越南第320/2025/NĐ-CP号法令关于企业所得税法实施细则（320_2025_NĐ-CP）

越南法律王德林2026-09-14
【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_320_2025_NĐ-CP.txt
翻译日期: 2026-08-22
翻译工具: DeepSeek API

**法令 320/2025/NĐ-CP 规定企业所得税法部分条款的细则及组织实施、指导执行的措施**

**政府**

依据2015年6月19日颁布的《政府组织法》；

依据2019年6月14日修订补充的《政府组织法》若干条款；

依据2025年6月19日颁布的《企业所得税法》；

根据财政部部长的建议；

**颁布法令：**

**第一章**

**一般规定**

**第一条：调整范围**

本法令规定《企业所得税法》部分条款的细则及组织实施、指导执行《企业所得税法》的措施，包括：纳税人；应税收入；免税收入；计税依据和计算方法；确定应税收入时可扣除的费用；优惠税率、税期减免；税收损失结转；对石油、天然气及其他矿产开采活动的企业所得税；对转让投资项目（包括转让矿产资源勘探、开采、加工项目）的企业所得税；对外国承包商和外国分包商的企业所得税；以及《企业所得税法》规定的其他相关内容和措施。

**第二条：适用对象**

1. 根据越南法律成立并经营的企业（以下简称企业），包括：
   a) 根据《企业法》、《合作社法》、《证券法》、《信用机构法》、《保险经营法》、《石油法》、《新闻法》、《出版法》及其他法律规定成立的组织；
   b) 根据《外国投资法》及修订补充文件成立的外国投资企业；
   c) 其他依法成立、从事生产经营活动并有应税收入的组织。

2. 在越南境外成立、在越南境内有常设机构或无常设机构但有越南来源应税收入的企业（以下简称外国企业）。

3. 依照《企业所得税法》及相关指导文件规定履行纳税义务和税收管理义务的组织和个人。

**第三条：纳税人**

1. 纳税人包括根据越南法律成立并经营的企业和在越南境外成立、在越南境内有常设机构或无常设机构的外国企业。

2. 在越南境外成立、在越南境内有常设机构的外国企业，须就其在越南境内和境外产生的、与该常设机构相关的全部收入缴纳企业所得税。

3. 在越南境外成立、在越南境内无常设机构的外国企业，须就其在越南境内产生的应税收入缴纳企业所得税。

4. 依照《企业所得税法》第四条第二款和第三款规定的其他组织，包括：
   a) 从事生产经营活动并有应税收入的单位、组织，包括：事业单位；政治组织、政治社会组织、社会组织、社会职业组织、武装力量单位；以及其他依法成立和活动的组织；
   b) 从事生产经营活动并有应税收入的合作社、合作联社；
   c) 依照《企业所得税法》第四条第四款规定，从事生产经营活动并有应税收入的其他组织。

**第四条：常设机构**

1. 常设机构是外国企业在越南的分支机构、办事处、工厂、车间、仓库、货物存放地、开采或勘探自然资源的场所、建筑工地、安装或装配工程，或为外国企业进行生产经营活动的代理机构，或代表该外国企业行使授权职责的代表，包括：
   a) 分支机构、管理办事处、工厂、车间、仓库、货物存放地；
   b) 开采或勘探自然资源（包括石油、天然气及其他矿产）的场所；
   c) 建筑工地、建筑工程、安装或装配工程，或与建筑、安装、装配工程相关的监督活动，其持续时间超过一百八十三（183）天；
   d) 为外国企业提供服务的机构，包括咨询、技术、管理服务，或通过雇员或其他人员提供的服务，该服务在越南境内持续的时间在一个十二（12）个月期间内累计超过一百八十三（183）天；
   đ) 在越南境内有权以外国企业名义签订合同或承担合同义务的代理人（非独立代理人）；
   e) 在越南境内虽无固定营业场所，但通过雇员或其他人员在越南境内经常性地开展生产经营活动的其他形式。

2. 外国企业在越南境内仅通过独立代理人（依法成立并在越南境内经营的企业、组织）进行货物采购、销售或提供服务，且该独立代理人以其自身名义进行活动并自行承担法律责任，则不视为在越南设有常设机构。

**第五条：住所地**

1. 企业住所地是其注册地址、总部地址或根据法律规定确定的主要经营场所地址。

2. 对于在越南境外成立的外国企业，其住所地根据该企业所在国法律确定。

**第六条：收入、支出的记账凭证、发票和会计账簿**

1. 企业必须依照《会计法》及相关指导文件的规定进行会计记账、开具和接收发票、使用凭证。

2. 对于在越南境外成立、在越南境内有常设机构的外国企业，其常设机构必须依照《会计法》及相关指导文件的规定进行会计记账、开具和接收发票、使用凭证。

3. 对于在越南境内无常设机构的外国企业，其越南来源应税收入的计算和确定，依照本法令及《企业所得税法》相关条款的规定执行。

**第二章**

**应税收入、免税收入**

**第七条：应税收入**

1. 应税收入包括：
   a) 销售货物、提供服务的收入；
   b) 加工收入；
   c) 运输收入；
   d) 其他生产经营活动的收入；
   đ) 其他收入，包括：
   - 转让资本、转让投资项目的收入；
   - 转让土地使用权、土地租赁权、水面租赁权的收入；
   - 转让、许可使用工业产权、知识产权、技术诀窍、技术方案、技术工艺的收入；
   - 财产租赁收入；
   - 存款利息、贷款利息、销售分期付款或延期付款产生的利息收入；
   - 出售外汇的收益；
   - 收回已核销坏账的款项；
   - 无法确定债务人的应付账款；
   - 未使用的进口原料、物资、设备、货物的价值；
   - 依照法律规定收取的罚款、违约金收入；
   - 上年度漏记、漏报的收入；
   - 其他依照法律规定属于应税收入的收入。

2. 销售货物、提供服务的收入是企业在纳税期内销售货物、提供服务所获得的全部款项，包括依照法律规定收取的补贴附加费、附加价格，不论款项是否已收取。

3. 对于依照《增值税法》规定不属于增值税应税对象的货物、服务，其收入是销售货物、提供服务的全部价款。

**第八条：免税收入**

1. 依照《企业所得税法》第八条规定，免税收入包括：
   a) 合作社、合作联社从事农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产的直接服务活动的收入；
   b) 从事农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产所得的收入，在符合《企业所得税法》第八条第一款b项规定的地区、区域和条件下；
   c) 从事科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务的收入，依照科学技术领域的法律规定；
   d) 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境领域的收入，依照相关法律规定；
   đ) 从事社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、教育培训机构、医疗卫生机构建设、经营、转让的收入，依照法律规定；
   e) 从事就业、职业培训、职业介绍服务的收入，依照法律规定；
   g) 从事社会公益、慈善活动的收入；
   h) 从事残疾人、孤儿、特殊困难人群生产、经营、服务的收入，依照法律规定；
   i) 从事新闻、出版、广播、电视活动的收入，依照法律规定；
   k) 从事邮政、电信、交通运输、水利、供电、供水的收入，依照法律规定；
   l) 从事公共产品、公共服务生产、经营、提供的收入，依照法律规定；
   m) 从事信贷、基金、金融租赁、保险、证券活动的收入，依照法律规定；
   n) 从事其他生产经营活动的收入，依照法律规定。

2. 免税收入不包括：
   a) 与免税活动直接相关的收入以外的收入；
   b) 企业从事免税活动和非免税活动，但无法单独核算免税活动收入的情况；
   c) 企业从事免税活动，但未依照法律规定履行登记、申报、核算义务的情况。

**第九条：确定免税收入的原则**

1. 免税收入必须依照法律规定确定，并满足《企业所得税法》第八条规定的条件和程序。

2. 企业从事多项活动，其中部分活动有免税收入，部分活动无免税收入，必须分别核算免税收入和非免税收入。若无法分别核算，则免税收入按免税活动收入占企业总收入的比例确定。

3. 企业从事免税活动，必须依照法律规定保存与免税活动相关的凭证、发票、会计账簿和文件。

**第三章**

**计税依据和计算方法**

**第十条：计税依据**

1. 计税依据是纳税期的应税收入和税率。

2. 应税收入是应纳税所得额，等于纳税期内的收入减去可扣除费用，加上依照《企业所得税法》第九条和本法令规定确定的其他收入。

3. 税率依照《企业所得税法》第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条和本法令的规定确定。

**第十一条：确定应税收入时计算可扣除费用的原则**

1. 实际发生的、与生产经营活动相关的所有费用，有合法凭证、发票的，在确定应税收入时可予以扣除，但《企业所得税法》第九条和本法令规定不得扣除的费用除外。

2. 费用必须实际发生，有合法凭证、发票，并通过银行或法律规定的其他非现金支付方式进行支付，但法律规定允许现金支付的费用除外。

3. 费用与生产经营活动相关，包括：
   a) 与生产经营活动直接或间接相关的费用；
   b) 与管理和监督生产经营活动相关的费用；
   c) 与劳动者相关的费用；
   d) 与资产、设备、工具相关的费用；
   đ) 与市场、客户、合作伙伴相关的费用；
   e) 与环境保护、劳动安全、社会保障相关的费用；
   g) 其他与生产经营活动相关的费用。

4. 费用必须有合法凭证、发票，包括：
   a) 合法凭证、发票是依照《会计法》、《税务管理法》、《发票和凭证法》及相关指导文件的规定开具的凭证、发票；
   b) 对于进口货物、服务，凭证、发票是依照海关法律规定的进口报关单、进口税缴纳凭证或其他合法凭证；
   c) 对于在越南境内购买货物、服务，凭证、发票是依照法律规定开具的发票、凭证。

5. 费用通过银行或法律规定的其他非现金支付方式进行支付，依照《税务管理法》及相关指导文件的规定执行。

**第十二条：可扣除费用**

在确定应税收入时，企业可扣除以下实际发生的、与生产经营活动相关的费用，有合法凭证、发票的：

1. 与生产经营活动相关的原材料、燃料、物资、货物、服务的成本，有合法凭证、发票的。

2. 劳动者的工资、薪酬、奖金、福利和其他与劳动者相关的费用，依照法律规定确定，包括：
   a) 工资、薪酬和依照劳动合同、集体劳动协议或企业规定确定的与劳动者相关的其他款项；
   b) 依照法律规定缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险、职业事故和职业病保险费用；
   c) 依照法律规定缴纳的工会经费；
   d) 劳动者的培训、进修费用；
   đ) 劳动者的劳动保护、保健费用；
   e) 企业为劳动者支付的依照法律规定不属于工资、薪酬的其他费用。

3. 固定资产折旧费用，依照固定资产管理和折旧的法律规定执行。

4. 与生产经营活动直接相关的咨询服务、技术服务、管理服务、法律服务、审计服务、广告、营销、促销、经纪、中介、展会、交易会、市场信息、客户开发、合作伙伴开发等费用。

5. 与生产经营活动直接相关的财产租赁费用。

6. 与生产经营活动直接相关的借款利息费用，依照法律规定执行，但《企业所得税法》第九条和本法令规定不得扣除的利息费用除外。

7. 与生产经营活动直接相关的税款、规费、费用，但企业所得税、增值税（依照法律规定不得扣除的增值税）、个人所得税（企业代扣代缴）除外。

8. 与生产经营活动直接相关的管理费用，包括：
   a) 办公费用；
   b) 差旅费；
   c) 会议费；
   d) 招待费；
   đ) 通讯费；
   e) 水电费；
   g) 其他管理费用。

9. 与生产经营活动直接相关的保险费用，包括：
   a) 财产保险费；
   b) 货物运输保险费；
   c) 责任保险费；
   d) 其他依照法律规定强制或自愿参加的保险费用。

10. 与生产经营活动直接相关的科技研发费用。

11. 与生产经营活动直接相关的环境保护、劳动安全、社会保障费用。

12. 与生产经营活动直接相关的捐赠、资助、赞助费用，依照法律规定执行。

13. 与生产经营活动直接相关的其他费用，依照法律规定执行。

**第十三条：不得扣除的费用**

在确定应税收入时，以下费用不得扣除：

1. 不符合本法令第十一条规定条件的费用。

2. 固定资产折旧费用不符合固定资产管理和折旧的法律规定。

3. 未实际发生的费用，或虽有凭证、发票但不符合法律规定条件的费用。

4. 与生产经营活动无关的费用。

5. 罚款、违约金费用，但依照法律规定与生产经营活动直接相关的违约金费用除外。

6. 依照法律规定不得扣除的其他费用。

**第十四条：确定应税收入时费用的特别规定**

1. 对于在越南境外成立、在越南境内有常设机构的外国企业，其常设机构与总部之间或常设机构之间的内部交易费用，若符合独立交易原则，可予以扣除。

2. 对于在越南境外成立、在越南境内无常设机构的外国企业，其越南来源应税收入依照《企业所得税法》第十三条和本法令的规定确定。

3. 企业与其关联方之间的交易，必须依照《税务管理法》及相关指导文件中关于关联交易转让定价的规定执行。

**第十五条：亏损结转**

1. 企业在纳税期内的亏损，可自动结转至后续年度，从应税收入中扣除。亏损结转期限为自产生亏损年度起连续五（05）年。

2. 企业有多个独立核算的生产经营活动，其中一个或多个活动亏损，其他活动盈利，企业可将亏损活动的亏损与盈利活动的盈利相抵销。抵销后仍有亏损的，依照本条第一款规定结转。

3. 企业转让投资项目（包括转让矿产资源勘探、开采、加工项目）产生的亏损，不得与生产经营活动的盈利相抵销，但可依照本条第一款规定结转。

4. 企业合并、分立、解散、破产时，其亏损依照法律规定处理。

**第十六条：税率**

1. 企业所得税税率：
   a) 自2026年1月1日起，企业所得税税率为百分之二十（20%）；
   b) 对于石油、天然气及其他矿产开采活动，税率依照《企业所得税法》第十一条和本法令第十七条规定执行；
   c) 对于依照《企业所得税法》第十二条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条规定适用优惠税率的情况，依照本法令第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条规定执行。

2. 对于在越南境外成立、在越南境内无常设机构的外国企业，其越南来源应税收入的税率依照《企业所得税法》第十三条和本法令第二十三条规定执行。

**第十七条：石油、天然气及其他矿产开采活动的税率**

1. 石油、天然气开采活动的企业所得税税率：
   a) 石油、天然气开采项目，税率从百分之三十二（32%）至百分之五十（50%），具体税率根据项目的位置、条件、产量和经济效益确定；
   b) 鼓励开采的石油、天然气项目，包括位于深水、远海、地质条件复杂、技术难度大、投资成本高的区域的油田、气田，税率从百分之二十五（25%）至百分之三十二（32%）；
   c) 政府总理根据财政部部长的建议，决定具体项目的适用税率。

2. 其他矿产开采活动的企业所得税税率：
   a) 开采贵金属、稀有金属、宝石、稀土，税率从百分之三十五（35%）至百分之五十（50%）；
   b) 开采石油、天然气以外的其他矿产，税率从百分之二十五（25%）至百分之三十五（35%）；
   c) 政府总理根据财政部部长的建议，决定具体项目的适用税率。

3. 对于依照《石油法》签订石油合同的项目，其企业所得税税率依照石油合同的规定执行。

**第十八条：优惠税率**

1. 适用百分之十（10%）优惠税率的收入，包括：
   a) 在经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区投资新项目的收入；
   b) 在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目的收入，但属于《企业所得税法》第十二条第一款b项规定的高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域除外；
   c) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区投资新项目；
   d) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目；
   đ) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在非困难地区、非困难工业园区投资新项目；
   e) 从事社会保障性住房、工人住房、学生宿舍建设、经营、转让的收入；
   g) 从事教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境领域的收入；
   h) 从事农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产领域的收入，在符合《企业所得税法》第八条第一款b项规定的地区、区域和条件下；
   i) 从事合作社、合作联社直接服务农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产活动的收入；
   k) 从事科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务的收入；
   l) 从事就业、职业培训、职业介绍服务的收入；
   m) 从事社会公益、慈善活动的收入；
   n) 从事残疾人、孤儿、特殊困难人群生产、经营、服务的收入；
   o) 从事新闻、出版、广播、电视活动的收入；
   p) 从事邮政、电信、交通运输、水利、供电、供水的收入；
   q) 从事公共产品、公共服务生产、经营、提供的收入；
   r) 从事信贷、基金、金融租赁、保险、证券活动的收入；
   s) 从事其他生产经营活动的收入，依照法律规定。

2. 适用百分之十五（15%）优惠税率的收入，包括：
   a) 在经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区投资新项目的收入，但属于本条第一款规定的领域除外；
   b) 在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目的收入，但属于本条第一款规定的领域除外；
   c) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在非困难地区、非困难工业园区投资新项目，但属于本条第一款规定的领域除外。

3. 适用百分之二十（20%）优惠税率的收入，包括：
   a) 在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目的收入，但属于本条第一款、第二款规定的领域除外；
   b) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在非困难地区、非困难工业园区投资新项目，但属于本条第一款、第二款规定的领域除外。

4. 优惠税率自项目产生收入之日起计算，具体如下：
   a) 对于投资新项目的收入，优惠税率自项目开始运营之日起计算；
   b) 对于从事本条第一款、第二款、第三款规定领域的收入，优惠税率自收入产生之日起计算。

5. 优惠税率适用于企业整个经营期间，但《企业所得税法》和本法令另有规定的除外。

**第十九条：税期减免**

1. 适用百分之十（10%）优惠税率的收入，享受四（04）年免税、随后九（09）年减半征收的税期减免，包括：
   a) 在经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区投资新项目的收入；
   b) 在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目的收入，但属于《企业所得税法》第十二条第一款b项规定的高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域除外；
   c) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区投资新项目；
   d) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目；
   đ) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在非困难地区、非困难工业园区投资新项目。

2. 适用百分之十五（15%）优惠税率的收入，享受二（02）年免税、随后四（04）年减半征收的税期减免，包括：
   a) 在经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区投资新项目的收入，但属于本条第一款规定的领域除外；
   b) 在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目的收入，但属于本条第一款规定的领域除外；
   c) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在非困难地区、非困难工业园区投资新项目，但属于本条第一款规定的领域除外。

3. 适用百分之二十（20%）优惠税率的收入，享受一（01）年免税、随后二（02）年减半征收的税期减免，包括：
   a) 在经济社会条件困难地区、经济社会条件困难工业园区投资新项目的收入，但属于本条第一款、第二款规定的领域除外；
   b) 从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域的收入，在非困难地区、非困难工业园区投资新项目，但属于本条第一款、第二款规定的领域除外。

4. 免税、减税期限自项目产生收入之日起连续计算，具体如下：
   a) 对于投资新项目的收入，免税、减税期限自项目开始运营之日起计算；
   b) 对于从事本条第一款、第二款、第三款规定领域的收入，免税、减税期限自收入产生之日起计算。

5. 对于投资新项目，若项目在开始运营后三（03）年内未产生收入，免税、减税期限自项目开始运营之日起计算。

**第二十条：特别投资优惠**

1. 对于投资规模大、技术含量高、带动作用强、具有重大经济社会效益的项目，政府总理根据财政部部长的建议，决定适用高于本法令第十八条、第十九条规定的优惠税率和税期减免。

2. 特别投资优惠适用于以下项目：
   a) 投资规模不低于三十万亿（30,000,000,000,000）越南盾的项目，且自项目开始运营之日起三（03）年内到位资金不低于十万亿（10,000,000,000,000）越南盾；
   b) 投资规模不低于十万亿（10,000,000,000,000）越南盾的项目，且自项目开始运营之日起三（03）年内到位资金不低于三万亿（3,000,000,000,000）越南盾，位于经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区；
   c) 投资规模不低于十万亿（10,000,000,000,000）越南盾的项目，且自项目开始运营之日起三（03）年内到位资金不低于三万亿（3,000,000,000,000）越南盾，从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域；
   d) 投资规模不低于十万亿（10,000,000,000,000）越南盾的项目，且自项目开始运营之日起三（03）年内到位资金不低于三万亿（3,000,000,000,000）越南盾，从事加工制造业，使用高新技术、先进技术、新技术的；
   đ) 投资规模不低于五万亿（5,000,000,000,000）越南盾的项目，且自项目开始运营之日起三（03）年内到位资金不低于一万五千亿（1,500,000,000,000）越南盾，从事高新技术、科学技术研究、技术开发、技术革新、技术转让、技术服务、软件产品、教育培训、职业培训、医疗卫生、文化、体育、环境、社会保障性住房、工人住房、学生宿舍、农业、林业、水产养殖、海产品捕捞、盐业生产等领域，位于经济社会条件特别困难地区、经济社会条件特别困难工业园区、高新技术园区、经济区。

3. 特别投资优惠包括：
   a) 适用百分之五（5%）的优惠税率，期限不超过三十（30）年；
   b) 免税期限不超过六（06）年，随后减半征收期限不超过十三（13）年。

4. 政府总理根据财政部部长的建议，决定具体项目的特别投资优惠。

**第二十一条：高新技术企业、科学技术企业的优惠**

1. 高新技术企业、科学技术企业依照高新技术、科学技术领域的法律规定认定。

2. 高新技术企业、科学技术企业享受以下税收优惠：
   a) 适用百分之十（10%）的优惠税率，期限不超过十五（15）年；
   b) 免税期限不超过四（04）年，随后减半征收期限

企业可扣除与实际生产经营活动相关的实际发生支出，前提是该等支出具备合法发票、凭证，且对单笔金额在500万越南盾以上的支出已通过非现金方式支付。用于教育、医疗、科学研究及社会活动的支出，亦计入可扣除费用。

本文件由以下文件修订、补充：
141/2026/NĐ-CP

详见第320/2025/NĐ-CP号法令，自2025年12月15日起生效

下载第320/2025/NĐ-CP号法令

第320/2025/NĐ-CP号法令 PDF（红章版本）

此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。

如尚无账户，请在此注册！

第320/2025/NĐ-CP号法令 DOC（Word版本）

此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。

如尚无账户，请在此注册！

效力状态：已知

效力：已知

效力状态：已知

越南社会主义共和国
政府
__________
编号：320/2025/NĐ-CP

独立 - 自由 - 幸福
______________________

河内，2025年12月15日

法令

规定企业所得税收法若干条款的细化及组织实施、指导施行的措施
____________________

依据第63/2025/QH15号政府组织法；

依据第67/2025/QH15号企业所得税收法（以下简称企业所得税收法）；

依据第64/2025/QH15号规范性法律文件颁布法（经第87/2025/QH15号法律修订、补充）；

根据财政部部长的建议；

政府颁布法令，规定企业所得税收法若干条款的细化及组织实施、指导施行的措施。

第一章

总则

关注中

第一条 调整范围和适用对象

关注中

1. 调整范围

关注中

a) 细化规定企业所得税收法的若干条款，包括：第二条；第三条；第四条；第八条；第九条；第十条第三款；第十一条第二款；第十二条第二款、第三款和第四款；第十三条第一款；第十四条第六款；第十五条；第十六条；第十八条第一款、第三款和第五款；第十九条第三款；

关注中

b) 规定组织实施、指导施行企业所得税收法的各项措施，包括：确定应纳税所得额；计税依据；税率；计税方法；企业所得税优惠的适用原则、适用对象；优惠税率；免税、减税；适用税收优惠的条件；提取企业科学技术发展基金；施行效力。

关注中

2. 适用对象

本法令适用于与本条第一款规定的调整范围相关的组织、个人。

关注中

第二条 在越南经营的外国企业的企业所得税纳税人，第二条所述内容由第20/2026/TT-BTC号通知第七条指导

关注中

1. 根据企业所得税收法第二条第一款规定的纳税人（以下简称企业）包括：

关注中

a) 依照《企业法》、《投资法》、《保险经营法》、《证券法》、《石油法》、《商法》、国际条约及其他规范性法律文件的规定设立和运营的企业；

关注中

b) 依照外国法律规定设立的企业（以下简称外国企业），在越南有常设机构或无常设机构，其中：

关注中

b1) 在越南有常设机构的外国企业，就其常设机构在越南境内产生的应税所得及与常设机构活动相关的越南境外产生的应税所得纳税；

关注中

b2) 在越南有常设机构的外国企业，就其越南境内产生的、与常设机构活动无关的应税所得纳税；

b3) 在越南没有常设机构的外国企业，就其在越南境内产生的应税所得缴纳企业所得税；

b4) 在越南有常设机构的外国企业（本款b1点和b2点规定的外国企业除外）通过电子商务经营、数字平台经营等形式在越南提供货物、服务，就其在越南境内产生的应税所得缴纳企业所得税；

c) 根据越南法律规定设立的事业单位；

d) 根据《合作社法》规定设立的合作社、合作社联合社；

đ) 根据《信用组织法》规定设立和运营的经济组织；

e) 本款a、b、c、d及đ点规定的组织以外的其他组织，有生产、经营活动并产生本议定书第3条规定的应税所得的；

本条规定的根据越南法律规定设立的企业，就其在越南境内产生的应税所得和越南境外产生的应税所得缴纳企业所得税。

2. 根据越南法律规定设立和运营（或登记运营）的组织（包括电子商务交易平台管理组织、数字平台管理组织），在与外国企业签订合同的基础上，当越南一方购买服务（包括购买与货物相关的服务、以就地出口、就地进口形式或按国际贸易术语（Incoterms）提供和分销的货物）、开展电子商务经营、基于数字平台的经营、接受资本转让时，属于代扣代缴纳税义务人；证券投资基金公司是当证券投资基金向投资者分配利润时代投资者缴纳企业所得税的纳税义务人（本议定书第14条第3款规定），并且是对本议定书第15条第6款规定的房地产投资基金的转让、出租不动产所得缴纳企业所得税的纳税义务人；如果外国企业的资本受让方是外国组织、个人，则纳税人为根据越南法律设立的外国组织投资所在的企业。

3. 本条第1款b点规定的外国企业的常设机构，是指外国企业通过其部分或全部在越南开展生产、经营活动的生产、经营场所，包括：

a) 在越南的分公司、执行办公室、工厂、车间、运输工具、油井、气井、矿山或开采其他自然资源的场所；

b) 建筑工地、建筑工程、安装、装配场所；

c) 提供服务（包括通过雇员或其他组织、个人提供咨询服务）的场所；

d) 外国企业的代理人；

đ) 在越南的代表处，如果该代表有权以外国企业名义签订合同，或者虽无权以外国企业名义签订合同但经常在越南履行交货或提供服务；

e) 外国企业通过其在越南提供货物、服务的电子商务平台、数字平台。

财政部部长规定本条的细则。

第3条. 应税所得

1. 用于确定应税所得的收入包括本条第2款规定的生产、经营货物、服务活动的收入和本条第3款规定的其他收入。

2. 生产、经营货物、服务活动的收入包括：

a) 企业从事已登记经营行业、职业的收入，包括《企业所得税法》第3条第2款规定的行业、职业；

b) 在计税期内产生的石油天然气经营活动收入及与石油天然气经营活动直接相关的其他收入，按照各石油天然气合同、国际条约及其他规范性法律文件的规定确定。

3. 其他收入包括：

a) 本议定第13条和第14条规定的转让资本、转让证券、转让出资权的收入，不包括：与发行股票直接相关的收款及股票股息（属于应付款债务类别的股票股息除外）、出售库存股、回购自身股票及与企业增加、减少所有者权益直接相关的其他收款；

b) 本议定第15条、第16条和第17条规定的转让不动产的收入，但经营不动产的企业转让不动产的收入除外；

c) 转让投资项目、转让参与投资项目权利、转让矿产勘探、开采、加工权利的收入，依照法律规定；

d) 财产所有权、财产使用权收入，包括以任何形式支付给财产所有权、财产使用权的特许权使用费；知识产权收入；依照法律规定的技术转让收入。

知识产权、技术转让收入按收入总额减去产生被转让知识产权、技术的成本或费用、维持、续展、修改、升级、开发被转让知识产权、技术的费用以及与知识产权、技术转让相关的其他可扣除支出后的余额确定；

