越南第252/2026/NĐ-CP号法令关于税收管理法实施细则（252_2026_NĐ-CP）

【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_252_2026_NĐ-CP.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API **法令 252/2026/NĐ-CP 规定《税收管理法》实施细则** **法令 252/2026/NĐ-CP 规定《税收管理法》实施细则** **发布机关：** 政府 **编号：** 252/2026/NĐ-CP **公报编号：** 已知 **文书类型：** 法令 **签署人：** 阮文胜 **摘要：** 规定组织、指导实施《税收管理法》的部分条款和措施 **颁布日期：** 2026年6月30日 **失效日期：** 正在更新 **适用日期：** 已知 **效力状态：** 已知 **领域：** 企业；税收-费用-规费 --- **法令 252/2026/NĐ-CP 摘要** **1. 颁布法令 252/2026/NĐ-CP 的依据** 根据财政部关于规定组织、指导实施《税收管理法》的部分条款和措施的法令草案的呈文，该法令的颁布基于国会于2025年12月10日通过、自2026年7月1日起生效的第108/2025/QH15号《税收管理法》；其中，国会责成政府详细规定与税务登记、税号、纳税申报、纳税、退税、减税免税、债务冻结、债务核销、税收核定、国际税收管理、税收管理数字化转型、提供信息责任以及强制执行税收管理行政决定相关的多项内容。 然而，第126/2020/NĐ-CP号法令及其修订补充法令在实施5年后的执行实践表明，部分现行规定已不再适应新形势下的税收管理要求。突出的问题包括：关于登记、申报、计算、缴纳、核定、退税的规定仍存在不合理之处；税收管理未能跟上数字经济、跨境电子商务和数字平台的发展；大数据、人工智能、电子税务管理和风险管理应用的法律框架尚缺乏同步性；欺诈、逃税、转让定价、跨境交易行为日益复杂；同时，在土地、电子交易、电子商务、人工智能、增值税、企业所得税、个人所得税等领域颁布的多项新法律和决议也提出了更新和同步税收管理规定的要求。 因此，颁布第252/2026/NĐ-CP号法令是必要的，旨在具体化第108/2025/QH15号税收管理法的规定；替代、继承并完善现行法律中仍然适用的规定；同时补充法律依据，以推动税收管理现代化，促进电子交易、数据连接与共享，对电子商务、数字平台进行税收管理，加强风险管理，防止国家财政流失。该法令还旨在简化行政手续，降低合规成本，以纳税人为中心提供服务，确保税收管理公开、透明、有效、高效，并符合新阶段数字化转型的要求。 2. 第252/2026/NĐ-CP号法令的结构 第252/2026/NĐ-CP号法令共7章、76条。 具体而言，该法令的结构如下： - 第一章. 总则 - 第二章. 税收管理的各项职能 - 第三章. 对电子商务平台、其他数字平台上的经营活动进行申报和缴纳税款及其他收入 - 第四章. 税收国际合作；纳税人优先制度；技术在税收管理中的应用、数据与数字化转型 - 第五章. 税收管理中相关各方的权利、义务、任务和权限 - 第六章. 强制执行税收管理行政决定 - 第七章. 施行条款 3. 第252/2026/NĐ-CP号法令规定了哪些内容？ 第252/2026/NĐ-CP号法令是税收管理法的指导性文件，适用范围相当广泛，涵盖多组税收管理业务。根据第1条，本法令详细规定税收管理法授权的内容以及税收管理法若干条款的施行措施。 主要内容组别包括： 纳税人、税收管理机关和税收管理公务员； 纳税人信息公开； 税收管理机关运作的财政资源； 税务登记、使用税号、税号效力终止； 纳税申报、补充申报纳税档案、纳税档案提交期限； 税款预扣、代申报、代缴税款； 暂缴税款、纳税期限、延期纳税、滞纳金； 完成纳税义务，包括出境情形； 退税、免税、减税、不征税、不属于应税范围； 税款欠缴冻结、税款欠缴核销； 核定税款； 对电子商务平台、数字平台上的经营活动进行税收管理； 税收国际合作、纳税人优先制度； 技术在税收管理中的应用、数据与数字化转型； 税收管理中相关各方的权利、义务、任务和权限； 强制执行税收管理行政决定。 值得注意的是，该法令专门设一章规定对电子商务平台、数字平台上的经营活动进行申报和缴纳税款。这是直接影响到外国组织、非居民个人、外国供应商、电子商务平台运营方、在平台上经营的商户和个人等主体的内容组别。 4. 第252/2026/NĐ-CP号法令的一些新亮点 4.1. 纳税人未按系统预警对发票风险进行说明的，将在电子信息门户网站上被公开信息 与之前第126/2020/NĐ-CP号法令第29条第1款的规定相比，第252/2026/NĐ-CP号法令第4条的新规定已对纳税人信息公开的情形进行了调整。 其中补充了不执行税务机关关于发票风险说明要求（根据税务机关电子发票应用系统的预警）的行为。 这是各级税收管理机关电子信息门户网站上强制公开信息的情形。 对于其他行为，根据实际情况，由直接管理纳税人的税务机关负责人或管理国家预算收入款项的税务机关决定补充适用一种或数种形式，例如：在公共媒体上公开；在税务机关办公场所张贴公示；通过接待公民、新闻发布会、新闻公报、各级税务机关发言人活动等方式…… 4.2. 逾期纳税90日将被按月定期自动公开信息 这是第252号法令第4条第3款c项的全新规定： 对于自纳税期限届满之日起超过90日，或其他收入、滞纳金、罚款，或行政决定执行期限届满，而纳税人或担保人未自愿执行的，税务管理信息系统将按月定期在各级税务机关电子信息门户网站上自动公开信息。 4.3. 信贷组织分支机构、交易办公室的税务登记期限自开业之日起计算 对于信贷组织的分支机构、交易办公室，第252号法令第6条第3款a.1项对首次税务登记期限作出了新规定，即自信贷组织分支机构、交易办公室开业之日起10个工作日内。 此前，第126/2020/NĐ-CP号法令尚未对此内容作出规定。 继续阅读：第252/2026/NĐ-CP号法令关于税务管理的6个新亮点 5. 第252/2026/NĐ-CP号法令何时生效？ 第252/2026/NĐ-CP号法令自2026年7月1日起生效。 6. 与第252/2026/NĐ-CP号法令相关的文件 第252/2026/NĐ-CP号法令取代以下文件： 政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号法令，规定《税务管理法》若干条款的实施细则； 政府2022年10月30日第91/2022/NĐ-CP号法令，修订、补充第126/2020/NĐ-CP号法令若干条款； 政府2025年2月28日第49/2025/NĐ-CP号法令，规定暂缓出境适用门槛； 政府2025年6月9日第117/2025/NĐ-CP号法令，规定对电子商务平台、数字平台上户、个人经营活动的税务管理； 政府2025年12月31日第373/2025/NĐ-CP号法令，修订、补充第126/2020/NĐ-CP号法令若干条款。 注意：政府2020年10月19日第125/2020/NĐ-CP号法令关于税务、发票行政违法行为处罚的规定，已经由第102/2021/NĐ-CP号法令和第310/2025/NĐ-CP号法令修订、补充，自2026年7月1日起继续有效，直至有替代文件。 查看第252/2026/NĐ-CP号法令详情，自2026年7月1日起生效 下载第252/2026/NĐ-CP号法令 第252/2026/NĐ-CP号法令 PDF（带红章版本） 这是面向会员账户的实用功能。请登录查看详情。 如尚无账户，请在此注册！ 第252/2026/NĐ-CP号法令 DOC（Word版本） 这是面向会员账户的实用功能。请登录查看详情。 如尚无账户，请在此注册！ 效力状态：已知 效力：已知 效力状态：已知 越南社会主义共和国 政府 _______ 编号：252/2026/NĐ-CP 独立 – 自由 – 幸福 _________________ 河内，2026年6月30日 法令 规定《税务管理法》若干条款和措施的组织实施细则及指导 依据第63/2025/QH15号《政府组织法》； 依据第108/2025/QH15号《税务管理法》； 根据财政部部长的建议； 政府颁布法令，规定《税务管理法》若干条款和措施的组织实施细则及指导。 第一章 总则 正在关注 第1条 调整范围 本法令规定《税务管理法》授权制定的若干条、款、项、内容及《税务管理法》若干条款的实施措施，包括： 正在关注 1. 规定《税务管理法》若干条、款、项的细则，包括： a) 第2条第1款关于纳税人；第2条第2款关于税务管理机关； b) 第7条第2款c项关于向外国税务管理机关提供信息，符合越南社会主义共和国为成员或缔约方的涉税国际条约、涉税国际协议；第7条第3款关于税务管理机关在下列情形下可以公开纳税人信息； c) 第9条第4款关于国家保障税务管理力量、税务管理机关活动的财政资源，其中优先安排年度国家预算用于建设和运行信息技术系统、税务管理数字化转型、电子发票、基础设施、设备及为提升税务管理效能服务的专业任务； d) 第11条第5款关于使用税号； đ) 第12条第1款关于内容：税务管理机关实施税款、其他款项的计算、税务通知、其他款项通知的情形；第12条第2款关于在电子商务平台、其他数字平台及其他服务上从事经营活动的外国组织、外国个人直接或授权在越南办理申报、缴纳税款、其他款项；第12条第3款关于扣缴、代申报、代缴；第12条第4款b项关于必须延长纳税申报文件、其他款项申报文件提交期限的情形；第12条第5款关于纳税人发现已提交税务机关的纳税申报文件、其他款项申报文件有错误、遗漏的，可以在自纳税期申报文件提交期限届满之日起05年内补充申报纳税申报文件、其他款项申报文件的情形；第12条第6款关于纳税申报、补充申报、纳税申报文件提交期限、海关机关接收纳税申报文件、出口货物、进口货物的计税汇率按照海关法律规定执行；第12条第7款关于可以用外币申报、计税的情形； e) 第14条第1款关于税款、其他款项、滞纳金、罚款的缴纳期限；第14条第7款c项关于在特殊情况下延期缴纳税款、其他款项、滞纳金、罚款； g) 第17条关于完成纳税义务； h) 第18条第1款关于退税、退还其他款项、滞纳金、罚款的情形； i) 第19条第1款关于免征税款、其他款项；减征税款、其他款项；不征收税款；不属于应税范围的情形； k) 第20条关于核销欠税； l) 第21条第1款d项关于因范围广泛的自然灾害、灾难、疫情而受影响，已按照本法第16条第5款规定获准免缴滞纳金，并已按照本法第14条第7款a项规定获准延期缴纳的税款、其他款项、滞纳金、罚款，但仍无法恢复生产经营且无力缴纳欠税税款的情形； m) 第25条第1款关于核定税额的情形；第25条第2款关于海关机关对出口货物、进口货物核定税额的依据； n) 第30条第2款e项关于与外国税务机关、国际组织开展税务合作和其他行政协助，符合越南法律规定及越南社会主义共和国为成员或缔约方的涉税国际条约、国际协议；第30条第2款g项关于开展实施越南社会主义共和国为成员或缔约方的其他成员义务；第30条第2款h项关于按照全球论坛关于税收透明度和信息交换的标准，组织收集、核实来自机关、组织和纳税人的信息； o) 第32条第4款关于纳税人与税务机关之间通过税务管理信息系统以电子方式进行的交易； p) 第36条关于信息安全保障和信息技术风险管理； q) 第38条第1款关于税务机关、税务管理公务员的任务； r) 第39条关于国家机关、检查监督机关、越南祖国阵线、政治社会组织——职业组织、社会组织、社会职业组织在税务管理中的任务、责任和权限； s) 第48条关于被强制执行税务管理行政决定的情形； t) 第49条关于强制执行税务管理行政决定的措施； u) 第50条关于决定强制执行税务管理行政决定的权限。 2. 细化《税务管理法》授权规定的若干内容，包括： a) 第4条第21款关于其他不可抗力情形的内容； b) 第10条第4款关于以下内容：税务登记期限；纳税人、税务机关、国家机关、组织、个人与税务登记相关的责任； c) 第12条第8款关于以下内容：无需提交纳税申报文件、其他收入申报文件的情形；纳税期；纳税申报文件、其他收入申报文件的提交期限，但《税务管理法》第12条第9款规定的情形除外；石油天然气活动及石油天然气销售活动的纳税申报、其他收入申报、税款计算、其他收入计算、税款缴纳、其他收入缴纳；纳税申报汇率、其他收入申报汇率的折算；关联交易中申报、确定计税价格，跨国利润报告；应纳税款、其他应缴收入的分配；税务机关计算税款、其他收入、通知税款、其他收入情形下接收和处理文件的程序、手续； d) 第14条第8款关于以下内容：机关、组织收取税款、其他收入、滞纳金、罚款缴入国家预算的期限；延长缴纳税款、其他收入、滞纳金、罚款的期限；对《税务管理法》第14条第7款c项规定的延长缴纳税款、其他收入、滞纳金、罚款的文件、手续； đ) 第16条第2款b项关于内容：滞纳金计算时间；第16条第6款关于以下内容：调整《税务管理法》第16条第2款a项规定的滞纳金计算标准以符合各时期经济社会状况、滞纳金计算时间、不计算滞纳金的情形、暂不计算滞纳金的情形及滞纳金的调整； e) 第18条第6款关于以下内容：不予退税的情形；对纳税人先行退税的情形；先退税后检查的情形；税务机关接收、处理退税文件及反馈信息的期限； g) 第19条第5款关于以下内容：接收、处理免税、减税、不征税、非应税文件（档案）的期限； h) 第20条第5款关于以下内容：暂缓追缴税款债务的时间、金额；暂缓追缴决定效力终止的情形；国家机关的责任，确定《税务管理法》第20条第1款e项规定情形的方式、标准； i) 第21条第4款关于以下内容：核销税款债务的条件；核销税款债务的权限；处理核销税款债务文件的期限；各组织、个人在追回已核销税款债务中的协调责任； k) 第24条第3款关于以下内容：核定税收的依据；核定税收的方法；核定税收的权限、程序；纳税人、税务申报人、税务机关在核定税收中的责任； l) 第二十五条第三款关于以下内容：核定税收的方法；核定税收的权限、程序；纳税义务人、税务申报人、海关机关在核定税收中的责任； m) 第三十四条第一款c项关于以下内容：对良好遵守税法、愿意与税务管理机关连接并共享电子数据（包括通过税务管理信息系统共享账簿、发票、凭证记录以及与纳税义务有关的文件资料的数据）的纳税义务人适用优先制度；对遵守法律的纳税义务人适用优先制度的条件、范围和形式； n) 第三十九条第十五款关于以下内容：为税务管理目的提供、共享、连接信息的内容、形式、范围、期限，以及各相关当事方在共享、连接信息中的责任和权限； o) 第四十条第三款h项关于内容：支付所得的组织、个人向税务管理机关提供关于纳税义务人的所得支付信息和已扣缴税款金额、已代为申报和代为缴纳的税款金额及其他款项的信息；第四十条第八款关于以下内容：信息机关、新闻机关以及信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、在线支付服务提供组织（如有）的任务和权限，以及《税务管理法》第四十条规定的为税务管理目的共享、连接信息中提供信息的内容、形式、方式和期限；经营税务手续办理服务的标准； p) 第四十九条第五款关于强制执行措施的实施程序。 3. 规定《税务管理法》若干条款的施行措施，包括： a) 税务管理机关公开纳税义务人信息的内容、形式、权限、终止和更新； b) 对电子商务平台、数字平台上的经营活动进行税务管理：具有在线订购功能和支付功能的电子商务平台所有者、在越南从事其他数字经济活动的经营组织代扣、代申报和代缴已扣缴税款的责任范围和方式；在电子商务平台上经营的户、个人经营者的权利和责任； c) 税务管理中应用技术、数据和数字化转型的原则和内容； d) 税务管理信息系统包括：税务管理信息系统中的数据库、税务管理信息系统、收集和更新信息至税务管理信息系统的要求、连接和共享信息和数据的原则、连接和共享的形式、提供信息和数据的期限； đ) 纳税义务人与税务管理机关之间连接、共享电子数据、提供信息的内容和形式；税务管理机关为实施电子交易、连接纳税义务信息而运行技术基础设施的事项； e) 恢复已被注销的欠缴税款金额的权限； g) 税务管理机关对企业和合作社提交适用破产程序申请的事项。 第二条 适用对象 1. 纳税义务人包括： a) 依照《税务管理法》第二条第一款规定履行义务的纳税义务人； b) 依照《税务管理法》第二条第一款đ项规定实施代扣、代申报和代缴已扣缴税款的组织、个人，包括： b.1）作为外国数字平台管理者的组织，对在越南经营的外国供应商、企业组织应缴纳的税款进行代扣代缴，适用增值税计算方法为扣除法的，通过电子商务渠道或数字平台购买在越南无常设机构的外国供应商的服务，并按照《增值税法》第4条第4款的规定，代扣代缴外国供应商应缴纳的税款义务； b.2）作为电子商务交易平台管理者、具有支付功能的数字平台管理者的组织，按照《增值税法》第4条第5款的规定，对在电子商务交易平台、数字平台上经营的个体工商户、个人经营者代扣代缴税款，并申报已代扣的税款； b.3）具有在线下单功能和支付功能的其他电子商务平台、数字平台（国内或国外）的管理者，有责任按照《税收管理法》第13条第4款a项的规定，代扣、代申报并代缴已代扣的个体工商户、个人经营者的税款； b.4）依照个人所得税法律的规定，对已代扣的个人所得税进行代扣、代申报并代缴的组织、个人； b.5）除本款b.1、b.2、b.3、b.4项规定的组织、个人以外的其他组织、个人，依照法律规定，为纳税人代扣、代申报并代缴已代扣的税款。 2. 税务管理机关包括： a）税务机关包括税务局、大企业税务分局、电子商务税务分局、省（市）税务局和基层税务机关； b）海关机关包括海关总局、后续稽查分局、反走私调查分局以及海关总局下属被赋予税务管理职能的其他海关机关；区域海关分局及区域海关分局下属的海关机关；口岸海关、非口岸海关。 3. 税务管理公务员是指《税收管理法》第2条第3款规定的税务管理公务员。 4. 其他有关的国家机关、组织、个人是指《税收管理法》第2条第4款规定的其他有关的国家机关、组织、个人。 第三条　词语解释 1. 因其他不可抗力原因遭受物质损失的纳税人，是指《税收管理法》第4条第21款规定的因战争、暴乱、罢工导致停产、停业，或者非因纳税人主观原因和责任的意外风险而遭受物质损失的纳税人。 2. 税务管理信息系统按照《税收管理法》第4条第5款的规定执行；该系统用于接收、处理、交换税务管理中的信息和数据，包括以电子方式办理税务行政手续。 3. 税务管理中的电子交易是指依照税收管理法律和电子交易法律的规定，以电子方式办理税务行政手续、提供辅助服务以及交换信息和数据。 4. 在税务管理中提供电子交易增值服务的组织（以下简称T-VAN服务提供组织）是依照电子交易法律规定的中间人，满足与税务管理信息系统连接的能力和技术要求，为纳税人提供代理服务（部分或全部），代为发送、接收、存储、恢复电子凭证；协助生成、处理电子凭证；确认纳税人与税务机关之间电子交易的履行情况。 5. 具有在线下单功能和支付功能的电子商务平台、数字平台，是指同时满足以下标准的数字平台： a) 允许购买者通过平台提供的电子环境选择商品、服务并与销售者订立买卖交易； b) 直接或间接参与购买者与销售者之间的支付过程，并具有控制、对账或确认支付交易的能力，包括：向购买者收款并转交销售者；与其他组织、个人配合实施收付款项并具有控制、对账或确认支付交易的能力；组织支付机制，使买卖交易的完成与平台上的支付确认相关联； c) 确定平台是否具有支付功能，应依据平台在组织、控制或参与支付过程中的实际作用，不取决于具体的技术形式或支付方式。 若平台仅提供信息发布、广告、交易对接服务而未参与支付过程，则不属于本款规定范围。 6. 具有支付功能的电子商务平台、数字平台，是指符合本条第5款b项和c项规定标准的平台。 7. 纳税申报文件提交期限、纳税期限、税务机关处理税务文件期限的届满之日，是依照税务管理法律规定计算纳税申报文件提交期限、纳税期限、税务机关处理税务文件期限的最后一日。若纳税申报文件提交期限、纳税期限、税务机关处理税务文件期限的最后一日适逢法定休息日，则该期限的最后一日顺延至该休息日之后的第一个工作日。 **第四条** 纳税人信息公开 第四条所述纳税人税务登记信息公开，依据第90/2026/TT-BTC号通知第三十三条执行。 1. 税务机关对属于下列情形的纳税人信息予以公开： a) 纳税人实施《税务管理法》第七条第三款规定的行为，具体如下： a.1) 纳税人实施逃税、逃避其他款项行为，逾期拒不缴纳税款、其他款项、滞纳金、罚款； a.2) 自纳税期限和其他款项、滞纳金、罚款缴纳期限届满之日起超过90日，或超过税务管理行政决定执行期限，纳税人或担保人仍不自愿执行； a.3) 纳税人实施违反税收法律的行为，影响其他组织、个人的税收权益和义务； a.4) 纳税人不执行税务机关依法提出的要求：拒绝向税务机关提供信息资料；不执行税务机关依法作出的检查决定及其他要求；不执行税务机关根据税务机关电子发票应用系统预警提示就发票风险作出的说明要求；抗拒、阻挠税务公务员、海关公务员执行公务；个人、组织不执行税务管理行政决定且有转移、分散财产行为； b) 纳税人未在注册地址经营；纳税人停止活动但尚未完成税务代码效力终止手续；纳税人暂停经营； c) 依照法律规定应予公开的其他信息。 2. 公开的内容和形式： a) 公开信息的内容：税务登记号、纳税人名称、地址、公开原因。根据各具体情况，税务机关可以依法额外公开与纳税义务或纳税人直接相关的一些信息，以服务于税务管理工作。 纳税人不在已登记地址开展经营活动的情况下，依据税务管理数据和有权国家机关提供的信息，税务机关可以公开私营企业主、一人有限责任公司所有人、合伙成员、企业的法定代表人、个体经营者、个体工商户户主的信息，包括：姓名和个人身份识别号码（公民身份证号码或护照号码）的最后04位字符，其余字符予以遮盖或加密； b) 信息公开的形式： b.1) 强制形式：在各级税务机关的电子信息网站上发布。对于公开纳税人未按照税务机关电子发票应用系统警告（本条第1款a.4项规定的）就发票风险履行税务机关说明要求之信息的情形，税务管理信息系统自动向购买方发送警告信息； b.2) 补充选择形式：根据实际情况，直接管理纳税人的税务机关负责人或管理国家预算收入款项的税务机关决定补充采用以下一种或几种形式：在大众媒体上公开；在税务机关办公场所张贴公布；通过依法接待公民、新闻发布会、新闻公报、各级税务机关发言人活动进行公开；根据相关规定采取的其他公开形式。 3. 信息公开的权限： a) 直接管理纳税人的税务机关负责人或管理国家预算收入款项的税务机关根据实际情况和本地区税务管理工作，决定选择本条第1款规定的公开违法纳税人信息的情形以及本条第2款b.2项规定的补充选择的信息公开形式； b) 在公开纳税人信息之前，税务机关必须进行审查、核对，以确保公开信息的准确性。税务机关负责人对公开信息的准确性负责。若公开信息不准确，税务机关负责人应当进行更正，并必须按照本条第2款b项规定的公开形式公开已更正的内容； c) 对于本条第1款a.2项规定的情形，税务管理信息系统按月度定期在各级税务机关的电子信息网站上自动公开信息。 4. 信息公开的终止与更新： a) 当纳税人已完成纳税义务时，税务管理信息系统自动更新纳税人已完成义务的状态； b) 对于本条第1款a.2项规定的情形，在新一期信息公开时，此前已公开的信息同时停止显示。若纳税人在信息终止公开之前已完成纳税义务，在税务管理信息系统更新的基础上，各级税务机关的电子信息网站自动补充显示纳税人已完成纳税义务的信息。 5. 纳税人信息公开的原则： a) 纳税人的信息公开必须符合权限、符合情形、符合税收管理目的，并确保不侵犯纳税人、相关组织、个人的合法权益； b) 仅在具有明确法律依据、数据已按照法律规定进行核查、比对、验证的情况下方可公开信息； c) 公开的信息内容必须确保为服务税收管理所必需的最低限度；对个人身份信息、个人信息及其他相关信息的处理、显示、遮盖、隐藏必须遵守关于个人数据保护和网络信息安全的法律规定； d) 信息公开必须确保在公开依据不存在或公开信息不准确时，能够及时更正、更新、终止公开。 **第五条 税务机关活动的财政资源** 1. 