越南第310/2025/NĐ-CP号法令，修订补充第125/2020/NĐ-CP号法令关于税务、发票违法行为处罚的规定（310_2025_NĐ-CP）
【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_310_2025_NĐ-CP.txt
翻译日期: 2026-08-22
翻译工具: DeepSeek API
**法令 310/2025/NĐ-CP**
**越南社会主义共和国政府**
依据2025年《法律法规颁布法》；依据2015年6月22日颁布的《政府组织法》（经2019年11月22日《政府组织法若干条款修改补充法》修订和补充）；
为落实《税收管理法》和《税收管理法若干条款修改补充法》；
根据财政部部长的建议；
政府颁布法令，修改、补充政府2020年10月19日颁布的第125/2020/NĐ-CP号法令（该法令规定对税务、发票领域的行政违法行为予以处罚）的若干条款。
**第一条** 修改、补充第125/2020/NĐ-CP号法令的若干条款
1. 修改、补充第一条第二款如下：
“2. 税务行政违法行为包括：违反税收管理法律规定的行为；违反发票管理法律规定的行为；违反会计法律规定的行为（若会计违法行为与税务、发票相关，由税务主管机关依据本法令规定予以处罚）；违反《税收管理法》第二条规定的国家财政预算其他收入管理法律规定的行为。”
2. 修改、补充第三条第二款如下：
“2. 不可抗力情形包括：
a) 自然灾害、疫情、战争、暴乱；
b) 火灾、交通事故、突发危险疾病、被盗窃、被抢劫、被诈骗；
c) 因客观原因导致纳税人（或其法定代表人、授权代表）被羁押、被拘留、被采取限制人身自由的强制措施、被禁止出境、被暂停出境；
d) 其他不可预见且无法克服的事件，该事件的发生并非由于纳税人的过错。”
本议定书亦规定过渡条款，适用于在本议定书生效之日前已终止或正在实施的违法行为。在本议定书生效之日前已被处罚但仍提出申诉、起诉的违法行为，将按照违法行为实施时的法律规定予以解决。
本文本经以下文件修订、补充：
291/2026/NĐ-CP
详见第310/2025/NĐ-CP号议定书，自2026年01月16日起生效
下载第310/2025/NĐ-CP号议定书
第310/2025/NĐ-CP号议定书 PDF（红章版本）
此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。
如尚无账户，请在此注册！
第310/2025/NĐ-CP号议定书 DOC（Word版本）
此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。
如尚无账户，请在此注册！
效力状态：已知
效力：已知
效力状态：已知
越南社会主义共和国
政府
_______
编号：310/2025/NĐ-CP
独立 – 自由 – 幸福
_________________
河内，2025年12月02日
议定书
修订、补充政府2020年10月19日第125/2020/NĐ-CP号议定书中若干条款，该议定书规定对税务、发票领域的行政违法行为予以处罚
根据第63/2025/QH15号《政府组织法》；
根据第15/2012/QH13号《行政违法行为处理法》，经第54/2014/QH13号法、第18/2017/QH14号法、第67/2020/QH14号法、第09/2022/QH15号法、第11/2022/QH15号法、第56/2024/QH15号法及第88/2025/QH15号法修订、补充；
根据第38/2019/QH14号《税务管理法》，经第56/2024/QH15号法修订、补充；
根据财政部部长的建议；
政府颁布修订、补充政府2020年10月19日第125/2020/NĐ-CP号议定书中若干条款的议定书，该议定书规定对税务、发票领域的行政违法行为予以处罚。
第一条. 修订、补充政府2020年10月19日第125/2020/NĐ-CP号议定书中若干条款，该议定书规定对税务、发票领域的行政违法行为予以处罚
正在跟踪
1. 修订、补充第二条第1款；补充第十款如下：
正在跟踪
a) 修订、补充第1款如下：
“1. 税务行政违法行为是指组织、个人有过错地实施违反税务管理法律、税法及由税务管理机关征收管理的国家财政预算其他收入（包括：土地使用权出让金；土地、水面租赁费；矿产资源开采权费；水资源开采权费；国家持有100%注册资本的企业在提取各项基金后剩余的税后利润；国家投资于股份公司、两个以上成员的有限责任公司的股本所分得的股息、利润；根据国家在企业资本管理和投资法律规定的各项收入）规定的行为，该行为不构成犯罪，且根据法律规定应受行政处罚。”；
正在跟踪
b) 在第9款之后补充第10款如下：
“10. 不可抗力情形包括：自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故、战争、暴乱、罢工或客观发生且无法预见、纳税人已采取一切必要措施并在能力允许范围内仍无法克服的事件。”。
正在跟踪
2. 修订、补充第三条第1款a项如下：
“a) 纳税人有税务、发票行政违法行为。
纳税人授权其他组织、个人代为履行纳税义务，而税务法律、税务管理法律规定被授权方须代为履行纳税人的义务和责任，则被授权方有本议定书规定的行政违法行为时，被授权的组织、个人将根据本议定书受到处罚。”
根据税收和税收管理法律规定，组织、个人有义务代替纳税人进行税务登记、申报、纳税，而代替纳税人进行税务登记、申报、纳税的组织、个人有本议定规定的行政违法行为，则代替纳税人进行税务登记、申报、纳税的组织、个人按照本议定规定被处以税务行政违法处罚。
根据全球反税基侵蚀规则，负有申报责任的成员实体有义务进行税务登记、提交纳税申报文件并缴纳补充企业所得税，被集团赋予报送申报成员实体通知及适用第107/2023/QH15号决议范围的成员实体名单责任的成员实体，有本议定规定的行政违法行为，则按照本议定规定被处罚。
3. 修改第5条第3款a、b、c项；补充第5条第3款đ、e、g项如下：
a) 修改第3款a、b、c项如下：
“a) 同一日纳税人在一个或多个税务文件上申报错误一项或多项指标，属于税务程序违法处罚情形的申报错误行为，仅按照本议定规定，在已实施的行为中按罚款框架最高的一项税务文件申报错误指标行为予以处罚；
b) 同一日纳税人迟延提交同一税种的多个纳税申报文件，仅按照本议定规定，在已实施的行为中按罚款框架最高的一项迟延提交纳税申报文件行为予以处罚。
在迟延提交的纳税申报文件中，有属于逃税情形的迟延提交纳税申报文件，则单独分离以对逃税行为予以处罚；
c) 同一日纳税人迟延提交多份同类型的发票通知、报告，纳税人仅按照本议定规定，在已实施的行为中按罚款框架最高的一项迟延提交发票通知、报告行为予以处罚；”；
b) 在第3款d项之后补充đ、e、g项如下：
“đ) 纳税人实施多项未按规定时间开具发票的行为，各违法行为仍在处罚时效内并在同一行政违法案件中被处罚，则仅按照本议定第24条第2款规定，按已开具的不合时发票数量对应的罚款框架，对一项未按规定时间开具发票行为予以处罚；
e) 纳税人实施多项不开具发票的行为，各违法行为仍在处罚时效内并在同一行政违法案件中被处罚，则仅按照本议定第24条第3款规定，按已开具的不合时发票数量对应的罚款框架，对一项不开具发票行为予以处罚；
g) 纳税人在一份税务文件上申报错误多项指标，属于税务程序违法处罚情形的，则仅按照本议定规定，在已实施的行为中按罚款框架最高的一项税务文件申报错误指标行为予以处罚。
纳税人在一份税务文件上申报错误多项指标，既属于税务程序违法处罚情形，又属于本议定第16条或第17条规定处罚情形的，则仅按照本议定第16条或第17条规定对一项行为予以处罚。”。
4. 修改、补充第6条第2款如下：
“2. 根据《行政违法处理法》第10条第1款l项规定的具有较大规模的行政违法行为，在下列情形中确定：
a) 实施一项发票行政违法行为，发票数量为10张及以上，属于本议定第22条第2款、第26条和第27条规定的行为；
b) 实施本法令第17条规定的逃税行为，逃税金额在100,000,000越南盾以上，属于根据《行政违法行为处理法》第63条规定移送案卷予以行政处罚的情形。
5. 修改、补充第7条第1款b点；修改、补充第3款d点、e点；修改、补充第4款d点如下：
a) 修改、补充第1款b点如下：
“b) 罚款
对违反税务程序和发票行政违法行为，最高罚款金额按照行政违法行为处理法律的规定执行。
对申报不实导致应缴税款减少或获准免征、减征、退还税款金额超过规定的行为，处以应缴税款短缺金额或超规定免征、减征、退还税款金额20%的罚款。
对逃税行为，处以逃税金额1至3倍的罚款。
