi. Tỷ giá tính thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi quy định tại khoản 1, khoản 3 và tỷ giá giao dịch thực tế quy định tại khoản 2 Điều này.Khoản 4 Điều 7 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Khoản 4 Điều 7 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646880&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507079&DocItemRelateId=86945">
                                
Đang theo dõi

Điều 8. Giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuếĐiều 8 được hướng dẫn bởi Thông tư số 19/2021/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 8 tại Thông tư 19/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 46/2024/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 8 tại Thông tư số 19/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 7 Thông tư số 40/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646881&DocId=174969&DocReferenceId=200373&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=88545">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế phải thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật này và pháp luật về giao dịch điện tử.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đã thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế thì không phải thực hiện phương thức giao dịch khác.

Đang theo dõi

3. Cơ quan quản lý thuế khi tiếp nhận, trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế bằng phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử của người nộp thuế, bảo đảm quyền của người nộp thuế quy định tại Điều 16 của Luật này. 

Đang theo dõi

4. Người nộp thuế phải thực hiện yêu cầu của cơ quan quản lý thuế nêu tại thông báo, quyết định, văn bản điện tử như đối với thông báo, quyết định, văn bản bằng giấy của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

5. Chứng từ điện tử sử dụng trong giao dịch điện tử phải được ký điện tử phù hợp với quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 

Đang theo dõi

6. Cơ quan, tổ chức đã kết nối thông tin điện tử với cơ quan quản lý thuế thì phải sử dụng chứng từ điện tử trong quá trình thực hiện giao dịch với cơ quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử do cơ quan quản lý thuế cung cấp để giải quyết các thủ tục hành chính cho người nộp thuế và không được yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy.

Đang theo dõi

7. Cơ quan quản lý thuế tổ chức hệ thống thông tin điện tử có trách nhiệm sau đây: 

Đang theo dõi

a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế, ngân hàng và các tổ chức liên quan thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế;

Đang theo dõi

b) Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận và xử lý dữ liệu thuế điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật và liên tục; 

Đang theo dõi

c) Xây dựng hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin về số tiền thuế đã nộp ngân sách nhà nước, thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan bằng điện tử để thực hiện các thủ tục hành chính cho người nộp thuế theo quy định;

Đang theo dõi

d) Cập nhật, quản lý, cung cấp các thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế; xác thực giao dịch điện tử của người nộp thuế cho các cơ quan, tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước để thực hiện quản lý thuế và quản lý thu ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

đ) Tiếp nhận, trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế bằng phương thức điện tử;

Đang theo dõi

e) Trường hợp chứng từ điện tử của người nộp thuế đã được lưu trong cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế phải thực hiện khai thác, sử dụng dữ liệu trên hệ thống, không được yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế bằng giấy.

Đang theo dõi

8. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định hồ sơ, thủ tục về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.Khoản 8 Điều 8 được hướng dẫn bởi Điều 5 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646895&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507085&DocItemRelateId=86946">
                                
Đang theo dõi

Điều 9. Quản lý rủi ro trong quản lý thuếViệc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế nêu tại Điều 9 được hướng dẫn bởi Thông tư số 31/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646896&DocId=174969&DocReferenceId=202269&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=89826">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan thuế áp dụng quản lý rủi ro trong đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quản l‎ý và sử dụng hóa đơn, chứng từ và các nghiệp vụ khác trong quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan hải quan áp dụng quản lý rủi ro trong khai thuế, hoàn thuế, không thu thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế và các nghiệp vụ khác trong quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế gồm nghiệp vụ thu thập, xử lý thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; phân loại mức độ rủi ro trong quản lý thuế và tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý thuế phù hợp.

Đang theo dõi

4. Đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và phân loại mức độ rủi ro trong quản lý thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế được thực hiện dựa trên hệ thống các tiêu chí, thông tin về lịch sử quá trình hoạt động của người nộp thuế, quá trình tuân thủ pháp luật và mối quan hệ hợp tác với cơ quan quản lý thuế trong việc thực hiện pháp luật về thuế và mức độ vi phạm pháp luật về thuế;

Đang theo dõi

b) Phân loại mức độ rủi ro trong quản lý thuế được thực hiện dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Trong quá trình phân loại mức độ rủi ro, cơ quan quản lý thuế xem xét các nội dung có liên quan, gồm thông tin về dấu hiệu rủi ro; dấu hiệu, hành vi vi phạm trong quản lý thuế; thông tin về kết quả hoạt động nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế, cơ quan khác có liên quan theo quy định của Luật này;

Đang theo dõi

c) Cơ quan quản lý thuế sử dụng kết quả đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và kết quả phân loại mức độ rủi ro trong quản lý thuế để áp dụng các biện pháp quản lý thuế phù hợp.

Đang theo dõi

5. Cơ quan quản lý thuế ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin để tự động tích hợp, xử lý dữ liệu phục vụ việc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

Đang theo dõi

6. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, phân loại mức độ rủi ro và việc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.Việc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế nêu tại  Khoản 6 Điều 9 được hướng dẫn bởi Thông tư số 31/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646905&DocId=174969&DocReferenceId=202269&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=89827">
                                
Đang theo dõi

Điều 10. Xây dựng lực lượng quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Lực lượng quản lý thuế được xây dựng trong sạch, vững mạnh; được trang bị và làm chủ kỹ thuật hiện đại, hoạt động hiệu lực và hiệu quả.

Đang theo dõi

2. Công chức quản lý thuế là người có đủ điều kiện được tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch, chức vụ, chức danh trong cơ quan quản lý thuế; được đào tạo, bồi dưỡng và quản lý, sử dụng theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức.

Đang theo dõi

3. Chế độ phục vụ, chức danh, tiêu chuẩn, lương, chế độ đãi ngộ khác, cấp hiệu, trang phục của công chức quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

4. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm đào tạo, xây dựng đội ngũ công chức quản lý thuế để thực hiện chức năng quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 11. Hiện đại hóa công tác quản lý thuếỨng dụng Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, định danh và xác thực điện tử trong thực hiện thủ tục đăng ký thuế nêu tại Điều 11 được hướng dẫn bởi Điều 36 Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646911&DocId=174969&DocReferenceId=382319&DocItemReferenceId=2845747&DocItemRelateId=170118">
                                
Đang theo dõi

Khoản 1 Điều 11 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=646912&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789587&DocItemRelateId_Select=164276">
                                        1. Công tác quản lý thuế được hiện đại hóa về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ công chức, viên chức, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính xác về người nộp thuế để kiểm soát được tất cả đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, chính xác số thu của ngân sách nhà nước; phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm pháp luật về thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế. Căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Nhà nước bảo đảm các nguồn lực tài chính để thực hiện nội dung quy định tại khoản này.

Đang theo dõi

2. Nhà nước tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ và phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại, thực hiện giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để từng bước hạn chế các giao dịch thanh toán bằng tiền mặt của người nộp thuế. 

Đang theo dõi

3. Cơ quan quản lý thuế xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý thuế, tiêu chuẩn kỹ thuật, định dạng dữ liệu về hóa đơn, chứng từ điện tử, hồ sơ thuế để thực hiện giao dịch điện tử giữa người nộp thuế với cơ quan quản lý thuế và giữa cơ quan quản lý thuế với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan.

Đang theo dõi

Điều 12. Hợp tác quốc tế về thuế của cơ quan quản lý thuế
Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

1. Tham mưu giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính đề xuất đàm phán, ký kết và thực hiện quyền, nghĩa vụ và bảo đảm lợi ích của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo các điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên;

Đang theo dõi

2. Đàm phán, ký kết và tổ chức thực hiện thỏa thuận song phương, đa phương với cơ quan quản lý thuế nước ngoài;

Đang theo dõi

3. Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin và hợp tác nghiệp vụ với cơ quan quản lý thuế nước ngoài, các tổ chức quốc tế có liên quan. Trao đổi thông tin về người nộp thuế, thông tin về các bên liên kết với cơ quan thuế nước ngoài phục vụ công tác quản lý thuế đối với giao dịch liên kết;

Đang theo dõi

4. Thực hiện các biện pháp hỗ trợ thu thuế theo các điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên bao gồm:

Đang theo dõi

a) Đề nghị cơ quan quản lý thuế nước ngoài và các cơ quan có thẩm quyền thực hiện hỗ trợ thu thuế tại nước ngoài đối với các khoản nợ thuế tại Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp khi người nộp thuế không còn ở Việt Nam;

Đang theo dõi

b) Thực hiện hỗ trợ thu thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế nước ngoài đối với các khoản nợ thuế phải nộp tại nước ngoài của người nộp thuế tại Việt Nam bằng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo quy định của Luật này và phù hợp với thực tiễn quản lý thuế của Việt Nam.

Đang theo dõi

Điều 13. Kế toán, thống kê về thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế thực hiện hạch toán kế toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế phải thu, đã thu, miễn, giảm, xóa nợ, không thu thuế, hoàn trả theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật về ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế thực hiện thống kê số tiền thuế được ưu đãi, miễn, giảm và các thông tin thống kê khác về thuế, người nộp thuế theo quy định của pháp luật về thống kê và pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

3. Hằng năm, cơ quan quản lý thuế nộp báo cáo kế toán, thống kê về thuế cho cơ quan có thẩm quyền và thực hiện công khai thông tin theo quy định của pháp luật.Khoản 3 Điều 13 được hướng dẫn bởi Chương III Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=646925&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470914&DocItemRelateId=90070">
                                
Đang theo dõi

Chương II
NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN,
TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ

Đang theo dõi

Điều 14. Nhiệm vụ, quyền hạn của Chính phủ

Đang theo dõi

1. Thống nhất quản lý nhà nước về quản lý thuế, bảo đảm sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản lý ngành và địa phương trong quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Gia hạn nộp thuế cho các đối tượng, ngành, nghề sản xuất, kinh doanh trong trường hợp khó khăn đặc biệt trong từng thời kỳ nhất định.

Đang theo dõi

3. Báo cáo Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước về tình hình quản lý thuế theo yêu cầu.

Đang theo dõi

Điều 15. Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ

Đang theo dõi

1. Bộ Tài chính là cơ quan chủ trì giúp Chính phủ thống nhất quản lý nhà nước về quản lý thuế và có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

Đang theo dõi

a) Ban hành theo thẩm quyền hoặc trình cấp có thẩm quyền ban hành văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế;

Đang theo dõi

b) Tổ chức việc thực hiện quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan;

Đang theo dõi

c) Tổ chức việc lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

d) Tổ chức kiểm tra, thanh tra việc thực hiện pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan;

Đang theo dõi

đ) Xử lý vi phạm pháp luật và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền;

Đang theo dõi

e) Tổ chức thực hiện hợp tác quốc tế về thuế;

Đang theo dõi

g) Phối hợp với Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ khác có liên quan hướng dẫn việc thực hiện giám định độc lập về giá trị của máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ theo quy định của Luật Đầu tư.

Đang theo dõi

2. Bộ Công an có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Kết nối, tiếp nhận thông tin với cơ quan quản lý thuế về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với phương tiện giao thông cơ giới đường bộ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

b) Tổ chức tiếp nhận, xử lý, giải quyết tin báo, tố giác tội phạm và kiến nghị khởi tố, tiếp nhận các hồ sơ do cơ quan quản lý thuế phát hiện hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế chuyển đến, tiến hành điều tra, xử lý tội phạm trong lĩnh vực thuế theo quy định của pháp luật; trường hợp không khởi tố vụ án hình sự hoặc đình chỉ điều tra vụ án thì thông báo bằng văn bản cho cơ quan quản lý thuế biết rõ lý do và chuyển hồ sơ cho cơ quan quản lý thuế giải quyết theo thẩm quyền. 

Đang theo dõi

3. Bộ Công Thương có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng trong việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan để phối hợp với Bộ Tài chính trong quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại điện tử, nhượng quyền thương mại và các hoạt động liên quan;

Đang theo dõi

b) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện quy định của pháp luật về kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thương mại trên thị trường và lĩnh vực khác theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

4. Bộ Thông tin và Truyền thông có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế để quản lý thuế đối với hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin trên mạng, trò chơi điện tử trên mạng; 

Đang theo dõi

b) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng trong việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan với cơ quan quản lý thuế đối với tổ chức, cá nhân trực tiếp tham gia hoặc có liên quan đến việc quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin trên mạng, trò chơi điện tử trên mạng.

Đang theo dõi

5. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, hướng dẫn các tổ chức tín dụng trong việc kết nối, cung cấp thông tin với cơ quan quản lý thuế liên quan đến giao dịch qua ngân hàng của tổ chức, cá nhân và phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện biện pháp cưỡng chế theo quy định của Luật này;

Đang theo dõi

b) Xây dựng và phát triển hệ thống thanh toán thương mại điện tử quốc gia, các tiện ích tích hợp thanh toán điện tử để sử dụng rộng rãi cho các mô hình thương mại điện tử;

Đang theo dõi

c) Thiết lập cơ chế quản lý, giám sát các giao dịch thanh toán hỗ trợ công tác quản lý thuế đối với hoạt động cung cấp dịch vụ xuyên biên giới trong thương mại điện tử.

Đang theo dõi

6. Bộ Kế hoạch và Đầu tư có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc cấp, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký thuế và các giấy chứng nhận đăng ký khác của người nộp thuế theo cơ chế một cửa liên thông; 

Đang theo dõi

b) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng tăng cường công tác thẩm định dự án đầu tư nhằm ngăn chặn tình trạng chuyển giá, tránh thuế;

Đang theo dõi

c) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám định chất lượng, giá trị máy móc, thiết bị, công nghệ được sử dụng trong quá trình hoạt động của dự án đầu tư;

Đang theo dõi

d) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc thực hiện quy định của pháp luật về ưu đãi đầu tư phù hợp với quy định của pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

7. Bộ Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý các khoản thu liên quan đến đất đai, tài sản gắn liền với đất và tài nguyên khoáng sản;

Đang theo dõi

b) Cung cấp thông tin người nộp thuế do cơ quan tài nguyên, môi trường quản lý có liên quan đến công tác quản lý thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

8. Bộ Giao thông vận tải có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng trong việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực vận tải hàng hóa, hành khách;

Đang theo dõi

b) Kết nối, cung cấp thông tin về tiêu chí kỹ thuật liên quan đến quản lý thu đối với tài sản là phương tiện phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng.

Đang theo dõi

9. Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng trong việc kết nối, cung cấp thông tin với cơ quan quản lý thuế liên quan đến việc cấp phép cho người lao động nước ngoài làm việc ở Việt Nam và người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài.

Đang theo dõi

10. Bộ Y tế có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc kết nối, cung cấp thông tin của các cơ sở kinh doanh dược, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh.

Đang theo dõi

11. Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài chính thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước về quản lý thuế theo quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

Điều 16. Quyền của người nộp thuế

Đang theo dõi

1. Được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. 

Đang theo dõi

2. Được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.

Đang theo dõi

3. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Đang theo dõi

4. Được giữ bí mật thông tin, trừ các thông tin phải cung cấp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc thông tin công khai về thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

5. Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; được biết thời hạn giải quyết hoàn thuế, số tiền thuế không được hoàn và căn cứ pháp lý đối với số tiền thuế không được hoàn.

Đang theo dõi

6. Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, đại lý làm thủ tục hải quan để thực hiện dịch vụ đại lý thuế, đại lý làm thủ tục hải quan. 

Đang theo dõi

7. Được nhận quyết định xử lý về thuế, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế, được yêu cầu giải thích nội dung quyết định xử lý về thuế; được bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế; được nhận văn bản kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

Khoản 8 Điều 16 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=646975&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789588&DocItemRelateId_Select=164277">
                                        8. Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

9. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.

Đang theo dõi

10. Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình.

Đang theo dõi

11. Không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

Đang theo dõi

12. Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về tố cáo.

Đang theo dõi

13. Được tra cứu, xem, in toàn bộ chứng từ điện tử mà mình đã gửi đến cổng thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật này và pháp luật về giao dịch điện tử.

Đang theo dõi

14. Được sử dụng chứng từ điện tử trong giao dịch với cơ quan quản lý thuế và cơ quan, tổ chức có liên quan.

Đang theo dõi

Điều 17. Trách nhiệm của người nộp thuế

Đang theo dõi

1. Thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Khoản 2 Điều 17 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 4 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=646984&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789589&DocItemRelateId_Select=164278">
                                        2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.

Đang theo dõi

3. Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.

Đang theo dõi

4. Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

5. Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế. 

Đang theo dõi

6. Lập và giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

7. Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, bao gồm cả thông tin về giá trị đầu tư; số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

8. Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

9. Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực hiện thủ tục về thuế sai quy định.

Đang theo dõi

10. Người nộp thuế thực hiện hoạt động kinh doanh tại địa bàn có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải thực hiện kê khai, nộp thuế, giao dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

11. Căn cứ tình hình thực tế và điều kiện trang bị công nghệ thông tin, Chính phủ quy định chi tiết việc người nộp thuế không phải nộp các chứng từ trong hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ thuế khác mà cơ quan quản lý nhà nước đã có.

Đang theo dõi

Việc người nộp thuế không phải nộp các chứng từ trong hồ sơ khai thuế, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ thuế khác mà cơ quan quản lý Nhà nước đã có, căn cứ tình hình thực tế và điều kiện trang bị công nghệ thông tin theo quy định tại khoản 11 Điều 17 Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định. Nội dung này được hướng dẫn tại Điều 3 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

12. Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống hạ tầng kỹ thuật bảo đảm việc thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan quản lý thuế, áp dụng kết nối thông tin liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế với cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

13. Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin về người nộp thuế và các bên liên kết của người nộp thuế bao gồm cả thông tin về các bên liên kết cư trú tại các quốc gia, vùng lãnh thổ ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ. 

Đang theo dõi

Điều 18. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng.

Đang theo dõi

3. Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; cơ quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn.

Đang theo dõi

4. Bảo mật thông tin của người nộp thuế, trừ các thông tin cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền hoặc thông tin được công bố công khai theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

5. Thực hiện việc miễn thuế; giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; khoanh tiền thuế nợ, không thu thuế; xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

6. Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.

Đang theo dõi

8. Giao biên bản, kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho người nộp thuế và giải thích khi có yêu cầu.

Đang theo dõi

9. Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật về trách nhiệm bồi thường của Nhà nước.