国家年度预算确保优先安排税务机关经费，用于建设和运行信息技术系统、税收管理和电子发票中的数字化转型、基础设施、设备及专业工作任务，以提高税收管理效率，依据关于财政预算管理、公共投资、公共资产的法律规定执行，其中包括以下内容： a) 新建、升级、扩展、维护和运行：服务于税收管理和电子发票工作的信息技术系统、技术基础设施、信息安全及数字平台； b) 基于科学技术和大数据应用的税收管理工作数字化转型、自动化；确保数据安全、互联互通，与相关国家机关系统进行数据共享； c) 按照规定采购服务于各职衔工作、公用和专用用途的资产、机器、设备；对现有资产、机器、设备进行升级、维修、保养； d) 按照规定投资新建办公场所、建筑物；对现有办公场所、建筑物进行升级、维修、保养； đ) 服务于税务机关工作的特殊专业业务任务，包括： đ.1) 与国家管理职能相关的业务任务：委托征税；购买、管理、发行物资、票证；风险管理和合规管理工作；保障专用资产的运行；维护数据中心、国家贸易信息门户的运行；全行业宣传（宣传支持纳税人、企业执行税收管理法律规定）；鼓励购买者索取发票；奖励举报销售者不开具和交付电子发票的消费者；整理纸质文件和数字化存档文件；与相关机关、组织协调执行税收管理任务； đ.2) 保障劳动条件的任务：数据中心工作人员和劳动者的加班费、未休年假补偿支出； đ.3) 履行法律义务和强制性国际合作的任条：对组织、个人赔偿损失及聘请律师在法庭上维护国家、税务机关的权益；税收国际合作、国际税收管理； đ.4) 在执行税收管理任务过程中产生的其他专业业务。 2. 税务机关在获分配的国家预算范围内并依据关于财政预算管理、公共投资、公共资产的法律规定，有责任优先安排和使用经费执行本条第一款规定的各项任务。 税务机关内部支出制度的制定、颁布和执行，确保符合现行财务制度、可使用的财政资源及单位活动，其中： a) 对于已有制度、标准、定额的支出内容：按照有权国家机关的规定执行； b) 对于尚未规定支出标准的支出内容：税务机关根据实际情况决定适当的支出标准，并确保在国家预算经常性支出预算中，按照行政管理支出预算分配定额下达的额度内予以保障。 第二章 税收管理职能 第一节 税务登记期限；税务登记码的使用、终止；与税务登记相关的责任 第六条 税务登记期限 1. 税务登记通过电子方式或通过税收管理信息系统自动进行。若税务登记信息由税务机关从企业登记机关或有权国家机关通过数据连接、共享机制按照“一站式”联动机制接收的，则纳税人无需直接向税务机关办理税务登记手续。 2. 属于《税收管理法》第十条第二款规定的按照“一站式”联动机制进行税务登记的纳税人，其税务登记期限为企业、合作社、合作社联合社、合作组、经营户、企业分支机构及经营场所、合作社、合作社联合社的登记期限，依照法律规定执行。解散或终止经营活动时，纳税人在依法完成纳税义务后，向企业登记机关办理解散或终止经营活动的登记。 3. 属于《税收管理法》第十条第三款规定的直接向税务机关进行税务登记的纳税人，其税务登记期限如下： a) 首次税务登记期限为自下列日期起10个工作日内： a.1) 对属于应当办理经营、营业登记的组织，为获得设立和经营许可证之日，或获得设立决定之日，或有权机关颁发的其他同等文件之日；对信贷组织的分支机构、交易办事处，为其开业之日； a.2) 对不属于应当办理营业登记的经营组织、个人，为其开始经营活动之日； a.3) 对直接向税务机关申报纳税的外国承包商、外国分包商，为其签订承包合同之日；为签订石油合同、石油协议之日； a.4) 对直接向税务机关办理税务登记的个人，为其个人所得税纳税义务产生之日。 个人首次为受抚养人办理税务登记的，税务登记期限最迟为纳税年度的12月31日； a.5) 对不属于本款a.1、a.2、a.3和a.4项规定的情形且尚未有税务登记码的组织、个人，为其对国家预算产生义务之日； b) 不属于本款a项规定的情形，但属于依法享有退税资格且尚未有税务登记码的组织、个人，必须在办理退税手续前进行税务登记； c) 依照《税收管理法》第十一条第四款规定办理税务登记以获取代缴税务登记码的组织、个人，其税务登记期限如下： c.1) 自签订合同、经营合作协议之日起最迟不超过10个工作日； c.2) 在未签订合同的情况下，自首次向组织、个人付款或支付收入之日起最迟不超过10个工作日； c.3) 不属于本款c.1项和c.2项规定情形的，与第一个计税期纳税申报文件提交期限相同； d) 纳税人通过包含税务登记信息的纳税申报文件进行首次税务登记的，其税务登记期限与第一个计税期纳税申报文件提交期限相同。 đ) 支付所得的组织、个人有责任在首次为尚未办理税务登记的所得个人进行税务登记时，最迟不得晚于首次发生向个人支付所得的纳税期个人所得税申报材料提交期限的最后一天；为个人的受抚养人进行首次税务登记时，最迟不得晚于纳税年度的12月31日； e) 税务登记信息变更期限： e.1) 直接向税务机关办理税务登记的纳税人，当其税务登记信息发生变更时，必须在信息变更之日起10个工作日内通知直接管理税务机关； e.2) 纳税人为个人的，当其姓名、个人身份识别号、出生日期（对越南人而言）、护照（对外国人而言）等信息发生变更时，税务登记信息变更期限为自国家人口数据库或护照记载日期变更之日起20个工作日（山区、高山区、边境、海岛乡为30个工作日）。 个人委托支付所得的组织、个人代为办理个人及受抚养人税务登记信息变更登记的，必须最迟在信息变更之日起10个工作日内通知支付所得的组织、个人；支付所得的组织、个人有责任最迟在收到个人委托之日起10个工作日内通知管理税务机关； e.3) 属于本款e.2项规定的纳税人，在国家人口数据库已与税务机关数据库连接、共享，且个人信息变更时自动同步的情况下，无需向税务机关办理信息变更手续。税务管理信息系统自动向纳税人发送通知，告知其已更新的变更信息； g) 暂停经营、营业活动通知期限： g.1) 对于经主管国家机关批准、通知或要求暂停经营、营业活动的纳税人，主管国家机关必须在文件签发之日起03个工作日内将文件发送给直接管理纳税人的税务机关。暂停经营、营业活动的时间为主管国家机关签发的文件上记载的时间； g.2) 对于不属于本款g.1项规定的纳税人，纳税人必须在暂停经营、营业活动前最迟01个工作日向直接管理税务机关发送暂停经营、营业活动通知。税务机关最迟在收到纳税人通知之日起02个工作日内，向纳税人发送确认通知，确认纳税人登记的暂停经营、营业活动时间。纳税人每次通知暂停经营、营业活动的时间不得超过12个月； g.3) 纳税人在登记的期限届满时按期恢复经营、营业活动的，无需按规定向原登记暂停经营、营业活动的机关发出通知； g.4) 纳税人提前恢复经营、营业活动的，按以下规定执行： 属于本款g.1项规定的纳税人，须向原登记暂停经营、营业活动的机关发出通知，并必须全面履行各项税收规定，按规定提交税务申报材料。 属于本款g.2项规定的纳税人，必须在提前恢复经营、营业活动前最迟01个工作日向直接管理税务机关发出通知； h) 提交税务代码失效终止材料期限： 纳税人自取得终止活动、终止经营活动文件之日或合同结束之日起10个工作日内，向直接管理税务机关提交终止税务登记号码效力档案。 **第七条** 纳税人、税务机关、国家机关、组织和个人在税务登记中的责任 1. 对纳税人： 纳税人有责任按照本法令第六条及以下规定，全面履行关于税务登记、税务登记信息变更、暂停活动、经营、终止税务登记号码效力的规定： a) 纳税人必须全面、准确、及时地提供纳税人、下属单位、经营场所首次登记时及发生变更时的税务登记信息；对其提供信息的准确性负责；当下属单位未全面履行税务登记义务时，应按照税务机关的要求对下属单位办理税务登记。 法定代表人、属于税务机关风险评估标准中具有税务风险的企业主，有责任按照税务机关的要求进行说明、提供信息和资料，遵守税务机关通知中的税务管理措施。 若经营登记机关或国家主管机关按照联动机制向税务机关移送的信息未达到本点规定的完整要求，纳税人有责任按照税务机关的通知补充税务登记信息。税务登记信息由税务机关集中管理，在税务管理法律规定的税务程序中统一使用； b) 对于纳税人将总部地址变更至其他省级行政区域，导致直接管理税务机关变更的，在完成总部地址变更手续后，纳税人有责任继续向原税务机关履行税务手续和未完成的义务如下： b.1) 按照规定全面提交截至地址变更之时已到申报期限的税务申报档案； b.2) 按照规定足额缴纳税款及其他收入、滞纳金、罚款； b.3) 有权申请抵销税务义务、退还多缴的税款及其他收入，本款b.4点规定的情形除外； b.4) 有权将尚未抵扣完毕的进项税额增值税转移至变更管理税务机关后发生的增值税进行抵销。对于已暂缴但尚未到税务结算申报档案提交期限的个人所得税、企业所得税及提取基金后剩余的税后利润，纳税人有权按照法律规定在迁入税务机关按照税务结算档案进行抵销； c) 在暂停活动、经营期间，纳税人有责任： c.1) 纳税人无需提交税务申报档案，但纳税人在公历年度或财政年度内暂停活动、经营不满整月、季度、年度的，仍须提交月度、季度税务申报档案及年度结算档案； c.2) 纳税人不得使用发票。若纳税人按照发票法律规定获得税务机关批准使用发票的，则须按照规定提交税务申报档案。 c.3) 纳税人必须执行税务管理机关关于催缴欠税、强制执行税务管理行政决定、暂缓出境、检查税法遵守情况以及按照《税务管理法》规定处理税务管理行政违法行为所作出的决定、通知； c.4) 纳税人的暂停经营、停止经营活动状态在税务管理信息系统上更新，并在按照法律规定办理税务手续时具有统一使用效力； d) 纳税人在税务登记代码失效时，有责任： d.1) 按照税务管理机关的规定，完成提交纳税申报文件、缴纳税款以及处理多缴税款、尚未抵扣的增值税额（如有）的义务，包括下属单位、经营场所的纳税义务，以及按照代缴税务登记代码的纳税义务（如有）； d.2) 纳税人为主管单位且设有下属单位的，所有下属单位必须在其主管单位的税务登记代码失效之前完成税务登记代码失效手续； đ) 申请恢复税务登记代码的纳税人，有责任提交齐全缺失的纳税申报文件，并在恢复税务登记代码之前向税务机关足额缴纳税款和其他款项，但有权机关恢复法律地位或国家主管机关按照《税务管理法》第四十八条第六款规定同意分期缴纳欠税的情形除外； e) 被税务机关通知在已登记地址不经营的纳税人，有责任： e.1) 纳税人必须对在被税务机关通知其在已登记地址（包括下属单位、经营场所的登记地址）不经营期间产生的各项纳税义务承担责任，并按照法律规定执行税务管理机关和国家主管机关的通知、决定； e.2) 当税务机关已发出纳税人不在已登记地址经营的通知时，纳税人不得办理暂停经营、停止经营活动手续，且只有在完成税务登记代码恢复手续后方可办理暂停经营、停止经营活动手续； g) 纳税人无需重新申报国家数据库、各部委数据库中已有的且已与税务管理信息系统连接共享信息的数据，但内容发生变化或税务管理机关为税务检查需要而要求的情形除外； h) 作为私营企业主、一人有限责任公司所有人、合伙成员、个体工商户户主、企业法定代表人的个人，有责任按照法律规定，对被税务机关通知不在已登记地址经营或被有权机关按照本法令第七十三条规定收回营业执照的企业、个体工商户，在办理由该个人作为法定代表人或管理人的新企业、个体工商户的税务登记手续之前，完成缴纳税款及与税务申报文件相关的各项义务。 2. 对于税务机关： a) 税务登记文件齐全的，税务机关最迟自收到齐全文件之日起03个工作日内，通知接受文件及税务登记文件处理期限； b) 文件不齐全的，税务机关最迟自接收文件之日起02个工作日内通知纳税人； c) 税务机关根据本条第3款、第4款和第5款规定接收纳税人税务登记信息的，税务机关按照规定提供关于接收、处理结果及更新纳税人税务登记信息的反馈，确保纳税人可以通过电子方式跟踪查询； d) 税务机关收集、分析、评估纳税人法定代表人、企业主、组织、相关个人的信息，以进行税收管理中的风险程度分类（包括识别与已登记地址不再经营的企业相关、有税收及发票违法行为或属于高风险的个人）；按照法律规定采取适当的管理措施。 3. 对于按照互联互通一站式机制运作的营业登记机关： 在按照互联互通一站式机制办理税务登记的情况下，接收企业登记、合作社登记、合作社联合社登记、合作组登记、经营户登记、企业、合作社、合作社联合社的隶属单位及经营场所登记申请材料的机关，有责任通过国家企业登记信息系统与税收管理信息系统之间的电子方式，向税务机关传输、共享或同步营业登记及税务登记数据，以便税务机关按照规定处理并向纳税人反馈结果，依据《税收管理法》及相关法律规定执行。 共享或同步的数据为与企业、合作社、合作社联合社、合作组、经营户登记相关的信息，用于服务税收管理中的风险管理工作的需要。 4. 对于国家居民数据库管理机构： a) 国家居民数据库管理机构有责任向税务机关提供、共享个人身份识别信息，以便按照个人身份识别号码为纳税人核发税务登记号； b) 被提供、共享的信息包括：个人身份识别号码、姓名、出生日期、性别、国籍、居住地、个人法律状态（在世、死亡、失踪）及法律规定的其他信息； c) 信息提供、共享在以下情形下进行：确定个人身份识别号码时；已提供信息发生变更时；注销、重新确定个人身份识别号码时。 5. 对于向组织颁发设立、运营许可证的机关： a) 有权颁发设立及运营许可证、设立决定或其他同等文件给属于营业登记范围的组织（互联互通一站式机制下的营业登记机关除外）的国家机关，有责任向税务机关提供、共享信息以服务于税收管理工作； b) 被提供、共享的信息包括：颁发给组织的设立及运营许可证编号或设立决定或投资登记证或其他同等文件编号；颁发日期；颁发机关；组织名称；总部地址；组织的法定代表人（法定代表人的个人身份识别号码或证件号码、出生日期、性别、国籍）、组织的法律状态及法律规定的许可证、证书上载明的其他信息； c) 信息提供、共享的情形包括：颁发许可证、证书时；变更许可证、证书时；组织暂停或终止活动、经营或被收回许可证、证书时； d) 信息提供期限最迟为自颁发许可证、证书之日；变更许可证、证书之日；组织暂停或终止活动、经营或被收回许可证、证书之日起10个工作日内。 đ) 信息提供、共享通过电子方式及时进行，确保各机关之间按照法律规定进行数据连接、共享和同步；在尚未通过电子方式实施期间，以纸质文件形式进行。 本条规定的信息收集、共享、开发和使用，按照税收管理法律及相关法律规定执行，并按照规定确保信息安全、保密。 **第八条** 使用税号 1. 纳税人必须在实施与纳税义务直接相关的经营、财务交易时，将已获核发的税号记载于发票、凭证、资料上；在信贷机构、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织开设存款账户；进行税务申报、纳税、免税、减税、退税、不征税、报关单登记以及办理其他涉税交易时，对于所有应缴入国家预算的义务，包括纳税人在多个不同地区从事生产经营活动的情形。 2. 纳税人必须向实施代扣、代缴税款或代申报、代缴税款的组织、个人充分、准确地提供税号；按照法律规定向有关机关、组织、个人提供税号以服务于税收管理；在与税务机关及相关机关、组织实行一站式联动机制办理行政手续时，在档案上记载税号。 3. 税务机关、国家金库、信贷机构、外国银行分行、配合征收国家预算的支付服务提供组织、受税务机关委托征税的组织，按照规定在与纳税义务相关的交易凭证中以及向国家预算征收税款、其他款项、滞纳金和罚款时，使用纳税人的税号。 4. 信贷机构、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织必须在开户档案及纳税人账户交易凭证中记载税号。 5. 税号在税务机关终止其效力后，不得用于本条第一款规定的交易，仅在恢复效力后方可继续使用。对于被税务机关通知在已登记地址不运营的纳税人，仅可使用税号实施按规定终止或恢复税号所需的交易。 **第二节** **税务申报；税务申报档案提交期限；计税期；税务通知、税款扣缴、代申报、代缴税款** **第九条** 计税期 1. 计税期包括按每次发生、按月、按季、按年计算的期间，或按照《税收管理法》第四条第八款规定的税务决算期。 2. 计税期的确定： a) 按每次发生计算的计税期确定为纳税人发生纳税义务之日； b) 按月计算的计税期确定为公历年的月首日至月末日； c) 按季计算的计税期确定为公历年或财政年度的季首日至季末日； d) 按年计算的计税期按照公历年或财政年度确定； đ) 税务决算期的确定如下： đ.1) 税务决算期按照会计法律规定的年度会计期间确定，但本款第đ.2项规定的除外； đ.2) 个人所得税的税务决算期按照公历年确定。 在一个日历年内，个人在越南停留不足183天，但自首次抵达越南之日起连续12个月内在越南停留累计达到183天或以上的，则第一年的个人所得税结算期确定为自首次抵达越南之日起的连续12个月。 **第十条 纳税申报文件提交期限** 1. 对于按每次发生额申报的税种，纳税申报文件提交期限最迟为纳税义务发生次日起第10日，但依照《税收管理法》第二十六条第三款b项规定，须在税务机关为每次发生额发放具有编码的电子发票前进行申报和缴税的情形除外。 2. 对于按月申报的税种，纳税申报文件提交期限最迟为纳税义务发生月份次月第20日。 3. 对于按季申报的税种，纳税申报文件提交期限最迟为纳税义务发生季度次季度第一个月的最后一日。 4. 对于按年申报的税种，纳税申报文件提交期限最迟为下一个日历年或下一个财政年度第一个月的最后一日。 5. 对于按税务结算申报的税种，纳税申报文件提交期限如下： a) 最迟为税务结算期结束之日起第3个月的最后一日； b) 最迟为纳税人收到终止经营活动、解散、破产、终止合同、国有企业股份制改造、分立、拆分、合并决定之日起第45日； c) 对于直接办理税务结算、有工资、劳务收入的个人的个人所得税结算文件，最迟为日历年结束之日起第4个月的最后一日。 在一个日历年内，个人在越南停留不足183天，但自首次抵达越南之日起连续12个月内在越南停留累计达到183天或以上的，则第一年的个人所得税结算文件提交期限最迟为连续12个月届满月份次月最后一日之日起第4个月的最后一日； d) 对于在越南终止劳动合同的居住型外国人，在出境前提交，但自劳动合同终止之日起不超过45日。 6. 对于原油开采、销售活动（包括国内销售原油和出口原油），每次销售纳税申报文件及其他款项提交期限最迟为销售之日起35日。销售之日为在交货点完成原油交付之日。 对于天然气销售活动，纳税申报文件及其他款项提交期限最迟为纳税义务发生月份次月第20日。纳税义务发生月份为依照税法规定确定纳税时点所在的月份；其他款项义务发生月份为销售天然气的月份。 7. 跨国利润报告提交期限依照关于关联企业关联交易税收管理规定的法令执行。 8. 不动产转让、继承、赠与活动个人所得税纳税申报文件提交期限如下： a）转让、继承、受赠的不动产已取得土地使用权、土地附着物所有权证书（包括转让合同约定由买方代卖方缴纳税款的情形、法律规定的第三方经许可出售个人财产的情形、委托中受托人依据民法规定享有对不动产完整所有权内容的情形），纳税申报材料提交期限最迟为依照土地法律规定向有权机关办理变动登记期限的最后一日； b）转让、继承、受赠的标的为未来形成的房屋、附随未来建设工程的土地使用权（包括转让合同约定由买方代卖方缴纳税款的情形、法律规定的第三方经许可出售个人财产的情形、委托中受托人依据民法规定享有对不动产完整所有权内容的情形），纳税申报材料提交期限最迟为转让合同或证明继承权、受赠权的法律文件依法生效之次日起第10日。个人以不动产出资的，纳税申报材料提交期限最迟为转让出资、撤回出资、企业解散之次日起第10日。 9. 经营户、个体经营者的纳税申报材料提交期限按照政府第68/2026/NĐ-CP号法令的规定执行。 10. 出口、进口货物的纳税申报材料提交期限按照海关法律的规定执行。 第十一条 无需提交纳税申报材料及其他税款缴纳材料的情形 纳税人对下列各类税款及其他税款无需提交纳税申报材料： 1. 纳税人仅从事属于税法规定的不征税对象的经营活动的，但经营户、个体经营者经营货物、服务年营业额属于不征增值税对象且不属于缴纳个人所得税对象的，按照政府第141/2026/NĐ-CP号法令的规定执行。 2. 支付收入的组织、个人以及直接向税务机关申报纳税的个人，对《个人所得税法》第四条和第五条规定的免税收入无需提交个人所得税申报材料，但第四条第一款、第二款、第十七款规定的免税情形、第四条第十九款规定的创新创业项目专家收入以及《个人所得税法》第五条第二款、第三款、第四款规定的免税情形除外。 3. 出口加工企业仅从事出口加工活动的，无需提交增值税申报材料。 4. 纳税人依照本法令第七条第一款c.1项规定暂停经营活动的。 5. 纳税人已提交税务代码失效申请材料的，但截至税务代码失效时点的税务决算材料及税务代码失效申请材料提交后产生的纳税义务申报材料除外。 6. 个人所得税申报人为按月、按季申报个人所得税的支付收入的组织、个人，在该月、该季内未发生对取得收入对象的个人所得税扣缴事项的。 **第X条（关于不提交申报表的情形，续）** 6. 对于年度内最后一个季度或月份，或发生分立、合并、兼并、解散、破产、终止经营活动事宜的季度或月份，若不产生税款扣除事项，且属于根据财政部部长指导规定无需进行个人所得税结算的情形，则支付所得的组织、个人仍须提交年度内最后一个季度或月份，或发生分立、合并、兼并、解散、破产、终止经营活动事宜的季度或月份的个人所得税申报档案。 7. 对于组织、个人未产生支付工资、劳务所得的情形，则无需就工资、劳务所得提交个人所得税结算申报档案。 8. 作为越南一方的组织、个人，根据税法规定代扣代缴、代缴外国承包商的增值税、企业所得税，并按月进行申报，而该月内未产生税款扣除事项的。 9. 根据增值税法规定属于可退税对象的纳税人，在下列情况下无需提交增值税申报档案： a) 计划、项目负责人或主承包商（包括主承包商在越南的运营办公室）、由外国资助方指定管理使用官方发展援助（ODA）无偿援助资金（包括资助方运营办公室或由资助方指定的管理、执行计划、项目的组织）的计划、项目的组织； b) 在越南使用外国组织、个人的无偿援助资金、人道主义援助资金购买货物、服务，以服务于在越南的无偿援助、人道主义援助计划、项目的组织； c) 根据外交法律规定享有外交豁免权的组织、个人在越南购买货物、服务。 10. 对于税款、其他款项的计算、通知由税务机关执行，而税务机关已连接、共享、使用国家数据库、主管国家机关数据库、税务管理信息系统中的信息，或主管机关转来的确定财政义务档案、信息转送单中的信息，且这些信息、数据足以作为依法计算税款、其他款项的依据的，则纳税人无需提交税款、其他款项申报档案，除非纳税人要求在税款、其他款项申报档案上申请减免。 税务机关在税务管理信息系统中公开公布符合本款规定条件的各类税款、其他款项申报档案。 11. 越南一方因越南政府国际债券投资、向越南国家和政府提供贷款而向外国组织、个人支付所得，属于根据税法规定不征收增值税和免征企业所得税情形的，则无需提交申报档案。 12. 根据收费、规费法律规定无需申报收费、规费的费用、规费征收组织，无需提交收费、规费申报档案。 13. 获免征资源税的组织、个人，不属于税务机关根据财政部部长指导规定通知、决定减免税情形的，则无需提交资源税申报档案。 **第十二条 补充申报税款、其他款项申报档案** 1. 纳税人根据《税务管理法》第十二条第五款及本条规定进行补充申报税款、其他款项申报档案。补充申报税款申报档案须确保全面、准确地确定纳税义务，但不得改变税务机关、主管机关通过稽查、检查作出的结论、处理决定的效力。 2. 对于《税收管理法》第12条第5款c项规定的补充申报情形： a) 纳税人不得对属于调查机关送交税务机关的书面请求所涉调查范围、期间的申报档案、其他款项收入进行补充申报。不得补充申报申报档案的适用时间由调查机关的书面请求确定。若书面请求未明确适用时间，则不得补充申报的限制自调查机关发出通知结束对纳税人不得补充申报要求的书面文件时终止； b) 调查机关按照本条第三款规定向税务机关发送书面请求，其中须明确：纳税人名称、税号、税种、属于调查范围、期间的纳税期以及不得补充申报的适用时间。 3. 当纳税人在案件中因存在与确定纳税义务相关的违法迹象而受到调查，或者已有刑事立案决定时，调查机关有权要求纳税人不得补充申报申报档案、其他款项收入。 4. 对于《税收管理法》第12条第5款d项规定的申报档案调整情形： a) 纳税人向税务机关补充提交解释档案的，解释档案须明确：申报档案调整的内容、调整理由、调整期间、与经稽查、检查确定的税额相比的调整税额，以及作为调整依据的材料、证据； b) 税务机关在已经稽查、检查的内容、期间范围内对纳税人的解释档案进行审查，并发出书面通知，接受或不接受申报档案的调整； c) 本款规定的申报档案调整的审查、接受仅适用于主管机关结论、处理决定中尚未处理的内容。按照本款规定调整申报档案不改变已经发布的稽查、检查结论、处理决定的效力。纳税人按照税务机关、主管稽查、检查机关发现情况的情形予以处理。 5. 