对未将款项缴入国家财政账户的违法行为，按照本法令第18条第1款规定处以与未缴入金额相对应的罚款。”；
b) 修改、补充第3款d点、e点如下：
“d) 强制提交适用第107/2023/QH15号决议的合并单位申报责任通知及合并单位名单。
e) 强制销毁发票。”；
c) 修改、补充第4款d点如下：
“d) 处以罚款时，对违反税务程序、发票行为及本法令第19条规定的行为，具体罚款金额为该行为所规定罚款幅度的中间值。如有一个减轻情节，则在罚款幅度中间值基础上减轻10%；如有一个加重情节，则在罚款幅度中间值基础上加重10%。如有两个以上减轻情节，则适用罚款幅度的最低值；如有两个以上加重情节，则适用罚款幅度的最高值。”。
6. 修改、补充第8条第1款c点、d点；修改、补充第2款a点、b点如下：
a) 修改、补充第1款c点、d点如下：
“c) 正在实施的发票行政违法行为，是指本法令第24条第3款；第25条第3款b点；第27条第2款b点和第3款b点；第29条第5款b点；第30条第3款b点规定的行为。
d) 不属于本款c点规定情形的发票行政违法行为，属于已终结的行政违法行为。违法行为终结时间为实施该违法行为之日。
对于发票丢失、烧毁、损坏行为，如无法确定发票丢失、烧毁、损坏之日，则违法行为终结时间为发现发票丢失、烧毁、损坏之日。
对于违反本法令第25条第1款、第2款和第3款a点；第29条第1款、第2款a点、第3款、第4款和第5款a点规定的发票通知、报告期限的行为，违法行为终结时间为纳税人提交发票通知、报告之日。”；
b) 修改、补充第2款a点、b点如下：
“a) 对违反税务程序行为的处罚时效为02年，自实施违法行为之日起计算。
违反税务程序行政违法行为的实施之日，为按照税务管理法律规定应当完成税务程序期限届满之次日，但下列情形除外：
对于本法令第10条第1款、第2款a点、b点、第3款和第4款a点；第11条第1款、第2款、第3款、第4款和第5款a点；第13条第1款、第2款、第3款和第4款a点、b点规定的行为，计算时效的违法行为实施之日为纳税人办理税务登记或向税务机关申报或提交纳税申报文件之日。
对于本议定书第10条第2款c、d项、第4款b项；第11条第5款b项；第13条第4款c、d项规定的行为，属于正在实施的税务行政违法行为，用以计算时效期限的违法行为实施之日，为执行公务的主管人员发现违法行为之日。
b) 对尚未达到追究刑事责任程度的逃税行为，以及申报错误导致应缴税款减少或免税、减税、退税金额增加的行为，行政处罚时效为05年，自违法行为实施之日起计算。
申报错误导致应缴税款减少或免税、减税、退税金额增加的行为，或逃税行为（本议定书第17条第1款a项规定的行为除外）的实施之日，为纳税人在其申报少缴税款、逃税的计税期间纳税申报文件提交期限最后一日之次日，或主管机关作出免税、减税、退税决定之日之次日。
对于本议定书第17条第1款a项规定的未提交税务登记文件、未提交纳税申报文件的行为，属于正在实施的税务行政违法行为，用以计算时效期限的违法行为实施之日，为执行公务的主管人员发现违法行为之日。对于本议定书第17条第1款a项规定的逾期90日提交纳税申报文件的行为，用以计算时效期限的违法行为实施之日，为纳税人提交纳税申报文件之日。
7. 修改、补充第9条第3款如下：
“3. 对于申报错误的情形，纳税人在税务机关公布税务检查决定之前、其他主管机关公布稽查、检查决定之前，或税务机关在纳税人所在地未通过税务检查发现之前，或在此之前其他主管机关发现之前，已按照税务管理法律规定补充提交纳税申报文件并自愿缴足应缴税款的，不予税务行政处罚。”
8. 修改第10条名称；修改、补充第1款；在第2款中补充d项；补充第10条第5款如下：
a) 修改第10条名称如下：
“第10条. 对违反税务登记期限；通知暂停经营活动；通知提前恢复经营；通知适用第107/2023/QH15号决议的合并单位负责申报及其名单行为的处罚”；
b) 修改、补充第1款如下：
“1. 对下列行为之一处以警告处罚：
a) 税务登记；通知暂停经营活动；通知提前恢复经营超过规定期限01日至10日，且有减轻情节的；
b) 通知适用第107/2023/QH15号决议的合并单位负责申报及其名单超过规定期限。”；
c) 在第2款c项之后补充d项如下：
“d) 不通知适用第107/2023/QH15号决议的合并单位负责申报及其名单。”；
d) 在第4款之后补充第5款如下：
“5. 补救措施：对本法条第2款d项规定的行为，强制提交适用第107/2023/QH15号决议的合并单位负责申报及其名单的通知。”。
9. 修改、补充第11条第6款如下：
“6. 本条规定不适用于下列情形：
a) 已取得个人所得税纳税人识别号的不经营个人，迟延按照公民身份证、电子身份证变更信息；
b) 支付收入机构迟延通报个人所得税纳税人系授权办理个人所得税结算的个人，其按照公民身份证、电子身份证信息发生变更的情形；
c) 未通知或未在规定期限内通知税务机关关于纳税人地址因根据国会常务委员会决议或国会决议变更行政地界而发生的税务登记档案信息变更。
10. 修改、补充第5款；修改第13条第6款a点如下：
a) 修改、补充第5款如下：
“5. 对自纳税申报档案提交期限届满之日起超过90日提交纳税申报档案，产生应缴税款，且纳税人在税务机关公布税务检查决定、其他有权机关公布稽查、检查决定之前，或在税务机关就迟延提交纳税申报档案行为制作笔录之前，已向国家预算足额缴纳税款及滞纳金的行为，处以15,000,000越南盾至25,000,000越南盾的罚款。
若根据本款适用的罚款金额大于纳税申报档案上产生的税款金额，则此情形下的最高罚款金额等于纳税申报档案上产生的应缴税款金额，或属于本规定第5条第3款b点规定情形的各纳税申报档案上产生的应缴税款总额，但不得低于本条第4款规定的罚款框架的平均水平。”；
b) 修改第6款a点如下：
“a) 对违反本条第1、2、3及第4款规定的行为，在纳税人迟延提交纳税申报档案导致迟延缴纳税款的情况下，强制向国家预算足额缴纳税款滞纳金。”；
11. 修改第16条第1款c点如下：
“c) 申报不实导致减少应缴税款或增加应退税款、免征、减征税款，已被有权机关制作行政违法行为笔录确定为逃税行为，但纳税人系首次行政违法逃税行为，已在有权机关作出处罚决定之前补充申报并向国家预算足额缴纳税款，且税务机关已制作笔录确认其为导致少缴税款的申报不实行为；”。
12. 修改、补充第19条如下：
“第19条. 对相关组织、个人税务行政违法行为的处罚
1. 对超过法定期限或税务机关要求的期限05日以上才提供与确定纳税义务、纳税人账户相关的信息、资料的行为，处以2,000,000越南盾至6,000,000越南盾的罚款。
2. 对下列行为之一处以6,000,000越南盾至10,000,000越南盾的罚款：
a) 根据法律规定或税务机关要求，提供由其持有的与纳税人财产、财产权利、义务相关的信息不准确；与确定纳税人纳税义务相关的信息、资料不准确；
b) 根据法律规定或税务机关要求，提供与纳税人在信贷机构、国家金库、外国银行分行的账户相关的信息不准确；
c) 根据法律规定或税务机关要求，提供由其持有的与纳税人工资、薪酬或收入相关的信息不准确。
3. 对下列行为之一处以10,000,000越南盾至16,000,000越南盾的罚款：
a) 根据法律规定或税务机关要求，不提供由其持有的与纳税人财产、财产权利、义务相关的信息；与确定纳税人纳税义务相关的信息、资料；
b) 根据法律规定或税务机关要求，不提供与纳税人在信贷机构、国家金库、外国银行分行的账户相关的信息；
c) 根据法律规定或税务机关要求，不提供由其持有的与纳税人工资、薪酬或收入相关的信息；
d) 串通、包庇纳税人不缴税、不履行税务行政强制决定的行为，但本议定第18条规定的未从纳税人账户划转款项的行为除外。
4. 克服后果的措施：对于本条第2款及第3款a、b、c项规定的行为，强制要求提供充分、准确的信息。”。
13. 修改第22条第2款如下：
“2. 对给予、出售发票的行为处以20,000,000越南盾至50,000,000越南盾的罚款。”。
14. 修改、补充第24条第2款、第3款及第6款如下：
a) 修改、补充第2款如下：
“2. 未按法律规定时间开具发票的行为，按如下规定处罚：
a) 对用于促销、广告、样品；用于赠与、赠送、交换、代付劳动者工资及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）的货物、服务未按规定时间开具发票，以及以出借、借用或退货形式出货1张发票的，给予警告处罚；
