越南第50/2026/NĐ-CP号法令，规定第254/2025/QH15号决议关于土地法的实施细则（50_2026_NĐ-CP）
【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_50_2026_NĐ-CP.txt
翻译日期: 2026-08-22
翻译工具: DeepSeek API
抱歉，您提供的内容是越南语法律网站（luatvietnam.vn）上关于第50/2026/NĐ-CP号法令的**介绍页面**，而非法令的**正文条文**。该页面包含法令的元数据（编号、颁布日期、摘要等），但没有具体的法律条款（如“Điều 1”“Điều 2”等）可供翻译。
如果您需要翻译该法令的**具体条文**，请提供法令正文的文本内容（例如从PDF或DOC文件中复制的条文部分），我将按照您的要求进行严谨的中越法律翻译。
政府
_______
编号：50/2026/NĐ-CP
越南社会主义共和国
独立 – 自由 – 幸福
_________________
河内，2026年1月31日
**议定**
规定国会2025年12月11日第254/2025/QH15号决议若干条款的实施细则，该决议规定若干机制、政策以化解《土地法》在组织施行中关于土地使用者应缴纳的土地使用费、土地租金方面的困难与障碍
根据第63/2025/QH15号《政府组织法》；
根据第72/2025/QH15号《地方政权组织法》；
根据第31/2024/QH15号《土地法》；该法经第43/2024/QH15号、第47/2024/QH15号、第58/2024/QH15号、第71/2025/QH15号、第84/2025/QH15号、第93/2025/QH15号及第95/2025/QH15号法律修订、补充若干条款；
根据国会第190/2025/QH15号决议关于处理与国家机构组织安排有关若干问题的规定；
根据国会第254/2025/QH15号决议关于规定若干机制、政策以化解《土地法》在组织施行中的困难与障碍；
根据财政部部长的建议；
政府颁布议定，规定国会2025年12月11日第254/2025/QH15号决议若干条款的实施细则，该决议规定若干机制、政策以化解《土地法》在组织施行中关于土地使用费、土地租金方面的困难与障碍。
**第一章**
**一般规定**
**第一条。调整范围**
本议定规定国会2025年12月11日第254/2025/QH15号决议若干条款的实施细则，该决议规定若干机制、政策以化解《土地法》在组织施行中关于土地使用费、土地租金方面的困难与障碍，包括：
1. 第254/2025/QH15号决议第五条第1款、第2款和第6款规定的土地使用费、土地租金的计算依据。
2. 第254/2025/QH15号决议第三条第2款b项和第13款d项、第四条第10款、第十条第2款和第3款b项规定的土地用途转换时土地使用费、土地租金的计算。
3. 对按照2024年《土地法》规定将土地租赁形式转换为不收取土地使用费的土地划拨形式的公立事业单位，处理第254/2025/QH15号决议第四条第9款c项规定的土地租金、土地租金滞纳金。
4. 对2024年《土地法》第三十三条第3款b项规定的情形，计算第254/2025/QH15号决议第七条第7款规定的已获免除、减征的土地使用费、土地租金。
5. 处理第254/2025/QH15号决议第三条第8款规定的投资者已垫付的补偿、扶持、安置费用。
6. 对替代已解散、破产投资者的新投资者；受让有使用土地的投资项目投资者，计算应缴纳的土地租金，适用第254/2025/QH15号决议第四条第7款的规定。
7. 对第254/2025/QH15号决议第十条第3款a项规定的其他情形，免除、减征土地使用费、土地租金。
8. 第254/2025/QH15号决议第十条第1款规定的若干年土地租金免除、年度土地租金减征。
9. 关于土地使用费、土地租金过渡处理的规定。
**第二条。适用对象**
本议定适用于国家机关、土地使用者、与本议定第一条规定的实施相关的组织、个人。
**第二章**
**具体规定**
**第三条。第254/2025/QH15号决议第五条第1款规定的土地使用费计算依据**
1. 计算土地使用费的土地面积，依据政府2024年7月30日第103/2024/NĐ-CP号议定（经第291/2025/NĐ-CP号议定修订、补充）第四条关于土地使用费、土地租金的规定。
2. 计算土地使用费的土地价格，是依据第254/2025/QH15号决议第七条和第八条、政府关于土地价格的规定以及本议定第十三条第1款的规定确定的地价。
第三条（关于土地使用者付费的依据，此处为第3条内容）
3. 根据第103/2024/NĐ-CP号法令第17条、第18条和第19条（经第291/2025/NĐ-CP号法令第1条第5款、第6款、第7款及第22款b项修订、补充）规定的减免土地使用者付费政策。
4. 基础设施建设费用：
a) 基础设施建设费用根据建设领域法律规定确定。
b) 具有建设管理职能的机关确定项目范围内（如有）每1平方米土地应分摊的基础设施建设费用，并将其转交土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（属于以土地交付、土地出租方式支付BT合同价款的情形）或被赋予编制信息转交单任务的主管机关、人员，以便在信息转交单中载明并转交税务机关。
c) 若计算土地使用者付费的地价为具体地价，或土地价格调整系数或地价表经确定尚未包含基础设施建设费用的，则计算土地使用者付费的依据不包括该项目建设基础设施的费用。
5. 土地使用者付费的计收比例为100%，但第254/2025/QH15号决议第10条第2款c项、第103/2024/NĐ-CP号法令第6条第4款、第9条、第10条、第11条和第12条（经第291/2025/NĐ-CP号法令第1条第22款d项、đ项和e项修订、补充）具体规定的情形除外。
第四条（第254/2025/QH15号决议第5条第2款规定的土地租金计算依据）
1. 计算土地租金的面积根据第103/2024/NĐ-CP号法令第24条（经第291/2025/NĐ-CP号法令修订、补充）的规定确定。
2. 土地出租期限、土地使用延期期限根据第103/2024/NĐ-CP号法令第25条（经第291/2025/NĐ-CP号法令修订、补充）的规定确定。
3. 土地租金单价根据第103/2024/NĐ-CP号法令第26条（经本法令第13条第14款修订、补充）的规定确定。
4. 国家以按年支付土地租金形式出租土地或以一次性支付整个租赁期土地租金形式出租土地的方式。
5. 国家减免土地租金政策。
6. 基础设施建设费用根据本法令第3条第4款a项、b项的规定确定。
若计算土地租金的地价为具体地价，或土地价格调整系数或地价表经确定尚未包含基础设施建设费用的，则计算土地租金的依据不包括该项目建设基础设施的费用。
第五条（对第254/2025/QH15号决议第3条第2款b项和第13款d项规定的土地使用情形计算土地使用者付费、土地租金）
**第一条**
属于2025年6月16日第254/2025/QH15号决议第三条第三款a项和第十三条d项规定的土地使用情形，且有权国家机关交地、出租土地或允许改变土地用途以实施投资项目，其中部分土地面积由国家收回并交给土地使用人实施项目的，则按照2024年7月31日第103/2024/NĐ-CP号法令第七条第四款、第三十四条第三款的规定计算土地使用者应缴纳的土地使用费、土地租金；其中，改变土地用途后地类的土地使用费、土地租金和改变土地用途前地类的土地使用费、土地租金（以下称为改变土地用途前的地价款）按项目全部土地面积（包括投资方自行协商接受转让的土地面积、国家收回并交给投资方的土地面积、其他土地面积（如有））计算。对于国家收回并交给投资方的土地面积，该被收回土地面积在改变土地用途前的地价款，是按照有权国家机关依法批准方案中的补偿、扶持和安置费用。对于投资方依照土地法规定被交地、租地的其他土地面积（如有），其改变土地用途前的地价款为零（=0）。
**第六条** 对家庭户、个人将花园地、池塘、农业用地改变为住宅用地时计算土地使用费的规定（属于第254/2025/QH15号决议第十条第二款c项规定的情形）
1. 本条规定的土地使用费计算，对每一家庭户、个人仅适用一次，并按该家庭户、个人选择的01（一）块土地计算；在该地块上后续改变用途或改变其他地块用途的，土地使用费按有权国家机关作出允许改变土地用途决定之时，以住宅用地价格计算的土地使用费与以农业用地价格计算的土地使用费之间差额的100%计算。
2. 若家庭户、个人拥有多块土地（包括在多个中央直辖市、省范围内拥有多块土地）并获准按照本法令规定改变土地用途的，该家庭户、个人有权选择01（一）块土地适用本法令规定的土地使用费计算方式。家庭户、个人须就此内容作出承诺并对其承诺负责，该承诺须在改变土地用途申请书中载明。
若有权限的机关、人员发现家庭户、个人已适用第254/2025/QH15号决议第十条第二款c项规定的土地使用费计算方式，但仍申请选择土地以继续享受该政策的，则将该信息移送税务机关，由税务机关按照改变土地用途决定作出之时，以住宅用地价格计算的土地使用费与以农业用地价格计算的土地使用费之间差额的100%水平重新计算土地使用费；家庭户、个人已缴纳的土地使用费金额（如有）可抵扣重新计算的土地使用费金额；同时，家庭户、个人须缴纳一笔款项，相当于根据税务管理法规定，自改变土地用途决定作出之时起至有权机关、人员将违规行为移送税务机关的文件出具之时止的土地使用费滞纳金。
3. 适用本条规定的改变土地用途次数计算、住宅用地交地限额确定、改变土地用途地块选择，自2024年8月1日起计算。
4. 住宅用地价格和农业用地价格，用于计算住宅土地使用者费用和农业土地使用者费用的，是依据政府关于规定和指导国会第254/2025/QH15号决议若干条款实施细则的议定第8条规定的地价表中的地价，以国家主管机关作出允许转换土地用途决定之时为准。
5. 转换土地用途时用于计算土地使用者费用的住宅用地分配限额，确定如下：
a) 依据本条规定的用于计算土地使用者费用的住宅用地分配限额，是指国家主管机关根据土地法律规定规定的住宅用地分配限额，适用于国家主管机关作出允许转换土地用途决定之时。该限额按每一家庭户、个人确定。家庭户、个人因依法分户而形成的，计为01个土地使用主体，以适用本条规定的土地使用者费用计算政策。
b) 多个家庭户、个人对01块土地拥有共同土地使用权的情况下，限额内的住宅用地面积确定如下：
b1) 各家庭户、个人获得国家主管机关批准对每一家庭户、个人进行土地分割的，限额内面积的计算以每份获发土地使用权证书、土地附着财产所有权证书的土地为单位，并按照以下原则：每一被分割土地的家庭户、个人仅可按照本议定规定，按住宅用地分配限额计算土地使用者费用一次。
b2) 各家庭户、个人对01块土地拥有共同土地使用权，但不进行分割或未获得国家主管机关批准分割土地的，限额内面积的确定，按照被推选为共同土地使用权人代表的家庭户或个人的限额计算。
c) 依据本议定规定计算家庭户土地使用者费用时，地方住宅用地分配限额，按照个人住宅用地分配限额计算，以允许转换土地用途决定之时为准，不取决于家庭户中拥有共同土地使用权的成员人数。
3. 对本条规定的转换土地用途情形，应缴纳的使用费的计算，按照第103/2024/NĐ-CP号议定第20条规定执行。
4. 按照本议定规定计算的土地使用者费用的征收、缴纳、检查、管理，按照第103/2024/NĐ-CP号议定（经第291/2025/NĐ-CP号议定修订、补充）、本议定及税务管理法律规定执行。
第七条. 计算根据国会第254/2025/QH15号决议第7条第7款规定已获免征、减征的土地使用者费用、土地租金
国内组织经国家交地并缴纳土地使用者费用、出租土地并一次性缴纳整个租赁期土地租金，以实施具有经营目的的投资项目，已获免征、减征土地使用者费用、土地租金，现根据2024年《土地法》第33条第3款b项规定转让、以土地使用权出资的，必须向国家缴纳：
**第一条**
与2024年《土地法》第三十三条第三款b项规定的已免征、减征的土地使用费、土地租金相对应的款项（除相关法律另有规定外），按照有权国家机关颁布土地划拨、土地出租、允许土地用途转换决定之时有效的政策计算（如同未获免征、减征土地使用费、土地租金的情形）；其中，用于计算该款项的地价为有权国家机关颁布土地划拨、土地出租、允许土地用途转换决定之时有效的土地价格表中的地价及地价调整系数（如有）。
**第二条**
对于自获免征、减征土地使用费、土地租金之日起至土地使用权转让、出资（根据转让、出资合同）之日止的期间，按照2024年《土地法》第二百五十七条第二款d项、第103/2024/NĐ-CP号法令第五十条第二款、第五十一条第九款（经第291/2025/NĐ-CP号法令修订、补充）规定的标准，在本条第一款规定的应缴款项基础上计算的补充款项。
**第八条** 处理投资者根据第254/2025/QH15号决议第三条第八款规定垫付的补偿、扶持、安置费用
**第一款** 在有权划拨土地并收取土地使用费、出租土地的机关或个人依照土地法律规定行事的情况下，如果项目实施者根据2024年《土地法》第九十四条第二款规定，按照有权机关批准的补偿、扶持、安置方案自愿垫付补偿、扶持、安置费用，则投资者垫付的补偿、扶持、安置费用抵扣应缴土地使用费、土地租金的事项，按照第103/2024/NĐ-CP号法令第十六条、第三十一条（经第291/2025/NĐ-CP号法令第一条第二十二款第四项、第二十二款i项修订、补充）的规定，对整个项目进行计算。
**第二款** 在有权划拨土地、出租土地的机关或个人根据第254/2025/QH15号决议第四条第一款规定，按照投资项目进度或土地征收、补偿、扶持、安置进度决定划拨土地、出租土地（项目有多项划拨土地、出租土地决定）的情况下，项目土地使用费、土地租金及补偿、扶持、安置费用的处理，按照第103/2024/NĐ-CP号法令第六条第二款、第三十条第七款的规定，对每项划拨土地、出租土地决定分别执行。若一项划拨土地、出租土地决定中包含多种土地使用形式，则按照第103/2024/NĐ-CP号法令第十六条、第三十一条（经第291/2025/NĐ-CP号法令第一条第二十二款第四项、第二十二款b、k、l项修订、补充）的规定处理补偿、扶持、安置费用。
**第三款** 投资者根据有权机关按照2024年《土地法》第九十四条第二款和第254/2025/QH15号决议第三条第八款规定批准的补偿、扶持、安置方案垫付的补偿、扶持、安置费用，抵扣应缴土地使用费、土地租金的规定，不适用于因获准延长、调整土地使用期限而增加的土地使用期间。
新投资者替代已解散、破产的投资者；投资者受让使用土地的投资项目，且有权机关、有权限人员依法准许调整项目土地使用期限的，调整项目土地使用期限时计算土地租金，按照第103/2024/NĐ-CP号法令第35条第2款的规定，依据有权机关、有权限人员决定调整项目土地使用期限之时的政策和土地价格执行。
**第十条** 对第254/2025/QH15号决议第十条第三款a项规定的其他情形免征、减征土地使用者付费、土地租金
1. 依据政府年度经济社会调控方案，财政部主持，并与各部、相关机关配合，呈请政府审议、规定年度土地租金减征事宜。
2. 第254/2025/QH15号决议第十条第三款a项规定的其他免征、减征土地使用者付费、土地租金的情形包括：
a) 依据政府2025年8月19日第230/2025/NĐ-CP号法令（规定2024年《土地法》第一百五十七条第二款规定的其他免征、减征土地使用者付费、土地租金的情形）的规定，免征、减征土地使用者付费、土地租金的情形。
b) 对下列情形免征整个租赁期间的土地租金：
用于建设航海基础设施的土地（政府2025年4月4日第84/2025/NĐ-CP号法令（规定航海基础设施资产的管理、使用和开发）第三条第一款a项和b项规定的航海基础设施资产除外）及由国有企业管理、开发以提供航海安全保障公益服务、沿海信息的浮标、航海助航标志维修保养后方基地用地；
用于建设机场、航空港以外提供飞行活动保障服务工程的土地；
不属于提供公共服务的安全机关单位（按公立事业单位模式）的土地。
c) 对2024年《土地法》第二百零一条第二款、政府2024年7月30日第102/2024/NĐ-CP号法令（规定《土地法》若干条款实施细则）规定的安保用地结合劳动生产、经济建设活动的情形，年度土地使用者付费减征30%；具体如下：
公安部部长的责任是安排职能机关计算减征的土地使用者付费金额，并记入公安部发送给由公安部负责管理的单位、国有企业的财政义务通知书中；安排职能机关指导按照第102/2024/NĐ-CP号法令及本法令的规定，向由公安部负责管理的单位、国有企业收取、缴纳年度土地使用者付费。
经检查，若职能机关发现安保用地结合劳动生产、经济建设活动的使用对象未按照有权机关批准的土地使用方案使用土地，则须按照规定补缴已减征的年度土地使用者付费。
3. 除本条第一款和第二款规定的情形外，确有必要对土地使用者付费、土地租金实行优惠政策时，各部、部级机关、政府直属机关、省级人民委员会提出建议送财政部汇总呈请政府决定。各部、部级机关、政府直属机关、省级人民委员会的建议须明确政治依据、法律依据、实践依据，具体提出免征、减征土地使用者付费、土地租金的对象、幅度，并充分评估建议内容的影响。
**第十一条** 第254/2025/QH15号决议第十条第一款规定的免征若干年土地租金、年度减征土地租金
1. Người được Nhà nước cho thuê đất phải làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất một số năm theo quy định.