đ) 以任何形式出租财产（不动产除外）的收入。

出租财产收入按出租财产经营活动收入减去以下支出确定：折旧费、维修费、保养费、财产租赁再出租费用（如有）以及与财产出租相关的其他可扣除支出；

e) 转让、清算财产的收入，不动产除外。

本项规定的转让、清算财产收入按转让、清算财产所得收入减去转让、清算时财产的剩余价值和与转让、清算财产相关的可扣除费用后的余额确定；

g) 存款利息、贷款利息、出售外币收入（信贷机构提供信贷、存款、外币经营活动收入除外），包括：

g1) 在信贷机构的存款利息、依照法律规定的任何形式的贷款利息，包括延期付款利息、分期付款利息、信贷担保费及贷款合同中的其他费用；

g2) 出售外币经营活动收入按出售外币所得总额减去所售外币数量的购买总价或成本总额后的余额确定；

h) 计税期内的汇率差额收入，包括因计税期末对外币计价的应付款项进行重新评估产生的汇率差额及计税期内产生的汇兑差额，具体如下：

h1) 本期产生的汇率差额以及因在纳税期期末对外币应付账款进行重新评估而产生的汇率差额，若与企业主要生产经营活动的收入、成本直接相关，则计入企业主要生产经营活动的成本或收入。本期产生的汇率差额以及因在纳税期期末对外币应付账款进行重新评估而产生的汇率差额，若与企业主要生产经营活动的收入、成本不直接相关，则发生汇率差额损失时计入财务费用，发生汇率差额收益时计入其他收入，在确定应纳税所得额时处理；

h2) 本期发生的外币项目汇兑差额计入收入的部分，是指外币项目发生时的汇率与初始确认时的汇率之间的差额；

h3) 本款规定的各项汇兑差额不包括因对会计年度年末余额进行重新评估而产生的汇兑差额，即：现金、存款、在途资金、外币应收款项；

i) 已预提计入成本但未使用或未按提取期限使用完毕，且企业未进行账务调整以减少成本的各项预提费用；

k) 已核销的坏账现又收回的款项；无法确定债权人的应付账款；发现的前年度遗漏的经营收入；

l) 因违反经济合同而收取的罚款、赔偿金或因按合同良好履行承诺而获得的奖励（不包括在投资阶段已冲减工程价值或已冲减所购货物、服务价值的罚款、赔偿金）减去被罚款金额（不包括根据行政违法处理法律规定缴纳的行政违法罚款）、因违反合同而依法支付的赔偿金后的差额，计入其他收入。若发生负差额，则从其他收入中扣减；若当年无其他收入，则从生产经营活动收入中扣减；

m) 以现金、实物、服务形式、无需付款的货物形式赠送的礼品、赠品；从资助来源获得的以现金、实物、服务形式取得的收入（不包括国家财政预算直接提供的援助以及政府设立的投资支持基金根据本议定书第4条第8款规定提供的援助）；从营销支持、费用支持、付款折扣、促销奖励及其他支持中取得的收入。

以实物、服务形式、无需付款的货物形式取得的各项收入的价值的确定，按照取得时同类或类似货物、服务的价值确定；

n) 企业根据符合民事法律规定的协议、合同从组织、个人处获得的款项、财产及其他物质利益，因企业交还原址以搬迁生产经营场所而取得，扣除相关费用后的余额，如搬迁费用（运输费、安装费）、固定资产剩余价值及其他费用（如有）；

o) 根据法律规定为出资、在分立、拆分、合并、兼并、转换企业类型时进行调拨而对资产进行重新评估产生的差额（本议定书第4条第9款规定的情形除外），具体确定如下：

o1）因重新评估资产而产生的增值或减值差额，是指重新评估价值与账簿上记录的资产账面净值之间的差额，并在确定企业所得税应纳税所得额时，对于拥有被重新评估资产的企业，在实施分立、分离、合并、兼并、转换企业类型、出资入股时，一次性计入其他收入（针对增值差额）或从其他收入中扣除（针对减值差额），计入当期应纳税期；

o2）因重新评估土地使用权价值而产生的增值或减值差额，用于：出资入股（接受土地使用权价值的企业将土地价值分期计入可扣除费用）、在分立、分离、合并、兼并、转换企业类型时进行调拨；向投资建设房屋、基础设施用于销售的项目出资入股时，企业应在确定企业所得税应纳税所得额时，一次性计入其他收入（针对增值差额）或从其他收入中扣除（针对减值差额），计入当期应纳税期。

对于因重新评估用于出资入股以形成固定资产用于生产经营的土地使用权价值而产生的增值差额，且接受土地使用权价值的企业不得计提折旧、不得将土地价值分期计入可扣除费用的，则该差额应在自土地使用权价值用于出资入股之年起的最高不超过10年期限内，分期计入拥有被重新评估土地使用权企业的其他收入。企业在提交开始申报该收入之年（即土地使用权价值用于出资入股并重新评估之年）的企业所得税汇算清缴申报材料时，必须报送企业分摊计入其他收入的年数通知。

出资入股后，企业继续以土地使用权价值转让出资额（包括在10年期限届满前转让出资额的情形）的，则转让以土地使用权价值出资的出资额所得收入，必须按照不动产转让所得计算、申报和缴纳税款；

o3）企业在分立、分离、合并、兼并、转换企业类型时接受出资入股的资产、接受调拨的资产，可按重新评估价值计提折旧或分期计入费用（根据规定不得计提折旧或计入费用的土地使用权价值的情形除外）；

p）合作经营合同（BCC）所得收入，按BCC合同总营业收入减去与产生BCC合同收入相关的总费用确定。

p1）参与BCC合同的各方按商品、服务销售收入分配经营成果的，计税收入为各方按合同分得的收入；

p2）参与BCC合同的各方按产品分配经营成果的，计税收入为按合同分给各方的产品收入；

p3）参与BCC合同的各方按税前利润分配经营成果的，参与BCC合同的各方必须指定一方为代表，负责开具发票、确认收入、费用，确定分给各参与BCC合同方的企业所得税税前利润。各参与BCC合同方按规定自行履行各自的企业所得税纳税义务；

p4）参与BCC合同的各方按企业所得税税后利润分配经营成果的，参与BCC合同的各方必须指定一方为代表，负责开具发票、确认收入、费用，并代替其他参与BCC合同方申报和缴纳企业所得税；

q）从境外生产经营活动中取得的各项收入，是指税前（或与企业所得税性质类似的税种）取得的各项收入总额；

r) 出售废料、废品所得收入，在扣除回收费用和销售费用后，具体确定如下：

r1) 企业取得的出售废料、废品所得收入，若该废料、废品是在生产正在享受企业所得税优惠的行业、领域、地区的产品过程中产生的，则该收入享受企业所得税优惠；

r2) 企业取得的出售废料、废品所得收入，若该废料、废品是在生产不享受企业所得税优惠的产品过程中产生的，则该收入计入其他收入；

s) 当年企业所得税汇算清缴年度内发生的已实际出口、实际进口货物的出口退税、进口退税款项，准予在该汇算清缴年度内冲减费用。若该已实际出口、实际进口货物的出口退税、进口退税款项属于以前企业所得税汇算清缴年度发生的，则计入该收入发生年度的汇算清缴年度的其他收入；

t) 在国内以出资、购买股份、合资、合作经营等活动取得的收入，为税前利润分配所得；

u) 企业依照法律规定接纳新出资成员，若新出资成员投入的资金高于其在企业注册资本总额中所占出资额的价值，则按如下处理：

u1) 若该高出部分的差额被确定为归企业所有，并补充至生产经营资金，则不计入接受出资企业的应纳税所得额以计算企业所得税；

u2) 若该高出部分的差额分配给原出资成员，则该差额为原出资成员的收入；

v) 法律规定的其他收入。

4. 在越南境内产生应税收入的外国企业，依据《企业所得税法》第2条第2款c项和d项规定，是指从越南境内取得来源的收入，包括：提供劳务、供应和分销货物（包括以电子商务、基于数字平台的经营形式提供货物、劳务的活动）、提供贷款、向越南组织、个人或正在越南经营的外国组织、个人收取特许权使用费所得的收入，无论经营地点在何处；转让资本（直接或间接）、转让投资项目、转让出资权、转让参与投资项目权、转让在越南的探矿、开采、加工矿产权的收入，无论转让地点在何处。

财政部部长规定本条第2款b项和第4款的细则。第3条第4款所述的在越南经营的外国企业的企业所得税，依据第20/2026/TT-BTC号通知第7条进行指导。

第4条第15款由第141/2026/NĐ-CP号法令第2条第15款补充。

第4条 免税收入

免税收入依照《企业所得税法》第4条规定执行，包括：

1. 捕捞海产品所得收入；企业在经济社会条件特别困难地区从事种植、造林、畜牧、水产养殖、农产品及水产品加工（包括收购农产品、水产品进行加工、委托加工、接受委托加工的情形）所得收入；合作社、合作社联合社从事种植、造林、畜牧、水产养殖、农产品及水产品加工（包括收购农产品、水产品进行加工、委托加工、接受委托加工的情形）、制盐所得收入。

a) 企业、合作社、合作社联合社从事种植、造林、畜牧、水产养殖产品生产所得收入，依照本议定规定免征企业所得税的，是指企业、合作社、合作社联合社自行种植、畜牧、养殖所得产品的收入，包括处置种植、造林、畜牧、水产养殖产品的收入，以及出售与种植、造林、畜牧、水产养殖产品相关的废料、废品的收入，或自行种植、畜牧、养殖后仅进行常规初加工的收入。

合作社、合作社联合社及企业的种植、造林、畜牧、水产养殖产品，依据越南经济行业分类系统中农业、林业和水产业一级经济行业代码予以确定；

b) 从农产品、水产品加工而成的产品、货物所得收入免征企业所得税的，须同时满足下列条件：

b1) 原材料为农产品、水产品的价值占货物、产品成本（货物、产品成本价格）的比例达30%以上。

农产品、水产品加工活动的投入原料必须是尚未加工成其他产品的农产品、水产品，或仅经过常规初加工的农产品、水产品（包括农产品、水产品初加工过程中的副产品）；

b2) 从农产品、水产品加工而成的产品、货物不属于《特别消费税税法》规定的应缴纳特别消费税的对象。

鲜活产品经冷冻达到零下18摄氏度或更低温度（更冷）的，由鲜活产品加工成熟制品的产品，以及由原料掺混调味辅料加工成增值产品的，亦视为已加工的渔业产品、货物。企业必须单独确定从农产品、水产品加工而成的产品、货物的收入，方可享受企业所得税免征；

c) 本款规定的仅经过常规初加工产品的认定，依照政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号关于规定《增值税法》若干条款实施细则的议定执行。

2. 合作社、合作社联合社在经济社会条件困难地区或经济社会条件特别困难地区从事农业、林业、渔业、盐业领域活动的所得收入。

3. 直接服务于农业的技术服务所得收入免征企业所得税，包括：灌溉、排水、泄洪、防洪、防潮、防咸、洗咸、洗矾、蓄淡服务收入；耕地、耙地；疏浚田间沟渠；农作物、畜禽病虫害防治服务；农产品收获服务。

本款规定的各项技术服务，依据越南经济行业分类系统中农业一级经济行业代码予以认定。

4. 履行科学研究、技术发展和创新创造、数字化转型合同所得收入，出售首次在越南应用的新技术所生产产品的收入，出售试生产期间（包括依照法律规定进行受控试生产）试生产产品的收入，免征企业所得税3年。

a) 根据科学技术与创新法律、数字技术产业法律、数字化转型法律的规定，从履行科研合同、技术开发与创新、数字化转型合同所取得的收入，在合同履行期间免征企业所得税，但自取得履行科研、技术开发与创新、数字化转型合同收入之日起最长不超过03年；

b) 从销售首次在越南应用的新技术所生产产品取得的收入，自取得产品销售收入之日起免征企业所得税03年。

享受免税的首次在越南应用的新技术所生产产品，必须确保该首次在越南应用的新技术经主管机关确认；

c) 在试生产期间（包括根据科学技术与创新法律规定的受控试生产）销售试生产产品所取得的收入，自取得试生产产品销售收入之日起免征企业所得税03年。

享受免税的试生产产品必须经主管机关确认。

5. 企业生产经营商品、服务活动中，年平均劳动者总数30%以上为残疾人、戒毒康复人员、艾滋病病毒感染者（HIV/AIDS），且年平均劳动者人数达20人以上的，其所得免征企业所得税，但不包括在金融、房地产经营领域活动的企业。

a) 本款规定的免税企业须满足以下条件：

a1）对于使用残疾人（包括伤残军人、病残军人）、艾滋病病毒感染者作为劳动者的企业，残疾人、艾滋病病毒感染者劳动者须有主管医疗机构的确诊证明；

a2）对于使用戒毒康复人员作为劳动者的企业，戒毒康复人员劳动者须持有戒毒机构出具的完成戒毒证明或相关主管机关的确认文件；

b）本款规定的免税所得不包括本议定第3条第3款规定的其他所得。

6. 专门面向少数民族、残疾人、特殊处境儿童、社会丑恶现象对象的职业教育、职业培训活动所得，其中：

a）本款规定的享受免税的职业教育、职业培训机构，是指根据职业教育、职业培训法律规定设立，并持有少数民族、残疾人、特殊处境儿童、社会丑恶现象对象学员名单的机构；

b）若职业教育、职业培训机构同时面向其他对象开展职业教育、职业培训活动，则免税所得部分按少数民族、残疾人、特殊处境儿童、社会丑恶现象对象人数与该机构学员总数的比例确定。

7. 从与国内企业出资、购买股份、合资、经济联营活动中分得的所得，在接收出资、合资、联营一方已根据《企业所得税法》规定缴纳税款后，包括接收出资方、发行股票方、合资联营方享受企业所得税优惠的情形。

8. 为在越南开展教育、文化、艺术、慈善、人道主义及其他社会活动而收到的资助款项；从无关联关系的企业、国内外组织、个人处收到的用于科学研究、技术开发、创新创意及数字化转型活动的资助款项；由国家预算及政府设立的投资支持基金直接提供的支持款项；根据法律规定由国家支付的赔偿款项。

a) 本款规定的接受资助的组织是依法设立和运营的组织。
本款规定的有关联关系的企业依照税务管理法律规定执行；

b) 用于科学研究、技术开发、创新创意及数字化转型活动的资助款项依照科学技术与创新创意法律、数字技术产业法律及数字化转型法律执行；

c) 由国家预算直接提供的支持款项是依照国家预算法法律规定由各级国家预算提供的支持款项；

d) 本款规定的国家赔偿款项依照国家赔偿责任法律确定，并包括依照其他法律规定由国家支付的赔偿款项；

đ) 本款规定的投资支持基金是依照政府2024年12月31日第182/2024/NĐ-CP号关于投资支持基金的设立、管理和使用的法令规定设立、管理和使用的基金；

e) 企业收到本款规定的资助、支持款项但未按正确用途使用的，将被追缴税款并依法予以违规处罚。

9. 依照法律规定为实施国有独资企业股份制改造、重组而进行资产重估产生的差额。

a) 由国家持有100%章程资本的国有企业依照关于国家在企业中资本管理和投资的法律规定实施股份制改造、重组；

b) 本款规定的资产重估差额计入国家在企业中的资本部分；

c) 股份制改造、重组后的企业可按重估价值计提折旧或分期摊销计入费用。

10. 企业从转让减排证书、首次转让碳信用额度取得的收入；绿色债券利息收入；发行后首次转让绿色债券取得的收入，其中：

a) 本款规定的转让减排证书、转让碳信用额度的收入是获得减排证书、碳信用额度的企业的收入；

b) 本款规定的发行后首次转让绿色债券的收入是企业直接从绿色债券发行机构购买绿色债券后转让取得的收入。

11. 在下列情况下执行国家交办任务取得的收入（包括银行存款利息、政府债券利息、国库券利息）：

a) 越南开发银行在投资发展信贷、出口信贷活动中的收入，包括：国家投资信贷、出口信贷；信贷担保及由国家主管机关交办的其他信贷业务；

b) 社会政策银行向贫困人口及其他政策对象提供信贷活动的收入；

c) 越南信贷机构资产管理一人有限责任公司取得的收入；

d) 越南社会保险基金、存款保险组织、医疗保险基金、职业培训扶持基金、境外就业扶持基金、农民扶持基金、越南法律援助基金、公益电信基金、地方发展投资基金、越南环境保护基金、中小企业信贷担保基金、合作社发展扶持基金、贫困妇女扶持基金、境外公民及法人保护基金、住房发展基金、中小企业发展基金、部、部级机关、政府所属机关、省、直辖市的科技发展基金或部、部级机关、政府所属机关、中央其他机关、省级人民委员会的科技发展与创新基金、国家风险投资基金、地方风险投资基金（根据《科学技术与创新法》规定设立）、贫困劳动者自谋职业贷款扶持基金、土地发展基金、国防安全工业基金、政策与国防对外基金、投资扶持基金、政策与法律建设扶持基金以及由政府、政府总理规定或决定设立的其他非营利性国家基金和组织从事有偿活动取得的收入。

上述基金、组织除因执行国家交办任务产生的有偿活动收入外，发生其他收入的，必须按照规定计算并缴纳税款。

12. 社会化实施机构在教育—培训、卫生及其他社会化领域的不分配收入留存用于该机构发展投资的部分；合作社、合作社联合社根据《合作社法》规定设立和运营所形成的不可分割共同基金、不可分割共同财产对应的收入部分。

a) 本款规定的社会化实施机构免税的不分配收入，其不分配收入占应纳税收入的比例最低须达到25%；

b) 本款规定的社会化实施机构包括：

b1) 在有关社会化领域依法经主管机关批准设立并具备运营条件的非公立机构；

b2) 为在社会化领域开展活动而设立并具备主管机关规定运营条件的企业；

b3) 公立事业单位按照法律规定出资、融资、合资、合作，经主管机关决定设立独立核算机构或在社会化领域运营的企业。

社会化实施机构须满足政府总理规定的类型目录、规模标准及质量标准；

c) 本款规定的留存不分配收入，若单位进行分配或使用不符合目的，将被追缴税款并依法予以行政处罚。

13. 向经济社会条件特别困难地区组织、个人优先转让领域的转让技术所得收入。

a) 本款及本议定书第21条第3款关于技术转让的规定，按照技术转让法律及其他相关法律规定执行；

b) 优先转让技术领域是指根据技术转让法律规定属于鼓励转让技术目录的技术；

c) 经济社会条件特别困难地区按照本议定书第18条第3款a项规定执行。

14. 公立事业单位提供公共事业服务所得收入，包括：

a) 属于使用国家财政预算的公共事业服务目录的基本、必要公共事业服务；

b) 公共服务中，因服务价格尚未计入足额服务提供成本而由国家扶持、保障运行经费的部分；

c) 在经济—社会条件特别困难地区提供的公共服务；

d) 本款规定的公立事业单位，是指根据主管机关的决定设立的组织；

đ) 本款规定的公共服务、基本必要公共服务、因服务价格尚未计入足额成本而由国家扶持、保障运行经费的公共服务，依据政府2021年6月21日第60/2021/NĐ-CP号法令（经政府2025年5月22日第111/2025/NĐ-CP号法令修订、补充）关于公立事业单位财政自主机制的规定予以确定。

第4条第15款由第141/2026/NĐ-CP号法令第2条第15款补充

补充

第二章
计税依据和计税方法

第5条 计税依据

1. 计税依据为纳税期内的应纳税所得额和税率。

2. 纳税期依照《企业所得税法》第5条和税收管理法律规定执行。

第6条 应纳税所得额及纳税期内应纳税所得额的抵补

1. 企业在纳税期内有多项生产经营活动的，生产经营活动的应纳税所得额为所有生产经营活动的收入总额。

2. 企业生产经营活动发生亏损的，可将亏损额抵补企业自行选择的有收入的生产经营活动的应纳税所得额，但本条第三款和第四款规定的情形除外。

抵补后剩余的应纳税所得额部分，适用仍有收入的生产经营活动的企业所得税税率。

3. 企业从事转让不动产、转让投资项目、转让投资项目参与权的活动发生亏损的，不得与正在享受税收优惠且有收入的生产经营活动的应纳税所得额进行抵补。

4. 从事转让矿产勘探、开采、加工投资项目；转让矿产勘探、开采、加工投资项目参与权；转让矿产勘探、开采、加工权利所产生的应纳税所得额，必须单独确定以进行申报纳税，不得与纳税期内的生产经营活动进行盈亏抵补。

第7条 亏损的确定和结转

1. 纳税期内发生的亏损，是指尚未包含自以前年度结转亏损的应纳税所得额的负差额。

2. 企业汇算清缴后发生亏损的，应将亏损额全额并连续地结转到以后年度的应纳税所得额中。亏损结转期限自发生亏损年度的次年起连续计算，不超过05年。

企业在按季度确定暂缴税额时，可将亏损暂时结转到当年各季度的收入中，并在编制年度汇算清缴申报表时正式结转到年度中。特定情况下的亏损结转如下：

a) 企业在同一年度内各季度之间存在亏损的，可将前一季度的亏损抵补该年度后续季度。在企业所得税汇算清缴时，企业确定全年亏损额，并按照上述规定将亏损额全额并连续地结转到发生亏损年度之后的各年度应纳税所得额中；

b) 企业根据本议定的规定自行确定可计入应纳税所得额的亏损额。若在结转亏损期间继续产生亏损，则该新产生的亏损额（不包括以前期间结转的亏损额）应自产生该亏损的次年起，全部且连续结转，期限不超过05年。

b1) 若主管税务机关对企业所得税结算进行检查、稽查并确定企业可结转的亏损额与企业自行确定的亏损额不同，则可结转的亏损额按检查、稽查机关的结论确定，但须确保自产生亏损的次年起，全部且连续结转，期限不超过05年；

b2) 自产生亏损的次年起超过05年期限，若产生的亏损额尚未结转完毕，则不得再结转入以后年度的所得中。

3. 企业在转让矿产勘探、开采项目；转让参与矿产勘探、开采、加工项目的权利；转让矿产勘探、开采、加工权利活动中产生亏损的，可将亏损结转到以后年度该活动的应纳税所得额中。亏损结转期限自产生亏损的次年起连续计算，不超过05年。

4. 企业转换企业类型、转换所有者、合并、兼并、分立、分拆，在按规定完成税务结算后如有亏损，则该企业的亏损额必须按产生年度进行明细跟踪，并抵减企业转换、合并、兼并后同年的所得，或可继续结转到企业转换、合并、兼并后以后年度的所得中，以确保亏损结转连续计算自产生亏损的次年起不超过05年的原则以及本议定第25条第4款的规定。

企业在分立、分拆成其他企业之前产生的亏损，且仍在按规定结转亏损期间内的，则该亏损额按分立、分拆的出资比例分配给分立、分拆后的各企业。

**第八条 收入**

计算应纳税所得额的收入按照《企业所得税法》第八条的规定执行。

1. 计算应纳税所得额的收入是企业销售货物、加工、提供服务的全部款项，包括企业享有的补贴、附加费、附加额，不论是否已收款或尚未收款。

a) 对按增值税抵扣方法申报、缴纳增值税的企业，计算企业所得税的收入为不含增值税的收入；

b) 对按增值税直接按增加值计算的方法申报、缴纳增值税的企业，计算企业所得税的收入包括增值税。

2. 确定收入的时间点

a) 对销售货物活动，为将货物所有权、使用权转移给买方的时点；

b) 对提供服务活动，为完成服务提供或完成向买方提供服务的部分工作的时点，但本条第三款规定的情形除外；

c) 财政部部长规定除本款a点和b点规定情形之外的确定收入的时间点。

3. 对若干特定情形，计算应纳税所得额的收入具体规定如下：

a) 对货物加工活动，为加工活动收取的款项，包括加工费、燃料、动力、辅助材料费用以及为加工货物服务的其他费用；

b) 对于以分期付款、延期付款方式销售的商品、服务，其收入为一次性支付商品、服务货款，不包括分期付款利息、延期付款利息；

c) 对于委托代销单位和受托代销单位按照代销合同以正确价格销售并收取佣金的方式所销售的商品，其收入确定如下：

c1) 向代销商（包括多层次代销商）交付商品的企业，其收入为销售商品的总金额；

c2) 受托按照委托企业规定价格代销商品的企业，其收入为根据代销合同所获得的佣金；

d) 对于用于交换、内部消费的商品、服务（不包括用于企业生产经营过程继续使用的商品、服务），其收入按照交换、内部消费时市场上同类或类似产品、商品、服务的销售价格确定；

đ) 对于资产租赁活动，其收入为承租方根据租赁合同分期支付的租金。若承租方预付多年租金，企业可根据会计制度执行条件、实际发票凭证及费用确定情况，选择以下两种确定收入以计算应纳税所得额的方法之一：为各年度资产租金，由预付金额除以预付年数确定；或为预付年数内资产租金总额。

若企业正处于享受企业所得税优惠期间，选择将承租方预付多年租金总额作为确定应纳税所得额的收入方法，则各年度/优惠期间企业所得税税额的确定，以预付年数内企业所得税总额除以承租方预付年数计算；

e) 对于高尔夫球场经营活动，其收入为纳税期内会员卡销售收入、高尔夫球票销售收入及其他收入，确定如下：

e1) 对于按日销售球票、球卡的形式，作为确定企业所得税应纳税所得额依据的高尔夫球场经营收入，为纳税期内销售球票、球卡所得金额及发生的其他收入；

e2) 对于销售多年期预付会员卡、球卡的形式，作为确定各年度企业所得税应纳税所得额依据的收入，为实际收取的球卡销售款及其他收入除以球卡使用年数，或按照一次性支付收入确定；

g) 对于客户预付多年费用的其他服务经营活动，其收入为购买服务方根据合同每年支付的金额。若购买服务方预付多年费用，则用于计算应纳税所得额的收入在预付年数内平均分摊，或按照一次性支付收入确定。若企业正处于享受企业所得税优惠期间，优惠税额的确定必须以收取预付款年数内应缴纳的企业所得税总额除以收取预付款年数计算；

h) 对于银行、证券（包括衍生证券）、保险活动，收入的确定按照关于信贷机构、外国银行分行财务制度的法律规定、证券法律规定及保险法律规定执行。

对于衍生金融服务，收入的确定按照会计法律规定及其他相关法律规定（如有）执行；

i) 对于运输活动，其收入为纳税期内发生的客运、货运、行李运输的全部收入；

k) 对于建筑、安装活动，其收入为工程价值、分项工程价值或已验收的建筑、安装工程量价值；

k1） 对于包工包料、包设备（含原材料、机器、设备价值）的建筑、安装活动，应税收入为建筑、安装活动所得款项，包括原材料、机器、设备的价值；

k2） 对于不包工包料、不包设备（不含原材料、机器、设备价值）的建筑、安装活动，应税收入为建筑、安装活动所得款项，不包括原材料、机器、设备的价值；

l） 对于以BCC合同形式进行的经营活动，应税收入为根据合同销售货物、提供服务的款项；

l1） 若参与BCC合同的各方以销售货物、服务的收入分配经营成果，则计税收入为根据合同分配给各方的收入；

l2） 若参与BCC合同的各方以产品分配经营成果，则计税收入为根据合同分配给各方的产品所对应的收入；

m） 对于石油、天然气勘探、开采活动，应税收入为在税收期内，按照石油合同规定的交货点实际销售的原油、天然气全部价值，在该交货点原油、天然气的所有权转移给石油合同各方，依据原油买卖合同和天然气买卖合同的公平交易确定（不包括增值税）。

m1） 若原油销售未按照公平交易进行，则原油开采活动的收入按原油数量乘以国际市场上同类或相当原油当月出口销售的平均价格确定。纳税人有责任向税务机关提供所开采原油的成分、质量信息。必要时，税务机关可参考美国市场（WTI）、英国市场（Brent）或新加坡市场（Platt's）的销售价格，或就确定纳税人所开采原油价格征求主管国家机关的意见；

m2） 公平交易按照石油法律的规定执行；

n） 对于有奖游戏经营活动（赌场、有奖电子游戏、设赌经营），应税收入为该项活动所得款项，包括特别消费税，扣除已向客户支付的奖金；

o） 其他情况根据财政部部长的指导执行。

**第九条** 确定应纳税所得额时可扣除的支出

1. 除本法令第十条规定的不可扣除支出外，企业在确定应纳税所得额时可扣除各项支出，前提是满足以下a、b和c点规定的全部条件：

a） 实际发生且与企业生产经营活动相关的支出，包括按照企业税收期内实际发生的研究与开发活动支出的一定比例计算的补充可扣除支出；

a1） 企业税收期内发生的研究与开发活动相关支出，计入可扣除支出的最高限额不超过该活动实际支出（不包括本法令第十条第三款规定的各项支出）的200%，且该实际支出须在税收期内于企业发生；

a2） 本点规定的研究与开发活动可扣除支出水平的确定，必须确保在适用补充支出水平后，企业不出现亏损；

a3） 本点规定的税收期内发生的研究与开发活动相关实际支出的确定，按照科学技术与创新法律的规定执行；

b） 支出具有符合法律规定的发票、凭证。

对于以下情形：购买生产者、直接捕捞者直接出售的农、林、水产品；购买手工生产者直接出售的用黄麻、水椰叶、竹、箬竹、叶、藤、白藤、稻草、椰壳、椰壳纤维或农产品再利用原料制成的手工产品；购买直接拾捡者出售的废料；购买家庭户、个人直接出售的用品、财产；购买个人、经营户（不包括上述情形）的货物、服务，其营业额低于增值税起征点的，必须按照会计、发票、凭证法律规定向卖方提供付款凭证（对于向每个经营户、个人单日购买货物、服务价值从500万越南盾以上的，必须通过非现金方式支付），并附有由企业的法定代表人或者被授权人签署并负责的货物、服务收购清单；

c) 对于购买货物、服务及单次其他付款价值从500万越南盾以上的支出，须有非现金支付凭证。非现金支付凭证按照增值税相关法律文件的规定执行。

c1) 对于向同一卖方购买货物、服务价值低于500万越南盾，但在同一天内多次购买且总价值从500万越南盾以上的情形，仅在具有非现金支付凭证的情况下方可计入可扣除费用；

c2) 对于企业发生由企业授权/委托劳动者直接代购货物、服务以服务于企业生产经营活动，金额从500万越南盾以上，且该费用由劳动者通过非现金支付服务方式支付的，如满足以下全部条件则可计入可扣除费用：具有按照会计、发票、凭证法律规定及财务制度或内部制度或企业决定规定的发票、凭证，该企业决定规定授权或允许劳动者支付购买货物、服务款项以服务于企业生产经营活动，且该费用之后由企业向劳动者报销；

c3) 对于单次购买货物、服务价值从500万越南盾以上，但到确认费用之时企业尚未付款的，企业在确定应纳税所得额时可计入可扣除费用。若在付款时企业没有非现金支付凭证，则企业必须对没有非现金支付凭证的货物、服务价值部分进行申报、调减费用，计入发生现金支付行为的纳税期（包括在税务机关和职能部门已决定对发生该费用的纳税期进行稽查、检查的情况下）。