b) 对用于促销、广告、样品；用于赠与、赠送、交换、代付劳动者工资及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）的货物、服务未按规定时间开具发票，以出借、借用或退货形式出货2张以上10张以下发票，以及销售货物、提供服务未按规定时间开具1张发票的，处以500,000越南盾至1,500,000越南盾的罚款；
c) 对用于促销、广告、样品；用于赠与、赠送、交换、代付劳动者工资及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）的货物、服务未按规定时间开具发票，以出借、借用或退货形式出货10张以上50张以下发票，以及销售货物、提供服务未按规定时间开具2张以上10张以下发票的，处以2,000,000越南盾至5,000,000越南盾的罚款；
d) 对用于促销、广告、样品；用于赠与、赠送、交换、代付劳动者工资及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）的货物、服务未按规定时间开具发票，以出借、借用或退货形式出货50张以上100张以下发票，以及销售货物、提供服务未按规定时间开具10张以上20张以下发票的，处以5,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款；
đ) 对用于促销、广告、样品；用于赠与、赠送、交换、代付劳动者工资及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）的货物、服务未按规定时间开具发票，以出借、借用或退货形式出货100张以上发票，以及销售货物、提供服务未按规定时间开具20张以上50张以下发票的，处以15,000,000越南盾至30,000,000越南盾的罚款；
e) 销售货物、提供服务未按规定时间开具50张以上100张以下发票的，处以30,000,000越南盾至50,000,000越南盾的罚款；
g) 销售货物、提供服务未按规定时间开具100张以上发票的，处以50,000,000越南盾至70,000,000越南盾的罚款。”；
b) 修改、补充第3款如下：
“3. 未按规定开具发票的行为，按如下规定处罚：
a) 对不针对用于促销、广告、样品之货物、服务；用于给予、赠送、赠与、交换、代发工资予劳动者及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）之货物、服务开具发票；以出借、借用或退还货物形式出货，涉及01份发票之行为，处以警告处罚；
b) 对不针对用于促销、广告、样品之货物、服务；用于给予、赠送、赠与、交换、代发工资予劳动者及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）之货物、服务开具发票；以出借、借用或退还货物形式出货，涉及从02份发票至10份以下发票，以及按规定销售货物、提供服务时不开发票涉及01份发票之情形，处以1，000，000越南盾至2，000，000越南盾罚款；
c) 对不针对用于促销、广告、样品之货物、服务；用于给予、赠送、赠与、交换、代发工资予劳动者及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）之货物、服务开具发票；以出借、借用或退还货物形式出货，涉及从10份发票至50份以下发票，以及按规定销售货物、提供服务时不开发票涉及从02份发票至10份以下发票之情形，处以2，000，000越南盾至10，000，000越南盾罚款；
d) 对不针对用于促销、广告、样品之货物、服务；用于给予、赠送、赠与、交换、代发工资予劳动者及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）之货物、服务开具发票；以出借、借用或退还货物形式出货，涉及从50份发票至100份以下发票，以及按规定销售货物、提供服务时不开发票涉及从10份发票至20份以下发票之情形，处以10，000，000越南盾至30，000，000越南盾罚款；
đ) 对不针对用于促销、广告、样品之货物、服务；用于给予、赠送、赠与、交换、代发工资予劳动者及内部消费（用于继续生产过程的内部流转货物除外）之货物、服务开具发票；以出借、借用或退还货物形式出货，涉及100份发票以上，以及按规定销售货物、提供服务时不开发票涉及从20份发票至50份以下发票之情形，处以30，000，000越南盾至50，000，000越南盾罚款；
e) 对按规定销售货物、提供服务时不开发票涉及50份发票以上之情形，处以60，000，000越南盾至80，000，000越南盾罚款。”；
c) 修改、补充第6款如下：
“6. 克服后果的措施：对本法条第3款、第4款d点规定的行为，强制按规定开具发票。”。
15. 修改第25条标题如下：
“第25条. 对违反关于申报已向税务机关购买但尚未开具发票丢失、烧毁、损坏规定行为的处罚”。
16. 修改第26条第3款a点如下：
“a) 丢失、烧毁、损坏已向税务机关购买但尚未开具的发票；”。
17. 修改第27条如下：
“第27条. 对违反关于销毁发票规定行为的处罚
1. 对自按规定应销毁发票期限届满之日起超过期限01至05个工作日销毁发票且具有减轻情节之行为，处以警告处罚。
2. 对下列行为之一处以2，000，000越南盾至4，000，000越南盾罚款：
a) 不按规定销毁已向税务机关购买的不再继续使用、根据税务机关通知已无使用价值的印刷发票；
b) 不销毁已向税务机关购买的不再继续使用、根据税务机关通知已无使用价值的印刷发票；
c) 自按规定销毁期限届满之日起超过规定期限1至10个工作日销毁发票的，但本条第一款规定的情形除外。
3. 对下列行为之一处以4,000,000越南盾至8,000,000越南盾的罚款：
a) 自按规定销毁期限届满之日起超过规定期限11个工作日以上销毁发票的；
b) 不按法律规定销毁发票的；
c) 不按法律规定的程序、手续销毁发票的；
d) 不按规定应当销毁的情形销毁发票的。
4. 补救措施：对本条第2款b项、第3款b项规定的行为，强制销毁发票。
18. 修改、补充第三十一条如下：
“第三十一条 对违反发票服务提供规定的行为的处罚
对提供电子发票数据创建、连接接收、传输、接收、存储、处理解决方案但不确保符合发票法律规定的原则的行为，处以4,000,000越南盾至8,000,000越南盾的罚款。”。
19. 修改、补充第三十二条第一款、第三款、第四款和第五款如下：
a) 修改、补充第一款如下：
“1. 正在执行公务的税务公务员有权：
a) 处以警告处罚；
b) 对本法令第二章第十条、第十一条、第十二条、第十三条第一款、第二款、第三款、第四款、第十四条、第十五条和第十九条规定的行为处以最高20,000,000越南盾的罚款；
c) 对本法令第三章第二十四条第二款b项、c项、第三款b项、c项、第四款、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第二十九条第二款、第三款、第四款、第三十条第一款、第二款和第三十一条规定的行为处以最高10,000,000越南盾的罚款。”；
b) 修改、补充第三款如下：
“3. 基层税务机关负责人有权：
a) 处以警告处罚；
b) 对本法令第二章第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条和第十九条规定的行为处以最高100,000,000越南盾的罚款；
c) 对本法令第十六条、第十七条和第十八条规定的行为处以罚款；
d) 对本法令第三章第二十二条、第二十四条第二款b项、c项、d项、đ项、e项、第三款b项、c项、d项、đ项、第四款、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第二十八条、第二十九条、第三十条和第三十一条规定的行为处以最高50,000,000越南盾的罚款；
đ) 适用本法令规定的补救措施。”；
c) 修改、补充第四款如下：
“4. 税务分局局长和省、市税务局局长有权：
a) 处以警告处罚；
b) 对本法令第二章第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条和第十九条规定的行为处以最高160,000,000越南盾的罚款；
c) 对本法令第十六条、第十七条和第十八条规定的行为处以罚款；
d) 对本法令第三章规定的行为处以最高80,000,000越南盾的罚款；
đ) 适用本法令规定的补救措施。”；
d) 修改、补充第五款如下：
“5. 税务局局长有权：
a) 处以警告处罚；
b) 对本法令第二章第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条和第十九条规定的行为处以最高200,000,000越南盾的罚款；