Đang theo dõi

10. Giám định để xác định số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế theo trưng cầu, yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đang theo dõi

11. Xây dựng, tổ chức hệ thống thông tin điện tử và ứng dụng công nghệ thông tin để thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế. 

Đang theo dõi

Điều 19. Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, bao gồm cả thông tin về giá trị đầu tư; số hiệu, nội dung giao dịch của các tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế.

Đang theo dõi

2. Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

3. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

4. Ấn định thuế.

Đang theo dõi

5. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

6. Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thẩm quyền; công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

7. Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

8. Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế theo quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

9. Cơ quan thuế áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với cơ quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế thu nhập.

Đang theo dõi

10. Mua thông tin, tài liệu, dữ liệu của các đơn vị cung cấp trong nước và ngoài nước để phục vụ công tác quản lý thuế; chi trả chi phí ủy nhiệm thu thuế từ tiền thuế thu được hoặc từ nguồn kinh phí của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

Điều 20. Nhiệm vụ, quyền hạn của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp

Đang theo dõi

1. Hội đồng nhân dân các cấp, trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, quyết định nhiệm vụ thu ngân sách hằng năm và giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế tại địa phương.

Đang theo dõi

2. Ủy ban nhân dân các cấp, trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo các cơ quan có liên quan tại địa phương phối hợp với cơ quan quản lý thuế lập dự toán và tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước trên địa bàn; 

Đang theo dõi

b) Phối hợp với Bộ Tài chính, cơ quan quản lý thuế và cơ quan khác có thẩm quyền trong việc quản lý, thực hiện pháp luật về thuế;

Đang theo dõi

c) Xử phạt vi phạm hành chính và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.

Đang theo dõi

Điều 21. Nhiệm vụ, quyền hạn của Kiểm toán nhà nước

Đang theo dõi

1. Thực hiện kiểm toán hoạt động đối với cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật về kiểm toán nhà nước, pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

2. Đối với kiến nghị của Kiểm toán nhà nước liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Trường hợp Kiểm toán nhà nước trực tiếp kiểm toán người nộp thuế theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước có nội dung kiến nghị về nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước thì Kiểm toán nhà nước phải gửi biên bản hoặc báo cáo kiểm toán cho người nộp thuế và người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện kiến nghị theo báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước. Trường hợp người nộp thuế không đồng ý với kiến nghị của Kiểm toán nhà nước thì người nộp thuế có quyền khiếu nại kiến nghị của Kiểm toán nhà nước; 

Đang theo dõi

b) Trường hợp Kiểm toán nhà nước không trực tiếp kiểm toán đối với người nộp thuế mà thực hiện kiểm toán tại cơ quan quản lý thuế có nội dung kiến nghị nêu trong báo cáo kiểm toán liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thì Kiểm toán nhà nước gửi bản trích sao có kiến nghị liên quan đến nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế để thực hiện. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức thực hiện kiến nghị của Kiểm toán nhà nước. Trường hợp người nộp thuế không đồng ý với nghĩa vụ thuế phải nộp thì người nộp thuế có văn bản đề nghị cơ quan quản lý thuế, Kiểm toán nhà nước xem xét lại nghĩa vụ thuế phải nộp. Căn cứ đề nghị của người nộp thuế, Kiểm toán nhà nước chủ trì, phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện việc xác định chính xác nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

Điều 22. Nhiệm vụ, quyền hạn của Thanh tra nhà nước

Đang theo dõi

1. Thực hiện thanh tra hoạt động của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật về thanh tra, pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

2. Đối với kết luận của Thanh tra nhà nước liên quan đến nghĩa vụ thuế phải nộp của người nộp thuế được quy định như sau: 

Đang theo dõi

a) Trường hợp Thanh tra nhà nước trực tiếp thanh tra người nộp thuế theo quy định của Luật Thanh tra có nội dung kết luận về nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước thì Thanh tra nhà nước phải gửi biên bản hoặc kết luận cho người nộp thuế và người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện kết luận của Thanh tra. Trường hợp người nộp thuế không đồng ý với kết luận của Thanh tra nhà nước thì người nộp thuế có quyền khiếu nại kết luận của Thanh tra nhà nước; 

Đang theo dõi

b) Trường hợp Thanh tra nhà nước không trực tiếp thanh tra đối với người nộp thuế mà thực hiện thanh tra tại cơ quan quản lý thuế có nội dung kiến nghị nêu trong kết luận thanh tra liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thì Thanh tra nhà nước gửi bản trích sao có kết luận liên quan đến nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế để thực hiện. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức thực hiện kết luận của Thanh tra nhà nước. Trường hợp người nộp thuế không đồng ý với nghĩa vụ thuế phải nộp thì người nộp thuế có văn bản đề nghị cơ quan quản lý thuế, Thanh tra nhà nước xem xét lại nghĩa vụ thuế phải nộp. Căn cứ đề nghị của người nộp thuế, Thanh tra nhà nước chủ trì, phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện việc xác định chính xác nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

Điều 23. Nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án
Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án, trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý, giải quyết tin báo, tố giác tội phạm và kiến nghị khởi tố, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm trong lĩnh vực thuế theo quy định của pháp luật và thông báo kết quả xử lý cho cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

Điều 24. Nhiệm vụ, quyền hạn của Mặt trận Tổ quốc Việt Nam

Đang theo dõi

1. Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tuyên truyền, vận động các tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thi hành pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

2. Mặt trận Tổ quốc Việt Nam thực hiện giám sát, phản biện xã hội về thuế; phản ánh, kiến nghị với cơ quan nhà nước xem xét, giải quyết các vấn đề về thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 25. Nhiệm vụ, quyền hạn của tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp

Đang theo dõi

1. Tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế đến các hội viên.

Đang theo dõi

2. Tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế.

Đang theo dõi

Điều 26. Nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thông tin, báo chí

Đang theo dõi

1. Cơ quan thông tin, báo chí tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế, nêu gương tổ chức, cá nhân thực hiện tốt pháp luật về thuế, phản ánh và phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan thông tin, báo chí phối hợp với các cơ quan quản lý thuế trong việc đăng tải, cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 27. Nhiệm vụ, quyền hạn của ngân hàng thương mại

Đang theo dõi

1. Ngân hàng thương mại khi tham gia phối hợp thu thuế và thu các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước có trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Phối hợp với cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước trong việc thực hiện nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử cho người nộp thuế; xử lý, đối soát dữ liệu về nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử;

Đang theo dõi

b) Truyền, nhận thông tin chứng từ nộp thuế điện tử, chuyển tiền thanh toán các khoản thu ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

c) Hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực hiện nộp thuế điện tử;

Đang theo dõi

d) Bảo mật thông tin của người nộp thuế, người khai hải quan theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Cung cấp thông tin về số hiệu tài khoản theo mã số thuế của người nộp thuế khi mở tài khoản.

Đang theo dõi

3. Khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp theo quy định pháp luật về thuế của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử có phát sinh thu nhập từ Việt Nam.

Đang theo dõi

4. Trích tiền để nộp thuế từ tài khoản của người nộp thuế, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

5. Trường hợp người nộp thuế có bảo lãnh về tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của Luật này nhưng người nộp thuế không nộp đúng thời hạn thì ngân hàng bảo lãnh phải chịu trách nhiệm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thay cho người nộp thuế trong phạm vi bảo lãnh.

Đang theo dõi

6. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 28. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấnĐiều 28 được hướng dẫn bởi Chương II Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647056&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1633805&DocItemRelateId=94598">
                                
Đang theo dõi

1. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện căn cứ số lượng, quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn để quyết định thành lập Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn theo đề nghị của Chi cục trưởng Chi cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế khu vực.

Đang theo dõi

Thẩm quyền của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện về quyết định thành lập Hội đồng tư vấn thuế xã, phường được quy định tại khoản 1 Điều 28 Luật Quản lý thuế do Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 23 Nghị định 125/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

2. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn cho cơ quan thuế về doanh thu, mức thuế của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn và phối hợp với cơ quan thuế đôn đốc các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.       

Đang theo dõi

3. Kinh phí hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn do cơ quan thuế chi từ nguồn ngân sách nhà nước cấp cho ngành thuế.

Đang theo dõi

 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về hoạt động, quyền hạn, trách nhiệm của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.Khoản  4 Điều 28 được hướng dẫn bởi Chương II Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 28 tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 40/2025/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 28 tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 40/2025/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 28 tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 4 Điều 1 Thông tư số 40/2025/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 28 tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 5 Điều 1 Thông tư số 40/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647060&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1633805&DocItemRelateId=94599">
                                
Đang theo dõi

Điều 29. Nhiệm vụ, quyền hạn của tổ chức, cá nhân khác

Đang theo dõi

1. Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc thực hiện các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Tố giác hành vi vi phạm pháp luật về thuế đến cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đang theo dõi

4. Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ phải giao hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ.

Đang theo dõi

Chương III
ĐĂNG KÝ THUẾChương III được hướng dẫn bởi Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647066&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443175&DocItemRelateId=90079">
                                
Đang theo dõi

Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan;

Đang theo dõi

b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.Đối tượng đăng ký thuế nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Đối tượng đăng ký thuế nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647070&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470678&DocItemRelateId=84312">
                                
Đang theo dõi

2. Cấu trúc mã số thuế được quy định như sau: Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 5 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 5 Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647071&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443176&DocItemRelateId=82105">
                                
Đang theo dõi

a) Mã số thuế 10 chữ số được sử dụng cho doanh nghiệp, tổ chức có tư cách pháp nhân; đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân khác;

Đang theo dõi

b) Mã số thuế 13 chữ số và ký tự khác được sử dụng cho đơn vị phụ thuộc và các đối tượng khác;

Đang theo dõi

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này.Điểm c Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 5 Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647074&DocId=174969&DocReferenceId=382319&DocItemReferenceId=2845399&DocItemRelateId=170121">
                                
Đang theo dõi

3. Việc cấp mã số thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Người nộp thuế có chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế thì được cấp mã số thuế phụ thuộc. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì mã số ghi trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời là mã số thuế;

Đang theo dõi

b) Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

c) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay được cấp mã số thuế nộp thay để thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho người nộp thuế; 

Đang theo dõi

d) Mã số thuế đã cấp không được sử dụng lại để cấp cho người nộp thuế khác; 

Đang theo dõi

đ) Mã số thuế của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác sau khi chuyển đổi loại hình, bán, tặng, cho, thừa kế được giữ nguyên;

Đang theo dõi

e) Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là mã số thuế cấp cho cá nhân người đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Đang theo dõi

4. Đăng ký thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Đăng ký thuế lần đầu;Điểm a Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mục 1 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647083&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470718&DocItemRelateId=90072">
                                
Đang theo dõi

b) Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; Điểm b Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647084&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470769&DocItemRelateId=90073">
                                
Đang theo dõi

c) Thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; Điểm c Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mục 3 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647085&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470799&DocItemRelateId=90074">
                                
Đang theo dõi

d) Chấm dứt hiệu lực mã số thuế; Điểm d Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mục 4 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647086&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470806&DocItemRelateId=90075">
                                
Đang theo dõi

đ) Khôi phục mã số thuế. Điểm đ Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mục 5 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647087&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470878&DocItemRelateId=90076">
                                
Đang theo dõi

Điều 31. Hồ sơ đăng ký thuế lần đầuHồ sơ đăng ký thuế lần đầu nêu tại Điều 31 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647088&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470719&DocItemRelateId=84315">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì hồ sơ đăng ký thuế là hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế là tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 01-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 04-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 041-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 044-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 06-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK04-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với tổ chức nêu tại Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK05-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK02-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK03-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK06-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 2 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK01-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 2 Điều 31 tại Thông tư số 86/2024/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 40/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647090&DocId=174969&DocReferenceId=382319&DocItemReferenceId=2845870&DocItemRelateId=170145">
                                
Đang theo dõi

a) Tờ khai đăng ký thuế;

Đang theo dõi

b) Bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy tờ tương đương khác do cơ quan có thẩm quyền cấp phép còn hiệu lực;

Đang theo dõi

c) Các giấy tờ khác có liên quan.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 03-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 41/UQ-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05-ĐK-TH-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 20-ĐK-TH-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với hộ kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Điều 22 Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647094&DocId=174969&DocReferenceId=382319&DocItemReferenceId=2845884&DocItemRelateId=170155">
                                
Đang theo dõi

a) Tờ khai đăng ký thuế hoặc tờ khai thuế; 

Đang theo dõi

b) Bản sao giấy chứng minh nhân dân, bản sao thẻ căn cước công dân hoặc bản sao hộ chiếu;

Đang theo dõi

c) Các giấy tờ khác có liên quan.

Đang theo dõi

4. Việc kết nối thông tin giữa cơ quan quản lý nhà nước và cơ quan thuế để nhận hồ sơ đăng ký thuế và cấp mã số thuế theo cơ chế một cửa liên thông qua cổng thông tin điện tử được thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

Điều 32. Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầuĐịa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu nêu tại Điều 32 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 01-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 06-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 04-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 041-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 044-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 03-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 41/UQ-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05-ĐK-TH-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 20-ĐK-TH-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 10-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK04-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với tổ chức Điều 32 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK05-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số 041-ĐK-TCT-BK Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK02-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK03-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với hộ kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân nêu tại Điều 32 được hướng dẫn bởi Điều 22 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK06-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 32 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK01-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 32 tại Thông tư số 86/2024/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 40/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647099&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470719&DocItemRelateId=84316">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế là địa điểm nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó có trụ sở;

Đang theo dõi

b) Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân đó;

Đang theo dõi

c) Hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc nơi đăng ký tạm trú hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

3. Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập đăng ký thuế thay cho bản thân và người phụ thuộc nộp hồ sơ đăng ký thuế thông qua tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp và nộp hồ sơ đăng ký thuế thay cho cá nhân đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân chi trả đó.

Đang theo dõi

Điều 33. Thời hạn đăng ký thuế lần đầu

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì thời hạn đăng ký thuế là thời hạn đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây:

Đang theo dõi

a) Được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập;

Đang theo dõi

b) Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

Đang theo dõi

c) Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh;

Đang theo dõi

d) Ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí;

Đang theo dõi

đ) Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;

Đang theo dõi

e) Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế;

Đang theo dõi

g) Phát sinh nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

3. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế; đăng ký thuế thay cho người phụ thuộc của người nộp thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luật trong trường hợp người phụ thuộc chưa có mã số thuế.

Đang theo dõi

Điều 34. Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuếCấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế đối với tổ chức nêu tại Điều 34 được hướng dẫn bởi Điều 8 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân nêu tại Điều 34 được hướng dẫn bởi Điều 23 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 10-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 11-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 40/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 14-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647117&DocId=174969&DocReferenceId=382319&DocItemReferenceId=2845446&DocItemRelateId=170126">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế theo quy định. Thông tin của giấy chứng nhận đăng ký thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Tên người nộp thuế;

Đang theo dõi

b) Mã số thuế;

Đang theo dõi

c) Số, ngày, tháng, năm của giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh; số, ngày, tháng, năm của quyết định thành lập đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh; thông tin của giấy chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh;

Đang theo dõi

d) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Đang theo dõi

2. Cơ quan thuế thông báo mã số thuế cho người nộp thuế thay giấy chứng nhận đăng ký thuế trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập đăng ký thuế thay cho cá nhân và người phụ thuộc của cá nhân;

Đang theo dõi

b) Cá nhân thực hiện đăng ký thuế qua hồ sơ khai thuế;

Đang theo dõi

c) Tổ chức, cá nhân đăng ký thuế để khấu trừ thuế và nộp thuế thay;

Đang theo dõi

d) Cá nhân đăng ký thuế cho người phụ thuộc.

Đang theo dõi

3. Trường hợp bị mất, rách, nát, cháy giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế, cơ quan thuế cấp lại trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đề nghị của người nộp thuế theo quy định.Cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế và Thông báo mã số thuế nêu tại Khoản 3 Điều 34 được hướng dẫn bởi Điều 9 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Khoản 3 Điều 34 được hướng dẫn bởi Điều 9 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 3 Điều 34 được hướng dẫn bởi Điều 24 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 3 Điều 34 được hướng dẫn bởi  Mẫu số 13-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647128&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470766&DocItemRelateId=84317">
                                
Đang theo dõi

Điều 35. Sử dụng mã số thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, đăng ký tờ khai hải quan và thực hiện các giao dịch về thuế khác đối với tất cả các nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước, kể cả trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nhiều địa bàn khác nhau.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế phải cung cấp mã số thuế cho cơ quan, tổ chức có liên quan hoặc ghi mã số thuế trên hồ sơ khi thực hiện thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa liên thông với cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp thu ngân sách nhà nước, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế sử dụng mã số thuế của người nộp thuế trong quản lý thuế và thu thuế vào ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

4. Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phải ghi mã số thuế trong hồ sơ mở tài khoản và các chứng từ giao dịch qua tài khoản của người nộp thuế.

Đang theo dõi

5. Tổ chức, cá nhân khác trong việc tham gia quản lý thuế sử dụng mã số thuế đã được cấp của người nộp thuế khi cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế.

Đang theo dõi

6. Khi bên Việt Nam chi trả tiền cho tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuyên biên giới dựa trên nền tảng trung gian kỹ thuật số không hiện diện tại Việt Nam thì phải sử dụng mã số thuế đã cấp cho tổ chức, cá nhân này để khấu trừ, nộp thay.

Đang theo dõi

7. Khi mã số định danh cá nhân được cấp cho toàn bộ dân cư thì sử dụng mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

Đang theo dõi

Điều 36. Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuếĐiều 36 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Điều 36 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế nêu tại Điều 36 được hướng dẫn bởi Điều 10 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương II Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 08-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 13-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 09-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 30/ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 31/ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 36/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15/BB-XMHĐ Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 41/UQ-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05-ĐK-TH-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 20-ĐK-TH-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mẫu số 20-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 36 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương III Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 36 tại Thông tư số 86/2024/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 40/2025/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 36 tại Thông tư số 86/2024/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 40/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647137&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443179&DocItemRelateId=82106">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì thực hiện thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế cùng với việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Trường hợp người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, người nộp thuế phải thực hiện các thủ tục về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định của Luật này trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.

Đang theo dõi

3. Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cá nhân và người phụ thuộc thì phải thông báo cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân. 