Trình tự, thủ tục, thẩm quyền miễn tiền thuê đất một số năm quy định tại khoản 1 Điều này được thực hiện theo trình tự, thủ tục, thẩm quyền miễn tiền thuê đất quy định tại khoản 2 Điều 41 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 15, điểm b khoản 22 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP và khoản 18 Điều 13 Nghị định này).
Trường hợp thuộc đối tượng được miễn tiền thuê đất một số năm nhưng người được Nhà nước cho thuê đất không làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất thì phải nộp tiền thuê đất theo quy định của pháp luật. Trường hợp chậm làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất thì người sử dụng đất chỉ được miễn tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi miễn tiền thuê đất còn lại tính từ thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ để được miễn tiền thuê đất theo quy định; khoảng thời gian chậm làm thủ tục không được miễn tiền thuê đất.
1. 国家出租土地的对象必须按照规定办理手续，以获得若干年减免土地租金。
本条第1款规定的若干年减免土地租金的条件、程序、权限，按照第103/2024/NĐ-CP号法令第41条第2款（经第291/2025/NĐ-CP号法令第1条第15款、第22款b项及本法令第13条第18款修订、补充）规定的减免土地租金的条件、程序、权限执行。
属于若干年减免土地租金的对象，但国家出租土地的对象未办理减免土地租金手续的，必须按照法律规定缴纳土地租金。逾期办理减免土地租金手续的，土地使用人仅可自按规定提交合格档案以获减免土地租金之时起，就剩余的土地租金减免优惠期间获得减免；逾期办理手续的时间段不予减免土地租金。
2. Trường hợp giảm tiền thuê đất hằng năm theo quy định của Chính phủ trong thực tiễn điều hành kinh tế - xã hội hằng năm thì người sử dụng đất không phải thực hiện thủ tục đề nghị giảm tiền thuê đất của năm đó.
2. 对于按照政府在年度经济社会调控实践中规定的情形，每年减免土地租金的，土地使用人无需办理该年度申请减免土地租金的手续。
Điều 12. Xử lý chuyển tiếp về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất khi Nghị quyết số 254/2025/QH15 có hiệu lực thi hành
第12条 关于第254/2025/QH15号决议生效施行时土地使用者、土地租金的过渡处理
1. Việc xử lý chuyển tiếp về tiền thuê đất của đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại điểm c khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15 được thực hiện như sau:
1. 第254/2025/QH15号决议第4条第9款c项规定的公立事业单位土地租金的过渡处理如下：
a) Đối với diện tích đất xây dựng công trình sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp công lập (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này); nay thuộc trường hợp chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2024 và cơ quan thuế chưa ban hành thông báo nộp tiền thuê đất hoặc đã ban hành thông báo nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) mà đơn vị sự nghiệp công lập chưa nộp hoặc chưa nộp đủ tiền theo thông báo thì không phải nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) đối với thời hạn đã sử dụng đất trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 cho đến khi hoàn thành các thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất; trường hợp đã nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) trước ngày Nghị quyết số 254/2015/QH15 có hiệu lực thi hành thì Nhà nước không hoàn trả số tiền đã nộp.
a) 对于公立事业单位用于建设事业工程的土地面积（本款b项规定的除外）；现属于根据2024年《土地法》规定由租赁土地形式转为不收取土地使用者费用的划拨土地形式，且税务机关尚未发出缴纳土地租金通知，或已发出缴纳土地租金及土地租金滞纳金（如有）通知但公立事业单位尚未缴纳或尚未足额缴纳通知所列款项的，则对于2026年1月1日之前至完成转换土地使用形式手续期间已使用土地的期限，无需缴纳土地租金及土地租金滞纳金（如有）；若在第254/2025/QH15号决议生效施行之日前已缴纳土地租金及土地租金滞纳金（如有）的，国家不予退还已缴纳的款项。
b) Đối với diện tích đất đơn vị sự nghiệp công lập sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết thuộc trường hợp được Nhà nước cho thuê đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2013; nay thuộc trường hợp chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai 2024 và không lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm theo quy định tại khoản 3 Điều 30 Luật Đất đai năm 2024 thì đơn vị sự nghiệp công lập không phải nộp tiền thuê đất từ ngày 01 tháng 8 năm 2024 đến khi hoàn thành các thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất.
b) 对于公立事业单位用于生产经营、出租、合资、联营目的的土地面积，属于根据2013年《土地法》规定由国家出租土地的情形；现属于根据2024年《土地法》规定由租赁土地形式转为不收取土地使用者费用的划拨土地形式，且未选择按照2024年《土地法》第30条第3款规定的按年缴纳土地租金的租赁土地形式的，则公立事业单位自2024年8月1日起至完成转换土地使用形式手续期间，无需缴纳土地租金。
c) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chỉ đạo Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khẩn trương rà soát và thực hiện điều chỉnh thông báo nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất đã ban hành trước đó trên cơ sở văn bản đề nghị của đơn vị sự nghiệp công lập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; hoàn thành trước ngày 01 tháng 01 năm 2027.
c) 省级人民委员会指导中央直辖省市税务局根据公立事业单位按照税务管理法律规定提出的书面建议，抓紧核查并调整此前已发出的缴纳土地租金及土地租金滞纳金通知；并于2027年1月1日前完成。
2. Xử lý chuyển tiếp đối với trường hợp hộ gia đình, cá nhân đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất thuộc các trường hợp quy định tại Điều 6 Nghị định này từ ngày 01 tháng 8 năm 2024 đến trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 theo quy định tại khoản 10 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15:
2. 对于家庭户、个人已获得主管国家机关作出允许转换土地使用目的决定，且属于本法令第6条规定的情形，时间自2024年8月1日起至2026年1月1日之前的过渡处理，按照第254/2025/QH15号决议第4条第10款的规定执行：
a) Trường hợp cơ quan thuế chưa ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất thì cơ quan thuế thực hiện tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 6 Nghị định này.
a) 税务机关尚未发出缴纳土地使用者费用通知的，税务机关按照本法令第6条规定计算土地使用者费用。
b) 税务机关已发出土地使用费缴纳通知书，但家庭、个人尚未按照税务机关的通知缴纳土地使用费的，家庭、个人有权提请税务机关按照本法令第6条规定重新计算应缴纳的土地使用费；税务机关按照税务管理法律规定重新计算并调整应缴纳土地使用费金额通知书。家庭、个人须缴纳土地使用费滞纳金（如有），按重新计算的金额依照税务管理法律规定计算。
c) 家庭、个人已按照税务机关的通知缴纳部分土地使用费的，有权提请税务机关按照本法令规定重新计算土地使用费；税务机关重新计算土地使用费并通知土地使用者。对已缴纳的土地使用费的处理如下：
重新计算后的土地使用费金额低于应缴纳的土地使用费金额但高于已缴纳金额的，土地使用者须缴纳与重新计算的土地使用费金额相比不足的部分；同时，土地使用者须就重新计算后不足的金额，自缴费通知书规定的缴款期限届满之日起至缴足不足金额之日止缴纳滞纳金；
重新计算后的土地使用费金额低于已缴纳金额的，国家以抵扣土地使用费、土地租金义务的方式向土地使用者退还差额；如不产生土地使用费、土地租金义务的，则按照税务管理法律规定抵扣其他财政义务；如无其他财政义务可供抵扣的，则按照关于国家预算的法律、税务管理法律或其他相关法律规定以现金退还。
d) 家庭、个人已按照税务机关的通知缴清土地使用费的，有权提请税务机关按照本法令规定重新计算土地使用费；税务机关重新计算土地使用费并通知土地使用者。重新计算后的土地使用费金额低于已缴纳金额的，国家以抵扣土地使用费、土地租金义务的方式向土地使用者退还差额；如不产生土地使用费、土地租金义务的，则按照税务管理法律规定抵扣其他财政义务；如无其他财政义务可供抵扣的，则按照关于国家预算的法律、税务管理法律及其他相关法律规定以现金退还。
đ) 按照本款a、b、c和d点规定计算或重新计算土地使用费的程序、手续如下：
家庭、个人按照本法令规定提交表明计算或重新计算土地使用费请求的书面文件，最迟于2027年1月1日之前送达一站式联办部门；一站式联办部门出具受理回执并约定结果返还时间；将该书面文件转交土地所在地的乡级人民委员会，以确定所选地块的住宅用地分配限额，用于计算或重新计算土地使用费；将信息转交税务机关。自2027年1月1日及之后提交请求书面文件的土地使用者，不适用本条规定计算土地使用费。
税务机关按照本法令规定计算或重新计算土地使用费；发出土地使用费缴纳通知书或调整土地使用费缴纳通知书并发送给土地使用者；同时按照规定将信息发送至乡级人民委员会。
3. 对第254/2025/QH15号决议第7条第4款规定情形的过渡处理
省级人民委员会根据第254/2025/QH15号决议的规定决定适用确定地价，以计算2024年《土地法》第160条规定的适用具体地价情况下的土地使用费、土地租金，但截至2026年1月1日，主管机关、主管人员尚未颁发具体地价决定的，则按照第254/2025/QH15号决议第7条第4款的规定执行。
第三章
施行条款
第13条. 修改、补充政府第103/2024/NĐ-CP号法令（经第291/2025/NĐ-CP号法令修改、补充）中关于土地使用费、土地租金的部分条款
1. 修改、补充第5条如下：
“1. 计算土地使用费的地价，按照地价表中的地价、第254/2025/QH15号决议第7条、第8条规定的土地价格调节系数、政府关于地价的规定以及政府关于详细规定和指导国会第254/2025/QH15号决议部分条款（规定化解《土地法》组织实施中困难、障碍的部分机制、政策）的法令中的指导确定，但本条第二款、第三款规定的情形除外。
2. 计算土地使用费的地价，是按照2024年《土地法》规定、政府关于地价的规定确定的适用于填海造地投资项目或含有填海造地分项的投资项目的土地交付情形以及无法适用地价表的情形的具体地价。
3. 计算土地使用费的地价，是适用于土地使用权拍卖情形的拍卖成交价。
4. 本条第一款、第二款和第三款规定的计算土地使用费的地价，以越南盾/平方米（đồng/m2）为单位确定。”。
2. 修改、补充第6条如下：
a) 修改、补充第1款如下：
“1. 国家有偿交付土地时，土地使用费计算如下：
a) 在土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（在交付土地、出租土地以支付BT合同的情况下）或被赋予编制信息转送单任务的机关、主管人员转送给税务机关的信息转送单中没有基础设施建设成本的情形：
土地使用费 = 计算土地使用费的土地面积 x 计算土地使用费的地价
其中：
- 计算土地使用费的土地面积按照本法令第4条的规定确定。
- 计算土地使用费的地价按照本法令第5条的规定确定。
- 计算土地使用费的时间点按照2024年《土地法》第155条第3款的规定执行。对于交付安置住宅用地的情况，确定地价和计算土地使用费的时间点为主管机关、主管人员按照2024年《土地法》第111条第3款的规定决定批准补偿、扶持、安置方案的时间点。
b) 在土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（在交付土地、出租土地以支付BT合同的情况下）或被赋予编制信息转送单任务的机关、主管人员转送给税务机关的信息转送单中有基础设施建设成本的情形：
土地使用费 = 计算土地使用费的土地面积 x 计算土地使用费的地价 - 信息转送单上记载的每01平方米土地的基础设施建设成本
其中：
- 计算土地使用费的土地面积按照本法令第4条的规定确定。
- 计算土地使用费的地价按照本法令第5条的规定确定。
- 计算土地使用费的时间点按照2024年《土地法》第155条第3款的规定执行。对于交付安置住宅用地的情况，确定地价和计算土地使用费的时间点为有权机关按照2024年《土地法》第111条第3款的规定决定批准补偿、扶持、安置方案的时间点。
- 基础设施建设的成本按01平方米土地计算，已载入由土地登记办公室或一站式联动部门或签订BT合同机关（在交付土地、出租土地以支付BT合同的情况下）或获责成编制信息转交单的职权机关、人员转交给税务机关的信息转交单中。
b) 修改、补充第4款b点如下：
“b) 用于计算土地使用者费用的土地价格是土地价格表中的价格，以及土地价格调整系数（如有）。”。
3. 修改、补充第7条的一些点、款如下：
a) 修改、补充第1款如下：
“1. 当获得国家主管机关允许转换土地用途以实施商业住房项目，且满足《土地法》第122条第3款规定的条件；投资建设墓地基础设施以转让附随基础设施的土地使用权、建设骨灰存放设施的项目，且根据《土地法》第121条第1款和第2款、第156条规定必须缴纳土地使用者费用时，土地使用者费用计算如下：
土地用途转换时的土地使用者费用 = 土地用途转换后土地类型的土地使用者费用 - 项目实施范围内各类型土地在土地用途转换前的土地使用者费用、土地租金（如有）
其中：
- 土地用途转换后土地类型的土地使用者费用计算如下：
土地用途转换后土地类型的土地使用者费用 = 根据本法令第4条规定计算的土地用途转换后需缴纳土地使用者费用的土地面积 x 根据本法令第5条规定计算的土地使用者费用的土地价格 - 每01平方米土地的基础设施建设成本（如有）
- 项目实施范围内各类型土地在土地用途转换前的土地使用者费用、土地租金（以下简称土地用途转换前的土地费用）根据本条 第2款、第3款规定计算。
- 若土地用途转换后土地类型的土地使用者费用小于或等于土地用途转换前的土地费用，则土地用途转换时的土地使用者费用为零（=0）。”。
b) 修改、补充第2款b点如下：
“b) 对于转换用途前有来源是农业土地、非住宅非农业土地，由国家交付土地收取有使用期限的土地使用者费用或由国家出租土地一次性收取整个租赁期的土地租金，且土地使用者已完成土地使用者费用、土地租金财政义务的土地，土地用途转换前的土地费用计算如下：
土地用途转换前的土地费用 = 收取土地使用者费用、收取土地租金的土地面积乘以（x）与转换用途前土地交付、出租期限相对应的土地价格 x 剩余土地使用期限 / 转换用途前土地的交付、出租期限
其中：
- 与转换用途前土地交付、出租期限相对应的土地价格是根据本法令第5条规定的一次性收取整个租赁期土地租金的计算价格。
- 剩余土地使用期限等于（=）转换用途前的土地交付、出租期限减去（-）转换用途前已使用土地的时间。若按本点规定公式确定的剩余土地使用期限不是整年，则按月计算；若时间不是整月，则非整月时间满15天或以上的按01个月计算，不足15天的则不对该天数计算土地用途转换前的土地费用。若转换用途前的土地是农业土地，其来源是合法受让由国家交付土地不收取土地使用者费用的家庭户、个人的土地，则土地用途转换前的土地费用计算如下：
土地用途转换前的土地费用
c) 修改、补充第3款如下：
“3. 对于本条第二款规定的场合，在转换土地使用目的之前计算土地款的土地价格，是本法令第5条规定的土地价格，在国家主管机关颁发允许转换土地使用目的决定之时确定。”。
d) 补充第5款如下：
“5. 对于使用第254/2025/QH15号决议第3条第a款第3项和第d款第13项规定的土地，且由国家主管机关以收取土地使用款的形式交地或允许转换土地使用目的以实施投资项目，其中部分土地面积由国家收回并交给土地使用人以实施项目的，则按照政府关于规定第254/2025/QH15号决议若干条款实施细则的法令第5条计算土地使用款；该决议于2025年12月11日由国会通过，规定了一些化解《土地法》在土地使用款、土地租金方面组织实施中困难、障碍的机制和政策。”。