c) 对本法令第十六条、第十七条和第十八条规定的行为处以罚款；
d) 对本法令第三章规定的行为处以最高100,000,000越南盾的罚款；
đ) 适用本法令规定的补救措施。”。
20. 修改第三十三条第一款如下：
“1. 乡级人民委员会主席有权：
a) 处以警告处罚；
b) 对本法令第二章第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条和第十九条规定的行为处以最高100,000,000越南盾的罚款；
c) 对本议定第三章第22条、第24条第2款b、c、d、đ、e项、第3款b、c、d、đ项、第4款、第25条、第26条、第27条、第28条、第29条、第30条和第31条规定的行为，处以最高50,000,000越南盾的罚款；
d) 适用本议定第二章和第三章第10条、第11条、第12条、第13条、第14条、第15条、第19条规定的补救措施。”。
21. 修改、补充第36条第2款b项如下：
“b) 制作电子行政违法记录
纳税人逾期提交税务登记档案、逾期变更税务登记信息、逾期提交纳税申报档案、税务决算申报档案、逾期以电子方式提交发票通知、报告，则自税务机关发送接收税务登记档案、电子税务登记信息变更档案的通知或接受纳税申报、电子税务决算档案的通知之日起03个工作日内，税务机关通过税务管理机关的门户网站制作并发送01份电子行政违法记录给纳税人，包括纳税人提交多份税务档案的情形。
电子行政违法记录的制作和发送满足税务领域电子交易的要求，是税务机关颁布行政处罚决定的基础。
电子行政违法记录必须载明制作记录的时间、地点；记录制作人的信息；违法个人、组织的信息；记录制作人的数字签名；实施违法行为的时间、地点；行政违法行为；违法者的陈述权和陈述期限；接收陈述的机关。
税务机关负责建设信息技术系统，以满足按照行政违法处理法律规定制作、发送电子行政违法记录并在电子环境中处理行政违法的要求。当信息技术系统满足对其他税务程序、发票违法行为制作、发送电子行政违法记录的条件时，按照行政违法处理法律的规定在电子环境中处理行政违法。”。
22. 修改、补充第37条第1款如下：
“1. 税务、发票行政违法陈述的情形
a) 税务、发票行政违法行为，其罚款框架的最高金额对个人为15,000,000越南盾以上、对组织为30,000,000越南盾以上，或者属于制作电子行政违法记录的情形；
b) 本议定第16条、第17条和第18条规定的行政违法行为。”。
23. 修改、补充第41条第2款a项如下：
“a) 电子户籍数据库或法院宣告某人死亡、失踪的判决（纸质文件或电子文件的正本或副本，按规定）适用于个人死亡、失踪的情形；”。
第2条. 替换若干词语；废止第125/2020/NĐ-CP号议定（2020年10月19日，规定税务、发票行政违法处罚）的若干条、款、项、附录
1. 将第125/2020/NĐ-CP号议定第15条名称；第15条第1款d、đ项、第2款a项；第29条第2款b项和第36条第2款a项中的词语“税务稽查”替换为词语“稽查”。
2. 废止第125/2020/NĐ-CP号议定第7条第2款；第16条第1款b项；第20条；第21条；第22条第1款、第3款a项；第23条；第24条第1款a项、第4款a项、第5款；第28条第2款；第32条第2款；第33条第2款d项；第34条和第35条第2款。
3. 废止随第125/2020/NĐ-CP号法令颁布的税务、发票行政处罚中使用的若干表格范本中的记录范本和决定范本，但01A/BB号记录范本除外。税务、发票领域行政处罚中使用的记录范本和决定范本，按照规定《行政违法行为处理法》若干条款及执行措施的法令的规定执行。在税务、发票领域的行政违法记录、行政违法处理决定中，有权处理人应当补充填写违法纳税人的税号信息，并完整载明所适用的克服后果措施的内容。
**第三条** 过渡条款
1. 对于在本法令生效之日前已结束的税务、发票行政违法行为，适用该违法行为实施时有效的关于税务、发票行政处罚的法律规范性文件的规定。
2. 对于在本法令生效之日前正在实施，且在本法令生效之日后被发现的税务、发票行政违法行为，适用本法令的规定。
3. 对于在本法令生效之日前已被处罚的税务、发票行政违法行为，若个人、组织仍提出申诉、起诉的，按照该违法行为实施时有效的关于税务、发票行政处罚的法律及相关的法律规定予以解决。
**第四条** 效力和实施责任
1. 本法令自2026年1月16日起生效。
2. 各部部长、部级机关首长、政府所属机关首长、中央直辖省市人民委员会主席及相关组织、个人负责实施本法令。
收件单位：
- 党中央书记处；
- 政府总理、各位副总理；
- 各部、部级机关、政府所属机关；
- 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会；
- 中央办公厅及党的各委员会；
- 总书记办公厅；
- 国家主席办公厅；
- 国会民族委员会及国会各委员会；
- 国会办公厅；
- 最高人民法院；
- 最高人民检察院；
- 国家审计署；
- 越南祖国阵线中央委员会；
- 各政治-社会组织中央机关；
- 政府办公厅：办公厅主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报；
- 存档：文书处、综合经济处（2份）。
政府代主席
副总理
胡德福（Hồ Đức Phớc）
附件
本文件附有附件。下载以查看全部内容。
您尚未登录会员。
这是面向会员账户的实用功能。请登录查看详情。若尚无账户，请在此注册！
========== 越南文原文 ==========
【越南法规】310/2025/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 02/12/2025
来源: https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-310-2025-nd-cp-sua-doi-quy-dinh-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-ve-thue-hoa-don-420494-d1.html
标题: Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm thuế, hóa đơn
Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm thuế, hóa đơn
Ngày cập nhật: Thứ Năm, 04/12/2025 16:03 (GMT+7)
Cơ quan ban hành:
Chính phủ
Số công báo:
Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý.
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Số hiệu:
310/2025/NĐ-CP
Ngày đăng công báo:
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Loại văn bản:
Nghị định
Người ký:
Hồ Đức Phớc
Trích yếu:
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Ngày ban hành:
Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành.
02/12/2025
Ngày hết hiệu lực:
Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng).
Đang cập nhật
Áp dụng:
Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng).
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Tình trạng hiệu lực:
Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,...
Đã biết
Tiện ích dành cho tài khoản
Tiêu chuẩn
hoặc Nâng cao.
Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