Đang theo dõi

Điều 37. Thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanhĐiều 37 được hướng dẫn bởi Mục 3 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 37 được hướng dẫn bởi Mục 3 Chương III Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 37 được hướng dẫn bởi Mục 3 Chương II Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 37 được hướng dẫn bởi Mẫu số 33/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 37 được hướng dẫn bởi Mẫu số 34/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 37 được hướng dẫn bởi Mẫu số 23/ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 37 được hướng dẫn bởi Mẫu số 27/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647141&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470799&DocItemRelateId=84321">
                                
Đang theo dõi

1. Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh tạm ngừng hoạt động, kinh doanh có thời hạn hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn đã thông báo theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan thì cơ quan thuế căn cứ vào thông báo của người nộp thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền để thực hiện quản lý thuế trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn theo quy định của Luật này.

Đang theo dõi

2. Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc diện đăng ký kinh doanh thì thực hiện thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 01 ngày làm việc trước khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn đã thông báo để thực hiện quản lý thuế. 

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời hạn tạm ngừng hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn.Quy định về Quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh nêu tại Khoản 3 Điều 37 được hướng dẫn bởi Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647144&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443145&DocItemRelateId=82103">
                                
Đang theo dõi

Điều 38. Đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệpĐiều 38 được hướng dẫn bởi Mục 6 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 38 được hướng dẫn bởi Mục 6 Chương II Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 38 được hướng dẫn bởi Mẫu số 08-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 38 được hướng dẫn bởi Mẫu số BK02-ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647145&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470896&DocItemRelateId=84326">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh khi tổ chức lại doanh nghiệp thì thực hiện đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi tổ chức lại doanh nghiệp phải thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất hoặc thay đổi thông tin đối với tổ chức bị tách và đăng ký mới hoặc thay đổi thông tin đối với tổ chức mới sau khi chia, tách hoặc được sáp nhập, hợp nhất.

Đang theo dõi

Điều 39. Chấm dứt hiệu lực mã số thuếĐiều 39 được hướng dẫn bởi Mục 4 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mục 4 Chương II Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mục 4 Chương III Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 24/ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 17/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 35/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 39/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15/BB-XMHĐ Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 26/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 241/ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 18/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 28/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 29/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647148&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470806&DocItemRelateId=84322">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc giải thể, phá sản;

Đang theo dõi

b) Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

Đang theo dõi

c) Bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Chấm dứt hoạt động kinh doanh, không còn phát sinh nghĩa vụ thuế đối với tổ chức không kinh doanh;

Đang theo dõi

b) Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép tương đương; 

Đang theo dõi

c) Bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất;

Đang theo dõi

d) Bị cơ quan thuế ra thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký;

Đang theo dõi

đ) Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

e) Nhà thầu nước ngoài khi kết thúc hợp đồng;

Đang theo dõi

g) Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí khi kết thúc hợp đồng hoặc chuyển nhượng toàn bộ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí.

Đang theo dõi

3. Nguyên tắc chấm dứt hiệu lực mã số thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày cơ quan thuế thông báo chấm dứt hiệu lực;

Đang theo dõi

b) Mã số thuế của tổ chức khi đã chấm dứt hiệu lực không được sử dụng lại, trừ trường hợp quy định tại Điều 40 của Luật này;

Đang theo dõi

c) Mã số thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khi chấm dứt hiệu lực thì mã số thuế của người đại diện hộ kinh doanh không bị chấm dứt hiệu lực và được sử dụng để thực hiện nghĩa vụ thuế khác của cá nhân đó;

Đang theo dõi

d) Khi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác và cá nhân chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì đồng thời phải thực hiện chấm dứt hiệu lực đối với mã số thuế nộp thay;

Đang theo dõi

đ) Người nộp thuế là đơn vị chủ quản chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì các đơn vị phụ thuộc phải bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Đang theo dõi

4. Hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế;

Đang theo dõi

b) Các giấy tờ khác có liên quan. 

Đang theo dõi

5. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thực hiện đăng ký giải thể hoặc chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. Trước khi thực hiện tại cơ quan đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh người nộp thuế phải đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

6. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc ngày kết thúc hợp đồng. 

Đang theo dõi

Điều 40. Khôi phục mã số thuếĐiều 40 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mục 5 Chương II Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mục 5 Chương III Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mục 5 Chương II Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số 25/ĐK-TCT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số 19/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số 37/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15/BB-XMHĐ Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số 38/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647172&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443185&DocItemRelateId=82108">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh nếu được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì đồng thời được khôi phục mã số thuế.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong các trường hợp sau đây: 

Đang theo dõi

a) Được cơ quan có thẩm quyền có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép tương đương; 

Đang theo dõi

b) Khi có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế gửi đến cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế;

Đang theo dõi

c) Khi cơ quan thuế có thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Đang theo dõi

3. Mã số thuế được tiếp tục sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày quyết định khôi phục tình trạng pháp lý của cơ quan đăng ký kinh doanh có hiệu lực hoặc ngày cơ quan thuế thông báo khôi phục mã số thuế.

Đang theo dõi

4. Hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế;

Đang theo dõi

b) Các giấy tờ khác có liên quan. 

Đang theo dõi

Điều 41. Trách nhiệm của Bộ trưởng Bộ Tài chính, cơ quan thuế trong việc đăng ký thuế

Đang theo dõi

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết về hồ sơ; quy định thủ tục, mẫu biểu đăng ký thuế quy định tại các điều 31, 34, 36, 37, 38, 39 và 40 của Luật này.Khoản 1 Điều 41 được hướng dẫn bởi Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Thủ tục về đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức nêu tại Khoản 1 Điều 41 được hướng dẫn bởi Chương II Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Khoản 1 Điều 41 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Thủ tục về đăng ký thuế đối với người nộp thuế là hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân  nêu tại Khoản 1 Điều 41 được hướng dẫn bởi Chương III Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647183&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=90078">
                                
Đang theo dõi

2. Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau: Khoản 2 Điều 41 được hướng dẫn bởi Điều 6 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế nêu tại Khoản 2 Điều 41 được hướng dẫn bởi Điều 6 Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647184&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470709&DocItemRelateId=84314">
                                
Đang theo dõi

a) Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế; 

Đang theo dõi

b) Nhận hồ sơ gửi qua đường bưu chính; 

Đang theo dõi

c) Nhận hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan thuế và từ hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh.

Đang theo dõi

3. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ đăng ký thuế theo quy định sau đây: Xử lý hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế và trả kết quả nêu tại Khoản 3 Điều 41 được hướng dẫn bởi Điều 11 Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647188&DocId=174969&DocReferenceId=195630&DocItemReferenceId=1470788&DocItemRelateId=84320">
                                
Đang theo dõi

a) Trường hợp hồ sơ đầy đủ thì thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ đăng ký thuế chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ;

Đang theo dõi

b) Trường hợp hồ sơ không đầy đủ thì thông báo cho người nộp thuế chậm nhất là 02 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ. 

Đang theo dõi

4. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh từ hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh (sau đây gọi chung là hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh) thì cơ quan tiếp nhận hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế để thực hiện xử lý hồ sơ đăng ký thuế và trả kết quả cho người nộp thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

Chương IV
KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ

Đang theo dõi

Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuếĐiều 42 được hướng dẫn bởi Chương III Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 42 tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 6 Điều 1 Thông tư số 40/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647193&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1633879&DocItemRelateId=94601">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.Khoản 1 Điều 42 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647194&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507071&DocItemRelateId=86943">
                                
Đang theo dõi

2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này.

Đang theo dõi

Khoản 4 Điều 42 được sửa đổi, bổ sung bởi Điểm a Khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Khoản 4a Điều 42 được bổ sung bởi Điểm b Khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647197&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789592&DocItemRelateId_Select=164280">
                                        4. Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Khoản 4 Điều 42 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Cách thức các tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, quản lý nền tảng số và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ nêu tại Khoản 4 Điều 42 được hướng dẫn bởi Nghị định số 117/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647197&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507078&DocItemRelateId=86944">
                                
                                                Khoản 4a Điều 42 được bổ sung bởi Điểm b Khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 
 Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647197&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789592&DocItemRelateId_Select=164280">
                                                    Bổ sung
                                                
                                                Điểm b Khoản 5 Điều 6 được hướng dẫn bởi Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
                                                                    " data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=0&DocId=402622&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789592&DocItemRelateId=181491">
                                                        
Đang theo dõi

5. Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định như sau: 

Đang theo dõi

a) Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

Đang theo dõi

b) Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

Đang theo dõi

c) Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản này và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

Đang theo dõi

6. Nguyên tắc khai thuế đối với cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được thực hiện trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế, sự thống nhất giữa cơ quan thuế và người nộp thuế theo thỏa thuận đơn phương, song phương và đa phương giữa cơ quan thuế, người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ có liên quan;

Đang theo dõi

b) Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế phải dựa trên thông tin của người nộp thuế, cơ sở dữ liệu thương mại có sự kiểm chứng bảo đảm tính pháp lý;

Đang theo dõi

c) Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế phải được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt trước khi thực hiện; đối với các thỏa thuận song phương, đa phương có sự tham gia của cơ quan thuế nước ngoài thì được thực hiện theo quy định của pháp luật về điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế.

Đang theo dõi

Điều 43. Hồ sơ khai thuế

Đang theo dõi

1. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là tờ khai thuế tháng.

Đang theo dõi

2. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý.

Đang theo dõi

3. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:

Đang theo dõi

a) Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;

Đang theo dõi

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

Đang theo dõi

4. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Tờ khai thuế;

Đang theo dõi

b) Hóa đơn, hợp đồng và chứng từ khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan theo quy định của Luật Hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế.

Đang theo dõi

6. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm: 

Đang theo dõi

a) Tờ khai quyết toán thuế;

Đang theo dõi

b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;

Đang theo dõi

c) Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

Đang theo dõi

7. Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia trong trường hợp người nộp thuế là công ty mẹ tối cao của tập đoàn tại Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết xuyên biên giới và có mức doanh thu hợp nhất toàn cầu vượt mức quy định hoặc người nộp thuế có công ty mẹ tối cao tại nước ngoài mà công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước sở tại. 

Đang theo dõi

8. Chính phủ quy định chi tiết hồ sơ khai thuế quy định tại Điều này; quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý.Quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế nêu tại Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Quy định về khai phí, lệ phí và các khoản thu khác do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu nêu tại Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Điều 12 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Quy định về hồ sơ khai thuế nêu tại Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Quy định về tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân nêu tại Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 4 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 5 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP
Hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế của hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán nêu tại Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Điều 8 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế đối với cá nhân không cư trú nộp thuế trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán nêu tại Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Điều 9 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02/CNKD-TMĐT Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Khoản 8 Điều 43 được hướng dẫn bởi Mẫu số 03/CNNN-TMĐT Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 8 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 8 Điều 43 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647221&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443223&DocItemRelateId=82112">
                                
Đang theo dõi

Hồ sơ khai thuế; loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý quy định tại khoản 8 Điều 43 Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định. Nội dung này được hướng dẫn tại Điều 3 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Đang theo dõi

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

Đang theo dõi

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

Đang theo dõi

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

Đang theo dõi

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

Đang theo dõi

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

Đang theo dõi

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đang theo dõi

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện. 

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của các khoản thu về đất, lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, tiền cấp quyền và các khoản thu khác theo pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công nêu tại Khoản 5 Điều 44 được hướng dẫn bởi Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 5 Điều 44 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 5 Điều 44 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 8 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647232&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443292&DocItemRelateId=82114">
                                
Đang theo dõi

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia quy định tại khoản 5 Điều 44 Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định. Nội dung này được hướng dẫn tại Điều 3 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan. 

Đang theo dõi

7. Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động.

Đang theo dõi

Điều 45. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuếĐiều 45 được hướng dẫn bởi Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 45 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 6 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 45 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 45 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 8 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647235&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443324&DocItemRelateId=82115">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Đang theo dõi

2. Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của cơ chế đó.

Đang theo dõi

3. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan.

Đang theo dõi

4. Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; 

Đang theo dõi

b) Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh; 

Đang theo dõi

c) Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu từ đất; cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản; 

Đang theo dõi

d) Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế quyết toán thuế thu nhập cá nhân;

Đang theo dõi

đ) Người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử và các trường hợp cần thiết khác.

Đang theo dõi

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh, các khoản thu từ đất, cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, quyết toán thuế thu nhập cá nhân; và người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử cùng các trường hợp cần thiết khác theo quy định tại khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định. Nội dung này được hướng dẫn tại Điều 3 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

Điều 46. Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. 

Đang theo dõi

2. Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này.

Đang theo dõi

4. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Đang theo dõi

Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuếĐiều 47 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647250&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443204&DocItemRelateId=82110">
                                
Đang theo dõi

Khoản 1 Điều 47 được sửa đổi, bổ sung bởi Điểm a Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647251&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789594&DocItemRelateId_Select=164281">
                                        1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Đang theo dõi

Khoản 2 Điều 47 bị bãi bỏ bởi Điểm b Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647252&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789595&DocItemRelateId_Select=164282">2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này. 

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 47 bị bãi bỏ bởi Điểm b Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647253&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789595&DocItemRelateId_Select=164296">
                                        3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau: 

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 47 bị bãi bỏ bởi Điểm b Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647254&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789595&DocItemRelateId_Select=164296">a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 47 bị bãi bỏ bởi Điểm b Khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647255&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789595&DocItemRelateId_Select=164296">
                                        b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Đang theo dõi

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Tờ khai bổ sung;

Đang theo dõi

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

Đang theo dõi

5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. 

Đang theo dõi

Điều 48. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau đây: 

Đang theo dõi

a) Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế; 

Đang theo dõi

b) Nhận hồ sơ gửi qua đường bưu chính; 

Đang theo dõi

c) Nhận hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế; trường hợp hồ sơ không hợp pháp, không đầy đủ, không đúng mẫu quy định thì thông báo cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.

Đang theo dõi

Chương V
ẤN ĐỊNH THUẾChương V được hướng dẫn bởi Chương III Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647266&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443457&DocItemRelateId=90080">
                                
Đang theo dõi

Điều 49. Nguyên tắc ấn định thuế

Đang theo dõi

1. Ấn định thuế phải dựa trên các nguyên tắc quản lý thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố, căn cứ tính thuế để xác định số tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

Điều 50. Ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuếĐiều 50 được hướng dẫn bởi Điều 14 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647270&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443458&DocItemRelateId=82117">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế sau đây:Khoản 1 Điều 50 được hướng dẫn bởi Điều 14 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647271&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443458&DocItemRelateId=82119">
                                
Đang theo dõi

a) Không đăng ký thuế, không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn cứ tính thuế; 

Đang theo dõi

b) Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;

Đang theo dõi

c) Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định;

Đang theo dõi

d) Không chấp hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định;

Đang theo dõi

đ) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;

Đang theo dõi

e) Mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà hàng hóa là có thật theo xác định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu tính thuế;

Đang theo dõi

g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế;

Đang theo dõi

h) Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

Đang theo dõi

i) Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.

Đang theo dõi

2. Căn cứ ấn định thuế bao gồm:Khoản 2 Điều 50 được hướng dẫn bởi Điều 15 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647281&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443471&DocItemRelateId=82118">
                                
Đang theo dõi

a) Cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại;

Đang theo dõi

b) So sánh số tiền thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành, nghề, quy mô tại địa phương; trường hợp tại địa phương của cơ sở kinh doanh không có thông tin về mặt hàng, ngành, nghề, quy mô của cơ sở kinh doanh thì so sánh với địa phương khác;

Đang theo dõi

c) Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực;

Đang theo dõi

d) Tỷ lệ thu thuế trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành, nghề theo quy định của pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế có căn cứ cho rằng người nộp thuế khai chưa đầy đủ hoặc chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp, đã yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung nhưng người nộp thuế không khai bổ sung theo yêu cầu của cơ quan thuế;

Đang theo dõi

b) Qua kiểm tra sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế có cơ sở chứng minh người nộp thuế hạch toán không chính xác, không trung thực các yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;

Đang theo dõi

c) Hạch toán giá bán hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá thực tế thanh toán làm giảm doanh thu tính thuế hoặc hạch toán giá mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh không theo giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường làm tăng chi phí, tăng thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp;

Đang theo dõi

d) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế nhưng không xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế hoặc có xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế nhưng không tự tính được số tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

4. Người nộp thuế bị ấn định số tiền thuế phải nộp theo tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật đối với các trường hợp cơ quan thuế qua kiểm tra, thanh tra phát hiện sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ không đầy đủ, không hợp pháp hoặc kê khai, tính thuế không đúng thực tế trong trường hợp có quy mô về doanh thu tối đa bằng mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và không thuộc trường hợp ấn định thuế quy định tại khoản 3 Điều này.

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này. 

Đang theo dõi

Điều 51. Xác định mức thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp khoán thuế (sau đây gọi là mức thuế khoán) đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này.

Đang theo dõi

2. Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán.

Đang theo dõi

3. Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch hoặc theo tháng đối với trường hợp kinh doanh theo thời vụ. Mức thuế khoán phải được công khai trong địa bàn xã, phường, thị trấn. Trường hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mô kinh doanh, ngừng, tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với cơ quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán.

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết căn cứ, trình tự để xác định mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Đang theo dõi

5. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Đang theo dõi

Điều 52. Ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩuĐiều 52 được hướng dẫn bởi Điều 17 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647299&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443496&DocItemRelateId=82121">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan hải quan ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Người khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai thuế, tính thuế; không khai thuế hoặc kê khai không chính xác, đầy đủ nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; 

Đang theo dõi

b) Quá thời hạn quy định mà người khai thuế không cung cấp, từ chối hoặc trì hoãn, kéo dài việc cung cấp hồ sơ, sổ kế toán, tài liệu, chứng từ, dữ liệu, số liệu liên quan đến việc xác định chính xác số tiền thuế phải nộp theo quy định;

Đang theo dõi

c) Người khai thuế không chứng minh, giải trình hoặc quá thời hạn quy định mà không giải trình được các nội dung liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật; không chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra của cơ quan hải quan; 

Đang theo dõi

d) Người khai thuế không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;

Đang theo dõi

đ) Cơ quan hải quan có đủ bằng chứng, căn cứ xác định về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế;

Đang theo dõi

e) Giao dịch được thực hiện không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh, ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp;

Đang theo dõi

g) Người khai thuế không tự tính được số tiền thuế phải nộp;

Đang theo dõi

h) Trường hợp khác do cơ quan hải quan hoặc cơ quan khác phát hiện việc kê khai, tính thuế không đúng với quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Cơ quan hải quan căn cứ hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu; căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế; cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại; hồ sơ khai báo hải quan; tài liệu và các thông tin khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để ấn định số tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 53. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc ấn định thuếQuy định về thẩm quyền, thủ tục, quyết định ấn định thuế nêu tại Điều 53 được hướng dẫn bởi Điều 16 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647311&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443487&DocItemRelateId=82120">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế.