2. 企业在确定应纳税所得额时，对于满足本条第一款b点和c点条件的其他实际发生支出，可计入可扣除费用，包括：

a) 按照法律规定用于执行国防安全教育任务、训练、自卫民兵力量活动及服务于其他国防安全任务的支出；

b) 用于支持企业内党组织、政治—社会组织活动的支出；

c) 用于劳动者职业教育、职业培训活动的支出，包括：支付给授课人员的费用、学习资料、用于职业教育活动的设备、实习材料、其他支持学习者的费用；企业为招聘到企业工作的劳动者支付的培训费用；为在企业工作的在职劳动者进行培训、再培训、业务进修的费用。

c) 本点规定的对劳动者进行的教育、培训、再培训、业务进修活动，必须在下列文件之一中作出详细规定：劳动合同、集体劳动协议、企业财务规章；

d) 企业工作场所预防和控制艾滋病毒/艾滋病活动的实际支出，包括：企业预防和控制艾滋病毒/艾滋病干部培训费用；为企业劳动者组织预防和控制艾滋病毒/艾滋病宣传活动的费用；提供咨询、检查和艾滋病毒/艾滋病检测的费用；援助感染艾滋病毒/艾滋病的企业劳动者的费用；

đ) 依法规定用于教育、医疗、文化、预防、克服自然灾害、疫情后果，建设大团结房、情义房、政策对象住房的资助款项；政府、总理规定的用于经济社会条件特别困难地区地方的资助款项；用于科学研究、技术开发、创新和数字化转型的资助款项。

đ1) 本点规定的以金钱或实物形式对教育的资助包括：对属于国民教育体系的公立、民办和私立学校依法教育规定进行的资助，但该资助并非用于在这些机构中出资、购买股份；资助服务于学校教学、学习和活动的设施；资助学校的经常性活动；为《教育法》规定的普通教育机构、职业教育机构和高等教育机构的学生、大学生提供奖学金资助（直接资助学生、大学生或通过教育机构、通过依法具有筹集资助职能的机关、组织进行）；资助在学校所授学科的竞赛，参赛对象为学习者；资助依法设立劝学教育基金会；

đ2) 本点规定的以金钱或实物形式对医疗的资助包括：对依法医疗规定设立的医疗机构进行的资助，但该资助并非用于在这些医疗机构中出资、购买股份；资助医疗设备、医疗器械、治疗药品；资助依法获准开展诊治病活动的组织的经常性活动；通过依法具有筹集资助职能的机关、组织对患者进行资助；

đ3) 本小点规定的以金钱或实物形式对文化的资助包括：对依法文化规定设立的博物馆、图书馆进行的资助，但该资助并非用于在这些博物馆、图书馆中出资、购买股份；直接资助文化遗产保护基金的经常性活动；通过依法具有筹集资助职能的机关、组织对博物馆、图书馆、文化遗产保护基金进行资助；

đ4) 本点规定的以金钱或实物形式对预防、克服自然灾害、疫情后果的资助包括：直接资助依法成立和活动的组织以预防、克服自然灾害、疫情后果；通过依法具有筹集资助职能的机关、组织对遭受损害的个人进行资助；

đ5) 本点规定的以金钱或实物形式为政策对象建设大团结房、情义房、住房的资助款项包括：直接资助或通过依法具有筹集资助职能的机关、组织进行资助。

本款规定的政策对象包括：依照关于有功人员的法律规定享有功绩的人员；享受国家财政预算补贴的社会救助对象；属于贫困户、近贫困户的人员以及法律规定的其他情形；

đ6) 由政府规定或政府总理决定，专门用于经济社会条件特别困难地区的地方政府的现金或实物资助款项，属于由政府、政府总理规定在经济社会条件特别困难地区的地方实施的项目（包括企业按照有权机关批准的方案，为经济社会条件特别困难地区基础设施建设提供的资助款项）。

đ7) 为科学研究和科技发展、创新和数字化转型向组织、个人提供的现金或实物资助款项。本项规定的资助接收对象依照关于科学、技术和创新的法律以及关于数字化转型的法律执行；

e) 用于科学研究、科技发展和创新、数字化转型的支出款项。
本项规定的科学研究、科技发展和创新、数字化转型支出款项的确定，依照关于科学、技术和创新的法律以及关于数字化转型的法律执行；

g) 因自然灾害、疫情及其他不可抗力情形造成的、未获赔偿的损失价值部分。

g1) 因自然灾害、疫情及其他不可抗力情形造成的、未获赔偿的损失价值部分，按损失总价值减去保险公司或其他组织、个人依照法律规定应予赔偿的价值部分确定；

g2) 企业收到的赔偿款项所属期间与损失发生期间不一致，且企业尚未将该赔偿款项从损失价值中扣除的，企业应在赔偿款项发生期间将该赔偿款项计入其他收入；

g3) 作为确定本项规定的可扣除损失价值部分依据的其他不可抗力情形的认定，包括灾难、火灾、意外事故及其他情形，依照税收管理法律规定执行；

h) 依照《信贷机构法》规定，实际用于被派往接受特别监管的信贷机构、被强制转让的商业银行参与治理、经营管理和监督的人员的支出款项；

i) 企业用于生产经营但尚未与当期发生收入相对应的若干支出款项，包括：

i1) 投标参与方为参加投标活动而支出但未中标的费用；

i2) 为生产新产品、新服务而进行的市场研究、产品和服务研究费用，为新产品、新服务开发项目进行投资但未成功或停止实施的费用。
企业有本项规定的支出款项，在向有关国家管理机关依照行业专门法律规定报送关于市场开发、新产品和新服务开发的调研报告的情况下，计算企业所得税时可将其计入可扣除费用。行业专门法律未要求报送报告的，企业应将报告存档备查；

i3) 支付给各经济区、高科技园区、应用高科技农业区、集中式数字技术园区、工业区、工业集群内基础设施经营企业的土地租金费用和基础设施管理、维护费用，以及向国家支付的国有土地租赁租金费用，前提是该土地和基础设施必须是企业生产经营的场所、驻地，且企业尚未开展生产经营活动；

i4) 在尚无承租人的期间内，按照规定的出租资产的折旧费用或分期摊销计入费用的金额。
对于拥有出租资产但尚无承租人的企业，如果该资产属于企业合法所有或合法使用权范围内，则企业可在尚无承租人的期间内，将与该项资产相关的费用计入可扣除费用；

i5) 设立企业或其分支机构、隶属单位、经营地点的费用；暂停生产经营后恢复的费用（不属于为形成固定资产而进行的建设投资支出）；根据合同在终止企业生产经营活动或终止企业分支机构、隶属单位、经营地点活动之前恢复原状的费用；

i6) 销售前产品、服务的推介/营销费用。
企业依据本项规定将上述费用计入企业所得税可扣除费用时，须按照专业法律规定向有关国家管理机关提交生产经营产品、服务投资主张报告。若专业法律不要求提交报告，则企业应将报告存档备查；

i7) 因自然生化过程变化而损坏的库存商品、款式过时、技术落后、陈旧、超过使用期限、丧失使用价值、因专业法律规定而不具备市场流通条件的商品的销毁费用；不再有使用需求的原辅材料、物资、零部件的销毁费用。本项规定的商品销毁费用包括按商品、原辅材料、物资、零部件成本价计算的被销毁货物价值（扣除按规定计提的准备金部分（如有））以及与销毁活动相关的费用；

i8) 因损坏而不再有使用需求的资产销毁费用。本项规定的资产销毁费用包括企业账面剩余价值和与资产销毁活动相关的费用；

i9) 加工、生产过程中产生的废料、废品的销毁费用。
企业必须保存并提供与本款i项规定的各项费用相关的完整档案，以供依法进行监督检查；

k) 用于建设同时服务于企业生产经营活动的公共工程的支持性支出。
本项规定的公共工程的认定，按照政府2021年1月26日第06/2021/NĐ-CP号法令（规定建筑工程质量管理、施工和维修若干内容的实施细则）所附附录一第I节第2点、第III节和第IV节的规定执行；

l) 与减少温室气体排放以实现碳中和及净零排放、减少环境污染，同时与企业生产经营活动相关的费用；

m) 根据政府总理的决定和政府的规定设立的各基金的缴款，包括：公益电信基金；烟草危害防控基金；越南环境保护基金以及根据政府总理的决定、政府的规定设立的其他基金。计入本点规定的可扣除费用的各基金缴款，是企业依照规定有义务向各基金缴纳的款项。

第十条 确定应纳税所得额时不得扣除的支出

确定应纳税所得额时不得扣除的支出，依照《企业所得税法》第九条第二款的规定执行，具体如下：

1. 不符合本议定第九条第一款规定条件的各项支出。

2. 行政违法罚款，包括：违反交通法律、违反营业登记规定、违反会计规定、违反税法规定（包括依照《税务管理法》规定的滞纳金）以及依照法律规定其他行政违法罚款。

3. 已由其他经费来源弥补的支出；已从企业科学技术发展基金、企业科学技术发展与改革创新及数字化转型基金中列支的支出。

4. 超过下列各项支出规定限额的部分：

a) 外国企业分摊给其在越南常设机构的经营管理费用超过按下列公式计算的限额的部分：

外国公司在本纳税期内分摊给其在越南常设机构的经营管理费用
=
本纳税期内越南常设机构的应纳税收入
x
外国公司在本纳税期内的经营管理费用总额
外国公司在本纳税期内的总收入，包括其在其他国家常设机构的收入

b) 与有奖电子游戏经营、赌场经营活动管理外包相关的费用超过有奖电子游戏经营、赌场经营活动收入4%的部分；

c) 存在关联交易的企业依照关于关联交易企业税务管理的法律规定支付的贷款利息；

d) 直接用于劳动者的福利性支出超过本纳税年度实际执行月平均工资01个月的部分，包括：劳动者本人及其家属的婚丧支出；休假支出；诊疗就医辅助支出；在教育机构、职业教育活动机构学习知识补充辅助支出；劳动者家庭遭受天灾、疫情、事故、疾病影响的辅助支出；劳动者子女学习成绩优异的奖励支出；劳动者节日、春节交通费用辅助支出；劳动者意外保险（不包括依照行业法律规定强制缴纳的意外保险情形）、健康保险、其他自愿保险支出（依照《社会保险法》规定参加补充养老保险的缴款、为劳动者购买人寿保险、劳动者自愿养老保险的支出除外，该等支出按本点đ目规定执行）以及其他具有福利性质的支出，具体如下：

d1) 企业本纳税年度实际执行月平均工资01个月的确定，以本年度实际执行的工资基金除以12个月确定。企业实际经营不足12个月的，本纳税年度实际执行月平均工资01个月的确定，以本年度实际执行的工资基金除以本年度实际经营月数确定；

d2）实际执行工资基金，是指按照规定的决算文件提交最终期限，该决算年度实际已支付的工资总额（不包括上年度计提的工资储备基金在该纳税决算年度内支出的金额）；

đ）超过每人每月500万越南盾标准的部分，用于根据《社会保险法》为劳动者缴纳补充养老保险或具有社会保障性质的基金、购买自愿养老保险、人寿保险的支出。超过法律关于社会保险、医疗保险规定的标准，为劳动者提取缴纳具有社会保障性质的基金（社会保险、强制性补充养老保险）、医疗保险基金和失业保险基金的部分，具体如下：

đ1）根据《社会保险法》参加补充养老保险或具有社会保障性质的基金、为劳动者购买自愿养老保险、人寿保险的款项，在计入可扣除费用时，除不得超过本点规定的标准外，还必须在下列文件之一中明确记载享受条件和享受标准：劳动合同；集体劳动协议；公司、总公司、集团公司的财务规章；由董事长、总经理、经理根据公司、总公司、集团公司的财务规章规定的奖励规章；

đ2）如果企业未全面履行为劳动者缴纳强制性保险的义务（包括欠缴强制性保险费的情形），则企业根据《社会保险法》参加补充养老保险或具有社会保障性质的基金、为劳动者购买自愿养老保险、人寿保险的支出，不得计入费用。

5. 未按照法律规定计提和使用各项准备金：存货跌价准备、金融投资损失准备、难以收回的应收款项坏账准备、产品、商品、建筑安装工程保修准备以及评估企业、独立审计服务提供企业的职业风险准备。

6. 固定资产折旧支出属于下列情形之一的：

a）对未用于生产经营商品、服务活动的固定资产计提的折旧支出。
但为企业劳动者工作服务的固定资产，包括：工间休息室、工间食堂、更衣室、卫生间、用于诊疗的医务室或医疗站、培训机构、职业培训机构、图书馆、托儿所、体育场所，以及安装于上述工程内具备固定资产条件的设备和内部设施；清洁水池、停车棚；接送劳动者的班车、直接供劳动者居住的住房；用于组织职业教育活动的设施建设支出、购置属于固定资产的机器设备支出，以及直接用于企业劳动者的资产，其计提的折旧可计入确定应纳税所得额时的可扣除费用；

b）对无证明文件证明属于企业所有权的固定资产计提的折旧支出（融资租赁固定资产除外）；

c）对未按照现行固定资产管理制度和会计核算制度在企业会计账簿中进行管理、跟踪、核算的固定资产计提的折旧支出；

d）未按照财政部部长关于固定资产管理、使用和折旧制度的现行规定计提或超过规定标准的折旧部分，具体如下：

d1）企业按照财政部部长关于固定资产管理、使用和折旧制度的规定计提固定资产折旧，包括加速折旧的情形，但必须满足确保经营盈利的条件；

d2) 对于作为周转工具、器具、包装物但不满足按规定确定为固定资产条件的财产（包括本款a点所述为劳动者服务的、不满足确定为固定资产条件的周转工具、器具、包装物），上述财产的购置费用可在当期生产经营活动成本中分期摊销，但最长不超过03年；

đ) 对已折旧完毕的固定资产不再计提折旧，但经有权机关允许重新评估价值的固定资产除外；

e) 若干具体情况确定如下：

e1) 在确定应纳税所得额时，下列费用不得计入可扣除成本：对9座及以下载客汽车（用于客运经营、旅游经营、酒店经营的汽车除外；用于汽车经营展示和试驾的汽车除外）原值超过16亿越南盾/辆对应部分的折旧提取额；对不用于货物运输、旅客运输、旅游经营、酒店经营经营的飞机、直升机、滑翔机、游艇等固定资产的折旧提取额。若企业转让、清理9座及以下载客汽车，该车辆的剩余价值按固定资产实际购置原值减去截至转让、清理时点按固定资产管理使用和折旧提取制度计算的该固定资产累计折旧额确定。

专门从事客运、旅游和酒店经营的9座及以下载客汽车，是指以企业名义登记注册，且该企业在《企业登记证书》或《经营登记证书》中登记有下列行业之一：客运、旅游经营、酒店经营，并按照关于客运、旅客、旅游、酒店经营的法律文件规定获得经营许可的汽车。不用于货物运输、旅客运输、游客运输经营目的的飞机、直升机、滑翔机、游艇，是指企业登记并核算计提固定资产折旧，但在《企业登记证书》或《经营登记证书》中未登记货物运输、旅客运输、旅游经营、酒店经营行业的企业的飞机、直升机、滑翔机、游艇；

e2) 对于既用于生产经营又用于其他目的的地上建筑物，对应未用于生产经营活动或未用于为企业劳动者服务（按本款a点规定）的建筑面积部分的地上建筑物价值，不得计提折旧计入可扣除成本。

对于地上建筑物，如办公楼、厂房、商店等为企业生产经营活动服务的建筑物，若满足以下条件，企业可按规定计提折旧计入确定应纳税所得额时的可扣除成本，折旧水平和固定资产使用年限按照财政部部长的规定执行：有以企业名义登记的《土地使用权证书》（属企业拥有土地使用权的情形）或企业与拥有土地的单位、个人之间签订有土地租赁合同、借用合同，且企业代表人对合同的准确性承担法律责任（属租赁或借用土地的情形）；有交付的建筑工程量结算发票，并附有建筑工程合同、合同清算单（如有）、以企业名称、地址和税务登记号开具的建筑工程价值决算文件；地上建筑物按照现行固定资产管理规定进行管理、跟踪核算；

e3）属于企业所有、正在用于生产经营的固定资产，因季节性生产而须暂时停用，且停用时间在09个月以下的；为修理、搬迁转移地点、按定期进行维护保养而暂时停用，且停用时间在12个月以下的，此后该固定资产继续投入服务于生产经营活动的，则在暂时停用期间，企业可以计提折旧，且暂时停用期间的固定资产折旧费用支出，在确定应纳税所得额时，计入可扣除费用。

企业必须保存并在税务机关要求时提供关于固定资产暂时停用的完整档案及原因；

e4）长期土地使用权不得计提折旧并分摊计入确定应纳税所得额时的可扣除费用。有期限的土地使用权，如具备充分的发票、凭证并遵守法律规定，且参与生产经营活动的，则按照土地使用权证书中记载的允许使用土地期限或土地交付/出租合同中记载的土地出租期限（包括新建投资、停止运营进行修理、进行新建投资的情形），分期分摊计入可扣除费用。

企业购买与长期土地使用权相关联的房屋、建筑物等有形固定资产的，土地使用权价值必须单独确定并确认为无形资产；作为有形固定资产的房屋、建筑物，其原价为实际应付购买价款加上与将该有形固定资产投入使用直接相关的各项费用。土地使用权价值按照不动产（资产）买卖合同中记载的价格确定，该价格应与市场价格相符，但不得低于购买资产时由中央直辖市、省人民委员会规定的土地价格表中的土地价格。企业购买与长期土地使用权相关联的房屋、建筑物等有形固定资产，若无法单独分离出土地使用权价值的，则土地使用权价值按照购买资产时由中央直辖市、省人民委员会规定的土地价格表中的土地价格确定。

企业依照法律规定转让部分资本或转让全部其他企业的，如涉及资产移交，则接受转让的企业仅能对移交的资产中具备计提折旧条件的资产，按照转让企业账簿上的剩余价值计提固定资产折旧并计入可扣除费用。

7. 按期限、按周期预提的费用，至期限届满、周期结束时尚未支出或未支出完毕的，具体如下：

a）预提款项包括：依照会计法律规定计提的固定资产大修理预提款；对已确认收入但尚须继续按合同履行义务的活动的预提款项（包括企业有多年资产出租活动、服务经营活动但预先收取客户款项并已全部计入收款年度收入的情形）以及其他预提款项；

b）企业生产经营活动已确认企业所得税应税收入但尚未足额发生费用的，可依照规定将各项费用预提计入与已确认收入相对应的可扣除费用，在确定企业所得税应纳税所得额时予以扣除。合同终止时，企业必须根据实际已发生的合法发票、凭证，计算确定准确的实付费用数额，以在合同终止的纳税期间调增费用（实际发生费用大于已预提数额的情形）或调减费用（实际发生费用小于已预提数额的情形）。

8. 对属于下列情形之一的劳动者的支出：

a) 企业已计入当期生产经营成本但实际未支付或无符合法律规定的支付凭证的应付劳动者的工资、薪酬及其他款项；

b) 未在下列任一文件中明确规定享受条件和享受标准的劳动者的工资、薪酬、奖金款项：劳动合同或派遣人员赴越南工作的外国企业的文件（对于在集团内部、母公司与子公司之间被调动或流动的外国人）；集体劳动协议；公司、总公司、集团财务规章；由董事长、总经理、经理根据公司、总公司、集团财务规章规定的奖励规章。

b1) 企业与外籍人员签订劳动合同，其中载明由企业支付的外籍人员子女在越南就读从学前教育至高中教育阶段的学费支出，该支出具有工资、薪酬性质且有符合规定的发票、凭证的，在确定企业所得税应纳税所得额时准予计入可扣除费用；

b2) 企业与劳动者签订劳动合同，其中载明由企业为劳动者支付的住房费用，该支出具有工资、薪酬性质且有符合规定的发票、凭证的，在确定企业所得税应纳税所得额时准予计入可扣除费用；

b3) 越南企业与外国企业签订合同，明确约定越南企业须承担外国专家在越南工作期间的住宿费用的，越南企业为在越南工作的外国专家支付的房租，在确定企业所得税应纳税所得额时准予计入可扣除费用；

c) 应付劳动者的工资、薪酬及津贴，但截至年度税务决算文件提交期限届满时实际尚未支付的；企业已提取工资储备基金的情况除外。年度储备水平由企业自行决定，但不得超过实际工资基金的17%。

提取工资储备基金必须确保提取后企业不亏损，如企业亏损则不得足额提取17%。上一年度企业已提取工资储备基金，但自纳税期结束之日起6个月后企业尚未使用或未使用完工资储备基金的，企业须调减下一年度的费用；

d) 私营企业主、一人有限责任公司（由个人作为所有者）所有者的工资、薪酬；支付给不直接参与生产经营管理的创始人、成员委员会成员、董事会成员的报酬；

đ) 以实物形式发放给劳动者的制服支出中无发票、凭证的部分。以货币形式发放给劳动者的制服支出超过每人每年500万越南盾的部分。

企业同时以货币和实物形式向劳动者发放制服的，为计入可扣除费用，货币支出的最高限额不超过每人每年500万越南盾，实物支出须有发票、凭证；

e) 企业无具体规定创新、改进奖励支出规章且无创新、改进验收委员会的创新、改进奖励支出；

g) 不符合《劳动法典》规定的休假交通补贴支出。

h) 出差劳动者的补贴支出、出差劳动者的差旅费及住宿费，若有充分的发票、凭证，则在确定应纳税所得额时计入可扣除费用。若企业派遣劳动者出差（包括国内出差和国外出差），发生单项费用从500万越南盾以上，且该等费用由个人通过非现金支付方式结算的，则确定其满足企业非现金支付方式的条件，并在满足以下全部条件时计入可扣除费用：有根据会计法律、发票凭证法律规定的由商品、服务提供方开具的发票、凭证；企业有派遣劳动者出差的决定或书面文件；企业财务规章或内部规章允许劳动者个人通过非现金支付方式结算出差费用、购买交通工具票据，且该笔费用事后由企业向劳动者报销。

若企业采用包干方式支付劳动者出差的差旅费、住宿费、补贴，并严格按照企业财务规章或内部规章执行的，则该包干支付的差旅费、住宿费、补贴支出可计入可扣除费用；

i) 下列各项可扣除费用，但若支出对象不正确、用途不正确：

i1) 对女性劳动者的额外支出，包括：当原职业不再适合而必须根据企业发展规划转行时，对女性劳动者进行职业再培训的支出，包括学费（如有）加上职级工资差额（确保脱产学习者100%工资）；企业组织和管理托儿所、幼儿园的教师工资及补贴（如有）支出；年度内组织额外健康检查的费用，如为女性职工进行职业病、慢性病或妇科病检查；女性劳动者生育后的营养补助支出；女性劳动者因客观原因在生育后、哺乳期未休假而留在企业工作的情况下，加班补贴按现行制度支付，包括按计件工资支付而女性劳动者在制度规定的休假期间仍工作的情况；

i2) 对少数民族劳动者的额外支出计入可扣除费用，包括：学费（如有）加上职级工资差额（确保脱产学习者100%工资）；在尚未获得国家按规定制度扶持的情况下，为少数民族劳动者提供的住房、社会保险、医疗保险补助金；

k) 未按规定向劳动者支付失业补助、离职补助、赔偿金、工伤事故及职业病补助；

l) 购买高尔夫球场会员卡的费用、打高尔夫球的费用。

9. 支付与已登记注册资本（对私营企业为投资资本）中按企业章程规定的出资进度尚缺部分相对应的贷款利息，但出资进度的最长期限不得超过《企业法》规定的出资期限，包括企业已投入生产经营的情况；在投资过程中已计入资产价值、工程投资价值的贷款利息支出。

a) 若企业已足额缴纳注册资本，在经营过程中发生为投资其他企业而支付的贷款利息支出，则该支出在确定应纳税所得额时计入可扣除费用；

b）按照企业章程规定的出资进度，与尚未缴足的注册资本相对应的贷款利息支出，但出资进度最长不得超过《企业法》规定的出资期限，在确定应纳税所得额时不得扣除，具体确定如下：

b1）如果贷款金额小于或等于尚未缴足的注册资本金额，则全部贷款利息支出均为不得扣除的支出；

b2）如果贷款金额大于按照出资进度尚未缴足的注册资本金额，则确定如下：如果企业发生多笔贷款，则不得扣除的贷款利息支出等于尚未缴足的注册资本占贷款总额的比例（%）乘以利息总额；如果企业仅发生一笔贷款，则不得扣除的贷款利息支出等于尚未缴足的注册资本金额乘以该笔贷款的利率再乘以注册资本尚未缴足的出资期限。

10. 向非信贷组织对象支付的用于生产经营的贷款利息支出，超过《民法典》规定限额的部分。

11. 允许回收的成本超过已批准石油合同规定比例的部分；如果石油合同未规定成本回收比例，则超过35%的成本部分不得计入可扣除成本；不得计入回收成本的成本包括：

a）本法令第10条规定的各项支出；

b）石油合同生效前发生的成本，除非石油合同中已有约定或根据政府总理的决定；

c）各类石油佣金及根据合同不计入回收成本的其他支出；

d）对石油天然气勘探、开采、油田开发及开采投资的贷款利息支出；

đ）罚款、损害赔偿金；

e）根据《石油法》、石油合同约定不计入回收成本的其他支出，以及超过国际条约规定留存比例的成本。

财政部长对本款作出详细规定。

12. 已抵扣或退税的进项税额增值税；按抵扣方法缴纳的增值税；9座及以下汽车作为固定资产的进项税额增值税超过增值税法律规定允许抵扣限额的部分；企业所得税，但企业根据与外国企业签订的合同约定代外国企业缴纳企业所得税，且外国企业取得的收入不包括企业所得税的情况除外；个人所得税，但企业签订的劳动合同规定支付给劳动者的工资、薪金不包括个人所得税的情况除外；根据税务管理法律规定缴纳的滞纳金。

本点规定的按抵扣方法缴纳的增值税部分，不包括根据增值税法律规定为服务企业生产经营活动而赠送、赠与的货物不收取款项的销项税额部分；根据本法令第9条第2款đ点规定用于赞助的货物、服务产生的应缴增值税部分；与企业生产经营直接相关的进项货物、服务增值税尚未抵扣完毕但不属于退税情形的情况。进项税额增值税已计入可扣除成本的，不得与销项税额增值税进行抵扣。

13. 向上级缴纳形成管理成本基金的出资；根据政府2024年10月8日第126/2024/NĐ-CP号法令规定设立的各协会缴纳的出资超过协会规定限额的部分。

14. 对于由作为出租方的组织、家庭户、个人直接与供电、供水单位签订的生产、经营场所租赁合同的电费、水费支付，若缺乏属于下列情形之一的充分凭证：

a) 承租生产、经营场所的企业直接向供电、供水供应商支付电费、水费，但没有电费、水费支付发票及生产、经营场所租赁合同；

b) 承租生产、经营场所的企业向出租生产、经营场所的所有者支付电费、水费，但没有与出租生产、经营场所者之间与实际消耗的电量、水量相符的电费、水费支付凭证及生产、经营场所租赁合同。

15. 固定资产租赁费用中超过承租方预付年限分摊额的部分。

a) 对于租赁固定资产的修理、升级费用，若租赁合同规定承租方在租赁期间有责任修理、升级资产，则租赁固定资产的修理、升级费用可计入费用或分期摊入费用，但最长期限不超过03年；

b) 若企业为取得不属于固定资产的资产而支出各项费用，如：购买和使用技术资料、专利、技术转让许可证、商标、经营优势、品牌使用权的费用，则这些费用可分期摊入经营费用，但最长期限不超过03年；

c) 若企业以经营优势价值、品牌使用权价值出资，则出资的经营优势价值、品牌使用权价值在确定应纳税所得额时不计入可扣除费用。

16. 因对期末计税期外币货币性项目进行重估而产生的汇兑差额损失，包括因对年末外币现金、存款、在途款项、外币应收款项余额进行重估而产生的汇兑差额损失（不包括因对期末计税期外币应付款项进行重估而产生的汇兑差额损失）。

a) 在生产、经营阶段，包括正在运营的企业为形成固定资产而进行的投资建设，外币货币性项目的外币交易产生的汇兑差额应计入计税期内的财务收入或财务费用；

b) 对于本期发生的外币应收款项、贷款、现金、存款、在途款项，汇兑差额计入可扣除费用的部分为发生时的汇率与初始确认时的汇率之间的差额。

17. 赞助支出、支持地方的支出、支持团体、社会组织、慈善的支出，但本议定第9条第2款đ项规定的支持、赞助支出除外。

18. 投资阶段为形成固定资产而进行的基本建设投资支出。

a) 当开始生产经营活动时，企业尚未产生收入，但发生了为维持企业生产经营活动的经常性支出（不属于为形成固定资产而进行的投资建设支出），若这些支出符合规定的条件，则在确定应纳税所得额时计入可扣除费用；

b) 在投资阶段，企业发生贷款支付款项的，该款项计入投资价值。在基本建设投资阶段，企业同时发生贷款利息支付款项和存款利息收入的，贷款利息支付款项与存款利息收入可以进行抵销，抵销后的差额部分冲减投资价值。