对于《税收管理法》第12条第5款đ项规定的补充申报情形： a) 若税务机关、国家主管机关就确定纳税人纳税义务的内容发出结论、决定文书，但不属于按照税务机关、国家主管机关稽查、检查后的结论、处理决定执行的情形，也不属于本款b项规定的情形，则纳税人可补充申报以调整纳税义务，但补充申报须导致应缴税额增加、可抵扣税额、免征、减征、退税税额减少或亏损减少，且纳税人按照税务机关、主管稽查、检查机关发现情况的情形予以处理。 本项规定适用于税务机关依照法律规定征收的国家预算其他款项收入； b) 若调查机关、法院、国家审计署、监察机关和税务机关作出结论、判决、决定，认定卖方存在使用不合法发票或非法使用发票的违法行为，而购买货物、服务的买方使用了属于结论范围的卖方发票，则买方必须补充申报以调整纳税义务，即使纳税期已经过稽查、检查，买方仍按照税务机关、主管稽查、检查机关发现情况的情形依照税收管理法律规定予以处理。 6. 纳税人针对属于本条第一款、第二款、第三款、第四款和第五款规定情形的每一份存在错误、差错的申报档案、其他款项收入进行补充申报，具体如下： 正在跟踪 a) 属于《税收管理法》第12条第5款a、b、c项规定的纳税人，对发生错误、遗漏的期间进行补充申报。补充申报导致应纳税款、其他应缴款项增加或已获免征、减征、退还的税款、其他款项减少的，纳税人必须足额缴纳增加应缴的款项或已获免征、减征、退还的款项及滞纳金（如有）；补充申报导致应纳税款、其他应缴款项减少的，纳税人可按规定调整减少滞纳金并处理多缴的税款、其他款项（如有）。补充申报导致可结转以后期间抵扣的增值税额增加或减少的，纳税人在发现错误、遗漏的期间申报增加或减少的差额税款。纳税人仅在尚未提交退税申请文件时，方可补充申报增加申请退还的增值税额。 对于纳税人发现申报、抵扣的进项税额存在错误、遗漏的，按照增值税法律规定进行申报； 正在跟踪 b) 属于《税收管理法》第12条第5款d项和đ项规定的纳税人，按照本款a项规定执行，并受到税务行政违法处罚。 正在跟踪 7. 根据税务机关、国家主管机关的检查、稽查后处理结论文件、决定，税务机关的不予退税通知，导致可结转以后期间抵扣的增值税额增加或减少的，纳税人不进行补充申报，而是在收到税务机关、国家主管机关的结论、决定、通知的计税期间进行申报。 正在跟踪 8. 对于按照《税收管理法》第12条第5款a项和b项规定的纳税申报文件，纳税人发现已提交的纳税申报文件、其他款项申报文件存在错误、遗漏，导致应纳税款、其他应缴款项增加或已获免征、减征、退还的税款、其他款项减少，或可结转以后期间抵扣的增值税额减少，但纳税申报文件、其他款项申报文件已超过自申报期限届满之日起5年的，纳税人不得补充申报纳税申报文件、其他款项申报文件，但可向税务机关补充提交解释文件。税务机关有责任审查纳税人的解释文件，并按规定签发接受解释文件的通知、税务管理行政违法处理决定（如有）或签发不接受纳税人解释文件的通知。 正在跟踪 9. 对于出口、进口货物，纳税申报文件的补充申报按照海关法律规定执行。 正在跟踪 10. 财政部部长详细指导补充申报纳税申报文件、其他款项申报文件的程序、手续、文件；对本法条第6款a项规定情形的补充申报方式；以及本法条第4款和第8款规定的解释文件及接收、处理解释文件的程序、手续。 正在跟踪 **第13条. 对石油天然气活动和销售石油天然气的纳税申报及其他款项申报** 对石油天然气活动（包括越南社会主义共和国政府与俄罗斯联邦政府协定规定的特别税）的纳税申报及其他款项申报，按照各类活动和各类应缴款项分别进行，对应按月申报、按季申报、按每次纳税义务发生申报和按本条规定进行税收结算申报。 1. 按月申报适用于在09.1区块的越俄合资企业“越苏石油”（Vietsovpetro）的天然气开采、销售活动：根据越南社会主义共和国政府与俄罗斯联邦政府于2010年12月27日签署的关于在越南社会主义共和国大陆架范围内在越俄合资企业“越苏石油”（Vietsovpetro）框架内继续开展地质勘探和油气开采领域合作的协定（以下简称09.1区块的越苏石油合资企业）及修订、补充议定书，应缴纳的资源税、企业所得税、特别税；东道国分得的天然气利润。 2. 按季度申报：原油价格波动上涨时的附加税，扣除本条第3款c项和第5款规定的适用于09.1区块越苏石油合资企业的附加税。 3. 按每次发生额申报： a) 转让油气合同参与权益所得的企业所得税： 转让油气合同参与权益的一方有责任申报、缴纳转让所得之税款。若转让导致在越南油气合同中持有参与权益的承包商所有权发生变更，合同名义承包商有责任：在发生转让活动时通知税务机关，并按照法律规定，就与越南油气合同相关的所得部分，代转让方申报、缴纳税款； b) 油气活动产生的各项收入：石油、天然气佣金；石油、天然气资料查阅和使用费收入；承包商未充分履行最低承诺义务的赔偿金；东道国研究费；以越南国家或政府名义与外国签约方签署的书面协议约定的其他收入； c) 09.1区块越苏石油合资企业留存油气部分结余资金产生的附加税、企业所得税和油气利润（缴纳企业所得税和附加税后东道国分得部分）：申报、缴纳最迟不得晚于合资企业董事会根据各次会议决议决定留存油气部分结余资金数额之日起第10日，但不得迟于每年12月31日，按照协定及修订、补充议定书的规定执行； d) 油气出口税；若在报关单登记时点尚无正式价格，纳税人可在通关或放行前暂缴税款。当有正式价格时，纳税人应按照规定申报调整差额税款（如有）。 4. 按每次销售申报适用于原油开采、销售活动，包括：09.1区块越苏石油合资企业的资源税；企业所得税；特别税及原油价格波动上涨时的附加税；东道国分得的石油利润。 5. 年度结算申报和油气合同终止结算申报：原油和天然气开采、销售活动的资源税、企业所得税、东道国分得的油气利润；原油价格波动上涨时的附加税；09.1区块越苏石油合资企业天然气开采、销售活动的特别税；09.1区块越苏石油合资企业油气活动留存石油部分结余资金产生的附加税、企业所得税和油气利润（缴纳企业所得税和附加税后东道国分得部分）。 **第十四条** 申报税款、其他款项及缴纳税款、其他款项的币种；申报税款、其他款项的折算汇率；计税汇率 1. 申报税款、其他款项的币种为越南盾，但下列情形除外： a) 纳税人属于按照政府第236/2025/NĐ-CP号法令规定以外币补充申报企业所得税的情形； b) 纳税人对石油天然气活动和石油天然气销售活动进行纳税申报、申报其他款项： b.1) 对于按月、按季、按每次发生及每次销售（包括国内销售原油和出口原油）进行的纳税申报、申报其他款项： b.1.1) 纳税人收到以美元支付的款项的，纳税申报、申报其他款项的币种为美元。 纳税人收到以越南盾支付的款项的，纳税申报、申报其他款项的币种为越南盾； b.1.2) 越南国家石油天然气集团根据政府规定以越南盾缴纳税款和其他款项的，纳税申报、申报其他款项的币种为越南盾，外币折算汇率根据本条第三款第b.2项的规定执行； b.1.3) 对于越苏石油联营公司在09.1区块石油天然气活动中留存石油天然气部分的结余款项中产生的附加费、企业所得税和石油天然气利润（在缴纳企业所得税和附加费后归属于东道国的部分），纳税申报、申报其他款项的币种为美元。 b.2) 对于结算申报：纳税结算申报、其他款项结算申报的币种为美元。纳税人收到以越南盾支付的款项并已以越南盾进行申报、缴纳税款和其他款项的，在相应的纳税申报、申报其他款项之时，纳税人按照本条第三款第b.1项规定的汇率折算为美元，以汇总纳入纳税结算申报、其他款项结算申报的文件。 c) 外国供应商在电子商务平台、数字平台及其他服务上开展经营活动，使用可自由兑换外币进行纳税申报； d) 越南社会主义共和国驻外代表机构以及在越南境内获准以外币收取规费、费用的机关、组织，按照关于规费、费用及其他款项收取标准的文件所规定的可自由兑换外币进行规费、费用及其他款项的申报。 2. 石油天然气活动和石油天然气销售活动的缴纳税款、缴纳其他款项的币种执行如下： a) 对于按月、按季、按每次发生及每次销售进行的纳税申报、申报其他款项：缴纳税款、缴纳其他款项的币种为本条第一款第b.1项规定的纳税申报、申报其他款项的币种； b) 对于纳税结算申报、其他款项结算申报：缴纳税款的币种为本条第一款第b.2项规定的结算申报币种。 3. 纳税申报折算汇率： a) 对于根据全球反税基侵蚀规则征收的补充企业所得税： a.1) 纳税人以外币填报根据全球最低税规定的信息申报表，并选择以越南盾填报补充企业所得税申报表、以越南盾缴纳补充企业所得税的，折算汇率根据政府第236/2025/NĐ-CP号法令的规定确定。没有第236/2025/NĐ-CP号法令规定的汇率的，折算汇率按照越南国家银行在纳税申报日前最近一日公布的交叉汇率确定； a.2) 纳税人根据税务管理法律规定补充申报纳税申报文件的，适用税务机关已接受的首次纳税申报文件中的汇率； a.3) 根据税务机关、有权国家机关的检查、稽查后处理结论文件、处理决定执行的，适用税务机关已接受的首次纳税申报文件中的汇率，或者对于纳税人尚未提交纳税申报文件的，适用纳税申报文件提交期限最后一天的汇率。 b) 对于石油天然气活动和石油天然气销售活动： b.1）对于油气活动和油气销售，本条第1款第b.1.1项规定的申报纳税及其他款项的折算汇率为油气销售交易的实际结算汇率； b.2）越南国家工业能源集团依照政府规定以越南盾缴纳税款及其他款项的，将实际收到并用于结算的外币折算为越南盾的申报纳税汇率为纳税人经常发生交易的商业银行在提交纳税申报文件当日的转账买卖平均汇率。纳税人依照税务管理法律规定补充提交纳税申报文件的，适用税务机关已接受的首次纳税申报文件所采用的汇率； b.3）对于境内销售原油活动，增值税计税汇率为纳税人依照发票法律规定开具发票时，按合同收取款项的商业银行的转账卖出汇率。 4. 对于出口、进口货物，计税汇率依照海关法律规定执行。 5. 对于规费、费用，规费、费用的计收汇率依照规费、费用法律规定执行。 **第十五条** 应纳税款及其他应缴款项义务的分配 1. 纳税人在其总机构所在地以外的省级行政单位有经营活动、分支机构、经营场所的，按以下规定进行申报： a）属于本条第2款规定的必须分配应纳税款及其他应缴款项情形的纳税人，在直接管理纳税人的税务机关集中申报纳税及其他款项，或者在经营活动、分支机构、经营场所发生地的收入管理税务机关申报纳税及其他款项，依照财政部部长指导执行，同时计算并分配应纳的税款及其他款项义务至各享有国家财政收入的地区，但本款b项规定的除外； b）属于对经营活动、分支机构、经营场所单独申报纳税及其他款项情形的纳税人，在经营活动发生地的收入管理税务机关单独申报，依照财政部部长指导执行。 2. 必须分配应纳税款及其他应缴款项的情形： a）纳税人须分配应纳增值税的情形如下： a.1）电脑彩票经营活动； a.2）依照国民经济行业系统法律规定或建设法律规定的建设活动，按合同计算的工程造价（含增值税）为10亿越南盾以上（非关税区内的建设活动、咨询、勘察、设计、会计、保险活动除外）； a.3）不动产转让活动，但基础设施投资项目的建设、转让用房屋的不动产转让活动除外（包括按进度预收客户款项的情形）； a.4）分支机构、经营场所为生产基地（包括加工、组装基地）及屋顶太阳能发电基地，但依照中小企业扶持法律规定属于微型企业的纳税人的分配情形除外； a.5）水电站位于多个省级行政区域的； a.6）后付费电信服务经营活动；经营电信服务的企业购买货物、服务用于全电信基础设施系统集中投资的，可以选择按照财政部部长的规定将进项增值税分配给各分支机构。 b) 纳税人应当在下列情况下分摊应缴纳的企业所得税： b.1）电脑彩票经营业务； b.2）不动产转让业务，但根据财政部部长指导已在不动产所在地单独申报纳税的情形除外； b.3）分支机构、经营场所为生产基地（包括加工、组装基地及屋顶太阳能发电基地），但享有企业所得税优惠待遇的分支机构、经营场所以及根据中小企业扶持法律规定属于微型企业的纳税人的分支机构、经营场所除外； b.4）水电站位于多个省级行政区域。 c) 纳税人应当对电脑彩票经营业务分摊应缴纳的特别消费税； d) 纳税人应当在下列情况下分摊应缴纳的个人所得税： d.1）对组织、个人支付给在不同于组织、个人注册地所在地的省级行政区域的分支机构、经营场所工作的劳动者的工资、薪酬所得代扣代缴个人所得税；但根据财政部部长指导，支付所得的组织、个人向直接管理分支机构、经营场所的税务机关申报纳税的情形除外； d.2）对通过电话、互联网、终端设备分销彩票方式中奖电脑彩票的个人中奖所得代扣代缴个人所得税。 đ) 纳税人对水库位于多个省级行政区域的水力发电生产活动分摊应缴纳的资源税； e) 纳税人应当在下列情况下分摊应缴纳的环境保护税： e.1）汽油、柴油：石油经营龙头企业、石油生产企业的分支机构或根据《企业法》规定的石油经营龙头企业、石油生产企业的子公司的分支机构，但根据财政部部长指导，石油经营龙头企业、石油生产企业的分支机构或石油经营龙头企业、石油生产企业的子公司的分支机构向直接管理税务机关或管理该收入的税务机关申报纳税、计算税款的情形除外； e.2）开采并在国内销售的煤炭：被授权开采、加工和销售煤炭的从事国内煤炭开采和销售活动的企业的子公司或分支机构； g) 纳税人对电脑彩票经营业务分摊提取各项基金后剩余的税后利润。 3. 财政部部长指导本条规定的各税种分摊、其他收入分摊的分配方法、申报纳税、缴纳税款。 第十六条 税务机关根据纳税人的纳税申报文件、其他收入申报文件计算税款、其他收入并通知缴纳税款、其他收入的情形 1. 税务机关根据纳税人的纳税申报文件、其他收入申报文件计算税款、其他收入并通知缴纳税款、其他收入，适用于下列情形： a) 从继承、赠与所得的个人所得税，但本款b项规定的继承、赠与不动产的情形除外，包括： a.1）从继承、赠与证券、出资份额所得的个人所得税； a.2）从继承、赠与须登记所有权、使用权的财产所得的个人所得税。 b) 不动产转让或继承、赠与不动产所得的个人所得税，适用于下列情形： b.1）不动产为住宅、商业住宅、未来形成的建筑工程；已由项目投资方移交投入使用的建筑工程、住宅，但尚未按照住房法律规定颁发土地使用权、土地附着资产所有权证书； b.2）由个人授权的不动产，受托人拥有按照个人所得税法律规定的相当于不动产所有权的全部内容； b.3）境外不动产。 c）登记税（对房屋、土地征收的登记税除外）； d）对家庭户、个人的非农业土地使用税（综合申报情形除外，纳税人须自行确定因综合申报而增加的应纳税额）； đ）对家庭户、个人的农业土地使用税； e）适用于尚无出租决定、土地租赁合同情形的土地租金（包括土地租赁期限已届满但尚未获准延长土地使用期限的情形）。 2. 对于税务机关自收到纳税人合法、完整、符合规定格式的纳税申报文件及其他收入申报文件之日起计算税款、其他收入并发出纳税通知及其他收入通知的情形，受理和处理档案的流程、手续具体如下： a）受理档案的机关： a.1）对于本条第1款a.1项规定的情形，为管理发行证券的企业、有出资份额的企业的税务机关。纳税人同时继承、受赠多种证券、出资份额的，受理档案的机关为纳税人居住地的税务机关； a.2）对于本条第1款a.2项和c项规定的情形，为所有权、使用权登记地或省级人民委员会决定的地点的税务机关； a.3）对于本条第1款b.1、b.2和e项规定的情形，为土地所在地的税务机关； a.4）对于本条第1款b.3项规定的情形，为纳税人居住地的税务机关； a.5）对于本条第1款d项规定的情形，为应税土地所在地的税务机关。家庭户、个人按照财政部长的指导在税务机关提交综合纳税申报档案； a.6）对于本条第1款đ项规定的情形，为应税土地所在地的乡级人民委员会。 b）税务机关发出纳税通知及其他收入通知的期限： b.1）自税务机关收到纳税人纳税申报文件或税务机关通过一站式联动机制收到转来的文件之日起最迟不超过05个工作日，本款b.2项和c项规定的情形除外。对于非农业土地使用税纳税义务发生纳税人变更，但原纳税人已履行完毕纳税义务的，税务机关不对已履行的纳税义务发出纳税通知； b.2）对于本条第1款b项规定的各种情形，自税务机关收到纳税人纳税申报文件之日起最迟不超过03个工作日； b.3）对于年度纳税义务，最迟不超过4月30日（对家庭户、个人的非农业土地使用税综合申报情形除外）； b.4）地方农产品收获季节与按照规定的农业土地使用税缴纳期限不一致的，税务机关可推迟发出纳税通知的期限，但自规定期限起不超过60日； b.5）对于本条第1款c项规定的各种情形，最迟为下一个工作日。若尚无注册税计税价格，则最迟期限为自税务机关收到纳税人纳税申报资料之日起05个工作日。 c）若纳税申报资料不完整、不符合规定格式，税务机关通知纳税人不予受理纳税申报资料，或要求按照财政部部长指导的格式进行解释、补充信息资料，或按照法律规定核定税额，或按照财政部部长指导的格式向国家主管机关发送书面文件，最迟为自收到纳税人纳税申报资料之日起03个工作日，以核实作为计税依据的信息及其他款项，并最迟为自收到国家主管机关转来的提供信息书面文件之日起05个工作日，向纳税人发出纳税及其他款项缴纳通知； d）对于本议定第11条第10款规定的无需提交纳税申报资料的情形，税务机关根据已从国家数据库、国家主管机关数据库及税务管理信息系统连接、共享、更新的数据计算应缴税款及其他款项；最迟为自税务管理信息系统记录足够确定纳税人纳税义务及其他款项义务的必要信息之日起的下一个工作日，发布纳税及其他款项缴纳通知。 若系统上的信息不完整、不一致或需要核实以作为计税及其他款项的依据，则税务机关要求纳税人按照财政部部长指导的格式提供、补充信息，或向国家主管机关发送书面文件以核实信息。税务机关最迟为自收到足够作为计税及其他款项依据的信息之日起05个工作日，向纳税人发布纳税及其他款项缴纳通知。 第十七条 税务机关根据国家主管机关转来的确定财政义务资料计算税款、其他款项并发出纳税及其他款项缴纳通知的各种情形 1. 税务机关根据国家主管机关转来的确定财政义务资料计算税款、其他款项并发出应缴税款及其他款项金额通知的情形，包括： a）来自不动产转让、继承、赠与不动产（包括已完成颁发土地使用权证、土地附着资产所有权证手续但个人发生与应缴纳税义务相关的变更信息的情形）的个人所得税，本议定第16条第1款b项规定的情形除外； b）家庭户、个人在按互联互通一站式机制提交资料的情况下，非农业土地使用税、农业土地使用税； c）房屋、土地注册税； d）土地使用者款项； đ）土地租金； e）纳税人就未计算土地租金、土地使用者款项的期间应补缴的款项（以下简称纳税人应补缴款项）； g）按照关于土地使用者款项、土地租金的法律规定，相当于土地使用者款项、土地租金滞纳金的款项； h）根据法律规定属于国家预算的其他各项收入。 2. 对于税务机关自收到确定土地财政义务信息转送单及国家主管机关的合法、完整书面文件之日起发布纳税及其他款项缴纳通知并将纳税及其他款项缴纳通知发送给纳税人的情形，受理和处理资料的程序、手续具体如下： a) 受理和处理卷宗的机关：受理卷宗的机关是依照土地法律规定被赋予受理卷宗任务的机关。受理机关将卷宗转交给专业机关，由其编制信息转交单，连同证明属于免征、减征对象的文件（如有）一并转交给土地所在地的税务机关。对于免征土地使用费、土地租金的情况，专业机关编制信息转交单，确定免征若干年土地租金的对象、面积，减征土地使用费、土地租金，免征若干年的期限、减征期限、土地使用费、土地租金的减征幅度，并记载于信息转交单上，不将证明免征、减征对象的文件转交给土地所在地的税务机关； b) 税务机关自收到信息转交单之日起，发出纳税通知和其他应缴款项通知的期限，以确定土地财政义务： 对于土地使用费及在国外的越南裔个人、组织的补缴款项，最迟为07个工作日；对于家庭户、个人（除在国外的越南裔个人外）的土地使用费及补缴款项，最迟为05个工作日；对于土地租金及补缴款项，最迟为05个工作日；对于不动产转让、继承、赠与不动产所得的个人所得税、房屋土地登记费、非农业土地使用税、农业土地使用税，最迟为03个工作日。 自收到有权国家机关确定纳税人可抵扣计入应缴土地租金、土地使用费的款项的文件之日起，最迟为07个工作日。有权国家机关最迟应在自收到土地登记办公室或具有土地管理职能的机关或一站式联动部门转来的卷宗之日起05个工作日内，确定纳税人可抵扣计入应缴土地租金、土地使用费的款项，并发送给税务机关。 对于按年支付土地租金的情况，税务机关最迟于每年4月30日发出缴纳土地租金通知，发送给纳税人。 3. 在纳税人的申请文件中，按照省级人民委员会规定的确定土地财政义务卷宗流转程序编制的信息转交单，必须包含足够的信息，作为税务机关计算和通知本条第1款规定的应缴税款、其他应缴款项数额的依据，纳税人无需提交纳税申报卷宗。 第十八条 税务机关根据有权国家机关转来的确定其他应缴款项的文件，通知其他应缴款项的情形 1. 税务机关根据有权管理国家机关转来的文件通知其他应缴款项的情形，包括： a) 矿产资源开采权授予费； b) 水资源开采权授予费； c) 海域使用费； d) 依照法律规定属于国家预算的其他应缴款项。 2. 税务机关自收到有权国家机关的决定、通知、文件之日起，发出其他应缴款项通知并将其他应缴款项通知发送给纳税人的程序、手续、期限，具体如下： a) 自收到有权国家机关转来的合法、完整的决定、通知或文件之日起，最迟为10个工作日； b) 对于按年支付方式缴纳矿产资源开采权授予费、水资源开采权授予费、海域使用费的情况，税务机关最迟于每年4月30日发出以后各年度款项的缴纳通知。 第十九条 海关机关计算税款、其他应缴款项并通知缴纳税款、其他应缴款项的情形 1. 海关机关确定应纳税款额及其他应缴款项并向纳税人送达通知的情形包括： a) 纳税人终止经营活动、不在注册经营地址经营、解散、破产而尚未履行纳税义务的，海关机关依照法律规定计算税款、送达纳税通知，以确定对负有相关义务的组织、个人的应纳税款额； b) 国家主管机关提请海关机关确定被没收的出口、进口货物应纳税款额，作为依照法律规定处理的依据； c) 进口货物在进口环节尚未缴纳各税种，被主管机关强制查封、拍卖，若该货物须缴纳进口环节各税种的，海关机关计算税款、向拍卖收款机关送达纳税通知以便缴纳税款； d) 进口货物属于免税、不征税对象，申报人将货物质押、抵押作为贷款担保财产，若信贷机构须依照法律规定处理质押、抵押财产以收回债务，但申报人尚未申报新的海关申报单、尚未依照海关法律规定缴清税款的，海关机关确定该货物应纳税款额并通知信贷机构依照法律规定履行义务； đ) 海关规费；过境货物、行李、运输工具规费； e) 纳税人有税务管理行政违法行为，罚款金额按申报不足的税款额、逃税额计算。 2. 在本条第1款a、b、c、d及đ项规定的各种情形下，海关机关依据税法规定、税务管理数据及相关凭证、文件，确定出口、进口货物应纳税款额。 **第二十条　在税务机关计算税款及其他应缴款项、送达税款及其他应缴款项缴纳通知的情况下，纳税人、税务机关、主管机关的职责** 1. 纳税人负有准确、诚实、完整地申报纳税申报文件或确定财政义务文件中的各项内容，并依照法律规定向税务机关或国家主管机关提交文件的义务，并对已申报文件上的信息承担责任；按照税务机关的要求充分、按时解释、补充信息、资料。 2. 税务机关： a) 税务机关根据纳税人的纳税申报文件或其他应缴款项申报文件计算税款及其他应缴款项、送达应纳税款额及其他应缴款项通知的，税务机关负责核查纳税人在纳税申报文件上申报的信息，并计算税款、向纳税人送达纳税通知； b) 税务机关根据国家主管机关移送来的确定财政义务文件计算税款及其他应缴款项并送达应纳税款额及其他应缴款项通知的，税务机关负责依据确定财政义务文件上的信息计算税款及其他应缴款项，并向纳税人送达税款及其他应缴款项通知。 主管国家机关移送的信息材料不齐全、信息不完整，或者税务机关发现信息与实际情况不符的，自收到案卷之日起05个工作日内，税务机关有责任书面通知移送案卷的机关予以补充、调整信息。税务机关收到补充信息请求文书后，主管国家机关应根据税务机关的请求，自收到文书之日起05个工作日内提供案卷、信息。收到完整案卷、信息后，税务机关按照本议定相应条款规定的期限计算并签发缴款通知书； c）对于税务机关根据主管国家机关依照本议定第18条规定移送的计税文书及其他应缴款项文书而通知应缴税款及其他应缴款项数额的情形：主管国家机关移送的信息缺乏签发纳税通知书的充分依据的，自收到文书之日起05个工作日内，税务机关有责任书面通知移送案卷的机关予以补充、调整信息。税务机关收到补充信息请求文书后，主管国家机关应根据税务机关的请求，自收到文书之日起05个工作日内提供案卷、信息。收到完整案卷、信息后，税务机关按照本议定第18条第2款规定的期限签发缴款通知书； d）税务机关收到主管机关或有权人员关于调整、补充、替换、收回确定财政义务案卷的文书的，税务机关依据主管国家机关移送的信息，对纳税及其他应缴款项通知书进行调整、补充或收回； đ）税务管理公务员仅对在纳税人提供的案卷、材料、信息、主管国家机关提供的信息以及税务机关在计税及其他应缴款项时点所提取的数据库范围内进行的计税及其他应缴款项结果、纳税及其他应缴款项通知书负责。 