Đang theo dõi

2. Trường hợp cơ quan quản lý thuế thực hiện ấn định thuế qua kiểm tra thuế, thanh tra thuế thì lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế phải được ghi trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quyết định xử lý về thuế của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Trường hợp số tiền thuế ấn định của cơ quan quản lý thuế lớn hơn số tiền thuế phải nộp theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thì cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế nộp thừa.

Đang theo dõi

4. Trường hợp số tiền thuế ấn định của cơ quan quản lý thuế nhỏ hơn số tiền thuế phải nộp theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thì người nộp thuế có trách nhiệm nộp bổ sung. Cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm về việc ấn định thuế.

Đang theo dõi

Điều 54. Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc nộp số tiền thuế ấn định
Người nộp thuế phải nộp số tiền thuế ấn định theo quyết định xử lý về thuế của cơ quan quản lý thuế; trường hợp không đồng ý với số tiền thuế do cơ quan quản lý thuế ấn định thì người nộp thuế vẫn phải nộp số tiền thuế đó, đồng thời có quyền đề nghị cơ quan quản lý thuế giải thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp các hồ sơ, tài liệu để chứng minh cho việc khiếu nại, khởi kiện.

Đang theo dõi

Chương VI
NỘP THUẾ

Đang theo dõi

Điều 55. Thời hạn nộp thuế

Đang theo dõi

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. 
Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu. 
Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng.

Đang theo dõi

2. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.

Đang theo dõi

3. Đối với các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài thì thời hạn nộp theo quy định của Chính phủ.Thời hạn nộp thuế đối với các khoản thu thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, tiền sử dụng khu vực biển, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài nêu tại Khoản 3 Điều 55 được hướng dẫn bởi Điều 18 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 3 Điều 55 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 5 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647321&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443534&DocItemRelateId=82122">
                                
Đang theo dõi

4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trường hợp phát sinh số tiền thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa thì thời hạn nộp thuế phát sinh được thực hiện như sau:

Đang theo dõi

a) Thời hạn nộp thuế khai bổ sung, nộp số tiền thuế ấn định được áp dụng theo thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;

Đang theo dõi

b) Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa phải phân tích, giám định để xác định chính xác số tiền thuế phải nộp; hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; hàng hóa có khoản thực thanh toán, hàng hóa có các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan được thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Điểm b Khoản 4 Điều 55 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647324&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507092&DocItemRelateId=86947">
                                
Đang theo dõi

Điều 56. Địa điểm và hình thức nộp thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

Đang theo dõi

a) Tại Kho bạc Nhà nước;

Đang theo dõi

b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

Đang theo dõi

c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;

Đang theo dõi

d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

3. Cơ quan, tổ chức khi nhận tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế.

Đang theo dõi

4. Trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi thu tiền thuế của người nộp thuế, cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào ngân sách nhà nước. Trường hợp thu thuế bằng tiền mặt tại vùng sâu, vùng xa, hải đảo, vùng đi lại khó khăn, thời hạn chuyển tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Đang theo dõi

Điều 57. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Đang theo dõi

1. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được thực hiện theo thời hạn trước, sau và theo thứ tự quy định tại khoản 2 Điều này.

Đang theo dõi

2. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

Đang theo dõi

b) Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn chưa thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

Đang theo dõi

c) Tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh.

Đang theo dõi

Điều 58. Xác định ngày đã nộp thuế

Đang theo dõi

1. Trường hợp nộp tiền thuế không bằng tiền mặt, ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, tổ chức dịch vụ trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế hoặc người nộp thay và được ghi nhận trên chứng từ nộp tiền thuế.

Đang theo dõi

2. Trường hợp nộp tiền thuế trực tiếp bằng tiền mặt, ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế hoặc tổ chức được ủy nhiệm thu thuế cấp chứng từ thu tiền thuế.

Đang theo dõi

Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuếĐiều 59 được hướng dẫn bởi Điều 21 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647343&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1633994&DocItemRelateId=94602">
                                
Đang theo dõi

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế; 

Đang theo dõi

b) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;

Đang theo dõi

c) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước; 

Đang theo dõi

d) Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật này; 

Đang theo dõi

đ) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật này; 

Đang theo dõi

e) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này; 

Đang theo dõi

g) Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.

Đang theo dõi

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;

Đang theo dõi

Điểm b Khoản 2 Điều 59 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 7 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647354&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789596&DocItemRelateId_Select=164284">
                                        b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này.

Đang theo dõi

4. Trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và số ngày chậm nộp.

Đang theo dõi

5. Không tính tiền chậm nộp trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán thì không phải nộp tiền chậm nộp.
Số tiền nợ thuế không tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán;

Đang theo dõi

b) Các trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật này thì không tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; trong thời gian chưa có giá chính thức; trong thời gian chưa xác định được khoản thực thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.

Đang theo dõi

6. Chưa tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại Điều 83 của Luật này.

Đang theo dõi

7. Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế phải nộp giảm thì được điều chỉnh số tiền chậm nộp đã tính tương ứng với số tiền chênh lệch giảm.

Đang theo dõi

8. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này.

Đang theo dõi

9. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thủ tục xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế.Khoản 9 Điều 59 được hướng dẫn bởi Điều 9 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Khoản 9 Điều 59 được hướng dẫn bởi Điều 21 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647363&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507103&DocItemRelateId=86948">
                                
Đang theo dõi

Điều 60. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừaĐiều 60 được hướng dẫn bởi Điều 25 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647364&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634060&DocItemRelateId=94604">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.

Đang theo dõi

2. Trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa hoặc có văn bản trả lời nêu rõ lý do không hoàn trả trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu.

Đang theo dõi

3. Không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa và cơ quan quản lý thuế thực hiện thanh khoản số tiền nộp thừa trên sổ kế toán, trên hệ thống dữ liệu điện tử trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Cơ quan quản lý thuế đã thông báo cho người nộp thuế về số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả nhưng người nộp thuế từ chối nhận lại số tiền nộp thừa bằng văn bản; 

Đang theo dõi

b) Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế, đã được cơ quan quản lý thuế thông báo về số tiền nộp thừa trên phương tiện thông tin đại chúng mà sau 01 năm kể từ ngày thông báo, người nộp thuế không có phản hồi bằng văn bản yêu cầu hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với cơ quan quản lý thuế;

Đang theo dõi

c) Khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ thuế và không hoàn thuế.

Đang theo dõi

4. Trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh có tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa và tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.

Đang theo dõi

5. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thẩm quyền, thủ tục xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại Điều này.Khoản 5 Điều 60 được hướng dẫn bởi Điều 10 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Khoản 5 Điều 60 được hướng dẫn bởi Điều 25 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647372&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507110&DocItemRelateId=86949">
                                
Đang theo dõi

Điều 61. Nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện

Đang theo dõi

1. Trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện của người nộp thuế về số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt do cơ quan quản lý thuế tính hoặc ấn định, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đó, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ thực hiện quyết định tính thuế, quyết định ấn định thuế của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

Khoản 2 Điều 61 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 8 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647375&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789597&DocItemRelateId_Select=164286">
                                        2. Trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được xác định theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thì người nộp thuế được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.
 Người nộp thuế có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế trả tiền lãi theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa. Nguồn tiền trả lãi được chi trả từ ngân sách trung ương theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

3. Thủ tục xử lý đối với trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được xác định theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án được thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 60 của Luật này.Khoản 3 Điều 61 được hướng dẫn bởi Điều 10 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647376&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507110&DocItemRelateId=86950">
                                
Đang theo dõi

Điều 62. Gia hạn nộp thuếGia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2021 nêu tại Điều 62 được hướng dẫn bởi Nghị định số 52/2021/NĐ-CP(Hết hiệu lực - 19/12/2023)
Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2024 nêu tại Điều 62 được hướng dẫn bởi Nghị định 64/2024/NĐ-CP(Hết hiệu lực - 01/01/2025)
Gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước nêu tại Điều 62 được hướng dẫn bởi Nghị định số 65/2024/NĐ-CP(Hết hiệu lực - 01/01/2025)
Gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước nêu tại Điều 62 được hướng dẫn bởi Nghị định số 81/2025/NĐ-CP(Hết hiệu lực - 01/01/2026)
Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2025 nêu tại Điều 62 được hướng dẫn bởi Nghị định số 82/2025/NĐ-CP(Hết hiệu lực - 01/01/2026)
Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2026 nêu tại Điều 62 được hướng dẫn bởi Nghị định số 245/2026/NĐ-CP(Hết hiệu lực - 01/01/2027)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647377&DocId=174969&DocReferenceId=201215&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=89333">
                                
Đang theo dõi

1. Việc gia hạn nộp thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này;

Đang theo dõi

b) Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều này được gia hạn nộp thuế một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

3. Thời gian gia hạn nộp thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này; 

Đang theo dõi

b) Không quá 01 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này. 

Đang theo dõi

4. Người nộp thuế không bị phạt và không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền nợ thuế trong thời gian gia hạn nộp thuế.

Đang theo dõi

5. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp căn cứ hồ sơ gia hạn nộp thuế để quyết định số tiền thuế được gia hạn, thời gian gia hạn nộp thuế.

Đang theo dõi

Điều 63. Gia hạn nộp thuế trong trường hợp đặc biệtĐiều 63 được hướng dẫn bởi Điều 19 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647387&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443577&DocItemRelateId=82123">
                                
Chính phủ quyết định việc gia hạn nộp thuế cho các đối tượng, ngành, nghề kinh doanh gặp khó khăn đặc biệt trong từng thời kỳ nhất định. Việc gia hạn nộp thuế không dẫn đến điều chỉnh dự toán thu ngân sách nhà nước đã được Quốc hội quyết định.

Đang theo dõi

Điều 64. Hồ sơ gia hạn nộp thuếĐiều 64 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 24 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647388&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634039&DocItemRelateId=94631">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật này phải lập và gửi hồ sơ gia hạn nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp.

Đang theo dõi

2. Hồ sơ gia hạn nộp thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, trong đó nêu rõ lý do, số tiền thuế, thời hạn nộp;

Đang theo dõi

b) Tài liệu chứng minh lý do gia hạn nộp thuế.

Đang theo dõi

3. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết hồ sơ gia hạn nộp thuế.Khoản 3 Điều 64 được hướng dẫn bởi Điều 11 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Khoản 3 Điều 64 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 24 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647393&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507117&DocItemRelateId=86951">
                                
Đang theo dõi

Điều 65. Tiếp nhận và xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ gia hạn nộp thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau đây: 

Đang theo dõi

a) Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế; 

Đang theo dõi

b) Nhận hồ sơ gửi qua đường bưu chính; 

Đang theo dõi

c) Nhận hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế theo quy định sau đây:

Đang theo dõi

a) Trường hợp hồ sơ hợp pháp, đầy đủ, đúng mẫu quy định thì thông báo bằng văn bản về việc gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ;

Đang theo dõi

b) Trường hợp hồ sơ không đầy đủ theo quy định thì thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ. 

Đang theo dõi

Chương VII
TRÁCH NHIỆM HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ

Đang theo dõi

Điều 66. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnhĐiều 66 được hướng dẫn bởi Điều 21 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647403&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443589&DocItemRelateId=82124">
                                
Đang theo dõi

Khoản 1 Điều 66 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 9 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647404&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789598&DocItemRelateId_Select=164288">
                                        1. Người nộp thuế thuộc trường hợp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

Đang theo dõiNgưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh nêu tại khoản 1 Điều 66 được hướng dẫn bởi Nghị định số 49/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647404&DocId=174969&DocReferenceId=391745&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=172185">
                                
2. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý xuất cảnh, nhập cảnh về cá nhân, người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều này.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 67. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

Đang theo dõi

1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về kinh doanh bảo hiểm và quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đang theo dõi

2. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp phá sản được thực hiện theo trình tự, thủ tục quy định tại Luật Phá sản.

Đang theo dõi

3. Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, bỏ địa chỉ đăng ký kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ sở hữu doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, cổ đông góp vốn, thành viên góp vốn, thành viên hợp danh chịu trách nhiệm nộp theo quy định đối với mỗi loại hình doanh nghiệp quy định tại Luật Doanh nghiệp.

Đang theo dõi

4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ hộ, cá nhân chịu trách nhiệm nộp.

Đang theo dõi

5. Người nộp thuế có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động mà vẫn còn nợ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thì có trách nhiệm kế thừa các khoản nợ của chi nhánh, đơn vị phụ thuộc. 

Đang theo dõi

Điều 68. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện chia doanh nghiệp; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì các doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp bị tách, bị hợp nhất, bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi tách, hợp nhất, sáp nhập; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách, doanh nghiệp hợp nhất, doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. 

Đang theo dõi

3. Doanh nghiệp được chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi chuyển đổi; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Đang theo dõi

4. Việc tổ chức lại doanh nghiệp không làm thay đổi thời hạn nộp thuế của doanh nghiệp được tổ chức lại. Trường hợp doanh nghiệp được tổ chức lại hoặc các doanh nghiệp thành lập mới không nộp thuế đầy đủ theo thời hạn nộp thuế đã quy định thì bị xử phạt theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 69. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự

Đang theo dõi

1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết do người được thừa kế thực hiện trong phần tài sản của người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết để lại hoặc phần tài sản người thừa kế được chia tại thời điểm nhận thừa kế. Trong trường hợp không có người thừa kế hoặc tất cả những người thừa kế từ chối nhận di sản thừa kế thì việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết thực hiện theo quy định của pháp luật về dân sự.

Đang theo dõi

2. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người bị Tòa án tuyên bố mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự do người quản lý tài sản của người mất tích hoặc người mất năng lực hành vi dân sự thực hiện trong phần tài sản của người đó.

Đang theo dõi

3. Trường hợp Tòa án ra quyết định hủy bỏ quyết định tuyên bố một người là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự thì số nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã xóa theo quy định tại Điều 85 của Luật này được phục hồi lại, nhưng không bị tính tiền chậm nộp cho thời gian bị tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

Đang theo dõi

Chương VIII
THỦ TỤC HOÀN THUẾQuy trình hoàn thuế nêu tại Chương VIII được hướng dẫn bởi Quyết định số 679/QĐ-TCT(Hết hiệu lực - 24/01/2025)
Nội dung hướng dẫn Chương VIII tại Quyết định số 679/QĐ-TCT được sửa đổi, bổ sung bởi Quyết định số 2201/QĐ-TCT
Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động nêu tại Chương VIII được hướng dẫn bởi Quyết định số 108/QĐ-TCT
Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế của các hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số nêu tại Chương VIII được hướng dẫn bởi Điều 10 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Chương VIII được hướng dẫn bởi Mẫu số 03/CNKD-TMĐT Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647422&DocId=174969&DocReferenceId=254278&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=125609">
                                
Đang theo dõi

Điều 70. Các trường hợp hoàn thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan thuế hoàn trả tiền nộp thừa đối với trường hợp người nộp thuế có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này. 

Đang theo dõi

Điều 71. Hồ sơ hoàn thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế lập và gửi hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền.

Đang theo dõi

2. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Văn bản yêu cầu hoàn thuế;

Đang theo dõi

b) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.

Đang theo dõi

Điều 72. Tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuếTiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế nêu tại Điều 72 được hướng dẫn bởi Điều 32 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647431&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634189&DocItemRelateId=94624">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định sau đây:Khoản 1 Điều 72 được hướng dẫn bởi Điều 27 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647432&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634118&DocItemRelateId=94623">
                                
Đang theo dõi

Điểm a Khoản 1 Điều 72 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 10 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647433&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789599&DocItemRelateId_Select=164289">
                                        a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Cơ quan thuế quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa; trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa;

Đang theo dõi

b) Cơ quan hải quan nơi quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh có hàng hóa thuộc trường hợp hoàn thuế thì cơ quan hải quan nơi làm thủ tục xuất cảnh tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế thông qua các hình thức sau đây: 

Đang theo dõi

a) Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế; 

Đang theo dõi

b) Gửi hồ sơ qua đường bưu chính; 

Đang theo dõi

c) Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện phân loại hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế trong trường hợp hồ sơ không đầy đủ. 

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 73. Phân loại hồ sơ hoàn thuếĐiều 73 được hướng dẫn bởi Điều 33 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647441&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634199&DocItemRelateId=94608">
                                
Đang theo dõi

1. Hồ sơ hoàn thuế được phân loại thành hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế và hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước. 

Đang theo dõi

2. Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu của từng trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan quản lý thuế lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là đề nghị hoàn thuế lần đầu;

Đang theo dõi

b) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế;

Đang theo dõi

c) Hồ sơ của tổ chức giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán, giao và chuyển giao doanh nghiệp nhà nước;

Đang theo dõi

d) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro về thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro trong quản lý thuế;

Đang theo dõi

đ) Hồ sơ hoàn thuế thuộc trường hợp hoàn thuế trước nhưng hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế hoặc có giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế nhưng không chứng minh được số tiền thuế đã khai là đúng;

Đang theo dõi

e) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thực hiện thanh toán qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

g) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định của Chính phủ.Phân loại hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải kiểm tra trước hoàn thuế nêu tại Điểm g Khoản 2 Điều 73 được hướng dẫn bởi Điều 22 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647450&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443605&DocItemRelateId=82125">
                                
Đang theo dõi

3. Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước là hồ sơ của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.Khoản 4 Điều 73 được hướng dẫn bởi Điều 33 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647452&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634199&DocItemRelateId=94609">
                                
Đang theo dõi

Điều 74. Địa điểm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế

Đang theo dõi

1. Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trụ sở của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan.