19. 与发行股票（属于应付债务类股票除外）和股票股息（属于应付债务类股票股息除外）、购买库存股、回购自身股票直接相关的支出，以及与企业所有者权益增加、减少直接相关的其他支出。

20. 矿产资源开采权授予费超过根据矿产资源法律规定每年应缴纳的矿产资源开采费的部分。

a) 根据矿产资源法律规定对矿产资源开采权授予费进行结算时，若已缴纳金额小于结算后应缴纳金额，则补缴的矿产资源开采权授予费在产生补缴款项的应纳税期计入可扣除费用，适用于开采、回收矿产资源的企业。

b) 若矿产资源开采许可证、允许开采、回收矿产资源的文件在本法令生效之时仍处于开采、回收矿产资源有效期内，则计入可扣除费用的矿产资源开采权授予费，根据矿产资源法律规定结算后仍应缴纳的矿产资源开采权授予费金额，在剩余可开采、回收年限内平均分摊确定。

c) 对于在本法令生效施行前已按应纳税期计入可扣除费用的矿产资源开采权授予费，不予调整。

21. 银行、保险、彩票、证券、BT合同、BOT合同、BTO合同经营活动的各项支出，以及主管机关规定不正确或超限额的其他特殊经营活动支出。

a) 对于BT、BOT、BTO合同的贷款利息支付费用：

a1) BT、BOT、BTO企业按当期实际发生的BT、BOT、BOT合同贷款利息支付款项计入可扣除费用。企业选择按营业收入分摊BT、BOT、BTO合同贷款利息费用的，当期BT、BOT、BTO合同贷款利息费用按以下公式确定：

当期贷款利息费用 = 财务方案中贷款利息费用总额 × 当期实际实现营业收入 / 财务方案中营业收入总额

a2) 企业已选择按营业收入分摊贷款利息支付费用的，该贷款利息支付费用分摊方法在BT、BOT、BTO合同履行期间内持续适用；

a3) BT、BOT、BTO合同当期实际发生的贷款利息支付费用超过本点规定的按营业收入分摊的贷款利息费用部分，不计入当期可扣除费用，结转至后续应纳税期；

a4) 应纳税期内企业发生关联交易的，按照关于关联交易企业税务管理的法律规定执行。

b) 银行、保险、彩票、证券经营活动不符合财政部部长指导规定或超出规定限额的各项支出。

22. 与应纳税收入不对应的支出，本法令第9条第2款i点规定的支出除外。

23. 不符合专业法律规定的支出条件和支出内容的支出，包括：加班时间超过劳动法律规定时限的加班支出；对属于禁止广告的产品、货物、服务进行广告，或对须向主管机关登记的产品、货物、服务进行广告但企业未按法律规定办理广告登记的广告支出；用于生产经营但不符合专业法律规定或超出专业法律规定的支出限额的支出。

**第十一条 税率**

1. 企业所得税税率为20%，但本条第二款、第三款和第五款规定的情形以及本议定第十九条规定的享受税率优惠的对象除外。

2. 对年营业收入总额不超过30亿越南盾的企业，适用15%的税率。

3. 对年营业收入总额超过30亿越南盾至不超过500亿越南盾的企业，适用17%的税率。

4. 作为确定企业适用第十五条和第十七条所述15%和17%税率依据的营业收入总额，是指随上一相邻纳税期企业所得税结算申报表附送的生产经营成果附表上的销售货物、提供劳务收入（不含收入扣减项）、财务活动收入和其他收入总额。

a) 若企业上一相邻纳税期实际经营时间不足12个月，则上一相邻纳税期的营业收入总额按该纳税期实际营业收入除以该纳税期内企业实际生产经营月数再乘以12个月来确定。

若企业在上一相邻纳税期内任意月份新设立、转换企业类型、转换所有制形式、合并、兼并、分立、拆分，则经营时间按整月计算；

b) 若企业在纳税期内新设立，且预计纳税期营业收入总额不超过30亿越南盾或不超过500亿越南盾，则企业按相应15%或17%的税率确定每季度临时缴纳额。

纳税期结束时，若纳税期实际营业收入总额符合本点规定的预计条件，则企业按规定进行企业所得税申报和结算。若实际营业收入总额不符合本点规定的享受相应预计税率条件，导致按规定的应临时缴纳税额缴纳不足，则企业按税收管理法律规定补缴不足税款及滞纳金；

c) 本条规定的15%和17%税率不适用于根据越南法律规定设立、属于子公司或存在关联关系的公司，且该关联关系中的企业不符合适用本条第二款和第三款规定税率条件的企业。

5. 对其他若干情形，企业所得税税率规定如下：

a) 对石油、天然气勘探、开采活动，税率为25%至50%。根据矿藏位置、开采条件和储量，政府总理决定适用于各石油、天然气合同的具體税率；

b) 对稀有资源（包括：铂金、黄金、白银、锡、钨、锑、宝石、稀土及法律规定的其他稀有资源）的勘探、开采活动，税率为50%。若矿藏被划拨面积的70%以上位于经济社会条件特别困难地区，则税率为40%。

**第十二条 计税方法**

1. 应纳税期内的应纳企业所得税额，按应纳税所得额乘以税率计算，但本条第三款、第四款和第五款规定的情形除外。

2. 在境外投资、在纳税期内于境外从事生产经营活动产生所得的越南企业，按以下规定执行：

a) 对于越南已签订避免双重征税协定的国家，按照该协定的规定执行；

b) 对于越南尚未签订避免双重征税协定的国家，若企业投资所在国的企业所得税（或具有与企业所得税性质类似的税种）税率低于越南《企业所得税法》规定的税率，则征收差额部分，具体如下：

b1) 在境外投资、在境外从事生产经营活动取得所得的越南企业，按照越南《企业所得税法》的规定进行企业所得税的申报和缴纳，即使该企业正在享受投资所在国法律规定的企业所得税免税、减税优惠，亦不例外。对境外所得计算和申报纳税所适用的企业所得税税率为20%，不适用越南《企业所得税法》规定的、该境外投资越南企业正在享受的优惠税率（如有）；

b2) 若境外投资项目所得已在境外缴纳企业所得税，在计算在越南应纳的企业所得税时，境外投资越南企业可扣除已在境外缴纳的税款，或已由投资接收国合作方代为缴纳的税款，但扣除额不得超过按照越南《企业所得税法》规定计算的应纳税额。境外投资越南企业根据投资所在国法律，就其从境外投资项目获得的利润部分所享受的企业所得税免税、减税金额，在确定在越南应纳的企业所得税额时，亦可予以扣除；

b3) 若企业在按照越南《企业所得税法》规定申报和缴纳企业所得税时，境外投资项目所得尚未在境外缴纳企业所得税，则在境外缴纳税款后，企业应进行纳税申报资料的补充申报，以调整已在越南缴纳的企业所得税额（如有）。若产生多缴税款，企业可按照税收管理法律的规定申请退税或结转至以后期间；

b4) 若境外投资越南企业在纳税期内有境外投资项目所得，但未对该部分所得进行申报和缴纳企业所得税，则税务机关按照税收管理法律的规定，对境外生产经营活动的应纳税所得额进行核定；

b5) 境外投资项目所得应并入产生境外应纳企业所得税额的纳税年度的企业所得税汇算清缴中申报。境外投资项目产生的盈利或亏损，在计算企业所得税时，不得与企业在境内产生的亏损或盈利相抵销。

财政部部长就本款规定的越南境外投资企业来源于境外投资项目所得的申报纳税资料作出具体指引；

c) 对于作为母公司的企业，其按照国会2023年11月29日第107/2023/QH15号决议（关于按照全球最低税基侵蚀规则征收补充企业所得税）第5条第11款规定从适用低税率的合并成员单位分配取得的补充税额中分得的税款，该分得税款可抵减按照越南企业所得税法规定应缴纳的企业所得税额，但本款b项和本项规定的抵免总额不得超过按照越南《企业所得税法》规定计算的所得税额。

本项规定的抵免，在企业按照第107/2023/QH15号决议规定进行申报和缴纳税款的纳税期内实施。

3. 对于本议定第2条第1款第b2、b3和b4项规定的外国企业，其应缴纳的企业所得税按照在越南境内发生的计税营业收入的百分比计算，具体如下：

a) 服务：5%，其中餐厅、酒店、赌场管理服务：10%；提供服务附带货物的，货物按1%的比例计算；无法将货物价值与服务价值分开的：2%；

b) 以就地出口、就地进口形式或按照国际贸易术语（Incoterms）在越南境内供应和分销货物：1%；其中，外国企业在保税仓库、非关税区销售作为原材料、物资、零配件的货物以进口至越南用于按合同生产出口货物、加工出口货物的，以及外国企业指定出口加工企业将作为原材料、物资、零配件的货物交付给另一出口加工企业以用于按合同生产出口货物、加工出口货物的，无需缴纳企业所得税；

c) 特许权使用费：10%；

d) 出租飞机、直升机、滑翔机（包括出租发动机、零配件）、船舶：2%；

đ) 出租钻井平台、机器、设备、运输工具（本款d项规定的除外）：5%；

e) 贷款利息：5%；

g) 转让证券；向境外再保险：0.1%；

h) 金融衍生服务：2%；

i) 转让资本（集团内部公司之间进行所有权重组交易、重组后不改变在越南直接或间接拥有企业的参与方最终母公司的除外）：2%；

k) 建筑、运输及其他活动：2%。

计税营业收入按照本议定第8条规定确定。财政部部长对本款作出详细规定，包括对若干具体情形计税企业所得税营业收入的确定。

4. 本议定第11条规定的年度总营业收入不超过30亿越南盾的企业，在无法确定生产经营活动的成本、收入的情况下，按照销售货物、服务营业收入的百分比（%）申报缴纳企业所得税，具体如下：

a) 分销、供应货物：0.3%；

b) 生产、运输、与货物相关的服务、包含承包原材料的建筑：1.2%；

c) 服务（包括存款利息、贷款利息）、不包含承包原材料的建筑：1.5%。其中，财产租赁、保险代理、彩票代理、多层次销售代理活动：4%；

d) 提供数字信息内容产品和服务活动，涉及娱乐、电子游戏、数字电影、数字图片、数字音乐、数字广告：4%；

đ) 其他活动：0.5%。

5. 根据《合作社法》规定设立的合作社、合作社联合社，以及本议定第2条第1款c、d和e点规定的事业单位和其他组织，从事货物生产、经营活动，提供有应纳企业所得税所得的服务（本议定第4条规定的免税所得除外），这些单位能够核算营业收入但无法确定生产经营活动的成本、所得的，按照货物销售、服务营业收入的一定比例申报缴纳企业所得税，具体如下：

a) 对于服务（包括存款利息、贷款利息）：5%。其中，教育、医疗、艺术表演领域的服务：2%；

b) 对于货物生产、经营：1%；

c) 对于其他活动：2%。

第三章
资本转让、证券转让所得

第十三条 资本转让所得

1. 企业的资本转让所得，是指企业将其已投资于一个或多个其他组织、个人的部分或全部资本进行转让所取得的所得（包括出售企业、转让出资权以及根据法律规定以其他形式转让资本的情形），转让非公众公司的股份，转让非上市、未根据证券法规定登记交易组织的股份。

确定资本转让所得的时间点为资本所有权转移之时。

a) 企业以转让资本形式出售由组织作为所有者的全部一人有限责任公司，且该转让与不动产相关联的，按照不动产转让活动申报缴纳企业所得税；

b) 企业转让资本不以货币形式收取对价，而以财产（包括股票、基金份额）、其他物质利益形式收取对价并产生所得的，须缴纳企业所得税。财产、股票、基金份额及其他物质利益的价值，按照收取财产时该产品在市场上的销售价格确定；

c) 企业有资本转让所得的，该所得确定为其他所得，并在计算企业所得税时申报计入应纳税所得。

2. 确定资本转让应纳税所得

资本转让应纳税所得，由转让价格减去转让部分的购买价格及转让费用确定。

a) 转让价格确定为转让方根据转让合同实际取得的总价值。

a1) 若资本转让合同规定以分期付款、延期付款方式支付的，转让合同的收入不包括合同规定期限内分期付款利息、延期付款利息；

a2） 若转让合同未规定结算价格，或税务机关有依据确定结算价格不符合市场价格，税务机关有权检查并核定转让价格。企业转让其在企业中部分出资额的，若该部分出资额的转让价格不符合市场价格，税务机关有权在转让时点重新核定企业整体价值，以根据转让出资额比例重新确定转让价格；

a3） 企业向组织、个人转让资本的，转让合同中转让资本价值在500万越南盾以上的，须具有非现金支付凭证。若资本转让没有非现金支付凭证，税务机关有权核定转让价格。
本项规定的转让价格核定依照税收管理法律规定执行；

b） 被转让资本的买入价格按下列各种情况确定：

b1） 属于设立企业出资额的，买入价格为截至资本转让时点累计的出资额价值，依据账簿、档案、会计凭证确定，并由参与出资或参与合作经营合同的各方确认，或由独立审计公司对100%外资企业出具的审计结果确认；

b2） 属于购回资本的，买入价格为购买时点的资本价值。买入价格依据购回出资额合同、支付凭证确定；

b3） 企业符合以外币进行会计核算的条件并依照会计制度法律规定执行的，以外币转让出资额的，转让价格和被转让资本的买入价格以外币确定；企业以越南盾进行会计核算但以外币转让出资额的，转让价格须依照税收管理法律规定以越南盾确定；

c） 转让费用是与转让直接相关的实际支出，具有合法凭证、发票。转让费用包括：办理转让所需法律手续的费用；办理转让手续时应缴纳的各项规费和费用；转让交易、谈判、签订转让合同的费用以及有其他凭证证明的其他费用。
转让费用在境外发生的，该原始凭证须经费用发生国的一家公证机构或独立审计机构确认，且凭证须翻译成越南语（经有权代表确认）。

第十四条. 证券投资所得

1. 企业的证券转让所得是指转让上市公司、挂牌组织、登记交易组织的股票、股票认购权，转让债券、国库券、基金证书以及证券法规定的其他证券所取得的所得。

a） 企业增发股票筹集资金的，发行价格与面值之间的差额不计入应纳税所得额以计算企业所得税；

b） 企业进行分立、拆分、合并、兼并时在分立、拆分、合并、兼并时点实施股票置换的，若产生所得，该所得部分须缴纳企业所得税；

c) 对于企业转让证券不以货币形式收取对价，而以资产（包括股票、基金凭证）或其他物质利益形式收取且产生收入的，须缴纳企业所得税。该等资产、股票、基金凭证及其他物质利益的价值，按照收取资产时该产品在市场上的销售价格确定；

d) 企业有证券转让收入的，该收入确定为其他收入，并在计算企业所得税时申报计入应纳税收入。

2. 确定证券转让的应纳税收入

当期证券转让的应纳税收入，由证券销售价格减去转让证券的购入价格及与转让相关的各项费用确定。

a) 证券销售价格确定如下：

a1) 对于上市证券及尚未上市但已在证券交易所办理交易登记的公众公司证券，证券销售价格为证券交易所通知的实际证券销售价格（即撮合价格或协议价格）；

a2) 对于不属于上述情形的公司证券，证券销售价格为转让合同上记载的转让价格；

b) 证券购入价格确定如下：

b1) 对于上市证券及尚未上市但已在证券交易所办理交易登记的公众公司证券，证券购入价格为证券交易所通知的实际证券购入价格（即撮合价格或协议价格）；

b2) 对于通过拍卖购入的证券，证券购入价格为实施股份拍卖的组织发出的股份中标结果通知上记载的价格及缴款凭证上的金额；

b3) 对于不属于上述情形的证券，证券购入价格为转让合同上记载的转让价格；

c) 转让费用是指与转让直接相关的、具有合法凭证和发票的实际支出，包括：办理转让所需必要法律手续的费用；根据有关收费和规费法律规定缴纳的各项费用和规费；交易、谈判、签订转让合同的费用以及其他有凭证证明的费用。

3. 证券投资基金（证券投资公司除外）不属于企业所得税纳税主体。证券投资基金管理公司在证券投资基金向投资者分配收益时，按20%的税率代扣代缴投资组织（无论投资组织为境内还是境外）应缴纳的企业所得税。

本条规定的应税收益不包括依法属于免税范围或已依法缴纳企业所得税的收益部分。

第四章
不动产转让收入

第十五条 不动产转让收入

不动产转让活动的收入包括：

1. 土地使用权转让、土地租赁权转让收入（包括依照法律规定与土地使用权、土地租赁权转让相关联的项目转让）。

2. 不动产经营企业依照土地法律规定从事土地使用权出租、转租活动的收入，无论该土地是否附有基础设施、地上建筑物。

本条规定的土地使用权出租、转租活动收入，不包括企业出租土地上的房屋、基础设施、建筑物，但依照土地法律规定不享有土地使用权出租、转租权利的情形。

3. 转让与土地相连的房屋、建筑工程所得收入，包括与该房屋、建筑工程相连的财产收入，若转让时不单独区分财产价值，无论是否同时转让土地使用权、土地租赁权，均适用本项规定。

4. 转让与土地相连的财产所得收入。

5. 转让土地上的房屋所有权、基础设施、建筑构筑物所得收入。

6. 依照法律规定，房地产投资基金转让、出租房地产所得收入。

证券投资基金管理公司对本款规定的转让、出租房地产所得收入进行申报并缴纳税款。

**第十六条** 计税依据

1. 转让不动产所得企业所得税的计税依据为应纳税所得额和税率。

2. 应纳税所得额由转让不动产的应税收入扣除按规定可结转的转让不动产经营亏损（如有）后确定。

3. 转让不动产的应税收入由转让不动产经营收入扣除转让不动产经营可扣除费用（包括：不动产成本及与转让不动产经营相关的可扣除费用）后确定，具体规定于本议定第十七条。

4. 转让不动产经营活动的企业所得税税率为20%。

5. 纳税期内转让不动产经营活动的企业所得税应纳税额等于转让不动产经营活动的应纳税所得额乘以20%税率。

6. 对于信贷机构、由政府设立且国家持有100%注册资本、具有购买、出售、处理债务职能的组织，接收作为贷款担保物的不动产及其他财产以替代履行被担保义务的，该信贷机构、该由政府设立且国家持有100%注册资本、具有购买、出售、处理债务职能的组织，在依照法律规定获准转让不动产及其他财产时，必须就转让不动产及其他财产经营活动所得向国家预算申报缴纳税款。若拍卖作为贷款担保物的不动产及其他财产，所得款项依照关于贷款担保的法律规定进行清偿，并按规定申报、缴纳税款。清偿上述款项后，剩余款项支付给已抵押不动产及其他财产以担保贷款的经营者。

对于信贷机构、由政府设立且国家持有100%注册资本、具有购买、出售、处理债务职能的组织，获准依照法律规定转让已抵押的不动产及其他财产以收回资金，若无法确定不动产及其他财产的成本，则成本按抵押合同项下应偿还的贷款本金加上截至不动产及其他财产抵押物被处置时按合同尚未支付的贷款利息，以及转让不动产及其他财产过程中发生的各项费用（如有合法发票、凭证）确定。

7. 对于执行机关或有权限的组织拍卖作为执行担保物的不动产及其他财产的情况，所得款项依照关于查封、拍卖以保证执行的法律规定处理。拍卖不动产及其他财产的组织负责申报、扣除转让不动产及其他财产的税款并缴入国家预算。相关凭证上应注明系申报、缴纳关于出售执行担保财产的税款。

执行案件机关或有权组织转让作为执行担保财产的不动产、其他财产，若无法确定该不动产、其他财产的入账成本，则入账成本按照法院或有权机关执行决定所确定的应偿还债务金额，加上转让不动产、其他财产时发生的各项费用（如有合法发票、凭证）予以确定。

**第十七条 不动产转让活动的收入、可扣除费用**

1. 不动产转让活动的收入

a) 不动产转让活动的收入，按照符合法律规定的转让合同、不动产买卖合同中约定的不动产实际转让价格确定（包括各项附加费及额外收取的费用，如有）。

若转让合同、不动产买卖合同中的土地使用权转让价格，低于签订不动产转让合同时由中央直辖市、省人民委员会规定的地价表中的地价，则按照签订不动产转让合同时由中央直辖市、省人民委员会规定的地价计算；

b) 确定应纳税收入的时间点为卖方将不动产交付给买方之时，无论买方是否已在有权国家机关办理财产所有权、土地使用权登记或确立土地使用权；

c) 企业实施基础设施、房屋建设项目以进行转让或出租，并按进度以任何形式预收客户款项的，确定暂缴企业所得税应纳税收入的时间点为收取客户款项之时，具体如下：

c1) 企业收取客户款项且能够确定与已确认收入相对应的费用（包括与已确认收入相对应的未完工工程项目预算部分预提费用）的，企业按收入减除费用进行企业所得税申报、缴纳；

c2) 企业收取客户款项但尚无法确定与收入相对应的费用的，企业按实收款项（不含增值税）的1%比例申报暂缴企业所得税，且该收入当年不计入企业所得税应纳税收入；

c3) 交付不动产时，企业必须进行企业所得税结算，并重新结算应缴纳的企业所得税。若已暂缴的企业所得税税额低于应缴税额，企业必须向国家财政补足差额。若已暂缴的企业所得税税额高于应缴税额，企业可将多缴税款抵扣下一期的应缴企业所得税，或申请退还多缴税款；

c4) 对于经营不动产的企业，按进度预收客户款项并按实收款项的一定百分比申报暂缴税款，该收入当年不计入企业所得税应纳税收入，同时在开始销售并产生按进度收款收入的当年发生广告、营销、促销、经纪佣金费用的，该费用不计入发生当年的费用。上述广告、营销、促销、经纪佣金费用，计入首次交付不动产并产生企业所得税应纳税收入的年度的可扣除费用；

d) 若干情况下用于计算应纳税所得额的收入，确定如下：

d1） 企业将土地转租的，计算应纳税所得额的营业收入为承租方按租赁合同分期支付的款项。承租方预付多年租金的，计算应纳税所得额的营业收入按预付年数平均分摊，或按一次性付款的营业收入确定。选择一次性付款营业收入形式的，仅在企业已确保完成对国家财政责任、确保对土地转租各方履行义务至土地转租期限届满的情况下方可确定。

企业正在享受企业所得税优惠期间，选择以承租方预付多年全部租金作为计算应纳税所得额的营业收入确定方法的，各年度免征、减征企业所得税税额的确定，以预付年数的企业所得税总额除以承租方预付年数计算；

d2） 信贷机构接受用于担保贷款的土地使用权价值以替代履行被担保义务的，如转让作为贷款抵押担保的土地使用权，计算应纳税所得额的营业收入为各方约定的土地使用权转让价格；

d3） 转让作为强制执行保全查封财产的土地使用权的，计算应纳税所得额的营业收入为当事人各方约定的土地使用权转让价格或由定价委员会确定的价格。

对d点所述各情形营业收入的确定，必须确保本款a、b和c点所述各项原则。

2. 不动产转让经营活动可扣除的费用

计算应纳税所得额时，不动产转让经营活动在计税期内可扣除的各项费用必须与计算应纳税所得额的营业收入相对应，并须符合本议定第9条规定的可扣除费用条件，且不属于本议定第10条规定不得扣除的费用范围。可扣除的不动产转让费用包括：

a） 转让土地的成本价，根据土地使用权来源确定，具体如下：

a1） 对国家划拨土地收取土地使用费、收取土地租金的情形，成本价为实际缴入国家财政的土地使用费、土地租金金额；

a2） 对从其他组织、个人受让使用权的土地，依据取得土地使用权、土地租赁权时的合同及合法付款凭证确定；无合同及合法付款凭证的，成本价按省级人民委员会规定（2026年1月1日之前）或省级人民议会决定（自2026年1月1日起）的土地价格表中企业受让不动产时的土地价格计算；

a3） 企业于1994年以前通过继承、赠与、赠送取得的土地，成本价按直辖市人民政府、省级人民委员会依据政府1994年8月17日第87-CP号议定规定的各类土地价格框架于1994年决定的各类土地价格确定；

a4） 对以出资方式取得的土地，成本价为按出资时资产评估记录确定的使用权、土地租赁权价值；

a5） 企业以工程换取国家土地的，成本价按所换工程的价值确定，主管国家机关另有特别规定的除外；

a6） 通过拍卖取得土地使用权、土地租赁权的，为拍卖中标价格；

a7）对于企业拥有、来源为依照民事法律继承、因被给予、赠与、赠送而取得且无法确定成本价款的土地，则按照省级人民委员会规定的土地价格表（2026年1月1日之前）或省级人民议会决定的价格（自2026年1月1日起）在继承、给予、赠与、赠送之时计算；

a8）对于抵押担保贷款的土地、作为查封财产以保证执行的土地，其土地成本价款根据上述指引视具体情况确定。

对于本款a项规定的各种情形，若获得主管国家机关依照土地法律规定允许转换土地用途的，则成本价款还包括依照土地法律规定转换土地用途时向国家预算缴纳的土地使用费、土地租金；

b）企业依照土地法律规定、按照主管国家机关已批准的补偿、安置方案自愿垫付的补偿、辅助、再定居费用。

补偿、辅助、再定居费用的单据、凭证依照土地法律规定执行；

c）依照法律规定与颁发土地使用权相关的各类规费、费用；

d）土地改良、场地平整费用；

đ）基础设施投资建设费用，如交通道路、电力、供水、排水、邮政电信；

e）土地上的基础设施、建筑工程价值；

g）与已转让的不动产相关的其他费用；

h）企业既从事不动产经营又从事享受税收优惠的经营活动的，必须单独核算各项费用。若无法单独核算各项经营活动的费用，则共同费用按照不动产转让收入占企业总收入的比率进行分摊；

i）不得计入不动产转让费用的项目包括：已由国家支付或已用其他资金来源支付的各项费用。

3. 投资项目部分完工并按完工进度逐步转让的，用于项目的共同费用、用于已完工项目部分的直接费用，按照转让土地使用权的平方米数进行分摊，以确定转让土地使用权面积对应的应纳税所得额；包括：内部交通道路费用；绿化园区费用；供、排水系统建设投资费用；电力变压器站费用；土地附着物补偿费用；补偿、辅助、再定居费用及组织实施补偿、场地清拆经费（经有权机关批准、尚未按规定从土地使用费、土地租金中扣除的剩余部分）；与土地使用权转让、土地租赁权转让相关的其他土地投资费用。

a）上述费用的分摊按照以下公式进行：

已转让土地面积分摊费用 = 基础设施投资总费用 × 已转让土地面积 ÷ 项目被交付土地总面积（扣除依照土地法律规定用于公共目的的土地面积）

b）若项目的一部分面积未转让而用于其他经营活动，则上述共同费用也分摊至该部分面积，以便对其他经营活动进行跟踪、核算、申报缴纳企业所得税；

c) 对于基础设施投资建设活动持续多年，且仅在全部工程完工时才结算基础设施价值的企业，在汇总已转让土地使用权部分的不动产转让成本时，企业可按照本款a点规定的公式，按已转让土地面积的比例，对实际发生的基础设施投资成本进行临时分摊，并在确定应纳税所得额时，对与已确认收入相对应的基础设施建设投资成本进行预提。基础设施建设投资完成后，企业应重新计算并调整已临时分摊和预提的、与已转让土地面积相对应的基础设施投资成本，使其与基础设施总价值相符。调整后，若已缴纳税款超过应缴纳的不动产转让所得税款，企业可将多缴税款抵扣下一纳税期的应纳税款，或按规定申请退还；若已缴纳税款不足，则企业有责任按规定补缴差额。

**第五章**

**企业所得税税收优惠**

**第十八条** 企业所得税优惠的适用原则和对象

1. 企业依照本条规定，按享受企业所得税优惠的行业、领域以及享受企业所得税优惠的区域，享受企业所得税优惠。企业所得税优惠的幅度依照本议定第十九条和第二十条的规定执行。

若政府其他议定对企业所得税优惠的规定与本议定不同，则执行本议定的规定，但以下情况除外：规定《首都法》实施细则的议定；依据《规范性法律文件颁布法》第十四条第一款c点和《政府组织法》第十条第八款h点规定颁布的议定；指导国会关于特殊、特有机制和政策决议的规范性文件，以及政府决议、国会常务委员会决议中规定的属于国会2025年6月24日第206/2025/QH15号决议（关于处理法律规定造成的困难、障碍的特殊机制）第四条第二款和第三款规定的情形。