4. 修改、补充第8条如下：
a) 修改、补充第8条标题如下：
“第8条. 对家庭、个人转换土地使用目的时计算土地使用款，但第254/2025/QH15号决议第10条第2款第c项规定的场合除外。”。
b) 修改、补充第2款第a项、第b项如下：
“a) 对于转换目的前的土地是家庭、个人由国家以不收取土地使用款形式交地的农业土地，或者是合法从其他由国家以不收取土地使用款形式交地的家庭、个人处受让取得的农业土地，则转换土地使用目的前的土地款按土地面积乘以（x）本法令第5条规定的相应类型农业土地计算土地使用款的土地价格计算。
b) 对于转换目的前的土地是国家以一次性收取整个租期土地租金形式出租的农业土地，则转换土地使用目的前的土地款计算如下：
转换土地使用目的前的土地款 = 收取土地租金的土地面积乘以（x）转换目的前土地相应租期的土地价格 x 剩余土地使用期限 / 转换目的前土地的出租期限
其中：
- 转换目的前土地相应租期的土地价格，是本法令第5条规定的土地价格。
- 剩余土地使用期限按转换土地使用目的前的交地、租地期限减去（-）转换土地使用目的前已使用土地的时间确定。
如果按本项规定的公式确定的剩余土地使用时间不是整年的，则按月计算；不是整月的时间，15天以上（含15天）的按1个月计算，不足15天的，则不对该天数计算土地使用款。”。
c) 修改、补充第3款第c项如下：
“c) 转换目的前的土地是以有期限、收取土地使用款形式由国家交地的非农业土地，或者是以一次性收取整个租期土地租金形式由国家出租的非农业土地，则转换土地使用目的前的土地款计算如下：
转换土地使用目的前的土地款 = 土地面积乘以（x）转换目的前土地相应交地、租地期限的土地价格 x 剩余土地使用期限 / 转换目的前土地的 交地、出租期限
其中：
- 转换目的前土地相应交地、租地期限的土地价格，是按照本法令第5条规定的一次性收取整个租期土地租金的计算土地租金的价格。”。
- 土地使用权剩余期限按（＝）转换土地用途前的土地出让、土地租赁期限减去（－）转换土地用途前的已使用土地时间确定。
若按本点规定公式确定的土地使用权剩余期限不是整年的，则按月计算；不是整月的，则剩余天数满15天以上的按1个月计算，不满15天的，则该天数不收取土地用途转换的土地使用费。
5. 修改、补充第10条第5款如下：
“5. 对本条各款第1、2、3和4项规定的情形，计算土地使用费的土地价格是本法令第5条规定的土地价格。”。
6. 修改、补充第11条第5款如下：
“5. 对本条各款第1、2、3和4项规定的情形，计算土地使用费的土地价格是本法令第5条规定的土地价格。”。
7. 修改、补充第12条若干款、项如下：
a) 修改、补充第3款c项如下：
“c) 对于2024年《土地法》第140条第3款c项规定的剩余面积部分，若被确认为住宅用地用途（如有）并颁发证书的，则按本法令第5条规定的政策及住宅用地价格，在提交申请颁发证书的完整合格档案之时，按100%收取土地使用费。”
b) 修改、补充第6款如下：
“6. 对本条各款第1、2、3和4项规定的情形，计算土地使用费的土地价格是本法令第5条规定的土地价格，以土地使用人按规定提交完整合格档案之时为准。”。
8. 修改、补充第15条第1款如下：
“1. 若投资主体根据2024年《土地法》第81条第8款的规定获准延长项目土地使用期限的，则除应缴纳的土地使用费外，还须向国家补缴一笔款项，计算方式如下：
补缴款项 = 获准延长使用期限的计收土地使用费的土地面积 × 有权国家机关颁发延长土地使用期限决定之时计算土地使用费的土地价格 × 2% × 延长期限（月） ÷ 12
其中：
- 有权国家机关颁发延长土地使用期限决定之时计算土地使用费的土地价格是本法令第5条规定的土地价格。
- 若延长期限不是整月的，则满15天以上的按1个月计算，不满15天的，则该天数不计算补缴款项。”。
9. 修改、补充第16条第2款标题如下：
“2. 在由国家交付土地收取土地使用费，而项目实施人自愿为承担补偿、扶持、安置任务的单位、组织垫付补偿、扶持、安置费用的情况下，扣除补偿、扶持、安置费用的执行，依据2024年《土地法》第94条第2款的规定；不适用于因获准延长、调整土地使用期限而增加的土地使用时间，并执行如下：”。
10. 修改、补充第17条若干款、项如下：
a) 修改、补充第10款a项如下：
“a) 国内组织已依法获免、减土地使用费，现依法转让土地使用权、以土地使用权出资的，须按2024年《土地法》第33条第3款b项的规定，在土地交付、允许转换土地用途之时，向国家缴纳与其已获免、减的土地使用费数额相对应的款项，并须就自获免、减土地使用费之日起至转让土地使用权、以土地使用权出资之日止的期间，按2024年《土地法》第257条第2款d项、第50条第2款、第51条第9款及第103/2024/NĐ-CP号法令（经第291/2025/NĐ-CP号法令第1条第18款b项、第19款đ项修改、补充）规定的标准缴纳补缴款项。”。
已免征、减征的土地使用费须向国家缴纳的金额，按照本议定第六条、第七条的规定，依据有权国家机关颁发交地、允许改变土地用途决定之时的政策计算（如同不免征、不减征土地使用费的情形）；其中，用于计算该金额的地价，是根据有权国家机关颁发交地、允许改变土地用途决定之时，按照第254/2025/QH15号决议第七条第7款规定的地价表中地价、地价调整系数（如有）。
b) 修改、补充第6款a、b、c点如下：
“a) 已免征、减征的土地使用费须收回的金额，计算如下：
a1) 已免征、减征的土地使用费须收回的金额（包括在2024年《土地法》生效之前已依法获得免征、减征土地使用费，但至今有权机关、人员发现土地使用者在免征、减征之时（如有）不符合免征、减征土地使用费条件的情形），按照有权国家机关颁发交地、允许改变土地用途决定之时的政策计算；其中，地价按照有权国家机关颁发交地、允许改变土地用途决定之时地价表中的地价、地价调整系数（如有）计算，加上（+）按照各时期税收管理法律规定的相当于土地使用费滞纳金的款项。
若土地使用者申请不再适用优惠，因其不再符合免征、减征条件（自愿退还已免征、减征的土地使用费），则已免征、减征的土地使用费须收回的金额，按照有权国家机关颁发交地、允许改变土地用途决定之时的政策计算；其中，地价按照有权国家机关颁发交地、允许改变土地用途决定之时地价表中的地价、地价调整系数（如有）计算，加上（+）根据2024年《土地法》第257条第2款d点及本议定第50条第2款规定，就已免征、减征的土地使用费须收回的金额计算的补充征收款项。
土地使用者无需退还按照投资优惠地区目录获得的免征、减征金额，若在使用土地过程中，根据投资法律规定，投资优惠地区目录发生变更。
a2) 计算本点a1目规定的相当于滞纳金的款项及补充征收款项的时间，自免征、减征土地使用费之时起，至有权机关、人员决定收回已免征、减征的土地使用费之时止。
b) 决定交地、允许改变土地用途的机关、人员，有权收回已免征、减征的土地使用费。
c) 计算、收回已免征、减征的土地使用费的程序、手续：
c1) 在办理交地、为土地使用者颁发证书的程序、手续过程中，具有土地管理职能的机关有责任统计、汇总属于免征、减征土地使用费对象的交地、颁发证书情形，并移送税务机关及相关机关按规定跟踪。
在执行过程中，有权机关、人员发现已获免征、减征土地使用费的人在免征、减征之时（如有）不符合免征、减征土地使用费条件，或者未按照交地决定所载明的用途使用土地，但不属于根据土地法律规定被收回土地的情形，则有权机关、人员将案件移送具有土地管理职能的机关，由其主持，配合各职能机关进行检查、核查。
在检查、核查并确定已获免减土地使用税的人（在免减时）不符合免减土地使用税的条件，或者未按交地决定中所载目的使用土地，但不属于依照土地法律规定被收回土地的情形时，具有土地管理职能的机关向同级人民委员会主席报告，决定收回土地使用税的免减，并将信息转交税务机关，以计算和征收应缴纳（不予免减）的土地使用税，以及依照本款a项规定的相当于土地使用税滞纳金的款项。
c2） 土地使用人因不再符合免减条件而提议不适用优惠政策（自愿退还已获免减的土地使用税）的，应提交书面提议至具有土地管理职能的机关，以便向同级人民委员会主席报告，决定收回土地使用税的免减，并将信息转交税务机关，以计算和征收应缴纳（不予免减）的土地使用税，以及依照本款a项规定的补充征收款项。
11. 修改、补充第19条第6款如下：
“6. 依据由土地登记办公室、或一站式联动部门、或BT合同签订机关（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）、或被赋予编制信息转交单任务的相关机关、人员转交的信息转交单，其中包含以下信息：计算土地使用税的地价、对象、面积、土地使用税减免幅度，税务机关计算应缴纳的土地使用税额和获减免的土地使用税额。土地使用税的减免与依照本议定第20条规定的应缴土地使用税的计算同时进行。”。
12. 修改、补充第21条如下：
a） 修改、补充第1款a项如下：
“a） 依据交地决定、土地用途转换决定、详细规划调整决定、土地使用形式转换决定、土地使用权承认需求以及土地使用人依照土地法律规定向有权机关提交的案卷，土地登记办公室、或一站式联动部门、或BT合同签订机关（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）、或被赋予编制信息转交单任务的相关机关、人员将信息转交单转交税务机关，以依照法律规定计算土地使用税。”。
b） 修改、补充第1款b项如下：
“b） 税务机关依据由土地登记办公室、或一站式联动部门、或BT合同签订机关（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）、或被赋予编制信息转交单任务的相关机关、人员转交的以下案卷：
b1） 信息转交单（包含关于土地使用人、土地面积、土地位置、土地使用目的、土地使用来源以及计算土地使用税的地价的信息；对象、面积、土地使用税减免幅度；基础设施建设成本（如有），由具有建设管理职能的机关依照建设法律规定确定）。
b2） 交地决定、允许转换土地用途的决定、关于批准项目计算土地使用税的特定地价的决定或地价表、地价调整系数。
b3） 乡级人民委员会主席确认从土地使用税中扣除的补偿、扶持、安置费用的文件（在项目实施人预垫补偿、扶持、安置费用的情况下）。对于此情况，案卷依照本议定第16条第2款的规定执行。”。
在自收到本款规定的完整卷宗之日起07个工作日内，税务机关计算应缴纳的土地使用费，并按照规定签发缴纳土地使用费的通知（缴纳土地使用费的通知按照随本议定书颁布的附录I中的表格01a或表格01b执行）。
缴纳土地使用费的通知应同时发送给同级国库，以便按照规定进行跟踪和核算。
c) 将第2款a点和b点修改、补充如下：
“a) 根据地籍登记办公室、一站式联动部门或签订BT合同机关（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）或获授权负责编制信息转交单的机关、人员，依据土地法律规定，根据交地决定、允许改变土地用途决定、转换土地使用形式决定、家庭户、个人的土地使用权承认申请（文件）及其他卷宗，将信息转交单转交给税务机关，以便按照规定计算土地使用费。
b) 根据地籍登记办公室、一站式联动部门或签订BT合同机关（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）或获授权负责编制信息转交单的机关、人员转交的信息转交单（关于土地使用者、土地面积、土地位置、土地使用目的、土地使用来源的信息；土地使用费减免对象、面积、减免额度；计算土地使用费的土地价格），在收到完整合格卷宗之日起05个工作日内，税务机关执行：计算应缴纳的土地使用费金额、获减免的土地使用费金额；签发缴纳土地使用费的通知；按照规定将通知发送给土地使用者和转交信息转交单的机关。”。
d) 将第5款修改、补充如下：
“5. 对于按照土地价格表中的土地价格或土地价格表中的土地价格及土地价格调整系数计算土地使用费的情况，土地使用费的缴纳期限按照税收管理法律规定执行。超过土地使用费缴纳期限的，土地使用者必须按照税收管理法律规定缴纳土地使用费滞纳金，但本议定书第22条第2款规定的土地使用费欠缴情况除外。”。
đ) 将第6款修改、补充如下：
“6. 对于必须退还已获免征、减征的土地使用费的情况，对已获免征、减征的土地使用费金额及相当于滞纳金的款项或补充征收的款项（如有）的计算、征收，按照本议定书第17条第6款、第7款规定执行。”。
13. 将第26条第1款、第2款修改、补充如下：
“1. 不通过拍卖形式按年支付土地租金的出租土地情况：
年土地租金单价 = 计算土地租金单价的百分比（%） x 计算土地租金的土地价格 - 信息转交单上记载的每1平方米土地的基础设施建设成本
a) 计算一年土地租金单价的百分比（%）为0.25%至3%。根据地方实际情况，省级人民委员会在与同级人民议会协商后，按照各区域、各路段对应各土地使用目的规定计算土地租金单价的百分比（%）水平（并考虑允许建设的土地面积、不允许建设而仅用于景观、辅助目的的土地面积因素）。
b) 计算土地租金的土地价格是本议定书第5条规定的土地价格；以越南盾/平方米（đồng/m2）为单位确定。
2. 不通过拍卖形式一次性支付整个租赁期土地租金的出租土地情况，计算土地租金的土地价格是本议定书第5条规定的土地价格；以越南盾/平方米（đồng/m2）为单位确定；具体如下：
a) 对于土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机构（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）或受委托编制信息转送单的机构、有权人员转送给税务机关的信息转送单中不含基础设施建设成本的情形：
一次性缴纳整个租赁期土地租金的租赁单价
=
按租赁土地用途确定的土地价格
x
土地租赁期限
土地价格表中土地价格的土地使用期限（根据政府关于土地价格的规定）
b) 对于土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机构（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）或受委托编制信息转送单的机构、有权人员转送给税务机关的信息转送单中含基础设施建设成本的情形：
一次性缴纳整个租赁期土地租金的租赁单价
=
按本款a点规定计算的土地租赁单价
-
信息转送单上记载的每01平方米土地的基础设施建设成本
c) 若计算土地租金的地价为根据2024年《土地法》规定的具体地价，或土地价格调整系数或土地价格表经确定尚未包含基础设施建设成本，则计算土地租金的依据不包括项目的基础设施建设成本。
14. 修改、补充第29条第1款如下：
“1. 对于不通过拍卖土地使用权方式出租土地的情形，根据有权人民委员会主席决定的具体地价、土地价格表中的地价、土地价格调整系数、基础设施建设成本（如有）、计算土地租赁单价的百分比（%）水平、地下工程的土地租赁单价水平、有水面土地的土地租赁单价水平，由土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机构（在交地、出租土地以支付BT合同的情况下）或受委托编制信息转送单的机构、有权人员转送的信息转送单，省、市级税务机关（对于组织、定居国外的越南裔人、外商投资组织），基层税务机关（对于其余情形）确定按年缴纳土地租金的租赁单价、一次性缴纳整个租赁期土地租金的租赁单价。”。
15. 修改、补充第30条第4款a点如下：
“a) 对于投资方根据2024年《土地法》第81条第8款规定获得项目土地使用期限延长的情况，除应缴纳的土地租金外，投资方还须向国家补充缴纳一笔款项，计算方式如下：
补充款项
=
获准延长土地使用期限的计收土地租金面积
x
有权机关颁布土地使用期限延长决定之时的计收土地租金地价
x
省级人民委员会规定的计算土地租赁单价的百分比（%）
x
延长期间（12个月）
12
其中：
- 上述计收土地租金的地价是本法令第5条规定的土地价格。
- 地价和计算土地租赁单价的百分比（%）根据国家出租土地的用途相应确定；
- 若延长期间不足整月，满15天按01个月计算，不足15天则不计该天数的补充款项。”。
16. 在第34条中补充第4a款如下：
4a. 对于使用2025年12月11日国会第254/2025/QH15号决议第3条第3款a点和第13款d点规定的土地，且主管国家机关出租土地或允许转换土地用途以实施投资项目，其中部分土地面积被国家收回并交给土地使用人实施项目的，则按照政府关于规定国会2025年12月11日第254/2025/QH15号决议若干条款实施细则的法令第5条规定计算土地租金，该决议规定了化解《土地法》关于土地使用权出让金、土地租金执行组织工作中困难、障碍的若干机制和政策。
17. 修改、补充第37条第2款a点如下：
“2. 一次性支付整个租赁期土地租金的租赁土地情形。
a) 对于按照本法令第39条规定免征土地租金的情形：
应缴纳的土地租金 = 扣除本法令第39条规定的免征期限后的一次性支付租赁期土地租金单价 × 应缴纳土地租金的面积
其中：
- 计算土地租金的地价为地价表中的地价时：
扣除本法令第39条规定的免征期限后的一次性支付租赁期土地租金单价 = 按租赁土地用途的地价 × 扣除本法令第39条规定的免征期限后的土地租赁期限 / 地价表中地价的土地使用期限（根据政府关于地价的规定）
- 计算土地租金的地价为地价表中的地价和土地利用系数时：
扣除本法令第39条规定的免征期限后的一次性支付租赁期土地租金单价 = 按租赁土地用途的地价 × 扣除本法令第39条规定的免征期限后的土地租赁期限 × 地价调整系数 / 地价表中地价的土地使用期限（根据政府关于地价的规定）
18. 修改、补充第38条若干款、点如下：
a) 修改、补充第1款如下：
“1. 被国家出租土地的人必须按照规定办理若干年免征土地租金、减收土地租金的手续：
a) 属于若干年免征土地租金或减收土地租金的对象，但被国家出租土地的人未办理免征、减收土地租金手续的，则必须按照法律规定缴纳土地租金。延迟办理免征、减收土地租金手续的，土地使用人仅可从按照规定办理合格手续之时起，享受剩余的免征、减收土地租金优惠期限；延迟办理手续的时间段不予免征、减收土地租金。
b) 在办理免征土地租金手续时，如果按照本法令第39条规定的免征土地租金期限已经届满，则土地使用人不予免征土地租金。”。
b) 修改、补充第7款a点如下：
“a) 对于被国家以一次性支付整个租赁期土地租金形式出租土地，已按照法律规定获得免征、减收土地租金，现按照法律规定转让土地使用权、以土地使用权出资的，必须按照《土地法》第33条第3款b点的规定，向国家缴纳相当于出租土地、允许转换土地用途时已获免征、减收的土地租金数额的款项，并且必须按照2024年《土地法》第257条第2款d点、第103/2024/NĐ-CP号法令第50条第2款、第51条第9款（经第291/2025/NĐ-CP号法令第1条第18款b点、第19款đ点修改、补充）规定的标准，缴纳自获免征、减收土地租金之日起至转让土地使用权、以土地使用权出资之日止期间的补充款项。”。
已免征的应向国家缴纳的土地租金数额的计算，按照本议定书第30条第2款、第34条的规定，依据有权国家机关颁发土地出租、允许改变土地用途决定之时的政策执行（如同不免征、不减征土地租金的情形）；其中，用于计算该数额的地价，是有权国家机关颁发土地出租、允许改变土地用途决定之时，按照第254/2025/QH15号决议第7条第7款规定的地价表中的地价、地价调整系数（如有）。
19. 修改、补充第41条如下：
“第41条. 免征、减征土地租金的程序、手续、权限
1. 属于免征整个租赁期间土地租金的情形，则无需按照2024年《土地法》第157条第3款的规定办理确定地价、计算免征土地租金数额的手续。获免征土地租金的土地使用人无需办理申请免征土地租金的手续。
属于国家按年收取土地租金方式出租土地，并按照本议定书第39条规定免征若干年土地租金的情形（或按照将补偿、扶持、安置费用折算成完成土地租金财政义务的年数、月数的形式予以扣除），则在免征土地租金期限届满之前（或因扣除补偿、扶持、安置费用而完成财政义务期限结束之时）至少06个月，土地使用人必须按照本议定书的规定办理申报缴纳土地租金的手续。土地使用人未按规定办理申报缴纳土地租金手续的，则必须按照各年度的政策和地价缴纳每年追缴的土地租金；同时，必须按照税收管理法律的规定，缴纳相当于迟延缴纳土地租金的款项，该款项根据迟延办理申报缴纳土地租金手续期间应缴纳的土地租金数额计算。
土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（属于以土地出让、出租方式支付BT合同价款的情形）或被赋予编制信息转交单任务的机关、人员，必须按照本议定书第42条和第43条的规定，将信息转交单转交税务机关以计算土地使用费、土地租金。