Đang theo dõi

Điều 75. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Đang theo dõi

1. Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước hoàn thuế nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 73 của Luật này hoặc thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế. 
Trường hợp thông tin khai trên hồ sơ hoàn thuế khác với thông tin quản lý của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải trình, bổ sung thông tin không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Đang theo dõi

2. Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế, chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 75 bị bãi bỏ bởi Khoản 13 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647459&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789604&DocItemRelateId_Select=164304">
                                        3. Quá thời hạn quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, nếu việc chậm ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn trả, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi với mức 0,03%/ngày tính trên số tiền phải hoàn trả và số ngày chậm hoàn trả. Nguồn tiền trả lãi được chi từ ngân sách trung ương theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

Điều 76. Thẩm quyền quyết định hoàn thuếĐiều 76 được hướng dẫn bởi Điều 36 Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Điều 76 tại Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 94/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647460&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634243&DocItemRelateId=94610">
                                
Đang theo dõi

Khoản 1 Điều 76 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 11 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647461&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789600&DocItemRelateId_Select=164290">
                                        1. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

2. Thủ trưởng cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế nộp thừa quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quy định của Luật này.

Đang theo dõi

3. Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi phát sinh số tiền thuế được hoàn quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định trình tự, thủ tục hoàn thuế.Khoản 4 Điều 76 được hướng dẫn bởi Chương V Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 76 tại Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Thông tư số 94/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647464&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634116&DocItemRelateId=94612">
                                
Đang theo dõi

Điều 77. Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuếĐiều 77 được hướng dẫn bởi Điều 39 Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Điều 77 được hướng dẫn bởi Điều 49 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647465&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634256&DocItemRelateId=94621">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước theo nguyên tắc rủi ro trong quản lý thuế và trong thời hạn 05 năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế.

Đang theo dõi

2. Thủ tục, thẩm quyền, trách nhiệm thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý thuế đối với hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo quy định của Luật này và Luật Thanh tra.

Đang theo dõi

Chương IX
KHÔNG THU THUẾ, MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ; KHOANH TIỀN THUẾ NỢ; XÓA NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN CHẬM NỘP, TIỀN PHẠT

Đang theo dõi

Mục 1
KHÔNG THU THUẾ, MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ

Đang theo dõi

Điều 78. Không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Đang theo dõi

1. Không thu thuế đối với trường hợp không phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

2. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thủ tục không thu thuế.Khoản 2 Điều 78 được hướng dẫn bởi Điều 13 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647472&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507160&DocItemRelateId=86952">
                                
Đang theo dõi

Điều 79. Miễn thuế, giảm thuế

Đang theo dõi

1. Miễn thuế, giảm thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế và khoản 2 Điều này. 

Đang theo dõi

2. Miễn thuế đối với các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống;

Đang theo dõi

b) Cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống.

Đang theo dõi

Điều 80. Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế

Đang theo dõi

1. Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm bao gồm:Khoản 1 Điều 80 được hướng dẫn bởi Điều 51 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647479&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634322&DocItemRelateId=94614">
                                
Đang theo dõi

a) Tờ khai thuế;

Đang theo dõi

b) Tài liệu liên quan đến việc xác định số tiền thuế được miễn, giảm.

Đang theo dõi

2. Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế bao gồm:Khoản 2 Điều 80 được hướng dẫn bởi Điều 52 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647482&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634340&DocItemRelateId=94615">
                                
Đang theo dõi

a) Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thuế, giảm thuế; số tiền thuế đề nghị miễn, giảm;

Đang theo dõi

b) Tài liệu liên quan đến việc xác định số tiền thuế đề nghị miễn, giảm.

Đang theo dõi

3. Trường hợp miễn thuế quy định tại điểm a khoản 2 Điều 79 của Luật này thì cơ quan thuế căn cứ sổ thuế để thông báo danh sách hộ gia đình, cá nhân thuộc diện miễn thuế. Trường hợp miễn thuế quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 của Luật này thì người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn trên cơ sở tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Khoản 3 Điều 80 được hướng dẫn bởi Điều 53 Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Nội dung hướng dẫn Khoản 3 Điều 80 tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 43/2023/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647485&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634351&DocItemRelateId=94616">
                                
Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này; quy định trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm và trường hợp cơ quan quản lý thuế xác định số tiền thuế được miễn, giảm.Khoản 4 Điều 80 được hướng dẫn bởi Điều 14 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Khoản 4 Điều 80 được hướng dẫn bởi Điều 15 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Khoản 4 Điều 80 được hướng dẫn bởi Chương VI Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647486&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507193&DocItemRelateId=86953">
                                
Đang theo dõi

Điều 81. Nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế

Đang theo dõi

1. Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm thì việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được thực hiện đồng thời với việc khai, nộp và tiếp nhận hồ sơ khai thuế quy định tại Chương IV của Luật này.

Đang theo dõi

2. Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được quy định như sau: 

Đang theo dõi

a) Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các loại thuế khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ được nộp tại cơ quan hải quan có thẩm quyền giải quyết theo quy định của Chính phủ;

Đang theo dõi

b) Đối với các loại thuế khác thì hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thông qua hình thức sau đây:

Đang theo dõi

a) Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế; 

Đang theo dõi

b) Gửi hồ sơ qua đường bưu chính; 

Đang theo dõi

c) Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

4. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế; trường hợp hồ sơ không hợp pháp, không đầy đủ, không đúng mẫu theo quy định thì trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế. 

Đang theo dõi

Điều 82. Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế được miễn, giảm

Đang theo dõi

1. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế.

Đang theo dõi

2. Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thì trong thời hạn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không được miễn thuế, giảm thuế.

Đang theo dõi

Mục 2
KHOANH TIỀN THUẾ NỢ

Đang theo dõi

Điều 83. Các trường hợp được khoanh tiền thuế nợĐiều 83 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 5 Nghị quyết số 94/2019/QH14(Hết hiệu lực - 01/07/2023)
Điều 83 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 5 Nghị quyết số 94/2019/QH14(Hết hiệu lực - 01/07/2023)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647501&DocId=174969&DocReferenceId=178972&DocItemReferenceId=1155491&DocItemRelateId=58150">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày được cấp giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch hoặc quyết định của Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế có quyết định giải thể gửi cơ quan quản lý thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục giải thể, cơ quan đăng ký kinh doanh đã thông báo người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể.
Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan đăng ký kinh doanh có thông báo về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế đã nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định của Cụm từ "pháp luật về phá sản" bị thay thế bởi Khoản 5 Điều 86 Luật số 142/2025/QH15"> pháp luật về phá sản .
Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày Tòa án có thẩm quyền thông báo thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc người nộp thuế đã gửi hồ sơ phá sản doanh nghiệp đến cơ quan quản lý thuế nhưng đang trong thời gian làm các thủ tục thanh toán, xử lý nợ theo quy định của Luật Phá sản.

Đang theo dõi

4. Người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan quản lý thuế đã phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có trụ sở hoặc địa chỉ liên lạc để kiểm tra, xác minh thông tin người nộp thuế không hiện diện tại địa bàn và thông báo trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc đại diện theo pháp luật của người nộp thuế không hiện diện tại địa chỉ nơi người nộp thuế có trụ sở, địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý thuế.
Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan quản lý thuế có văn bản thông báo trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc đại diện theo pháp luật của người nộp thuế không hiện diện tại địa chỉ kinh doanh, địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

 5. Người nộp thuế đã bị cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi hoặc đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi hoặc từ ngày có hiệu lực của quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Đang theo dõi

Điều 84. Thủ tục, hồ sơ, thời gian, thẩm quyền khoanh nợ

Đang theo dõi

1. Chính phủ quy định thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ đối với trường hợp được khoanh nợ.Khoản 1 Điều 84 được hướng dẫn bởi Điều 23 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647508&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443613&DocItemRelateId=82126">
                                
Đang theo dõi

Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ đối với trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại khoản 1 Điều 84 Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định. Nội dung này được hướng dẫn tại Điều 4 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

2. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế quyết định việc khoanh nợ. 

Đang theo dõi

3. Cơ quan quản lý thuế tiếp tục theo dõi các khoản tiền thuế nợ được khoanh và phối hợp với các cơ quan có liên quan để thu hồi tiền thuế nợ khi người nộp thuế có khả năng nộp thuế hoặc thực hiện xóa nợ theo quy định tại Điều 85 của Luật này.

Đang theo dõi

Mục 3
XÓA NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN CHẬM NỘP, TIỀN PHẠT

Đang theo dõi

Điều 85. Trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạtĐiều 85 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 5 Nghị quyết số 94/2019/QH14(Hết hiệu lực - 01/07/2023)
Điều 85 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 5 Nghị quyết số 94/2019/QH14(Hết hiệu lực - 01/07/2023)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647512&DocId=174969&DocReferenceId=178972&DocItemReferenceId=1155497&DocItemRelateId=58152">
                                
Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của Cụm từ "pháp luật về phá sản" bị thay thế bởi Khoản 5 Điều 86 Luật số 142/2025/QH15"> pháp luật về phá sản  mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Đang theo dõi

2. Cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.

Đang theo dõi

3. Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 của Luật này và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.
Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quy định tại khoản này trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa. 

Đang theo dõi

4. Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 8 Điều 59 của Luật này và đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 của Luật này mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt. Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng nêu tại Khoản 4 Điều 85 được hướng dẫn bởi Điều 24 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647516&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443631&DocItemRelateId=82127">
                                
Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định việc phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh, chính quyền địa phương bảo đảm các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa phải được hoàn trả vào ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 3 Điều này trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; quy định chi tiết khoản 4 Điều này.

Đang theo dõi

Điều 86. Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạtĐiều 86 được hướng dẫn bởi Điều 16 Thông tư số 06/2021/TT-BTC
Điều 86 được hướng dẫn bởi Điều 65 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647518&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507228&DocItemRelateId=86955">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt lập và gửi hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đến cơ quan, người có thẩm quyền. 

Đang theo dõi

2. Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt bao gồm:

Đang theo dõi

a) Văn bản đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt;

Đang theo dõi

b) Quyết định tuyên bố phá sản đối với trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản;

Đang theo dõi

c) Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Đang theo dõi

3. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.Khoản 3 Điều 86 được hướng dẫn bởi Điều 65 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647524&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634728&DocItemRelateId=94618">
                                
Đang theo dõi

Điều 87. Thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạtĐiều 87 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 6 Nghị quyết số 94/2019/QH14(Hết hiệu lực - 01/07/2023)
Điều 87 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 6 Nghị quyết số 94/2019/QH14(Hết hiệu lực - 01/07/2023)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647525&DocId=174969&DocReferenceId=178972&DocItemReferenceId=1155509&DocItemRelateId=58154">
                                
Đang theo dõi

1. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 85 của Luật này;

Đang theo dõi

b) Hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cá nhân quy định tại khoản 3 Điều 85 của Luật này;

Đang theo dõi

c) Doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 85 của Luật này có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt dưới 5.000.000.000 đồng. 

Đang theo dõi

2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quyết định xóa nợ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 85 của Luật này có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 5.000.000.000 đồng đến dưới 10.000.000.000 đồng. 

Đang theo dõi

3. Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định xóa nợ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 85 của Luật này có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 10.000.000.000 đồng đến dưới 15.000.000.000 đồng.

Đang theo dõi

4. Thủ tướng Chính phủ quyết định xóa nợ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 85 của Luật này có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 15.000.000.000 đồng trở lên.

Đang theo dõi

Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện thẩm quyền quyết định xóa nợ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp tại khoản 3 Điều 85 của Luật Quản lý thuế có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 15.000.000.000 đồng trở lên theo quy định tại khoản 4 Điều 87 Luật Quản lý thuế theo hướng dẫn tại Điều 5 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

5. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh báo cáo tình hình kết quả xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt cho Hội đồng nhân dân cùng cấp vào kỳ họp đầu năm. Bộ trưởng Bộ Tài chính tổng hợp tình hình xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để Chính phủ báo cáo Quốc hội khi quyết toán ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

Điều 88. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Đang theo dõi

1. Cơ quan, người có thẩm quyền đã nhận hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải thông báo cho cơ quan đã gửi hồ sơ để hoàn chỉnh khi hồ sơ chưa đầy đủ trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.

Đang theo dõi

2. Người có thẩm quyền phải ra quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc thông báo không thuộc diện được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt cho cơ quan đã gửi hồ sơ trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

Đang theo dõi

Chương X
ÁP DỤNG HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ ĐIỆN TỬChương X được hướng dẫn bởi Thông tư số 78/2021/TT-BTC(Hết hiệu lực - 01/06/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647537&DocId=174969&DocReferenceId=210067&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=93889">
                                
Đang theo dõi

Điều 89. Hóa đơn điện tửNội dung hướng dẫn Điều 89 tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP
Điều 89 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương II Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 89 tại Nghị định 1263/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 11 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 89 tại Nghị định 1263/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 12 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 89 tại Nghị định 1263/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 89 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 14 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 89 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 2 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647538&DocId=174969&DocReferenceId=222829&DocItemReferenceId=1875930&DocItemRelateId=110156">
                                
Đang theo dõi

1. Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế bằng phương tiện điện tử, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

Đang theo dõi

2. Hóa đơn điện tử bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác. 

Đang theo dõi

3. Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.
 Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn. 

Đang theo dõi

4. Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế.

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tửĐiều 90 được hướng dẫn bởi Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 90 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647544&DocId=174969&DocReferenceId=192667&DocItemReferenceId=1442533&DocItemRelateId=82076">
                                
Đang theo dõi

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Đang theo dõi

2. Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.Khoản 2 Điều 90 được hướng dẫn bởi Điều 8 Thông tư số 78/2021/TT-BTC(Hết hiệu lực - 01/06/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647546&DocId=174969&DocReferenceId=210067&DocItemReferenceId=1614787&DocItemRelateId=93943">
                                
Đang theo dõi

3. Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế. 

Đang theo dõi

4. Việc cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử dựa trên thông tin của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập trên hóa đơn. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn. 

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 91. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụĐiều 91 được hướng dẫn bởi Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 91 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 10 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647550&DocId=174969&DocReferenceId=192667&DocItemReferenceId=1442669&DocItemRelateId=82077">
                                
Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều này.

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp kinh doanh ở lĩnh vực điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy và doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định và bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế thì được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp rủi ro về thuế cao theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.Lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cho thuê tài chính nêu tại Khoản 2 Điều 91 được hướng dẫn bởi Thông tư số 32/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647552&DocId=174969&DocReferenceId=401781&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=177496">
                                
Đang theo dõi

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 51 của Luật này và các trường hợp xác định được doanh thu khi bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử nêu tại Khoản 3 Điều 91 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2021/TT-BTC(Hết hiệu lực - 01/06/2025)" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647553&DocId=174969&DocReferenceId=210067&DocItemReferenceId=1614768&DocItemRelateId=93940">
                                
Đang theo dõi

4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Đang theo dõi

Điều 92. Dịch vụ về hóa đơn điện tử

Đang theo dõi

1. Dịch vụ về hóa đơn điện tử bao gồm dịch vụ cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế, dịch vụ truyền dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế từ người nộp thuế tới cơ quan thuế và dịch vụ về hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. 

Đang theo dõi

2. Tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử bao gồm tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử và các dịch vụ khác có liên quan đến hóa đơn điện tử.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này và quy định trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử. 

Đang theo dõi

Dịch vụ về hóa đơn điện tử và trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 3 Điều 92 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định. Nội dung này được hướng dẫn tại Điều 6 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 28/02/2027

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định tiêu chí lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn và các dịch vụ khác có liên quan.Khoản 4 Điều 92 được hướng dẫn bởi Điều 10 Thông tư số 78/2021/TT-BTC(Hết hiệu lực - 01/06/2025)
Tiêu chí đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử và dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn và các dịch vụ khác có liên quan nêu tại Khoản 4 Điều 92 được hướng dẫn bởi Điều 11 Thông tư số 32/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647559&DocId=174969&DocReferenceId=210067&DocItemReferenceId=1614812&DocItemRelateId=93896">
                                
Đang theo dõi

Điều 93. Cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử

Đang theo dõi

1. Cơ quan thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về hóa đơn; tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu hóa đơn và bảo đảm duy trì, vận hành, bảo mật, bảo đảm an ninh, an toàn hệ thống thông tin về hóa đơn; xây dựng định dạng chuẩn về hóa đơn. 
Cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử được sử dụng để phục vụ công tác quản lý thuế và cung cấp thông tin hóa đơn điện tử cho tổ chức, cá nhân có liên quan. 

Đang theo dõi

2. Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế quy định tại khoản 2 Điều 91 của Luật này sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thực hiện cung cấp dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 

Đang theo dõi

3. Bộ Công Thương, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Bộ Công an, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Y tế và cơ quan khác có liên quan có trách nhiệm kết nối chia sẻ thông tin, dữ liệu liên quan cần thiết trong lĩnh vực quản lý với Bộ Tài chính để xây dựng cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử.

Đang theo dõi

4. Khi kiểm tra hàng hóa lưu thông trên thị trường, đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử, cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền truy cập cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để tra cứu thông tin về hóa đơn điện tử phục vụ yêu cầu quản lý, không yêu cầu cung cấp hóa đơn giấy. Các cơ quan có liên quan có trách nhiệm sử dụng các thiết bị để truy cập, tra cứu dữ liệu hóa đơn điện tử. 

Đang theo dõi

5. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về mẫu, quản lý sử dụng tem điện tử; quy định việc tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử; quy định cung cấp thông tin hóa đơn điện tử trong trường hợp không tra cứu được dữ liệu hóa đơn do sự cố, thiên tai gây ảnh hưởng đến việc truy cập mạng Internet.

Đang theo dõi

Điều 94. Chứng từ điện tửĐiều 94 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương III Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 94 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 20 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 94 tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 21 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
Điều 94 được hướng dẫn bởi Điều 10 Thông tư số 32/2025/TT-BTC
Điều 94 được hướng dẫn bởi Mẫu CTT50 Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 32/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647566&DocId=174969&DocReferenceId=192667&DocItemReferenceId=1442829&DocItemRelateId=82078">
                                
Đang theo dõi

1. Chứng từ điện tử bao gồm các loại chứng từ, biên lai được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do cơ quan quản lý thuế hoặc tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế cấp cho người nộp thuế bằng phương tiện điện tử khi thực hiện các thủ tục về thuế hoặc các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước và các loại chứng từ, biên lai điện tử khác. 

Đang theo dõi

2. Chính phủ quy định chi tiết các loại chứng từ điện tử quy định tại Điều này và việc quản lý, sử dụng chứng từ điện tử. 