2. 享受企业所得税优惠的行业、领域包括以下情形：

a) 应用高新技术、为发展高新技术进行风险投资，属于《高新技术法》规定优先投资发展的高新技术目录；依照科学技术与创新法律规定应用战略技术；孵化高新技术、孵化高新技术企业；投资建设-经营高新技术孵化基地、高新技术企业孵化基地；

b) 生产软件产品；生产网络安全产品并提供网络安全服务，且满足网络安全法律规定条件的；依照数字技术工业法律规定生产重点数字技术产品、提供重点数字技术服务、生产电子设备；研究开发、设计、制造、封装、测试半导体芯片产品；依照数字技术工业法律规定建设人工智能数据中心；

c) 生产属于政府规定的优先发展配套工业产品目录的配套工业产品，并满足以下标准之一：

c1) 为《高新技术法》规定的高新技术提供配套的工业产品；

c2) 为纺织—服装、皮革—鞋类、电子—信息技术（包括半导体设计与生产）、汽车生产组装、机械制造等产业的产品生产提供配套的工业产品，截至《企业所得税法》生效之日（2025年10月1日）国内尚未能生产或已能生产但须满足欧盟技术标准或同等标准（如有），依据工商部部长指导；

d) 生产可再生能源、清洁能源、利用废物销毁产生的能源；环境保护；生产复合材料、各类轻质建筑材料、稀有贵重材料；依照国防安全工业及工业动员相关法律规定进行国防、安全产品生产及工业动员产品生产；依照化学、机械相关法律规定生产重点化学工业产品和重点机械产品；

đ) 投资建设水厂、电厂、给排水系统、桥梁、公路、铁路、航空港、海港、河港、机场、车站及由政府总理决定的其他特别重要基础设施工程；

e) 依照《高新技术法》规定的高新技术企业、应用高新技术的农业企业；依照《科技与创新法》规定的科技企业；

g) 满足以下条件的生产领域投资项目：

g1) 拥有最低投资规模为12，000亿越南盾，且自依照投资法律规定获得投资许可之日起不超过05年内完成登记总投资额的到位；

g2) 采用满足科学与技术部部长规定要求的技术；

h) 属于《投资法》第20条第2款规定的特别投资优惠及扶持对象的投资项目。本点规定的项目总投资额的到位时间自颁发投资登记证或依照投资法律规定获得投资许可之时起不超过10年；

i) 植树造林、森林培育与保护；生产、繁殖和杂交培育植物、动物品种；投资于农产品收获后保鲜、农产品、水产品和食品保鲜；食盐生产、开采和精制，但本议定第4条第1款规定的食盐生产除外；

k) 林产品养殖；

l) 农作物产品、人工林产品、畜牧产品、水产养殖产品、农产品加工、水产品加工。本点规定的农产品、水产品加工所得收入须满足本议定第4条第1款b1点和b2点规定的条件；

m) 生产优质钢材；生产节能产品；生产服务于农业、林业、渔业、盐业的机械设备；生产灌溉设备；生产家畜、家禽、水产饲料；

n) 汽车生产组装；生产其他数字技术产品；

o) 依照《中小企业扶持法》规定，投资经营中小企业技术支持设施、中小企业孵化设施；投资经营支持中小企业创新创业的共享办公区；

p) 人民信用基金、小额金融机构、合作社银行；

q) 在农业、林业、渔业、盐业领域活动的合作社、合作社联合社；

r) 在教育—培训、职业教育、医疗、文化、体育、环境领域按照政府总理规定的类型、规模标准目录进行社会化；司法鉴定；

s) 投资建设社会住房用于向《住房法》规定的对象出售、出租、出租购买；

t) 依照《出版法》规定从事出版活动；

u) 报刊（包括报刊上的广告），根据《报刊法》的规定。

3. 企业所得税优惠地区包括：

a) 根据投资法律规定属于经济社会条件特别困难地区，但根据政府2021年3月26日第31/2021/NĐ-CP号法令（经政府2025年9月3日第239/2025/NĐ-CP号法令第1条第37款修订、补充）附带的投资优惠地区目录附表三序号55规定的经济社会条件特别困难地区除外；

b) 根据投资法律规定属于经济社会条件困难地区，但根据政府2021年3月26日第31/2021/NĐ-CP号法令（经政府2025年9月3日第239/2025/NĐ-CP号法令第1条第37款修订、补充）附带的投资优惠地区目录附表三序号55规定的经济社会条件困难地区除外；

c) 经济区、高科技园区、高科技应用农业区、集中式数字技术园区。

第十九条 优惠税率

1. 对以下对象适用10%税率，期限15年：

a) 企业从事本法令第十八条第2款a、b、c、d和đ项规定的新的投资项目所得收入；本法令第十八条第2款e项规定的企业所得收入；

b) 企业从事本法令第十八条第2款g项和h项规定的投资项目所得收入；

c) 企业在本法令第十八条第3款a项规定的地区从事新的投资项目所得收入；

d) 企业在高科技园区、高科技应用农业区、集中式数字技术园区从事新的投资项目所得收入；在本法令第十八条第3款a项和b项规定的税收优惠地区内的经济区从事新的投资项目所得收入，包括新的投资项目实施位置有超过50%的面积位于本法令第十八条第3款a项和b项规定的税收优惠地区内的经济区从事新的投资项目的情形。

2. 对以下对象在整个经营期间适用10%税率：

a) 企业在本法令第十八条第3款b项规定的税收优惠地区从事本法令第十八条第2款k项和l项规定的行业、职业所得收入；

b) 企业从事本法令第十八条第2款i、r和s项规定的行业、职业所得收入；

c) 出版社从事本法令第十八条第2款t项规定的行业、职业所得收入；

d) 本法令第十八条第2款q项规定的合作社、合作社联合社，不属于本法令第十八条第3款规定地区的所得收入；

đ) 报刊机关从事本法令第十八条第2款u项规定的行业、职业所得收入。

3. 对不属于本法令第十八条第3款规定地区的企业从事本法令第十八条第2款l项规定的行业、职业所得收入，在整个经营期间适用15%税率。

4. 对以下对象适用17%税率，期限10年：

a) 属于本法令第十八条第2款m、n和o项规定的优惠行业、职业的新投资项目；

b) 在本法令第十八条第3款b项规定地区实施的新投资项目。

c) 在经济区内不属于本议定书第18条第3款a点和b点规定地域的新投资项目，包括企业在经济区内实施新投资项目，而该新投资项目的实施地点有超过50%的面积位于不属于本议定书第18条第3款a点和b点规定的税收优惠地域的情形。

5. 对本议定书第18条第2款p点规定的企业所得，在全部经营期间适用17%的税率。

6. 延长优惠税率适用期限及适用优惠税率

a) 对于本款b点和c点规定的情形，政府总理决定将优惠税率适用期限再延长，最长不超过15年；

b) 本议定书第18条第2款a、b、d和đ点规定的新投资项目，具有最低6000亿越南盾的投资规模，对经济社会有重大影响，需要特别鼓励；

c) 本议定书第18条第2款g点规定的投资项目，满足下列标准之一：

c1) 生产具有全球竞争力商品的产品，自投资项目产生收入之日起最迟05年内年营业收入达到20000亿越南盾以上；

c2) 根据劳动法律规定确定的经常性使用超过6000名劳动者；

c3) 属于经济技术基础设施领域的投资项目，包括：投资开发水厂、电厂、给排水系统、桥梁、公路、铁路、航空港、海港、内河港口、机场、车站、新能源、清洁能源、节能工业、炼油化工项目；

d) 对于本议定书第18条第2款h点规定的新投资项目，政府总理决定适用降低不超过本条第1款规定的税率50%的税率；优惠税率适用期限不超过本条第1款规定的优惠税率适用期限的1.5倍，并可再延长不超过15年，但不得超过投资项目的期限。

7. 对本条规定的新投资项目（包括本议定书第18条第2款g点所述项目）所得适用的优惠税率期限，自企业新投资项目产生收入的第一年起计算。

若企业在产生收入之后才获得高新技术企业证书、应用高新技术农业企业证书、科技企业证书、应用高新技术项目证书、辅助工业产品生产项目优惠确认书，则优惠税率适用期限自获得证书或优惠确认书之年起计算。

第20条. 免税、减税

1. 对下列情形免征04年税款，并在随后09年减征50%应纳税额：

a) 本法第19条第1款规定的企业所得；

b) 本议定书第18条第2款r点规定的企业所得，属于本议定书第18条第3款a点和b点规定的地域；本议定书第18条第2款r点规定的企业所得不属于本议定书第18条第3款a点和b点规定的地域的，免征期限最长04年，并在随后最长不超过05年减征50%应纳税额。

2. 对本议定第19条第4款规定的企业所得，免征02年税款，并在随后04年减征应缴税额的50%。

3. 对于本议定第18条第2款h项规定的新的投资项目，政府总理决定延长免税、减税期限，最长不超过本条第一款规定的免税、减税期限的1.5倍，且不超过投资项目的期限。

4. 免税、减税期限自投资项目产生应纳税所得额的第一年起计算；若自项目产生营业收入的第一年起的前03年没有应纳税所得额，则免税、减税期限自第04年起计算。

若企业在产生所得之后才获发高技术应用项目证书、高科技企业证书、应用高科技农业企业证书、科技企业证书、辅助工业产品生产项目优惠确认书，则免税、减税期限自获发证书、优惠确认书之年起计算。若在获发证书、优惠确认书之年尚无所得，则免税、减税期限自产生所得的第一年起计算；若自获发证书、优惠确认书之日起的前03年内企业没有应纳税所得额，则免税、减税期限自获发证书、优惠确认书之日起第04年起计算。

5. 对扩建投资项目的税收优惠：

a) 正在运营的投资项目扩大规模、提高产能、更新技术、减少污染或改善环境，且属于本议定第18条规定的企业所得税优惠行业、领域、地域（以下简称扩建投资）的企业，其扩建投资产生的增加所得，在剩余期限内享受与正在运营项目相同的税收优惠，且无需将扩建投资产生的增加所得与正在运营项目的所得分开核算；

b) 若正在运营的项目已享受完税收优惠期限，则符合本条第六款规定标准的扩建投资项目产生的增加所得，可享受免税、减税，但不享受税率优惠。扩建投资增加所得的免税、减税期限，与同一行业、领域、地域的新投资项目适用的免税、减税期限相同，并自投资项目完成已登记投资资本之日起计算。

b1) 企业必须将扩建投资产生的增加所得单独核算以适用优惠。若无法单独核算，则扩建投资活动的所得按新投入生产经营的固定资产原值占企业固定资产原值总额的比例确定；

b2) 若在纳税期内，企业无法单独核算扩建投资产生的增加所得，则适用企业所得税优惠的扩建投资增加所得确定如下：

适用企业所得税优惠的扩建投资增加所得 = 纳税期内应纳税所得总额（不包括不享受优惠的其他所得） × 投入生产经营的扩建投资固定资产原值 ÷ 企业固定资产原值总额

b3) 企业固定资产原值总额包括：投入生产经营的扩建投资固定资产原值，以及根据年度资产负债表（财务状况报告）期末数据正在用于生产经营的现有固定资产原值；

c) 本款规定的税收优惠不适用于因合并、收购正在经营的企业或投资项目而进行的扩大投资情形。

6. 享受本条第5款b项规定的优惠的扩大投资项目，必须满足下列标准之一：

a) 当扩大投资项目完成已登记扩大投资资金的拨付时，新增固定资产原值达到最低40亿越南盾，适用于属于本议定书规定的享受企业所得税优惠的行业、职业的扩大投资项目；或达到最低20亿越南盾，适用于在本议定书第18条第3款a项和b项规定的地区实施的扩大投资项目；

b) 当扩大投资项目完成已登记扩大投资资金的拨付时，新增固定资产原值占比与开始扩大投资前固定资产原值总额相比，达到最低20%；

c) 当扩大投资项目完成已登记扩大投资资金的拨付时，新增设计产能与开始扩大投资前设计产能相比，达到最低20%。

本款规定的免税、减税期限自扩大投资项目完成已登记投资资金并有收入之年起计算；如果自扩大投资项目完成已登记投资资金的第一年起三年内没有应纳税所得额，则免税、减税期限自扩大投资项目完成已登记投资资金的第四年起计算。已完成拨付的登记投资资金，以企业完成扩大投资项目时资产负债表（财务状况报告）上固定资产原值总额与实施扩大投资前之间的差额确定。在企业尚未完成已登记投资资金拨付期间，企业不得享受扩大投资项目的税收优惠。

财政部部长指导企业实施扩大投资项目登记投资资金的相关事宜。

**第二十一条 其他免税、减税情形**

1. 使用10至100名女工，且女工人数占企业经常在岗职工总数50%以上，或经常使用100名以上女工且女工人数占企业经常在岗职工总数30%以上的生产、建设、运输企业（不包括不直接从事生产、经营的企业集团、总公司的事业单位、办公室），可按女工额外支出数额减征企业所得税，包括：

a) 职业再培训支出；

b) 企业组织管理的托儿所、幼儿园女教师的工资和补贴（如有）支出；

c) 年度额外健康检查支出；

d) 按照主管机关规定的具体支出标准，对女职工生育后的营养补助支出；

đ) 女职工生育后按规定享受休假、哺乳假期间仍工作的工资、补贴。

本款规定的可减征企业所得税的女工额外支出，必须满足本议定书第9条第1款规定的非现金支付发票、凭证条件。

2. 使用少数民族劳动者就业的企业，可按少数民族劳动者额外支出数额减征企业所得税，包括：职业培训支出、住房补助金、社会保险、医疗保险费用，适用于国家尚未按规定制度给予支持的情形。

本款规定的可减征企业所得税的少数民族劳动者额外支出，必须满足本议定书第9条第1款规定的非现金支付发票、凭证条件。

3. 企业向经济社会条件困难地区（địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn）的组织、个人以及提供公共服务的事业单位（đơn vị sự nghiệp công lập）转让属于优先转让领域的技术，其来源于技术转让的收入以及在经济社会条件困难地区提供公共服务的收入，可减征50%的企业所得税。

经济社会条件困难地区依照本议定第18条第3款b项的规定确定。

4. 本议定第11条第2款和第3款规定的企业，由经营户（包括个体工商户转型升级为企业）新设立的，自取得应纳税所得之日起连续02年免征企业所得税。

a) 本款规定的免税期限自企业取得应纳税所得的第一年起连续计算；若企业自取得营业收入的第一年起前三年无应纳税所得，则免税期限自第四年起计算。

若企业第一个纳税期内生产经营的免税时间不足12个月，企业可选择在该纳税期立即享受免税，或向税务机关登记自下一个纳税期开始享受免税。若企业登记自下一个纳税期开始享受免税，则须确定第一个纳税期的应纳税额并按规定缴入国家预算；

b) 本款规定的免税期限届满后，若企业实施属于本议定第18条规定的享受税收优惠的行业、领域的投资项目，则继续按照本议定第19条和第20条的规定享受相应的优惠待遇（优惠税率及免征、减征）。

本款规定的免税期限和税收优惠享受期限（如有）届满后，企业按照本议定第11条第2款和第3款的规定适用企业所得税税率；

c) 本款规定的经营户、个体工商户须满足已依法登记并经营的条件，且截至首次取得《企业登记证书》之日，生产经营时间连续至少为12个月；

d) 依照本款规定享受免税、税收优惠的新设立企业，是指首次办理经营登记的企业，不包括以下情形：新设立企业的法定代表人（法定代表人非出资成员的情形除外）、合伙成员或出资额最高者，曾以法定代表人、合伙成员或出资额最高者的身份参与正在经营的企业，或参与已解散但自旧企业解散之时起至新企业成立之时止未满12个月的企业。

1. 企业科学技术发展基金的提取，依照《企业所得税法》第十七条的规定执行。

2. 对未使用完毕的基金部分追缴税款所计收的利息，其利率按照《企业所得税法》第十七条第二款规定的国库券利率执行，即采用距追缴时点最近发行的五年期或十年期（在无五年期的情况下）国库券利率，计息时间为两年，包括企业提前于五年期限之前将基金转回的情况。

3. 每年，企业依照规定自行决定科学技术发展基金的提取比例，并随同企业所得税汇算清缴申报表一并报送科学技术发展基金提取、使用情况报告。
    若企业已根据国会2025年5月17日第198/2025/QH15号决议（关于发展民营经济若干特殊机制和政策）的规定，选择提取科学技术、创新及数字化转型发展基金，则不再依照《企业所得税法》的规定提取科学技术发展基金。

4. 财政部部长规定：对于已由基金来源形成、用于科学技术研究活动但尚未折旧完毕的固定资产，企业将其转用于生产经营活动时的纳税义务，以及企业科学技术发展基金提取、使用情况报告的样式。

b) 对于已按照企业所得税法律规定享受完企业所得税优惠的企业，若获得高新技术企业证书、应用高新技术农业企业证书、科技企业证书、应用高新技术项目证书、辅助工业产品生产项目优惠确认书，则有权享受剩余期限的优惠。剩余优惠期限按适用于高新技术企业、应用高新技术农业企业、科技企业、应用高新技术项目、辅助工业产品生产项目的优惠水平，扣除其此前依照企业所得税法规定已享受的优惠期限（已适用免税、减税及优惠税率的年数）确定；

c) 对于在农业、林业、渔业、盐业领域有收入的企业，若同时满足其他优惠行业或优惠地区条件，且企业选择按其他优惠行业或优惠地区享受优惠，则在按其他优惠行业或优惠地区享受的优惠期限（包括免税期、减税期及优惠税率期）届满后，可转为适用本法令规定的适用于农业、林业、渔业、盐业领域的优惠税率或免税；

d) 对于已选择按本款a、b及c项规定享受优惠的企业，应在其剩余全部优惠期限内适用已选择的优惠水平；企业作出选择后，不得转为适用其他标准的优惠。

3. 按企业所得税优惠地区标准适用企业所得税优惠：

a) 企业有生产性投资项目，按企业所得税优惠地区标准享受税收优惠，若产生来自该项目在地域外提供所生产产品、商品的收入，则该收入也可享受税收优惠；

b) 在所得税优惠地区（包括经济区、高新技术区、应用高新技术农业区、集中数字技术区）内的商业、服务领域投资项目，仅对其在项目实施地产生的投资项目收入享受优惠。

有运输经营领域投资项目的企业，因满足地区优惠条件而享受企业所得税优惠的，该企业可依据投资项目设立地属于享受税收优惠地区且出发地或目的地属于投资项目设立地的，对运输服务活动产生的收入享受企业所得税优惠。

4. 企业在颁发许可证、颁发投资登记证书或依照投资法规定获准投资之时，依照企业所得税法规定享受企业所得税优惠。若企业所得税法发生变更，而企业符合经修订、补充的新法律规定之税收优惠条件的，企业可选择按颁发许可证、颁发投资登记证书、获准投资之时法律规定，或按经修订、补充的新法律规定，自2025年纳税期起在剩余期限内享受关于税率及免税期、减税期的优惠。

企业拥有投资项目，但根据本议定书生效前企业所得税法律规范性文件的规定不属于享受优惠对象，而根据本议定书的规定属于享受优惠对象的，自2025年计税期起，在剩余期间内适用本议定书规定的优惠。

5. 本议定书规定的农业、林业、渔业、盐业领域免征所得税、税收优惠所得，包括清算属于农业、林业、渔业、盐业产品的财产所得，以及出售属于农业、林业、渔业、盐业产品的废料、副产品所得。

6. 企业新投资项目在产生营业收入、所得的第一年，享受税收优惠的期间不足12个月的，企业可以选择自产生该营业收入、所得的计税期起立即享受税收优惠（税率、免税期限、减税期限），或向税务机关登记自下一计税期起开始享受税收优惠。企业登记将新投资项目的税收优惠适用期间确定在下一计税期的，必须确定该新投资项目在产生营业收入、所得的第一年应缴纳的税款，并按规定缴入国家财政。

a) 高新技术企业、应用高新技术农业企业、科技企业在第一个产生营业收入的计税期或在第一个有所得的计税期内，享受税收优惠的营业收入、所得产生期间不足12个月的，企业可以选择自该第一个计税期起立即享受税收优惠（税率、免税期限、减税期限），或向税务机关登记自下一计税期起开始享受税收优惠。企业登记将税收优惠期间确定在下一计税期的，必须按规定确定第一个计税期应缴纳的税款并缴入国家财政。

b) 企业转换企业所得税计税期（包括将计税期从公历年度转换为财务年度或相反）的，转换年度的企业所得税计税期不超过12个月。企业正在享受企业所得税优惠期间转换计税期的，企业可以选择：在转换计税期的年度享受优惠，或按不享受优惠的税率缴纳转换计税期年度的税款，并将税收优惠顺延至下一年度。

7. 因合并、兼并、分立、分离、转换所有权、转换企业类型而成立的企业或拥有投资项目的企业，有责任履行企业所得税纳税义务（包括罚款，如有），同时，如果继续满足企业所得税优惠条件和按规定结转亏损的条件，则继承转换、分立、分离、兼并、合并前企业或投资项目的企业所得税优惠（包括尚未结转的亏损额）。

8. 按新投资项目类型享受企业所得税优惠：

a) 享受本议定书第十九条和第二十条规定的企业所得税优惠的新投资项目，必须由主管国家机关颁发《投资登记证》或根据投资法律规定获得投资主张批准，或根据行业专门法律规定获得投资许可。

对于不属于依法须颁发投资登记证书、根据投资法律规定批准投资主张或根据专业法律规定允许投资的投资项目，确定新投资项目依据企业根据投资法律规定向投资登记机关提交的投资项目执行报告；

b) 新投资项目按照新投资类别享受企业所得税优惠的，不包括以下情形：

b1）因企业合并、兼并、分立、分割、转换企业类型而形成的投资项目；

b2）因所有权人变更而形成的投资项目（包括实施新投资项目但仍继承原企业的资产、经营场所、经营范围以继续生产经营的情形；收购正在运营的投资项目）；

c) 对于正在根据新设立企业类别享受企业所得税优惠的企业，税收优惠仅适用于满足企业登记证书或企业首次投资证书中记载的投资优惠条件的生产经营活动所得。对于正在生产经营的企业，如果企业登记证书或投资证书发生变更，但该变更不改变该项目依法满足税收优惠条件的情况，则企业继续享受剩余期间的税收优惠，或者如果满足规定的优惠条件，则按照扩大投资类别享受优惠；

d) 对于根据投资法律规定获得投资登记证书或投资许可的投资项目，在首次提交给投资许可机关的投资登记文件中已登记投资资金数额、投资分期及投资实施进度，如果后续各阶段实际按照进度实施（不可抗力、国家机构在征地拆迁、行政手续办理环节中的客观困难、自然灾害、火灾或其他困难、不可抗力情形除外），则视为首次获许可投资项目的组成部分项目，首次投资项目的各组成部分项目自该组成部分项目产生可享受优惠所得之时起，享受首次投资项目剩余期间的税收优惠。

在上述按各阶段实施组成部分项目期间，如果投资者获得投资国家管理机关根据投资法律规定允许延长项目实施期限，且企业严格按照延长期限实施的，也按照上述规定享受税收优惠。

9. 第11条第2款和第3款规定的15%和17%税率以及本议定第4条、第19条、第20条和第21条规定的税收优惠不适用于：

a) 转让资本、转让出资权的所得；转让不动产的所得，但本议定第18条第2款s项规定的投资建设社会保障住房的所得除外；转让投资项目（转让矿产加工项目除外）、转让参与投资项目权、转让矿产勘探、开采、加工权的所得；在越南境外生产经营活动的所得；

b) 石油、天然气及其他稀有资源的勘探、开采活动所得和矿产勘探、开采活动的所得；

c) 网络电子游戏生产经营所得；属于《特别消费税税法》规定的应纳特别消费税商品、服务生产经营所得，但汽车、飞机、直升机、滑翔机、游艇、石油化工炼制生产组装项目除外；

d) 本规定第3条第3款规定的其他收入项目，与享受税收优惠的生产经营活动无关。

本项规定适用于同时满足本规定第18条第2款规定的行业优惠条件和第18条第3款规定的投资优惠地区条件的投资项目；

đ) 其他情形，按照财政部部长的指导执行。

10. 在企业所得税优惠期间，如果企业在某一纳税期内不再满足本规定第4条第1、3、4、5、6、8、12、14款、第11条第2款和第3款、第18条、第19条、第20条、第21条以及本条规定的一项税收优惠条件，则该纳税期不得享受税收优惠，而必须按20%的税率缴纳税款（对于正在根据本规定第18条、第19条和第20条规定的行业、地区优惠条件享受优惠的情形，该年度也计入企业正在登记享受的优惠期限内）。

对于本规定第18条第1款g点和h点、第19条第6款c点和d点规定的投资项目，自取得投资许可证之日起满03年（对于g点规定的投资项目为05年）（因征地拆迁、国家机关行政手续办理中的客观原因，或因自然灾害、敌祸、火灾或其他困难、不可抗力因素导致进度延误，且经投资证书颁发机关批准并报请政府总理审批的除外）或自产生收入年度起第04年（对于g点规定的投资项目为第06年），如果企业的投资项目不再满足本规定第18条第1款g点和h点、第19条第6款c点和d点规定的条件，则不得享受企业所得税优惠，同时企业必须按照法律规定申报、缴纳以前年度已申报享受优惠的企业所得税税款（如有），且不视为违反税法管理法律规定的申报不实行为。在企业所得税优惠期间，如果有纳税年度企业不再充分满足本规定第18条第1款g点和h点规定的税收优惠条件之一，则该年度企业不得享受企业所得税优惠。

11. 高科技企业、应用高科技的农业企业、科技型企业，对其来自高科技活动、高科技应用、科学研究和技术开发成果以及直接相关于高科技活动、高科技应用、科学研究和技术开发成果的收入，享受企业所得税优惠。

第六章

施行条款

第24条. 施行效力

1. 本规定自签署发布之日起生效，并自2025年企业所得税纳税期起适用。若干具体情形下适用时间的确定如下：

a) 企业可以选择自2025年纳税期初，或自《企业所得税法》生效之日起，或自本规定生效之日起，适用本规定关于收入、费用、税收优惠、免税、减税、亏损结转的规定；如果企业2025年纳税期开始于《企业所得税法》生效日之后，则自《企业所得税法》生效之日或自本规定生效之日起适用；

b) 本议定第9条第1款c项关于非现金支付凭证的规定及本议定第12条第3款i项关于资本转让的规定，自本议定生效之日起适用。

2. 本议定取代：

a) 政府2013年12月26日第218/2013/NĐ-CP号议定，规定《企业所得税法》若干条款的细则和执行指引；

b) 政府2014年10月1日第91/2014/NĐ-CP号议定，修订、补充各税务议定的若干条款；

c) 政府2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号议定，规定修订、补充各税务法律若干条款的法律的执行细则，并修订、补充各税务议定的若干条款；

d) 政府2021年6月4日第57/2021/NĐ-CP号议定，补充第218/2013/NĐ-CP号议定第20条第2款g项关于对辅助工业产品生产项目给予企业所得税优惠的规定。

3. 如本议定所引用的规范性法律文件被修订、补充或取代，则按修订、补充或取代后的文件执行。

**第25条. 过渡条款**

1. 在《企业所得税法》生效前拥有新投资项目且仍处于企业所得税优惠享受期内的企业，包括新投资项目在本议定生效施行前尚未按照企业所得税规范性法律文件规定享受优惠的情形，按颁发《投资登记证书》时、或按投资法律规定获得投资主张批准时、或按行业专门法律规定获准投资时有效的规范性法律文件规定，享受剩余期限的优惠；如本议定的优惠幅度高于正在享受的优惠幅度，则可转为按本议定规定享受剩余期限的优惠。本点规定的剩余期限自2025纳税期起计算。

2. 在《企业所得税法》生效前，拥有投资项目扩建的企业，已按投资法律规定向投资登记机关提交或调整《投资登记证书》、或获得投资主张批准、或提交《投资项目实施报告》，或按行业专门法律规定获准投资（以下称为获准投资），且仍处于企业所得税优惠享受期内的，包括投资项目扩建已获颁发或调整《投资登记证书》或获准投资，但在本议定生效施行前尚未按照企业所得税规范性法律文件规定享受优惠的情形，按获颁发或调整《投资登记证书》或获准投资时有效的规范性法律文件规定，享受剩余期限的优惠；如本议定的优惠幅度高于正在享受的优惠幅度（包括属于应享但尚未享受的情形），则可转为按本议定规定享受剩余期限的优惠。本点规定的剩余期限自2025纳税期起计算。

企业在《企业所得税法》生效前已获颁发或调整《投资登记证书》、或获得投资主张批准、或获准投资的投资项目扩建，其优惠确定及优惠享受起算时间，按获颁发或调整《投资登记证书》、或获得投资主张批准、或获准投资时有效的文件规定执行。

3. 企业在《企业所得税法》生效日前依照企业所得税法律文件规定享受税收优惠的活动所得（不包括本条第1款和第2款规定的投资项目），若该所得根据《企业所得税法》规定不属于享受税收优惠的范围，则自《企业所得税法》生效之日起不再享受税收优惠。

4. 企业在本法令生效执行日前产生的亏损额（包括不动产转让、投资项目转让、投资项目参与权转让活动的亏损额），若仍在规定的亏损结转期限内，则继续按照本法令规定结转剩余期间的亏损。以前各期不动产转让、投资项目转让、投资项目参与权转让活动的亏损，不得结转至享受税收优惠的生产、经营利润中。

**第二十六条 执行责任**

1. 财政部部长根据职能、任务，规定本法令授权的条款、款项的细则，并指导本法令的实施，确保管理要求。

2. 科学与技术部部长：起草规范性法律文件呈报有权机关或依职权颁布，作为执行本法令第四条第4款规定的免税、税收优惠政策及相关内容的依据，根据职能、任务执行。

3. 工贸部部长：起草规范性法律文件呈报有权机关或依职权颁布关于本法令第十八条第2款c项规定的辅助工业产品的指导文件。

4. 各部部长、部级机关首长、政府直属机关首长、中央直辖省市人民委员会主席及相关组织、个人负责执行本法令。

**收件单位：**
- 党中央书记处；
- 总理、各位副总理；
- 各部、部级机关、政府直属机关；
- 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会；
- 中央办公厅及党的各委员会；
- 总书记办公厅；
- 国家主席办公厅；
- 国会民族委员会及国会各委员会；
- 国会办公厅；
- 最高人民法院；
- 最高人民检察院；
- 国家审计署；
- 越南祖国阵线中央委员会；
- 各政治—社会团体中央机关；
- 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报；
- 存档：文书处、综合经济处（2份）。

**政府代主席**
**总理代行**
**副总理**
**胡德福**

**附件**
本文件附有附件。下载以查看全部内容。
您尚未登录为会员。
这是面向会员账户的功能。请登录查看详情。若无账户，请在此注册！

========== 越南文原文 ==========

【越南法规】320/2025/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 15/12/2025
来源: https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-320-2025-nd-cp-huong-dan-thi-hanh-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-chi-tiet-421582-d1.html
标题: Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
            
            Ngày cập nhật: Thứ Tư, 17/12/2025 10:22 (GMT+7)

                            Cơ quan ban hành: 
                            
                                    Chính phủ
                            
                                    Số công báo:
                                    
                                             Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Số hiệu:
                            320/2025/NĐ-CP
                            Ngày đăng công báo:
                            
    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Loại văn bản:
                            
                                    Nghị định
                            
                            Người ký:
                            
                                    Hồ Đức Phớc
                            
                                Trích yếu:
                                
                                    Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
                                
                                    Ngày ban hành:
                                    
                                             Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 

                            15/12/2025
                            
                                    Ngày hết hiệu lực:
                                    
                                             Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). 