Lĩnh vực:
Thuế-Phí-Lệ phí
Vi phạm hành chính
TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 310/2025/NĐ-CP
Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn
Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.
Nghị định này điều chỉnh các quy định liên quan đến việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn, áp dụng cho các tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định pháp luật về thuế và hóa đơn.
- Sửa đổi và bổ sung các quy định về vi phạm hành chính về thuế
Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã sửa đổi định nghĩa về vi phạm hành chính về thuế, bao gồm các hành vi vi phạm quy định pháp luật về quản lý thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.
Đồng thời, Nghị định cũng bổ sung các trường hợp bất khả kháng như thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh, bạo loạn, và các sự kiện không thể lường trước được.
- Quy định về xử phạt hành vi vi phạm hóa đơn
Nghị định quy định rõ các mức phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và không lập hóa đơn theo quy định. Mức phạt được xác định dựa trên số lượng hóa đơn vi phạm và tính chất của hành vi vi phạm. Các biện pháp khắc phục hậu quả cũng được quy định rõ ràng.
- Thay đổi về thẩm quyền xử phạt
Nghị định điều chỉnh thẩm quyền xử phạt của các cơ quan thuế, bao gồm công chức thuế, trưởng thuế cơ sở, chi cục trưởng chi cục thuế, và cục trưởng cục thuế. Mức phạt tối đa và các biện pháp khắc phục hậu quả được quy định chi tiết cho từng cấp thẩm quyền.
- Biện pháp khắc phục và thời hiệu xử phạt
Nghị định quy định các biện pháp khắc phục hậu quả như buộc nộp thông báo, tiêu hủy hóa đơn, và lập hóa đơn theo quy định. Thời hiệu xử phạt đối với các hành vi vi phạm thủ tục thuế là 2 năm, và đối với hành vi trốn thuế là 5 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
- Điều khoản chuyển tiếp
Nghị định cũng quy định về điều khoản chuyển tiếp, áp dụng cho các hành vi vi phạm đã kết thúc hoặc đang được thực hiện trước ngày nghị định có hiệu lực. Các hành vi vi phạm đã bị xử phạt trước ngày nghị định có hiệu lực mà còn khiếu nại, khởi kiện sẽ được giải quyết theo quy định pháp luật tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm.
Văn bản này được sửa đổi, bổ sung bởi
291/2026/NĐ-CP
Xem chi tiết Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 16/01/2026
Tải Nghị định 310/2025/NĐ-CP
Nghị định 310/2025/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ)
Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
Nghị định 310/2025/NĐ-CP DOC (Bản Word)
Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
Tình trạng hiệu lực: Đã biết
Hiệu lực: Đã biết
Tình trạng hiệu lực: Đã biết
CHÍNH PHỦ
_______
Số: 310/2025/NĐ-CP
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
_________________
Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2025
NGHỊ ĐỊNH
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP
ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt
vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15;
Căn cứ Luật Xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 54/2014/QH13, Luật số 18/2017/QH14, Luật số 67/2020/QH14, Luật số 09/2022/QH15, Luật số 11/2022/QH15, Luật số 56/2024/QH15 và Luật số 88/2025/QH15;
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Đang theo dõi
1. Sửa đổi, bổ sung khoản 1; bổ sung khoản 10 vào Điều 2 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Vi phạm hành chính về thuế là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp) mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính.”;
Đang theo dõi
b) Bổ sung khoản 10 vào sau khoản 9 như sau:
“10. Các trường hợp bất khả kháng bao gồm: thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.”.