3. 对于主管国家机关： a）对确定财政义务案卷或确定应缴义务文书上信息的完整性、准确性负责； b）接收纳税人的纳税申报案卷、信息，并将确定财政义务的信息或确定应缴义务的文书完整、及时地移送税务机关； c）按照税务机关的请求调整、补充、提供信息，最迟自收到税务机关文书之日起05个工作日内完成； d）及时向税务机关发送调整、补充信息的文书，以确定应缴税款数额，调整纳税义务并调整、补充此前已签发的纳税通知书； đ）与税务机关配合建设信息系统，以电子方式自动传输接收信息。 **第21条. 税务机关计税及其他应缴款项、签发纳税及其他应缴款项通知书情形下的缴税及其他应缴款项期限** 1. 非农业用地使用税： a）首次缴税期限：最迟自税务机关签发非农业用地使用税缴款通知书之日起30日内。自第二年起，纳税人每年一次性缴纳非农业用地使用税，最迟于10月31日前缴纳； b）按照纳税人在汇总申报表中确定应缴的税款差额，缴纳期限最迟为计税年度次年的公历3月31日； 正在跟踪 c) 对调整申报档案的纳税期限最迟为自发布非农业土地使用税纳税通知之日起30日内。 正在跟踪 2. 农业土地使用税： 正在跟踪 a) 首次纳税期限：最迟为自税务机关发布农业土地使用税纳税通知之日起30日内； 正在跟踪 b) 自第二年起，纳税人可选择在一年内一次或两次缴纳农业土地使用税。纳税人选择在一年内一次纳税的，纳税期限最迟为5月31日。 纳税人选择在一年内两次纳税的，各期纳税期限如下：第一期缴纳50%，最迟为5月31日；第二期缴清剩余部分，最迟为10月31日； 正在跟踪 c) 对调整申报档案的纳税期限最迟为自发布农业土地使用税纳税通知之日起30日内； 正在跟踪 d) 若地方农产品收获季节与本款规定的纳税期限不一致的，税务机关可推迟纳税期限，但不得超过本款规定期限60日。 正在跟踪 3. 土地租金及纳税人应补缴款项： 正在跟踪 a) 对于按年缴纳土地租金的情形： 正在跟踪 a.1) 首次缴纳土地租金期限：最迟为自税务机关发布土地租金缴纳通知之日起30日内； 对于新租土地且第一年土地租金财政义务确定时间在10月31日之后的，税务机关就当年剩余期间发布土地租金缴纳通知； 正在跟踪 a.2) 自第二年起，纳税人可选择在一年内一次或两次缴纳款项。纳税人选择在一年内一次缴纳的，纳税期限最迟为5月31日。纳税人选择在一年内两次缴纳的，各期纳税期限如下：第一期缴纳50%，最迟为5月31日；第二期按通知缴清剩余部分，最迟为10月31日； 正在跟踪 a.3) 纳税人依法使用土地属于须租赁土地的情形，但尚未有土地租赁决定、租赁合同而迟延提交土地租金申报档案的，税务机关就实际使用土地期间发布年度土地租金缴纳通知及相应的土地租金滞纳金。作为计算滞纳金依据的土地租金缴纳期限确定如下：第一年为自开始使用土地之日起30日；自第二年起按本款a.2项规定的期限执行； 正在跟踪 a.4) 对调整、补充纳税通知的土地租金缴纳期限： 因纳税人调整申报档案而发布调整、补充纳税通知的，土地租金缴纳期限按首次通知的缴纳期限执行。 因主管国家机关文件而发布调整、补充纳税通知的，增加差额的土地租金缴纳期限最迟为自发布调整、补充纳税通知之日起30日内； 正在跟踪 a.5) 对于税务机关根据主管国家机关允许在迟延将土地投入使用或迟延土地使用进度（与投资项目记载进度相比）的情况下延长土地使用期限的文件，以及其他调整与重新确定应缴土地租金数额相关因素并确定纳税人应对未计算土地租金期间补缴款项的情形，发布缴款通知的土地租金缴纳期限如下： 最迟为自发布缴款通知之日起30日内，纳税人须缴纳通知规定的应缴总额的50%； 最迟为自发布缴款通知之日起90日内，纳税人须缴清通知规定的剩余应缴总额的50%； b) 对于一次性缴纳整个租赁期土地租金的情形： b.1）首次缴纳土地租金的期限、纳税人须就未计算土地租金的期间补缴款项的期限： 自发出缴款通知之日起最迟不超过30日，纳税人须缴纳根据通知应缴总额的50%； 自发出缴款通知之日起最迟不超过90日，纳税人须缴纳根据通知应缴总额剩余的50%； b.2）对于调整申报卷宗，增加的土地租金差额的缴纳期限，自发出调整、补充纳税通知之日起最迟不超过30日； c）通过土地使用权拍卖方式出租土地的情形，缴纳期限以有权国家机关批准中标结果的决定上规定的期限为准。 4. 土地使用者费用及纳税人须补缴的款项： a）自发出缴款通知之日起最迟不超过30日，纳税人须缴纳根据通知应缴总额的50%； b）自发出缴款通知之日起最迟不超过90日，纳税人须缴纳根据通知应缴总额剩余的50%； c）自发出土地使用者费用缴款通知之日起最迟不超过30日，在重新确定应缴土地使用者费用金额已超过自作出安置用地交地决定之日起05年而家庭户、个人尚未缴清所欠土地使用者费用余额的情况下，纳税人须缴纳根据通知应缴总额的100%； d）自发出调整、补充土地使用者费用缴款通知之日起最迟不超过30日，纳税人须根据调整、补充通知缴纳100%的增加差额应缴金额； đ）通过土地使用权拍卖方式交地的情形，缴纳期限以有权国家机关批准中标结果的决定上规定的期限为准。 5. 水资源开采权授予费： a）对于一次性缴纳整个批准期限、首次缴纳（按年缴纳的情形）、调整缴纳（适用于应缴增加金额，至于根据此前已发出的缴款通知仍须缴纳的金额则继续按照已发出的通知执行）、根据有权国家机关的文件追缴的情形，水资源开采权授予费的缴纳期限：自税务机关发出通知之日起最迟不超过90日； b）自第二年起，对于纳税人按年缴纳的情形： b.1）纳税人一年内一次性缴纳水资源开采权授予费的，缴纳期限最迟不超过5月31日； b.2）纳税人一年内分两次缴纳水资源开采权授予费的，各期缴纳期限如下：第一期缴纳50%，最迟不超过5月31日；第二期缴清剩余部分，最迟不超过10月31日。 6. 矿产资源开采权授予费、海域使用金按照专门法律的规定执行。 7. 登记税：登记税缴纳期限最迟不超过自发出通知之日起30日，但纳税人被准许欠缴登记税的情形除外。 8. 不动产转让个人所得税、继承及赠与所得个人所得税：纳税期限最迟不超过自发出通知之日起30日。 9. 税务机关因数据库出现偏差而发出调整、补充纳税及其他收入缴款通知的，增加差额税款的缴纳期限最迟不超过自发出调整、补充纳税及其他收入缴款通知之日起30日。 10. 税务机关发布调整、补充的纳税通知、其他款项缴纳通知，导致应纳税额减少的，缴纳期限按照首次纳税通知、其他款项缴纳通知上记载的期限执行。 **第二十二条 代扣代缴、代申报、代缴纳税款的情形** 1. 代扣代缴、代申报并代缴已代扣税款的情形： a) 组织、个人依照税法规定，对纳税人的已代扣税款实施代扣代缴、代申报并代缴； b) 组织依照本议定书第四十三条规定，对电子商务平台上的经营活动代扣代缴、代申报并代缴已代扣税款； c) 拍卖组织为处理纳税人的义务而拍卖担保财产，若直接收取、管理或被授权从财产买受人处收取担保财产出售款项，则有责任从收取的担保财产出售款项中，为拥有财产的组织、个人代扣代缴、代缴税款及其他款项义务，该义务规定于《税务管理法》第四十条第三款l项。担保财产出售方在出售担保财产时，按照该单位正在适用的发票类型开具发票，并就担保财产出售活动单独申报纳税。须代扣代缴、代缴的增值税额按照担保财产出售方正在适用的计税方法确定。若担保财产出售方依照发票法律规定申请按每次发生额开具电子发票，则按照与所申请开具的电子发票类型相适应的计税方法申报增值税。须代扣代缴、代缴的企业所得税、个人所得税额依照税法规定确定。 2. 代申报、代缴纳税款的情形： a) 组织、个人依照税法规定，为纳税人代申报、代缴税款； b) 组织与个人合作经营，该组织有责任就合作经营活动的全部营业收入申报增值税，不论合作经营成果的分配形式如何；依照个人所得税法规定，为合作经营的个人代申报、代缴个人所得税。若组织与作为经营户、个体经营者的个人合作经营，而该个人正在经营的行业与同该组织合作经营的行业相同，则该组织和个人按照实际合作经营成果自行申报纳税； c) 担保财产接收方（不包括国家银行）为处理债务而出售担保财产，或依照民法规定依协议的担保财产买受人，有责任按照《税务管理法》第四十条第二款g项规定代申报、代缴税款，具体如下： c.1) 担保财产接收方必须就担保财产出售活动单独申报纳税。担保财产接收方在出售担保财产时，按照该单位正在适用的发票类型开具发票，须代扣代缴、代缴的增值税额按照担保财产出售方正在适用的计税方法确定，须代扣代缴、代缴的企业所得税、个人所得税额依照税法规定确定； c.2) 担保财产买受人有责任为非经营的个人代申报、代缴税款； d) 担保接收方为由政府设立、国家持有100%章程资本的组织，具有购买、出售、处理债权的职能，依法获准转让、出租已抵押的不动产及其他财产以收回债务，且与拥有担保财产的组织、个人达成民事协议，约定由担保接收方代为申报、代为缴纳该组织、个人的税款，则担保接收方有责任为该财产所有人组织、个人代为申报、代为缴纳税款，并按照本款c.1项的规定进行申报、开具发票以确定应代扣、代缴的税额； đ) 租赁个人不动产的组织，若租赁合同中规定该组织为个人代缴税款人，则该组织有责任为个人代为申报并代为缴纳税款； e) 不动产转让情形下，若合同约定买方为卖方代缴税款人（免征、无需缴税或暂缓缴税的情形除外），或依法获准出售个人财产的第三方，则买方、第三方按照约定有责任依规定为个人代为申报、代为缴纳税款； g) 依照本议定书第二十七条规定的必须完成纳税义务的情形； h) 信贷机构在进口货物属于免税、不征税对象，纳税人以该货物抵押作为贷款担保财产但尚未向海关机关申报、缴纳税款，信贷机构须处理抵押财产以收回债务的情况下，为纳税人代缴税款、滞纳金； i) 拍卖组织若直接收取、管理或获授权向资产买受人收取担保财产出售款项，则有责任就属于免税、不征税对象的进口货物担保财产进行代为申报、代缴，依据《税收管理法》第四十条第三款l项的规定执行； k) 执行机关依照民事执行法律的规定拍卖执行担保财产时，有责任为拥有财产的组织、个人代为申报、代为缴纳税款。应代扣、代缴的增值税税额按照与每次发生并申请开具的电子发票类型相适应的计税方法确定，依据电子发票法律的规定执行。应代扣、代缴的企业所得税、个人所得税税额依照税收法律的规定确定； l) 依照个人所得税法律的规定，对经营所得负有代扣、代申报、代缴个人所得税责任的组织、个人，对于个人从事经纪、保险代理、彩票、多层次直销活动的所得以及非居民个人的经营所得，该组织、个人有责任为个人代申报、代缴增值税。 **第二十三条** 特殊情况下的纳税申报文件及其他收入申报文件延期提交 当经营对象、行业、职业遇到特殊困难，需要延长纳税申报文件及其他收入申报文件的提交期限时，依据《税收管理法》第十二条第四款b项的规定，由财政部主持，会同相关部委、行业向政府呈报，规定适用对象、税种及属于国家预算的其他收入项目、延期提交纳税申报文件及其他收入申报文件的期限、程序、手续。 **第三节** 按季度暂缴税款及其他收入；税款及其他收入的缴纳期限、延期缴纳期限；滞纳税款及其他收入款项的处理；完成纳税义务 **第二十四条** 按季度暂缴税款及其他收入 1. 纳税人对应下列税款、其他收入款项按季度暂缴： a) 企业所得税； b) 依照国家对企业国有资产管理和投资的法律规定，税后剩余利润上缴国家预算。 2. 季度暂缴期限最迟为产生纳税义务、其他收入义务季度次季的首月最后一日。 3. 暂缴税款、其他收入义务： a) 纳税人必须自行确定每季度暂缴的税款、其他收入数额，但四个季度已暂缴的税款、其他收入总额不得低于纳税人自行申报的年度结算应缴税款、其他收入的80%； b) 纳税人缴纳的税款、其他收入少于本款a项规定的四个季度应暂缴数额的，则必须缴纳滞纳金，按少缴的税款、其他收入数额计算，起算日期为第四季度暂缴期限最后一日之次日至所欠款项缴入国家财政之日的前一日止，包括纳税人补充申报的情形； c) 主管机关在企业已申报税款、其他收入结算后进行检查、稽查时，如发现应缴数额高于企业已申报结算的税款、其他收入的，滞纳金的计算按照本议定第26条第2款规定执行。 4. 财政部部长指导本条规定按季度暂缴税款、其他收入的相关事宜。 **第二十五条** 税款、其他收入、滞纳金、罚款的缴纳期限，税款、其他收入、滞纳金、罚款的延期缴纳期限，以及特殊情况下的税款、其他收入、滞纳金、罚款延期缴纳 1. 税款缴纳期限： a) 对于税款、其他收入、滞纳金、罚款，按照《税收管理法》第14条第1款规定执行； b) 对于非税务机关直接征收的规费、费用，缴费人缴纳规费、费用的期限按照规费、费用法律规定执行。 2. 纳税人直接向税务机关委托代收的组织缴纳税款、其他收入、滞纳金、罚款的期限：自收到纳税人税款、其他收入、滞纳金、罚款之日起最迟1个工作日内，代收组织必须按照规定将已收取的款项缴入国家财政收款账户。 3. 税款、其他收入、滞纳金、罚款的延期缴纳期限： a) 对于因不可抗力事件造成物质损失，直接影响生产经营的情形，按照《税收管理法》第14条第7款a项规定，税款、其他收入、滞纳金、罚款的延期缴纳期限为自不可抗力事件发生之日起02年； b) 对于因主管机关要求搬迁生产经营场所而必须停止运营，影响生产经营成果的情形，按照《税收管理法》第14条第7款b项规定，税款、其他收入、滞纳金、罚款的延期缴纳期限为自纳税人因主管机关要求搬迁生产经营场所而必须停止运营之日起01年。 4. 特殊情况下的税款、其他收入、滞纳金、罚款延期缴纳： 在每一特定时期，当经营对象、行业、职业遇到特殊困难时，财政部主持并与相关部委、行业协调，呈请政府规定适用对象、税种及属于国家预算的其他收入款项、延期缴纳税款及其他收入款项、滞纳金、罚款的时间、程序手续、权限、档案。税款及其他收入款项的延期缴纳不得导致对国会已决定的国家预算收入估算的调整。 5. 在海关机关直接以现金收取的情况下，自收取纳税人的税款、其他收入款项、滞纳金、罚款之日起最迟01个工作日内，海关机关按照财政部部长的规定将款项缴入国家预算收入账户。 **第二十六条** 滞纳金计算时间、不计算滞纳金的情形、暂不计算滞纳金的情形及滞纳金的调整 1. 滞纳金计算时间： a) 滞纳金计算时间自纳税期限、其他收入款项期限或税款及其他收入款项延期缴纳期限或税务机关的征税通知、核定决定、处理决定、有权国家机关的决定或文件所载期限的最后一日之次日起连续计算，至欠缴税款、欠缴其他收入款项、增加的税款、增加的其他收入款项、核定的税款、核定的其他收入款项、迟延划转的税款、迟延划转的其他收入款项缴入国家预算之日的前一日止； b) 滞纳金计算时间自国库按照税务机关的退税追回决定支付退税款之日或国库将退税款与国家预算收入进行抵销核算之日，或自免税、减税决定作出之日或免税、减税通知发出之日起连续计算，至追回的退税款、追回的免税款、减税款缴入国家预算之日的前一日止。 2. 有权机关在纳税人已申报税款及其他收入款项决算后进行检查、稽查时，如发现应纳税款及其他收入款项金额比纳税人已申报决算的税款及其他收入款项金额增加，则纳税人须就按照第十五条第二款的规定抵销多缴的税款、其他收入款项、滞纳金、罚款后的增加应纳税款及其他收入款项金额计算滞纳金。 对尚须缴纳的税款及其他收入款项的滞纳金计算时间，自税款及其他收入款项决算档案提交期限最后一日之次日起连续计算，至纳税人将款项缴入国家预算之日的前一日止。尚须缴纳的税款及其他收入款项按照本条第三款g项的规定执行。 3. 不计算滞纳金的情形： a) 纳税人供应货物、服务，以国家预算资金结算，包括在与投资方签订的合同中规定的分包商且由投资方直接结算，但尚未获得结算款项： a.1) 本款规定的欠缴税款不计算滞纳金的金额，为纳税人尚欠国家预算的、由税务机关征收管理的税款总额（不包括个人所得税；纳税人负有代扣代缴、代缴义务的外国承包商增值税、企业所得税）、其他收入款项、滞纳金（不包括因个人所得税；纳税人负有代扣代缴、代缴义务的外国承包商增值税、企业所得税而产生的滞纳金），但不超过国家预算尚未结算的金额； a.2）不计收滞纳金的时间，自使用国家预算的单位应当向纳税人支付但尚未支付之日起，至使用国家预算的单位向纳税人支付之日止； b）纳税人依照《税收管理法》第二十条第一款e项的规定被暂停计收欠税，且在本法令第三十四条规定的暂停计收欠税期间内； c）《税收管理法》第三十七条第一款o项规定的情形； d）法律规定的其他不计收滞纳金的情形； đ）财政部部长规定的已核销欠税税款恢复追缴的情形：税务机关自作出核销欠税税款决定之日起至作出恢复追缴已核销欠税税款决定之日止，不计收滞纳金； e）对于出口、进口货物： e.1）出口、进口货物须依照海关法律规定进行分析、分类或鉴定以确定准确的应纳税款数额的，在等待海关机关根据分析、分类或鉴定结果要求补充期间，对增加的税款数额不计收滞纳金； e.2）货物在报关单登记时点依照海关估价法律规定尚无正式价格的，在尚无正式价格期间，对增加的税款数额不计收滞纳金； e.3）货物存在应计入海关估价的调整项目但在报关单登记时点尚未确定的，在尚未确定应计入海关估价的调整项目期间，对增加的税款数额不计收滞纳金； e.4）进口货物被适用反倾销税、反补贴税且依照对外贸易管理法律规定追溯效力90天的，海关机关对追溯90天期限内不计收滞纳金； e.5）出口货物、进口货物属于本款a、b、c、d及đ项规定的情形； g）纳税人以多缴的税款、其他款项、滞纳金、罚款抵减尚欠的税款、其他款项、滞纳金、罚款的，自多缴款项发生之日起至税务机关实施抵减之日止的期间内，对抵减金额相应部分不计收滞纳金。 4. 对于依照《税收管理法》第二十条第一款a、b、c、d及đ项规定被暂停计收欠税的情形，在暂停计收欠税期间暂不计收滞纳金。 5. 纳税人补充申报纳税申报文件导致应纳税款、其他应缴款项减少，或税务机关、国家机关、有权人员确定减少纳税人的国家预算缴纳义务的，纳税人可相应调整已计算的滞纳金金额，与减少的差额税款、其他款项相对应。 **第二十七条 完成纳税义务** 1. 完成纳税义务依照《税收管理法》第十七条及本条规定执行。 2. 对于《税收管理法》第十七条第二款c项规定的情形，被转换企业类型的公司尚未完成纳税义务的，转换后的公司自取得企业登记证书之日起，有责任承继被转换公司的权利（包括承继应纳税款数额或可抵扣的增值税数额、多缴税款数额）并完成纳税义务。 3. 对于《税收管理法》第十七条第三款规定的情形： a) 当税务管理机关收到关于纳税人系已死亡、被法院宣告死亡、失踪或丧失民事行为能力的个人，以及关于继承人或被交付管理遗产的人或财产管理人的信息时，税务管理机关有责任确定已死亡、失踪、丧失民事行为能力的个人未完成的纳税义务，并依照法律规定确定继承人或被交付管理遗产的人或财产管理人履行纳税义务的责任； b) 若纳税人系被法院宣告死亡或丧失民事行为能力的个人，已依照《税务管理法》第二十一条第一款a项的规定被核销债务，其后法院作出决定撤销宣告某人死亡或丧失民事行为能力的决定，则税务管理机关依照财政部部长的规定办理恢复已被核销的欠税税款的手续。纳税人有责任依照规定完成纳税义务。 4. 税务管理机关有责任通知未完成的纳税义务，并对纳税人以及依照《税务管理法》第十七条规定负有承继纳税人未完成纳税义务责任的组织、个人采取督促、强制措施。 5. 若相关法律规定组织、个人承继其他组织、个人的权利和义务，且不属于《税务管理法》第十七条规定的情形，则被承继的组织、个人完成纳税义务的事项，比照本条第二款和第四款的规定执行。 6. 外国投资者可将在越南直接投资的活动中所分得或获得的利润汇出境外，具体如下： a) 外国投资者可在财政年度结束后，按年度将在越南直接投资的活动中所分得或获得的利润汇出境外，条件是该外国投资者参与投资的企业已依照法律规定完成对越南国家的财政义务，已向直接税务管理机关提交经审计的财务报告和财政年度企业所得税结算申报表，已依照法律规定缴清到期税款、其他款项、滞纳金、行政违法罚款，且在汇出利润之时该企业不得仍有欠缴税款； b) 在结束在越南的直接投资活动时：在该外国投资者参与投资的企业已依照法律规定完成对越南国家的财政义务，已向直接税务管理机关提交经审计的财务报告和企业所得税结算申报表，同时依照《税务管理法》的规定充分履行各项义务（包括依照法律规定尚未到期的纳税义务）之后； c) 若该外国投资者投资的企业在产生利润年度的财务报告上，在依照企业所得税法律规定结转亏损后仍有累计亏损，则外国投资者不得将产生利润年度在越南直接投资活动中所分得或获得的利润汇出境外。 第二十八条 在出境情形下完成纳税义务 1. 暂缓出境的情形包括： a) 属于被强制执行税务管理行政决定情形的经营个人、经营户主，有欠缴税款5000万越南盾以上，且该欠缴税款已超过依照规定缴纳期限120天以上； b) 个人是企业受益所有人（依照《企业法》规定）、个人是企业、合作社、合作社联合社的法定代表人，而该企业、合作社、合作社联合社属于被强制执行税务管理行政决定的情形，欠缴税款金额为5亿越南盾以上，且该欠缴税款金额已超过法定期限120天以上； c) 个体经营个人、经营户主、依照《企业法》规定为企业受益所有人的个人、为企业、合作社、合作社联合社法定代表人的个人，属于税务机关有充分依据确定并已按照规定发出纳税人不在注册地址经营的通知的情形，自税务机关发出通知之日起120天后仍未按照规定办理恢复税号或终止税号效力手续； d) 外国人个人欠缴税款超过法定期限尚未履行完毕纳税义务； đ) 个人为越南公民出境定居国外、个人为定居国外的越南公民，在离开越南之前欠缴税款超过法定期限尚未履行完毕纳税义务。 2. 通知暂停出境、延长暂停出境、取消暂停出境的权限： a) 直接管理纳税人的税务机关有权通知暂停出境； b) 已发出暂停出境通知的税务机关有权发出延长暂停出境通知、取消暂停出境通知。纳税人变更税务机关的，新的管理机关有权对纳税人发出延长暂停出境通知、取消暂停出境通知。 3. 暂停出境实施程序： a) 对于税务机关： a.1) 纳税人属于本条第1款a、b、c点规定的情形：在发出暂停出境通知前30日，税务机关通过税务管理信息系统向纳税人的电子税务交易账户发送关于将适用暂停出境措施的通知，同时在税务机关的电子信息网站上公开该通知。 至通知上记载的将适用暂停出境措施的期限届满，纳税人尚未按照本条第1款a、b、c点规定的门槛履行完毕纳税义务的，税务机关通过税务管理信息系统向出入境管理机关的系统、纳税人及被暂停出境人员的电子税务交易账户发送关于适用暂停出境措施的通知，同时在税务机关的电子信息网站上公开该通知； a.2) 纳税人属于本条第1款d点规定的情形：税务机关通过税务管理信息系统向出入境管理机关的系统及被暂停出境人员的电子税务交易账户发送关于适用暂停出境措施的通知，同时在税务机关的电子信息网站上公开该通知； a.3) 纳税人属于本条第1款đ点规定的情形：当有依据确定个人为出境定居国外的越南公民、定居国外的越南公民尚有欠缴税款时，税务机关通过税务管理信息系统向出入境管理机关的系统及被暂停出境人员的电子税务交易账户发送关于适用暂停出境措施的通知，同时在税务机关的电子信息网站上公开该通知。 b) 对于出入境管理机关：在收到税务机关系统发出的暂缓出境通知当日，出入境管理机关有责任按照规定执行暂缓出境。 4. 对外国人延长暂缓出境的程序 至迟在按照越南外国人出境、入境法律规定的外国人暂缓出境期限届满前30日，若纳税人尚未按照本条第5款a.1项和a.3项规定履行纳税义务，税务机关通过税务管理信息系统向出入境管理机关系统及被暂缓出境人的电子税务交易账户发送延长暂缓出境通知，同时在税务机关门户网站上予以公开。 5. 取消暂缓出境的程序： a) 对于税务机关： a.1) 对于属于本条第1款a项和b项规定情形的纳税人，税务机关在确定纳税人已履行纳税义务且剩余欠缴税款金额低于个体工商户、经营户5000万越南盾或企业、合作社、合作社联合社5亿越南盾的阈值，或者已按照规定被核销欠税后，立即通过税务管理信息系统发布取消暂缓出境通知； a.2) 对于属于本条第1款c项规定情形的纳税人，当纳税人提交恢复税务登记代码的申请材料、履行报送纳税申报材料的义务并缴纳欠缴税款，且剩余欠缴税款金额低于个体工商户、经营户5000万越南盾或企业、合作社、合作社联合社5亿越南盾的阈值，或者纳税人已按照规定被终止税务登记代码效力时，税务机关发布取消暂缓出境通知； a.3) 对于属于本条第1款d项和đ项规定情形的纳税人，税务机关在确定纳税人已完成纳税义务或已按照规定被核销欠税后，立即通过税务管理信息系统发布取消暂缓出境通知； b) 纳税人已按照上述a项规定履行纳税义务，但税务管理信息系统上的信息尚未更新时，纳税人通过税务管理信息系统以电子方式向税务机关发送已纳税的反馈信息，并附上缴入国家预算的缴款凭证复印件。