                                    Đang cập nhật
                            
                                    Áp dụng:
                                    
                                             Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                                    Tình trạng hiệu lực:
                                    
                                             Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Lĩnh vực:
                            
                                        Doanh nghiệp
                                        Thuế-Phí-Lệ phí
                            
            TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP
            
Quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày 15/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CPquy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Nghị định này có hiệu lực từ ngày ban hành.

Nghị định này áp dụng cho các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025., bao gồm các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài có hoạt động tại Việt Nam, các đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế và các tổ chức khác có thu nhập chịu thuế.

- Người nộp thuế

Người nộp thuế bao gồm các doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam và nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Các doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế cho thu nhập phát sinh cả trong và ngoài Việt Nam liên quan đến cơ sở thường trú đó.

- Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác như chuyển nhượng vốn, bất động sản, quyền sở hữu trí tuệ, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, và các khoản thu nhập khác theo quy định.

- Thu nhập được miễn thuế

Một số thu nhập được miễn thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản, sản xuất nông sản ở vùng khó khăn, dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, và các hoạt động giáo dục, văn hóa, từ thiện. Ngoài ra, thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, trái phiếu xanh, và các khoản tài trợ cho hoạt động xã hội cũng được miễn thuế.

- Căn cứ và phương pháp tính thuế

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất áp dụng. Doanh nghiệp có thể bù trừ lỗ từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau, trừ một số trường hợp đặc biệt như chuyển nhượng bất động sản hoặc dự án đầu tư khoáng sản.

- Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Doanh nghiệp được trừ các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên. Các khoản chi cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, và các hoạt động xã hội cũng được tính vào chi phí được trừ.

                                Văn bản này được sửa đổi, bổ sung bởi
                                141/2026/NĐ-CP
                            
                    Xem chi tiết Nghị định 320/2025/NĐ-CP  có hiệu lực kể từ ngày 15/12/2025

                    Tải Nghị định 320/2025/NĐ-CP
                    
                                         Nghị định 320/2025/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ)

            Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
            Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
        
                                         Nghị định 320/2025/NĐ-CP DOC (Bản Word)

            Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
            Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
        
                 Tình trạng hiệu lực: Đã biết 

                                Hiệu lực: Đã biết

                                 Tình trạng hiệu lực: Đã biết

    CHÍNH PHỦ
 __________
 Số: 320/2025/NĐ-CP
   CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc 
 ______________________
 Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2025
   
NGHỊ ĐỊNH

Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, 
 hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

____________________

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15;
 Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (sau đây gọi là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp);
 Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 64/2025/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 87/2025/QH15);

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chương I 
QUY ĐỊNH CHUNG

Đang theo dõi

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Đang theo dõi

1. Phạm vi điều chỉnh

Đang theo dõi

a) Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: Điều 2; Điều 3; Điều 4; Điều 8; Điều 9; khoản 3 Điều 10; khoản 2 Điều 11; các khoản 2, 3 và 4 Điều 12; khoản 1 Điều 13; khoản 6 Điều 14; Điều 15; Điều 16; các khoản 1, 3 và 5 Điều 18; khoản 3 Điều 19;

Đang theo dõi

b) Quy định các biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: Xác định thu nhập tính thuế; căn cứ tính thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế suất ưu đãi; miễn thuế, giảm thuế; điều kiện áp dụng ưu đãi thuế; trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp; hiệu lực thi hành.

Đang theo dõi

2. Đối tượng áp dụng
Nghị định này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan đến phạm vi điều chỉnh quy định tại khoản 1 Điều này.

Đang theo dõi

Điều 2. Người nộp thuếThuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nêu tại Điều 2 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347447&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543637&DocItemRelateId=224832">
                                
Đang theo dõi

1. Người nộp thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại, Điều ước quốc tế và quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật khác;

Đang theo dõi

b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, trong đó:

Đang theo dõi

b1) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;

Đang theo dõi

b2) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

Đang theo dõi

b3) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

Đang theo dõi

b4) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam (không bao gồm doanh nghiệp nước ngoài quy định tại điểm b1 và điểm b2 khoản này) cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

Đang theo dõi

c) Các đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

Đang theo dõi

d) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã;

Đang theo dõi

đ) Tổ chức kinh tế được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;

Đang theo dõi

e) Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 của Nghị định này;
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam quy định tại khoản này nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam.

Đang theo dõi

2. Tổ chức được thành lập và hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam (bao gồm cả tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số) là người nộp thuế trong trường hợp nộp thuế thay khi bên Việt Nam mua dịch vụ (kể cả mua dịch vụ gắn với hàng hóa, mua hàng hóa được cung cấp, phân phối theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms)), kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nhận chuyển nhượng vốn trên cơ sở hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều này; Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán là người nộp thuế thay cho nhà đầu tư khi Quỹ đầu tư chứng khoán chia lợi tức cho nhà đầu tư quy định tại khoản 3 Điều 14 và là người nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê bất động sản của quỹ đầu tư bất động sản quy định tại khoản 6 Điều 15 của Nghị định này; trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài là tổ chức, cá nhân nước ngoài thì người nộp thuế là doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn.

Đang theo dõi

3. Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài quy định tại điểm b khoản 1 Điều này là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm:

Đang theo dõi

a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;

Đang theo dõi

b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;

Đang theo dõi

c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác;

Đang theo dõi

d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;

Đang theo dõi

đ) Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam;

Đang theo dõi

e) Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

Đang theo dõi

1. Thu nhập để xác định thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 và thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều này.

Đang theo dõi

2. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

Đang theo dõi

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ ngành, nghề đã đăng ký kinh doanh, bao gồm cả ngành, nghề quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b) Thu nhập từ hoạt động dầu khí và các khoản thu nhập khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động dầu khí phát sinh trong kỳ tính thuế, được xác định theo từng hợp đồng dầu khí, Điều ước quốc tế và quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật khác.

Đang theo dõi

3. Thu nhập khác bao gồm:

Đang theo dõi

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Nghị định này, không bao gồm: Khoản thu liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), bán cổ phiếu quỹ, cổ phiếu mua lại của chính mình và các khoản thu khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại các Điều 15, 16 và 17 của Nghị định này, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;

Đang theo dõi

c) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

d) Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, bao gồm cả tiền bản quyền dưới mọi hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập về quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ đi giá vốn hoặc chi phí tạo ra quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao, chi phí duy trì, gia hạn, sửa đổi, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao và các khoản chi được trừ khác có liên quan đến quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;

Đang theo dõi

đ) Thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ tài sản là bất động sản) dưới mọi hình thức.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ đi các khoản chi: Chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và các chi được trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản;

Đang theo dõi

e) Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản, trừ tài sản là bất động sản.
Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản quy định tại điểm này được xác định bằng doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản trừ đi giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản;

Đang theo dõi

g) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ (trừ thu nhập từ hoạt động cấp tín dụng, gửi tiền, kinh doanh ngoại tệ của tổ chức tín dụng), bao gồm:

Đang theo dõi

g1) Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn;

Đang theo dõi

g2) Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ được xác định bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ đi tổng giá mua hoặc tổng giá vốn của số lượng ngoại tệ bán ra;

Đang theo dõi

h) Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá trong kỳ tính thuế bao gồm khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế và khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

h1) Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối kỳ tính thuế liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối kỳ tính thuế không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá thì tính vào chi phí tài chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá thì tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế;

Đang theo dõi

h2) Chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản mục có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ được tính vào thu nhập là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh các khoản có gốc ngoại tệ với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận ban đầu;

Đang theo dõi

h3) Các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái quy định tại điểm này không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm tài chính là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ;

Đang theo dõi

i) Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí;

Đang theo dõi

k) Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra;

Đang theo dõi

l) Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư hoặc đã được ghi giảm giá trị hàng hóa, dịch vụ mua về) trừ đi khoản bị phạt (trừ các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật tính vào thu nhập khác. Trường hợp phát sinh chênh lệch âm thì giảm trừ vào thu nhập khác; trường hợp trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất, kinh doanh;

Đang theo dõi

m) Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật, quà tặng dưới dạng dịch vụ, hàng hóa không phải thanh toán; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật, quà tặng dưới dạng dịch vụ từ các nguồn tài trợ (trừ khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ Hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập quy định tại khoản 8 Điều 4 của Nghị định này); thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác.
Giá trị của các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật, quà tặng dưới dạng dịch vụ, hàng hóa không phải thanh toán được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm nhận;

Đang theo dõi

n) Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân sự do doanh nghiệp bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan như chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và các chi phí khác (nếu có);

Đang theo dõi

o) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (trừ trường hợp quy định tại khoản 9 Điều 4 của Nghị định này), được xác định cụ thể như sau:

Đang theo dõi

o1) Chênh lệch tăng hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác (đối với chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối với chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp có tài sản đánh giá lại khi thực hiện chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, góp vốn;

Đang theo dõi

o2) Chênh lệch tăng hoặc giảm do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để: góp vốn (mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền sử dụng đất được phân bổ dần giá trị đất vào chi phí được trừ), điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; góp vốn vào các dự án đầu tư xây dựng nhà, hạ tầng để bán thì doanh nghiệp tính một lần vào thu nhập khác (đối với chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối với chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất góp vốn vào doanh nghiệp để hình thành tài sản cố định thực hiện sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền sử dụng đất không được trích khấu hao và không được phân bổ dần giá trị đất vào chi phí được trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của doanh nghiệp có quyền sử dụng đất đánh giá lại trong thời gian tối đa không quá 10 năm bắt đầu từ năm giá trị quyền sử dụng đất được đem góp vốn. Doanh nghiệp phải có thông báo số năm doanh nghiệp phân bổ vào thu nhập khác khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này (năm có đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất đem góp vốn).
Trường hợp sau khi góp vốn, doanh nghiệp tiếp tục thực hiện chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị quyền sử dụng đất (bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng vốn góp trước thời hạn 10 năm) thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị quyền sử dụng đất phải tính và kê khai nộp thuế theo thu nhập chuyển nhượng bất động sản;

Đang theo dõi

o3) Doanh nghiệp nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo giá trị đánh giá lại (trừ trường hợp giá trị quyền sử dụng đất không được trích khấu hao hoặc phân bổ vào chi phí theo quy định);

Đang theo dõi

p) Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) được xác định bằng tổng doanh thu theo hợp đồng BCC trừ đi tổng chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu của hợp đồng BCC.

Đang theo dõi

p1) Trường hợp các bên tham gia hợp đồng BCC phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng;

Đang theo dõi

p2) Trường hợp các bên tham gia hợp đồng BCC phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng;

Đang theo dõi

p3) Trường hợp các bên tham gia hợp đồng BCC phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế, các bên tham gia hợp đồng BCC phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng BCC. Mỗi bên tham gia hợp đồng BCC tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định;

Đang theo dõi

p4) Trường hợp các bên tham gia hợp đồng BCC phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, các bên tham gia hợp đồng BCC phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng BCC;

Đang theo dõi

q) Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài là tổng các khoản thu nhập nhận được trước thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp);

Đang theo dõi

r) Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:

Đang theo dõi

r1) Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm thuộc ngành, nghề, địa bàn đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

r2) Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác;

Đang theo dõi

s) Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó. Trường hợp khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập;

Đang theo dõi

t) Các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

u) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của doanh nghiệp thì xử lý như sau:

Đang theo dõi

u1) Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc sở hữu của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn sản xuất, kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhận vốn góp;

Đang theo dõi

u2) Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho các thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của các thành viên góp vốn cũ;

Đang theo dõi

v) Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

4. Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của các doanh nghiệp nước ngoài quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp và phân phối hàng hóa (kể cả hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số), cho vay vốn, tiền bản quyền cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc cho tổ chức, cá nhân nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh; thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trực tiếp hoặc gián tiếp), dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền tham gia các dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm thực hiện việc chuyển nhượng.
Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết điểm b khoản 2 và khoản 4 Điều này.Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nêu tại Khoản 4 Điều 3 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347490&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543637&DocItemRelateId=224833">
                                
Đang theo dõi

Khoản 15 Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 15 Điều 2 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3347491&DocId=421582&DocReferenceId=433387&DocItemReferenceId=3625542&DocItemRelateId_Select=234221">Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
Thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:

Đang theo dõi

1. Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia công chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia công chế biến), sản xuất muối.

Đang theo dõi

a) Thu nhập từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được miễn thuế theo quy định tại Nghị định này là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã tự trồng, chăn nuôi, nuôi trồng, kể cả thu nhập từ thanh lý các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, thu nhập từ việc bán phế liệu, phế phẩm liên quan đến các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng hoặc tự trồng, chăn nuôi, nuôi trồng sau đó sơ chế thông thường.
Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp được xác định căn cứ theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam;

Đang theo dõi

b) Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được miễn thuế phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Đang theo dõi

b1) Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.
Nguyên liệu đầu vào của hoạt động chế biến nông sản, thủy sản phải là nông sản, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (bao gồm cả phụ phẩm của quá trình sơ chế nông sản, thủy sản);

Đang theo dõi

b2) Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp sản phẩm tươi sống và được đông lạnh đạt độ âm từ 18 độ C trở lên (lạnh hơn), sản phẩm chế biến từ sản phẩm tươi sống thành sản phẩm chín, sản phẩm chế biến từ nguyên liệu có pha trộn gia vị phụ liệu để ra hàng giá trị gia tăng cũng được coi là sản phẩm, hàng hóa thủy sản đã qua chế biến. Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

c) Việc xác định sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

2. Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Đang theo dõi

3. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước, thoát lũ, ngăn lũ, ngăn triều cường, ngăn mặn, rửa mặn, rửa phèn, giữ ngọt; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
Các dịch vụ kỹ thuật quy định tại khoản này được xác định căn cứ theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.

Đang theo dõi

4. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam, thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật được miễn thuế 03 năm.

Đang theo dõi

a) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về công nghiệp công nghệ số, pháp luật về chuyển đổi số được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ khi có thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

Đang theo dõi

b) Thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam được miễn thuế 03 năm kể từ khi có thu nhập từ bán sản phẩm.
Sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam được miễn thuế phải đảm bảo công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam được cơ quan có thẩm quyền xác nhận;

Đang theo dõi

c) Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế 03 năm kể từ khi có thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm.
Sản phẩm sản xuất thử nghiệm được miễn thuế phải được cơ quan có thẩm quyền xác nhận.

Đang theo dõi

5. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ 20 người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp được miễn thuế quy định tại khoản này đáp ứng các điều kiện sau:

Đang theo dõi

a1) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động là người khuyết tật (bao gồm cả thương binh, bệnh binh), lao động là người nhiễm HIV/AIDS thì lao động là người khuyết tật, người nhiễm HIV/AIDS phải có xác nhận của cơ quan y tế có thẩm quyền;

Đang theo dõi

a2) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động là người sau cai nghiện ma túy thì lao động là người sau cai nghiện ma túy phải có giấy chứng nhận hoàn thành cai nghiện của các cơ sở cai nghiện hoặc xác nhận của cơ quan có thẩm quyền liên quan;

Đang theo dõi

b) Thu nhập được miễn thuế quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 3 của Nghị định này.

Đang theo dõi

6. Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội, trong đó:

Đang theo dõi

a) Cơ sở giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp được miễn thuế theo quy định tại khoản này là cơ sở được thành lập theo quy định của pháp luật về giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp và có danh sách các học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội;

Đang theo dõi

b) Trường hợp cơ sở giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp thực hiện hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho cả các đối tượng khác thì phần thu nhập được miễn thuế được xác định theo tỷ lệ giữa số người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội so với tổng số người học của cơ sở.

Đang theo dõi

7. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, liên doanh, liên kết đã nộp thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, bên phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

8. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam; khoản tài trợ nhận được từ doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ Hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập; khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

a) Tổ chức nhận tài trợ quy định tại khoản này là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết quy định tại khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;

Đang theo dõi

b) Khoản tài trợ cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số thực hiện theo pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về công nghiệp công nghệ số và pháp luật về chuyển đổi số;

Đang theo dõi

c) Khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước là khoản hỗ trợ từ ngân sách nhà nước các cấp theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

d) Khoản bồi thường của Nhà nước quy định tại khoản này được xác định theo pháp luật về trách nhiệm bồi thường của Nhà nước và khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật khác;

Đang theo dõi

đ) Quỹ Hỗ trợ đầu tư quy định tại khoản này là Quỹ được thành lập, quản lý và sử dụng theo quy định tại Nghị định số 182/2024/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2024 của Chính phủ về thành lập, quản lý và sử dụng Quỹ Hỗ trợ đầu tư;

Đang theo dõi

e) Trường hợp khoản tài trợ, hỗ trợ nhận được tại khoản này mà doanh nghiệp sử dụng không đúng mục đích thì bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

9. Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp do nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ thực hiện cổ phần hóa, sắp xếp lại theo quy định của pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b) Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản quy định tại khoản này được ghi tăng vào phần vốn của Nhà nước tại doanh nghiệp;

Đang theo dõi

c) Doanh nghiệp sau cổ phần hóa, sắp xếp lại được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo giá trị đánh giá lại.

Đang theo dõi

10. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành, trong đó:

Đang theo dõi

a) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon quy định tại khoản này là thu nhập của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;

Đang theo dõi

b) Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành quy định tại khoản này là thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh mà doanh nghiệp trực tiếp mua của tổ chức phát hành trái phiếu xanh.

Đang theo dõi

11. Thu nhập (bao gồm cả lãi tiền gửi ngân hàng, lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tín phiếu kho bạc) từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao trong các trường hợp sau:

Đang theo dõi

a) Thu nhập của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu, bao gồm: Tín dụng đầu tư, tín dụng xuất khẩu của Nhà nước; bảo lãnh tín dụng và các khoản tín dụng khác do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước giao;

Đang theo dõi

b) Thu nhập của Ngân hàng Chính sách xã hội từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác;

Đang theo dõi

c) Thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam;

Đang theo dõi

d) Thu nhập từ hoạt động có thu của Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm ngoài nước, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoài, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, tỉnh, thành phố hoặc Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo của bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Quỹ đầu tư mạo hiểm quốc gia, Quỹ đầu tư mạo hiểm của địa phương được thành lập theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, Quỹ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm, Quỹ phát triển đất, Quỹ công nghiệp quốc phòng, an ninh, Quỹ chính sách, đối ngoại quốc phòng, Quỹ Hỗ trợ đầu tư, Quỹ hỗ trợ xây dựng chính sách, pháp luật và quỹ, tổ chức khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định.
Trường hợp các Quỹ, tổ chức nêu trên phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao thì phải tính và nộp thuế theo quy định.

Đang theo dõi

12. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó; phần thu nhập hình thành quỹ chung không chia, tài sản chung không chia của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.

Đang theo dõi

a) Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa được miễn thuế quy định tại khoản này phải đáp ứng tỷ lệ phần thu nhập không chia trên thu nhập tính thuế tối thiểu là 25%;

Đang theo dõi

b) Cơ sở thực hiện xã hội hóa quy định tại khoản này bao gồm:

Đang theo dõi

b1) Các cơ sở ngoài công lập được thành lập và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa;

Đang theo dõi

b2) Các doanh nghiệp được thành lập để hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan có thẩm quyền;

Đang theo dõi

b3) Các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
Cơ sở xã hội hóa phải đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định;

Đang theo dõi

c) Trường hợp phần thu nhập không chia để lại theo quy định tại khoản này mà các đơn vị có chia hoặc chi sai mục đích sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

13. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Đang theo dõi

a) Quy định về chuyển giao công nghệ tại khoản này và khoản 3 Điều 21 của Nghị định này thực hiện theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ và pháp luật khác có liên quan;

Đang theo dõi

b) Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ là các công nghệ thuộc danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ;

Đang theo dõi

c) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:

Đang theo dõi

a) Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

b) Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ;

Đang theo dõi

c) Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

Đang theo dõi

d) Đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại khoản này là tổ chức được thành lập theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền;

Đang theo dõi

đ) Dịch vụ sự nghiệp công, dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu, dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí quy định tại khoản này được xác định theo Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21 tháng 6 năm 2021 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 111/2025/NĐ-CP ngày 22 tháng 5 năm 2025 của Chính phủ).

                                                Khoản 15 Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 15 Điều 2 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3347491&DocId=421582&DocReferenceId=433387&DocItemReferenceId=3625542&DocItemRelateId_Select=234221">
                                                    Bổ sung
                                                
Đang theo dõi

Chương II
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Đang theo dõi

Điều 5. Căn cứ tính thuế

Đang theo dõi

1. Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.

Đang theo dõi

2. Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định của pháp luật quản lý thuế.

Đang theo dõi

Điều 6. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Đang theo dõi

2. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

Đang theo dõi

3. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.

Đang theo dõi

4. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Đang theo dõi

Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ

Đang theo dõi

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

Đang theo dõi

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

Đang theo dõi

b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

Đang theo dõi

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Đang theo dõi

3. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Đang theo dõi

4. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách sau khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định mà có lỗ thì số lỗ của doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển lỗ vào các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ và quy định tại khoản 4 Điều 25 của Nghị định này.
Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.

Đang theo dõi

Điều 8. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đang theo dõi

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

Đang theo dõi

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

2. Thời điểm xác định doanh thu

Đang theo dõi

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

Đang theo dõi

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

Đang theo dõi

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.Điểm c Khoản 2 Điều 8 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347565&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543627&DocItemRelateId=224821">
                                
Đang theo dõi

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa;

Đang theo dõi

b) Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm;

Đang theo dõi

c) Đối với hàng hóa của các đơn vị giao đại lý và nhận đại lý theo hợp đồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng được xác định như sau:

Đang theo dõi

c1) Doanh nghiệp giao hàng hóa cho các đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp) là tổng số tiền bán hàng hóa;

Đang theo dõi

c2) Doanh nghiệp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định của doanh nghiệp giao đại lý là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý;

Đang theo dõi

d) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ;

Đang theo dõi

đ) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau: Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng số tiền trả trước chia cho số năm trả tiền trước hoặc là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm/kỳ ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia cho số năm bên thuê trả tiền trước;

Đang theo dõi

e) Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn là tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn và các khoản thu khác trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Đang theo dõi

e1) Đối với hình thức bán vé, bán thẻ chơi gôn theo ngày, doanh thu kinh doanh sân gôn làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp là số tiền thu được từ bán vé, bán thẻ và các khoản thu khác phát sinh trong kỳ tính thuế;

Đang theo dõi

e2) Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên loại thẻ trả trước cho nhiều năm, doanh thu làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp của từng năm là số tiền bán thẻ và các khoản thu khác thực thu được chia cho số năm sử dụng thẻ hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần;

Đang theo dõi

g) Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ khác mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm là số tiền bên mua dịch vụ trả từng năm theo hợp đồng. Trường hợp bên mua dịch vụ trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ đều cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia cho số năm thu tiền trước;

Đang theo dõi

h) Đối với hoạt động ngân hàng, chứng khoán (bao gồm cả chứng khoán phái sinh), bảo hiểm, việc xác định doanh thu thực hiện theo quy định đối với pháp luật về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, pháp luật về chứng khoán và pháp luật về bảo hiểm.
Đối với dịch vụ tài chính phái sinh, việc xác định doanh thu thực hiện theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật khác có liên quan (nếu có);

Đang theo dõi

i) Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế;

Đang theo dõi

k) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu;

Đang theo dõi

k1) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị;

Đang theo dõi

k2) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị;

Đang theo dõi

l) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng BCC là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng;

Đang theo dõi

l1) Trường hợp các bên tham gia hợp đồng BCC phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng;

Đang theo dõi

l2) Trường hợp các bên tham gia hợp đồng BCC phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng;

Đang theo dõi

m) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên là toàn bộ giá trị của sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên thực được bán tại điểm giao nhận quy định trong hợp đồng dầu khí mà ở đó dầu thô, khí thiên nhiên được chuyển giao quyền sở hữu cho các bên tham gia hợp đồng dầu khí, theo giao dịch sòng phẳng của hợp đồng mua bán dầu thô và hợp đồng mua bán khí thiên nhiên trong kỳ tính thuế (không bao gồm thuế giá trị gia tăng).

Đang theo dõi

m1) Trường hợp dầu thô được bán không theo giao dịch sòng phẳng thì doanh thu từ hoạt động khai thác dầu thô được xác định bằng cách lấy khối lượng phần dầu thô nhân với giá bán trung bình cộng của tháng xuất bán dầu thô của dầu thô cùng loại hoặc tương đương trên thị trường quốc tế. Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp cho cơ quan thuế các thông tin về thành phần, chất lượng của dầu thô đang khai thác. Khi cần thiết, cơ quan thuế tham khảo giá bán trên thị trường Mỹ (WTI), thị trường Anh (Brent) hay thị trường Singapore (Plátt’s) hoặc tham khảo ý kiến cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xác định giá dầu thô đang khai thác của người nộp thuế;

Đang theo dõi

m2) Giao dịch sòng phẳng thực hiện theo quy định của pháp luật dầu khí;

Đang theo dõi

n) Đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng (casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh có đặt cược) là số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ đi số tiền đã trả thưởng cho khách;

Đang theo dõi

o) Trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Đang theo dõi

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Đang theo dõi

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

Đang theo dõi

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

a1) Khoản chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này (không bao gồm các khoản chi quy định tại khoản 3 Điều 10 của Nghị định này) phát sinh trong kỳ tính thuế tại doanh nghiệp;

Đang theo dõi

a2) Việc xác định mức chi được trừ cho hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này phải đảm bảo sau khi áp dụng mức chi bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ;

Đang theo dõi

a3) Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo;

Đang theo dõi

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Đối với các trường hợp: Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ cho người bán (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt) và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm;

Đang theo dõi

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

c1) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

Đang theo dõi

c2) Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động;

Đang theo dõi

c3) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi thực tế phát sinh khác đáp ứng đủ điều kiện tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều này, bao gồm:

Đang theo dõi

a) Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

b) Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;

Đang theo dõi

c) Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm: Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học; chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp; chi phí đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động đang làm việc tại doanh nghiệp.
Các hoạt động giáo dục, đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động quy định tại điểm này phải được quy định chi tiết tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

d) Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp; chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp; phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV/AIDS; chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV/AIDS là người lao động của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

đ) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

Đang theo dõi

đ1) Khoản tài trợ cho giáo dục bằng tiền hoặc hiện vật quy định tại điểm này gồm: Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các cơ sở này; tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường; tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo;

Đang theo dõi

đ2) Khoản tài trợ cho y tế bằng tiền hoặc hiện vật quy định tại điểm này gồm: Tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các cơ sở y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của tổ chức được cấp phép hoạt động khám, chữa bệnh theo pháp luật; tài trợ cho người bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

đ3) Khoản tài trợ cho văn hóa bằng tiền hoặc hiện vật quy định tại tiết này gồm: Tài trợ cho bảo tàng, thư viện, được thành lập theo quy định pháp luật về văn hóa mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các bảo tàng, thư viện đó; tài trợ trực tiếp cho các hoạt động thường xuyên của Quỹ bảo tồn di sản văn hóa; tài trợ cho bảo tàng, thư viện, Quỹ bảo tồn di sản văn hóa thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

đ4) Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh bằng tiền hoặc hiện vật quy định tại điểm này gồm: Tài trợ để phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; tài trợ cho cá nhân bị thiệt hại thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

đ5) Khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà bằng tiền hoặc hiện vật cho các đối tượng chính sách quy định tại điểm này bao gồm: Tài trợ trực tiếp hoặc tài trợ thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
Đối tượng chính sách quy định tại khoản này bao gồm: Người có công theo quy định của pháp luật về người có công; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

đ6) Khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật theo quy định của Chính phủ hoặc quyết định của Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn là chương trình được Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định thực hiện ở các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (bao gồm cả khoản tài trợ của doanh nghiệp cho việc xây dựng công trình hạ tầng ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo Đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt).