Đang theo dõi
2. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 3 như sau:
“a) Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện các nghĩa vụ về thuế mà pháp luật về thuế, quản lý thuế quy định nghĩa vụ, trách nhiệm của bên được ủy quyền phải thực hiện thay người nộp thuế thì nếu bên được ủy quyền có hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định này thì tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt theo Nghị định này.
Trường hợp theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay người nộp thuế mà tổ chức, cá nhân đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay có hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định này thì tổ chức, cá nhân đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Nghị định này.
Trường hợp theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai có nghĩa vụ đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, đơn vị hợp thành được Tập đoàn giao trách nhiệm gửi thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15 có hành vi vi phạm hành chính tại Nghị định này thì bị xử phạt theo quy định tại Nghị định này.”.
Đang theo dõi
3. Sửa đổi điểm a, b, c khoản 3; bổ sung điểm đ, e, g vào khoản 3 Điều 5 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi điểm a, b, c khoản 3 như sau:
Đang theo dõi
“a) Trường hợp cùng một ngày người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế thì hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này;
Đang theo dõi
b) Trường hợp cùng một ngày người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này.
Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;
Đang theo dõi
c) Trường hợp cùng một ngày người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này;”;
Đang theo dõi
b) Bổ sung điểm đ, e, g vào sau điểm d khoản 3 như sau:
Đang theo dõi
“đ) Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính thì chỉ bị xử phạt về một hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 2 Điều 24 Nghị định này;
Đang theo dõi
e) Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi không lập hóa đơn, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính thì chỉ bị xử phạt về một hành vi không lập hóa đơn có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định này;
Đang theo dõi
g) Trường hợp người nộp thuế khai sai nhiều chỉ tiêu trên một hồ sơ thuế thuộc trường hợp bị xử phạt về thủ tục thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung tiền phạt cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này.
Trường hợp người nộp thuế khai sai nhiều chỉ tiêu trên một hồ sơ thuế vừa thuộc trường hợp bị xử phạt về thủ tục thuế, vừa thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16 hoặc Điều 17 Nghị định này thì chỉ bị xử phạt về một hành vi theo Điều 16 hoặc Điều 17 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
4. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 6 như sau:
“2. Vi phạm hành chính có quy mô lớn theo điểm l khoản 1 Điều 10 Luật Xử lý vi phạm hành chính được xác định trong các trường hợp sau:
a) Thực hiện một hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn với số lượng từ 10 số hóa đơn trở lên đối với các hành vi quy định tại khoản 2 Điều 22, Điều 26 và Điều 27 của Nghị định này;
b) Thực hiện một hành vi trốn thuế quy định tại Điều 17 của Nghị định này với số tiền thuế trốn từ 100.000.000 đồng trở lên đối với các trường hợp chuyển hồ sơ vi phạm để xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 63 Luật Xử lý vi phạm hành chính.”.
Đang theo dõi
5. Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1; sửa đổi, bổ sung điểm d, e khoản 3; sửa đổi, bổ sung điểm d khoản 4 Điều 7 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1 như sau:
“b) Phạt tiền
Mức phạt tiền tối đa đối với một hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế và hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
Phạt 20% số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
Phạt từ 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn đối với hành vi trốn thuế.
Phạt tiền tương ứng với số tiền không trích vào tài khoản của ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Nghị định này.”;
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm d, e khoản 3 như sau:
Đang theo dõi
“d) Buộc nộp thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15.
Đang theo dõi
e) Buộc tiêu hủy hóa đơn.”;
Đang theo dõi
c) Sửa đổi, bổ sung điểm d khoản 4 như sau:
“d) Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn và hành vi tại Điều Cụm từ được bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 291/2026/NĐ-CP"> 19 Nghị định này là mức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó. Nếu có một tình tiết giảm nhẹ thì được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt; nếu có một tình tiết tăng nặng thì được tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt. Trong trường hợp có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên, thì áp dụng mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên, thì áp dụng mức tối đa của khung tiền phạt.”.
Đang theo dõi
6. Sửa đổi, bổ sung điểm c, d khoản 1; sửa đổi, bổ sung điểm a, b khoản 2 Điều 8 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung điểm c, d khoản 1 như sau:
Đang theo dõi
“c) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn đang được thực hiện là các hành vi quy định tại khoản 3 Điều 24; điểm b khoản 3 Điều 25; điểm b khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều 27; điểm b khoản 5 Điều 29; điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này.
Đang theo dõi
d) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản này là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày thực hiện hành vi vi phạm đó.
Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn nếu không xác định được ngày mất, cháy, hỏng hóa đơn thì thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày phát hiện hóa đơn bị mất, cháy, hỏng.
Đối với hành vi vi phạm về thời hạn thông báo, báo cáo về hóa đơn quy định tại khoản 1, 2 và điểm a khoản 3 Điều 25; khoản 1, điểm a khoản 2, khoản 3, khoản 4 và điểm a khoản 5 Điều 29 Nghị định này thì thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày người nộp thuế nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn.”;
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung điểm a, b khoản 2 như sau:
Đang theo dõi
“a) Thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế là 02 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
Ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, trừ các trường hợp sau đây:
Đối với hành vi quy định tại khoản 1, điểm a, b khoản 2, khoản 3 và điểm a khoản 4 Điều 10; khoản 1, 2, 3, 4 và điểm a khoản 5 Điều 11; khoản 1, 2, 3 và điểm a, b khoản 4, khoản 5 Điều 13 Nghị định này, ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế hoặc thông báo với cơ quan thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế.
Đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 2, điểm b khoản 4 Điều 10; điểm b khoản 5 Điều 11; điểm c, d khoản 4 Điều 13 Nghị định này là hành vi vi phạm hành chính về thuế đang được thực hiện, ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
Đang theo dõi
b) Thời hiệu xử phạt đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
Ngày thực hiện hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn hoặc hành vi trốn thuế (trừ hành vi tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này) là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện khai thiếu thuế, trốn thuế hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế.
Đối với hành vi không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này là hành vi vi phạm hành chính về thuế đang được thực hiện, ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm. Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày quy định tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này thì ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế.”.
Đang theo dõi
7. Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 9 như sau:
“3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.”.
Đang theo dõi
8. Sửa đổi tên Điều 10; sửa đổi, bổ sung khoản 1; bổ sung điểm d vào khoản 2; bổ sung khoản 5 Điều 10 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi tên Điều 10 như sau:
“Điều 10. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh; thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn; thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15”;
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh; thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ;
b) Thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15 quá thời hạn quy định.”;
Đang theo dõi
c) Bổ sung điểm d vào sau điểm c khoản 2 như sau:
“d) Không thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15.”;
Đang theo dõi
d) Bổ sung khoản 5 vào sau khoản 4 như sau:
“5. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15 đối với hành vi quy định tại điểm d khoản 2 Điều này.”.