税务机关在收到纳税人反馈信息后立即更新信息并在系统上发布取消暂缓出境通知； c) 对于出入境管理机关：出入境管理机关在收到税务机关系统的通知后立即执行取消暂缓出境。 6. 税务机关、出入境管理机关与纳税人之间的连接、信息数据传输方式： a) 暂缓出境、延长暂缓出境、取消暂缓出境的通知通过税务机关的税务管理信息系统与出入境管理机关的系统之间的实时数据传输方式发送至出入境管理机关； b) 尚不具备按照本条规定的数据传输条件时，暂缓出境、延长暂缓出境、取消暂缓出境的通知通过邮政途径在税务机关、纳税人和出入境管理机关之间发送。 第四节 退税、滞纳金、罚款；免税；减税、其他征收款项；不征税 **第二十九条 退税、不予退税的各种情形** 1. 税务管理法第十八条第一款a项规定的退税情形，依照税收法律规定执行。对于向途经越南港口的外国航空公司运输工具或从事国际运输线路的越南运输工具销售汽油、柴油，属于环境保护税法规定退税对象的，按照多缴款项退还规定办理退税手续。 2. 税务管理法第十八条第一款b项规定的多缴款项退还情形包括： a) 对从工资、劳务报酬所得支付收入的组织、个人，为已授权的个人办理税务结算时，退还个人所得税款； b) 依照避免双重征税协定对组织、个人退还税款，以及依照其他国际条约退还税款和其他款项； c) 对企业、组织在解散、破产时退还税款； d) 对从工资、劳务报酬取得收入的个人直接向税务机关办理税务结算时，退还个人所得税款； đ) 依照政府第68/2026/NĐ-CP号法令（经政府第141/2026/NĐ-CP号法令修订、补充）第十二条第一款、第二款和第三款规定，对经营户、个体经营者退还多缴的税款； e) 退还税务管理法第十五条第一款规定的税款、其他款项、滞纳金、罚款中多缴的部分，但不属于本款a、b、c、d和đ项规定的范围。 3. 依照税务管理法第十八条第一款c项规定向个人退还的情形。 4. 不予退税的各种情形： a) 个人在办理个人所得税（从工资、劳务报酬所得）税务结算后，年度多缴税款在税务结算申报文件上为50,000越南盾以下的，将多缴税款与下一纳税期的应缴税款进行抵销； b) 经营户、个体经营者在纳税申报文件、税务结算文件上全年多缴税款为50,000越南盾以下的，将多缴税款与下一纳税期的应缴税款进行抵销。 5. 财政部长指导本条规定，并规定选择、调整、终止销售退税商品企业的标准、文件、手续，以对携带出境的外国人、定居国外的越南人（以下简称外国人）的商品退还增值税；规定选择、终止为外国人办理增值税退税代理的标准、手续；规定对国际机场、国际海港选择、暂停、终止适用对外国人退还增值税；规定外国人增值税退税管理系统的访问、交换和连接信息；规定货物查验地点、退税发票兼申报单查验地点、向外国人支付增值税退税款的地点；规定相关机关、组织、个人在办理外国人增值税退税工作中的职责和权限。对在越南购买并携带出境的外国人、定居国外的越南人的商品退还增值税，规定于第二十九条第五款，由第84/2026/TT-BTC号通知指导。 **第三十条 先退税后检查或先检查后退税的各种情形** 1. 属于税务机关权限的先检查后退税的情形包括： a) 首次退税：对按照税法规定按每个投资项目、每种退税情形提交的退税档案进行首次退税。若纳税人按每个投资项目、每种退税情形首次向税务机关提交退税档案，但依照规定不属于可退税情形的，则其下一次退税申请仍确定为首次退税； b) 纳税人自因逃税行为被处理之日起02年内提交的退税档案。 若纳税人在02年内多次提出退税申请，则自因逃税行为被处理之日起计算，在首次退税申请中，税务机关经检查纳税人退税档案，未发现其存在《税务管理法》第45条第2款规定的申报不实导致少缴应纳税款或增加应退税款的行为，或《税务管理法》第45条第4款规定的逃税行为的，则其后续各次退税申请中的退税档案不属于退税前检查范围。若发现纳税人在后续各次退税申请中对退税档案存在申报不实行为、存在《税务管理法》第45条规定的逃税行为的，则自因逃税行为被处理之日起02年内，其退税申请档案仍属于退税前检查范围； c) 退税档案或退税档案中申请退税的部分税款金额被确定在税务管理中具有高风险； d) 企业、组织在解散、破产时的退税档案。若已进行结算检查，税务机关不对退税档案进行分类，并依据检查结果办理退税。 2. 属于海关机关职权范围的对出口、进口货物进行退税前检查的情形：第30条第2款规定的退税档案、程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第11条指引。 第30条第2款规定的退税后检查由第86/2026/TT-BTC号通知第12条指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第02号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第04号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第05号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第06号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第14号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第15号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格指引。 第30条第2款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二指引。 a) 纳税人按照税法规定就每种退税情形首次申请退税的退税档案。若纳税人首次向海关机关提交退税档案，但依照规定不属于可退税范围的，则其下一次退税申请仍确定为首次退税申请； b) 纳税人自因逃税行为或走私、非法跨境运输货物行为被处理之日起至提交退税档案之日止02年内的退税档案； c) 解散、破产、终止活动、出售、移交和转让国有企业的组织的退税档案； d) 根据税务管理中的风险管理分类属于高税务风险类型的退税档案； đ) 对不按法律规定通过商业银行、其他信贷组织进行结算的出口、进口货物的退税档案； e) 纳税人在自提交退税申请档案之日起计算的12个月期限内，被海关机关确定有违反海关行为且已被处理超过02次（包括导致少缴应纳税款或增加免税、减税、退税、不征税款金额的申报错误行为），且罚款金额超过海关队长法定权限的退税档案，该权限依照行政违法处理法律规定确定； g) 纳税人正在被强制执行税务管理行政决定的退税档案； h) 属于应纳特别消费税对象的货物； i) 进口货物但必须复出口退回国外（或复出口至第三国或复出口至非关税区）且不在同一口岸的；出口货物但必须复进口回越南且不在同一口岸的。 本款规定不适用于处理出口、进口货物多缴的税款、滞纳金、罚款的情形。 3. 对纳税人先行退税的情形，是指不属于本条第1款和第2款规定的先退税后检查范围的退税档案。 4. 财政部部长指导本条的实施。 第30条第4款所述的退税档案、程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第11条指导。 第30条第4款所述的退税后检查由第86/2026/TT-BTC号通知第12条指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第02号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第04号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第05号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第06号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第14号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第15号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格指导。 第30条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二指导。 第31条 税务管理机关接收、处理退税档案及反馈信息的期限 1. 接收、反馈退税档案信息的期限： a) 税务管理机关自收到纳税人档案之日起03个工作日内，向纳税人发出接收或不接收退税档案的通知； b) 若退税档案同时为纳税申报档案，则纳税申报档案接收通知即为退税档案接收通知。 2. 税务机关处理退税档案的期限： a) 对于属于先行退税的情形：自税务机关发出退税档案接收通知之日起最迟不超过06个工作日，税务机关作出退税决定，通知建议退税但不予退税的金额（建议退税但不予退税的金额、建议退税但不予退税并转为抵扣的金额、建议退税但不予退税且不予抵扣的金额），通知按规定将纳税人档案及建议退税金额转为先退税后检查情形，通知档案及建议退税金额尚不具备退税条件。退税档案处理期限不包括纳税人按税务机关要求进行解释、补充信息和资料的时间； b) 对于属于先退税后检查范围的：最迟自税务机关在纳税人所在地进行检查后发布结论或违法处理决定之日起10个工作日内，税务机关作出退税决定，通知建议退税金额但不予退税（建议退税但未获退税的金额、建议退税但未获退税并转为抵扣的金额、建议退税但未获退税且不予抵扣的金额），通知档案及建议退税金额尚不具备退税条件的。退税档案处理期限不包括纳税人按照税务机关要求进行说明、补充资料信息的时间。 3. 海关机关退税档案处理期限：第31条第3款所述海关机关的责任由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第3款指导。 第31条第3款所述对出口、进口货物的退税档案分类由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第4款指导。 第31条第3款所述退税档案处理期限由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第5款指导。 第31条第3款所述退税程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第6款指导。 第31条第3款所述已退税金额、抵销金额的处理程序由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第7款指导。 第31条第3款所述追回退税款的处理程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第8款指导。 第31条第3款所述在海关电子数据处理系统上处理档案由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第9款指导。 第31条第3款所述退税后检查由第86/2026/TT-BTC号通知第12条指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第02号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第04号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第05号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第06号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第14号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第15号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格指导。 第31条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二指导。 a) 对于属于先退税后检查范围的：最迟自收到退税档案受理通知之日起6个工作日内，海关机关作出退税决定或通知建议退税档案尚不具备退税条件。退税档案处理期限不包括纳税人按照海关机关要求进行说明、补充资料信息的时间； b) 对于属于先检查后退税范围的：最迟自海关机关在纳税人所在地发布检查结论之日起10个工作日内，海关机关作出退税决定或通知建议退税档案尚不具备退税条件。 4. 财政部长指导本条规定。第31条第4款所述海关机关的责任由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第3款指导。 第31条第4款所述对出口、进口货物的退税档案分类由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第4款指导。 第31条第4款所述退税档案处理期限由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第5款指导。 第31条第4款所述退税程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第6款指导。 第31条第4款所述已退税金额、抵销金额的处理程序由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第7款指导。 第31条第4款所述追回退税款的处理程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第8款指导。 第31条第4款所述在海关电子数据处理系统上处理档案由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第9款指导。 第31条第4款所述退税后检查由第86/2026/TT-BTC号通知第12条指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第02号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第04号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第05号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第06号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第14号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第15号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二指导。 第31条第4款所述退税、抵扣税款金额的处理程序，由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第7款指导。 第31条第4款所述的追回退税款的处理程序和手续，由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第8款指导。 第31条第4款所述的在海关电子数据处理系统上处理案卷，由第86/2026/TT-BTC号通知第11条第9款指导。 第31条第4款所述的退税后检查，由第86/2026/TT-BTC号通知第12条指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第02号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第04号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第05号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第06号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第14号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第15号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格指导。 第31条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二指导。 第32条. 免税、减税、不征税、不属于征税范围的情形 1. 《税收管理法》第19条第1款a项规定的免税、减税、不征税（无需缴税）、不属于征税范围的情形包括： a) 属于税务机关权限范围内的免税、减税情形，依照税法、收费和规费法及其他相关法律的规定执行； b) 对出口货物、进口货物的免税、减税、不征税、不属于征税范围的情形，属于海关机关权限范围的，依照税法的规定执行； c) 根据国会决议、政府总理决定规定的免税、减税情形； d) 依照避免双重征税协定及其他国际条约的规定免税、减税。 2. 《税收管理法》第19条第1款b项规定的免税情形包括： a) 对个人所得税年度汇算清缴后，在纳税申报文件上从工资、薪金所得产生的应纳税额在50,000越南盾以下（含50,000越南盾）的个人，免征个人所得税； b) 对在纳税申报文件、税务结算文件上应纳税额在50,000越南盾以下（含50,000越南盾）的经营户、个体经营者免征税收，但本款a项规定的除外； c) 对属于非农业土地使用税纳税对象的家庭户、个人，年应纳税额在50,000越南盾以下（含50,000越南盾）的，免征非农业土地使用税。 3. 财政部部长指导本条第1款a项、c项和d项。 第33条. 受理、处理免税、减税、不属于征税范围、不征税案卷的期限 1. 税务管理机关受理免税、减税案卷，并在自收到纳税人案卷之日起03个工作日内向纳税人送达受理或不予受理免税、减税案卷的通知。若免税、减税案卷同时是纳税申报案卷，则纳税申报案卷受理通知即为免税、减税案卷受理通知。 2. 属于税务机关权限范围内的免税、减税案卷的处理期限执行： a) 税务机关确定免税、减税金额或收入的情况下，自税务机关发出受理档案通知之日起30个工作日内，税务机关作出免税、减税决定或通知，或通知不予免税、减税的理由。免税、减税档案的处理期限不包括纳税人在税务机关处理档案过程中根据税务机关通知进行解释、补充资料信息的时间。若税法、费法、规费法及其他法律规定纳税人有权自行确定免税、减税，则税务机关不作出免税、减税决定或通知，亦不通知不予免税、减税的理由； b) 纳税人的免税、减税档案属于《税务管理法》第22条第3款a项规定的风险较高情形时，自税务机关在纳税人所在地进行检查后作出结论或违法行为处理决定之日起10个工作日内，税务机关作出免税、减税决定或通知，或通知不予免税、减税的理由； c) 免税、减税档案按照“一门式”联动机制受理的，自收到合法、完整、符合规定格式的档案之日起07个工作日内，税务机关在发送给档案受理机构的纳税通知上注明免税、减税金额或不予免税、减税的理由。 3. 海关机关职权范围内对出口、进口货物免征、减征、不征收、不属于征税范围的档案受理和处理期限如下：对于享有优惠、豁免权的外国组织、个人货物（免税店购买免税货物的情况除外）的进口免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第14条指导； 对于移居资产的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第15条指导； 对于礼品、赠品的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第16条指导； 对于边境居民买卖、交换货物的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第17条指导； 对于出口加工、加工产品进口的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第18条指导； 对于在一定期限内暂进再出或暂出再进货物的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第19条指导； 对于直接服务于安全、国防的进口货物的进口免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第20条指导； 对于为发展科学技术、改革创新、数字技术产业而进口货物的进口免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第21条指导； 对于为保护环境而进出口货物的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第22条指导； 对于服务于印钞、铸币活动的进口货物的进口免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第23条指导； 对于为保障社会民生、克服自然灾害、灾难、疫情后果及其他特殊情况的进出口货物的出口税、进口税免税档案、手续，见第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第24条指导。 出口税免征档案及手续，针对由种植的土沉香料树（Dó bầu）所生产的沉香产品及源自人工养殖繁殖的蟒蛇皮产品，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第25条予以细则指导。 进口税免征档案及手续，针对越南方面在柬埔寨投资扶持种植、进口回国的未加工农产品，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第26条予以细则指导。 出口税、进口税免征档案及手续，针对依照国际条约进行出口、进口的货物，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第27条予以细则指导。 办理海关手续时的出口税、进口税免征档案及手续，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第28条予以细则指导。 免税货物使用情况的通报与检查，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第29条予以细则指导。 减税处理及减税款项追回的档案、权限、程序、手续，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第30条予以细则指导。 对出口、进口货物不征税的规定，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第31条予以细则指导。 对出口、进口货物不属于征税范围的档案，规定于第33条第3款，由第86/2026/TT-BTC号通知第32条予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第17号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第18号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第19号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第20号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第21号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第22a号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第22b号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第23a号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第23b号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第24号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第25号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第26号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第27号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第28号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第29号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第30号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第31号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第32号表格予以细则指导。 