2. 属于免征若干年土地租金的情形，土地承租人按照一站式联动机制提交申请免征土地租金的案卷。土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（属于以土地出让、出租方式支付BT合同价款的情形）或被赋予编制信息转交单任务的机关、人员；其中包含以下信息：计算土地租金的地价、免征土地租金的对象、面积、时间；将信息转交单转交土地使用人和税务机关，以便跟踪并在免征期限届满时办理按年缴纳土地租金的计算手续，或供税务机关按照本议定书第37条第2款a项的规定，计算并通知扣除若干年免征土地租金时间后一次性缴纳整个租赁期间的土地租金数额。
3. 属于减征土地租金的情形，土地承租人必须按照一站式联动机制提交申请减征土地租金的案卷。土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（属于以土地出让、出租方式支付BT合同价款的情形）或被赋予编制信息转交单任务的机关、人员；其中除地籍信息内容外，还包含以下信息：计算土地租金的地价、减征土地租金的对象、面积、减征幅度；将信息转交单转交土地使用人和税务机关。税务机关按照规定计算减征的土地租金数额、应缴纳的土地租金数额，并颁发土地租金征收通知。”。
20. 修改、补充第42条第1款的标题如下：
1. 根据职能机关依照建设法律规定确定的《信息转送单》（其中包含面积、位置、目的、土地租赁形式、租赁期限的信息；免缴若干年土地租金、减免土地租金的对象、面积；免缴年限、减免期限、减免幅度、基础设施建设费用（如有））；省级人民委员会关于地下工程建设用地租金单价、土地价格的决定；省级人民委员会规定的土地价格表、土地价格调整系数、计算土地租金的比率（%）；税务机关按如下规定组织计算、征收、缴纳土地租金：
21. 修改、补充第44条如下：
a) 修改、补充第2款a点如下：
“a) 确定地点、位置、面积、土地类型、土地使用目的、土地使用费及土地租金的计算时点（包括对本法令第50条第2款、第51条第9款规定的补缴情形按实际移交土地时点计算）、租赁期限、依照本法令第29条第2款规定的土地租金单价、具体土地价格、土地价格表中的土地价格、在本法令规定的产生土地使用费、土地租金、补缴款项义务情况下的土地价格调整系数（包括确定土地用途转换前、详细规划调整前、交地、租地决定调整前的土地使用费、土地租金数额的情形）；《信息转送单》（关于土地使用者、土地面积、土地位置、土地使用目的、土地使用来源及土地价格的信息；免缴若干年土地租金、减免土地使用费、土地租金的对象、面积；免缴年限、减免期限、减免幅度、基础设施建设费用（如有），由职能机关依照建设法律规定确定）。”
b) 修改、补充第3款a点如下：
“a) 依据本法令的规定以及由土地登记办公室或一站式联动部门或BT合同签订机关（在交地、租地用于支付BT合同的情况下）或被赋予编制《信息转送单》任务的机关、有权人员转送的《信息转送单》，税务机关计算土地使用费、土地租金（包括水面土地租金、依照本法令第27条第3款规定位于土地使用权空间之外的 underground 工程建设用地租金）；依照第7条、第8条、第34条规定的土地用途转换前的土地款项；依照第15条、第30条第4款、第50条第2款、第51条第9款规定的补缴款项；依照本法令第17条、第38条及政府关于细化2025年12月11日国会第254/2025/QH15号决议若干条款的规定的法令（该决议规定关于土地使用费、土地租金方面排除《土地法》实施中困难、障碍的若干机制、政策）规定须收回的获减免的土地使用费、土地租金数额；获减免的土地使用费、土地租金数额，并依照本法令规定通知土地使用者。”。
22. 修改、补充第48条第6款如下：
“6. 在土地行政手续规定中规定土地财政义务确定档案的流转程序。”
土地财政义务确定档案流转程序，依据本法令规定的关于交地、租地、允许改变土地用途、承认土地使用权、延长土地使用期限、调整土地使用期限、转换土地使用形式、土地变动登记、确定计算土地使用者款项、土地租金的土地价格的程序、手续规定，以及关于计算、征收、缴纳土地使用者款项、土地租金的程序、手续规定；其中具体规定自交地、租地、允许改变土地用途、延长土地使用期限、调整土地使用期限、转换土地使用形式的决定作出之时起，或自提交承认土地使用权、土地变动登记档案之时起，土地登记办公室或一站式联动部门或签订BT合同（在交地、租地以支付BT合同的情况下）的机关或被赋予任务的主管机关、人员必须将信息转交单转至税务机关以计算土地使用者款项、土地租金的期限；明确规定主管国家机关必须确定并决定计算土地使用者款项、土地租金的土地价格的期限。
省级人民委员会规定土地行政程序、手续时，必须明确规定地方主管机关、人员在每一步骤实施手续中的责任；实施各项手续的最长期限；须提交的档案组成部分，其中包括证明属于免征、减征财政义务对象的证件（如有）；行政手续实施表格必须明确规定作为确定土地财政义务基础的强制信息（其中包括减免土地使用者款项、土地租金的信息、免征若干年的时间；可抵扣入财政义务的款项；土地使用权、与土地附着的财产变动信息）。
在尚未颁布本款规定的地土地行政程序、手续规定期间，省级人民委员会决定适用本法令生效施行之日前的法律规定的地土地行政程序、手续，或决定针对各具体情形的地土地行政程序、手续。
23. 修改、补充第50条第3款如下：
“对于家庭户、个人已按照各时期法律规定在《证书》上登记欠缴土地使用者款项，但至本法令生效施行之日尚未缴清所欠土地使用者款项的，则继续按照颁发《证书》时的政策和土地价格（或按照已依法确定的《证书》上记载的款项数额）缴纳所欠的土地使用者款项。
所欠土地使用者款项的缴纳期限，按照政府关于国家收回土地时的补偿、扶持、安置的法规；政府关于土地基本调查的法规；土地使用权、与土地附着的财产所有权登记、颁发证书及土地信息系统建设的法规和本法令第22条的规定执行。”。
24. 替换、废止若干词语、短语如下：
a) 将第10条第1款a点、第2款a点、第3款a点、b点、第4款a点、b点；第11条第1款a点、b点、第2款a点、b点、第3款a点、b点、第4款a点；第12条第3款a点中的短语“土地价格表中规定的住宅用地价格”以及第10条第1款b点、第2款b点、第3款c点、d点、第4款c点、d点；第11条第1款c点、第2款c点、第3款c点、第4款b点中的短语“土地价格表中规定的被承认土地类型的土地价格”替换为“计算土地使用者款项的土地价格”。
将第103/2024/NĐ-CP号法令第52条第2款（经第291/2025/NĐ-CP号法令第1条第2款a点修改、补充）中的短语“乡级人民委员会”替换为“乡级人民委员会主席”。
b) 删除第40条第1款a项中的“，非航空服务”字样。
第14条 施行条款
1. 本议定书自2026年1月31日起生效。
2. 本议定书所引用的规范性法律文件经修改、补充、替换的，按照该修改、补充、替换文件中的相应规定执行。
3. 废止第103/2024/NĐ-CP号议定第3条、第18条第4款、第19条第7款和第8款、第23条、第39条第6款、第40条第4款。
废止按照第103/2024/NĐ-CP号议定随附颁布的附录II中第02号样表执行的减免土地租金决定。
4. 各部部长、部级机关首长、政府直属机关首长、中央直辖省和市人民政府主席在其职能、任务范围内负责指导和施行本议定书。/。
收件单位：
- 党中央书记处；
- 政府总理、各位副总理；
- 各部、部级机关、政府直属机关；
- 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会；
- 中央办公厅及党的各委员会；
- 总书记办公厅；
- 国家主席办公厅；
- 国会民族委员会及国会各委员会；
- 国会办公厅；
- 最高人民法院；
- 最高人民检察院；
- 国家审计署；
- 越南祖国阵线中央委员会；
- 各政治—社会组织中央机关；
- 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报；
- 存档：文书处、农业处（2份）。
政府代主席
副总理
陈红河
随附附录
本文件有随附附录。下载以查看全部内容。
您尚未登录为会员。
这是面向会员账户的工具。请登录以查看详情。若尚无账户，请在此注册！
========== 越南文原文 ==========
【越南法规】50/2026/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 31/01/2026
来源: https://luatvietnam.vn/dat-dai/nghi-dinh-50-2026-nd-cp-quy-dinh-chi-tiet-nghi-quyet-254-2025-qh15-ve-luat-dat-dai-425439-d1.html
标题: Nghị định 50/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 254/2025/QH15 về Luật Đất đai
Nghị định 50/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 254/2025/QH15 về Luật Đất đai
Ngày cập nhật: Thứ Hai, 02/02/2026 08:59 (GMT+7)
Cơ quan ban hành:
Chính phủ
Số công báo:
Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý.
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Số hiệu:
50/2026/NĐ-CP
Ngày đăng công báo:
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Loại văn bản:
Nghị định
Người ký:
Trần Hồng Hà
Trích yếu:
Quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 254/2025/QH15 ngày 11/12/2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
Ngày ban hành:
Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành.
31/01/2026
Ngày hết hiệu lực:
Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng).
Đang cập nhật
Áp dụng:
Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng).
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Tình trạng hiệu lực:
Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,...
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Lĩnh vực:
Đất đai-Nhà ở
TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 50/2026/NĐ-CP
Chính sách tháo gỡ khó khăn về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất
Ngày 31/01/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 50/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 254/2025/QH15 ngày 11/12/2025 của Quốc hội. Nghị định này có hiệu lực ngay từ ngày ban hành.
Nghị định này áp dụng cho các cơ quan nhà nước, người sử dụng đất, tổ chức và cá nhân có liên quan đến việc thực hiện các quy định về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất theo Nghị quyết 254/2025/QH15.
- Căn cứ tính tiền sử dụng đất và tiền thuê đất
Nghị định quy định chi tiết về căn cứ tính tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, bao gồm các trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất và xử lý tiền thuê đất chậm nộp. Điều này nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc xác định nghĩa vụ tài chính liên quan đến đất đai.
- Xử lý tiền thuê đất và tiền chậm nộp
Nghị định cũng đưa ra các quy định về xử lý tiền thuê đất và tiền chậm nộp đối với các đơn vị sự nghiệp công lập khi chuyển từ hình thức thuê đất sang giao đất không thu tiền sử dụng đất. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các đơn vị này.
- Miễn, giảm tiền sử dụng đất và tiền thuê đất
Nghị định quy định các trường hợp được miễn, giảm tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, bao gồm cả việc miễn tiền thuê đất một số năm và giảm tiền thuê đất hàng năm. Điều này nhằm hỗ trợ các nhà đầu tư và các đối tượng khác trong việc sử dụng đất hiệu quả.
- Xử lý chuyển tiếp về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất
Cuối cùng, Nghị định cũng đưa ra các quy định về xử lý chuyển tiếp đối với tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, đảm bảo sự liên tục và ổn định trong việc thực hiện các chính sách đất đai.
Xem chi tiết Nghị định 50/2026/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 31/01/2026
Tải Nghị định 50/2026/NĐ-CP
Nghị định 50/2026/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ)
Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
Nghị định 50/2026/NĐ-CP DOC (Bản Word)
Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
Tình trạng hiệu lực: Đã biết
Hiệu lực: Đã biết
Tình trạng hiệu lực: Đã biết
CHÍNH PHỦ
_______
Số: 50/2026/NĐ-CP
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
_________________
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2026
NGHỊ ĐỊNH
Quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15
ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế,
chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành
Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15;
Căn cứ Luật Tổ chức chính quyền địa phương số 72/2025/QH15;
Căn cứ Luật Đất đai số 31/2024/QH15; được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi các Luật số 43/2024/QH15, số 47/2024/QH15, số 58/2024/QH15, số 71/2025/QH15, số 84/2025/QH15, số 93/2025/QH15 và số 95/2025/QH15;
Căn cứ Nghị quyết số 190/2025/QH15 của Quốc hội quy định về việc xử lý một số vấn đề liên quan đến sắp xếp tổ chức bộ máy nhà nước;
Căn cứ Nghị quyết số 254/2025/QH15 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Đang theo dõi
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; gồm:
Đang theo dõi
1. Căn cứ tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất quy định tại các khoản 1, 2 và 6 Điều 5 Nghị quyết số 254/2025/QH15.
Đang theo dõi
2. Tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất khi chuyển mục đích sử dụng đất quy định tại điểm b khoản 2 và điểm d khoản 13 Điều 3, khoản 10 Điều 4, khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15.
Đang theo dõi
3. Xử lý tiền thuê đất, tiền chậm nộp tiền thuê đất quy định tại điểm c khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15 đối với đơn vị sự nghiệp công lập chuyển hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai 2024.
Đang theo dõi
4. Tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đã được miễn, giảm quy định tại khoản 7 Điều 7 Nghị quyết số 254/2025/QH15 đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 3 Điều 33 của Luật Đất đai 2024.