Đang theo dõi
9. Sửa đổi, bổ sung khoản 6 Điều 11 như sau:
“6. Quy định tại Điều này không áp dụng đối với trường hợp sau đây:
a) Cá nhân không kinh doanh đã được cấp mã số thuế thu nhập cá nhân chậm thay đổi thông tin theo thẻ căn cước, căn cước điện tử;
b) Cơ quan chi trả thu nhập chậm thông báo thay đổi thông tin khi người nộp thuế thu nhập cá nhân là các cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân có thay đổi thông tin theo thẻ căn cước, căn cước điện tử;
c) Không thông báo hoặc thông báo thay đổi thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế về địa chỉ người nộp thuế quá thời hạn quy định do thay đổi địa giới hành chính theo Nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội hoặc Nghị quyết của Quốc hội.”.
Đang theo dõi
10. Sửa đổi, bổ sung khoản 5; sửa đổi điểm a khoản 6 Điều 13 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 5 như sau:
“5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế hoặc tổng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên các hồ sơ khai thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản 3 Điều 5 Nghị định này nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.”;
Đang theo dõi
b) Sửa đổi điểm a khoản 6 như sau:
“a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3 và khoản 4 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;”.
Đang theo dõi
11. Sửa đổi điểm c khoản 1 Điều 16 như sau:
“c) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế;”.
Đang theo dõi
12. Sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:
“Điều 19. Xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức, cá nhân liên quan
1. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 6.000.000 đồng đối với hành vi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc yêu cầu của cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên.
2. Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
b) Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
c) Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế.
3. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 16.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Không cung cấp thông tin liên quan đến tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
b) Không cung cấp thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
c) Không cung cấp thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
d) Thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế hành chính thuế, trừ hành vi không trích chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế quy định tại Điều 18 Nghị định này.
4. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác đối với hành vi quy định tại khoản 2 và điểm a, b, c khoản 3 Điều này.”.
Đang theo dõi
13. Sửa đổi khoản 2 Điều 22 như sau:
“2. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn.”.
Đang theo dõi
14. Sửa đổi, bổ sung khoản 2, khoản 3 và khoản 6 Điều 24 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 2 như sau:
“2. Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật bị xử phạt như sau:
Đang theo dõi
a) Phạt cảnh cáo đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa 01 số hóa đơn;
Đang theo dõi
b) Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 01 số hóa đơn;
Đang theo dõi
c) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn;
Đang theo dõi
d) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn;
Đang theo dõi
đ) Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 100 số hóa đơn trở lên và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn;
Đang theo dõi
e) Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn;
Đang theo dõi
g) Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 100 số hóa đơn trở lên.”;
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung khoản 3 như sau:
“3. Hành vi không lập hóa đơn theo quy định bị xử phạt như sau:
Đang theo dõi
a) Phạt cảnh cáo đối với hành vi không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa 01 số hóa đơn;
Đang theo dõi
b) Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng trong trường hợp không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn và trường hợp không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định 01 số hóa đơn;
Đang theo dõi
c) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng trong trường hợp không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn và trường hợp không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn;
Đang theo dõi
d) Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng trong trường hợp không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn và trường hợp không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn;
Đang theo dõi
đ) Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng trong trường hợp không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 100 số hóa đơn trở lên và trường hợp không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn;
Đang theo dõi
e) Phạt tiền từ 60.000.000 đồng đến 80.000.000 đồng trong trường hợp không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định từ 50 số hóa đơn trở lên.”;
Đang theo dõi
c) Sửa đổi, bổ sung khoản 6 như sau:
“6. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc lập hóa đơn theo quy định đối với hành vi quy định tại khoản 3, điểm d khoản 4 Điều này.”.
Đang theo dõi
15. Sửa đổi tên Điều 25 như sau:
“Điều 25. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn đã mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập”.
Đang theo dõi
16. Sửa đổi điểm a khoản 3 Điều 26 như sau:
“a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập;”.
Đang theo dõi
17. Sửa đổi Điều 27 như sau:
“Điều 27. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về tiêu hủy hóa đơn
1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi tiêu hủy hóa đơn quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn phải tiêu hủy hóa đơn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Tiêu hủy không đúng quy định hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng, không còn giá trị sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;
b) Không tiêu hủy các hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng, không còn giá trị sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;
c) Tiêu hủy hóa đơn quá thời hạn từ 01 ngày đến 10 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn phải tiêu hủy hóa đơn theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Tiêu hủy hóa đơn quá thời hạn từ 11 ngày làm việc trở lên, kể từ ngày hết thời hạn phải tiêu hủy hóa đơn theo quy định;
b) Không tiêu hủy hóa đơn theo quy định của pháp luật;
c) Tiêu hủy hóa đơn không đúng trình tự, thủ tục theo quy định của pháp luật;
d) Tiêu hủy hóa đơn không đúng các trường hợp phải tiêu hủy theo quy định.
4. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc tiêu hủy hóa đơn đối với hành vi quy định tại điểm b khoản 2, điểm b khoản 3 Điều này.”.
Đang theo dõi
18. Sửa đổi, bổ sung Điều 31 như sau:
“Điều 31. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hóa đơn
Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi cung cấp giải pháp trong việc khởi tạo, kết nối nhận, truyền, nhận, lưu trữ, xử lý dữ liệu của hóa đơn điện tử không đảm bảo nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa đơn.”.
Đang theo dõi
19. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 3, khoản 4 và khoản 5 Điều 32 như sau:
Đang theo dõi
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Công chức Thuế đang thi hành công vụ có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến 20.000.000 đồng đối với các hành vi quy định tại Điều 10, 11, 12, khoản 1, 2, 3, 4 Điều 13, Điều 14, 15 và 19 Chương II Nghị định này;
c) Phạt tiền đến 10.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại điểm b, c khoản 2, điểm b, c khoản 3, khoản 4 Điều 24, Điều 25, 26, 27, khoản 2, 3, 4 Điều 29, khoản 1, 2 Điều 30 và Điều 31 Chương III Nghị định này.”;
Đang theo dõi
b) Sửa đổi, bổ sung khoản 3 như sau:
“3. Trưởng Thuế cơ sở có quyền:
Đang theo dõi
a) Phạt cảnh cáo;
Đang theo dõi
b) Phạt tiền đến 100.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15 và Cụm từ ''Điều 19a'' được bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 291/2026/NĐ-CP"> 19 Chương II Nghị định này;
Đang theo dõi
c) Phạt tiền đối với hành vi quy định tại các Điều 16, 17 và 18 Nghị định này;
d) Phạt tiền đến 50.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Điều 22, điểm b, c, d, đ, e khoản 2, điểm b, c, d, đ khoản 3, khoản 4 Điều 24, Điều 25, 26, 27, 28, 29, 30 và 31 Chương III Nghị định này;
đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Nghị định này.”;
Đang theo dõi
c) Sửa đổi, bổ sung khoản 4 như sau:
“4. Chi cục trưởng Chi cục Thuế và Trưởng Thuế tỉnh, thành phố có quyền:
Đang theo dõi
a) Phạt cảnh cáo;
Đang theo dõi
b) Phạt tiền đến 160.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại các Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15 và Cụm từ ''Điều 19a'' được bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 291/2026/NĐ-CP"> 19 Chương II Nghị định này;
Đang theo dõi
c) Phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, 17 và 18 Nghị định này;
d) Phạt tiền đến 80.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Chương III Nghị định này;
đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Nghị định này.”;
Đang theo dõi
d) Sửa đổi, bổ sung khoản 5 như sau:
“5. Cục trưởng Cục Thuế có quyền:
Đang theo dõi
a) Phạt cảnh cáo;
Đang theo dõi
b) Phạt tiền đến 200.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15 và Cụm từ ''Điều 19a'' được bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 291/2026/NĐ-CP"> 19 Chương II Nghị định này;
Đang theo dõi
c) Phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, 17 và 18 Nghị định này;
d) Phạt tiền đến 100.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Chương III Nghị định này;
đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Nghị định này.”.