第33条第3款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二予以细则指导。 a) 依照出口税法、进口税法及海关法的规定，接收和处理出口、进口货物免税、减税档案的期限； b) 接收和处理出口、进口货物不征税档案的期限，按照财政部部长的规定执行； c) 对于出口、进口货物，受理和解决免税档案的期限，按照关于海关、出口税、进口税、特别消费税、环境保护税、增值税的法律规定执行。 4. 财政部长指导本条规定。 对于外国组织、个人享有优惠、豁免权（免税店购买免税货物的情况除外）的进口货物免征进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第14条指导。 对于移居财产免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第15条指导。 对于礼品、赠品免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第16条指导。 对于边境居民买卖、交换货物免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第17条指导。 对于出口加工货物、进口加工产品免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第18条指导。 对于在规定期限内暂进再出或暂出再进货物免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第19条指导。 对于直接服务于安全、国防的进口货物免征进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第20条指导。 对于为发展科学、技术、创新、数字技术工业而进口的货物免征进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第21条指导。 对于为保护环境而出口、进口的货物免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第22条指导。 对于服务于印钞、铸币活动的进口货物免征进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第23条指导。 对于为保障社会民生、克服自然灾害、灾难、疫情后果及其他特殊情况的出口、进口货物免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第24条指导。 对于由种植的土沉香树生产的沉香制品和由人工繁育养殖来源的蟒蛇皮制品免征出口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第25条指导。 对于越南方在柬埔寨支持投资、种植的未加工农产品进口回国免征进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第26条指导。 对于根据国际条约出口、进口的货物免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第27条指导。 办理海关手续时免征出口税、进口税的档案、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第28条指导。 免税货物使用情况的通报、检查，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第29条指导。 解决减税、收回减税款项的档案、权限、程序、手续，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第30条指导。 对出口、进口货物不征税的规定，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第31条指导。 对出口、进口货物非应税档案的规定，规定于第33条第4款，由第86/2026/TT-BTC号通知第32条指导。 第33条第4款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第16号表格指导。 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第17号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第18号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第19号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第20号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第21号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第22a号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第22b号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第23a号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第23b号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第24号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第25号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第26号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第27号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第28号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第29号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第30号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第31号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第32号表格予以细化说明 第33条第4款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录II予以细化说明 正在关注 第5节 税款债务暂缓确认、税款债务核销 正在关注 第34条。税款债务暂缓确认 正在关注 1. 税款债务暂缓确认的各种情形依照《税收管理法》第20条第1款的规定执行。对于正在经营的企业、组织的分支机构、代表处、经营场所，税务管理机关不依照《税收管理法》第20条第1款第b项、第d项和第đ项的规定实施税款债务暂缓确认。 正在关注 2. 《税收管理法》第20条第1款第e项规定的税款债务暂缓确认工作执行如下： 第34条第2款所述税款债务暂缓确认的各种情形由第86/2026/TT-BTC号通知第34条第1款予以细化说明 第34条第2款所述的税款债务暂缓确认档案由第86/2026/TT-BTC号通知第34条第2款予以细化说明 第34条第2款所述的税款债务暂缓确认程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第34条第3款予以细化说明 第34条第2款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第41号表格予以细化说明 第34条第2款由根据第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录I第42号表格予以细化说明 正在关注 a) 依照《税收管理法》第20条第1款第e项规定申请税款债务暂缓确认的纳税人，须满足以下标准： 正在关注 a.1) 对于土地使用权开发、使用权利受到限制的纳税人：须有主管国家机关的文件，载明存在争议的土地面积和土地价格内容；决定书、土地出让合同、土地租赁合同上的土地总面积；受到限制的原因及开始受到限制的时间，以便税务机关确定可暂缓确认的税款债务金额； a.2）对于被限制矿产资源开采权的纳税人：应有主管国家管理机关的书面文件，载明被实际限制已获准、已交付的矿产资源开采权款项、水资源开采权款项、海域使用款项的金额；被限制的原因及被限制开采、使用权利的区域开始被限制的时间点，以便税务机关作为确定被暂缓追缴税款债务金额的依据； b）本款a.1点和a.2点规定的主管国家管理机关包括：农业与环境部或隶属于农业与环境部履行矿产资源开采权授予任务的专业机构；各级人民委员会或隶属于省级人民委员会履行土地、矿产资源开采、使用权授予任务的专业机构。该主管国家管理机关有责任： b.1）根据纳税人的请求，就纳税人被限制土地、矿产资源开采、使用权事宜出具书面文件。书面文件的内容必须明确载明本款a.1点和a.2点规定的内容；该书面文件应发送给纳税人，同时在文件签发时立即发送给管理该收入项目的税务机关，以便为纳税人办理税款债务暂缓追缴手续； b.2）自纳税人获准继续开采矿产资源或使用土地之日起05个工作日内，以书面形式通知管理该收入项目的税务机关，以便税务机关终止税款债务暂缓追缴； c）税务机关的责任： c.1）自收到主管国家管理机关书面文件之日起03个工作日内，如果文件内容不符合本款a.1点和a.2点规定的完整要求，税务机关应出具书面文件，要求主管国家管理机关按照要求文件上载明的期限补充信息。 如果文件内容已符合规定的完整要求，自接收文件之日起07个工作日内，税务机关签发不符合税款债务暂缓追缴条件的通知书（针对不属于税款债务暂缓追缴对象的情形），或作出税款债务暂缓追缴决定（针对属于税款债务暂缴追缴对象的情形），并发送给纳税人； c.2）税务机关有责任自决定签发之日起05个工作日内，将税款债务暂缓追缴决定、终止税款债务暂缓追缴决定效力的决定（针对《税收管理法》第20条第1款e点规定的情形）发送给授予土地、矿产资源开采、使用权的国家主管机关，以便协调跟踪。 3. 税款债务暂缓追缴的时间： a）对于《税收管理法》第20条第1款a、b、d和đ点规定的情形，税款债务暂缓追缴的时间自税务管理机关签发税款债务暂缓追缴决定之日起计算，至税务管理机关签发终止税款债务暂缓追缴决定效力的决定之日止； b）对于《税收管理法》第20条第1款c点规定的情形，税款债务暂缓追缴的时间自主管法院通知受理恢复程序申请、受理破产程序申请之日起计算，至税务管理机关签发终止税款债务暂缓追缴决定效力的决定之日止； c）对于《税收管理法》第20条第1款e点规定的情形，税款债务暂缓追缴的时间自纳税人因主管国家机关的原因而被限制土地、矿产资源开采、使用权之日（以主管国家机关的决定或确认文件记载为准）起计算，至纳税人根据主管国家机关的通知文件获准继续开采矿产资源、使用土地之日止。 4. 被暂缓追缴的税款债务金额： a) 对于《税收管理法》第20条第1款a、b、c、d和đ项规定的欠缴税款金额，予以停计欠税利息（暂缓追缴）的金额，为纳税人根据本条第三款规定在开始暂缓追缴时点的欠缴税款总额； b) 对于《税收管理法》第20条第1款e项规定的欠缴税款金额，予以暂缓追缴的金额，为因土地使用权、矿产开采权受到限制而产生的欠缴税款金额，包括：矿产开采权授予费、土地使用费、土地租金、海域使用费、水资源开采权授予费、非农业用地使用税及相应的滞纳金； c) 在发布暂缓追缴欠税决定后，如纳税人欠缴税款金额发生变动，税务机关负责人应发布调整暂缓追缴欠税决定的决定。 5. 税务机关负责人决定对其所负责管理的欠缴税款予以暂缓追缴，或终止暂缓追缴欠税决定的效力。在暂缓追缴欠税期间，税务机关继续跟踪已被暂缓追缴的欠税款项，并与相关机关协调，在纳税人有缴税能力时追回欠缴税款，或依照《税收管理法》第21条规定执行欠税核销。 6. 终止暂缓追缴欠税决定效力的情形包括： a) 纳税人已依照《税收管理法》第20条第1款b、c、d和đ项规定被暂缓追缴欠税，但纳税人继续从事生产经营活动； b) 纳税人是个体经营户、经营户、私营企业、一人有限责任公司，已依照《税收管理法》第20条第1款b、c、d和đ项规定被暂缓追缴欠税，但税务机关发现该个人、经营户户主、私营企业主、一人有限责任公司所有人、法定代表人另行设立生产经营场所或企业； c) 纳税人已依照《税收管理法》第20条第1款a项规定被暂缓追缴欠税，但法院撤销此前宣告某人死亡、失踪或丧失民事行为能力的决定； d) 纳税人已依照《税收管理法》第20条第1款规定被暂缓追缴欠税，但税务机关已发布暂缓追缴欠税决定的税款金额符合依照《税收管理法》第21条规定予以核销的条件； đ) 纳税人已依照《税收管理法》第20条第1款c项规定被暂缓追缴欠税，但法院决定不启动破产程序或中止破产程序；法院依照第142/2025/QH15号《企业复苏与破产法》第37条第1款a、b、c和d项规定认可恢复经营方案或中止恢复经营程序； e) 纳税人已依照《税收管理法》第20条第1款规定被暂缓追缴欠税，但纳税人已完成纳税义务； g) 纳税人已依照《税收管理法》第20条第1款e项规定被暂缓追缴欠税，但主管国家机关已发文通知纳税人可继续开采矿产或使用土地。 7. 财政部部长指导终止暂缓追缴欠税决定效力及调整暂缓追缴欠税决定的程序、手续。第34条第7款所述终止暂缓追缴欠税决定效力及调整暂缓追缴欠税金额决定的程序、手续，由第86/2026/TT-BTC号通知第34条第4款予以指导。 颁布税款债务冻结决定、终止税款债务冻结决定效力决定（见第34条第7款，由第86/2026/TT-BTC号通知第34条第5款指引） 第34条第7款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一第42号表格指引 **第三十五条 税款债务核销** 1. 准予核销税款债务的情形，依照《税收管理法》第二十一条第一款规定执行。 2. 对于纳税人受大规模自然灾害、灾难、疫病影响的情形，依照《税收管理法》第二十一条第一款d项规定，核销税款债务须满足下列条件： a) 纳税人因大规模自然灾害、灾难、疫病遭受直接损失，且已经主管国家机关公布或确认； b) 申请核销的税款债务发生在大规模自然灾害、灾难、疫病发生之前或期间，且截至申请核销之时，纳税人已无能力向国家预算缴纳； c) 纳税人已经税务机关、主管国家机关适用延期缴纳税款、免除滞纳金等措施，但仍无法恢复生产经营； đ) 被核销的税款债务金额不超过因大规模自然灾害、灾难、疫病直接影响所遭受的损失价值。 3. 对《税收管理法》第二十一条第一款a项、b项及c项规定情形的税款债务核销条件： a) 对《税收管理法》第二十一条第一款规定情形的税款债务核销，须满足财政部部长指引的税款债务核销程序及档案要求； b) 对于核销矿产资源开采权出让金、土地使用者付费、土地租金、海域使用费、水资源开采权出让金、非农业用地使用税及由此产生的滞纳金等债务，须满足本款a项规定的条件，且仅在纳税人已获得主管国家机关作出的收回土地、矿产资源开采权决定后，方可核销债务。 4. 税款债务核销权限： a) 省级人民委员会主席决定核销在本辖区内产生的各类债务，包括：矿产资源开采权出让金、土地使用者付费、土地租金、海域使用费、水资源开采权出让金、非农业用地使用税及由矿产资源开采权出让金、土地使用者付费、土地租金、海域使用费、水资源开采权出让金、非农业用地使用税债务产生的滞纳金，适用于《税收管理法》第二十一条第一款规定的情形； b) 省、市税务局局长，大型企业税务分局局长，电子商务税务分局局长，区域海关分局局长，反走私调查分局局长，后续通关检查分局局长决定核销在本辖区、管理范围内有税款债务的纳税人或在本税务机关产生的债务（不包括本款a项规定的属于省级人民委员会主席权限的税款债务），金额低于5，000，000，000越南盾； c) 税务局局长、海关局局长决定对欠缴税款（不包括本款a项规定的属于省级人民委员会主席权限范围内的欠缴税款）从5,000,000,000越南盾至10,000,000,000越南盾以下的纳税人注销税款； d) 财政部长决定对欠缴税款（不包括本款a项规定的属于省级人民委员会主席权限范围内的欠缴税款）从10,000,000,000越南盾以上的纳税人注销税款； đ) 本款规定的有权决定注销欠缴税款的人员有权决定恢复已被注销的欠缴税款。 5. 处理税款注销档案的期限： a) 已收到税款注销档案、已被注销税款恢复档案的机关、有权人员，在档案不齐全的情况下，应当自收到档案之日起10个工作日内通知报送档案的机关予以补充完善； b) 有权人员应当自收到齐全档案之日起30日内，作出税款注销决定、已被注销税款恢复决定，或者将不属于税款注销、已被注销税款恢复范围的情况通知报送档案的机关。 6. 企业登记机关在办理企业登记、合作社登记、合作社联合社登记、合作组登记、经营户登记档案时，有责任与税务管理机关协调配合，对于已依照《税收管理法》第二十一条第一款c项规定被注销税款但尚未向国家财政归还已被注销的欠缴税款金额的个人、经营个人、家庭户主、经营户户主、私营企业主、一人有限责任公司所有人为个人的，不予颁发企业登记证、合作社登记证、合作组登记证、经营户登记证。 7. 财政部长指导对《税收管理法》第十七条第三款、第二十一条第二款规定的情形恢复已被注销的欠缴税款的程序、手续、档案。第三十五条第七款所述的税款注销档案、程序、手续由第86/2026/TT-BTC号通知第三十五条指导。 第三十五条第七款由第86/2026/TT-BTC号通知随附的附录一第43号表格指导。 第三十五条第七款由第86/2026/TT-BTC号通知随附的附录一第44号表格指导。 第三十五条第七款由第86/2026/TT-BTC号通知随附的附录一第45号表格指导。 第三十五条第七款由第86/2026/TT-BTC号通知随附的附录一第46号表格指导。 第三十五条第七款由第86/2026/TT-BTC号通知随附的附录二指导。 第六节 税收核定 第三十六条。税务机关核定税收的依据、方法 1. 核定税收的依据： a) 税务管理机关的数据库和商业数据库； b) 有权机关向税务机关提供的信息、数据；有权机关公开公布的信息、数据或其他正式来源； c) 比较当地同商品、行业、职业、规模的三家经营场所的最低平均营业额、利润率、应缴税款金额；经营场所所在地无信息或虽有信息但不足以反映经营场所的商品、行业、职业、规模情况的，则与其他地方进行比较； d) 在确定不动产转让、继承、赠与计税价格时，由省级、直辖市人民委员会、人民议会颁布的价格。 đ) 税务机关的管理文件及检查结果；有权国家机关移送税务机关的与税务检查、税务稽查相关的文件及检查、稽查结果； e) 各领域、行业、职业依法规定的税收占营业收入的比率。 2. 核定税收的方法： a) 核定与确定应纳税额相关的各项要素。 按要素核定的情形： a.1）通过审核纳税申报档案，税务机关有依据认为纳税人申报的作为确定应纳税额基础的各项要素不完整或不准确，已要求纳税人补充申报，但纳税人未补充申报或补充申报不准确、不真实，不符合税务机关的要求； a.2）通过检查纳税人的账簿、发票、凭证，或通过检查、核对、核实相关组织、经营户、个人的账簿、发票、凭证，税务机关有证据证明纳税人对应纳税额确定相关要素的核算不准确、不真实； a.3）纳税人核算商品、服务销售价格不符合实际结算价格，导致减少计税营业收入，或核算用于生产经营的商品、原材料购进价格不符合实际结算价格，导致增加成本、增加可抵扣的增值税、减少应缴纳税款义务； a.4）纳税人提交纳税申报档案但无法确定作为计税依据确定基础的各项要素，或虽能确定作为计税依据确定基础的各项要素但无法自行计算应纳税额； a.5）纳税人使用不能反映交易实质或实际交易价值的凭证、文件以减轻纳税义务；实施不符合经济实质的交易以减轻纳税义务； a.6）纳税人不遵守关联交易价格申报、确定义务的规定，或不按照关联交易税务管理规定提供关联交易价格申报确定的信息、数据。 根据本条第一款规定的核定税收依据，税务机关依法核定确定应纳税额的各项要素。 b) 按营业收入比率或增值税税率乘以增值额核定应纳税额。 采用直接计算方法缴纳增值税、按税率乘以计税营业收入缴纳个人所得税、按营业收入百分比缴纳企业所得税的纳税人，属于《税收管理法》第二十四条第二款第a、b、c、d、đ、e、g及h项规定的情形之一的，按营业收入比率或增值税税率乘以增值额核定应纳税额。 根据已核定的营业收入，税务机关依法确定应纳税额。 第三十七条 税务机关核定税收的权限、程序 1. 核定税收的权限： 本议定第二条第2款第a项规定的税务机关负责人。 2. 核定税收的程序： a）实施核定税收程序时，税务机关以书面形式通知纳税人核定税收的理由、核定税收的依据、核定的税额、核定税款的缴纳期限，并颁布核定税收决定； b）税务机关按照财政部部长指导的格式颁布核定税收决定，并自核定税收决定签署之日起03个工作日内送达纳税人。核定税收决定必须明确载明核定税收的理由、核定税收的依据、核定的税额、税款缴纳期限。 纳税人属于按税务机关通知纳税的情形时，税务机关无须依照本款规定颁发核定税额决定； c) 税务机关通过税务检查实施核定税额的，核定税额的理由、核定税额的依据、核定税额的方法、核定税额的金额、缴纳税款的期限，必须记载于税务机关的税务检查记录、税务处理决定中； d) 纳税人被依法核定税额的，税务管理机关依照法律规定实施行政处罚并计算税款滞纳金。 第三十八条 纳税人和税务管理机关在核定税额中的责任 1. 纳税人的责任： 纳税人必须按照税务管理机关的税务处理决定缴纳被核定的税款金额；纳税人对税务管理机关核定的税款金额有异议的，仍须缴纳该税款金额，同时有权要求税务管理机关作出解释，或者对核定税额提出申诉、提起诉讼。纳税人有责任提供档案、材料，以证明其申诉、诉讼事项。 2. 税务管理机关的责任： a) 税务机关以书面形式通知纳税人核定税额事宜，并颁发核定税额决定； b) 税务管理机关通过税务检查实施核定税额的，税务管理机关应当制作税务检查记录和税务处理决定； c) 税务机关核定的税款金额大于有权机关的处理申诉决定或者人民法院的判决、裁定所确定的应纳税款金额的，税务管理机关必须退还多缴的税款； d) 税务机关核定的税款金额小于有权机关的处理申诉决定或者人民法院的判决、裁定所确定的应纳税款金额的，纳税人有责任补缴。税务管理机关对核定税额承担相应责任。 第三十九条 对出口、进口货物的核定税额 1. 对出口、进口货物核定税额的各种情形，依照《税务管理法》第二十五条第一款和本条第二款的规定执行。 2. 