Đang theo dõi

Chương XI
THÔNG TIN NGƯỜI NỘP THUẾ

Đang theo dõi

Điều 95. Hệ thống thông tin người nộp thuế

Đang theo dõi

1. Hệ thống thông tin người nộp thuế là tập hợp thông tin, dữ liệu về người nộp thuế được thu thập, sắp xếp, lưu trữ, khai thác và sử dụng theo quy định của Luật này.

Đang theo dõi

2. Thông tin người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá dự báo tình hình, xây dựng chính sách về thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Đang theo dõi

Điều 96. Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin người nộp thuếĐiều 96 được hướng dẫn bởi Điều 67 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647573&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634793&DocItemRelateId=94619">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin người nộp thuế, hệ thống thông tin quản lý thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, phân tích thông tin và dự báo, quản lý cơ sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin người nộp thuế, hệ thống thông tin quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, trao đổi, xử lý thông tin trong nước, ngoài nước, thông tin chính thức từ các cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền ở nước ngoài theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên và thỏa thuận quốc tế có liên quan đến lĩnh vực thuế, lĩnh vực hải quan để sử dụng trong công tác quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Cơ quan quản lý thuế phối hợp với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến.

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết việc xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế.Khoản 4 Điều 96 được hướng dẫn bởi Điều 67 Thông tư số 80/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647577&DocId=174969&DocReferenceId=210691&DocItemReferenceId=1634793&DocItemRelateId=94620">
                                
Đang theo dõi

Điều 97. Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin

Đang theo dõi

1. Cung cấp đầy đủ, chính xác, trung thực, đúng thời hạn thông tin trong hồ sơ thuế, thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Cung cấp thông tin bằng văn bản hoặc thông qua kết nối mạng với các hệ thống thông tin của cơ quan quản lý thuế theo yêu cầu.

Đang theo dõi

Điều 98. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin người nộp thuếĐiều 98 được hướng dẫn bởi Điều 28 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Trách nhiệm cung cấp thông tin của tổ chức, cá nhân có liên quan nêu tại Điều 98 được hướng dẫn bởi Điều 27 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Trách nhiệm cung cấp thông tin của cơ quan quản lý nhà nước nêu tại Điều 98 được hướng dẫn bởi Điều 26 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 98 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi Khoản 7 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 98 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647581&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443694&DocItemRelateId=89597">
                                
Đang theo dõi

1. Các cơ quan sau đây có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế:

Đang theo dõi

a) Cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động có trách nhiệm cung cấp thông tin về nội dung giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký  kinh doanh, giấy phép hành nghề, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh của tổ chức, cá nhân cho cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày cấp và cung cấp thông tin khác theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

Đang theo dõi

b) Kho bạc Nhà nước cung cấp thông tin về số tiền thuế đã nộp, đã hoàn của người nộp thuế.

Đang theo dõi

2. Cơ quan, tổ chức, cá nhân sau đây có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế:

Đang theo dõi

a) Ngân hàng thương mại cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản, số dư tài khoản của người nộp thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

Đang theo dõi

b) Cơ quan quản lý nhà nước về nhà, đất cung cấp thông tin về hiện trạng sử dụng đất, sở hữu nhà của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh;

Đang theo dõi

c) Cơ quan công an cung cấp, trao đổi thông tin liên quan đến đấu tranh phòng, chống tội phạm về thuế; cung cấp thông tin về xuất cảnh, nhập cảnh và thông tin về đăng ký, quản lý phương tiện giao thông;

Đang theo dõi

d) Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin về chi trả thu nhập và số tiền thuế khấu trừ của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

Đang theo dõi

đ) Cơ quan quản lý nhà nước về thương mại có trách nhiệm cung cấp thông tin về chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh của Việt Nam và nước ngoài; thông tin về quản lý thị trường.

Đang theo dõi

3. Các Bộ, ngành liên quan có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế thông qua kết nối mạng trực tuyến, trao đổi dữ liệu điện tử hằng ngày qua hệ thống thông tin người nộp thuế hoặc thông qua cổng thông tin một cửa quốc gia.

Đang theo dõi

4. Cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin bằng văn bản hoặc dữ liệu điện tử người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 99. Bảo mật thông tin người nộp thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người đã là công chức quản lý thuế, cơ quan cung cấp, trao đổi thông tin người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế phải giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này và Điều 100 của Luật này.

Đang theo dõi

2. Để phục vụ hoạt động tố tụng, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trong trường hợp được yêu cầu bằng văn bản, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho các cơ quan sau đây:

Đang theo dõi

a) Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án; 

Đang theo dõi

b) Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước;

Đang theo dõi

c) Cơ quan quản lý khác của Nhà nước theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

d) Cơ quan quản lý thuế nước ngoài phù hợp với điều ước quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Đang theo dõi

Điều 100. Công khai thông tin người nộp thuếĐiều 100 được hướng dẫn bởi Điều 29 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Điều 100 được hướng dẫn bởi Chương III Thông tư số 105/2020/TT-BTC(Hết hiệu lực - 06/02/2025)
Điều 100 được hướng dẫn bởi Điều 35 Thông tư số 86/2024/TT-BTC
Điều 100 được hướng dẫn bởi Mẫu số 19/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647601&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443697&DocItemRelateId=82132">
                                
Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế được công khai thông tin người nộp thuế trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Trốn thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đúng thời hạn; nợ tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

b) Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác;

Đang theo dõi

c) Không thực hiện yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Chương XII
TỔ CHỨC KINH DOANH DỊCH VỤ LÀM THỦ TỤC VỀ THUẾ,
LÀM THỦ TỤC HẢI QUAN

Đang theo dõi

Điều 101. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế

Đang theo dõi

1. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (sau đây gọi là đại lý thuế) là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, thực hiện các dịch vụ theo thỏa thuận với người nộp thuế.

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế thực hiện đăng ký với Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương để được cấp giấy xác nhận đủ điều kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.

Đang theo dõi

Điều 102. Điều kiện cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế

Đang theo dõi

1. Là doanh nghiệp đã được thành lập theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Có ít nhất 02 người được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, làm việc toàn thời gian tại doanh nghiệp.

Đang theo dõi

Điều 103. Cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế

Đang theo dõi

1. Hồ sơ đề nghị cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế bao gồm: 

Đang theo dõi

a) Đơn đề nghị cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế; 

Đang theo dõi

b) Bản chụp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế của các cá nhân làm việc tại doanh nghiệp; 

Đang theo dõi

c) Bản sao hợp đồng lao động giữa doanh nghiệp với các cá nhân có chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế.

Đang theo dõi

2. Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế cho doanh nghiệp trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, trường hợp từ chối cấp thì phải trả lời bằng văn bản và nêu rõ lý do.

Đang theo dõi

Điều 104. Cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế

Đang theo dõi

1. Dịch vụ do đại lý thuế cung cấp cho người nộp thuế theo hợp đồng bao gồm: 

Đang theo dõi

a) Thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và các thủ tục về thuế khác thay người nộp thuế; 

Đang theo dõi

b) Dịch vụ tư vấn thuế;

Đang theo dõi

c) Dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại Điều 150 của Luật này. Doanh nghiệp siêu nhỏ được xác định theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. 

Đang theo dõi

2. Đại lý thuế có quyền, nghĩa vụ sau đây:

Đang theo dõi

a) Thực hiện các dịch vụ với người nộp thuế theo thỏa thuận trong hợp đồng;

Đang theo dõi

b) Tuân thủ quy định của Luật này, pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan trong hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế;

Đang theo dõi

c) Chịu trách nhiệm trước pháp luật và chịu trách nhiệm trước người nộp thuế về nội dung dịch vụ đã cung cấp.

Đang theo dõi

3. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định việc quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.Quản lý hành nghề đối với nhân viện đại lý thuế nêu tại Khoản 3 Điều 104 được hướng dẫn bởi Chương III Thông tư số 10/2021/TT-BTC
Quản lý hành nghề đối với đại lý thuế nêu tại Khoản 3 Điều 104 được hướng dẫn bởi Chương V Thông tư số 10/2021/TT-BTC
Quy trình quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế của Đại lý thuế và quản lý hành nghề của nhân viên Đại lý thuế nêu tại Khoản 3 Điều 104 được hướng dẫn bởi Mục II  Phần II Quyết định số 1521/QĐ-TCT" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647629&DocId=174969&DocReferenceId=198585&DocItemReferenceId=1513205&DocItemRelateId=87344">
                                
Đang theo dõi

Điều 105. Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế

Đang theo dõi

1. Người được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế phải có các tiêu chuẩn sau đây: 

Đang theo dõi

a) Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ; 

Đang theo dõi

b) Có trình độ từ đại học trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán hoặc chuyên ngành khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính; 

Đang theo dõi

c) Có thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế từ 36 tháng trở lên sau khi tốt nghiệp đại học; 

Đang theo dõi

d) Đạt kết quả kỳ thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. 
Kỳ thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế gồm môn pháp luật về thuế và môn kế toán.

Đang theo dõi

2. Người có chứng chỉ kiểm toán viên hoặc chứng chỉ kế toán viên do cơ quan có thẩm quyền cấp theo quy định thì được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế mà không phải tham gia kỳ thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế.

Đang theo dõi

3. Người có chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế làm việc tại đại lý thuế gọi là nhân viên đại lý thuế. Nhân viên đại lý thuế phải tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức.

Đang theo dõi

4. Những người sau đây không được làm nhân viên đại lý thuế: 

Đang theo dõi

a) Cán bộ, công chức, viên chức; sĩ quan, hạ sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, công nhân quốc phòng, viên chức quốc phòng; sĩ quan, hạ sĩ quan, công nhân công an; 

Đang theo dõi

b) Người đang bị cấm hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, kế toán, kiểm toán theo bản án, quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật; người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự; 

Đang theo dõi

c) Người đã bị kết án về một trong các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế liên quan đến thuế, tài chính, kế toán mà chưa được xóa án tích; người đang bị áp dụng biện pháp xử lý hành chính giáo dục tại xã, phường, thị trấn, đưa vào cơ sở giáo dục bắt buộc, đưa vào cơ sở cai nghiện bắt buộc; 

Đang theo dõi

d) Người bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, về kế toán, kiểm toán mà chưa hết thời hạn 06 tháng kể từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt trong trường hợp bị phạt cảnh cáo hoặc chưa hết thời hạn 01 năm kể từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt bằng hình thức khác.

Đang theo dõi

5. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về việc tổ chức thi, điều kiện miễn môn thi; thủ tục cấp, thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế; việc cập nhật kiến thức của nhân viên đại lý thuế. Quy định về việc tổ chức thi, điều kiện miễn môn thi; thủ tục cấp, thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế nêu tại Khoản 5 Điều 105 được hướng dẫn bởi Chương II Thông tư số 10/2021/TT-BTC
Cập nhật kiến thức của nhân viên đại lý thuế nêu tại Khoản 5 Điều 105 được hướng dẫn bởi Chương IV Thông tư số 10/2021/TT-BTC
Quy trình cấp, thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế nêu tại Khoản 5 Điều 105 được hướng dẫn bởi Mục I Phần II Quyết định số 1521/QĐ-TCT" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647643&DocId=174969&DocReferenceId=198585&DocItemReferenceId=1513121&DocItemRelateId=87342">
                                
Đang theo dõi

Điều 106. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục hải quan
Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục hải quan (sau đây gọi là đại lý làm thủ tục hải quan) thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

Chương XIII
KIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾ

Đang theo dõi

Mục 1
QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾ

Đang theo dõi

Điều 107. Nguyên tắc kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Đang theo dõi

2. Tuân thủ quy định của Luật này, quy định khác của pháp luật có liên quan và mẫu biểu thanh tra, kiểm tra, trình tự, thủ tục, hồ sơ kiểm tra thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Khoản 2 Điều 107 được hướng dẫn bởi Điều 17 Thông tư số 06/2021/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647649&DocId=174969&DocReferenceId=197877&DocItemReferenceId=1507238&DocItemRelateId=86956">
                                
Đang theo dõi

3. Không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế.

Đang theo dõi

4. Khi kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế phải ban hành quyết định kiểm tra, thanh tra.

Đang theo dõi

5. Việc kiểm tra thuế, thanh tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, thông tin, hồ sơ mà người nộp thuế đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan của người nộp thuế để xử lý về thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 108. Xử lý kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Căn cứ vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định xử lý về thuế, thu hồi số tiền thuế đã hoàn không đúng quy định của pháp luật về thuế, xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thẩm quyền hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. Trường hợp xác định rõ hành vi vi phạm hành chính tại biên bản thanh tra thuế, kiểm tra thuế thì biên bản thanh tra thuế, kiểm tra thuế được xác định là biên bản vi phạm hành chính.

Đang theo dõi

2. Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế mà phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì cơ quan quản lý thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra có thẩm quyền để điều tra theo quy định của pháp luật; cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với cơ quan tiến hành tố tụng trong việc điều tra, truy tố, xét xử theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Mục 2
KIỂM TRA THUẾMục 2 Chương XIII được hướng dẫn bởi Quyết định số 970/QĐ-TCT" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647656&DocId=174969&DocReferenceId=260202&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=130204">
                                
Đang theo dõi

Điều 109. Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện đối với các hồ sơ thuế được quy định như sau: 

Đang theo dõi

a) Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan thuế được thực hiện trên cơ sở hồ sơ thuế của người nộp thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. Công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế căn cứ vào mức độ rủi ro về thuế của hồ sơ thuế được phân loại từ cơ sở dữ liệu công nghệ thông tin hoặc theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế thực hiện phân tích hồ sơ thuế theo mức độ rủi ro về thuế để đề xuất kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế hoặc xử lý theo quy định tại khoản 2 Điều này; 

Đang theo dõi

b) Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan hải quan được thực hiện nhằm kiểm tra, đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với thông tin, tài liệu có liên quan, quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của cơ quan hải quan thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

2. Việc xử lý kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Trường hợp kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan mà phát hiện vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế thì người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan;

Đang theo dõi

b) Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không thu thì cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu. Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận; nếu không đủ căn cứ chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì cơ quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung.
Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc làm căn cứ để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

Đang theo dõi

Điều 110. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

Đang theo dõi

1. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;

Đang theo dõi

b) Trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 của Luật này;

Đang theo dõi

c) Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan; 

Đang theo dõi

d) Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;

Đang theo dõi

đ) Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;

Đang theo dõi

e) Trường hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền;

Đang theo dõi

g) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Đối với các trường hợp quy định tại các điểm đ, e và g khoản 1 Điều này, cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế không quá 01 lần trong 01 năm. 

Đang theo dõi

3. Quyết định kiểm tra thuế phải được gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc và thực hiện công bố trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký. Trước khi công bố quyết định kiểm tra mà người nộp thuế chứng minh được số tiền thuế đã khai là đúng và nộp đủ số tiền thuế phải nộp thì cơ quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế.

Đang theo dõi

4. Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

b) Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, kết quả phân tích rủi ro về thuế, dữ liệu thông tin kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

c) Thời hạn kiểm tra được xác định trong quyết định kiểm tra nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế. Thời hạn kiểm tra được tính từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp thì người đã quyết định kiểm tra có thể gia hạn 01 lần nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế;

Đang theo dõi

d) Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra;

Đang theo dõi

đ) Xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra.

Đang theo dõi

5. Trường hợp kiểm tra sau thông quan thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

Điều 111. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế có các quyền sau đây:

Đang theo dõi

a) Từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

Đang theo dõi

c) Nhận biên bản kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

d) Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

đ) Khiếu nại, khởi kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm tra thuế.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế có các nghĩa vụ sau đây:

Đang theo dõi

a) Chấp hành quyết định kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế;

Đang theo dõi

b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp;

Đang theo dõi

c) Ký biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra;

Đang theo dõi

d) Chấp hành kiến nghị tại biên bản kiểm tra thuế, kết luận, quyết định xử lý kết quả kiểm tra thuế. 

Đang theo dõi

Điều 112. Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế

Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: 

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

b) Áp dụng biện pháp quy định tại Điều 122 của Luật này;

Đang theo dõi

c) Gia hạn thời hạn kiểm tra;

Đang theo dõi

d) Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền kết luận, ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế; 

Đang theo dõi

đ) Giải quyết khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền.

Đang theo dõi

2. Công chức quản lý thuế khi thực hiện kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

Đang theo dõi

a) Thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

b) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra thuế;

Đang theo dõi

c) Lập biên bản kiểm tra thuế; báo cáo kết quả kiểm tra với người đã ra quyết định kiểm tra thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, khách quan của biên bản, báo cáo đó;

Đang theo dõi

d) Xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị với người có thẩm quyền ra kết luận, quyết định xử lý vi phạm về thuế.

Đang theo dõi

Mục 3
THANH TRA THUẾ

Đang theo dõi

Điều 113. Các trường hợp thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế. 

Đang theo dõi

2. Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc thực hiện các biện pháp phòng, chống tham nhũng.

Đang theo dõi

3. Theo yêu cầu của công tác quản lý thuế trên cơ sở kết quả phân loại rủi ro trong quản lý thuế.

Đang theo dõi

4. Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, kết luận của Thanh tra nhà nước và cơ quan khác có thẩm quyền. 

Đang theo dõi

Điều 114. Quyết định thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp có thẩm quyền ra quyết định thanh tra thuế.

Đang theo dõi

2. Quyết định thanh tra thuế phải có các nội dung chính sau đây:

Đang theo dõi

a) Căn cứ pháp lý để thanh tra thuế;

Đang theo dõi

b) Đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ thanh tra thuế;

Đang theo dõi

c) Thời hạn tiến hành thanh tra thuế;

Đang theo dõi

d) Trưởng đoàn thanh tra thuế và các thành viên của đoàn thanh tra thuế.

Đang theo dõi

3. Chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ký, quyết định thanh tra thuế phải được gửi cho đối tượng thanh tra.

Đang theo dõi

4. Quyết định thanh tra thuế phải được công bố chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ra quyết định thanh tra thuế. 

Đang theo dõi

Điều 115. Thời hạn thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Thời hạn thanh tra thuế thực hiện theo quy định của Luật Thanh tra. Thời hạn của cuộc thanh tra được tính là thời gian thực hiện thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế kể từ ngày công bố quyết định thanh tra đến ngày kết thúc việc thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế.

Đang theo dõi

2. Trường hợp cần thiết, người ra quyết định thanh tra thuế gia hạn thời hạn thanh tra thuế theo quy định của Luật Thanh tra. Việc gia hạn thời hạn thanh tra thuế do người ra quyết định thanh tra quyết định.