Đang theo dõi
20. Sửa đổi khoản 1 Điều 33 như sau:
“1. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã có quyền:
Đang theo dõi
a) Phạt cảnh cáo;
Đang theo dõi
b) Phạt tiền đến 100.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15 và Cụm từ ''Điều 19a'' được bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 291/2026/NĐ-CP"> 19 Chương II Nghị định này;
Đang theo dõi
c) Phạt tiền đến 50.000.000 đồng đối với hành vi quy định tại Điều 22, điểm b, c, d, đ, e khoản 2, điểm b, c, d, đ khoản 3, khoản 4 Điều 24, Điều 25, 26, 27, 28, 29, 30 và 31 Chương III Nghị định này;
Đang theo dõi
d) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, Cụm từ ''Điều 19a'' được bổ sung bởi Điều 3 Nghị định số 291/2026/NĐ-CP"> 19 Chương II và Chương III Nghị định này.”.
Đang theo dõi
21. Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 36 như sau:
“b) Lập biên bản vi phạm hành chính điện tử
Trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thay đổi thông tin đăng ký thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế, chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn bằng phương thức điện tử thì trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế điện tử hoặc thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế điện tử, cơ quan thuế lập và gửi 01 biên bản vi phạm hành chính điện tử cho người nộp thuế qua cổng thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế, kể cả trường hợp người nộp thuế nộp nhiều hồ sơ thuế.
Biên bản vi phạm hành chính điện tử được lập và gửi đáp ứng yêu cầu về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế là cơ sở để cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính.
Biên bản vi phạm hành chính điện tử phải ghi rõ thời gian, địa điểm lập biên bản; thông tin về người lập biên bản; thông tin về cá nhân, tổ chức vi phạm; chữ ký số của người lập biên bản; thời gian, địa điểm thực hiện vi phạm; hành vi vi phạm hành chính; quyền và thời hạn giải trình về vi phạm hành chính của người vi phạm; cơ quan tiếp nhận giải trình.
Cơ quan thuế có trách nhiệm xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng việc lập, gửi biên bản vi phạm hành chính điện tử và xử lý vi phạm hành chính trên môi trường điện tử theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. Khi hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng điều kiện lập, gửi biên bản vi phạm hành chính điện tử đối với các hành vi vi phạm về thủ tục thuế, hóa đơn khác thì thực hiện xử lý vi phạm hành chính trên môi trường điện tử theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.”.
Đang theo dõi
22. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 37 như sau:
“1. Các trường hợp giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có mức tối đa của khung tiền phạt đối với hành vi đó từ 15.000.000 đồng trở lên đối với cá nhân, từ 30.000.000 đồng trở lên đối với tổ chức hoặc các trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử;
b) Hành vi vi phạm hành chính quy định tại Điều 16, 17 và 18 Nghị định này.”.
Đang theo dõi
23. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 2 Điều 41 như sau:
“a) Cơ sở dữ liệu hộ tịch điện tử hoặc quyết định của tòa án tuyên bố một người là đã chết, mất tích (bản chính hoặc bản sao của văn bản giấy hoặc của văn bản điện tử theo quy định) đối với trường hợp cá nhân chết, mất tích;”.
Đang theo dõi
Điều 2. Thay thế một số cụm từ; bãi bỏ một số điều, điểm, khoản thuộc điều, phụ lục của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Đang theo dõi
1. Thay thế cụm từ “thanh tra thuế” bằng cụm từ “thanh tra” tại tên Điều 15; điểm d, đ khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 15; điểm b khoản 2 Điều 29 và điểm a khoản 2 Điều 36 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Đang theo dõi
2. Bãi bỏ khoản 2 Điều 7; điểm b khoản 1 Điều 16; Điều 20; Điều 21; khoản 1, điểm a khoản 3 Điều 22; Điều 23; điểm a khoản 1, điểm a khoản 4, khoản 5 Điều 24; khoản 2 Điều 28; khoản 2 Điều 32; điểm d khoản 2 Điều 33; Điều 34 và khoản 2 Điều 35 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Đang theo dõi
3. Bãi bỏ các mẫu biên bản và mẫu quyết định trừ mẫu biên bản 01A/BB tại Phụ lục một số biểu mẫu sử dụng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn ban hành kèm theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. Mẫu biên bản và mẫu quyết định sử dụng trong xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn thực hiện theo quy định của Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Xử lý vi phạm hành chính. Tại biên bản vi phạm hành chính, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn người có thẩm quyền xử phạt bổ sung thông tin mã số thuế của người nộp thuế vi phạm và thể hiện đầy đủ nội dung các biện pháp khắc phục hậu quả được áp dụng.
Đang theo dõi
Điều 3. Điều khoản chuyển tiếp
Đang theo dõi
1. Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã kết thúc trước ngày Nghị định này có hiệu lực thì áp dụng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm đó.
Đang theo dõi
2. Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đang được thực hiện trước ngày Nghị định này có hiệu lực và hành vi vi phạm hành chính đó được phát hiện sau ngày Nghị định này có hiệu lực thì áp dụng quy định tại Nghị định này.
Đang theo dõi
3. Đối với các hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã bị xử phạt trước ngày Nghị định này có hiệu lực mà cá nhân, tổ chức còn khiếu nại, khởi kiện thì được giải quyết theo quy định của pháp luật xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn và các quy định pháp luật liên quan có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm.
Đang theo dõi
Điều 4. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành
Đang theo dõi
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 16 tháng 01 năm 2026.
Đang theo dõi
2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.
Đang theo dõi
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Tổng Bí thư;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Cơ quan trung ương của các tổ chức chính trị - xã hội;
- VPCP: BTCN, các TCN, Trợ lý TTg, TGĐ cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: VT, KTTH (2b).
TM. CHÍNH PHỦ
KT. THỦ TƯỚNG
PHÓ THỦ TƯỚNG
Hồ Đức Phớc
Phụ lục đính kèm
Văn bản này có phụ lục đính kèm. Tải về để xem toàn bộ nội dung.
Bạn chưa Đăng nhập thành viên.
Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!