对出口、进口货物核定税额的其他情形包括： a) 纳税人对免税、减税、不征税、非应税对象申报不实；超过法定期限纳税人未向海关机关报告或者报告数据不准确；超过法定期限纳税人未补充申报或者补充申报不实，未按照海关机关的要求补充提交纳税申报档案，或者已补充提交纳税申报档案但没有材料或档案证明已解释的内容以供海关机关审查，或者计算税额的依据不完整、不准确，无法依照法律规定确定纳税义务； b) 纳税人不执行海关机关的税务检查、通关后检查决定； c) 进口货物属于免税、不征税对象，但申报人擅自改变使用目的或者转为境内销售，而未依照法律规定在新的海关申报单上申报、纳税，或者海关机关、有权国家机关认定不符合免税、不征税条件；进口的原材料、物料、零配件超过依照出口税、进口税法规定的05年免税期限，但申报人未申报纳税；出口、进口货物在本地交易不符合税法、海关法、贸易法规定的： c.1) 对于进口用于加工、生产出口的原材料、物料与已向海关机关申报的数据相比存在负差（少于）或正差（多于）的情形，海关机关经检查已确定导致负差或正差的原因的，则依据违法行为进行处理，并对全部差额部分（包括负差部分和正差部分）实施核定征税； c.2) 对于进口原材料、物料与已向海关机关申报的数据相比存在负差或正差的情形，企业已作出说明且海关机关已实施检查但无法确定导致差额的原因、无法确定违法行为的，海关机关仅对负差的原材料、物料数量实施核定征税。对于正差的原材料、物料数量，纳税人虽不属于本款c.1点所述情形，但该原材料、物料仍被企业用于加工、生产出口的正确用途的，海关机关不实施核定征税。企业必须对进口用于加工、生产出口的原材料、物料按照首次进口原材料、物料的方式进行跟踪管理，直至产品全部出口完毕； c.3) 对于国内企业进口用于加工的货物，在加工合同履行期限届满时原材料、物料数量存在正差，且承揽加工方已与委托加工方对加工合同进行结算的，企业必须对正差的原材料、物料部分复出口或申报、缴纳税款，但企业将正差的原材料、物料转用于履行其他加工合同的情形除外。企业未对正差的原材料、物料部分申报、缴纳税款的，海关机关实施核定征税； d) 尚未完成海关手续的进口货物被主管机关决定或法院判决、裁定查封扣押以拍卖出售，属于应纳税对象的，海关机关核定征税以确定应缴税款数额，并通知收取拍卖款项的机关、组织缴纳税款，但被没收拍卖出售、属于全民所有的进口货物除外； đ) 进口货物属于免税、不征税对象，申报纳税义务人将货物质押、抵押作为贷款担保财产，信贷机构依法处理质押、抵押财产以收回债务，但申报纳税义务人尚未申报新的海关申报单、尚未依照海关法律规定缴清税款的； e) 出口、进口货物在其他情形下，海关机关或监察、审计机关在申报纳税义务人所在地、海关机关实施检查、监察、审计时，发现申报纳税义务人不申报或申报、计算税款或确定免税、减税、退税、不征税款数额或确定不属于纳税对象不符合法律规定的。 3. 海关机关依据《税收管理法》第25条第2款规定的依据实施核定。核定在办理海关手续过程中、货物已通关或放行后进行。 4. 核定方法：海关机关确定计税依据的各要素、计税方法，以确定纳税人应缴纳的税款数额。 5. 决定核定征税、修改、补充核定征税决定、撤销核定征税决定的权限：本议定第2条第2款b点规定的海关机关首长。 6. 纳税人的责任： a) 纳税人、纳税人授权之人、担保人、为纳税人代缴税款之人，有责任按照海关机关的核定决定，足额缴纳核定税款金额、罚款、滞纳金： a.1） 若进口货物属于免征关税、不征税对象，报关人将其质押、抵押作为贷款担保财产，报关人尚未申报新的报关单，虽已按照海关法律规定足额缴纳税款，但信贷组织必须按照法律规定处理质押、抵押财产以收回债务，且符合本条第二款đ项规定的，则信贷组织有责任为报关人代缴税款； a.2） 若进口货物尚未完成海关手续，被海关机关查封、拍卖以强制执行税务管理领域的行政决定，属于免征关税、不征税对象的货物被有权机关的决定、法院的判决或裁定查封、拍卖且属于应纳税对象的，则收取拍卖款项的机关、组织有义务从拍卖所得款项中扣除并缴纳被查封、拍卖货物的税款给海关机关； b） 纳税人、纳税人授权之人、担保人、为纳税人代缴税款之人，虽不同意海关机关的税款核定决定，仍必须按照《税务管理法》第三十七条第二款o项的规定足额缴纳核定税款金额、滞纳金、罚款，除非有权机关决定暂缓执行税款核定决定。 7. 财政部部长指导本条款规定的税款核定程序。第三十九条第七款由第86/2026/TT-BTC号通知第三十三条指导。 第三十九条第七款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一表格第39号指导。 第三十九条第七款由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一表格第40号指导。 第三章 在电子商务平台、其他数字平台（以下简称电子商务平台）上经营活动的纳税申报和缴纳、其他款项 第一节 在电子商务平台和其他服务上经营活动的非居民外国组织、个人的纳税申报、缴纳和其他款项 第四十条. 在越南通过电子商务平台经营活动产生收入的外国组织直接申报、计算、缴纳税款、滞纳金、罚款 1. 税务电子交易注册和税务登记： a） 在电子商务平台和其他服务上经营活动并在越南产生应纳税收入的外国组织（以下简称外国供应商），包括电子商务平台、境外数字平台的管理者，应进行首次税务登记的同时办理税务电子交易注册，并通过税务管理信息系统获得税务机关颁发的税号。 若外国供应商在越南产生的全部收入之纳税义务已由在越南经营的组织采用增值税抵扣法计算，或电子商务平台管理者按照本议定第四十三条规定进行扣缴并代缴应纳税款的，则无需办理本点规定的税务登记手续； b） 若税务登记信息发生变更，外国供应商按照财政部部长的指导办理信息变更手续。第四十条第一款b项所述的税务登记信息变更由第90/2026/TT-BTC号通知第二章第二节指导。 税务登记信息调整、补充申报单（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第08-MST号表格执行； 纳税人在迁入地税务机关办理变更经营地点登记的文书（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第30/ĐKT号表格执行； 申请取消变更经营地点的登记文书（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第31/ĐKT号表格执行； 税务登记信息调整、补充申报单（适用于在越南电子商务平台及其他服务上从事经营活动并通过越南税务总局税务管理信息系统登记的外国供应商）（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第01-1/NCCNN号表格执行； 关于纳税人在已登记地址不再经营的通知（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第16/TB-ĐKT号表格执行； 关于纳税人变更经营地点的通知（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第09-MST号表格执行； 关于确认纳税人取消变更经营地点的通知（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第36/TB-ĐKT号表格执行； 关于纳税人在变更经营地点时属于须在纳税人住所进行检查的情形的通知（第40条第1款b项所述）按照随第90/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二第42/TB-ĐKT号表格执行。 c) 税务登记期限按照本法令第6条第3款的规定执行； d) 电子税务交易条件、电子税务交易登记的程序、手续、档案按照财政部部长的指导执行； đ) 首次办理税务登记时，外国供应商有责任申报与在越南产生收入的相关交易有关的收款账户的完整信息，包括： đ.1) 外国供应商用于收取越南境内组织、个人或与在越南产生收入的交易相关的电子商务平台运营方付款的银行账户、支付账户、电子钱包或其他收款形式； đ.2) 申报信息包括：信用机构或支付服务提供机构的名称；开户国家；账号或账户标识码；账户持有人姓名；账户币种。 2. 纳税申报、税款计算、税款缴纳： a) 纳税申报、税款缴纳： a.1) 对于经常性经营的外国供应商：按月进行纳税申报、税款缴纳； a.2) 对于非经常性经营的外国供应商：就在越南产生的收入按每次发生额进行纳税申报、税款缴纳； b) 外国供应商按照增值税法、企业所得税法的规定计算增值税、企业所得税； c) 确定在越南产生的收入以进行纳税申报、税款计算的原则如下： c.1) 用于确定在越南发生的组织、个人购买货物、服务交易的信息种类包括：与组织、个人在越南境内支付相关的信息，银行账户信息或购买方组织、个人用于向境外供应商付款的类似信息；组织、个人在越南的居住状况信息（支付地址、交货地址、住所地址或购买方组织、个人向境外供应商申报的类似信息）；组织、个人在越南的访问信息（SIM卡电话国家区号信息、IP地址、固定电话线路位置或购买方组织、个人的类似信息）； c.2) 在确定一项在越南发生的交易以进行纳税申报、计算税款时，境外供应商使用两项不相矛盾的信息，包括一项与组织、个人在越南境内支付相关的信息和一项上述组织、个人在越南的居住状况信息或访问信息。在无法收集到与组织、个人支付相关的信息或该信息与其余信息相矛盾的情况下，境外供应商可以使用两项不相矛盾的信息，包括一项组织、个人在越南的居住状况信息和一项访问信息； d) 纳税申报、缴纳税款、处理税款、滞纳金、多缴罚款（不含退税）的程序和档案：境外供应商直接在税务管理信息系统进行纳税申报，使用税务机关管理发放的电子交易验证码，并按照财政部部长的指导，向直接管理税务机关发送电子纳税申报档案、补充申报档案、多缴税款处理申请档案； đ) 纳税申报档案的提交期限按照本法令第10条的规定执行； e) 纳税期限按照《税务管理法》第14条第1款a项的规定执行。 3. 境外供应商的责任： a) 必须保存本条第2款规定的用于确定在越南发生的购买方组织、个人交易的信息，以供税务机关检查； b) 当收款账户信息发生变化时，应对已申报的收款账户信息的准确性、完整性进行核查、确认。核查确认应通过税务管理信息系统在与12月纳税申报期同一时间进行。如无变化，境外供应商无需确认信息。 4. 境外供应商所属国家或地区已与越南签订避免双重征税协定的，按照本法令第32条第1款d项的规定办理免税、减税手续。 5. 境外供应商终止在越南的经营活动时，必须就终止经营活动事宜通知税务机关，并向越南税务机关缴清税款、滞纳金、税务管理行政违法罚款（如有）；境外供应商自行申报、自行缴纳、自行承担完成在越南纳税义务的责任。 **第四十一条** 境外供应商在越南委托办理税务登记、纳税申报、缴纳税款 1. 境外供应商委托依照越南法律运营的组织、税务代理机构（以下称为受委托方）的，受委托方有责任按照与境外供应商签订的合同办理税务手续，如同本法令第四十条规定的情形。纳税申报、缴纳税款的程序按照财政部部长的指导执行。 2. 境外供应商已在越南直接办理税务登记、进行税务申报并缴纳税款，后转为委托组织、税务代理机构代为申报、代缴税款的，应当按照财政部部长的指导规定通知税务机关。 **第四十二条** 在无在线下单功能和支付功能的电子商务平台上从事经营活动的非居民个人直接申报、计算、缴纳税款 1. 电子税务交易登记和税务登记： a) 非居民个人使用与税务机关进行交易的正式电子邮件地址，通过税务申报资料一并办理首次电子税务交易登记和税务登记，税务机关通过税务管理信息系统通知其税号； b) 税务登记信息发生变更的，非居民个人通过税务申报资料办理信息变更；直接管理纳税人的税务机关负责将变更信息更新至税务管理信息系统； c) 税务登记期限按照本议定第六条第三款的规定执行。 2. 申报、计算、缴纳税款： a) 非居民个人按每次发生额进行税务申报，本议定第四十三条第三款c项规定的除外； b) 非居民个人按照税法规定计算税款； c) 非居民个人通过税务管理信息系统以电子方式缴纳税款。 3. 税务申报资料按照财政部部长的指导规定执行。 **第二节** 具有在线下单功能和支付功能的电子商务平台管理者、在越南从事其他数字经济活动的经营组织之责任范围、扣缴方式、代申报和代缴已扣缴税款；在电子商务平台上从事经营活动的个体工商户、个人之权利和义务 **第四十三条** 对在电子商务平台上的经营活动代扣代缴已扣缴税款 1. 具有在线下单功能和支付功能的电子商务平台管理者（境内和境外），包括直接管理平台的所有者或受委托管理平台的组织、个人，或代表境外电子商务平台管理者在越南从事其他数字经济活动、按照信息技术法律规定支付个体工商户和个人来自数字信息内容产品和服务的收入的组织，有责任对在电子商务平台上的经营活动代扣代缴、代申报和代缴已扣缴税款，具体如下： a) 对在电子商务平台上从事经营活动的个体工商户、个人在境内产生收入的每一笔商品、服务交易，按照增值税法规定代扣代缴、代缴应纳增值税款； b) 代扣代缴、代缴个人所得税款： b.1) 对在电子商务平台上从事经营活动的居民个人在境内和境外产生收入的每一笔商品、服务交易，按照个人所得税法规定代扣代缴、代缴应纳个人所得税款； b.2) 对在电子商务平台上从事经营活动的非居民个人在境内产生收入的每一笔商品、服务交易，按照个人所得税法规定代扣代缴、代缴应纳个人所得税款。 2. 电子商务平台管理者具备在线下单功能和支付功能（国内及国外）的，对在电子商务平台上经营的外国供应商在越南境内产生收入之每一笔货物、服务供应交易，按照增值税法、企业所得税法规定，代为扣除、缴纳应缴的增值税和企业所得税。 已由电子商务平台管理者代为扣除、申报和缴纳已扣除税款的外国供应商，对于已由电子商务平台管理者代为扣除、缴纳税款的电子商务平台上的经营活动，无需再申报、缴纳增值税和企业所得税。 3. 在越南经营的组织采用增值税抵扣方法，在电子商务平台上向外国供应商、非居民个人购买货物、服务的，有责任： a) 按照增值税法规定，代为扣除、缴纳外国供应商、非居民个人提供服务的应缴增值税； b) 按照本议定第44条规定，代为扣除、缴纳外国供应商应缴的企业所得税； c) 按照本议定第44条规定，代为扣除、缴纳非居民个人应缴的个人所得税。 4. 在越南经营的组织已按照本条第3款规定对在具有支付功能和在线下单功能的电子商务平台上发生的交易实施扣除、代缴的，应当以电子方式通知电子商务平台管理者，以便对该同一交易不再实施税款扣除。 通知须载明已扣除、代缴交易的认定信息，包括：已扣除组织的税务识别号、交易代码或订单代码、交易金额、已扣除代缴的税款金额以及销售货物、提供服务的组织、个人的信息。在越南经营的组织和电子商务平台管理者有责任保存相关信息、凭证，并在税务机关要求时予以提供。 **第44条. 扣除时间和应扣除税额的确定依据** 1. 实施扣除的时间： a) 对本议定第43条第3款规定的在越南经营的组织，为向外国供应商、非居民个人付款的时间； b) 对电子商务平台管理者，为按照平台规定确认交易成功并接受付款的时间。 2. 应扣除税额的确定： a) 应扣除的增值税、企业所得税、个人所得税，按照在越南境内产生收入的税率百分比（%）确定。其中： a.1) 税率百分比（%）依照增值税法、企业所得税法、个人所得税法对每一笔销售货物、提供服务的交易的规定执行； a.2) 在越南境内产生的收入，是指外国组织、经营户、经营个人因在越南经营的组织支付或平台管理者代收而获得的销售货物、提供服务的款项； b) 在越南经营的组织、电子商务平台管理者属于扣除、代缴已扣除税款的对象，但根据现有数据和信息无法确定电子商务平台上产生收入的交易是货物还是服务，或者无法确定服务类型的，应扣除税额的确定按照增值税法、企业所得税法、个人所得税法规定的最高税率百分比（%）执行。 **第四十五条 税务登记、代扣代缴税款申报及缴纳方式** **1. 电子税务交易登记及税务登记：** a) 境内电子商务平台经营者、在越南开展其他数字经济活动的组织，按照财政部部长的指导进行税务登记，并获得用于代扣代缴申报及缴纳的专用税号，并可使用已获发的电子税务交易账户进行电子税务交易； b) 境外电子商务平台经营者使用根据本议定第四十条第一款规定已获发的税号和电子税务交易账户，进行代扣税款的申报及缴纳。 **2.** 电子商务平台经营者按月申报代扣税款。 对于被取消或退货的交易，电子商务平台经营者可将该被取消或退货交易的代扣代缴税款，与销售商品、提供服务的其他交易应代扣代缴的税款进行抵减。 电子商务平台经营者的代缴税额，确定为销售商品、提供服务的所有交易税款总额，抵减境外组织、经营户、个体工商户（如有）被取消或退货交易税款总额后的余额。 **3.** 在越南经营的组织按每次发生额申报代扣税款。若一个月内多次发生，则可按月申报。 **4.** 提交申报文件及缴纳代扣税款的期限，按照本议定第十条规定执行。 **5.** 代扣税款申报文件，以及税务机关接收、处理申报文件的事宜，按照财政部部长的指导执行。 --- **第四十六条 属于代扣代缴税款对象的电子商务平台经营者、境外供应商的责任；在电子商务平台开展经营活动的经营户、个体工商户的权利和责任** **1.** 属于代扣代缴税款对象的电子商务平台经营者的责任： a) 管理税务机关核发的各账户的用户名和密码；按照税务管理法律规定，保存境外供应商、经营户、个体工商户的经营交易数据、信息及与确定应纳税额、代扣税额相关的资料； b) 根据境外供应商、经营户、个体工商户提供的信息及本议定的规定，准确、完整地执行税款代扣、代扣税款申报、代扣税款代缴；对税务文件的准确性、真实性、完整性承担法律责任； c) 根据税务管理法律规定，按照税务机关的要求提供电子商务平台上的经营活动相关信息； d) 对已取消或退货的交易，足额、及时缴纳已代扣代缴的外国供应商、经营户、个体工商户的税款； đ) 履行政府第68/2026/NĐ-CP号法令第14条规定的责任。 2. 在电子商务平台上与越南组织、个人开展经营活动、在越南取得收入但尚未由在越南经营的组织、电子商务平台管理者代扣代缴、代申报、代缴纳的外国供应商，有责任直接通过税务管理信息系统进行登记、申报、缴纳税款；向属于代扣代缴、代缴税款对象的电子商务平台管理者准确、完整、及时提供与确定应缴纳税款义务相关的信息、资料，并按照本法令规定承担履行纳税义务的责任。 3. 在电子商务平台上开展经营活动的经营户、个体工商户的权利和责任按照政府第68/2026/NĐ-CP号法令第13条规定执行。 第四章 税收国际合作；纳税人优先制度；税务管理中的技术、数据应用及数字化转型 第四十七条 与外国税务机关、国际组织的税务合作与行政协助 与外国税务机关、国际组织进行的其他税务合作与行政协助，规定于《税务管理法》第三十条第二款e项，包括： 1. 协助征税： a) 当纳税人不在越南境内时，就纳税人在越南负有缴纳义务的税款债务，请求外国税务管理机关及有权机关在境外协助征税； b) 根据外国税务管理机关的请求，对在越南的纳税人应在境外缴纳的税款债务，按照税务管理法律规定并符合越南税务管理实际，采取催缴税款债务措施协助征税； c) 财政部部长指导本款规定协助征税的实施原则。第四十七条第一款c项所述协助征税由第95/2026/TT-BTC号通知第五十六条进行指导。 2. 根据越南社会主义共和国为成员国的《多边税收征管互助公约》进行同期税务检查，包括以下内容： a) 请求外国税务管理机关配合，在境外于同一时间对具有共同利益或相互关联的一个或多个纳税人的税务事项进行税务检查； b) 根据外国税务管理机关的请求，考虑在越南对具有共同利益或相互关联的一个或多个纳税人的税务事项进行同期税务检查； c) 越南税务机关与外国税务管理机关进行磋商，以确定符合各国法律规定的实施同期税务检查的情形和程序。 第四十八条 对纳税人适用优先制度的条件、范围、形式及收回 1. 对纳税人的优先形式： a) 优先适用税务行政手续办理自动化流程，包括： a.1) 减少内部处理、审批流程中的中间环节； a.2) 当数据已在税务管理数据库中、数据已连接共享时，自动预填税务申报文件中的信息； a.3) 适用自动确认机制的税务行政手续，但系统在规定处理期限内发现风险的情形除外； b) 优先处理案卷的时间： b.1) 缩短办理退税、免税、减税案卷及其他税务行政手续的期限； b.2) 在风险管理的基础上适用先退税后检查； b.3) 对符合条件且电子数据准确、完整的案件，实行自动退税、免税、减税； c) 优先检查、监督方式，包括： c.1) 在纳税人电子数据的基础上进行远程检查、监督； c.2) 不纳入在纳税人所在地进行检查的计划，但税务机关收集到信息表明纳税人存在高风险迹象的情形除外； d) 优先提供纳税人支持服务： d.1) 获得在线支持并与税务机关直接交流信息； d.2) 获得风险警示和合规支持； đ) 在税务机关与相关机关、组织之间审议合规评级时获得优先； e) 对有关联交易的纳税人的优先： e.1) 在申报关联交易纳税义务之前、期间和之后，与税务机关进行信息交换； e.2) 在处理适用预约定价安排（APA）、相互协商程序（MAP）案卷及信息交换案卷的手续方面获得优先； e.3) 就关联交易获得风险警示和合规支持； g) 优先适用税务机关的自愿合规提升支持计划及本条规定的各项优先制度。 2. 优先制度的适用范围： a) 纳税人在办理免税、减税、退税、延长纳税申报期限、延长缴纳税款期限、确认欠税状况、确认纳税义务及本条第一款规定的按照自动、简化流程办理的其他税务行政手续时，适用优先制度； b) 税务机关在税务管理工作中实施优先制度，具体如下： b.1) 系统在电子发票数据和纳税人申报数据的基础上自动填写纳税申报表； b.2) 在同一类手续中，优先先行处理并缩短与普通案卷相比的处理时间，但税务机关风险评估结果确定纳税人存在高风险迹象的情形除外； b.3) 根据《税务管理法》第十八条第三款和第十九条第四款的规定，对属于税法规定的免税、减税对象的案件，优先开展自动退税、先退税后检查、免税、减税； b.4) 在纳税人提供或与税务管理信息系统连接的电子数据的基础上进行远程检查、监督。不对正在适用优先制度的纳税人在其所在地进行检查，但纳税人有违反税法迹象的情形除外； b.5) 减少要求提供国家机构系统中已有的信息； b.6) 优先获取与纳税人生产经营活动结果相关的信息和数据，以及来自税务行业数据库的预警、风险管理和合规管理结果； b.7) 优先使用根据自愿合规计划提供的税务风险管理服务，使纳税人主动申报、更新与确定纳税义务相关的信息和数据； b.8) 依照法律规定优先予以表彰、奖励； b.9）优先即时提供税务政策及税务行政手续办理问题的支持与咨询服务； b.10）优先与税务机关就确定计税价格的方法签订预约定价安排。 c）对于有关联交易的纳税人： c.1）按照规定与税务机关进行关联交易电子数据、合并财务报表及跨国利润报告（如有）的连接与共享； c.2）不在纳税人经营场所实施检查，但纳税人在税务机关数据基础上存在风险迹象的除外。 3. 适用优先制度的条件： a）纳税人在申请适用优先制度之年前连续至少02年内，在税务机关数据基础上取得良好合规评级和低风险评级； b）按照财政部的技术标准和数据标准，与税务管理信息系统进行充分、及时、准确的电子数据连接与共享，确保具备实时或定期对账、检查及风险分析的能力。财政部长就税务机关与纳税人之间的信息连接、共享程序及拒绝或暂停连接、共享信息事宜作出指导； c）充分履行账簿记录、电子发票、会计凭证及与纳税义务相关交易数据的编制、存储和传输义务； d）具备内部控制体系及税务风险管理机制，以确保遵守税法； đ）按照越南会计准则和会计制度进行账簿记录、编制和列报财务报表； e）对于有关联交易的纳税人，除本条第a、b、c、d及đ点规定的条件外，还须满足： e.1）充分履行按照税法规定编制、存储和提供关联交易定价资料文件的义务； e.2）具备针对关联交易的内部控制及风险管理机制； e.3）在数据交换和提供过程中实现信息透明并与税务机关合作。 4. 税务机关实施优先制度如下： a）优先制度的认定、延期、暂停、撤销及重新授予在税务行业信息技术系统上自动执行； b）税务机关负责人根据税务管理信息技术系统上按照财政部指导自动执行的合规程度评估及风险分类结果，决定对符合本条第3款规定条件的纳税人予以认定、延期、暂停、撤销及重新授予优先制度，并通过税务管理信息系统将决定发送至纳税人的电子税务交易账户。 c）直接管理纳税人的税务机关负责核查、确认适用优先制度条件的满足情况，组织实施，跟踪纳税人的合规程度，并按照规定对优先制度适用条件的维持提供支持与监督； d）建立并运行税务机关与优先纳税人之间的电子数据连接与共享系统，以服务于合规管理、风险评估及近实时预警工作。 5. 税务机关实施暂停、撤销、重新授予优先制度如下： a）当税务管理信息系统中的评估结果或税务机关收集的信息显示纳税人存在违反税法迹象或不再满足本条第3款规定的条件时，税务机关负责人通知暂停适用优先制度以进行核查、验证； b) 若审查、核实结果确定纳税人不符合适用优先制度之条件，或有违反税法行为，则税务机关负责人决定收回优先制度的适用； c) 已被收回优先制度的纳税人，在根据税务管理信息系统中的合规程度评估结果和风险分类结果，满足本条第三款规定的全部条件时，可被考虑重新授予； d) 税务机关每年定期对优先制度的适用进行自动评估。 