Đang theo dõi

Điều 116. Nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Người ra quyết định thanh tra thuế có các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

Đang theo dõi

a) Chỉ đạo, kiểm tra, giám sát đoàn thanh tra thuế thực hiện đúng nội dung, quyết định thanh tra thuế;

Đang theo dõi

b) Yêu cầu đối tượng thanh tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo bằng văn bản, giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế; yêu cầu cơ quan, tổ chức, cá nhân có thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra thuế cung cấp thông tin, tài liệu đó;

Đang theo dõi

c) Trưng cầu giám định về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế;

Đang theo dõi

d) Tạm đình chỉ hoặc kiến nghị người có thẩm quyền đình chỉ việc làm khi xét thấy việc làm đó gây thiệt hại nghiêm trọng đến lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân;

Đang theo dõi

đ) Quyết định xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý kết quả thanh tra, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra thuế;

Đang theo dõi

e) Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến trách nhiệm của trưởng đoàn thanh tra thuế, các thành viên khác của đoàn thanh tra thuế; 

Đang theo dõi

g) Đình chỉ, thay đổi trưởng đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra khi không đáp ứng được yêu cầu, nhiệm vụ thanh tra hoặc có hành vi vi phạm pháp luật hoặc khi phát hiện trưởng đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra có liên quan đến đối tượng thanh tra hoặc vì lý do khách quan khác mà không thể thực hiện nhiệm vụ thanh tra;

Đang theo dõi

h) Kết luận về nội dung thanh tra thuế;

Đang theo dõi

i) Chuyển hồ sơ vụ việc vi phạm pháp luật sang cơ quan điều tra khi phát hiện có dấu hiệu của tội phạm, đồng thời thông báo bằng văn bản cho Viện kiểm sát cùng cấp biết;

Đang theo dõi

k) Áp dụng các biện pháp quy định tại các điều 121, 122 và 123 của Luật này;

Đang theo dõi

l) Yêu cầu tổ chức tín dụng nơi đối tượng thanh tra có tài khoản phong tỏa tài khoản đó để phục vụ việc thanh tra khi có căn cứ cho rằng đối tượng thanh tra tẩu tán tài sản, không thực hiện quyết định thu hồi tiền, tài sản của Thủ trưởng cơ quan Thanh tra nhà nước, Thủ trưởng cơ quan được giao thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành hoặc Thủ trưởng cơ quan quản lý nhà nước.

Đang theo dõi

2. Khi thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn quy định tại khoản 1 Điều này, người ra quyết định thanh tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định của mình. 

Đang theo dõi

Điều 117. Nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Trưởng đoàn thanh tra thuế có các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

Đang theo dõi

a) Tổ chức, chỉ đạo các thành viên đoàn thanh tra thuế thực hiện đúng nội dung quyết định thanh tra thuế; 

Đang theo dõi

b) Kiến nghị với người ra quyết định thanh tra áp dụng biện pháp thuộc nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra theo quy định của pháp luật về thanh tra để bảo đảm thực hiện nhiệm vụ được giao;

Đang theo dõi

c) Yêu cầu đối tượng thanh tra xuất trình giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động và cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo bằng văn bản, giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế;

Đang theo dõi

d) Lập biên bản về việc vi phạm của đối tượng thanh tra; 

Đang theo dõi

đ) Kiểm kê tài sản liên quan đến nội dung thanh tra của đối tượng thanh tra; 

Đang theo dõi

e) Yêu cầu cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra cung cấp thông tin, tài liệu đó;

Đang theo dõi

g) Yêu cầu người có thẩm quyền tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép sử dụng trái pháp luật khi xét thấy cần ngăn chặn ngay việc vi phạm pháp luật hoặc để xác minh tình tiết làm chứng cứ cho việc kết luận, xử lý;

Đang theo dõi

h) Quyết định niêm phong tài liệu của đối tượng thanh tra khi có căn cứ cho rằng có vi phạm pháp luật;

Đang theo dõi

i) Tạm đình chỉ hoặc kiến nghị người có thẩm quyền đình chỉ việc làm khi xét thấy việc làm đó gây thiệt hại nghiêm trọng đến lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức, cá nhân;

Đang theo dõi

k) Yêu cầu tổ chức tín dụng nơi đối tượng thanh tra có tài khoản phong tỏa tài khoản đó để phục vụ việc thanh tra khi có căn cứ cho rằng đối tượng thanh tra có hành vi tẩu tán tài sản;

Đang theo dõi

l) Xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

m) Báo cáo với người ra quyết định thanh tra thuế về kết quả thanh tra và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, khách quan của báo cáo đó;

Đang theo dõi

n) Áp dụng biện pháp quy định tại Điều 122 của Luật này.

Đang theo dõi

2. Thành viên đoàn thanh tra thuế có các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

Đang theo dõi

a) Thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của trưởng đoàn thanh tra thuế;

Đang theo dõi

b) Yêu cầu đối tượng thanh tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo bằng văn bản, giải trình về vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra; yêu cầu cơ quan, tổ chức, cá nhân có thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra cung cấp thông tin, tài liệu đó;

Đang theo dõi

c) Kiến nghị trưởng đoàn thanh tra áp dụng biện pháp thuộc nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra theo quy định tại khoản 1 Điều này để bảo đảm thực hiện nhiệm vụ được giao;

Đang theo dõi

d) Kiến nghị xử lý những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế;

Đang theo dõi

đ) Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao với trưởng đoàn thanh tra thuế, chịu trách nhiệm trước pháp luật và trưởng đoàn thanh tra về tính chính xác, trung thực, khách quan của nội dung đã báo cáo.

Đang theo dõi

Điều 118. Quyền và nghĩa vụ của đối tượng thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Đối tượng thanh tra thuế có các quyền sau đây: 

Đang theo dõi

a) Giải trình về những vấn đề có liên quan đến nội dung thanh tra thuế;

Đang theo dõi

b) Khiếu nại về quyết định, hành vi của người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, thành viên của đoàn thanh tra trong quá trình thanh tra; khiếu nại về kết luận thanh tra, quyết định xử lý sau thanh tra theo quy định của pháp luật về khiếu nại; trong khi chờ giải quyết khiếu nại, người khiếu nại vẫn phải thực hiện các quyết định đó;

Đang theo dõi

c) Nhận biên bản thanh tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản thanh tra thuế;

Đang theo dõi

d) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung thanh tra thuế, thông tin, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

Đang theo dõi

đ) Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; 

Đang theo dõi

e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và thành viên của đoàn thanh tra thuế theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Đối tượng thanh tra thuế có các nghĩa vụ sau đây:

Đang theo dõi

a) Chấp hành quyết định thanh tra thuế;

Đang theo dõi

b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu theo yêu cầu của người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, thành viên của đoàn thanh tra và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp;

Đang theo dõi

c) Thực hiện yêu cầu, kiến nghị, kết luận thanh tra thuế, quyết định xử lý của người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, các thành viên của đoàn thanh tra và cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

Đang theo dõi

d) Ký biên bản thanh tra. 

Đang theo dõi

Điều 119. Kết luận thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo kết quả thanh tra thuế trừ trường hợp nội dung kết luận thanh tra phải chờ kết luận chuyên môn của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền, người ra quyết định thanh tra thuế phải có văn bản kết luận thanh tra thuế. Kết luận thanh tra thuế phải có các nội dung chính sau đây:

Đang theo dõi

a) Đánh giá việc thực hiện pháp luật về thuế của đối tượng thanh tra thuộc nội dung thanh tra thuế;

Đang theo dõi

b) Kết luận về nội dung được thanh tra thuế;

Đang theo dõi

c) Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm;

Đang theo dõi

d) Xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Trong quá trình ra văn bản kết luận, quyết định xử lý, người ra quyết định thanh tra có quyền yêu cầu trưởng đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra báo cáo, yêu cầu đối tượng thanh tra giải trình để làm rõ thêm những vấn đề cần thiết phục vụ cho việc ra kết luận, quyết định xử lý.

Đang theo dõi

Điều 120. Thanh tra lại trong hoạt động thanh tra thuế

Đang theo dõi

1. Thẩm quyền quyết định thanh tra lại vụ việc đã được kết luận nhưng phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Chánh Thanh tra Bộ Tài chính quyết định thanh tra lại vụ việc đã được Tổng cục trưởng kết luận thuộc phạm vi, thẩm quyền quản lý nhà nước của Bộ Tài chính khi được Bộ trưởng Bộ Tài chính giao;

Đang theo dõi

b) Tổng cục trưởng quyết định thanh tra lại vụ việc đã được Cục trưởng thuộc Tổng cục kết luận;

Đang theo dõi

c) Cục trưởng quyết định thanh tra lại vụ việc đã được Chi cục trưởng thuộc Cục kết luận;

Đang theo dõi

d) Quyết định thanh tra lại bao gồm các nội dung được quy định tại Điều 114 của Luật này. Chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ký quyết định thanh tra lại, người ra quyết định thanh tra lại phải gửi quyết định thanh tra lại cho đối tượng thanh tra. Quyết định thanh tra lại phải được công bố chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ký và phải được đoàn thanh tra lập biên bản công bố quyết định thanh tra lại.

Đang theo dõi

2. Việc thanh tra lại được thực hiện khi có một trong những căn cứ sau đây:

Đang theo dõi

a) Có vi phạm nghiêm trọng về trình tự, thủ tục trong quá trình tiến hành thanh tra;

Đang theo dõi

b) Có sai lầm trong việc áp dụng pháp luật khi kết luận thanh tra;

Đang theo dõi

c) Nội dung kết luận thanh tra không phù hợp với những chứng cứ thu thập được trong quá trình thanh tra hoặc có dấu hiệu rủi ro cao theo tiêu chí đánh giá rủi ro qua phân tích đánh giá rủi ro;

Đang theo dõi

d) Người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra cố ý làm sai lệch hồ sơ vụ việc hoặc cố ý kết luận trái pháp luật;

Đang theo dõi

đ) Có dấu hiệu vi phạm pháp luật nghiêm trọng của đối tượng thanh tra chưa được phát hiện đầy đủ qua thanh tra.

Đang theo dõi

3. Thời hiệu thanh tra lại, thời hạn thanh tra lại được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Thời hiệu thanh tra lại là 02 năm kể từ ngày ký kết luận thanh tra;

Đang theo dõi

b) Thời hạn thanh tra lại được thực hiện theo quy định tại Điều 115 của Luật này.

Đang theo dõi

4. Khi tiến hành thanh tra lại, người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, thành viên đoàn thanh tra thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định tại Điều 116 và Điều 117 của Luật này.

Đang theo dõi

5. Kết luận thanh tra lại, công khai kết luận thanh tra lại được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Kết luận thanh tra lại được thực hiện theo quy định tại Điều 119 của Luật này. Nội dung kết luận thanh tra lại phải xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân đã tiến hành thanh tra, kết luận thanh tra và kiến nghị biện pháp xử lý.
Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày ký kết luận thanh tra lại, người ra quyết định thanh tra lại phải gửi kết luận thanh tra lại cho thủ trưởng cơ quan quản lý nhà nước cùng cấp, cơ quan thanh tra nhà nước cấp trên;

Đang theo dõi

b) Việc công khai kết luận thanh tra lại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thanh tra.

Đang theo dõi

Mục 4
BIỆN PHÁP ÁP DỤNG TRONG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI
TRƯỜNG HỢP CÓ DẤU HIỆU TRỐN THUẾ

Đang theo dõi

Điều 121. Thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế

Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có quyền yêu cầu cơ quan, tổ chức, cá nhân có thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế cung cấp thông tin bằng văn bản hoặc trả lời trực tiếp. 

Đang theo dõi

2. Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin bằng văn bản thì cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin đúng nội dung, thời hạn, địa chỉ được yêu cầu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin đã cung cấp; trường hợp không thể cung cấp được thì phải trả lời bằng văn bản và nêu rõ lý do.

Đang theo dõi

3. Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin bằng trả lời trực tiếp thì người được yêu cầu cung cấp thông tin phải có mặt đúng thời gian, địa điểm ghi trong văn bản để cung cấp thông tin theo nội dung được yêu cầu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin đã cung cấp; trường hợp không thể có mặt thì việc cung cấp thông tin được thực hiện bằng văn bản. 
Trong quá trình thu thập thông tin bằng trả lời trực tiếp, các thành viên của đoàn thanh tra phải lập biên bản làm việc và được ghi âm, ghi hình công khai. 

Đang theo dõi

Điều 122. Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế

Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế quyết định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế.

Đang theo dõi

2. Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế được áp dụng khi cần xác minh tình tiết làm căn cứ để có quyết định xử lý hoặc ngăn chặn ngay hành vi trốn thuế.

Đang theo dõi

3. Trong quá trình thanh tra thuế, nếu đối tượng thanh tra có biểu hiện tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế thì trưởng đoàn thanh tra thuế đang thi hành nhiệm vụ được quyền tạm giữ tài liệu, tang vật đó. Trong thời hạn 24 giờ kể từ khi tạm giữ tài liệu, tang vật, trưởng đoàn thanh tra thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định tạm giữ tài liệu, tang vật; trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi nhận được báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét và ra quyết định tạm giữ. Trường hợp người có thẩm quyền không đồng ý việc tạm giữ thì trưởng đoàn thanh tra thuế phải trả lại tài liệu, tang vật trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi người có thẩm quyền không đồng ý.

Đang theo dõi

4. Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế trưởng đoàn thanh tra thuế phải lập biên bản tạm giữ. Trong biên bản tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại của tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký của người thực hiện tạm giữ, người đang quản lý tài liệu, tang vật vi phạm. Người ra quyết định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hoặc hư hỏng.
Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần được niêm phong thì việc niêm phong phải được tiến hành ngay trước mặt người có tài liệu, tang vật; nếu người có tài liệu, tang vật vắng mặt thì việc niêm phong phải được tiến hành trước mặt đại diện gia đình hoặc đại diện tổ chức và đại diện chính quyền cấp xã, người chứng kiến.

Đang theo dõi

5. Tang vật là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý và những vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải được bảo quản theo quy định của pháp luật; tang vật là hàng hóa, vật phẩm dễ bị hư hỏng thì người ra quyết định tạm giữ phải tiến hành lập biên bản và tổ chức bán ngay để tránh tổn thất; tiền thu được phải được gửi vào tài khoản tạm giữ mở tại Kho bạc Nhà nước để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Đang theo dõi

6. Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tạm giữ, người ra quyết định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo những biện pháp trong quyết định xử lý hoặc trả lại cho cá nhân, tổ chức nếu không áp dụng hình thức phạt tịch thu đối với tài liệu, tang vật bị tạm giữ. Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật có thể được kéo dài đối với những vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, nhưng không quá 60 ngày kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật. Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải do người có thẩm quyền quy định tại khoản 1 Điều này quyết định.

Đang theo dõi

7. Cơ quan quản lý thuế phải giao 01 bản quyết định tạm giữ, biên bản tạm giữ, quyết định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ.

Đang theo dõi

Điều 123. Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế

Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế. Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế là nơi ở thì phải được sự đồng ý bằng văn bản của người có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

2. Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật được tiến hành khi có căn cứ về việc cất giấu tài liệu, tang vật có liên quan đến hành vi trốn thuế.

Đang theo dõi

3. Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám và người chứng kiến. Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám không thể trì hoãn thì phải có đại diện chính quyền cấp xã và 02 người chứng kiến.

Đang theo dõi

4. Không được khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, khi người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp quả tang và phải ghi rõ lý do vào biên bản.

Đang theo dõi

5. Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế đều phải có quyết định bằng văn bản và phải lập biên bản. Quyết định và biên bản khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải được giao cho người chủ nơi bị khám 01 bản.

Đang theo dõi

Chương XIV
CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH
VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Đang theo dõi

Điều 124. Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

Đang theo dõi

4. Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt.

Đang theo dõi

5. Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ trong thời hạn khoanh nợ; không tính tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật này; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. 
Việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý trực tiếp người nộp thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lần nộp dần và hồ sơ, thủ tục về nộp dần tiền thuế nợ.

Đang theo dõi

6. Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh.

Đang theo dõi

Khoản 7 Điều 124 bị bãi bỏ bởi Khoản 13 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647826&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789604&DocItemRelateId_Select=164303">
                                        7. Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

Đang theo dõi

Điều 125. Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản; Điểm a Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 31 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647829&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443746&DocItemRelateId=90081">
                                
Đang theo dõi

b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;Điểm b Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 32 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647830&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443775&DocItemRelateId=90082">
                                
Đang theo dõi

c) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Điểm c Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 33 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647831&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443799&DocItemRelateId=90083">
                                
Đang theo dõi

d) Ngừng sử dụng hóa đơn;Điểm d Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647832&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443828&DocItemRelateId=90084">
                                
Đang theo dõi

đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;Điểm đ Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 35 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647833&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443858&DocItemRelateId=90085">
                                
Đang theo dõi

e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; Điểm e Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 36 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647834&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443965&DocItemRelateId=90086">
                                
Đang theo dõi

g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.Điểm g Khoản 1 Điều 125 được hướng dẫn bởi Điều 37 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647835&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443992&DocItemRelateId=90087">
                                
Đang theo dõi

2. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại khoản 1 Điều này chấm dứt hiệu lực kể từ khi tiền thuế nợ được nộp đủ vào ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

3. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện như sau:

Đang theo dõi

a) Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này, căn cứ vào tình hình thực tế, cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp;

Đang theo dõi

Điểm b Khoản 3 Điều 125 được sửa đổi, bổ sung bởi Điểm a Khoản 12 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647839&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2790539&DocItemRelateId_Select=164300">
                                        b) Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm d, đ, e và g khoản 1 Điều này, trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau; 

Đang theo dõi

Điểm c Khoản 3 Điều 125 được sửa đổi, bổ sung bởi Điểm a Khoản 12 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điểm d Khoản 3 Điều 125 được bổ sung bởi Điểm b Khoản 12 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15
Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647840&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789603&DocItemRelateId_Select=164302">
                                        c) Trường hợp quyết định cưỡng chế đối với một số biện pháp chưa hết hiệu lực nhưng không có hiệu quả mà cơ quan quản lý thuế có đủ thông tin, điều kiện thì thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo quy định tại khoản 1 Điều này. 