Đang theo dõi

đ7) Khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số cho các tổ chức, cá nhân. Đối tượng nhận tài trợ quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về chuyển đổi số;

Đang theo dõi

e) Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Việc xác định khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về chuyển đổi số;

Đang theo dõi

g) Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.

Đang theo dõi

g1) Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ đi phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

g2) Trường hợp khoản bồi thường doanh nghiệp nhận được khác với kỳ phát sinh khoản tổn thất mà doanh nghiệp chưa trừ khoản bồi thường này vào giá trị tổn thất thì doanh nghiệp tính khoản bồi thường vào thu nhập khác tại kỳ phát sinh khoản bồi thường;

Đang theo dõi

g3) Việc xác định trường hợp bất khả kháng khác làm cơ sở xác định phần giá trị tổn thất được trừ quy định tại điểm này gồm thảm họa, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và các trường hợp khác thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế;

Đang theo dõi

h) Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;

Đang theo dõi

i) Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ, bao gồm:

Đang theo dõi

i1) Chi phí của bên tham gia dự thầu phải bỏ ra cho hoạt động tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu;

Đang theo dõi

i2) Chi phí nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, dịch vụ chuẩn bị cho việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ mới, chi phí đầu tư cho dự án phát triển sản phẩm, dịch vụ mới nhưng không thành công hoặc dừng triển khai.
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí quy định tại điểm này khi có báo cáo nghiên cứu về phát triển thị trường, phát triển về sản phẩm, dịch vụ mới gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp;

Đang theo dõi

i3) Chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trả cho các doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng trong các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu công nghiệp, cụm công nghiệp, chi phí tiền thuê đất trả cho Nhà nước đối với đất thuê của Nhà nước trong đó đất và cơ sở hạ tầng này phải là địa điểm, trụ sở sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

i4) Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê.
Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê;

Đang theo dõi

i5) Chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định); chi phí hoàn trả lại hiện trạng theo hợp đồng trước khi chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

i6) Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng.
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí quy định tại điểm này khi có báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp;

Đang theo dõi

i7) Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường do quy định của các luật chuyên ngành; chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng. Chi phí hủy hàng tại điểm này bao gồm giá trị hàng hủy theo giá vốn của hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện (trừ phần trích lập dự phòng theo quy định (nếu có)) và chi phí liên quan đến hoạt động hủy hàng;

Đang theo dõi

i8) Chi phí hủy tài sản do hư hỏng không còn nhu cầu sử dụng. Chi phí hủy tài sản tại điểm này bao gồm giá trị còn lại trên sổ sách tại doanh nghiệp và chi phí liên quan đến hoạt động hủy tài sản;

Đang theo dõi

i9) Chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí tại điểm i khoản này để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

k) Khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc xác định công trình công cộng quy định tại tiết này được thực hiện theo quy định tại điểm 2 Mục I, Mục III và Mục IV Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 01 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết một số nội dung về quản lý chất lượng, thi công xây dựng và bảo trì công trình xây dựng;

Đang theo dõi

l) Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

m) Khoản đóng góp vào các Quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ, bao gồm: Quỹ viễn thông công ích; Quỹ Phòng, chống tác hại thuốc lá; Quỹ bảo vệ môi trường Việt Nam và các Quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ, quy định của Chính phủ. Khoản đóng góp vào các Quỹ được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm này là khoản doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp vào các Quỹ theo quy định.

Đang theo dõi

Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau: 

Đang theo dõi

1. Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 của Nghị định này.

Đang theo dõi

2. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: Vi phạm luật giao thông, vi phạm quy định đăng ký kinh doanh, vi phạm quy định kế toán, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

3. Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; khoản chi đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp.

Đang theo dõi

4. Phần chi vượt mức quy định đối với các khoản chi sau:

Đang theo dõi

a) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo công thức sau:

			Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế

			=

			Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế

			x

			Tổng số chi phí quản lý kinh doanh của công ty ở nước ngoài trong kỳ tính thuế

			Tổng doanh thu của công ty ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của các cơ sở thường trú ở các nước khác trong kỳ tính thuế

Đang theo dõi

b) Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt quá 4% doanh thu hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino;

Đang theo dõi

c) Chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;

Đang theo dõi

d) Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

d1) Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm;

Đang theo dõi

d2) Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế);

Đang theo dõi

đ) Phần chi vượt mức 05 triệu đồng/tháng/người để đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động. Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), Quỹ bảo hiểm y tế và Quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

đ1) Khoản tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này còn phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn;

Đang theo dõi

đ2) Doanh nghiệp không được tính vào chi phí đối với các khoản chi tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).

Đang theo dõi

5. Trích lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng quy định của pháp luật về trích lập dự phòng: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.

Đang theo dõi

6. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

Đang theo dõi

a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp, bao gồm: Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy móc, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp và những tài sản dùng để phục vụ trực tiếp cho người lao động trong doanh nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Đang theo dõi

b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê tài chính);

Đang theo dõi

c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành;

Đang theo dõi

d) Phần trích khấu hao không đúng hoặc vượt mức quy định hiện hành của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

d1) Doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh nhưng phải đáp ứng điều kiện đảm bảo kinh doanh có lãi;

Đang theo dõi

d2) Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định (bao gồm các công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định phục vụ cho người lao động nêu tại điểm a khoản này) thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 03 năm;

Đang theo dõi

đ) Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị trừ trường hợp tài sản cố định được cơ quan có thẩm quyền cho phép đánh giá lại;

Đang theo dõi

e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:

Đang theo dõi

e1) Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng, thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng nguyên giá thực mua tài sản cố định trừ đi số khấu hao lũy kế của tài sản cố định theo chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định tính đến thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.
Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn là các ô tô được đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký một trong các ngành nghề: Vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn và được cấp phép kinh doanh theo quy định tại các văn bản pháp luật về kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn. Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch là máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền của các doanh nghiệp đăng ký và hạch toán trích khấu hao tài sản cố định nhưng trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;

Đang theo dõi

e2) Đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất, kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không sử dụng phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp theo quy định tại điểm a khoản này.
Doanh nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính đối với các công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện như sau: Có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp đất thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn); có hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng (nếu có), quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp; công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định;

Đang theo dõi

e3) Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất, kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, nguyên nhân của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu;

Đang theo dõi

e4) Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Quyền sử dụng đất có thời hạn nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thực hiện đúng quy định của pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thì được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc thời gian cho thuê đất ghi trong hợp đồng giao đất/cho thuê đất (bao gồm cả trường hợp đầu tư xây dựng mới, dừng hoạt động để sửa chữa, để đầu tư xây dựng mới).
Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng và ghi nhận là tài sản cố định vô hình; tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc thì nguyên giá là giá mua thực tế phải trả cộng với các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng. Giá trị quyền sử dụng đất được xác định theo giá ghi trên hợp đồng mua bất động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường nhưng không được thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản. Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài không tách riêng được giá trị quyền sử dụng đất thì giá trị quyền sử dụng đất được xác định theo giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng một phần vốn hoặc chuyển nhượng toàn bộ doanh nghiệp khác theo quy định của pháp luật, nếu có chuyển giao tài sản thì doanh nghiệp nhận chuyển nhượng chỉ được trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí được trừ đối với các tài sản chuyển giao đủ điều kiện trích khấu hao theo giá trị còn lại trên sổ sách kế toán tại doanh nghiệp chuyển nhượng.

Đang theo dõi

7. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Các khoản trích trước bao gồm: Khoản trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo quy định của pháp luật kế toán; các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu tiền trước của khách hàng và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hóa đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.

Đang theo dõi

8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

Đang theo dõi

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật;

Đang theo dõi

b) Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con); Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.

Đang theo dõi

b1) Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b2) Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b3) Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi; trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
Việc trích lập quỹ lương dự phòng phải đảm bảo sau khi trích lập, doanh nghiệp không bị lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%. Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng mà sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ tính thuế doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ lương dự phòng thì doanh nghiệp phải tính giảm chi phí của năm sau;

Đang theo dõi

d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ; thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;

Đang theo dõi

đ) Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ;

Đang theo dõi

e) Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến và không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến;

Đang theo dõi

g) Chi phụ cấp phương tiện đi lại đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ luật Lao động;

Đang theo dõi

h) Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi cá nhân bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì xác định đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về hóa đơn, chứng từ do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất; doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé phương tiện đi lại bởi cá nhân bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp;

Đang theo dõi

i) Các khoản chi được trừ sau đây nhưng nếu chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích:

Đang theo dõi

i1) Các khoản chi thêm cho lao động nữ, bao gồm: Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trong trường hợp nghề cũ không còn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển của doanh nghiệp, bao gồm học phí (nếu có) cộng với chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học); chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý; chi phí tổ chức khám sức khỏe thêm trong năm như khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên; chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau khi sinh con; phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ trong trường hợp vì lý do khách quan người lao động nữ không nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú mà ở lại làm việc cho doanh nghiệp được trả theo chế độ hiện hành, kể cả trường hợp trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ vẫn làm việc trong thời gian không nghỉ theo chế độ;

Đang theo dõi

i2) Các khoản chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số được tính vào chi phí được trừ bao gồm: Học phí đi học (nếu có) cộng với chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học); tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định;

Đang theo dõi

k) Chi trả trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc, chi bồi thường, trợ cấp cho người bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động không theo đúng quy định;

Đang theo dõi

l) Chi phí mua thẻ hội viên sân gôn, chi phí chơi gôn.

Đang theo dõi

9. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp nhưng tiến độ góp vốn tối đa không được vượt quá thời hạn góp vốn theo quy định của Luật Doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh; chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Đang theo dõi

b) Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp nhưng tiến độ góp vốn tối đa không được vượt quá thời hạn góp vốn theo quy định của Luật Doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Đang theo dõi

b1) Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ;

Đang theo dõi

b2) Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn thì xác định như sau: Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân với tổng số lãi vay; nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân với lãi suất của khoản vay nhân với thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

Đang theo dõi

10. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự.

Đang theo dõi

11. Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên 35% không được tính vào chi phí được trừ; các chi phí không được tính vào chi phí thu hồi gồm:

Đang theo dõi

a) Các khoản chi quy định tại Điều 10 của Nghị định này;

Đang theo dõi

b) Chi phí phát sinh trước khi hợp đồng dầu khí có hiệu lực, trừ trường hợp đã được thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí hoặc theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;

Đang theo dõi

c) Các loại hoa hồng dầu khí và các khoản chi khác không tính vào chi phí thu hồi theo hợp đồng;

Đang theo dõi

d) Chi lãi đối với khoản đầu tư cho tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí;

Đang theo dõi

đ) Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại;

Đang theo dõi

e) Các khoản chi khác không được tính vào chi phí thu hồi theo Luật Dầu khí, thỏa thuận tại hợp đồng dầu khí, chi phí vượt tỷ lệ để lại quy định tại Điều ước quốc tế.
Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này.

Đang theo dõi

12. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài, doanh thu của doanh nghiệp nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân, trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân; tiền chậm nộp theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ quy định tại điểm này không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; phần thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh của hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 9 của Nghị định này; phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra.

Đang theo dõi

13. Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên; phần chi đóng góp vào các Hội được thành lập theo quy định của Nghị định số 126/2024/NĐ-CP ngày 08 tháng 10 năm 2024 của Chính phủ vượt quá mức quy định của Hội.

Đang theo dõi

14. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện, nước do chủ sở hữu là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

Đang theo dõi

15. Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.

Đang theo dõi

a) Đối với chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa, nâng cấp tài sản trong thời gian thuê thì chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 03 năm;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp có chi các khoản chi phí để có các tài sản không thuộc tài sản cố định như: Chi về mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh, quyền sử dụng thương hiệu thì các khoản chi này được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh nhưng tối đa không quá 03 năm;

Đang theo dõi

c) Trường hợp doanh nghiệp có góp vốn bằng giá trị lợi thế kinh doanh, giá trị quyền sử dụng thương hiệu thì giá trị lợi thế kinh doanh, giá trị quyền sử dụng thương hiệu góp vốn không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Đang theo dõi

16. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế, bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).

Đang theo dõi

a) Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ tính thuế;

Đang theo dõi

b) Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay, tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận ban đầu.

Đang theo dõi

17. Chi tài trợ, chi ủng hộ địa phương, chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện, trừ chi ủng hộ, tài trợ quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 9 của Nghị định này.

Đang theo dõi

18. Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định.

Đang theo dõi

a) Khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu nhưng có phát sinh các khoản chi thường xuyên để duy trì hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định) mà các khoản chi này đáp ứng các điều kiện theo quy định thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Đang theo dõi

b) Trường hợp trong giai đoạn đầu tư, doanh nghiệp có phát sinh khoản chi trả tiền vay thì khoản chi này được tính vào giá trị đầu tư. Trường hợp trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, doanh nghiệp phát sinh cả khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi thì được bù trừ giữa khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại ghi giảm giá trị đầu tư.

Đang theo dõi

19. Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua cổ phiếu quỹ, cổ phiếu mua lại của chính mình và các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Đang theo dõi

20. Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức tiền khai thác khoáng sản phải nộp hàng năm theo quy định của pháp luật về khoáng sản.

Đang theo dõi

a) Khi thực hiện quyết toán số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật về khoáng sản, trường hợp số tiền đã nộp nhỏ hơn số phải nộp sau khi quyết toán thì số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản nộp bổ sung được tính vào chi phí được trừ tại kỳ tính thuế phát sinh khoản nộp bổ sung của doanh nghiệp khai thác, thu hồi khoáng sản.

Đang theo dõi

b) Trường hợp các giấy phép khai thác khoáng sản, văn bản cho phép khai thác, thu hồi khoáng sản còn thời hạn khai thác, thu hồi khoáng sản tính đến thời điểm Nghị định này có hiệu lực thì tiền cấp quyền khai thác khoáng sản tính vào chi phí được trừ được xác định theo số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản còn phải nộp sau quyết toán theo quy định của pháp luật về khoáng sản phân bổ đều cho số năm còn được khai thác, thu hồi.

Đang theo dõi

c) Đối với tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đã tính vào chi phí được trừ theo kỳ tính thuế trước khi Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không điều chỉnh lại.

Đang theo dõi

21. Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: Ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không đúng hoặc vượt mức quy định của cơ quan có thẩm quyền. 

Đang theo dõi

a) Đối với chi phí trả lãi tiền vay của các hợp đồng BT, BOT, BTO:

Đang theo dõi

a1) Doanh nghiệp BT, BOT, BTO được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi trả lãi tiền vay của các hợp đồng BT, BOT, BTO theo thực tế phát sinh trong kỳ. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn áp dụng phân bổ chi phí lãi vay của các hợp đồng BT, BOT, BTO theo doanh thu thì chi phí lãi vay trong kỳ của các hợp đồng BT, BOT, BTO được xác định theo công thức sau:

			Chi phí lãi

			vay trong kỳ

			=

			Tổng chi phí lãi vay theo

			phương án tài chính

			x

			Doanh thu thực

			hiện trong kỳ

			Tổng doanh thu theo

			phương án tài chính

Đang theo dõi

a2) Trường hợp doanh nghiệp đã lựa chọn áp dụng chi phí trả lãi tiền vay phân bổ theo doanh thu thì việc áp dụng phương pháp phân bổ chi phí trả lãi tiền vay được áp dụng trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng BT, BOT, BTO;

Đang theo dõi

a3) Phần chi phí trả lãi tiền vay theo thực tế phát sinh trong kỳ của các hợp đồng BT, BOT, BTO vượt mức chi phí lãi vay phân bổ theo doanh thu quy định tại điểm này không được tính vào chi phí được trừ trong kỳ mà chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo;

Đang theo dõi

a4) Trường hợp trong kỳ tính thuế doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết thì thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Đang theo dõi

b) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán không đúng hoặc vượt mức quy định theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Đang theo dõi

22. Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm i khoản 2 Điều 9 của Nghị định này. 

Đang theo dõi

23. Khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành, bao gồm: Khoản chi cho làm thêm giờ vượt mức thời gian quy định của pháp luật về lao động; khoản chi quảng cáo trong trường hợp quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị cấm quảng cáo hoặc quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng doanh nghiệp không thực hiện đăng ký quảng cáo theo quy định của pháp luật; khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh không đúng hoặc vượt mức chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành. 

Đang theo dõi

Điều 11. Thuế suất        

Đang theo dõi

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 19 Nghị định này.

Đang theo dõi

2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng. 

Đang theo dõi

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Đang theo dõi

4. Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng. 
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 03 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý tương ứng theo mức thuế suất 15% hoặc 17%.
Kết thúc kỳ tính thuế, trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế như dự kiến quy định tại điểm này thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp tổng doanh thu thực tế không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất tương ứng như dự kiến quy định tại điểm này dẫn đến nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp theo quy định thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;

Đang theo dõi

c) Thuế suất 15% và 17% quy định tại Điều này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này.

Đang theo dõi

5. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau: 

Đang theo dõi

a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

Đang theo dõi

b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: Bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Đang theo dõi

Điều 12. Phương pháp tính thuế

Đang theo dõi

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại các khoản 3, 4 và 5 Điều này. 

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài trong kỳ tính thuế thực hiện như sau đây:Hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài nêu tại Khoản 2 Điều 12 được hướng dẫn bởi Điều 6 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347682&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543636&DocItemRelateId=224824">
                                
Đang theo dõi

a) Đối với các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định;

Đang theo dõi

b) Đối với các nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở các nước mà doanh nghiệp đầu tư có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

b1) Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam, kể cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 20%, không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam;

Đang theo dõi

b2) Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay, nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn thuế, giảm thuế đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước doanh nghiệp đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam;

Đang theo dõi

b3) Trường hợp tại thời điểm doanh nghiệp kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam mà khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài chưa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài thì sau khi nộp thuế ở nước ngoài, doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế để điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tại Việt Nam (nếu có). Trường hợp phát sinh số thuế nộp thừa thì doanh nghiệp được hoàn hoặc chuyển sang kỳ sau theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; 

Đang theo dõi

b4) Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài trong kỳ tính thuế mà không thực hiện kê khai và nộp thuế đối với phần thu nhập này thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;

Đang theo dõi

b5) Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế phát sinh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ở nước ngoài. Khoản lãi, lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ngoài không được trừ vào số lỗ, lãi phát sinh trong nước của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài quy định tại khoản này;

Đang theo dõi

c) Đối với doanh nghiệp là công ty mẹ có số thuế được phân bổ từ số thuế bổ sung của đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp theo quy định tại khoản 11 Điều 5 Nghị quyết số 107/2023/QH15 ngày 29 tháng 11 năm 2023 của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu và các văn bản hướng dẫn thì số thuế được phân bổ được trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam nhưng tổng số thuế được trừ quy định tại điểm b khoản này và điểm này không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.
Việc bù trừ quy định tại điểm này được thực hiện vào kỳ tính thuế mà doanh nghiệp kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị quyết số 107/2023/QH15.

Đang theo dõi

3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 của Nghị định này được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam, cụ thể như sau:Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp nước ngoài nêu tại Khoản 3 Điều 12 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 20/2026/TT-BTC
Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nêu tại Khoản 3 Điều 12 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347686&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543632&DocItemRelateId=224822">
                                
Đang theo dõi

a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hoá với giá trị dịch vụ: 2%;

Đang theo dõi

b) Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms): 1%; riêng trường hợp các doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng, các doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; 

Đang theo dõi

c) Tiền bản quyền: 10%;

Đang theo dõi

d) Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển: 2%;

Đang theo dõi

đ) Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định tại điểm d khoản này): 5%;

Đang theo dõi

e) Lãi tiền vay: 5%;

Đang theo dõi

g) Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài: 0,1%;

Đang theo dõi

h) Dịch vụ tài chính phái sinh: 2%;

Đang theo dõi

i) Chuyển nhượng vốn (trừ trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập): 2%;

Đang theo dõi

k) Xây dựng, vận tải và hoạt động khác: 2%.
Doanh thu tính thuế được xác định theo quy định tại Điều 8 của Nghị định này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này, bao gồm cả việc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp cụ thể. 

Đang theo dõi

4. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại Điều 11 của Nghị định này, trong trường hợp không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,3%;

Đang theo dõi

b) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,2%;

Đang theo dõi

c) Dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay), xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 4%;

Đang theo dõi

d) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 4%;

Đang theo dõi

đ) Hoạt động khác: 0,5%.

Đang theo dõi

5. Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và e khoản 1 Điều 2 của Nghị định này có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Nghị định này) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng dịch vụ trong lĩnh vực giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%;

Đang theo dõi

b) Đối với sản xuất, kinh doanh hàng hoá: 1%;

Đang theo dõi

c) Đối với hoạt động khác: 2%.

Đang theo dõi

Chương III
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN

Đang theo dõi

Điều 13. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Đang theo dõi

1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật), chuyển nhượng cổ phần của công ty không phải là công ty đại chúng, chuyển nhượng cổ phần của tổ chức không phải là tổ chức niêm yết, đăng ký giao dịch theo quy định của pháp luật chứng khoán.
Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn. 

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp bán toàn bộ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản (bao gồm cổ phiếu, chứng chỉ quỹ), lợi ích vật chất khác có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ và lợi ích vật chất khác được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản;

Đang theo dõi

c) Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

2. Xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và chi phí chuyển nhượng. 

Đang theo dõi

a) Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.

Đang theo dõi

a1) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì doanh thu của hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng;

Đang theo dõi

a2) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở để xác định giá thanh toán không phù hợp theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng. Doanh nghiệp có chuyển nhượng một phần vốn góp trong doanh nghiệp mà giá chuyển nhượng đối với phần vốn góp này không phù hợp theo giá thị trường thì cơ quan thuế được ấn định lại toàn bộ giá trị của doanh nghiệp tại thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng;

Đang theo dõi

a3) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân thì phần giá trị vốn chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp việc chuyển nhượng vốn không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.
Việc ấn định giá chuyển nhượng quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;

Đang theo dõi

b) Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định đối với từng trường hợp như sau:

Đang theo dõi

b1) Trường hợp là vốn góp thành lập doanh nghiệp thì giá mua là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài;

Đang theo dõi

b2) Trường hợp là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán;

Đang theo dõi

b3) Trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về chế độ kế toán có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ; trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo pháp luật về quản lý thuế;

Đang theo dõi

c) Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp. Chi phí chuyển nhượng bao gồm: Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; các khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng; các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh.
Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh ở nước ngoài thì các chứng từ gốc đó phải được một cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập của nước có chi phí phát sinh xác nhận và chứng từ phải được dịch ra tiếng Việt (có xác nhận của đại diện có thẩm quyền).

Đang theo dõi

Điều 14. Thu nhập từ đầu tư chứng khoán

Đang theo dõi

1. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu của công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức đăng ký giao dịch, chuyển nhượng trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia, tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

c) Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản (bao gồm cổ phiếu, chứng chỉ quỹ), lợi ích vật chất khác có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ và lợi ích vật chất khác được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản;

Đang theo dõi

d) Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

2. Xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ đi giá mua của chứng khoán chuyển nhượng và các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

Đang theo dõi

a) Giá bán chứng khoán được xác định như sau:

Đang theo dõi

a1) Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán thì giá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở Giao dịch chứng khoán;

Đang theo dõi

a2) Đối với chứng khoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng;

Đang theo dõi

b) Giá mua của chứng khoán được xác định như sau:

Đang theo dõi

b1) Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở Giao dịch chứng khoán;

Đang theo dõi

b2) Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền;

Đang theo dõi

b3) Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên thì giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng;

Đang theo dõi

c) Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; các khoản phí và lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí; các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh.

Đang theo dõi

3. Quỹ đầu tư chứng khoán (trừ công ty đầu tư chứng khoán) không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Công ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của tổ chức đầu tư (không phân biệt tổ chức đầu tư trong nước hay tổ chức đầu tư nước ngoài) khi Quỹ đầu tư chứng khoán chia lợi tức cho nhà đầu tư theo thuế suất 20%.
Lợi tức chịu thuế quy định tại khoản này không bao gồm phần lợi tức thuộc diện được miễn thuế hoặc đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. 

Đang theo dõi

Chương IV
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

Đang theo dõi

Điều 15. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm: 

Đang theo dõi

1. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (bao gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật).

Đang theo dõi

2. Thu nhập từ hoạt động cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất. 
Thu nhập từ hoạt động cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất quy định tại khoản này không bao gồm trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất nhưng không có quyền cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai. 

Đang theo dõi

3. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất.

Đang theo dõi

4. Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất.

Đang theo dõi

5. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

Đang theo dõi

6. Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê bất động sản của Quỹ đầu tư bất động sản theo quy định của pháp luật. 
Công ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khoán kê khai và nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê bất động sản quy định tại khoản này.

Đang theo dõi

Điều 16. Căn cứ tính thuế

Đang theo dõi

1. Căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Đang theo dõi

2. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản trừ đi các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển lỗ theo quy định (nếu có).

Đang theo dõi

3. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ đi chi phí được trừ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (bao gồm: Giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản) quy định tại Điều 17 của Nghị định này.

Đang theo dõi

4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 20%.

Đang theo dõi

5. Số thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản bằng thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 20%.

Đang theo dõi

6. Trường hợp tổ chức tín dụng, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán, xử lý nợ nhận giá trị bất động sản và tài sản khác là tài sản bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm thì tổ chức tín dụng, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán, xử lý nợ khi được phép chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác theo quy định của pháp luật phải kê khai nộp thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác vào ngân sách nhà nước. Trường hợp bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm tiền vay thì số tiền thu được thực hiện thanh toán theo quy định của pháp luật về bảo đảm tiền vay và kê khai, nộp thuế theo quy định. Sau khi thanh toán các khoản trên, số tiền còn lại được trả cho các tổ chức kinh doanh đã thế chấp bất động sản, tài sản khác để bảo đảm tiền vay.
Trường hợp tổ chức tín dụng, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán, xử lý nợ được phép chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác đã được thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi vốn nếu không xác định được giá vốn của bất động sản, tài sản khác thì giá vốn được xác định bằng vốn vay phải trả theo hợp đồng thế chấp bất động sản, tài sản khác cộng với chi phí lãi vay chưa trả đến thời điểm phát mãi bất động sản, tài sản khác thế chấp theo hợp đồng và các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Đang theo dõi

7. Trường hợp cơ quan thi hành án hoặc tổ chức có thẩm quyền bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm thi hành án thì số tiền thu được thực hiện theo quy định của pháp luật về kê biên, đấu giá để bảo đảm thi hành án. Tổ chức bán đấu giá bất động sản, tài sản khác thực hiện kê khai, khấu trừ tiền thuế từ chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác nộp vào ngân sách nhà nước. Trên các chứng từ ghi rõ kê khai, nộp thuế về bán tài sản đảm bảo thi hành án. 
Trường hợp cơ quan thi hành án hoặc tổ chức có thẩm quyền chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác là tài sản đảm bảo thi hành án nếu không xác định được giá vốn của bất động sản, tài sản khác thì giá vốn được xác định bằng số tiền nợ phải trả nợ theo quyết định của Tòa án hoặc cơ quan có thẩm quyền để thi hành án cộng với các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác nếu có hóa đơn chứng từ hợp pháp.

Đang theo dõi

Điều 17. Doanh thu, chi phí được trừ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Đang theo dõi

1. Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Đang theo dõi

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản;

Đang theo dõi

b) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

Đang theo dõi

c) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:

Đang theo dõi

c1) Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí;

Đang theo dõi

c2) Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền (không bao gồm thuế giá trị gia tăng) và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm;

Đang theo dõi

c3) Khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa;

Đang theo dõi

c4) Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời có phát sinh chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát sinh chi phí. Các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào chi phí được trừ tại năm đầu tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

d) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được xác định như sau:

Đang theo dõi

d1) Trường hợp doanh nghiệp có cho thuê lại đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ đều cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Việc chọn hình thức doanh thu trả tiền một lần chỉ được xác định khi doanh nghiệp đã đảm bảo hoàn thành các trách nhiệm tài chính đối với Nhà nước, đảm bảo các nghĩa vụ đối với các bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia cho số năm bên thuê trả tiền trước;

Đang theo dõi

d2) Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm nếu có chuyển quyền sử dụng đất là tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất do các bên thỏa thuận;

Đang theo dõi

d3) Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất là tài sản kê biên bảo đảm thi hành án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất do các bên đương sự thỏa thuận hoặc giá do Hội đồng định giá xác định.
Việc xác định doanh thu đối với các trường hợp nêu tại điểm d phải đảm bảo các nguyên tắc nêu tại các điểm a, b và c khoản này.