Đang theo dõi
5. Xử lý tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư mà nhà đầu tư đã ứng trước quy định tại khoản 8 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15.
Đang theo dõi
6. Tính tiền thuê đất phải nộp đối với nhà đầu tư mới thay thế cho nhà đầu tư đã giải thể, phá sản; nhà đầu tư nhận chuyển nhượng dự án đầu tư có sử dụng đất quy định tại khoản 7 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15.
Đang theo dõi
7. Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với các trường hợp khác quy định tại điểm a khoản 3 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/NĐ-CP.
Đang theo dõi
8. Miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền thuê đất hằng năm quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/NĐ-CP.
Đang theo dõi
9. Quy định xử lý chuyển tiếp về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Đang theo dõi
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Nghị định này áp dụng đối với cơ quan nhà nước, người sử dụng đất, tổ chức, cá nhân có liên quan đến thực hiện quy định tại Điều 1 Nghị định này.
Đang theo dõi
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Đang theo dõi
Điều 3. Căn cứ tính tiền sử dụng đất quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Đang theo dõi
1. Diện tích đất tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP ngày 30 tháng 7 năm 2024 của Chính phủ quy định về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
2. Giá đất tính tiền sử dụng đất là giá đất được xác định theo quy định tại Điều 7 và Điều 8 Nghị quyết số 254/2025/QH15, quy định của Chính phủ về giá đất và quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định này.
Đang theo dõi
3. Chính sách miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định tại các Điều 17, 18 và 19 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại các khoản 5, 6, 7 và điểm b khoản 22 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
4. Chi phí xây dựng hạ tầng:
Đang theo dõi
a) Chi phí xây dựng hạ tầng được xác định theo quy định của pháp luật về xây dựng.
Đang theo dõi
b) Cơ quan có chức năng quản lý về xây dựng xác định chi phí xây dựng hạ tầng tính trên 1m2 đất thuộc phạm vi dự án (nếu có) và chuyển cho Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin để ghi trong Phiếu chuyển thông tin chuyển cho cơ quan thuế.
Đang theo dõi
c) Trường hợp giá đất tính tiền sử dụng đất là giá đất cụ thể hoặc trường hợp hệ số điều chỉnh giá đất hoặc bảng giá đất được xác định chưa bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng thì căn cứ tính tiền sử dụng đất không bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng của dự án.
Đang theo dõi
5. Tỷ lệ tính thu tiền sử dụng đất là 100%, trừ các trường hợp được quy định cụ thể tại điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15, khoản 4 Điều 6, các Điều 9, 10, 11 và 12 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại các điểm d, đ và e khoản 22 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
Điều 4. Căn cứ tính tiền thuê đất quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Đang theo dõi
1. Diện tích tính tiền thuê đất theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
2. Thời hạn cho thuê đất, thời hạn gia hạn sử dụng đất theo quy định tại Điều 25 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
3. Đơn giá thuê đất theo quy định tại Điều 26 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 14 Điều 13 Nghị định này).
Đang theo dõi
4. Hình thức Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm hoặc cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê.
Đang theo dõi
5. Chính sách miễn, giảm tiền thuê đất của Nhà nước.
Đang theo dõi
6. Chi phí xây dựng hạ tầng theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 3 Nghị định này.
Trường hợp giá đất tính tiền thuê đất là giá đất cụ thể hoặc trường hợp hệ số điều chỉnh giá đất hoặc bảng giá đất được xác định chưa bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng thì căn cứ tính tiền thuê đất không bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng của dự án.
Đang theo dõi
Điều 5. Tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với trường hợp sử dụng đất quy định tại điểm b khoản 2 và điểm d khoản 13 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Trường hợp sử dụng đất quy định tại điểm a khoản 3 và điểm d khoản 13 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15 và được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất hoặc cho phép chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư mà có phần diện tích đất được Nhà nước thu hồi và giao cho người sử dụng đất để thực hiện dự án thì tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại khoản 4 Điều 7, khoản 3 Điều 34 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP; trong đó, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của loại đất sau khi chuyển mục đích sử dụng đất và tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của loại đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất (sau đây gọi là tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất) được tính trên toàn bộ diện tích đất của dự án (bao gồm diện tích đất do nhà đầu tư tự nhận thỏa thuận nhận chuyển nhượng và diện tích đất Nhà nước thu hồi và giao cho nhà đầu tư, phần diện tích đất khác (nếu có)). Đối với diện tích đất Nhà nước thu hồi và giao cho nhà đầu tư thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất của diện tích đất Nhà nước thu hồi là chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật. Đối với phần diện tích đất khác mà nhà đầu tư được giao đất, cho thuê đất theo pháp luật đất đai (nếu có) thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất bằng không (=0).
Đang theo dõi
Điều 6. Tính tiền sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân khi chuyển mục đích sử dụng đất từ đất vườn, ao, đất nông nghiệp sang đất ở quy định tại điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Đang theo dõi
1. Việc tính tiền sử dụng đất quy định tại Điều này được áp dụng một lần cho một hộ gia đình, cá nhân và được tính trên 01 thửa đất do hộ gia đình, cá nhân lựa chọn; lần chuyển mục đích sau trên thửa đất đó hoặc chuyển mục đích của thửa đất khác thì tính tiền sử dụng đất bằng 100% chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở và tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp tại thời điểm có quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Đang theo dõi
2. Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có nhiều thửa đất (kể cả nhiều thửa đất trong phạm vi nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này thì hộ gia đình, cá nhân đó được lựa chọn 01 (một) thửa đất để áp dụng tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này. Hộ gia đình, cá nhân cam kết về nội dung này và chịu trách nhiệm về cam kết của mình, thể hiện tại đơn đề nghị chuyển mục đích sử dụng đất.
Trường hợp cơ quan, người có thẩm quyền phát hiện hộ gia đình, cá nhân đã được áp dụng việc tính tiền sử dụng đất theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15 nhưng vẫn đề nghị lựa chọn thửa đất để tiếp tục được hưởng chính sách này thì chuyển thông tin đến cơ quan thuế để cơ quan thuế tính lại tiền sử dụng đất bằng mức 100% chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở và tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích sử dụng đất; số tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân đã nộp (nếu có) được trừ vào số tiền sử dụng đất tính lại; đồng thời, hộ gia đình, cá nhân phải nộp khoản tiền tương đương với mức chậm nộp tiền sử dụng đất được tính từ thời điểm có quyết định chuyển mục đích sử dụng đất đến thời điểm cơ quan, người có thẩm quyền có văn bản chuyển vi phạm đến cơ quan thuế theo pháp luật về quản lý thuế.
Đang theo dõi
3. Việc tính số lần chuyển mục đích sử dụng đất, xác định hạn mức giao đất ở, lựa chọn thửa đất chuyển mục đích sử dụng đất để áp dụng theo quy định tại Điều này được tính từ ngày 01 tháng 8 năm 2024.
Đang theo dõi
4. Giá đất ở và giá đất nông nghiệp để tính tiền sử dụng đất ở, tiền sử dụng đất nông nghiệp là giá đất trên bảng giá đất theo quy định tại Điều 8 Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai tại thời điểm có quyết định của cơ quan nhà nước cho thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.
Đang theo dõi
5. Hạn mức giao đất ở để tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất được xác định như sau:
Đang theo dõi
a) Hạn mức giao đất ở để tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều này là hạn mức giao đất ở do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định theo quy định của pháp luật về đất đai được áp dụng tại thời điểm có quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Hạn mức này được xác định cho từng hộ gia đình, cá nhân. Trường hợp hộ gia đình, cá nhân được hình thành do tách hộ theo quy định của pháp luật thì được tính là 01 đối tượng sử dụng đất để được áp dụng chính sách tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều này.
Đang theo dõi
b) Trường hợp nhiều hộ gia đình, cá nhân có chung quyền sử dụng đất của 01 thửa đất thì diện tích trong hạn mức giao đất ở được xác định như sau:
Đang theo dõi
b1) Trường hợp các hộ gia đình, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép tách thửa đất cho mỗi hộ gia đình, cá nhân thì việc xác định diện tích trong hạn mức để tính tiền sử dụng đất được tính theo từng thửa đất được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất và theo nguyên tắc mỗi hộ gia đình, cá nhân được tách thửa chỉ được xác định diện tích đất theo hạn mức giao đất ở để tính tiền sử dụng đất một lần theo quy định tại Nghị định này.
Đang theo dõi
b2) Trường hợp các hộ gia đình, cá nhân có chung quyền sử dụng đất của 01 thửa đất mà không thực hiện hoặc không được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép tách thửa đất thì việc xác định diện tích theo hạn mức giao đất ở được tính theo hạn mức của hộ gia đình hoặc cá nhân được cử là đại diện của những người có chung quyền sử dụng đất.
Đang theo dõi
c) Hạn mức giao đất ở tại địa phương đối với hộ gia đình khi tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này được tính theo hạn mức giao đất ở cho cá nhân tại thời điểm có quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất mà không phụ thuộc vào số thành viên trong hộ gia đình có chung quyền sử dụng đất.
Đang theo dõi
3. Việc tính tiền sử dụng phải nộp đối với trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất quy định tại Điều này thực hiện theo quy định tại Điều 20 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP.
Đang theo dõi
4. Việc thu, nộp, kiểm tra, quản lý số tiền sử dụng đất tính theo quy định tại Nghị định này thực hiện theo quy định tại Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 291/2025/NĐ-CP), quy định tại Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.
Đang theo dõi
Điều 7. Tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đã được miễn, giảm quy định tại khoản 7 Điều 7 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Tổ chức trong nước được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê để thực hiện dự án đầu tư có mục đích kinh doanh, đã được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất mà nay chuyển nhượng, góp vốn bằng quyền sử dụng đất theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 33 Luật Đất đai năm 2024 thì phải nộp cho Nhà nước:
Đang theo dõi
1. Khoản tiền tương ứng với số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đã được miễn, giảm (trừ trường hợp pháp luật có liên quan có quy định khác) theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 33 của Luật Đất đai năm 2024 được tính theo chính sách tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất (như trường hợp không được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất); riêng giá đất để tính khoản tiền này là giá đất trong bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.
Đang theo dõi
2. Khoản tiền bổ sung tính trên khoản tiền phải nộp quy định tại khoản 1 Điều này đối với thời gian kể từ ngày được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đến ngày chuyển nhượng, góp vốn bằng quyền sử dụng đất (theo hợp đồng chuyển nhượng, góp vốn) theo mức quy định tại điểm d khoản 2 Điều 257 Luật Đất đai năm 2024, khoản 2 Điều 50, khoản 9 Điều 51 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
Điều 8. Xử lý tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư mà nhà đầu tư đã ứng trước quy định tại khoản 8 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Đang theo dõi
1. Trường hợp cơ quan, người có thẩm quyền giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai, nếu người thực hiện dự án tự nguyện ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định tại khoản 2 Điều 94 của Luật Đất đai năm 2024 thì việc khấu trừ kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư mà nhà đầu tư đã ứng trước vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp được tính cho toàn bộ dự án theo quy định tại Điều 16, Điều 31 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4, điểm i khoản 22 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
2. Trường hợp cơ quan, người có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất quyết định việc giao đất, cho thuê đất theo tiến độ của dự án đầu tư hoặc theo tiến độ thu hồi đất, bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15 (dự án có nhiều quyết định giao đất, cho thuê đất) thì việc tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, xử lý kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư của dự án được thực hiện đối với từng quyết định giao đất, cho thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 6, khoản 7 Điều 30 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP. Trường hợp trong một quyết định giao đất, cho thuê đất có nhiều hình thức sử dụng đất thì xử lý kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định tại Điều 16, Điều 31 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4, điểm b, k và l khoản 22 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Đang theo dõi
3. Việc khấu trừ kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư mà nhà đầu tư đã ứng trước theo phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định tại khoản 2 Điều 94 của Luật Đất đai năm 2024 và khoản 8 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15 vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp không áp dụng đối với thời gian sử dụng đất tăng thêm do được gia hạn, điều chỉnh thời gian sử dụng đất.
Đang theo dõi
Điều 9. Tính tiền thuê đất phải nộp đối với nhà đầu tư mới thay thế cho nhà đầu tư đã giải thể, phá sản; nhà đầu tư nhận chuyển nhượng dự án đầu tư có sử dụng đất được phép điều chỉnh thời hạn sử dụng đất quy định tại khoản 7 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Trường hợp nhà đầu tư mới thay thế cho nhà đầu tư đã giải thể, phá sản; nhà đầu tư nhận chuyển nhượng dự án đầu tư có sử dụng đất mà được cơ quan, người có thẩm quyền cho phép điều chỉnh thời hạn sử dụng đất của dự án theo quy định pháp luật thì việc tính tiền thuê đất khi điều chỉnh thời hạn sử dụng đất của dự án thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 35 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP theo chính sách và giá đất tại thời điểm cơ quan, người có thẩm quyền quyết định điều chỉnh thời hạn sử dụng đất của dự án.
Đang theo dõi
Điều 10. Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với các trường hợp khác quy định tại điểm a khoản 3 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Đang theo dõi
1. Căn cứ giải pháp điều hành kinh tế - xã hội hằng năm của Chính phủ, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan trình Chính phủ xem xét, quy định việc giảm tiền thuê đất hằng năm.
Đang theo dõi
2. Các trường hợp khác được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất quy định tại điểm a khoản 3 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15 bao gồm:
Đang theo dõi
a) Các trường hợp được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định số 230/2025/NĐ-CP ngày 19/8/2025 của Chính phủ quy định các trường hợp khác được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 157 Luật Đất đai năm 2024.
Đang theo dõi
b) Miễn tiền thuê đất cho cả thời gian thuê đối với:
Đất xây dựng kết cấu hạ tầng hàng hải (trừ tài sản kết cấu hạ tầng hàng hải quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều 3 Nghị định số 84/2025/NĐ-CP ngày 04 tháng 4 năm 2025 của Chính phủ quy định việc quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng hàng hải) và các khu hậu cứ sửa chữa, bảo dưỡng phao, tiêu báo hiệu hàng hải do doanh nghiệp nhà nước quản lý, khai thác để cung cấp dịch vụ sự nghiệp công bảo đảm an toàn hàng hải; thông tin duyên hải;
Đất xây dựng các công trình cung cấp dịch vụ bảo đảm hoạt động bay nằm ngoài cảng hàng không, sân bay;
Đất không phải là đất an ninh của đơn vị công an có chức năng cung cấp dịch vụ công theo mô hình đơn vị sự nghiệp công lập.
Đang theo dõi
c) Giảm 30% tiền sử dụng đất hằng năm đối với các trường hợp sử dụng đất an ninh kết hợp với hoạt động lao động sản xuất, xây dựng kinh tế quy định tại khoản 2 Điều 201 Luật Đất đai năm 2024, Nghị định số 102/2024/NĐ-CP ngày 30 tháng 7 năm 2024 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai; cụ thể như sau:
Bộ trưởng Bộ Công an có trách nhiệm phân công cơ quan chức năng tính số tiền sử dụng đất được giảm và ghi vào trong thông báo nghĩa vụ tài chính của Bộ Công an gửi đơn vị, doanh nghiệp nhà nước do Bộ Công an được giao quản lý; phân công cơ quan chức năng hướng dẫn việc thu, nộp tiền sử dụng đất hằng năm theo quy định tại Nghị định số 102/2024/NĐ-CP và Nghị định này với đơn vị, doanh nghiệp nhà nước do Bộ Công an được giao quản lý.
Trường hợp qua kiểm tra, cơ quan chức năng phát hiện đối tượng sử dụng đất an ninh kết hợp với hoạt động lao động sản xuất, xây dựng kinh tế không sử dụng đất đúng với phương án sử dụng đất đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt thì phải thực hiện việc nộp lại số tiền sử dụng đất hằng năm đã được giảm theo quy định.
Đang theo dõi
3. Ngoài các trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, trường hợp cần thiết phải có chính sách ưu đãi về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề xuất gửi Bộ Tài chính để tổng hợp trình Chính phủ quyết định. Đề xuất của Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phải xác định rõ cơ sở chính trị, cơ sở pháp lý, cơ sở thực tiễn, đề xuất cụ thể đối tượng, mức miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và đánh giá đầy đủ tác động của nội dung đề xuất.
Đang theo dõi
Điều 11. Miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền thuê đất hằng năm quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Đang theo dõi
1. Người được Nhà nước cho thuê đất phải làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất một số năm theo quy định.