                                                Điểm d Khoản 3 Điều 125 được bổ sung bởi Điểm b Khoản 12 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 
 Điều 6 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15 " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=647840&DocId=174969&DocReferenceId=380162&DocItemReferenceId=2789603&DocItemRelateId_Select=164302">
                                                    Bổ sung
                                                
Đang theo dõi

Điều 126. Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 125 của Luật này.

Đang theo dõi

2. Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 của Luật này được thực hiện theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 127. Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm các nội dung chính sau đây: 

Đang theo dõi

a) Ngày, tháng, năm ra quyết định; 

Đang theo dõi

b) Căn cứ ra quyết định; 

Đang theo dõi

c) Người ra quyết định; 

Đang theo dõi

d) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; 

Đang theo dõi

đ) Lý do cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; 

Đang theo dõi

e) Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; 

Đang theo dõi

g) Thời gian, địa điểm thực hiện; 

Đang theo dõi

h) Cơ quan chủ trì, cơ quan phối hợp thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. 

Đang theo dõi

2. Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế phải được gửi cho đối tượng bị cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế cấp trên trực tiếp và các tổ chức, cá nhân có liên quan; trường hợp đủ điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực quản lý thuế thì quyết định cưỡng chế được gửi bằng phương thức điện tử và cập nhật trên cổng thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế; trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 125 của Luật này thì quyết định cưỡng chế phải được gửi cho Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã nơi thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trước khi thực hiện. 

Đang theo dõi

3. Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành trong thời hạn 01 năm kể từ ngày ban hành quyết định; trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thì có hiệu lực thi hành trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định.

Đang theo dõi

Điều 128. Trách nhiệm tổ chức thi hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức thi hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

2. Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có trách nhiệm chỉ đạo các cơ quan phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Lực lượng Công an nhân dân có trách nhiệm bảo vệ an ninh, bảo đảm trật tự, an toàn xã hội, hỗ trợ cơ quan quản lý thuế trong quá trình cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế khi có yêu cầu của người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. 

Đang theo dõi

Điều 129. Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuếĐiều 129 được hướng dẫn bởi Điều 31 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647860&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443746&DocItemRelateId=82140">
                                
Đang theo dõi

1. Biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản áp dụng đối với đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng khác.

Đang theo dõi

2. Khi nhận được quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi trong quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và chuyển sang tài khoản của ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo bằng văn bản cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế biết.

Đang theo dõi

3. Khi quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế đã hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thì phải thông báo bằng văn bản cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế biết. 

Đang theo dõi

4. Trong thời hạn quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có hiệu lực, nếu trong tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế còn số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không thực hiện việc trích tiền của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Chương XV của Luật này. 

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 130. Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhậpĐiều 130 được hướng dẫn bởi Điều 32 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647866&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443775&DocItemRelateId=82141">
                                
Đang theo dõi

1. Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập được áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế đang làm việc theo biên chế hoặc hợp đồng từ 06 tháng trở lên hoặc đang được hưởng trợ cấp hưu trí, mất sức. 

Đang theo dõi

2. Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí hoặc mất sức đối với cá nhân không thấp hơn 10% và không quá 30% tổng số tiền lương, trợ cấp hằng tháng của cá nhân đó; đối với những khoản thu nhập khác thì tỷ lệ khấu trừ căn cứ vào thu nhập thực tế, nhưng không quá 50% tổng số thu nhập.

Đang theo dõi

3. Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có các trách nhiệm sau đây:

Đang theo dõi

a) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và chuyển số tiền đã khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi trong quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế kể từ kỳ trả tiền lương hoặc thu nhập gần nhất cho đến khi khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, đồng thời thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế và đối tượng bị cưỡng chế biết;

Đang theo dõi

b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế mà hợp đồng lao động của đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, cơ quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế biết trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động;

Đang theo dõi

c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế cố tình không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Chương XV của Luật này.

Đang theo dõi

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 131. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩuĐiều 131 được hướng dẫn bởi Điều 33 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647874&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443799&DocItemRelateId=82142">
                                
Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ quá hạn phải thông báo chậm nhất là 05 ngày làm việc trước ngày áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Đang theo dõi

2. Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng không chịu thuế hoặc có mức thuế suất thuế xuất khẩu là 0%;

Đang theo dõi

b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trực tiếp quốc phòng, an ninh, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 132. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơnĐiều 132 được hướng dẫn bởi Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647880&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443828&DocItemRelateId=82143">
                                
Đang theo dõi

1. Khi thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, cơ quan quản lý thuế phải công khai trên cổng thông tin điện tử của cơ quan mình và trên phương tiện thông tin đại chúng trong thời hạn 24 giờ.

Đang theo dõi

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 133. Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biênĐiều 133 được hướng dẫn bởi Điều 35 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647883&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443858&DocItemRelateId=82144">
                                
Đang theo dõi

1. Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trong trường hợp người nộp thuế là cá nhân đang trong thời gian chữa bệnh tại cơ sở khám bệnh, chữa bệnh được thành lập theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Giá trị tài sản bị kê biên của đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế đã ghi trong quyết định cưỡng chế và chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế. 

Đang theo dõi

3. Những tài sản sau đây không được kê biên: 

Đang theo dõi

a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và gia đình họ;

Đang theo dõi

b) Công cụ lao động; 

Đang theo dõi

c) Nhà ở duy nhất, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và gia đình họ;

Đang theo dõi

d) Đồ thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, bằng khen;

Đang theo dõi

đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh.

Đang theo dõi

4. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế không nộp đủ tiền thuế nợ thì cơ quan quản lý thuế được quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ.

Đang theo dõi

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 134. Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang giữĐiều 134 được hướng dẫn bởi Điều 36 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647894&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443965&DocItemRelateId=82145">
                                
Đang theo dõi

1. Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác (sau đây gọi là bên thứ ba) đang nắm giữ được áp dụng khi cơ quan quản lý thuế có căn cứ xác định bên thứ ba đang có khoản nợ hoặc giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế. 

Đang theo dõi

2. Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế hoặc giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thì có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ thay cho đối tượng bị cưỡng chế;

Đang theo dõi

b) Trường hợp tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do bên thứ ba đang nắm giữ là đối tượng của các giao dịch bảo đảm hoặc thuộc trường hợp giải quyết phá sản thì việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba được thực hiện theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế được xác định là số tiền đã thanh toán cho đối tượng bị cưỡng chế.

Đang theo dõi

3. Trách nhiệm của bên thứ ba đang có khoản nợ hoặc giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Cung cấp cho cơ quan quản lý thuế thông tin về khoản nợ hoặc khoản tiền, tài sản khác đang nắm giữ của đối tượng thuộc diện cưỡng chế, trong đó nêu rõ số lượng tiền, thời hạn thanh toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản;

Đang theo dõi

b) Khi nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì không được chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế cho đến khi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế hoặc chuyển giao tài sản cho cơ quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá tài sản;

Đang theo dõi

c) Trong trường hợp không thực hiện được yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì phải có văn bản giải trình với cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan quản lý thuế;

Đang theo dõi

d) Cơ quan, tổ chức, cá nhân đang có khoản nợ hoặc nắm giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế không thực hiện nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận được yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì bị coi là nợ tiền thuế của Nhà nước và bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại khoản 1 Điều 125 của Luật này.

Đang theo dõi

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 135. Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghềĐiều 135 được hướng dẫn bởi Điều 37 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647906&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443992&DocItemRelateId=82146">
                                
Đang theo dõi

1. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn bản yêu cầu cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Đang theo dõi

2. Khi thực hiện biện pháp cưỡng chế quy định tại Điều này, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại chúng.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Chương XV
XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Đang theo dõi

Mục 1
QUY ĐỊNH CHUNG

Đang theo dõi

Điều 136. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Việc xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Đang theo dõi

2. Vi phạm hành chính về sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn không đúng quy định dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế thì không xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn mà bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Mức phạt tiền tối đa đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu, hành vi trốn thuế thực hiện theo quy định của Luật này.

Đang theo dõi

4. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu, hành vi trốn thuế.

Đang theo dõi

5. Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 50 và Điều 52 của Luật này thì tùy theo tính chất, mức độ của hành vi vi phạm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định của Luật này.

Đang theo dõi

6. Người có thẩm quyền đang thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế có trách nhiệm lập biên bản vi phạm hành chính theo quy định. Trường hợp người nộp thuế đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế điện tử nếu thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế bằng phương thức điện tử xác định rõ hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế của người nộp thuế thì thông báo này là biên bản vi phạm hành chính làm căn cứ ban hành quyết định xử phạt.

Đang theo dõi

7. Trường hợp vi phạm pháp luật về quản lý thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình sự thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hình sự.

Đang theo dõi

Điều 137. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thì thời hiệu xử phạt là 02 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.

Đang theo dõi

2. Đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu thì thời hiệu xử phạt là 05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.

Đang theo dõi

3. Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu không đúng, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.

Đang theo dõi

Điều 138. Hình thức xử phạt, mức phạt tiền và biện pháp khắc phục hậu quả

Đang theo dõi

1. Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Cảnh cáo;

Đang theo dõi

b) Phạt tiền.

Đang theo dõi

2. Mức phạt tiền trong xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế được quy định như sau:

Đang theo dõi

a) Mức phạt tiền tối đa đối với hành vi quy định tại Điều 141 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính;

Đang theo dõi

b) Phạt 10% tính trên số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế khai tăng trong trường hợp được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế đối với hành vi quy định tại điểm a khoản 2 Điều 142 của Luật này;

Đang theo dõi

c) Phạt 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế khai tăng trong trường hợp được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế đối với hành vi quy định tại khoản 1 và các điểm b, c khoản 2 Điều 142 của Luật này;

Đang theo dõi

d) Phạt từ 01 lần đến 03 lần số tiền thuế trốn đối với hành vi quy định tại Điều 143 của Luật này.

Đang theo dõi

3. Các biện pháp khắc phục hậu quả trong xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế bao gồm: 

Đang theo dõi

a) Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn, thiếu;

Đang theo dõi

b) Buộc nộp đủ số tiền đã miễn, giảm, hoàn, không thu thuế không đúng. 

Đang theo dõi

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 139. Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. 

Đang theo dõi

2. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi quy định tại các điều 142, 143, 144 và 145 của Luật này.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 140. Miễn tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế bị phạt tiền do vi phạm hành chính về quản lý thuế mà bị thiệt hại trong trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này thì được miễn tiền phạt. Tổng số tiền miễn phạt tối đa không quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại.

Đang theo dõi

2. Không miễn tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với các trường hợp đã thực hiện xong quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Mục 2
HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Đang theo dõi

Điều 141. Hành vi vi phạm thủ tục thuế

Đang theo dõi

1. Hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm:

Đang theo dõi

a) Hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký thuế; thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế;

Đang theo dõi

b) Hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong khoảng thời gian 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật này;

Đang theo dõi

c) Hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hóa không có người nhận theo quy định của Luật Hải quan;

Đang theo dõi

d) Hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế nhưng không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn quy định;

Đang theo dõi

đ) Hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;

Đang theo dõi

e) Hành vi vi phạm quy định về chấp hành quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. 

Đang theo dõi

2. Không xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế trong các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;

Đang theo dõi

b) Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn;

Đang theo dõi

c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 của Luật này.

Đang theo dõi

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.                                                                    

Đang theo dõi

Điều  142. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu

Đang theo dõi

1. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn bao gồm:

Đang theo dõi

a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp;

Đang theo dõi

b) Người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập tờ khai giao dịch liên kết nhưng cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền khi thanh tra, kiểm tra kết luận số liệu thanh tra, kiểm tra khác với số liệu đã khai của người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn;

Đang theo dõi

c) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp thuộc về bên bán hàng.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhưng không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 6 và khoản 7 Điều 143 của Luật này thì ngoài việc phải khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, người nộp thuế còn bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế trong trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung sau thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan hoặc sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan;

Đang theo dõi

b) Cơ quan hải quan phát hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan; phát hiện khi thanh tra đối với hàng hóa đã thông quan, kiểm tra sau thông quan và cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định;

Đang theo dõi

c) Trường hợp không thuộc quy định tại điểm a và điểm b khoản này và cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

3. Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nếu đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

Đang theo dõi

4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế nhưng vẫn phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong các trường hợp sau đây: 

Đang theo dõi

a) Người nộp thuế đã khai bổ sung trước thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan; 

Đang theo dõi

b) Người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan. 

Đang theo dõi

Điều 143. Hành vi trốn thuế

Đang theo dõi

1. Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật này.

Đang theo dõi

2. Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.

Đang theo dõi

3. Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán.

Đang theo dõi

4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.

Đang theo dõi

5. Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.

Đang theo dõi

6. Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan.

Đang theo dõi

7. Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Đang theo dõi

8. Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế.

Đang theo dõi

9. Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

10. Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trong thời gian ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan quản lý thuế.

Đang theo dõi

11. Người nộp thuế không bị xử phạt về hành vi trốn thuế mà bị xử phạt theo quy định tại khoản 1 Điều 141 của Luật này đối với trường hợp sau đây: 

Đang theo dõi

a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp;

Đang theo dõi

b) Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Đang theo dõi

Điều 144. Xử lý hành vi vi phạm của ngân hàng thương mại, người bảo lãnh nộp tiền thuế trong lĩnh vực quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Ngân hàng thương mại không thực hiện trách nhiệm trích chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước đối với số tiền thuế nợ phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì bị phạt số tiền tương ứng với số tiền không trích chuyển vào tài khoản của ngân sách nhà nước, trừ trường hợp các tài khoản của người nộp thuế không còn số dư hoặc đã trích chuyển toàn bộ số dư tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước nhưng vẫn không đủ số tiền thuế nợ mà người nộp thuế phải nộp.

Đang theo dõi

2. Người bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh cho người nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế không nộp thuế thì người bảo lãnh phải thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế trong phạm vi bảo lãnh. 

Đang theo dõi

Điều 145. Xử lý hành vi vi phạm của tổ chức, cá nhân có liên quan trong lĩnh vực quản lý thuế

Đang theo dõi

1. Tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế quy định tại khoản 4 Điều 2 của Luật này có hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế quy định tại khoản 4 Điều 2 của Luật này không thực hiện trách nhiệm của mình theo quy định của Luật này thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

Điều 146. Xử phạt vi phạm hành chính về phí, lệ phí, hóa đơn trong lĩnh vực quản lý thuếXử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn nêu tại Điều 146 được hướng dẫn bởi Nghị định số 125/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 146 tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Nghị định số 102/2021/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Điều 146 tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 310/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=647992&DocId=174969&DocReferenceId=192660&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=96683">
                                
Việc xử phạt vi phạm hành chính về phí, lệ phí, hóa đơn trong lĩnh vực quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Đang theo dõi

Chương XVI
KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN

Đang theo dõi

Điều 147. Khiếu nại, tố cáo

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.

Đang theo dõi

2. Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác.

Đang theo dõi

3. Thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

Đang theo dõi

Điều 148. Khởi kiện
Việc khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về tố tụng hành chính.

Đang theo dõi

Điều 149. Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế trong việc giải quyết khiếu nại về thuế

Đang theo dõi

1. Cơ quan quản lý thuế nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thu không đúng cho người nộp thuế, bên thứ ba trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền.

Đang theo dõi

3. Đối với vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế là người giải quyết khiếu nại thực hiện tham vấn các cơ quan, tổ chức có liên quan, bao gồm cả khiếu nại lần đầu. Khi thực hiện việc tham vấn, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế phải ban hành quyết định thành lập Hội đồng tham vấn. Hội đồng tham vấn hoạt động theo nguyên tắc biểu quyết theo đa số. Kết quả biểu quyết là cơ sở để thủ trưởng cơ quan quản lý thuế tham khảo khi ra quyết định xử lý khiếu nại. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế là người ra quyết định và chịu trách nhiệm về quyết định xử lý khiếu nại.

Đang theo dõi

Chương XVII
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Đang theo dõi

Điều 150. Bổ sung một điều vào Luật Kế toán số 88/2015/QH13
Bổ sung Điều 70a vào sau Điều 70 trong Chương IV như sau:

Đang theo dõi

Điều 150 bị bãi bỏ bởi Khoản 3 Điều 52 Luật số 108/2025/QH15" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=648004&DocId=174969&DocReferenceId=421539&DocItemReferenceId=3347225&DocItemRelateId_Select=205743">“Điều  70a. Cung cấp dịch vụ kế toán của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế được cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ khi có ít nhất một người có chứng chỉ kế toán viên.”.

Đang theo dõi

Điều 151. Hiệu lực thi hành

Đang theo dõi

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. 

Đang theo dõi

2. Quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2022; khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Luật này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.

Đang theo dõi

3. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 152 của Luật này.

Đang theo dõi

4. Căn cứ quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, Chính phủ quy định việc áp dụng quy định quản lý khoản thu về thuế của Luật này để quản lý thu đối với các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước và quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết.Quy định về Quản lý thu các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước nêu tại Khoản 4 Điều 151 được hướng dẫn bởi Điều 5 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết nêu tại Khoản 4 Điều 151 được hướng dẫn bởi Nghị định số 132/2020/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 151 tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 20/2025/NĐ-CP
Nội dung hướng dẫn Khoản 4 Điều 151 tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 8 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=648009&DocId=174969&DocReferenceId=192723&DocItemReferenceId=1443157&DocItemRelateId=82104">
                                
Đang theo dõi

Điều 152. Quy định chuyển tiếp

Đang theo dõi

1. Đối với các khoản thuế được miễn, giảm, không thu, xóa nợ phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2020 thì tiếp tục xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13.

Đang theo dõi

2. Đối với các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2020 thì được xử lý theo quy định của Luật này, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

Đang theo dõi

Luật này được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIV, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 13 tháng 6 năm 2019.

			CHỦ TỊCH QUỐC HỘI

			(đã ký)

			Nguyễn Thị Kim Ngân

                                    Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

                                    Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
本案信息

裁判要旨：【越南法律中文翻译】法律-条例_38_2019_QH14.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API **越南社会主义共和国** _______________ **法律编号：38/2019/QH14** **国会** 依据《越南社会主义共和国宪法》，国会...
关键词：越南法律,中越双语
王德林律师 · 云南八谦（文山）律师事务所
← 返回首页
越南2019年税务管理法，第38/2019/QH14号（38_2019_QH14）

本案信息

相关文章