Đang theo dõi

2. Chi phí được trừ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và phải đảm bảo các điều kiện của các khoản chi được trừ quy định tại Điều 9 của Nghị định này và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này. Chi phí chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm:

Đang theo dõi

a) Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định phù hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a1) Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp ngân sách nhà nước;

Đang theo dõi

a2) Đối với đất nhận quyền sử dụng của tổ chức, cá nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; trường hợp không có hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định (trước ngày 01 tháng 01 năm 2026) hoặc Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định (kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026) tại thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động sản; 

Đang theo dõi

a3) Trường hợp đất của doanh nghiệp được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá các loại đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá các loại đất quy định tại Nghị định số 87-CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính phủ;

Đang theo dõi

a4) Đối với đất có nguồn gốc do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản khi góp vốn;

Đang theo dõi

a5) Trường hợp doanh nghiệp đổi công trình lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá trị công trình đã đổi, trừ trường hợp thực hiện theo quy định riêng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

Đang theo dõi

a6) Giá trúng đấu giá trong trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất;

Đang theo dõi

a7) Đối với đất của doanh nghiệp có nguồn gốc do thừa kế theo pháp luật dân sự, do được cho, biếu, tặng mà không xác định được giá vốn thì được tính theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định (trước ngày 01 tháng 01 năm 2026) hoặc Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định (kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026) tại thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng;

Đang theo dõi

a8) Đối với đất thế chấp bảo đảm tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án thì giá vốn đất được xác định tùy theo từng trường hợp cụ thể theo hướng dẫn nêu trên.
Đối với các trường hợp quy định tại điểm a khoản này, trường hợp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai thì giá vốn bao gồm cả số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về đất đai khi chuyển mục đích sử dụng đất;

Đang theo dõi

b) Chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư do doanh nghiệp tự nguyện ứng trước theo phương án bồi thường tái định cư đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đất đai.
Hồ sơ, chứng từ của các khoản chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai;

Đang theo dõi

c) Các loại phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất;

Đang theo dõi

d) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt bằng;

Đang theo dõi

đ) Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông;

Đang theo dõi

e) Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc có trên đất;

Đang theo dõi

g) Các khoản chi phí khác liên quan đến bất động sản được chuyển nhượng;

Đang theo dõi

h) Trường hợp doanh nghiệp vừa có hoạt động kinh doanh bất động sản vừa có hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thì phải hạch toán riêng các khoản chi phí. Trường hợp không hạch toán riêng được chi phí của từng hoạt động thì chi phí chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

i) Không được tính vào chi phí chuyển nhượng bất động sản các khoản chi phí đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.

Đang theo dõi

3. Trường hợp dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì các khoản chi phí chung sử dụng cho dự án, chi phí trực tiếp sử dụng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của diện tích đất chuyển quyền; bao gồm: Chi phí đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; chi phí bồi thường về tài sản trên đất; chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường giải phóng mặt bằng được cấp có thẩm quyền phê duyệt còn lại chưa được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định; các chi phí khác đầu tư trên đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

Đang theo dõi

a) Việc phân bổ các chi phí trên được thực hiện theo công thức sau:

			Chi phí phân

			bổ cho diện

			tích đất đã

			chuyển nhượng

			=

			Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng

			x

			Diện tích đất đã

			chuyển nhượng

			Tổng diện tích đất được giao dự

			án (trừ diện tích đất sử dụng vào

			mục đích công cộng theo quy

			định của pháp luật về đất đai)

Đang theo dõi

b) Trường hợp một phần diện tích của dự án không chuyển nhượng được sử dụng vào hoạt động kinh doanh khác thì các khoản chi phí chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần diện tích này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh khác;

Đang theo dõi

c) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài trong nhiều năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng khi toàn bộ công việc hoàn tất thì khi tổng hợp chi phí chuyển nhượng bất động sản cho phần diện tích đất đã chuyển quyền, doanh nghiệp được tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ diện tích đất đã chuyển quyền theo công thức quy định tại điểm a khoản này và trích trước các khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế. Sau khi hoàn tất quá trình đầu tư xây dựng, doanh nghiệp tính toán, điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng đã tạm phân bổ và trích trước cho phần diện tích đã chuyển quyền cho phù hợp với tổng giá trị kết cấu hạ tầng. Trường hợp khi điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so với số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định; nếu số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.

Đang theo dõi

Chương V
ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Đang theo dõi

Điều 18. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 

Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này.
Trường hợp Nghị định khác của Chính phủ có quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định của Nghị định này thì thực hiện theo quy định của Nghị định này, trừ Nghị định quy định chi tiết Luật Thủ đô, Nghị định được ban hành theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 14 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật và điểm h khoản 8 Điều 10 Luật Tổ chức Chính phủ, các văn bản hướng dẫn các Nghị quyết quy định cơ chế, chính sách đặc biệt, đặc thù của Quốc hội và các Nghị quyết của Chính phủ, Nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định các trường hợp tại khoản 2 và khoản 3 Điều 4 của Nghị quyết số 206/2025/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội về cơ chế đặc biệt xử lý khó khăn, vướng mắc do quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các trường hợp sau:

Đang theo dõi

a) Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;

Đang theo dõi

b) Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về an toàn thông tin mạng; sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số;

Đang theo dõi

c) Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây: 

Đang theo dõi

c1) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;

Đang theo dõi

c2) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt - may, da - giầy, điện tử - tin học (bao gồm cả thiết kế, sản xuất bán dẫn), sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo đến ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành (ngày 01 tháng 10 năm 2025) mà trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương (nếu có) theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Công Thương;

Đang theo dõi

d) Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất quốc phòng, an ninh và sản xuất sản phẩm động viên công nghiệp theo quy định của pháp luật về công nghiệp quốc phòng, an ninh và động viên công nghiệp; sản xuất sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và sản phẩm cơ khí trọng điểm theo quy định của pháp luật về hóa chất, pháp luật về cơ khí;

Đang theo dõi

đ) Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định;

Đang theo dõi

e) Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;

Đang theo dõi

g) Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng các điều kiện sau đây:

Đang theo dõi

g1) Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư;

Đang theo dõi

g2) Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ;

Đang theo dõi

h) Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư.
Thời gian giải ngân tổng vốn đầu tư của các dự án quy định tại điểm này không quá 10 năm kể từ thời điểm cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư;

Đang theo dõi

i) Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này;

Đang theo dõi

k) Nuôi trồng lâm sản;

Đang theo dõi

l) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản.
Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm b1 và điểm b2 khoản 1 Điều 4 của Nghị định này;

Đang theo dõi

m) Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;

Đang theo dõi

n) Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác;

Đang theo dõi

o) Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;

Đang theo dõi

p) Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã;

Đang theo dõi

q) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;

Đang theo dõi

r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;

Đang theo dõi

s) Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Luật Nhà ở;

Đang theo dõi

t) Xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản;

Đang theo dõi

u) Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo) theo quy định của Luật Báo chí.

Đang theo dõi

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

Đang theo dõi

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);

Đang theo dõi

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);

Đang theo dõi

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Đang theo dõi

Điều 19. Thuế suất ưu đãi

Đang theo dõi

1. Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:

Đang theo dõi

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 18; thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại điểm g và điểm h khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn quy định tại điểm a khoản 3 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

d) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này, bao gồm cả trường hợp dự án đầu tư mới tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện dự án đầu tư mới có trên 50% phần diện tích nằm trên địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

2. Áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với:

Đang theo dõi

a) Thu nhập của doanh nghiệp tại địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm k và điểm l khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại các điểm i, r và s khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

c) Thu nhập của nhà xuất bản từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm t khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

d) Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã quy định tại điểm q khoản 2 Điều 18 của Nghị định này không thuộc địa bàn quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

đ) Thu nhập của cơ quan báo chí thuộc ngành, nghề quy định tại điểm u khoản 2 Điều 18 của Nghị định này. 

Đang theo dõi

3. Áp dụng thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp không thuộc địa bàn quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định này từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm l khoản 2 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

4. Áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với:

Đang theo dõi

a) Dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi quy định tại các điểm m, n và o khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

b) Dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn quy định tại điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

c) Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế không nằm trên địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này, bao gồm cả trường hợp dự án đầu tư mới của doanh nghiệp thực hiện tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện dự án đầu tư mới có trên 50% phần diện tích nằm trên địa bàn không phải là địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

5. Áp dụng thuế suất 17% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp tại điểm p khoản 2 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

6. Việc kéo dài thời gian và áp dụng thuế suất ưu đãi

Đang theo dõi

a) Thủ tướng Chính phủ quyết định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tối đa không quá 15 năm đối với các trường hợp quy định tại điểm b và điểm c khoản này;

Đang theo dõi

b) Dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, d và đ khoản 2 Điều 18 của Nghị định này, có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng, có ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội cần đặc biệt khuyến khích;

Đang theo dõi

c) Dự án đầu tư quy định tại điểm g khoản 2 Điều 18 của Nghị định này đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

Đang theo dõi

c1) Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau 05 năm kể từ khi có doanh thu từ dự án đầu tư;

Đang theo dõi

c2) Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động được xác định theo quy định của pháp luật về lao động;

Đang theo dõi

c3) Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng, dự án lọc hóa dầu;

Đang theo dõi

d) Đối với dự án đầu tư mới quy định tại điểm h khoản 2 Điều 18 của Nghị định này, Thủ tướng Chính phủ quyết định việc áp dụng thuế suất giảm không quá 50% mức thuế suất quy định tại khoản 1 Điều này; thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi không quá 1,5 lần so với thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại khoản 1 Điều này và được kéo dài thêm không quá 15 năm nhưng không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư.

Đang theo dõi

7. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới của doanh nghiệp quy định tại Điều này (bao gồm cả dự án nêu tại điểm g khoản 2 Điều 18 của Nghị định này) được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu. 
Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh doanh thu thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi.

Đang theo dõi

Điều 20. Miễn thuế, giảm thuếĐăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp nêu tại Điều 20 được hướng dẫn bởi Điều 8 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347816&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543675&DocItemRelateId=224834">
                                
Đang theo dõi

1. Miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với:

Đang theo dõi

a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 19 của Cụm từ "Luật này" bị thay thế bởi khoản 1 Điều 1 Quyết định số 517/QĐ-ВТС ngày 20/3/2026"> Luật này ; 

Đang theo dõi

b) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này thuộc địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này; trường hợp thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này không thuộc địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo. 

Đang theo dõi

2. Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 4 Điều 19 của Nghị định này.

Đang theo dõi

3. Đối với các dự án đầu tư mới quy định tại các điểm h khoản 2 Điều 18 của Nghị định này, Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản 1 Điều này và không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư.

Đang theo dõi

4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 04.
Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Trường hợp tại năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà chưa có thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm đầu tiên có thu nhập, nếu trong 03 năm đầu kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi.

Đang theo dõi

5. Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 18 Nghị định này (sau đây gọi là đầu tư mở rộng) thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại và không phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng với thu nhập từ dự án đang hoạt động;

Đang theo dõi

b) Trường hợp dự án đang hoạt động đã hết thời gian hưởng ưu đãi thuế thì khoản thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí quy định tại khoản 6 Điều này được miễn thuế, giảm thuế và không được hưởng ưu đãi về thuế suất. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới cùng ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành số vốn đầu tư đã đăng ký.

Đang theo dõi

b1) Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b2) Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng được thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng thì thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

			Phần thu nhập 

			tăng thêm do đầu 

			tư mở rộng được 

			áp dụng ưu đãi 

			thuế thu nhập 

			doanh nghiệp

			=

			Tổng thu nhập chịu

			thuế trong kỳ tính

			thuế (không bao

			gồm thu nhập khác

			không được hưởng

			ưu đãi)

			x

			Nguyên giá tài sản cố

			định đầu tư mở rộng đưa

			vào sử dụng cho sản

			xuất, kinh doanh

			Tổng nguyên giá tài sản

			cố định của doanh

			nghiệp

Đang theo dõi

b3) Tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp gồm: Nguyên giá tài sản cố định đầu tư mở rộng đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và nguyên giá tài sản cố định hiện có đang dùng cho sản xuất, kinh doanh theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán (Báo cáo tình hình tài chính) năm;

Đang theo dõi

c) Ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư đang hoạt động.

Đang theo dõi

6. Dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi quy định tại điểm b khoản 5 Điều này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

Đang theo dõi

a) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký đạt tối thiểu từ 40 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc ngành, nghề hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

b) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi bắt đầu đầu tư mở rộng;

Đang theo dõi

c) Công suất thiết kế tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi bắt đầu đầu tư mở rộng.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành số vốn đầu tư đã đăng ký và có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên hoàn thành số vốn đầu tư đã đăng ký từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mở rộng hoàn thành số vốn đầu tư đã đăng ký. Số vốn đầu tư đăng ký đã hoàn thành giải ngân được xác định bằng chênh lệch giữa nguyên giá tổng tài sản cố định trên Bảng cân đối kế toán (Báo cáo tình hình tài chính) của doanh nghiệp tại thời điểm doanh nghiệp hoàn thành dự án đầu tư mở rộng so với thời điểm trước khi thực hiện đầu tư mở rộng. Trong thời gian doanh nghiệp chưa hoàn thành giải ngân số vốn đầu tư đã đăng ký thì doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế cho dự án đầu tư mở rộng.
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.

Đang theo dõi

Điều 21. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác

Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải (trừ đơn vị sự nghiệp, văn phòng thuộc các tập đoàn, tổng công ty không trực tiếp sản xuất, kinh doanh) sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, trong đó số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên hoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên của doanh nghiệp, được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ gồm:

Đang theo dõi

a) Chi đào tạo lại nghề;

Đang theo dõi

b) Chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho cô giáo dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý;

Đang theo dõi

c) Chi khám sức khỏe thêm trong năm;

Đang theo dõi

d) Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau khi sinh con theo mức chi cụ thể do cơ quan có thẩm quyền quy định;

Đang theo dõi

đ) Lương, phụ cấp trả cho thời gian lao động nữ được nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú theo chế độ nhưng vẫn làm việc.
Số chi thêm cho lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại khoản này phải đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt quy định tại khoản 1 Điều 9 của Nghị định này.

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số, bao gồm: Chi đào tạo nghề, tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định.
Số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại khoản này phải đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt quy định tại khoản 1 Điều 9 của Nghị định này.

Đang theo dõi

3. Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

4. Doanh nghiệp quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 của Nghị định này thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Đang theo dõi

a) Thời gian miễn thuế quy định tại khoản này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ 04. 
Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên của doanh nghiệp có thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian miễn thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp ngân sách nhà nước theo quy định; 

Đang theo dõi

b) Sau thời gian miễn thuế quy định tại khoản này, trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại Điều 18 của Nghị định này thì tiếp tục được hưởng mức ưu đãi (thuế suất ưu đãi và miễn thuế, giảm thuế) tương ứng theo quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này. 
Hết thời gian miễn thuế và thời gian hưởng ưu đãi thuế (nếu có) quy định tại khoản này, doanh nghiệp thực hiện mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 của Nghị định này;

Đang theo dõi

c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản này phải đáp ứng điều kiện đã đăng ký và hoạt động theo quy định của pháp luật, đồng thời có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất là 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

Đang theo dõi

d) Doanh nghiệp thành lập mới được miễn thuế, ưu đãi thuế theo quy định tại khoản này là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, không bao gồm trường hợp doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Đang theo dõi

5. Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế như sau:

Đang theo dõi

a) Tổ chức khoa học và công nghệ công lập theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế đối với thu nhập từ thực hiện nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và thu nhập từ cung cấp dịch vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;

Đang theo dõi

b) Cơ sở giáo dục đại học công lập theo quy định của Luật Giáo dục đại học hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế đối với khoản thu quy định tại Điều 64 của Luật Giáo dục đại học năm 2012 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 32 Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Giáo dục đại học năm 2018).

Đang theo dõi

Điều 22. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Đang theo dõi

1. Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định tại Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

2. Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần Quỹ không sử dụng hết quy định tại khoản 2 Điều 17 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) được phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm, kể cả trường hợp doanh nghiệp hoàn nhập Quỹ trước thời hạn 05 năm.

Đang theo dõi

3. Hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp đã lựa chọn trích lập Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số theo quy định tại Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân thì không trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về nghĩa vụ thuế trong trường hợp tài sản cố định đã được hình thành từ nguồn Quỹ để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ chưa hết hao mòn mà được doanh nghiệp chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.Khoản 4 Điều 22 được hướng dẫn bởi Điều 9 Thông tư số 20/2026/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3347852&DocId=421582&DocReferenceId=428454&DocItemReferenceId=3543678&DocItemRelateId=224838">
                                
Đang theo dõi

Điều 23. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

1. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại các Điều 4, 19, 20 và 21 của Nghị định này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế.

Đang theo dõi

a) Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế nhân với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế;

Đang theo dõi

b) Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.

Đang theo dõi

2. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất:

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà lựa chọn chuyển sang áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí khác có mức ưu đãi thuế có lợi hơn thì phải trừ đi thời gian ưu đãi (số năm đã áp dụng miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi) đã hưởng;

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp đã hưởng hết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp mà được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại. Thời gian ưu đãi còn lại được xác định bằng mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ trừ đi thời gian ưu đãi đã hưởng trước đó theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (số năm đã áp dụng miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi);

Đang theo dõi

c) Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp vừa đáp ứng điều kiện theo ngành, nghề ưu đãi thuế khác hoặc theo địa bàn ưu đãi mà doanh nghiệp lựa chọn hưởng ưu đãi theo ngành, nghề ưu đãi khác hoặc theo địa bàn ưu đãi thuế thì sau khi hết thời gian ưu đãi theo ngành nghề ưu đãi khác hoặc theo địa bàn ưu đãi (bao gồm cả thời gian miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi) thì được chuyển sang áp dụng mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn thuế áp dụng đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định tại Nghị định này;

Đang theo dõi

d) Trường hợp doanh nghiệp đã lựa chọn hưởng ưu đãi theo quy định tại các điểm a, b và c khoản này thì áp dụng mức ưu đãi đã lựa chọn cho toàn bộ thời gian hưởng ưu đãi còn lại; sau khi lựa chọn doanh nghiệp không được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo tiêu chí khác.

Đang theo dõi

3. Áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư sản xuất hưởng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có phát sinh thu nhập từ cung cấp sản phẩm, hàng hóa do dự án sản xuất ra ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì cũng được hưởng ưu đãi thuế đối với khoản thu nhập này;

Đang theo dõi

b) Dự án đầu tư trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ tại địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung) chỉ được hưởng ưu đãi đối với thu nhập của dự án đầu tư phát sinh tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư. 
Doanh nghiệp có dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh vận tải được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn cứ theo địa bàn thành lập dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và có điểm đi hoặc điểm đến thuộc địa bàn thành lập dự án đầu tư.

Đang theo dõi

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Nghị định này thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

Đang theo dõi

5. Thu nhập được miễn thuế, ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại Nghị định này bao gồm cả thu nhập từ thanh lý tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và thu nhập từ việc bán phế liệu, phế phẩm là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.

Đang theo dõi

6. Trường hợp dự án đầu tư mới của doanh nghiệp tại năm đầu tiên phát sinh doanh thu, thu nhập được hưởng ưu đãi thuế có thời gian dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế (thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế) đối với dự án đầu tư ngay từ kỳ tính thuế phát sinh doanh thu, thu nhập đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng ưu đãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian áp dụng ưu đãi thuế của dự án đầu tư mới vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp từ dự án đầu tư này của năm đầu tiên phát sinh doanh thu, thu nhập để nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

Đang theo dõi

a) Trường hợp doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ trong kỳ tính thuế đầu tiên phát sinh doanh thu hoặc trong kỳ tính thuế đầu tiên có thu nhập có thời gian phát sinh doanh thu, thu nhập được hưởng ưu đãi thuế dưới 12  tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế (thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế) ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng ưu đãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian ưu đãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. 

Đang theo dõi

b) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.

Đang theo dõi

7. Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định.

Đang theo dõi

8. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới:

Đang theo dõi

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành. 
Đối với các dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành thì việc xác định dự án đầu tư mới căn cứ vào Báo cáo thực hiện dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về đầu tư gửi cơ quan đăng ký đầu tư;

Đang theo dõi

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

Đang theo dõi

b1) Dự án đầu tư hình thành từ việc: Sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

b2) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất, kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động);

Đang theo dõi

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư thì ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu có sự thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định;

Đang theo dõi

d) Đối với dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư mà trong Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực hiện đầu tư, trường hợp các giai đoạn tiếp theo thực tế có thực hiện được coi là dự án thành phần của dự án đầu tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan Nhà nước, do thiên tai, hỏa hoạn hoặc khó khăn, bất khả kháng khác) thì các dự án thành phần của dự án đầu tư lần đầu được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án đầu tư lần đầu tính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập được hưởng ưu đãi.
Trong thời gian triển khai các dự án thành phần theo từng giai đoạn nêu trên nếu nhà đầu tư được cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư cho phép gia hạn thực hiện dự án theo quy định của pháp luật về đầu tư và doanh nghiệp thực hiện theo đúng thời hạn đã được gia hạn thì cũng được hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên.

Đang theo dõi

9. Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 và quy định về ưu đãi thuế tại các Điều 4, 19, 20 và 21 của Nghị định này không áp dụng đối với:

Đang theo dõi

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 18 của Nghị định này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

Đang theo dõi

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;

Đang theo dõi

c) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;

Đang theo dõi

d) Các khoản thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 3 của Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế.
Quy định tại điểm này áp dụng đối với cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi về ngành, nghề quy định tại khoản 2 và điều kiện ưu đãi về địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định này;

Đang theo dõi

e) Trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Đang theo dõi

10. Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu trong kỳ tính thuế mà doanh nghiệp không đáp ứng một trong các điều kiện ưu đãi thuế quy định tại các khoản 1, 3, 4, 5, 6, 8, 12 và 14 Điều 4, khoản 2 và khoản 3 Điều 11, Điều 18, Điều 19, Điều 20, Điều 21 và quy định tại Điều này thì kỳ tính thuế đó không được hưởng ưu đãi thuế mà phải nộp thuế theo mức thuế suất 20% (đối với các trường hợp đang hưởng ưu đãi theo các điều kiện ngành, nghề, địa bàn ưu đãi quy định tại các Điều 18, 19 và 20 của Nghị định này thì năm đó cũng tính vào thời gian ưu đãi mà doanh nghiệp đang đăng ký hưởng).
Đối với dự án đầu tư quy định tại điểm g và điểm h Cụm từ "khoản 1 Điều 18" bị thay thế bởi khoản 2 Điều 1 Quyết định số 517/QĐ-ВТС ngày 20/3/2026"> khoản 1 Điều 18 , điểm c và điểm d khoản 6 Điều 19 của Nghị định này, trường hợp sau 03 năm (đối với dự án đầu tư quy định tại điểm g là 05 năm) kể từ khi được cấp phép đầu tư (không kể bị chậm tiến độ do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan nhà nước hoặc do thiên tai, địch họa, hỏa hoạn hoặc khó khăn, bất khả kháng khác và được cơ quan cấp Giấy chứng nhận đầu tư chấp thuận, báo cáo Thủ tướng Chính phủ phê duyệt) hoặc năm thứ 04 kể từ năm có doanh thu (đối với dự án đầu tư quy định tại điểm g là năm thứ 06) mà dự án đầu tư của doanh nghiệp không đáp ứng các điều kiện nêu tại điểm g và điểm h Cụm từ "khoản 1 Điều 18" bị thay thế bởi khoản 2 Điều 1 Quyết định số 517/QĐ-ВТС ngày 20/3/2026"> khoản 1 Điều 18 , điểm c và điểm d khoản 6 Điều 19 của Nghị định này thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời doanh nghiệp phải kê khai, nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp đã kê khai hưởng ưu đãi của các năm trước (nếu có) theo quy định của pháp luật và không bị coi là hành vi khai sai theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu có năm tính thuế mà doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu đãi thuế quy định tại điểm g và điểm h Cụm từ "khoản 1 Điều 18" bị thay thế bởi khoản 2 Điều 1 Quyết định số 517/QĐ-ВТС ngày 20/3/2026"> khoản 1 Điều 18  của Nghị định này thì năm đó doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đang theo dõi

11. Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao, kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ và các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp từ hoạt động công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao, kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.

Đang theo dõi

Chương VI
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Đang theo dõi

Điều 24. Hiệu lực thi hành

Đang theo dõi

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ tại Nghị định này từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành; trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 của doanh nghiệp bắt đầu sau ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thì áp dụng từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành;

Đang theo dõi

b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

Đang theo dõi

2. Cụm từ "quy định về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Nghị định sau" được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Quyết định số 517/QĐ-ВТС ngày 20/3/2026"> Nghị định này thay thế :

Đang theo dõi

a) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Đang theo dõi

b) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định về thuế;

Đang theo dõi

c) Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;

Đang theo dõi

d) Nghị định số 57/2021/NĐ-CP ngày 04 tháng 6 năm 2021 của Chính phủ bổ sung điểm g khoản 2 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.

Đang theo dõi

3. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Đang theo dõi

Điều 25. Điều khoản chuyển tiếp

Đang theo dõi

1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu tư mới chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành; trường hợp mức ưu đãi tại Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm này được tính từ kỳ tính thuế 2025.

Đang theo dõi

2. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng được cấp hoặc điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc Báo cáo thực hiện dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về đầu tư gửi cơ quan đăng ký đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành (sau đây gọi là được phép đầu tư) trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu tư mở rộng đã được cấp hoặc điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư nhưng chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm được cấp hoặc điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư; trường hợp mức ưu đãi tại Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng (kể cả trường hợp thuộc diện nhưng chưa được hưởng) thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm này được tính từ kỳ tính thuế 2025.
Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng được cấp hoặc điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc được phép đầu tư trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thì việc xác định ưu đãi và thời điểm tính hưởng ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng thực hiện theo quy định của văn bản có hiệu lực tại thời điểm được cấp hoặc điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc được phép đầu tư.  

Đang theo dõi

3. Doanh nghiệp có khoản thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi theo quy định của văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực (không bao gồm dự án đầu tư quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này) mà khoản thu nhập đó không thuộc diện được ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì không được hưởng ưu đãi thuế kể từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực.

Đang theo dõi

4. Doanh nghiệp có số lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành (bao gồm cả số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư) nhưng còn trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định thì tiếp tục được chuyển lỗ theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại. Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư của các kỳ trước không được chuyển vào lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế.

Đang theo dõi

Điều 26. Trách nhiệm thi hành

Đang theo dõi

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết các Điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ, đảm bảo yêu cầu quản lý.

Đang theo dõi

2. Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ: Xây dựng văn bản quy phạm pháp luật trình cấp có thẩm quyền hoặc ban hành theo thẩm quyền để làm căn cứ thực hiện các chính sách về miễn thuế, ưu đãi thuế quy định tại khoản 4 Điều 4 của Nghị định này và các nội dung có liên quan theo chức năng, nhiệm vụ.

Đang theo dõi

3. Bộ trưởng Bộ Công Thương: Xây dựng văn bản quy phạm pháp luật trình cấp có thẩm quyền hoặc ban hành theo thẩm quyền văn bản hướng dẫn về sản phẩm công nghiệp hỗ trợ quy định tại điểm c khoản 2 Điều 18 của Nghị định này.

Đang theo dõi

4. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

Đang theo dõi

   Nơi nhận:
 - Ban Bí thư Trung ương Đảng;
 - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
 - Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
 - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
 - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
 - Văn phòng Tổng Bí thư;
 - Văn phòng Chủ tịch nước;
 - Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
 - Văn phòng Quốc hội;
 - Tòa án nhân dân tối cao;
 - Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
 - Kiểm toán nhà nước;
 - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
 - Cơ quan trung ương của các tổ chức chính trị - xã hội;
 - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
 - Lưu: VT, KTTH (2b).
   TM. CHÍNH PHỦ
 KT. THỦ TƯỚNG
 PHÓ THỦ TƯỚNG
 
 Hồ Đức Phớc
  
                        Phụ lục đính kèm
                        
                     Văn bản này có phụ lục đính kèm.  Tải về để xem toàn bộ nội dung.
                
                                    Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

                                    Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
本案信息

裁判要旨：【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_320_2025_NĐ-CP.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API **法令 320/2025/NĐ-CP 规定企业所得税法部分条款的细则及组织实施、指导执行的措施** **政府** 依据2015年6月19日颁...
关键词：越南法律,中越双语
王德林律师 · 云南八谦（文山）律师事务所
← 返回首页
越南第320/2025/NĐ-CP号法令关于企业所得税法实施细则（320_2025_NĐ-CP）

本案信息

相关文章
