越南第360/2025/NĐ-CP号法令规定实施《特别消费税法》（360_2025_NĐ-CP）

【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_360_2025_NĐ-CP.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API **法令 360/2025/NĐ-CP 规定执行《特别消费税法》** **政府** 依据2015年6月19日颁布的《法律法规文件颁布法》；依据2020年6月18日修订补充法若干条款的《法律法规文件颁布法》； 依据2025年11月26日颁布的《特别消费税法》； 根据政府2025年12月31日第360/2025/NĐ-CP号法令； 根据财政部部长的建议； **颁布法令：** **第一章** **一般规定** **第一条：调整范围和适用对象** 1. 本法令规定执行《特别消费税法》若干条款，具体包括：应税对象、非应税对象；计税价格；确定适用对象及对卷烟包、雪茄烟支的绝对税率换算；退税、扣除税款。 2. 本法令适用于纳税人、税务机关、税务管理机关、其他国家机关、组织和个人涉及执行《特别消费税法》的相关活动。 **第二条：应税对象和非应税对象** 1. 根据《特别消费税法》第三条规定的应税对象包括： a) 货物： - 卷烟、雪茄烟； - 白酒、酒精； - 啤酒； - 按HS编码第2710项下的汽油； - 按HS编码第2711项下的液化天然气（LNG）、压缩天然气（CNG）； - 按HS编码第2711项下用于生产汽油和生物燃料混合物的液化石油气（LPG）； - 空调容量不超过90,000 BTU/台； - 铅蓄电池（酸液蓄电池）； - 按HS编码第8701至8705项下的24座及以下汽车，包括既载客又载货的汽车（皮卡车）、双排座驾驶室汽车、救护车、囚车、运钞车、殡仪车；按HS编码第8702项下的24座及以下汽车；按HS编码第8716项下的拖车和半挂车； - 按HS编码第8802项下的飞机（包括用于私人用途的飞机）； - 按HS编码第8903项下的游艇； - 按法律规定属于特别消费税法规定的其他应税货物。 b) 服务： - 经营舞厅； - 经营卡拉OK； - 经营赌场； - 经营赌场中的老虎机游戏、电子游戏机； - 经营博彩； - 经营高尔夫：高尔夫球场经营、高尔夫球会员卡经营； - 经营彩票。 2. 根据《特别消费税法》第四条规定的非应税对象包括： a) 出口货物，包括： - 出口加工企业生产的出口货物； - 委托加工出口的货物； - 出口代理出口的货物； - 暂进再出货物； - 通过边境口岸、边境通道出口的货物； - 在越南境内销售给免税店、免税销售点的货物； - 在越南境内销售给外交机构、国际组织、外国人、海外越南人的货物，用于在越南境内消费，但根据法律规定属于非应税对象或享受免税待遇的货物。 b) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于安全保障、国防、救护、救灾目的的货物，包括： - 用于安全保障、国防目的的汽车、飞机、游艇； - 用于救护、救灾目的的汽车、飞机、游艇； - 用于安全保障、国防目的的汽油、液化天然气（LNG）、压缩天然气（CNG）、液化石油气（LPG）； - 用于救护、救灾目的的汽油、液化天然气（LNG）、压缩天然气（CNG）、液化石油气（LPG）。 c) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于人道主义援助、无偿援助的货物。 d) 根据《特别消费税法》第四条规定，属于外交豁免范围的货物。 đ) 根据《特别消费税法》第四条规定，暂进再出、暂出再进、过境货物。 e) 根据《特别消费税法》第四条规定，直接服务于生产的货物，包括： - 用于生产、加工出口产品的原材料、辅料； - 用于生产、加工出口产品的机器、设备、专用工具； - 用于生产、加工出口产品的包装材料。 g) 根据《特别消费税法》第四条规定，直接服务于农业生产的货物，包括： - 用于农业生产的汽油、液化天然气（LNG）、压缩天然气（CNG）、液化石油气（LPG）； - 用于农业生产的空调； - 用于农业生产的铅蓄电池。 h) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于科学研究、实验的货物。 i) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于生产可再生能源、新能源的货物。 k) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于环境保护目的的货物。 l) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于国防、安全目的的货物。 m) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于人道主义援助、无偿援助的货物。 n) 根据《特别消费税法》第四条规定，属于外交豁免范围的货物。 o) 根据《特别消费税法》第四条规定，暂进再出、暂出再进、过境货物。 p) 根据《特别消费税法》第四条规定，直接服务于生产的货物。 q) 根据《特别消费税法》第四条规定，直接服务于农业生产的货物。 r) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于科学研究、实验的货物。 s) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于生产可再生能源、新能源的货物。 t) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于环境保护目的的货物。 u) 根据《特别消费税法》第四条规定，用于国防、安全目的的货物。 **第三条：计税价格** 1. 对于国内生产和进口的货物，计税价格是根据《特别消费税法》第六条规定的、由生产单位或进口单位确定的、尚未包含增值税和环境保护税（如有）的销售价格。 2. 对于服务，计税价格是尚未包含增值税和特别消费税的服务提供价格。 3. 对于按绝对税率征收特别消费税的货物，计税价格是尚未包含增值税和环境保护税（如有）的销售价格。 **第四条：确定适用对象及对卷烟包、雪茄烟支的绝对税率换算** 1. 对于按绝对税率征收特别消费税的卷烟包，如果每包卷烟的数量不是20支，则按以下公式换算为每包20支的绝对税率： 每包20支的绝对税率 = 每包实际支数的绝对税率 x (20 / 每包实际支数) 2. 对于按绝对税率征收特别消费税的雪茄烟支，如果每支雪茄烟的重量不是20克，则按以下公式换算为每支20克的绝对税率： 每支20克的绝对税率 = 每支实际重量的绝对税率 x (20 / 每支实际重量) **第五条：退税** 1. 根据《特别消费税法》第九条规定的退税情况包括： a) 对于尚未使用或已停止使用的应税货物，如果已缴纳特别消费税，则根据法律规定退税。 b) 对于进口后复出口的应税货物，如果已缴纳特别消费税，则根据法律规定退税。 c) 对于用于生产出口货物的进口原材料，如果已缴纳特别消费税，则根据法律规定退税。 d) 对于用于生产出口货物的国内采购原材料，如果已缴纳特别消费税，则根据法律规定退税。 đ) 对于用于生产生物燃料的汽油、液化天然气（LNG）、压缩天然气（CNG）、液化石油气（LPG），如果已缴纳特别消费税，则根据法律规定退税。 2. 退税程序、手续和权限根据《税收管理法》及其实施细则的规定执行。 **第六条：税款扣除** 1. 根据《特别消费税法》第十条规定的税款扣除情况包括： a) 对于用于生产应税货物的应税原材料、辅料，如果已缴纳特别消费税，则在确定应税货物生产单位的应缴特别消费税时予以扣除。 b) 对于用于提供应税服务的应税货物、服务，如果已缴纳特别消费税，则在确定应税服务提供单位的应缴特别消费税时予以扣除。 c) 对于用于生产生物燃料的汽油、液化天然气（LNG）、压缩天然气（CNG）、液化石油气（LPG），如果已缴纳特别消费税，则在确定生物燃料生产单位的应缴特别消费税时予以扣除。 2. 税款扣除程序、手续和权限根据《税收管理法》及其实施细则的规定执行。 **第二章** **组织执行** **第七条：生效力和执行责任** 1. 本法令自2026年1月1日起生效。 2. 本法令取代2009年5月5日颁布的第26/2009/NĐ-CP号法令，该法令规定执行《特别消费税法》若干条款；取代2012年4月13日颁布的第51/2012/NĐ-CP号法令，该法令规定执行《特别消费税法》若干条款；取代2015年10月15日颁布的第108/2015/NĐ-CP号法令，该法令规定执行《特别消费税法》和《增值税法》若干条款；取代2017年4月14日颁布的第49/2017/NĐ-CP号法令，该法令规定执行《特别消费税法》若干条款。 3. 自本法令生效之日起，以下法令和通知中关于特别消费税的规定同时废止： a) 2009年5月5日颁布的第26/2009/NĐ-CP号法令； b) 2012年4月13日颁布的第51/2012/NĐ-CP号法令； c) 2015年10月15日颁布的第108/2015/NĐ-CP号法令； d) 2017年4月14日颁布的第49/2017/NĐ-CP号法令； đ) 财政部2015年12月31日颁布的第195/2015/TT-BTC号通知，该通知指导执行《特别消费税法》和《增值税法》若干条款； e) 财政部2017年5月19日颁布的第59/2017/TT-BTC号通知，该通知指导执行《特别消费税法》若干条款。 4. 对于在本法令生效日期之前发生的、正在按照税务机关、国家主管机关检查、监察、审计结论执行的特别消费税相关事项，继续按照检查、监察、审计结论执行。 5. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，如果尚未有税务机关、国家主管机关的检查、监察、审计结论，则继续按照已申报、缴纳的特别消费税执行。 6. 对于在本法令生效日期之前已进口的应税货物，如果已缴纳特别消费税，则继续按照已缴纳的特别消费税执行。 7. 对于在本法令生效日期之前已生产、已提供服务的应税货物、服务，如果已缴纳特别消费税，则继续按照已缴纳的特别消费税执行。 8. 对于在本法令生效日期之前已销售但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 9. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 10. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 11. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 12. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 13. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 14. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 15. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 16. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 17. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 18. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 19. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 20. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 21. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 22. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 23. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 24. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 25. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 26. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 27. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 28. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 29. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 30. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 31. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 32. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 33. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 34. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 35. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 36. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 37. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 38. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 39. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 40. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 41. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 42. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 43. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 44. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 45. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 46. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 47. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 48. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 49. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 50. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 51. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 52. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 53. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 54. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 55. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 56. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 57. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 58. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 59. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 60. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 61. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 62. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 63. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 64. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 65. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 66. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 67. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 68. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 69. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 70. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 71. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 72. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 73. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 74. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 75. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 76. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 77. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 78. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 79. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 80. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 81. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 82. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 83. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 84. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 85. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 86. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 87. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 88. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 89. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 90. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 91. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 92. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 93. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 94. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 95. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 96. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 97. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 98. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 99. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 100. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 101. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 102. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 103. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 104. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 105. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 106. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 107. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 108. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 109. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 110. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 111. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 112. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 113. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 114. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 115. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 116. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 117. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 118. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 119. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 120. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 121. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 122. 对于在本法令生效日期之前已申报、缴纳特别消费税但尚未开具发票的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 123. 对于在本法令生效日期之前已开具发票但尚未申报、缴纳特别消费税的应税货物、服务，则按照本法令的规定执行。 124 **第360/2025/NĐ-CP号法令** **政府** ______ 编号：360/2025/NĐ-CP **越南社会主义共和国** **独立 - 自由 - 幸福** ______________________ 河内，2025年12月31日 **法令** **规定《特别消费税法》若干条款的详细实施办法** 根据第63/2025/QH15号《政府组织法》； 根据第66/2025/QH15号《特别消费税法》； 根据财政部部长的建议； 政府颁布法令，规定《特别消费税法》若干条款的详细实施办法。 **第一条. 调整范围** 本法令规定关于第2条规定的应税对象、第3条规定的不应税对象、第6条规定的计税价格、确定适用《特别消费税法》税率表第4đ项规定的对象的方式及对卷烟包、雪茄烟支适用的绝对税率换算，以及第9条规定的退税、税额抵扣的详细实施办法。 **第二条. 适用对象** 本法令的适用对象包括： 1. 《特别消费税法》第4条规定的纳税人。 2. 根据税务管理法律规定的主管税务机关。 3. 其他有关组织、个人。 **第三条. 应税对象** 特别消费税应税对象依照《特别消费税法》第2条的规定执行。属于《特别消费税法》第2条第1款第d、e、h、l项，第2款和第3款规定的情形，具体规定如下： 1. 装有发动机、24座以下的车辆，包括：载人汽车；装有发动机的四轮载人车辆；载人皮卡车；双排座驾驶室载货皮卡车；具有两排及以上座椅、在载人舱和载货舱之间设有固定隔板设计的VAN型载货汽车，不包括《特别消费税法》第3条第1款第d项和本法令第4条第6款规定的各类车辆。 2. 飞机、直升机、滑翔机和游艇，不包括《特别消费税法》第3条第1款第c项和本法令第4条第5款规定的各类。 3. 功率在24,000 BTU以上至90,000 BTU的空调（其中功率为制造商公布的额定制冷功率），但制造商设计仅用于安装在运输工具（包括汽车、火车车厢、飞机、直升机、船舶、船只）上的类型除外。若生产组织、个人销售或进口组织、个人分别进口单独部件（室外机或室内机），则所销售或进口的货物（室外机、室内机）仍属于特别消费税应税对象，与完整产品（完整空调机）相同。 4. 根据国家标准（TCVN）规定，含糖量超过5g/100ml的饮料，属于《特别消费税法》第2条第1款第l项规定的对象，具体为： a) 根据越南国家标准（TCVN 12828:2019）关于饮料的规定； b) 含糖量按产品标签上标注的总糖计算，该标注依据卫生部长关于食品标签上营养成分、营养价值的內容及标注方式的规定执行。若进口产品尚未按照卫生部长关于食品标签上营养成分、营养价值的內容及标注方式的规定粘贴产品标签，则进口组织、个人负责按规定自行确定、申报、计算缴纳税款。 5. 经营舞厅、经营卡拉OK（karaoke），依据政府2019年6月19日第54/2019/NĐ-CP号法令（该法令规定卡拉OK服务、舞厅服务的经营，经政府2024年11月12日第148/2024/NĐ-CP号法令修订、补充）的规定执行。 6. 经营按摩（massage）服务，根据专门法律的规定确定为属于附条件经营类型。 7. 经营赌场（casino），依据政府2017年1月16日第03/2017/NĐ-CP号关于赌场经营的法令（经政府2024年11月4日第145/2024/NĐ-CP号法令修订、补充）的规定执行；有奖电子游戏包括使用累积奖池（jackpot）机、老虎机（slot）及类似机型进行的游戏，依据政府2021年12月27日第121/2021/NĐ-CP号关于面向外国人的有奖电子游戏经营的法令的规定执行。 8. 经营博彩，包括体育博彩、娱乐博彩及其他形式的博彩，依据政府2017年1月24日第06/2017/NĐ-CP号关于赛马、赛狗和国际足球博彩经营的法令（经政府2018年11月7日第151/2018/NĐ-CP号法令第9条修订、补充，该法令修订、补充了财政部国家管理范围内有关投资、经营条件的若干法令）的规定执行。 9. 经营高尔夫（golf），依据政府2020年4月27日第52/2020/NĐ-CP号关于投资建设及经营高尔夫球场法令（经政府2021年3月26日第31/2021/NĐ-CP号法令第107条修订、补充，该法令规定《投资法》若干条款的实施细则和指导）的规定执行，包括经营高尔夫练习场、销售会员卡、高尔夫球票。 10. 经营彩票，依据政府2007年3月1日第30/2007/NĐ-CP号关于彩票经营的法令（经政府2012年10月5日第78/2012/NĐ-CP号法令及2018年11月7日第151/2018/NĐ-CP号法令第4条修订、补充若干条款）的规定执行。 11. 如有必要修改、补充征税对象以适应各时期经济社会背景，由财政部主持，会同各相关部委、机关向政府报告，由政府呈请国会常务委员会审议、决定，并在最近一次会议上向国会报告。 **第四条　不征税对象** 不缴纳特别消费税的对象是《特别消费税法》第二条未规定且《特别消费税法》第三条规定的货物、服务。若干情形规定如下： 1. 由组织、个人生产、加工、委托加工并直接出口到国外，或者出售、委托给其他经营组织、个人用于出口到国外的货物。本款规定的出口到国外的货物不包括：从内地销售进入非关税区的货物；各非关税区之间相互生产、加工、委托加工、买卖的货物。 2. 暂进再出、暂出再进且在规定期限内无需缴纳进口税、出口税的货物，依照关于出口税、进口税的法律规定执行。如超过再出口、再进口期限，或在暂进、暂出期限内出售或改变用途的，经营组织、个人必须缴纳特别消费税。 a) 暂进再出货物，如在规定期限内实际再出口且依照关于出口税、进口税的法律规定无需缴纳进口税的，则对实际再出口的货物数量无需缴纳相应的特别消费税。 b) 暂进再出货物，若在法定期限内实际再出口且根据出口税、进口税法规定无需缴纳出口税，则无需缴纳与实际再出口货物数量相对应的特别消费税。 3. 根据政府2016年9月1日第134/2016/NĐ-CP号议定（该议定规定《出口税法、进口税法》若干条款的细则和执行措施，并由2021年3月11日第18/2021/NĐ-CP号议定修订、补充）附件一、二、三规定的享有外交豁免标准的外国组织、个人用品；根据政府2016年9月1日第134/2016/NĐ-CP号议定（该议定规定《出口税法、进口税法》若干条款的细则和执行措施）第6条规定的免税入境行李标准内的货物；根据政府2016年7月1日第68/2016/NĐ-CP号议定（该议定规定免税货物经营条件、仓库、海关手续办理地点、集货、海关检查、监管地点，并由2020年6月15日第67/2020/NĐ-CP号议定和2020年8月28日第100/2020/NĐ-CP号议定修订、补充若干条款）规定的在免税店销售的进口货物。 