Trình tự, thủ tục, thẩm quyền miễn tiền thuê đất một số năm quy định tại khoản 1 Điều này được thực hiện theo trình tự, thủ tục, thẩm quyền miễn tiền thuê đất quy định tại khoản 2 Điều 41 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 15, điểm b khoản 22 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP và khoản 18 Điều 13 Nghị định này).
Trường hợp thuộc đối tượng được miễn tiền thuê đất một số năm nhưng người được Nhà nước cho thuê đất không làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất thì phải nộp tiền thuê đất theo quy định của pháp luật. Trường hợp chậm làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất thì người sử dụng đất chỉ được miễn tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi miễn tiền thuê đất còn lại tính từ thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ để được miễn tiền thuê đất theo quy định; khoảng thời gian chậm làm thủ tục không được miễn tiền thuê đất.
Đang theo dõi
2. Trường hợp giảm tiền thuê đất hằng năm theo quy định của Chính phủ trong thực tiễn điều hành kinh tế - xã hội hằng năm thì người sử dụng đất không phải thực hiện thủ tục đề nghị giảm tiền thuê đất của năm đó.
Đang theo dõi
Điều 12. Xử lý chuyển tiếp về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất khi Nghị quyết số 254/2025/QH15 có hiệu lực thi hành
Đang theo dõi
1. Việc xử lý chuyển tiếp về tiền thuê đất của đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại điểm c khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15 được thực hiện như sau:
Đang theo dõi
a) Đối với diện tích đất xây dựng công trình sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp công lập (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này); nay thuộc trường hợp chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2024 và cơ quan thuế chưa ban hành thông báo nộp tiền thuê đất hoặc đã ban hành thông báo nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) mà đơn vị sự nghiệp công lập chưa nộp hoặc chưa nộp đủ tiền theo thông báo thì không phải nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) đối với thời hạn đã sử dụng đất trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 cho đến khi hoàn thành các thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất; trường hợp đã nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) trước ngày Nghị quyết số 254/2015/QH15 có hiệu lực thi hành thì Nhà nước không hoàn trả số tiền đã nộp.
Đang theo dõi
b) Đối với diện tích đất đơn vị sự nghiệp công lập sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết thuộc trường hợp được Nhà nước cho thuê đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2013; nay thuộc trường hợp chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai 2024 và không lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm theo quy định tại khoản 3 Điều 30 Luật Đất đai năm 2024 thì đơn vị sự nghiệp công lập không phải nộp tiền thuê đất từ ngày 01 tháng 8 năm 2024 đến khi hoàn thành các thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất.
Đang theo dõi
c) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chỉ đạo Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khẩn trương rà soát và thực hiện điều chỉnh thông báo nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất đã ban hành trước đó trên cơ sở văn bản đề nghị của đơn vị sự nghiệp công lập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; hoàn thành trước ngày 01 tháng 01 năm 2027.
Đang theo dõi
2. Xử lý chuyển tiếp đối với trường hợp hộ gia đình, cá nhân đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất thuộc các trường hợp quy định tại Điều 6 Nghị định này từ ngày 01 tháng 8 năm 2024 đến trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 theo quy định tại khoản 10 Điều 4 Nghị quyết số 254/2025/QH15:
Đang theo dõi
a) Trường hợp cơ quan thuế chưa ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất thì cơ quan thuế thực hiện tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 6 Nghị định này.
Đang theo dõi
b) Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất nhưng hộ gia đình, cá nhân chưa nộp tiền sử dụng đất theo thông báo của cơ quan thuế thì hộ gia đình, cá nhân được đề nghị cơ quan thuế tính lại tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định tại Điều 6 Nghị định này; cơ quan thuế tính lại và điều chỉnh Thông báo số tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Hộ gia đình, cá nhân phải nộp khoản tiền chậm nộp tiền sử dụng đất (nếu có) tính trên số tiền tính lại theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Đang theo dõi
c) Trường hợp hộ gia đình, cá nhân đã nộp một phần tiền sử dụng đất theo thông báo của cơ quan thuế thì được đề nghị cơ quan thuế tính lại tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này; cơ quan thuế tính lại tiền sử dụng đất và thông báo cho người sử dụng đất. Việc xử lý đối với số tiền sử dụng đất đã nộp được thực hiện như sau:
Trường hợp số tiền sử dụng đất sau khi tính lại thấp hơn số tiền sử dụng đất phải nộp nhưng cao hơn so với số tiền đã nộp thì người sử dụng đất phải nộp số tiền sử dụng đất còn thiếu so với số tiền sử dụng đất tính lại; đồng thời, người sử dụng đất phải nộp số tiền chậm nộp tính trên số tiền còn thiếu sau khi tính lại từ thời điểm phải nộp tiền theo thông báo thu tiền đến thời điểm nộp đủ số tiền còn thiếu;
Trường hợp số tiền sử dụng đất sau khi tính lại thấp hơn so với số tiền đã nộp thì người sử dụng đất được Nhà nước hoàn trả số tiền chênh lệch bằng cách trừ vào nghĩa vụ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; trường hợp không phát sinh nghĩa vụ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì trừ vào nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; trường hợp không còn nghĩa vụ tài chính nào khác để trừ thì hoàn trả bằng tiền theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước, pháp luật về quản lý thuế hoặc pháp luật khác có liên quan.
Đang theo dõi
d) Trường hợp hộ gia đình, cá nhân đã nộp đủ tiền sử dụng đất theo thông báo của cơ quan thuế thì được đề nghị cơ quan thuế tính lại tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này; cơ quan thuế tính lại tiền sử dụng đất và thông báo cho người sử dụng đất. Trường hợp số tiền sử dụng đất sau khi tính lại thấp hơn so với số tiền đã nộp thì người sử dụng đất được Nhà nước hoàn trả số tiền chênh lệch bằng cách trừ vào nghĩa vụ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; trường hợp không phát sinh nghĩa vụ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì trừ vào nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; trường hợp không còn nghĩa vụ tài chính nào khác để trừ thì hoàn trả bằng tiền theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
Đang theo dõi
đ) Trình tự, thủ tục tính tiền sử dụng đất hoặc tính lại tiền sử dụng đất theo quy định tại các điểm a, b, c và d khoản này như sau:
Hộ gia đình, cá nhân nộp văn bản thể hiện đề nghị tính hoặc tính lại tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này chậm nhất trước ngày 01 tháng 01 năm 2027 đến bộ phận một cửa liên thông; bộ phận một cửa liên thông cấp giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả; chuyển văn bản này đến Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đất để thực hiện việc xác định hạn mức giao đất ở của thửa đất được lựa chọn để tính hoặc tính lại tiền sử dụng đất; chuyển thông tin đến cơ quan thuế. Không áp dụng tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều này đối với trường hợp người sử dụng đất nộp văn bản đề nghị từ ngày 01 tháng 01 năm 2027 trở về sau.
Cơ quan thuế thực hiện việc tính hoặc tính lại tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này; ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất hoặc thông báo điều chỉnh thông báo nộp tiền sử dụng đất gửi cho người sử dụng đất; đồng thời gửi thông tin đến Ủy ban nhân dân cấp xã theo quy định.
Đang theo dõi
3. Xử lý chuyển tiếp đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị quyết số 254/2025/QH15
Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định việc áp dụng xác định giá đất theo quy định của Nghị quyết số 254/2025/QH15 để tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với các trường hợp áp dụng giá đất cụ thể quy định tại Điều 160 Luật Đất đai năm 2024 nhưng đến ngày 01 tháng 01 năm 2026, cơ quan, người có thẩm quyền chưa ban hành quyết định giá đất cụ thể thì thực hiện theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị quyết số 254/2025/QH15.
Đang theo dõi
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Đang theo dõi
Điều 13. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 291/2025/NĐ-CP) của Chính phủ quy định về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
Đang theo dõi
1.Sửa đổi, bổ sung Điều 5 như sau:
“1. Giá đất tính tiền sử dụng đất được tính theo giá đất trong Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Nghị quyết số 254/2025/QH15, quy định của Chính phủ về giá đất và hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này.
2. Giá đất tính tiền sử dụng đất là giá đất cụ thể theo quy định của Luật Đất đai năm 2024, quy định của Chính phủ về giá đất được áp dụng để tính tiền sử dụng đất đối với trường hợp giao đất để thực hiện dự án đầu tư lấn biển hoặc dự án đầu tư có hạng mục lấn biển và các trường hợp không áp dụng được bảng giá đất.
3. Giá đất tính tiền sử dụng đất là giá trúng đấu giá áp dụng trong trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất.
4. Giá đất tính tiền sử dụng đất quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều này được xác định theo đơn vị đồng/mét vuông (đồng/m2).”.
Đang theo dõi
2. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
Đang theo dõi
“1. Tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất được tính như sau:
a) Trường hợp tại Phiếu chuyển thông tin của Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển cho cơ quan thuế không có chi phí xây dựng hạ tầng:
Tiền sử
dụng đất
=
Diện tích đất tính tiền
sử dụng đất
x
Giá đất tính tiền sử
dụng đất
Trong đó:
- Diện tích đất tính tiền sử dụng đất được xác định theo quy định tại Điều 4 Nghị định này.
- Giá đất tính tiền sử dụng đất được xác định theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Thời điểm tính tiền sử dụng đất được thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai. Riêng trường hợp giao đất ở tái định cư thì thời điểm xác định giá đất và tính tiền sử dụng đất là thời điểm cơ quan, người có thẩm quyền quyết định phê duyệt phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định tại khoản 3 Điều 111 Luật Đất đai.
b) Trường hợp tại Phiếu chuyển thông tin của Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển cho cơ quan thuế có chi phí xây dựng hạ tầng:
Tiền sử
dụng đất
=
Diện tích đất tính
tiền sử dụng đất
x
Giá đất tính
tiền sử dụng
đất
-
Chi phí xây dựng
hạ tầng tính trên
01m2 đất ghi trên
Phiếu chuyển
thông tin
Trong đó:
- Diện tích đất tính tiền sử dụng đất được xác định theo quy định tại Điều 4 Nghị định này. - Giá đất tính tiền sử dụng đất được xác định theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Thời điểm tính tiền sử dụng đất được thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai. Riêng trường hợp giao đất ở tái định cư thì thời điểm xác định giá đất và tính tiền sử dụng đất là thời điểm cấp có thẩm quyền quyết định phê duyệt phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định tại khoản 3 Điều 111 Luật Đất đai.
- Chi phí xây dựng hạ tầng tính trên 01 m2 đất được ghi trong Phiếu chuyển thông tin do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển cho cơ quan thuế.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 4 như sau:
“b) Giá đất để tính tiền sử dụng đất là giá đất trong bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có).”.
Đang theo dõi
3. Sửa đổi, bổ sung một số điểm, khoản của Điều 7 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
Đang theo dõi
“1. Khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện dự án nhà ở thương mại đáp ứng đủ điều kiện quy định tại khoản 3 Điều 122 của Luật Đất đai, dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng, xây dựng cơ sở lưu giữ tro cốt quy định tại khoản 2 Điều 119 của Luật Đất đai mà phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 121, Điều 156 của Luật Đất đai thì tiền sử dụng đất được tính như sau:
Tiền sử dụng đất
khi chuyển mục
đích sử dụng đất
=
Tiền sử dụng đất
của loại đất sau
khi chuyển mục
đích sử dụng đất
-
Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
của các loại đất thuộc phạm vi
thực hiện dự án trước khi
chuyển mục đích sử dụng đất
(nếu có)
Trong đó:
- Tiền sử dụng đất của loại đất sau khi chuyển mục đích sử dụng đất được tính như sau:
Tiền sử dụng
đất của loại đất
sau khi chuyển
mục đích sử
dụng đất
=
Diện tích đất tính tiền
sử dụng đất sau khi
chuyển mục đích theo
quy định tại Điều 4
Nghị định này
x
Giá đất tính tiền
sử dụng đất
theo quy định
tại Điều 5 Nghị
định này
-
Chi phí xây
dựng hạ tầng
tính trên 01m2
đất (nếu có)
- Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của các loại đất thuộc phạm vi thực hiện dự án trước khi chuyển mục đích sử dụng đất (sau đây gọi là tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất) được tính theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này.
- Trường hợp tiền sử dụng đất của loại đất sau khi chuyển mục đích sử dụng đất nhỏ hơn hoặc bằng tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất thì tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất bằng không (=0).”.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 như sau:
Đang theo dõi
“b) Đối với đất trước khi chuyển mục đích có nguồn gốc là đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp không phải là đất ở được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất có thời hạn sử dụng đất hoặc được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê và người sử dụng đất đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất được tính như sau:
Tiền đất
trước khi
chuyển mục
đích sử dụng
đất
=
Diện tích đất có thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê
đất nhân (x) giá đất tương ứng với thời hạn giao đất,
cho thuê đất của đất trước khi chuyển mục đích
x
Thời
hạn sử
dụng đất
còn lại
Thời hạn giao đất, cho thuê đất của đất trước khi
chuyển mục đích
Trong đó:
- Giá đất tương ứng với thời hạn giao đất, cho thuê đất của đất trước khi chuyển mục đích là giá đất để tính tiền thuê đất trả một lần cho cả thời gian thuê quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Thời hạn sử dụng đất còn lại được xác định bằng (=) thời hạn giao đất, cho thuê đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất trừ (-) thời gian đã sử dụng đất trước khi chuyển mục đích. Trường hợp thời hạn sử dụng đất còn lại được xác định theo công thức quy định tại điểm này không tròn năm thì tính theo tháng; thời gian không tròn tháng thì thời gian không tròn tháng từ 15 ngày trở lên được tính tròn 01 tháng, dưới 15 ngày thì không tính tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất đối với số ngày này. Trường hợp đất trước khi chuyển mục đích là đất nông nghiệp có nguồn gốc nhận chuyển nhượng hợp pháp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất được tính như sau:
Tiền đất trước
khi chuyển mục
đích sử dụng đất
=
Diện tích đất nông
nghiệp được chuyển
mục đích sử dụng đất
x
Giá đất tính tiền sử dụng đất
của loại đất nông nghiệp tương
ứng theo quy định tại Điều 5
Nghị định này
Đang theo dõi
c) Sửa đổi, bổ sung khoản 3 như sau:
“3. Giá đất để tính tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất đối với trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này là giá đất quy định tại Điều 5 Nghị định này được tính tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.”.
Đang theo dõi
d) Bổ sung khoản 5 như sau:
“5. Trường hợp sử dụng đất quy định tại điểm a khoản 3 và điểm d khoản 13 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15 và được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc cho phép chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư mà có phần diện tích đất được Nhà nước thu hồi và giao cho người sử dụng đất để thực hiện dự án thì tính tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định của Chính phủ về quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.”.
Đang theo dõi
4. Sửa đổi, bổ sung Điều 8 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung tiêu đề Điều 8 như sau:
“Điều 8. Tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân, trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết số 254/2025/QH15.”.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm a, điểm b khoản 2 như sau:
Đang theo dõi
“a) Đối với đất trước khi chuyển mục đích là đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất hoặc là đất nông nghiệp có nguồn gốc nhận chuyển nhượng hợp pháp của hộ gia đình, cá nhân khác được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất được tính bằng (=) diện tích đất nhân (x) với giá đất tính tiền sử dụng đất của loại đất nông nghiệp tương ứng quy định tại Điều 5 Nghị định này.
Đang theo dõi
b) Đối với đất trước khi chuyển mục đích là đất nông nghiệp được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất được tính như sau:Tiền đất trước
khi chuyển mục
đích sử dụng đất
=
Diện tích đất có thu tiền thuê đất nhân (x)
giá đất tương ứng với thời hạn cho thuê
đất của đất trước khi chuyển mục đích
x
Thời hạn sử
dụng đất còn
lại
Thời hạn cho thuê đất của đất trước khi
chuyển mục đích
Trong đó:
- Giá đất tương ứng với thời hạn cho thuê đất của đất trước khi chuyển mục đích là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Thời hạn sử dụng đất còn lại được xác định bằng (=) thời hạn giao đất, thuê đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất trừ (-) thời gian đã sử dụng đất trước khi chuyển mục đích.
Trường hợp thời gian sử dụng đất còn lại được xác định theo công thức quy định tại điểm này không tròn năm thì tính theo tháng; thời gian không tròn tháng thì thời gian không tròn tháng từ 15 ngày trở lên được tính tròn 01 tháng, dưới 15 ngày thì không tính tiền sử dụng đất đối với số ngày này.”.
Đang theo dõi
c) Sửa đổi, bổ sung điểm c khoản 3 như sau:
Đang theo dõi
“c) Đất trước khi chuyển mục đích là đất phi nông nghiệp theo hình thức được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất có thời hạn hoặc được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất được tính như sau:
Tiền đất trước
khi chuyển
mục đích sử
dụng đất
=
Diện tích đất nhân (x) giá đất tương
ứng với thời hạn giao đất, cho thuê đất
của đất trước khi chuyển mục đích
x
Thời hạn sử dụng
đất còn lại
Thời hạn giao đất, cho thuê đất của đất
trước khi chuyển mục đích
Trong đó:
- Giá đất tương ứng với thời hạn giao đất, cho thuê đất của đất trước khi chuyển mục đích là giá đất để tính tiền thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Thời hạn sử dụng đất còn lại được xác định bằng (=) thời hạn giao đất, cho thuê đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất trừ (-) thời gian đã sử dụng đất trước khi chuyển mục đích.
Trường hợp thời gian sử dụng đất còn lại được xác định theo công thức quy định tại điểm này không tròn năm thì tính theo tháng; thời gian không tròn tháng thì thời gian không tròn tháng từ 15 ngày trở lên được tính tròn 01 tháng, dưới 15 ngày thì không tính tiền sử dụng đất đối với số ngày này.”.
Đang theo dõi
5. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 10 như sau:
“5. Giá đất tính tiền sử dụng đất đối với các trường hợp quy định tại các khoản 1, 2, 3, và 4 Điều này là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
6. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 11 như sau:
“5. Giá đất tính tiền sử dụng đất đối với các trường hợp quy định tại các khoản 1, 2, 3, và 4 Điều này là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
7. Sửa đổi, bổ sung một số điều, khoản của Điều 12 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung điểm c khoản 3 như sau:
“c) Đối với phần diện tích còn lại theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 140 Luật Đất đai năm 2024, trường hợp được công nhận vào mục đích đất ở (nếu có) và được cấp Giấy chứng nhận thì thu tiền sử dụng đất bằng 100% tiền sử dụng đất tính theo chính sách và giá đất ở theo quy định tại Điều 5 Nghị định này tại thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ đề nghị cấp Giấy chứng nhận.”
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung khoản 6 như sau:
“6. Giá đất tính tiền sử dụng đất đối với các trường hợp quy định tại các khoản 1, 2, 3, và 4 Điều này là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này tại thời điểm người sử dụng đất nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định.”.
Đang theo dõi
8. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 15 như sau:
Đang theo dõi
“1. Trường hợp chủ đầu tư được gia hạn sử dụng đất của dự án theo quy định tại khoản 8 Điều 81 Luật Đất đai năm 2024 thì ngoài số tiền sử dụng đất phải nộp còn phải nộp bổ sung cho Nhà nước một khoản tiền được tính như sau:Khoản
tiền bổ
sung
=
Diện tích đất tính
thu tiền sử dụng
đất được gia hạn
sử dụng đất
x
Giá đất tính tiền sử
dụng đất tại thời điểm
cơ quan nhà nước có
thẩm quyền ban hành
quyết định gia hạn sử
dụng đất
x
2%
x
Thời gian gia
hạn (tháng)
12
Trong đó:
- Giá đất tính tiền sử dụng đất tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định gia hạn sử dụng đất là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Trường hợp thời gian gia hạn không tròn tháng thì từ 15 ngày trở lên được tính tròn 01 tháng, dưới 15 ngày thì không tính khoản tiền bổ sung đối với số ngày này.”.
Đang theo dõi
9. Sửa đổi, bổ sung tiêu đề khoản 2 Điều 16 như sau:
“2. Việc khấu trừ kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư trong trường hợp được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà người thực hiện dự án tự nguyện ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư cho đơn vị, tổ chức thực hiện nhiệm vụ bồi thường, hỗ trợ, tái định cư quy định tại khoản 2 Điều 94 Luật Đất đai năm 2024; không áp dụng đối với thời gian sử dụng đất tăng thêm do được gia hạn, điều chỉnh thời gian sử dụng đất và được thực hiện như sau:”.
Đang theo dõi
10. Sửa đổi, bổ sung một số điểm, khoản của Điều 17 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 10 như sau:
“a) Tổ chức trong nước đã được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật mà nay chuyển nhượng, góp vốn bằng quyền sử dụng đất theo đúng quy định của pháp luật thì phải nộp cho Nhà nước khoản tiền tương ứng với số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm tại thời điểm giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 33 Luật Đất đai và phải nộp khoản tiền bổ sung đối với thời gian kể từ ngày được miễn, giảm tiền sử dụng đất đến ngày chuyển nhượng, góp vốn bằng quyền sử dụng đất theo mức quy định tại điểm d khoản 2 Điều 257 Luật Đất đai năm 2024, khoản 2 Điều 50, khoản 9 Điều 51 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 18, điểm đ khoản 19 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Việc tính số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm phải trả cho Nhà nước thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 7 Nghị định này theo chính sách tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất (như trường hợp không được miễn, giảm tiền sử dụng đất); riêng giá đất để tính khoản tiền này là giá đất trong bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại khoản 7 Điều 7 Nghị quyết số 254/2025/QH15.”.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm a, b và c khoản 6 như sau:
Đang theo dõi
“a) Số tiền sử dụng đất được miễn, giảm phải thu hồi được tính như sau:
a1) Số tiền sử dụng đất được miễn, giảm phải thu hồi (bao gồm cả trường hợp người sử dụng đất đã được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật trước ngày Luật Đất đai năm 2024 có hiệu lực thi hành nhưng đến nay, cơ quan, người có thẩm quyền phát hiện người sử dụng đất không đáp ứng các điều kiện để được miễn, giảm tiền sử dụng đất (nếu có) theo quy định) được tính theo chính sách tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; riêng giá đất tính theo giá đất trong bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất cộng (+) với khoản tiền tương đương với tiền chậm nộp tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về quản lý thuế từng thời kỳ.
Trường hợp người sử dụng đất đề nghị không áp dụng ưu đãi do không còn đáp ứng các điều kiện để được miễn, giảm (tự nguyện hoàn trả số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm) thì số tiền sử dụng đất được miễn, giảm phải thu hồi được tính theo chính sách tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; riêng giá đất tính theo giá đất trong bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất cộng (+) với khoản thu bổ sung tính trên số tiền sử dụng đất được miễn, giảm phải thu hồi theo như quy định tại điểm d khoản 2 Điều 257 Luật Đất đai năm 2024, khoản 2 Điều 50 Nghị định này.
Người sử dụng đất không phải hoàn trả số tiền được miễn, giảm theo địa bàn ưu đãi đầu tư nếu trong quá trình sử dụng đất có sự thay đổi quy định về Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
a2) Thời gian tính khoản tiền tương đương với tiền chậm nộp, khoản thu bổ sung quy định tại tiết a1 điểm này tính từ thời điểm được miễn, giảm tiền sử dụng đất đến thời điểm cơ quan, người có thẩm quyền quyết định thu hồi số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm.
Đang theo dõi
b) Cơ quan, người có thẩm quyền quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất thì có thẩm quyền thu hồi số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm.
Đang theo dõi
c) Trình tự, thủ tục tính, thu hồi số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm:
c1) Trong quá trình thực hiện trình tự, thủ tục để giao đất, cấp Giấy chứng nhận cho người sử dụng đất, cơ quan có chức năng quản lý đất đai có trách nhiệm thống kê, tổng hợp các trường hợp được giao đất, cấp Giấy chứng nhận mà thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền sử dụng đất, chuyển cơ quan thuế và các cơ quan liên quan để theo dõi theo quy định.
Trong quá trình thực hiện, cơ quan, người có thẩm quyền phát hiện người đã được miễn, giảm tiền sử dụng đất không đáp ứng điều kiện để được miễn, giảm tiền sử dụng đất (nếu có) tại thời điểm miễn, giảm hoặc sử dụng đất không đúng mục đích đã được ghi tại quyết định giao đất nhưng không thuộc trường hợp bị thu hồi đất theo quy định của pháp luật về đất đai thì cơ quan, người có thẩm quyền gửi cơ quan có chức năng quản lý đất đai để chủ trì, phối hợp với các cơ quan chức năng kiểm tra, rà soát.
Trường hợp sau khi kiểm tra, rà soát, xác định người đã được miễn, giảm tiền sử dụng đất không đáp ứng điều kiện để được miễn, giảm tiền sử dụng đất (tại thời điểm miễn, giảm) hoặc sử dụng đất không đúng mục đích đã được ghi tại quyết định giao đất nhưng không thuộc trường hợp bị thu hồi đất theo quy định của pháp luật về đất đai thì cơ quan có chức năng quản lý đất đai báo cáo Chủ tịch Ủy ban nhân dân cùng cấp quyết định thu hồi việc miễn, giảm tiền sử dụng đất và chuyển thông tin cho cơ quan thuế để tính, thu số tiền sử dụng đất phải nộp (không được miễn, giảm), khoản tiền tương đương với tiền chậm nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại điểm a khoản này.
c2) Trường hợp người sử dụng đất đề nghị không áp dụng ưu đãi do không còn đáp ứng các điều kiện để được miễn, giảm (tự nguyện hoàn trả số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm) thì có văn bản đề nghị gửi cơ quan có chức năng quản lý đất đai để báo cáo Chủ tịch Ủy ban nhân dân cùng cấp quyết định thu hồi việc miễn, giảm tiền sử dụng đất và chuyển thông tin cho cơ quan thuế để tính, thu số tiền sử dụng đất phải nộp (không được miễn, giảm), khoản thu bổ sung theo quy định tại điểm a khoản này.”.
Đang theo dõi
11. Sửa đổi, bổ sung khoản 6 Điều 19 như sau:
“6. Căn cứ vào Phiếu chuyển thông tin do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển đến, trong đó có thông tin về: giá đất tính tiền sử dụng đất, đối tượng, diện tích, mức giảm tiền sử dụng đất, cơ quan thuế tính số tiền sử dụng đất phải nộp và số tiền sử dụng đất được giảm. Việc giảm tiền sử dụng đất được thực hiện cùng với việc tính tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định tại Điều 20 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
12. Sửa đổi, bổ sung Điều 21 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 như sau:
“a) Căn cứ quyết định giao đất, quyết định chuyển mục đích sử dụng đất, quyết định điều chỉnh quy hoạch chi tiết, quyết định chuyển hình thức sử dụng đất, nhu cầu công nhận quyền sử dụng đất và hồ sơ mà người sử dụng đất nộp tại cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đất đai, Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển Phiếu chuyển thông tin cho cơ quan thuế để tính tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.”.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1 như sau:
“b) Cơ quan thuế căn cứ các hồ sơ do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển đến, gồm:
b1) Phiếu chuyển thông tin (thông tin về người sử dụng đất, diện tích đất, vị trí đất, mục đích sử dụng đất, nguồn gốc sử dụng đất và giá đất tính tiền sử dụng đất; đối tượng, diện tích, mức giảm tiền sử dụng đất; chi phí xây dựng hạ tầng (nếu có) do cơ quan có chức năng quản lý về xây dựng xác định theo quy định của pháp luật về xây dựng).
b2) Quyết định giao đất, quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, quyết định về phê duyệt giá đất cụ thể tính tiền sử dụng đất của dự án hoặc bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất.
b3) Văn bản của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã xác nhận số kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được trừ vào tiền sử dụng đất (trong trường hợp người thực hiện dự án ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư). Đối với trường hợp này thì hồ sơ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Nghị định này.
Trong thời hạn 07 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ quy định tại khoản này, cơ quan thuế tính tiền sử dụng đất phải nộp, ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất theo quy định (Thông báo nộp tiền sử dụng đất thực hiện theo Mẫu số 01a hoặc Mẫu số 01b tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này).
Thông báo nộp tiền sử dụng đất được gửi đồng thời cho Kho bạc Nhà nước cùng cấp để theo dõi, hạch toán theo quy định.”.
Đang theo dõi
c) Sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 như sau:
Đang theo dõi
“a) Căn cứ quyết định giao đất, quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, quyết định chuyển hình thức sử dụng đất, đơn đề nghị (văn bản) công nhận quyền sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân và các hồ sơ khác theo quy định của pháp luật về đất đai, Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển Phiếu chuyển thông tin cho cơ quan thuế để tính tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về cấp giấy chứng nhận.
Đang theo dõi
b) Căn cứ Phiếu chuyển thông tin (thông tin về người sử dụng đất, diện tích đất, vị trí đất, mục đích sử dụng đất, nguồn gốc sử dụng đất; đối tượng, diện tích, mức giảm tiền sử dụng đất; giá đất tính tiền sử dụng đất) do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển đến; trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế thực hiện: tính số tiền sử dụng đất phải nộp, số tiền sử dụng đất được giảm ; ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất; gửi thông báo cho người sử dụng đất, cơ quan chuyển Phiếu chuyển thông tin theo quy định.”.
Đang theo dõi
d) Sửa đổi, bổ sung khoản 5 như sau:
“5. Trường hợp tính tiền sử dụng đất theo giá đất trong bảng giá đất hoặc giá đất trong bảng giá đất và hệ số điều chỉnh giá đất thì thời hạn nộp tiền sử dụng đất được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Quá thời hạn nộp tiền sử dụng đất thì người sử dụng đất phải nộp tiền chậm nộp tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, trừ trường hợp ghi nợ tiền sử dụng đất quy định tại khoản 2 Điều 22 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
đ) Sửa đổi, bổ sung khoản 6 như sau:
“6. Việc tính, thu số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm và khoản tiền tương đương tiền chậm nộp hoặc khoản thu bổ sung (nếu có) trong trường hợp phải hoàn trả tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm thực hiện theo quy định tại khoản 6, khoản 7 Điều 17 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
13. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2 Điều 26 như sau:
Đang theo dõi
“1. Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm không thông qua hình thức đấu giá:
Đơn giá
thuê đất
hằng
năm
=
Tỷ lệ phần
trăm (%) tính
đơn giá thuê
đất nhân
x
Giá đất tính
tiền thuê
đất
-
Chi phí xây dựng
hạ tầng tính trên 01
m2 đất ghi trên
Phiếu chuyển
thông tin
a) Tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất một năm là từ 0,25% đến 3%. Căn cứ vào thực tế địa phương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định mức tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với từng mục đích sử dụng đất (có xem xét đến yếu tố diện tích đất được phép xây dựng, diện tích không được phép xây dựng mà chỉ sử dụng vào mục đích làm cảnh quan, phụ trợ) sau khi xin ý kiến của Hội đồng nhân dân cùng cấp.
b) Giá đất để tính tiền thuê đất là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này; được xác định theo đơn vị đồng/mét vuông (đồng/m2).
Đang theo dõi
2. Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê không thông qua hình thức đấu giá, giá đất để tính tiền thuê đất là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này; được xác định theo đơn vị đồng/mét vuông (đồng/m2); cụ thể như sau:
a) Trường hợp tại Phiếu chuyển thông tin của Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển cho cơ quan thuế không có chi phí xây dựng hạ tầng:Đơn giá thuê
đất trả tiền thuê
đất một lần cho
cả thời gian
thuê
=
Giá đất theo mục đích sử dụng đất thuê
x
Thời hạn
thuê đất
Thời hạn sử dụng đất của giá đất trong
Bảng giá đất (theo quy định của Chính
phủ về giá đất)
b) Trường hợp tại Phiếu chuyển thông tin của Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển cho cơ quan thuế có chi phí xây dựng hạ tầng:Đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê
=
Đơn giá thuê đất tính theo quy định tại điểm a khoản này
-
Chi phí xây dựng hạ tầng tính trên 01 m2 đất ghi trên Phiếu chuyển thông tin
c) Trường hợp giá đất tính tiền thuê đất là giá đất cụ thể theo quy định của Luật Đất đai năm 2024 hoặc trường hợp hệ số điều chỉnh giá đất hoặc bảng giá đất được xác định chưa bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng thì căn cứ tính tiền thuê đất không bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng của dự án.”.
Đang theo dõi
14. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 29 như sau:
“1. Trường hợp cho thuê đất không thông qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, căn cứ giá đất cụ thể do Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp có thẩm quyền quyết định, giá đất tại Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, chi phí xây dựng hạ tầng (nếu có), mức tỷ lệ phần trăm (%) để tính đơn giá thuê đất, mức đơn giá thuê đất đối với công trình ngầm, mức đơn giá thuê đất có mặt nước, Phiếu chuyển thông tin do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển đến, Thuế tỉnh, thành phố (đối với tổ chức, người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài), Thuế cơ sở (đối với các trường hợp còn lại) xác định đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm, đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê.”.