4. 已由生产商或进口商缴纳特别消费税的出口至国外的货物，因外方退回而进口时，若不属于本条第一款规定的货物，且提供证明货物被退回的文件及已缴纳特别消费税的凭证，则不属于应税对象。 本条规定的货物须满足未经使用、加工、处理的条件。 5. 用于经营货物、旅客、游客运输业务的飞机、直升机、滑翔机、游艇，以及用于安全、国防、救护、救援、救灾、消防、飞行员培训、拍摄、照相、测绘、农业生产目的的飞机、直升机、滑翔机。 本条规定的属于不征收特别消费税对象的飞机、直升机、滑翔机、游艇，包括组织、个人进口、生产后用于出租且符合不征税目的的情形；若使用目的与已确定的不征税目的相比发生变更，则属于特别消费税应税对象。其中： a) 经营组织、个人拥有进口的飞机、直升机、滑翔机、游艇变更使用目的的，须按照财政部关于海关手续、海关检查监管、出口税、进口税及进出口货物税务管理的指导，向海关机关申报缴纳特别消费税。 b) 经营组织、个人拥有国内生产的飞机、直升机、滑翔机、游艇变更使用目的的，须代生产组织、个人履行缴纳特别消费税的义务，并按照扣除已折旧价值后的剩余价值向直接管理税务机关申报、缴纳特别消费税。 6. 对于《特别消费税法》第3条第1款d项规定的汽车、四轮载人机动车辆，系指按照生产商设计用作救护车、囚车、灵车的车辆；设计兼具座位和站位可载24人以上的汽车；未登记上路且仅在游乐场、娱乐场所、体育场所、历史遗迹、医院、学校范围内行驶的载人汽车、四轮载人机动车辆；由公安部或国防部确定的用于安全、国防的专用汽车。建设部主持并与相关机关协调，在发生其他专用车辆属于不征收特别消费税对象的情形时，予以确定并具体指导。 对于载人汽车、四轮载人机动车（装有发动机）未登记流通且仅在游乐、娱乐、体育场所、历史遗迹、医院、学校范围内行驶的，属于本款规定的免税对象，必须具有证明其仅在游乐、娱乐、体育场所、历史遗迹、医院、学校范围内行驶的文件。未登记流通的车辆是指未按照陆路交通安全秩序法律规定登记参与交通的车辆。 本款所述载人汽车、四轮载人机动车（装有发动机）改变与已确定的免税对象用途不同的使用目的的，则属于特别消费税应税对象。其中： a) 经营进口载人汽车、四轮载人机动车（装有发动机）的组织、个人改变使用目的的，必须按照财政部关于海关手续、海关查验监管、出口税、进口税及进出口货物税收管理的指导，向海关机关申报缴纳特别消费税。 b) 经营国产载人汽车、四轮载人机动车（装有发动机）的组织、个人改变使用目的的，则代生产组织、个人履行缴纳特别消费税的义务，并按照扣除已按规定折旧价值后的剩余价值，向直接管理税务机关申报、缴纳特别消费税。 7. 在必要情况下，为适应各时期社会经济背景而需要修改、补充免税对象的，由财政部主持，会同有关部门、机关向政府报告，提请国会常务委员会审议、决定，并在最近一次会议上向国会报告。 8. 财政部指导确定本条第一款、第二款和第六款规定的特别消费税免税对象卷宗。第四条第八款规定的确定特别消费税免税对象卷宗由第158/2025/TT-BTC号通知第三条指导。 第五条 计税价格 计税价格按照《特别消费税法》第六条规定执行。《特别消费税法》第六条第一款a、c、d、e、g、h点及第三款规定的情形规定如下： 1. 对于国内生产的货物、进口货物，计税价格为生产组织、个人、进口组织、个人出售的价格。 a) 对售出货物（烟草制品除外）的特别消费税计税价格确定如下： 特别消费税计税价格 = 未含增值税的销售价格 - 环境保护税（如有） / 1 + 特别消费税税率 其中，未含增值税的销售价格按照增值税法律规定确定，环境保护税按照环境保护税法律规定确定。 b) 对于售出的烟草制品，特别消费税计税价格确定如下： 烟草特别消费税计税价格 = 未含增值税的销售价格 - 烟草绝对税 / 1 + 特别消费税税率 其中，未含增值税的销售价格按照增值税法律规定确定。确定烟草特别消费税计税价格时，不得扣除按规定应缴纳的强制性缴款和扶持经费。 c) 生产组织、个人、进口组织、个人通过实行独立核算的直属企业销售应纳特别消费税货物的，计算特别消费税的依据价格为实行独立核算企业出售的价格。 d) 生产组织、个人，进口组织、个人通过代理销售商品，代理按照生产组织、个人、进口组织、个人规定的价格销售且仅收取佣金的，作为确定特别销售税计税价格依据的销售价格为生产组织、个人、进口组织、个人规定的尚未扣除佣金的价格。 đ) 应纳特别销售税的商品销售给商业经营企业，该商业经营企业与生产企业、进口企业存在母子公司关系或同属一家母公司的子公司关系，或者该商业经营企业为存在关联关系的企业的，作为确定特别销售税计税价格依据的销售价格不得低于直接向生产企业、进口企业购买商品的商业经营企业对外销售平均价格的7%。 若生产组织、个人、进口组织、个人设立多个存在母子公司关系、同属一家母公司的子公司关系或关联关系的中介商业经营企业的，作为确定特别销售税计税价格依据的销售价格不得低于该等商业经营企业向与生产组织、个人、进口组织、个人不存在母子公司关系、同属一家母公司的子公司关系或关联关系的商业经营企业销售的平均价格的7%。对于汽车产品，用于比较的商业经营企业平均销售价格为不含商业经营企业根据客户要求加装的设备、配件选项的汽车销售价格。 确定生产企业、进口企业与商业经营企业之间存在关联关系，依照税收管理法律规定执行。 2. 对于属于应纳特别销售税范围的加工商品，计税价格为委托加工的组织、个人销售商品的销售价格，或同一销售时点同类或类似产品的销售价格。 若委托加工的组织、个人将商品销售给商业经营企业，该商业经营企业与生产企业、进口企业存在母子公司关系或同属一家母公司的子公司关系，或者该商业经营企业为存在关联关系的企业的，计税价格依照本条第一款đ项的规定确定。 3. 对于以生产组织、个人与使用或拥有商品品牌（商标）、生产技术的组织、个人之间合作经营形式生产的商品，特别销售税计税价格为使用或拥有商品品牌、生产技术的组织、个人的对外销售价格。若生产组织、个人根据特许经营许可生产并将商品移交给外国公司在越南的分公司或代表处销售产品的，特别销售税计税价格为该外国公司在越南的分公司、代表处的对外销售价格。 若上述企业将商品销售给商业经营企业，该商业经营企业与生产企业、进口企业存在母子公司关系或同属一家母公司的子公司关系，或者该商业经营企业为存在关联关系的企业的，计税价格依照本条第一款đ项的规定确定。 4. 对于应纳特别销售税的商品，计税价格不扣除包装物、瓶子的价值。 对于瓶装啤酒，若收取瓶子押金，生产组织、个人与客户每季度定期结算瓶子押金款项，押金款项中对应于未回收瓶子价值的部分，应计入特别销售税应纳税收入。 5. 对于服务，特别消费税计税价格为经营组织、个人的服务提供价格，尚未包含增值税和尚未包含特别消费税，确定如下： 特别消费税计税价格 = 尚未包含增值税的服务价格 / (1 + 特别消费税税率) 作为确定部分服务特别消费税计税价格依据的尚未包含增值税的服务价格规定如下： a) 对于高尔夫经营，为会员卡销售价格、高尔夫球票销售价格，包括高尔夫打球费、练习球票销售费、草坪养护费、租车（球车）活动费、打球期间雇用服务人员（球童）费、押金（如有）以及高尔夫球手、会员向高尔夫经营组织、个人支付的其他与打球相关的各项收入。若押金退还给押金人，则已按该押金缴纳的特别消费税税额将被确定为多缴的特别消费税税额，并按照税收管理法律规定处理。若高尔夫经营组织、个人同时经营不属于特别消费税征税对象的其他货物、服务，如：酒店、餐饮、销售货物或游戏，则高尔夫经营的特别消费税计税价格不包括该等货物、服务的价格。 b) 对于赌场经营服务、有奖电子游戏，为从该活动取得的收入扣除已向顾客兑换退回的未使用完金额及向顾客支付的奖金（如有）后的金额。其中，取得的收入为在柜台、赌桌向玩家兑换代币所收取的金额以及在有奖电子游戏机上收取的金额。 c) 对于博彩经营，作为确定特别消费税计税价格依据的价格为博彩售票营业收入减去（-）向客户支付的奖金，不包括与博彩活动相关的娱乐活动观赛门票销售收入。 d) 对于舞厅、按摩和卡拉OK经营，作为确定特别消费税计税价格依据的价格为舞厅、按摩场所和卡拉OK场所内各项活动的营业收入，包括餐饮服务收入及其他附带服务收入。 6. 本条规定的货物、服务特别消费税计税价格包括经营组织、个人享有的额外收取、附加收取（如有）的款项。 若进口、生产组织、个人进口、生产多种应纳特别消费税的货物并经营多种应纳特别消费税的服务，且适用不同的税率，则必须对每种货物、服务分别确定特别消费税计税价格。若无法分别确定，则进口、生产组织、个人必须按照其生产、经营中适用的最高特别消费税税率对应的特别消费税计税价格计算、缴纳特别消费税，其中：特别消费税计税价格为进口、生产组织、个人的货物全部销售价格、服务全部提供价格，尚未包含增值税和尚未包含特别消费税（按照该组织、个人生产、经营中适用的最高特别消费税税率确定）。 **第六条** 适用《特别消费税税法》第八条所附特别消费税税目表第4đ目规定对象的确定方法 1. 税目表第4đ目规定的汽油结合电能驱动的汽车，为建筑部规定的混合动力电动汽车。 2. 对于与税目表第4a目规定的汽车同属一分组的混合动力电动汽车，确定汽油使用比例不超过所使用能源总量的70%，按照下列两种方法之一确定： a) 方法1：将混合动力电动汽车的综合循环燃油（汽油）消耗量与同等级气缸容量（按特别消费税税表第4a节规定的分组）的纯汽油内燃机汽车的平均燃油（汽油）消耗量进行对比。混合动力电动汽车的汽油消耗量与同等级气缸容量的纯汽油内燃机汽车的平均汽油消耗量之比按以下公式确定： 其中： R：混合动力电动汽车的汽油消耗量与同等级气缸容量的纯汽油内燃机汽车的平均汽油消耗量之比（%）； FCeq：混合动力电动汽车在综合循环下的汽油消耗量值，该值已由主管机关颁发质量安全技术及环境保护证书（升/100公里）； FCconv：同等级气缸容量的各类纯汽油内燃机汽车在综合循环下的平均汽油消耗量值，该值已由主管机关颁发质量安全技术及环境保护证书（升/100公里），并按以下公式计算： 其中： i：同等级气缸容量（按特别消费税税表第4a节规定的分组）的纯汽油内燃机汽车样车的顺序索引号； FCi：第i款汽车样车的汽油消耗量； Vi：第i款汽车样车在最近3年内生产组装、进口的车辆数量。 建设部每年3月31日前在建设部电子信息门户网站上公开发布FCconv值，作为比较和确定汽车满足汽油使用比例不超过总使用能源量70%的依据。FCconv值首次发布不迟于2026年1月31日。 b) 方法2：将混合动力电动汽车的综合循环燃油（汽油）消耗量与按照越南标准TCVN 6211具有相同品牌、相同车辆类型、相同款式、相同允许载客人数（不含驾驶员）、工作容积（气缸容量）不小于纯汽油内燃机汽车气缸容量的生产组装、进口的纯汽油内燃机汽车进行对比。用于对比的信息相应体现在主管机关在确定时点最近期间颁发的汽车生产、组装质量安全技术及环境保护证书或进口汽车、挂车、半挂车质量安全技术及环境保护证书中。 3. 对于与特别消费税税表第4b、4c和4d节规定的汽车同属一个分组的混合动力电动汽车，其燃油消耗量值（以升汽油/100公里计）不超过按特别消费税税表第4b、4c和4d节相应分组规定的同等级气缸容量的纯汽油内燃机汽车汽油消耗量值的70%。汽油与电能结合驱动汽车与同类型纯汽油内燃机汽车的汽油消耗量之比，按照制造商公布的技术文件确定。进口汽车企业、国内汽车生产组装企业有责任在企业信息门户网站（如有）或其他适当形式公开发布该技术文件。 4. 对于特别消费税税表第4đ节规定的汽油与生物能源结合驱动的汽车，是指按照制造商标准设计、能够适用生物汽油的车辆类型，其中矿物汽油所占比例不超过使用能源总量的70%。 第七条 对烟盒、雪茄烟适用的绝对税额的折算 1. 若烟盒中香烟总支数不同于20支，则对该烟盒适用的绝对税额的折算按以下规定确定： 非20支装卷烟每包（盒）的绝对税额 = 适用时点对20支装卷烟适用的绝对税额 × 01包（盒）卷烟的支数 20 正在关注 2. 雪茄烟支重量不同于20克/支的，该雪茄烟支适用绝对税额的换算确定如下： 非20克/支雪茄烟支的绝对税额 = 适用时点对重量为20克/支的雪茄适用的绝对税额 × 01支雪茄的总重量（克） 20 正在关注 第八条 退税、抵税 特别消费税的退税、抵税依照《特别消费税法》第九条的规定执行。部分情形规定如下： 正在关注 1. 对于进口原材料用于生产、加工出口到国外的货物，属于《特别消费税法》第九条第一款a项规定的，退还与实际出口到国外的货物生产、加工所用原材料数量相对应的已缴纳的特别消费税税额。 进口原材料用于生产、加工出口货物的特别消费税退税申请材料、程序、权限，依照出口税、进口税法及相关法律关于进口税退税的规定执行。 正在关注 2. 纳税人使用应征特别消费税的原材料生产应征特别消费税的货物，在确定应纳特别消费税税额时，可抵扣进口原材料已缴纳的特别消费税税额（包括已根据海关机关核定税额决定缴纳的特别消费税税额，但海关机关就欺诈、逃税行为作出处罚的情形除外），或抵扣向国内生产组织、个人直接购买原材料时已支付的特别消费税税额。可抵扣的特别消费税税额与已用于生产并销售的应征特别消费税货物的原材料所含特别消费税税额相对应。对于因未产生销售应征特别消费税货物的特别消费税税额而不得抵扣或尚未抵扣的特别消费税税额（包括解散、破产情形），纳税人可计入计算企业所得税时的费用。 正在关注 3. 对于生物汽油产品： 正在关注 a) 纳税期可抵扣的特别消费税税额，依据上一纳税期购入用于生产生物汽油的矿物汽油原材料数量所对应的、已缴纳或已支付的特别消费税税额确定。 正在关注 b) 对于获准生产、调配生物汽油的企业，纳税申报、缴纳及特别消费税抵扣在直接管理税务机关办理。用于生产、调配生物汽油的矿物汽油原材料的尚未抵扣完毕的特别消费税税额，可与本期发生的其他货物、服务应纳的特别消费税税额进行抵减。抵减后，若用于生产、调配生物汽油的矿物汽油原材料尚有未抵扣完毕的特别消费税税额，可结转至下一期抵扣或根据财政部的规定办理退还。获准生产生物汽油的企业申请退还特别消费税的材料，由第158/2025/TT-BTC号通知第四条指引，该通知见第八条第三款b项。 生物汽油特别消费税退税申请表格样式，由第158/2025/TT-BTC号通知随附附录指引，该通知见第八条第三款b项。 正在关注 4. 对进口应纳特别消费税货物缴纳特别消费税的纳税人，在确定境内销售应纳特别消费税税额时，可扣除进口环节已缴纳的特别消费税税额（包括根据海关机关税收核定决定已缴纳的特别消费税税额，但海关机关对欺诈、逃税行为进行处罚的情形除外）。可扣除的特别消费税税额与已售出应纳特别消费税进口货物的特别消费税税额相对应，且扣除额最多不超过境内销售环节计算的相应特别消费税税额。因未产生销售环节特别消费税而未被扣除或尚未被扣除的特别消费税税额（包括解散、破产情形），纳税人可计入计算企业所得税的费用。 5. 对进口应纳特别消费税原料用于生产、加工应纳特别消费税货物以及进口应纳特别消费税货物的情形，用于扣除特别消费税的凭证为进口环节缴纳特别消费税的缴税凭证。 6. 对直接向境内生产商购买原料的情形，用于扣除特别消费税的凭证包括： a) 货物买卖合同，合同中须载明货物由销售组织、个人直接生产的内容；企业登记证书、个体工商户登记证书副本。 b) 根据政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令（规定《增值税法》若干条款实施细则）规定的非现金支付凭证。 c) 作为扣除特别消费税依据的凭证为购货时的增值税发票。组织、个人购货方在购买原料时已支付的特别消费税税额按以下公式确定：特别消费税计税价格乘以（×）特别消费税税率；其中： 特别消费税计税价格 = （未含增值税的购买价格（在增值税发票上载明） - 环境保护税（如有）） ÷ （1 + 特别消费税税率） 7. 特别消费税税款的扣除在申报特别消费税时进行，应纳特别消费税税额按以下公式确定： 应纳特别消费税税额 = 当期销售应纳特别消费税货物的特别消费税税额 - 进口环节已就货物、原料缴纳的特别消费税税额或购买原料环节已支付的特别消费税税额中与当期已售出货物相对应的部分 如无法准确确定与当期已售出产品相对应的已缴纳（或已支付）特别消费税税额，可依据上期数据计算可扣除的特别消费税税额，并于季末或年末按实际数额确定。允许扣除的特别消费税税额最高不超过按产品经济技术定额标准计算的相应货物部分的特别消费税税额。 **第9条 施行效力** 1. 本法令自2026年1月1日起生效施行。 2. 本法令取代： a) 政府2015年10月28日第108/2015/NĐ-CP号法令（规定《特别消费税法》及《特别消费税法若干条款修改、补充法》若干条款实施细则和指导）； b) 政府2019年2月1日第14/2019/NĐ-CP号法令（修改、补充政府2015年10月28日第108/2015/NĐ-CP号法令若干条款，该法令规定《特别消费税法》及《特别消费税法若干条款修改、补充法》若干条款实施细则和指导）。 3. 废止政府2016年7月1日第100/2016/NĐ-CP号议定（规定《增值税法》、《特别消费税法》和《税务管理法》若干条款修订补充法》若干条款的细则和执行指导）第2条的规定。 4. 若本议定所援引的法律规范性文件、国家标准经修订、补充或替代，则按照经修订、补充或替代后的法律规范性文件、国家标准执行。 第十条 过渡条款 组织、个人在2026年1月1日之前进口功率在24,000 BTU以下（含24,000 BTU）的空调产品，无需调整已在进口环节缴纳的特别消费税税额。 第十一条 实施责任 1. 财政部及各专业管理部门根据职能、任务，在确保管理要求的前提下，对本议定所交办的条款、项作出细化规定，并指导实施本议定。 2. 各部长、部级机关首长、政府直属机关首长、中央直辖各省和市人民政府主席及相关机关、组织、个人负责实施本议定。 收件单位： - 党中央书记处； - 总理、各位副总理； - 各部、部级机关、政府直属机关； - 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会； - 中央办公厅及党的各委员会； - 总书记办公厅； - 国家主席办公厅； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 国会办公厅； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 国家审计署； - 越南祖国阵线中央委员会； - 各政治—社会组织中央机关； - 政府办公厅：办公厅主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报； - 存档：文书处、综合经济处（2份）。 政府代总理 副总理 胡德福（Hồ Đức Phớc） 附随附录 本文件附有附录。下载以查看全部内容。 您尚未登录为会员。 此为会员账户专用工具。请登录查看详情。若尚无账户，请在此注册！ ========== 越南文原文 ========== 【越南法规】360/2025/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 31/12/2025 来源: https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-360-2025-nd-cp-quy-dinh-chi-tiet-thi-hanh-luat-thue-tieu-thu-dac-biet-422910-d1.html 标题: Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Ngày cập nhật: Thứ Sáu, 02/01/2026 15:02 (GMT+7) Cơ quan ban hành: Chính phủ Số công báo: Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Số hiệu: 360/2025/NĐ-CP Ngày đăng công báo: Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Loại văn bản: Nghị định Người ký: Hồ Đức Phớc Trích yếu: Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Ngày ban hành: Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 31/12/2025 Ngày hết hiệu lực: Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). Đang cập nhật Áp dụng: Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Tình trạng hiệu lực: Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Lĩnh vực: Thuế-Phí-Lệ phí TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 360/2025/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt từ 01/01/2026 Ngày 31/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Nghị định này áp dụng cho người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan, quy định chi tiết về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, giá tính thuế, cách xác định đối tượng áp dụng và quy đổi mức thuế tuyệt đối đối với bao thuốc lá, điếu xì gà, cũng như hoàn thuế và khấu trừ thuế. 1. Quy định về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định rõ các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như xe ô tô dưới 24 chỗ, máy bay, du thuyền, điều hòa nhiệt độ công suất lớn, nước giải khát có hàm lượng đường cao, và các dịch vụ như kinh doanh vũ trường, karaoke, casino, đặt cược, gôn và xổ số. Đối tượng không chịu thuế bao gồm hàng hóa xuất khẩu, hàng tạm nhập tái xuất, đồ dùng miễn trừ ngoại giao, và một số phương tiện sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng, cứu hộ. 2. Quy định về giá tính thuế Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định dựa trên giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ thuế bảo vệ môi trường nếu có. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước và nhập khẩu, giá tính thuế là giá bán ra của tổ chức, cá nhân sản xuất hoặc nhập khẩu. Đối với dịch vụ, giá tính thuế là giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt. 3. Quy đổi mức thuế tuyệt đối Nghị định hướng dẫn cách quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng cho bao thuốc lá có số điếu khác 20 và điếu xì gà có trọng lượng khác 20g/điếu, đảm bảo tính công bằng trong việc áp dụng thuế. 4. Quy định về hoàn thuế và khấu trừ thuế Nghị định quy định chi tiết về việc hoàn thuế và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm các trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, và việc khấu trừ thuế đối với nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Các doanh nghiệp sản xuất xăng sinh học cũng được hướng dẫn cụ thể về việc khấu trừ và hoàn thuế. Nghị định này thay thế các Nghị định trước đó liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt và bãi bỏ một số quy định không còn phù hợp, nhằm đảm bảo tính thống nhất và hiệu quả trong quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt. Xem chi tiết Nghị định 360/2025/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2026 Tải Nghị định 360/2025/NĐ-CP Nghị định 360/2025/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Nghị định 360/2025/NĐ-CP DOC (Bản Word) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Tình trạng hiệu lực: Đã biết Hiệu lực: Đã biết Tình trạng hiệu lực: Đã biết CHÍNH PHỦ ______ Số: 360/2025/NĐ-CP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ______________________ Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2025 NGHỊ ĐỊNH Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15; Căn cứ Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15; Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Nghị định này quy định chi tiết thi hành về đối tượng chịu thuế tại Điều 2, đối tượng không chịu thuế tại Điều 3, giá tính thuế tại Điều 6, cách xác định đối tượng được áp dụng quy định tại mục 4đ Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt và quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với bao thuốc lá, điếu xì gà tại Điều 8 và hoàn thuế, khấu trừ thuế tại Điều 9 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Đang theo dõi Điều 2. Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng của Nghị định này bao gồm: Đang theo dõi 1. Người nộp thuế quy định tại Điều 4 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đang theo dõi 3. Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan. Đang theo dõi Điều 3. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Trường hợp quy định tại điểm d, e, h, l khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau: Đang theo dõi 1. Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng, không bao gồm các loại xe quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và quy định tại khoản 6 Điều 4 của Nghị định này. Đang theo dõi 2. Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền, không bao gồm các loại quy định tại điểm c khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và quy định tại khoản 5 Điều 4 của Nghị định này. Đang theo dõi 3. Điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU (trong đó công suất là công suất làm lạnh danh định do nhà sản xuất công bố) trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh). Đang theo dõi 4. Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml quy định tại điểm l khoản 1 Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là: Đang theo dõi a) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia của Việt Nam (TCVN 12828:2019) về nước giải khát; Đang theo dõi b) Hàm lượng đường được tính là đường tổng số ghi trên nhãn sản phẩm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế về nội dung, cách ghi thành phần dinh dưỡng, giá trị dinh dưỡng trên nhãn thực phẩm. Trường hợp sản phẩm nhập khẩu chưa dán nhãn sản phẩm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế về nội dung, cách ghi thành phần dinh dưỡng, giá trị dinh dưỡng trên nhãn thực phẩm thì tổ chức, cá nhân nhập khẩu chịu trách nhiệm tự xác định, kê khai, tính nộp thuế theo quy định. Đang theo dõi 5. Kinh doanh vũ trường, kinh doanh ka-ra-ô-kê (karaoke) theo quy định tại Nghị định số 54/2019/NĐ-CP ngày 19 tháng 6 năm 2019 của Chính phủ quy định về kinh doanh dịch vụ ka-ra-ô-kê, dịch vụ vũ trường được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 148/2024/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2024. Đang theo dõi 6. Kinh doanh mát-xa (massage) được xác định theo quy định pháp luật chuyên ngành thuộc loại hình kinh doanh có điều kiện. Đang theo dõi 7. Kinh doanh ca-si-nô (casino) theo quy định tại Nghị định số 03/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh casino được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 145/2024/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2024; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự theo quy định tại Nghị định số 121/2021/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2021 của Chính phủ về kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài. Đang theo dõi 8. Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định tại Nghị định số 06/2017/NĐ-CP ngày 24 tháng 01 năm 2017 của Chính phủ về kinh doanh đặt cược đua ngựa, đua chó và bóng đá quốc tế được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Nghị định số 151/2018/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Nghị định quy định về điều kiện đầu tư, kinh doanh thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Tài chính. Đang theo dõi 9. Kinh doanh gôn (golf) theo quy định tại Nghị định số 52/2020/NĐ-CP ngày 27 tháng 4 năm 2020 của Chính phủ về đầu tư xây dựng và kinh doanh sân gôn được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 107 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư, bao gồm kinh doanh sân tập gôn, bán thẻ hội viên, vé chơi gôn. Đang theo dõi 10. Kinh doanh xổ số theo quy định tại Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01 tháng 3 năm 2007 của Chính phủ về kinh doanh xổ số được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số 78/2012/NĐ-CP ngày 05 tháng 10 năm 2012 của Chính phủ và Điều 4 Nghị định số 151/2018/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2018. Đang theo dõi 11. Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, cơ quan có liên quan báo cáo Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất. Đang theo dõi Điều 4. Đối tượng không chịu thuế Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa, dịch vụ không quy định tại Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và được quy định tại Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Một số trường hợp được quy định như sau: Đang theo dõi 1. Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài hoặc bán, ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài quy định tại khoản này không bao gồm: hàng hóa bán từ nội địa vào khu phi thuế quan; hàng hóa sản xuất, gia công, thuê gia công, mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau. Đang theo dõi 2. Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Đang theo dõi a) Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng thực tái xuất khẩu. Đang theo dõi b) Hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nếu thực tái nhập khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế xuất khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng thực tái nhập khẩu. Đang theo dõi 3. Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định tại Phụ lục I, II, III Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11 tháng 03 năm 2021; hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Điều 6 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hàng nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định tại Nghị định số 68/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định về điều kiện kinh doanh hàng miễn thuế, kho bãi, địa điểm làm thủ tục hải quan, tập kết, kiểm tra, giám sát hải quan được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số 67/2020/NĐ-CP ngày 15 tháng 6 năm 2020 và Nghị định số 100/2020/NĐ-CP ngày 28 tháng 8 năm 2020 của Chính phủ về kinh doanh hàng miễn thuế. Đang theo dõi 4. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài đã được nhà sản xuất hoặc nhà nhập khẩu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu là hàng hóa không thuộc quy định tại khoản 1 Điều này và cung cấp hồ sơ chứng minh hàng hóa bị trả lại, chứng từ đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định. Hàng hóa quy định tại khoản này phải đáp ứng điều kiện chưa qua sử dụng, gia công, chế biến. Đang theo dõi 5. Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng, cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy, huấn luyện đào tạo phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp. Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại khoản này bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân nhập khẩu, sản xuất để cho thuê theo đúng mục đích thuộc đối tượng không chịu thuế, trường hợp có thay đổi mục đích sử dụng so với mục đích đã được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế thì thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong đó: Đang theo dõi a) Tổ chức, cá nhân kinh doanh có máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền nhập khẩu thay đổi mục đích sử dụng phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đang theo dõi b) Tổ chức, cá nhân kinh doanh có máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sản xuất trong nước thay đổi mục đích sử dụng thì thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho tổ chức, cá nhân sản xuất và kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá trị còn lại sau khi trừ giá trị đã khấu hao theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Đang theo dõi 6. Đối với xe ô tô, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại xe theo thiết kế của nhà sản xuất được sử dụng làm xe ô tô cứu thương, xe ô tô chở phạm nhân, xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học; xe ô tô chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng do Bộ Công an hoặc Bộ Quốc phòng xác định. Bộ Xây dựng chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan xác định, hướng dẫn cụ thể về xe chuyên dùng khác thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp có phát sinh. Đối với xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học thuộc đối tượng không chịu thuế quy định tại khoản này phải có tài liệu chứng minh chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học. Xe không đăng ký lưu hành là xe không đăng ký tham gia giao thông theo quy định của pháp luật về trật tự an toàn giao thông đường bộ. Trường hợp xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ nêu tại khoản này thay đổi mục đích sử dụng so với mục đích đã được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế thì thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong đó: Đang theo dõi a) Tổ chức, cá nhân kinh doanh có xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ nhập khẩu thay đổi mục đích sử dụng phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đang theo dõi b) Tổ chức, cá nhân kinh doanh có xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ sản xuất trong nước thay đổi mục đích sử dụng thì thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho tổ chức, cá nhân sản xuất và kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá trị còn lại sau khi trừ giá trị đã khấu hao theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Đang theo dõi 7. Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, cơ quan có liên quan báo cáo Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất. Đang theo dõi 8. Bộ Tài chính hướng dẫn về hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 6 Điều này.Hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nêu tại khoản 8 Điều 4 được hướng dẫn bởi Điều 3 Thông tư số 158/2025/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3438864&DocId=422910&DocReferenceId=422908&DocItemReferenceId=3440904&DocItemRelateId=210258"> Đang theo dõi Điều 5. Giá tính thuế Giá tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 6 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Các trường hợp quy định tại điểm a, c, d, e, g, h khoản 1 và khoản 3 Điều 6 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau: Đang theo dõi 1. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu bán ra. Đang theo dõi a) Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa bán ra (trừ mặt hàng thuốc lá) được xác định như sau: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng - Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Trong đó, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường được xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường. Đang theo dõi b) Đối với mặt hàng thuốc lá bán ra, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng - Thuế tuyệt đối đối với thuốc lá 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Trong đó, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Khi xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá thì không được trừ các khoản đóng góp bắt buộc và kinh phí hỗ trợ theo quy định. Đang theo dõi c) Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua các doanh nghiệp trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc bán ra. Đang theo dõi d) Tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu quy định và chỉ hưởng hoa hồng thì giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu quy định chưa trừ hoa hồng. Đang theo dõi đ) Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán cho các doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết thì giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân của các doanh nghiệp kinh doanh thương mại mua trực tiếp của doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu bán ra. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu thành lập nhiều doanh nghiệp kinh doanh thương mại trung gian có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ hoặc có mối quan hệ liên kết thì giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân của các doanh nghiệp kinh doanh thương mại này bán cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại không có quan hệ công ty mẹ, công ty con, hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ, hoặc có mối quan hệ liên kết với tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu. Riêng mặt hàng xe ô tô giá bán bình quân của doanh nghiệp kinh doanh thương mại để so sánh là giá bán xe ô tô chưa bao gồm các lựa chọn về trang thiết bị, phụ tùng mà doanh nghiệp kinh doanh thương mại lắp đặt thêm theo yêu cầu của khách hàng. Việc xác định doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu và doanh nghiệp kinh doanh thương mại có mối quan hệ liên kết thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Đối với hàng hóa gia công thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán hàng hóa của tổ chức, cá nhân giao gia công bán ra hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng. Trường hợp tổ chức, cá nhân giao gia công bán hàng cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết thì giá tính thuế được xác định theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này. Đang theo dõi 3. Đối với hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa tổ chức, cá nhân sản xuất và tổ chức, cá nhân sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa, công nghệ sản xuất thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của tổ chức, cá nhân sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hóa, công nghệ sản xuất. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hóa cho chi nhánh hoặc đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của chi nhánh, đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam. Trường hợp các doanh nghiệp này bán hàng cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết thì giá tính thuế được xác định theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này. Đang theo dõi 4. Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế không loại trừ giá trị vỏ bao bì, vỏ chai. Đối với mặt hàng bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý tổ chức, cá nhân sản xuất và khách hàng thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai mà số tiền đặt cược tương ứng với giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Đang theo dõi 5. Đối với dịch vụ, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cung ứng dịch vụ của tổ chức, cá nhân kinh doanh chưa có thuế giá trị gia tăng và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, được xác định như sau: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Giá dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một số dịch vụ quy định như sau: Đang theo dõi a) Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gôn, tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy), thuê người giúp việc trong khi chơi gôn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) và các khoản thu khác liên quan đến chơi gôn do người chơi gôn, hội viên trả cho tổ chức, cá nhân kinh doanh gôn. Trường hợp khoản ký quỹ được trả lại người ký quỹ thì số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tính trên khoản ký quỹ được trả lại sẽ được xác định là số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa và được xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh gôn có kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như: khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh gôn không bao gồm giá của các hàng hóa, dịch vụ đó. Đang theo dõi b) Đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là số tiền thu được từ hoạt động này trừ số tiền đã đổi trả cho khách không sử dụng hết và số tiền trả thưởng cho khách (nếu có). Trong đó, số tiền thu được là số tiền thu từ đổi đồng tiền quy ước cho người chơi tại quầy, tại bàn chơi và số tiền thu tại máy trò chơi điện tử có thưởng. Đang theo dõi c) Đối với kinh doanh đặt cược, giá làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu bán vé đặt cược trừ (-) tiền trả thưởng cho khách hàng, không bao gồm doanh số bán vé vào cửa xem các sự kiện giải trí gắn với hoạt động đặt cược. Đang theo dõi d) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và ka-ra-ô-kê, bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm. Đang theo dõi 6. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thêm, được thu (nếu có) mà tổ chức, cá nhân kinh doanh được hưởng. Trường hợp tổ chức, cá nhân nhập khẩu, sản xuất nhiều loại hàng hóa và kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có các mức thuế suất khác nhau thì phải xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt riêng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp không tách riêng được thì tổ chức, cá nhân nhập khẩu, sản xuất phải tính, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt có mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao nhất mà tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, trong đó: giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là toàn bộ giá bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của tổ chức, cá nhân nhập khẩu, sản xuất chưa có thuế giá trị gia tăng và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt (xác định theo mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao nhất mà tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh). Đang theo dõi Điều 6. Cách xác định đối tượng được áp dụng quy định tại mục 4đ Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc Điều 8 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Đang theo dõi 1. Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện quy định tại mục 4đ Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt là xe ô tô hybrid điện theo quy định của Bộ Xây dựng. Đang theo dõi 2. Đối với xe ô tô hybrid điện có cùng phân nhóm với xe ô tô quy định tại mục 4a Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt, việc xác định tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng được xác định theo một trong hai phương pháp như sau: Đang theo dõi a) Phương pháp 1: Đối chiếu mức tiêu thụ nhiên liệu (xăng) theo chu trình tổ hợp (kết hợp) của xe ô tô hybrid điện với mức tiêu thụ nhiên liệu (xăng) trung bình của xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng, cùng loại dung tích xi lanh theo phân nhóm quy định tại mục 4a Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tỷ lệ tiêu thụ xăng của xe hybrid điện so với mức tiêu thụ xăng trung bình của xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng, cùng loại dung tích xi lanh được xác định theo công thức sau: Trong đó: R: Tỷ lệ tiêu thụ xăng của xe ô tô hybrid điện so với tiêu thụ xăng trung bình của xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng, cùng loại dung tích xi lanh (%); FCeq: Giá trị tiêu thụ xăng theo chu trình tổ hợp của xe ô tô hybrid điện đã được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường (L/100 km); FCconv : Giá trị tiêu thụ xăng trung bình của các loại xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng, cùng loại dung tích xi lanh, theo chu trình tổ hợp đã được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường (L/100 km) và được tính theo công thức: Trong đó: i: chỉ số thứ tự của mẫu xe động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng, cùng loại dung tích xi lanh theo phân nhóm quy định tại mục 4a Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt; FCi: mức tiêu thụ xăng của mẫu xe ô tô thứ i; Vi: số lượng xe của mẫu xe ô tô thứ i được sản xuất lắp ráp, nhập khẩu trong 03 năm gần nhất. Bộ Xây dựng công bố công khai giá trị FCconv trên Cổng Thông tin điện tử của Bộ Xây dựng trước ngày 31 tháng 3 hằng năm để làm căn cứ so sánh, xác định xe ô tô đáp ứng tỷ lệ xăng sử dụng không quá 70% tổng số năng lượng sử dụng. Giá trị FCconv được công bố lần đầu trước ngày 31 tháng 01 năm 2026. Đang theo dõi b) Phương pháp 2: Đối chiếu mức tiêu thụ nhiên liệu (xăng) theo chu trình tổ hợp (kết hợp) của xe ô tô hybrid điện với xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng được sản xuất lắp ráp, nhập khẩu có cùng nhãn hiệu, cùng loại phương tiện, cùng kiểu dáng theo Tiêu chuẩn Việt Nam TCVN 6211, cùng số người cho phép chở không kể người lái, có thể tích làm việc (dung tích xi lanh) không nhỏ hơn dung tích xi lanh của xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng. Các thông tin để đối chiếu được thể hiện tương ứng trong Giấy Chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe ô tô sản xuất, lắp ráp hoặc Giấy Chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe ô tô, rơ moóc, sơ mi rơ moóc nhập khẩu do cơ quan có thẩm quyền đã cấp trong thời gian gần nhất so với thời điểm xác định. Đang theo dõi 3. Đối với xe ô tô hybrid điện có cùng phân nhóm với xe ô tô quy định tại mục 4b, 4c và 4d Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt, có giá trị tiêu thụ nhiên liệu (tính bằng lít xăng/100 km) không vượt quá 70% giá trị tiêu thụ xăng của xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng, cùng loại dung tích xi lanh theo phân nhóm quy định tương ứng tại mục 4b, 4c và 4d Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tỷ lệ tiêu thụ xăng của xe chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện so với xe ô tô động cơ đốt trong sử dụng thuần xăng cùng loại xe ô tô và được xác định theo tài liệu kỹ thuật của nhà sản xuất công bố. Doanh nghiệp nhập khẩu xe ô tô, doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước có trách nhiệm công bố công khai tài liệu kỹ thuật này trên trang thông tin điện tử của doanh nghiệp (nếu có) hoặc hình thức thích hợp khác. Đang theo dõi 4. Đối với xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng sinh học quy định tại mục 4đ Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt là loại xe được thiết kế theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất, đáp ứng được với xăng sinh học trong đó tỷ trọng xăng khoáng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng. Đang theo dõi Điều 7. Quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với bao thuốc lá, điếu xì gà Đang theo dõi 1. Trường hợp bao thuốc lá có tổng số điếu thuốc lá khác 20 điếu thì việc quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với bao thuốc lá này được xác định như sau: Mức thuế tuyệt đối của bao thuốc lá có tổng số điếu thuốc lá khác 20 điếu = Mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với bao thuốc lá 20 điếu tại thời điểm áp dụng x Số lượng điếu của 01 bao thuốc lá 20 Đang theo dõi 2. Trường hợp điếu xì gà có trọng lượng khác 20g/điếu thì việc quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với điếu xì gà này được xác định như sau: Mức thuế tuyệt đối của điếu xì gà có trọng lượng khác 20g/điếu = Mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với xì gà có trọng lượng 20g/điếu tại thời điểm áp dụng x Tổng trọng lượng theo gam (g) của 01 điếu xì gà 20 Đang theo dõi Điều 8. Hoàn thuế, khấu trừ thuế Việc hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 9 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Một số trường hợp được quy định như sau: Đang theo dõi 1. Đối với trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài tại điểm a khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt thì được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất, gia công hàng hóa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài. Hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải quyết hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được thực hiện theo quy định về hoàn thuế nhập khẩu tại pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật có liên quan. Đang theo dõi 2. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu (bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ tổ chức, cá nhân sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra. Đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt không được khấu trừ hoặc chưa được khấu trừ do không phát sinh số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra (bao gồm cả trường hợp giải thể, phá sản), người nộp thuế được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Đang theo dõi 3. Đối với mặt hàng xăng sinh học: Đang theo dõi a) Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp hoặc đã trả tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của lượng nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học. Đang theo dõi b) Đối với các doanh nghiệp được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học, việc kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học được bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ. Trường hợp sau khi bù trừ, còn số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả theo quy định của Bộ Tài chính.Hồ sơ đề nghị hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các doanh nghiệp được phép sản xuất xăng sinh học nêu tại điểm b khoản 3 Điều 8 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 158/2025/TT-BTC Mẫu giấy đề nghị hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học nêu tại điểm b khoản 3 Điều 8 được hướng dẫn bởi Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 158/2025/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3438894&DocId=422910&DocReferenceId=422908&DocItemReferenceId=3440931&DocItemRelateId=210259"> Đang theo dõi 4. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu (bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra trong nước. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế tiêu thụ đặc biệt được tính ở khâu bán ra trong nước. Số thuế tiêu thụ đặc biệt không được khấu trừ hoặc chưa được khấu trừ do không phát sinh số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra (bao gồm cả trường hợp giải thể, phá sản), người nộp thuế được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Đang theo dõi 5. Chứng từ để khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp nhập khẩu nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để sản xuất, gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và trường hợp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu nhập khẩu. Đang theo dõi 6. Chứng từ để được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trường hợp mua nguyên liệu trực tiếp của nhà sản xuất trong nước: Đang theo dõi a) Hợp đồng mua bán hàng hóa, trong hợp đồng phải có nội dung thể hiện hàng hóa do tổ chức, cá nhân bán hàng trực tiếp sản xuất; bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh. Đang theo dõi b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng. Đang theo dõi c) Chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt là hóa đơn giá trị gia tăng khi mua hàng. Số thuế tiêu thụ đặc biệt mà tổ chức, cá nhân mua hàng đã trả khi mua nguyên liệu được xác định bằng (=) giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân (x) thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt; trong đó: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng (thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng) - Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Đang theo dõi 7. Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt và số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được xác định theo công thức sau: Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán ra trong kỳ - Số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với hàng hóa, nguyên liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa được bán ra trong kỳ Trường hợp chưa xác định được chính xác số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp (hoặc đã trả) cho số hàng hóa tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ thì có thể căn cứ vào số liệu của kỳ trước để tính số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ và sẽ xác định theo số thực tế vào cuối quý hoặc cuối năm. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được phép khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế tiêu thụ đặc biệt tính cho phần hàng hóa theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm. Đang theo dõi Điều 9. Hiệu lực thi hành Đang theo dõi 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Đang theo dõi 2. Nghị định này thay thế: Đang theo dõi a) Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt; Đang theo dõi b) Nghị định số 14/2019/NĐ-CP ngày 01 tháng 02 năm 2019 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Đang theo dõi 3. Bãi bỏ quy định tại Điều 2 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật, Tiêu chuẩn quốc gia viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản quy phạm pháp luật, Tiêu chuẩn quốc gia được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó. Đang theo dõi Điều 10. Điều khoản chuyển tiếp Trường hợp tổ chức, cá nhân nhập khẩu mặt hàng điều hòa nhiệt độ có công suất từ 24.000 BTU trở xuống trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 thì không điều chỉnh lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu. Đang theo dõi Điều 11. Trách nhiệm thi hành Đang theo dõi 1. Bộ Tài chính và các bộ quản lý chuyên ngành quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ bảo đảm yêu cầu quản lý. Đang theo dõi 2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này. Đang theo dõi Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương của các tổ chức chính trị - xã hội; - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, KTTH (2b). TM. CHÍNH PHỦ KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG             Hồ Đức Phớc Phụ lục đính kèm Văn bản này có phụ lục đính kèm. Tải về để xem toàn bộ nội dung. Bạn chưa Đăng nhập thành viên. Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!