Đang theo dõi
15. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 4 Điều 30 như sau:
Đang theo dõi
“a) Trường hợp chủ đầu tư được gia hạn sử dụng đất của dự án theo quy định tại khoản 8 Điều 81 Luật Đất đai năm 2024 thì ngoài số tiền thuê đất phải nộp, chủ đầu tư còn phải nộp bổ sung cho Nhà nước một khoản tiền được tính như sau:Khoản tiền bổ sung
=
Diện tích đất tính thu tiền thuê đất được gia hạn sử dụng đất
x
Giá đất tính tiền thuê đất tại thời điểm cơ quan có thẩm quyền ban hành Quyết định gia hạn sử dụng đất
x
Tỷ lệ (%) tính đơn giá thuê đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định
x
Thời gian gia hạn (12 tháng)
12
Trong đó:
- Giá đất tính tiền thuê đất nêu trên là giá đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
- Giá đất và tỷ lệ (%) tính đơn giá thuê đất được xác định tương ứng với mục đích sử dụng đất được Nhà nước cho thuê;
- Trường hợp thời gian gia hạn không tròn tháng thì từ 15 ngày trở lên được tính tròn 01 tháng, dưới 15 ngày thì không tính khoản tiền bổ sung đối với số ngày này.”.
Đang theo dõi
16. Bổ sung khoản 4a vào Điều 34 như sau:
“4a. Trường hợp sử dụng đất quy định tại điểm a khoản 3 và điểm d khoản 13 Điều 3 Nghị quyết số 254/2025/QH15 và được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho thuê đất hoặc cho phép chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư mà có phần diện tích đất được Nhà nước thu hồi và giao cho người sử dụng đất để thực hiện dự án thì tính tiền thuê đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định của Chính phủ về quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.”.
Đang theo dõi
17. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 2 Điều 37 như sau:
“2. Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê.
Đang theo dõi
a) Đối với trường hợp được miễn tiền thuê đất theo quy định tại Điều 39 Nghị định này:Tiền thuê đất phải nộp
=
Đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất một lần của thời hạn thuê sau khi đã trừ đi thời gian được miễn theo quy định tại Điều 39 Nghị định này
x
Diện tích phải nộp tiền thuê đất
Trong đó:
- Trường hợp giá đất tính thu tiền thuê đất là giá đất trong bảng giá đất thì:Đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất một lần của thời hạn thuê sau khi đã trừ đi thời gian được miễn theo quy định tại Điều 39 Nghị định này
=
Giá đất theo mục đích sử dụng đất thuê
x
Thời hạn thuê đất sau khi đã trừ đi thời gian được miễn theo quy định tại Điều 39 Nghị định này
Thời hạn sử dụng đất của giá đất trong Bảng giá đất (theo quy định của Chính phủ về giá đất)
- Trường hợp giá đất tính thu tiền thuê đất là giá đất trong bảng giá đất, hệ số sử dụng đất thì:Đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất một lần của thời hạn thuê sau khi đã trừ đi thời gian được miễn theo quy định tại Điều 39 Nghị định này
=
Giá đất theo mục đích sử dụng đất thuê
x
Thời hạn thuê đất sau khi đã trừ đi thời gian được miễn theo quy định tại Điều 39 Nghị định này
x
Hệ số điều chỉnh giá đất
Thời hạn sử dụng đất của giá đất trong bảng giá đất (theo quy định của Chính phủ về giá đất)
Đang theo dõi
18. Sửa đổi, bổ sung một số khoản, điểm của Điều 38 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Người được Nhà nước cho thuê đất phải làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền thuê đất theo quy định:
a) Trường hợp thuộc đối tượng được miễn tiền thuê đất một số năm hoặc giảm tiền thuê đất nhưng người được Nhà nước cho thuê đất không làm thủ tục để được miễn, giảm tiền thuê đất thì phải nộp tiền thuê đất theo quy định của pháp luật. Trường hợp chậm làm thủ tục để được miễn, giảm tiền thuê đất thì người sử dụng đất chỉ được miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất còn lại tính từ thời điểm làm thủ tục hợp lệ để được miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định; khoảng thời gian chậm làm thủ tục không được miễn, giảm tiền thuê đất.
b) Trường hợp tại thời điểm làm thủ tục để được miễn tiền thuê đất mà đã hết thời gian được miễn tiền thuê đất theo quy định tại Điều 39 Nghị định này thì người sử dụng đất không được miễn tiền thuê đất.”.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 7 như sau:
“a) Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê đã được miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật mà nay chuyển nhượng, góp vốn bằng quyền sử dụng đất theo đúng quy định của pháp luật thì phải nộp cho Nhà nước khoản tiền tương ứng với số tiền thuê đất đã được miễn, giảm tại thời điểm cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 33 Luật Đất đai và phải nộp khoản tiền bổ sung đối với thời gian kể từ ngày được miễn, giảm tiền thuê đất đến ngày chuyển nhượng, góp vốn bằng quyền sử dụng đất theo mức quy định tại điểm d khoản 2 Điều 257 Luật Đất đai năm 2024, khoản 2 Điều 50, khoản 9 Điều 51 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 18, điểm đ khoản 19 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP).
Việc tính số tiền thuê đất đã được miễn phải trả cho Nhà nước thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 30, Điều 34 Nghị định này theo chính sách tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất (như trường hợp không được miễn, giảm tiền thuê đất); riêng giá đất để tính khoản tiền này là giá đất trong bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại khoản 7 Điều 7 Nghị quyết số 254/2025/QH15.”.
Đang theo dõi
19. Sửa đổi, bổ sung Điều 41 như sau:
“ Điều 41. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền miễn, giảm tiền thuê đất
1. Trường hợp được miễn tiền thuê đất cho cả thời gian thuê thì không thực hiện thủ tục xác định giá đất, tính tiền thuê đất được miễn theo quy định tại khoản 3 Điều 157 Luật Đất đai năm 2024. Người sử dụng đất được miễn tiền thuê đất không phải thực hiện thủ tục đề nghị miễn tiền thuê đất.
Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm và được miễn tiền thuê đất một số năm theo quy định tại Điều 39 Nghị định này (hoặc được trừ kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo hình thức quy đổi thành số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất) thì trước thời điểm hết thời hạn được miễn tiền thuê đất (hoặc thời điểm kết thúc thời gian hoàn thành nghĩa vụ tài chính do được trừ kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư) tối thiểu 06 tháng, người sử dụng đất phải đi làm thủ tục kê khai nộp tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp người sử dụng đất chậm làm thủ tục kê khai nộp tiền thuê đất theo quy định thì phải nộp số tiền thuê đất truy thu hằng năm theo chính sách và giá đất của từng năm; đồng thời, phải nộp số tiền tương đương tiền chậm nộp tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tính trên số tiền thuê đất phải nộp đối với thời gian chậm làm thủ tục kê khai nộp tiền thuê đất.
Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin phải chuyển Phiếu chuyển thông tin sang cơ quan thuế để tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại Điều 42 và 43 Nghị định này.
2. Trường hợp được miễn tiền thuê đất một số năm, người thuê đất nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất theo cơ chế một cửa liên thông. Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin; trong đó có thông tin về: giá đất tính tiền thuê đất, đối tượng, diện tích, thời gian được miễn tiền thuê đất; chuyển Phiếu chuyển thông tin cho người sử dụng đất và cơ quan thuế để theo dõi và thực hiện thủ tục tính tiền thuê đất trả tiền thuê hằng năm khi hết thời gian được miễn hoặc để cơ quan thuế tính và thông báo tiền thuê đất nộp một lần cho cả thời gian thuê sau khi trừ đi thời gian được miễn tiền thuê đất một số năm theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 37 Nghị định này.
3. Trường hợp được giảm tiền thuê đất thì người thuê đất phải nộp hồ sơ đề nghị giảm tiền thuê đất theo cơ chế một cửa liên thông. Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin; trong đó ngoài nội dung về thông tin địa chính, có thông tin về: giá đất tính tiền thuê đất, đối tượng, diện tích, mức giảm tiền thuê đất; chuyển Phiếu chuyển thông tin cho người sử dụng đất và cơ quan thuế. Cơ quan thuế tính số tiền thuê đất được giảm, số tiền thuê đất phải nộp và ban hành Thông báo thu tiền thuê đất theo quy định.”.
Đang theo dõi
20. Sửa đổi, bổ sung tiêu đề khoản 1 Điều 42 như sau:
“1. Căn cứ Phiếu chuyển thông tin (trong đó có thông tin diện tích, vị trí, mục đích, hình thức thuê đất, thời hạn thuê đất; đối tượng, diện tích miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền thuê đất; thời gian miễn một số năm, thời gian giảm, mức giảm tiền thuê đất, chi phí xây dựng hạ tầng (nếu có) do cơ quan có chức năng quản lý về xây dựng xác định theo quy định của pháp luật về xây dựng); quyết định giá đất, đơn giá cho thuê đất xây dựng công trình ngầm của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ (%) để tính tiền thuê đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; cơ quan thuế tổ chức việc tính, thu, nộp tiền thuê đất như sau:”.
Đang theo dõi
21. Sửa đổi, bổ sung Điều 44 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 2 như sau:
“a) Xác định địa điểm, vị trí, diện tích, loại đất, mục đích sử dụng đất, thời điểm tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (bao gồm thời điểm bàn giao đất thực tế đối với trường hợp tính tiền nộp bổ sung quy định tại khoản 2 Điều 50, khoản 9 Điều 51 Nghị định này), thời hạn thuê đất, đơn giá thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 29 Nghị định này, giá đất cụ thể, giá đất tại bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất trong các trường hợp phát sinh nghĩa vụ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền nộp bổ sung theo quy định tại Nghị định này (bao gồm cả trường hợp xác định khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của loại đất trước khi chuyển mục đích, trước khi điều chỉnh quy hoạch chi tiết, điều chỉnh quyết định giao đất, cho thuê đất) ; Phiếu chuyển thông tin (thông tin về người sử dụng đất, diện tích đất, vị trí đất, mục đích sử dụng đất, nguồn gốc sử dụng đất và giá đất; đối tượng, diện tích miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; thời gian miễn một số năm, thời gian giảm, mức giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, chi phí xây dựng hạ tầng (nếu có) do cơ quan có chức năng quản lý về xây dựng xác định theo quy định của pháp luật về xây dựng).”.
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 3 như sau:
“a) Căn cứ quy định tại Nghị định này và Phiếu chuyển thông tin do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ lập Phiếu chuyển thông tin chuyển đến, cơ quan thuế thực hiện tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (bao gồm cả tiền thuê đất có mặt nước, tiền thuê đất để xây dựng công trình ngầm, công trình ngầm nằm ngoài phần không gian sử dụng đất theo quy định tại khoản 3 Điều 27 Nghị định này); tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại Điều 7, Điều 8, Điều 34; khoản tiền bổ sung theo quy định tại Điều 15, khoản 4 Điều 30, khoản 2 Điều 50, khoản 9 Điều 51; số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được miễn, giảm phải thu hồi theo quy định tại Điều 17, Điều 38 Nghị định này, Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 254/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được giảm và thông báo cho người sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này.”.
Đang theo dõi
22. Sửa đổi, bổ sung khoản 6 Điều 48 như sau:
“6. Quy định quy trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai trong quy định về thủ tục hành chính về đất đai.
Quy trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai được quy định căn cứ quy định về trình tự, thủ tục giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất, gia hạn sử dụng đất, điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, chuyển hình thức sử dụng đất, đăng ký biến động đất đai, xác định giá đất tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và quy định về trình tự, thủ tục tính, thu, nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này; trong đó quy định cụ thể thời hạn kể từ thời điểm có quyết định giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, gia hạn sử dụng đất, điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, chuyển hình thức sử dụng đất, hoặc kể từ thời điểm nộp hồ sơ công nhận quyền sử dụng đất, đăng ký biến động đất đai, Văn phòng đăng ký đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông hoặc cơ quan ký hợp đồng BT (trong trường hợp giao đất, cho thuê đất để thanh toán hợp đồng BT) hoặc cơ quan, người có thẩm quyền được giao nhiệm vụ phải chuyển Phiếu chuyển thông tin sang cơ quan thuế để tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; quy định rõ thời hạn cơ quan nhà nước có thẩm quyền phải xác định và quyết định giá đất tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Khi Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định trình tự, thủ tục hành chính về đất đai phải quy định rõ trách nhiệm của cơ quan, người có thẩm quyền tại địa phương trong từng bước thực hiện thủ tục; thời gian tối đa thực hiện các thủ tục; thành phần hồ sơ phải nộp, trong đó có giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm nghĩa vụ tài chính (nếu có); các mẫu thực hiện thủ tục hành chính phải quy định rõ các thông tin bắt buộc làm cơ sở xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai (trong đó có thông tin về giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thời gian miễn một số năm; các khoản được trừ vào nghĩa vụ tài chính; thông tin về biến động quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất).
Trong thời gian chưa ban hành quy định về trình tự, thủ tục hành chính về đất đai quy định tại khoản này thì Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định việc áp dụng trình tự, thủ tục hành chính về đất đai theo quy định của pháp luật trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành hoặc quyết định trình tự, thủ tục hành chính về đất đai đối với từng trường hợp cụ thể.”.
Đang theo dõi
23. Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 50 như sau:
“Trường hợp hộ gia đình, cá nhân đã được ghi nợ tiền sử dụng đất trên Giấy chứng nhận theo quy định của pháp luật từng thời kỳ nhưng đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành mà chưa thanh toán hết nợ tiền sử dụng đất thì tiếp tục thanh toán tiền sử dụng đất còn nợ theo chính sách và giá đất tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận (hoặc theo số tiền ghi trên Giấy chứng nhận đã được xác định theo đúng quy định của pháp luật).
Thời hạn thanh toán nợ tiền sử dụng đất thực hiện theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất; Nghị định của Chính phủ về điều tra cơ bản đất đai; đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất và hệ thống thông tin đất đai và Điều 22 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
24. Thay thế, bãi bỏ một số từ, cụm từ như sau:
Đang theo dõi
a) Thay thế các cụm từ: “Giá đất ở quy định tại Bảng giá đất” tại điểm a khoản 1, điểm a khoản 2, điểm a, điểm b khoản 3, điểm a, điểm b khoản 4 Điều 10; điểm a, điểm b khoản 1, điểm a, điểm b khoản 2, điểm a, điểm b khoản 3, điểm a khoản 4 Điều 11; điểm a khoản 3 Điều 12 và cụm từ “Giá đất của loại đất được công nhận quy định tại bảng giá đất” tại điểm b khoản 1, điểm b khoản 2, điểm c, điểm d khoản 3, điểm c, điểm d khoản 4 Điều 10; điểm c khoản 1, điểm c khoản 2, điểm c khoản 3, điểm b khoản 4 Điều 11 thành “Giá đất tính tiền sử dụng đất”.
Thay thế cụm từ “Ủy ban nhân dân cấp xã” tại khoản 2 Điều 52 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP) thành “Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã”.
Đang theo dõi
b) Bỏ cụm từ “, dịch vụ phi hàng không” tại điểm a khoản 1 Điều 40.
Đang theo dõi
Điều 14. Điều khoản thi hành
Đang theo dõi
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 31 tháng 01 năm 2026.
Đang theo dõi
2. Trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật dẫn chiếu tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung, thay thế thì thực hiện theo quy định tương ứng tại văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế đó.
Đang theo dõi
3. Bãi bỏ Điều 3, khoản 4 Điều 18, khoản 7 và khoản 8 Điều 19, Điều 23, khoản 6 Điều 39, khoản 4 Điều 40 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP.
Bãi bỏ Quyết định về việc giảm tiền thuê đất thực hiện theo Mẫu số 02 tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 103/2024/NĐ-CP.
Đang theo dõi
4. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ của mình chịu trách nhiệm hướng dẫn và thi hành Nghị định này./.
Đang theo dõi
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Tổng Bí thư;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Cơ quan trung ương của các tổ chức chính trị - xã hội;
- VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: VT, NN (2b).
TM. CHÍNH PHỦ
KT. THỦ TƯỚNG
PHÓ THỦ TƯỚNG
Trần Hồng Hà
Phụ lục đính kèm
Văn bản này có phụ lục đính kèm. Tải về để xem toàn bộ nội dung.
Bạn chưa Đăng nhập thành viên.
Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!