6. 海关领域的优先企业： a) 对企业的优先制度： a.1） 获先退税、后检查； a.2） 对于已通关或放行货物的海关申报单，允许最迟于次月第十日按照《出口税法、进口税法》第九条第二款的规定缴纳税款； a.3） 根据海关法律、税法及其他相关法律规定的其他优先制度； b) 关于优先企业的相互承认协议： b.1） 财政部部长根据关于签订和履行国际协议的法律规定，签署海关领域优先企业相互承认协议； b.2） 与越南签署优先企业相互承认协议的国家的优先企业，可根据已签署的协议适用海关手续、税务手续方面的优先措施。伙伴国享有优先制度的优先企业名单在协议中具体规定。 **第四十九条** 税务管理中技术、数据应用及数字化转型的原则和内容 1. 技术、数据应用及数字化转型的原则： a) 应用现代数字技术，实现业务流程自动化；与相关机关、组织连接、共享数字数据，以在税务管理工作中建立大型数据库系统；按照数字环境中的法律规定，适用确保网络安全、保护数据和隐私权的标准； b) 税务管理中的数字化转型按照以用户为中心、提高服务质量的原则进行；确保由数字技术支持的决定具有透明度和问责性，以增强用户的信任。 2. 技术、数据应用及数字化转型的内容： a) 税务管理机关开发、使用税务管理信息系统中的数据，以管理纳税对象、计税依据、纳税人的纳税义务，分析、评估税务管理中的风险，发现和处理问题及违反税法的行为；在风险管理基础上开展信息交换、协助征税和税务管理的国际合作； b) 税务管理机关在业务处理中组织全面数字化转型，实现管理流程自动化，允许在数据和风险管理的基础上自动确定纳税义务并颁布税务行政决定；实现税务数据的数字化、标准化和管理； c) 税务管理机关鼓励组织、个人参与开发服务于现代税务管理的技术解决方案，提供服务于税务领域电子交易的服务。 **第五十条** 税务管理中的电子交易 1. 纳税人与税务管理机关之间的电子交易包括：办理行政手续中的交易；发送税务管理机关的文书、通知、税务行政决定；提供支持纳税人的服务，均以电子方式实施。 纳税人属于特殊困难情形的，包括老年人、残疾人、属于社会救助对象的人员、在经济—社会条件特别困难地区居住的人员，其无法进行电子交易或属于法律规定的其他无法进行电子交易的情形，则按照关于按照一站式机制、一站式联通机制在“一站式”部门和国家公共服务门户办理行政手续的法律规定执行。 2. 纳税人已在税务管理中进行了电子交易的，则无需再以其他交易方式进行。 3. 税务机关以电子方式接收并向纳税人送达税务行政手续办理结果时，必须以电子方式确认纳税人已完成电子交易，保障纳税人依据《税务管理法》第三十八条第一款đ项规定的权利。 4. 纳税人必须执行税务机关在电子税务行政文件、通知、决定中提出的要求，如同执行税务机关的纸质税务行政文件、通知、决定一样。 5. 电子税务档案、电子交易中使用的电子凭证，在确保数据电文完整性、能够按照电子交易法律规定以完整形式访问和使用的情况下，与纸质税务档案、凭证具有同等法律效力。法律要求签名的，电子税务档案、电子凭证必须具有合法的电子签名、数字签名。 6. 纳税人按照关于电子身份识别和认证的法律规定使用电子身份进行税务管理中的电子交易。 7. 纳税人通过国家公共服务门户、已与税务管理信息系统连接的T-VAN服务提供组织的信息系统、国家机关的电子支付服务、支付服务提供组织或支付中介服务提供组织或与税务管理信息系统直接或间接连接的其他服务组织，与税务机关进行电子交易。电子交易内容包括：建立、发送电子税务档案、电子国家预算缴款凭证，以及接收档案、凭证、文件、通知、税务行政决定、税务行政手续办理结果和纳税人支持服务。 8. 国家主管机关、T-VAN服务提供组织、其他相关组织在与税务机关进行电子交易时，负责接收、提供、交换信息并为纳税人办理行政手续。 9. T-VAN服务提供组织必须充分满足财政部部长指导的能力、技术基础设施和技术方案要求，以确保信息系统建设、运行、维护稳定、连续、安全、保密。 10. 财政部部长指导本条规定。 **第五十一条 税务管理信息系统中的数据库** 1. 税务管理信息系统中的数据库（以下简称税务管理数据库）包括：纳税人申报、提供的信息；税务机关的业务信息；税务机关在税务管理过程中收集的信息；国家机关、外国税务机关提供的纳税人信息；国家机关、组织管理、连接、共享给税务管理信息系统的国家数据库、专业数据库、商业数据库及其他数据库的信息、数据；税务机关通过国际税务合作收集的信息以及来自与纳税人相关的其他来源的数据信息。 2. 税务管理数据库的管理、备份和保护工作如下： a) 税务管理数据库必须定期备份，安全存储于税务管理机关及备用存储系统中。备份工作必须确保数据安全、保密，并定期检查和恢复测试，以便在发生事故时随时可用； b) 税务管理数据库在数据被破坏、遭受网络攻击、被非法访问或遇到其他严重事故时予以恢复。若税务管理数据存储设备发生故障、损坏，须交由组织、个人保修、维修的，必须有税务管理机关的专业干部进行监督，并须经税务管理机关负责人同意；更换存储设备时，旧设备必须留存以便按规定管理。 3. 各部、部级机关、地方人民政府及相关单位有责任建设和部署信息技术系统，以满足通过国家数据集成共享平台进行连接和信息交换的要求，该要求依据政府第278/2025/NĐ-CP号法令、财政部的技术标准规定，并确保效率、安全和信息安全。 **第五十二条** 税务管理信息系统 1. 税务管理信息系统是本法令第三条第二款规定的系统，按业务职能组织为各子系统，并满足以下标准： a) 确保稳定、连续、安全运行； b) 具备扩展、升级能力，满足税务管理要求和技术发展需要； c) 具备与各组织、部、行业、地方的信息系统、数据库及其他信息系统依法连接、互通、共享数据的能力； d) 遵守财政部数字架构框架、有权国家机关颁布的技术标准、技术规范和数据标准。 2. 税务管理信息系统的建设和管理主要包括以下内容： a) 制定税务管理信息系统的战略、总体架构、技术标准和发展方向； b) 组织税务管理信息系统的调研、设计、建设、开发和升级； c) 建设和管 **5. 关于在税务管理信息系统中基于数据办理税务档案及确定责任的原则：** a) 在税务管理信息系统中接收、办理税务档案，颁发税务行政通知、决定，应基于在办理时已按规定得到管控的合法数据、信息进行； b) 税务管理信息系统必须确保完整记录、存储办理过程，允许追溯、核对并提供信息以服务于法律规定的检查、稽查和说明解释； c) 提供信息、数据的机关、组织、个人对其所提供信息、数据的完整性、准确性负责；税务机关负责按规定组织对数据的管控、开发和使用。税务管理公务员在基于已按规定得到管控的数据、信息并按照正确的程序、手续、权限办理税务档案，颁发税务行政通知、决定时，则被确定其按税务管理法律及相关法律规定履行被交付任务的责任；对于由其他机关、组织、个人提供并已按规定用作办理依据的信息、数据内容，不承担责任。 **6. 财政部按照本议定的规定建设、管理、运行税务管理信息系统。各级税务机关、相关机关、组织、个人有责任协调、提供信息、数据并保障条件以使税务管理信息系统有效运行。** **第五十三条 对税务管理信息系统收集、更新信息的要求** 1. 收集、更新到税务管理信息系统中数据库的各项信息、数据必须进行数据清洗；具有合法的验证来源，准确反映法律现状；信息字段完整，并按规定经常更新。 2. 若从不同来源收集的信息其内容不一致，则在收集信息时，提供信息的机关、组织有责任与税务机关协调，检查、核实这些信息的合法性，并对信息内容负责。 3. 已收集、更新到税务管理信息系统中数据库的信息必须完整存储，每次信息更新、变更、调整应能体现执行内容及执行的组织或个人。所有数据记录均保存访问、修改、更新痕迹，确保能够追溯数据变更和变动的历史。 **第五十四条 保障信息安全和技术风险管理** 1. 各部、部级机关、各级人民委员会及相关机关有责任按照主动、全面和经常性的原则实施信息技术风险管理；确保及时识别、评估、控制和处置在建设、运行和使用信息技术系统过程中产生的风险。 2. 税务机关有责任： a) 为税务管理信息系统建立技术风险管理机制，包括风险识别、分析、评估、监控和处置流程； b) 颁布并定期执行技术风险预防、减缓计划，确保系统的连续性和安全性； c) 至少每年一次或在技术基础设施发生重大变化时，执行系统保密性和安全性检查、评估； d) 制定应急预案、故障排除方案并定期演练； đ) 存储技术风险管理档案以服务于检查、监督。 3. 各部、部级机关、各级人民委员会有责任提供信息、数据，提供技术支持以服务于技术风险管理、技术事故处理工作，并根据要求参与建立、完善协调机制和跨部门事故应对方案。 4. 当税务管理信息系统发生技术事故，导致纳税人无法按期履行纳税义务时，按照《税收管理法》第三十六条第三款的规定执行： a) 税务管理机关有责任确认事故，并在系统发生事故时立即在税务管理信息系统、电子信息页面上公开通报或书面通报，明确事故发生的时间和系统恢复运行的时间； b) 纳税人可以选择在系统恢复后以电子方式提交申报材料、履行义务，或以直接、邮寄方式提交。 5. 对于主管国家机关、银行、支付中介服务提供组织的信息系统发生技术事故的，系统主管单位有责任在该单位的信息系统上公开通报系统事故发生时间、系统恢复运行时间；同时在工作日当天内向税务管理机关发送通报，以便及时协调、支持。 6. 若税务管理信息系统因技术错误、数据错误或系统错误而自动发布不符合法律规定的通知、决定或税务处理结果，税务管理机关有责任收回、撤销或调整并消除由此产生的后果。纳税人及相关组织、个人有责任按照税务管理机关的决定返还、调整或配合纠正错误。 若纳税人利用事故谋取私利，则必须赔偿并依法承担责任。 7. 财政部部长对本条第四款、第五款和第六款作出指导。 **第五十五条** 信息、数据连接、共享的原则 1. 与税务管理信息系统的信息、数据连接、共享必须确保及时、完整，符合税收管理目的，符合范围和权限。 2. 向税务管理机关提供、共享、连接数据旨在服务于以下事项：确定纳税人；确定纳税人的纳税义务；合规管理、税收风险管理；防止税收流失；依法实施税收管理措施。 3. 数据的提供、共享、连接必须确保：符合税务管理机关的职能、任务；遵守《税收管理法》、《数据法》、关于个人数据保护、信息安全、网络安全的法律及相关法律的规定；确保一次共享、多次使用的原则，优先从国家数据库和专业数据库开发利用数据；确保数据的完整性、及时性、准确性，具备对账和追溯能力。 4. 在与税务管理信息系统连接、共享信息时，确保保密性、安全性、信息安全和个人数据保护。所有数据连接、共享活动必须通过财政行业数字数据集成共享平台和国家数据集成共享平台进行。 5. 数据的连接、共享必须完全遵守财政部的数字架构框架，并满足与税务管理信息系统连接、共享的信息技术标准，按照财政部部长的决定执行；正式连接时，确保按照信息安全等级保护法律规定的最低三级信息安全保障。 6. 财政部在下列情况下拒绝或暂停信息的连接、共享： a) 提出连接申请的机关、组织的信息系统不符合本条第五款规定的技术标准； b) 被允许连接的机关、组织存在非法访问、修改、删除、销毁、传播税务管理信息系统中信息的行为； c) 被允许连接的机关、组织违反信息安全保密、个人数据保护的规定，或违反与本条第三款规定的与财政部达成一致的内容； d) 被允许连接的机关、组织的访问行为导致税务管理信息系统过载，影响税务管理信息系统的运行。 7. 财政部长指导税务机关与国家行政机关、T-VAN服务提供组织、信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他组织之间连接、共享信息、拒绝或暂停连接、共享信息的程序，以及提供不属于本议定第五十八条、第六十条和第六十一条规定的信息提供范围之外信息的程序。 **第五十六条** 连接、共享形式及信息、数据提供期限 1. 与税务管理信息系统连接、共享信息、数据的形式，通过电信网络、互联网、计算机网络、信息系统，依照关于国家机关数字数据管理、连接和共享的法律规定进行。强制性的数据连接、共享方式包括： a) 数据使用、开发机关的信息系统与数据共享机关的信息系统连接，通过数据共享与协调平台查询数据，数据共享与协调平台对双方之间的数据交换进行认证和授权； b) 数据共享机关的信息系统通过数据共享与协调平台，将其部分或全部数据同步至数据使用、开发机关的信息系统； c) 数据共享机关的信息系统通过数据共享与协调平台，将数据同步至国家综合数据库，以协调分配给数据使用、开发机关； d) 数据以打包形式共享并存储于信息存储介质上。 2. 信息、数据提供期限按定期、按连接共享信息合作协议约定或按税务机关的要求执行。 **第五章** **税务管理中相关各方的权利、义务、任务和权限** **第五十七条** 税务机关、税务管理公务员的任务 1. 税务机关在税务管理中的任务： 税务机关执行《税务管理法》及本议定规定的任务。直接管理税务机关、管理收入款项的税务机关和管理辖区税收分配接收的税务机关，按照财政部长的规定执行任务。 2. 税务管理公务员在税务管理中的任务： a) 税务管理公务员执行《税务管理法》第三十八条第一款第n项及本议定规定的任务； b) 财政部长指导执行《税务管理法》第三十八条第一款第k项规定的、由税务机关应征、已征、免征、减征、核销、退还的税款、其他收入款项、滞纳金、罚款及属于国家预算的其他收入款项的会计核算工作； c) 按照规定统一指导、解释税收政策，不得设定法律规定之外的程序、条件、义务； d) 管理、使用和保密纳税人信息；仅得在法律规定的范围、对象和目的内提供信息； đ) 遵守公务道德准则，不得利用职务、权限刁难、骚扰、谋取私利；不得非法干预确定纳税人纳税义务的活动。 **第五十八条** 国家各机关、检查监督机关、越南祖国阵线、政治—社会组织、社会组织、社会—职业组织在税务管理中的任务、责任和权限 1. 国家各机关、检查监督机关、越南祖国阵线、政治—社会组织、社会组织、社会—职业组织在税务管理中按照《税务管理法》第三十九条和本议定的规定履行任务和行使权限。 2. 财政部的责任： a) 指导执行、处理适用避免双重征税协定、其他涉税国际条约、双边协商程序的档案，在税务管理中对有关联交易的企业适用确定计税价格方法的预约定价安排； b) 颁布服务于税务管理和按照本议定规定实施税务行政手续的通知文书样本； 3. 各部、部级机关、其他国家管理机关在税务管理中的责任： a) 配合财政部按照《税务管理法》第三十九条第三款a项的规定开展税收政策、税务管理的实施； b) 对于规定免税、减税的国际条约（非避免双重征税协定）：提议签署、加入或主持执行国际条约的机关有责任在纳税人向税务机关提交档案之前，按照财政部部长指导的样本在纳税人提出的免税、减税、退税申请文书上确认国际条约的效力，但该国际条约已在国家国际条约数据库上公布的情况除外； c) 审查、修改、补充属于管理领域的规范性法律文件，以确保与外国税务机关交换信息遵守关于税收的国际条约、国际协议，并符合全球论坛关于税收目的透明度和信息交换的标准； d) 提供、共享属于管理范围内的信息和数据，信息内容和范围如下： d.1) 建设部：关于组织、家庭户、经营户、个人、经营个人的房屋管理、使用和所有权的信息；关于货物、旅客运输经营许可证的信息；关于运输工具财产所有权、使用权登记的信息；法律规定的其他相关信息； d.2) 农业与环境部：关于土地使用信息；关于与土地、土地附着物相关的各项收入的信息；关于资源开采许可证的信息；关于年度内每项许可证的开采产量的信息；法律规定的其他相关信息； d.3) 公安部：与打击涉税犯罪相关的信息；关于组织、个人的身份识别信息、居住信息、出境、入境信息和交通工具登记、管理信息；法律规定的其他相关信息； đ.4）工贸部：电子商务活动信息；电子商务经营活动登记、许可信息；商业特许经营信息；关于防范和处理走私、商业欺诈、假冒伪劣商品、违禁品、来源不明商品行为的市场管理信息；商业活动中违反质量、计量、价格、食品安全、消费者权益保护、知识产权法律的信息以及根据相关法律规定提供的其他信息； đ.5）越南国家银行：提供、共享关于许可证颁发、修改、补充、收回的信息；关于各银行、信贷组织、支付中介服务组织的设立、收购、出售、分立、合并、兼并、解散、变更、补充信息的信息；指导、引导已获许可的商业银行、信贷组织、支付中介服务组织按照法律规定及税务机关指导的内容、方式、数据标准、频率、期限，与税务管理机关就组织、个人的银行交易进行信息提供、连接、共享；与税务管理机关配合实施税务管理行政决定的强制执行措施；与财政部及相关部委、行业配合，建立对电子商务、数字平台经营及其他服务中与越南境内组织、个人进行的跨境支付交易的监督管理机制；按照税务机关的要求及时、充分提供信息，以执行越南为成员国的国际税务条约或越南已签署的国际税务协议；信息的提供、连接、共享、开发和使用以电子方式进行，对于已从有权国家机关数据库充分、准确、及时连接、共享的信息，不要求重复提供，且必须遵守个人信息保护法律及相关法律规定；根据相关法律规定提供其他信息； đ.6）内务部：提供在越南工作的外国劳动者信息，包括：姓名；国籍；护照号码或法律规定的身份识别号码；用人单位名称；劳动许可证号码、劳动许可证期限以及为税务管理服务的其他法律规定信息； đ.7）卫生部及药品经营机构、诊治病机构经营的国家管理机关：药品经营机构、诊治病机构经营活动许可证信息，并根据相关法律规定提供其他信息； đ.8）科学技术部：越南境内及境外的知识产权、技术转让信息；互联网服务提供、使用、网络信息、网络电子游戏经营活动许可证颁发信息；网络广告活动、网络环境中信息技术产品和服务买卖、数字平台经营及网络其他服务的相关信息；根据相关法律规定的其他信息。信息提供通过与税务机关进行电子数据连接、共享的方式实施，包括与税务管理信息系统在线连接或通过国家一站式门户网站进行，确保每日定期数据交换； đ.9）司法部：实施关于已公证的转让合同及相关信息（如有）的共享。 d.10) 监察机关：在依照监察法律规定和税务管理法律规定直接对纳税人进行监察的情况下，与发送纳税人遵守税法情况的监察记录或监察结论相关的信息； d.11) 审计机关：与纳税人依照审计法律规定和税务管理法律规定履行纳税义务相关的信息和数据； d.12) 法院、仲裁机关：关于法院、仲裁机构就投资项目终止活动、企业和合作社破产作出的判决、决定的信息，以及依照相关法律规定提供其他信息； d.13) 有来自土地上的财产出售、土地使用权转让以及公共财产用于经营、出租、合资、联营目的的管理、使用、开发所得国家预算缴款的国家管理机关，在依照《公共财产管理法》规定履行税收、费用、规费义务后，有责任提供与国家预算缴款相关的信息； d.14) 与纳税人有关的其他国家机关：按照税务机关的要求和相关法律规定提供纳税人的信息； d.15) 其他各部、部级机关，在其被赋予的职能、任务、权限范围内，有责任按照税务机关的要求和相关法律规定提供信息、共享、连接数据以服务于税务管理。 4. 数据提供、共享的形式和频率： a) 各信息系统之间的自动连接和数据共享； b) 通过政府整合共享平台、国家数据门户、国家公共服务门户、国家单一窗口门户、税务机关与外部机关之间的信息交换系统，定期或实时进行电子数据交换。与税务机关交换数据的频率、方式、数据标准按照财政部部长的规定执行； c) 未能实现电子数据连接、共享的情况下，信息提供按照税务机关的书面要求执行。提供期限最迟为自收到税务机关要求提供信息的书面文件之日起10个工作日； 5. 国家机关、监督检查机关、相关各方在共享、连接、保障安全和使用信息服务税务管理方面的责任和权限： a) 国家机关、监督检查机关、相关各方在共享、连接信息服务税务管理方面的责任和权限： a.1) 税务机关的权利和责任： 税务机关有权依照法律规定要求、接触、收集、开发和利用由各部、部级机关管理的国家数据和专业数据，以履行税务管理职能。 税务机关有责任依照税务管理法律规定或在收到有权国家机关依照法律规定的书面要求时，提供纳税人信息以服务于税务管理工作。 税务机关有责任以电子方式与管理的各部、部级机关按照自动共享原则提供、共享、连接数据，但法律规定限制或禁止提供数据的情形除外； a.2) 国家机关、监督检查机关、相关各方的权利和责任：行使《税务管理法》第39条规定的权限；按照税务机关的要求充分、准确、及时地提供与纳税人相关的信息； b) 数据安全保障的责任： b.1）数据提供机关对其所提供数据的准确性、完整性、及时性负责； b.2）税务机关有责任按照税收管理目的使用数据；依照法律规定保障数据安全、保密； b.3）数据的开发、使用须按照规定接受监督、记录和检查。 **第五十九条** 主管国家机关在检查、监督税收、规费、费用法律执行工作中的任务和权限 1. 制定检查、监督计划： a）隶属于部、部级机关、各级人民委员会所属专业机关的具有检查、监督职能的单位，制定年度检查、监督计划（总体或专题），呈报本条第2款a项规定的有权机关颁布以组织实施； b）检查、监督计划的制定依据国家管理要求、税收、规费和费用法律执行情况的跟踪结果、组织和个人反映与建议以及其他相关信息； c）年度检查、监督计划不得与监察、检查机关的其他监察、检查计划重复。如在同一年度内，相同内容和相同对象已被纳入检查、监督计划或已被有权机关实施检查、监督，则其他机关不得重复检查、监督；如因国家管理要求确有必要，则相关机关应协调配合，将内容合并并在同一检查、监督组中组织实施。 2. 检查、监督权限： a）部长、部级机关首长、各级人民委员会主席，对其国家管理范围内具有检查、监督税收、规费和费用法律执行工作职能的国家机关行使检查、监督权； b）隶属于部、部级机关、各级人民委员会所属专业机关的单位负责人，对属于分级或授权范围内的机关、组织行使检查、监督税收、规费和费用法律执行工作的职能。 3. 相关机关、组织、个人的责任： a）有权检查、监督的机关须按照职能、任务、权限和法律规定实施检查、监督工作； b）相关机关、组织、个人有责任配合、提供信息、资料，并按照法律规定执行检查、监督机关或检查组的要求和处理决定。 4. 对税务机关执行税收、规费和费用法律工作的检查、监督： a）对税务机关执行税收、规费和费用法律工作的检查、监督程序、手续，按照政府第217/2025/NĐ-CP号法令第三章执行（第15条第3款b、c、d点除外）； b）检查、监督内容包括税务机关在组织部署、宣传、普及、指导和协助执行税收、规费和费用法律工作中任务和权限的履行情况； c）如经检查、监督发现执行税收、规费和费用法律工作中存在局限和不足，有权检查、监督的人员决定或建议有权机关采取以下处理措施： c.1）要求检查、监督对象整顿、克服存在的问题和局限； c.2）建议有权机关研究、完善税收、规费和费用法律； d）如发现超出权限的违法迹象，应将案卷、信息移送有权机关依法审议、处理。 đ) 进行检查、监督的机关负责人有责任跟踪、督促检查、监督后建议和要求的落实情况，并汇总、向有权机关报告执行结果。 5. 对收费、规费征收组织执行收费、规费法律情况的检查、监督： a) 对收费、规费征收组织执行收费、规费法律情况进行检查、监督的程序、手续，依照政府2025年第217/2025/NĐ-CP号法令执行； b) 检查、监督的内容包括： b.1) 收费、规费法律的部署、宣传、普及、指导和支持执行情况； b.2) 在执行收费、规费法律过程中遇到的困难、建议的接收、汇总和处理情况； b.3) 关于征收组织、征收标准、免征、减征、缴纳、管理、使用、公开收费、规费及开具征收凭证的法律规定的组织实施情况； b.4) 遵守法律规定的情况，包括自行设定和征收违反法律规定的收费、规费项目（如有）； c) 违法行为处理按照关于专业检查活动的法律规定执行。若通过检查、监督发现执行收费、规费法律存在局限、不合理之处，则有权检查、监督的人员建议有权机关研究、完善收费、规费法律。 6. 检查、监督流程： 财政部部长根据本条规定指导检查、监督税收、收费和规费法律执行情况的流程。 **第六十条** 向税务管理机关提供收入支付信息和已代申报、代缴纳税款及其他款项信息的组织、个人的任务、权限和责任 1. 支付收入的国家机关、组织、个人有责任按照税务管理机关的要求，充分、按时提供关于收入支付和纳税人被扣缴税款金额、已代申报、代缴纳税款及其他款项的信息。 2. 扣缴税款、代申报、代缴纳税款的组织、个人按照财政部部长规定的表格，向税务管理机关提供已扣缴、代缴纳税款的税款及其他款项的详细信息，并附上纳税凭证。提供信息的期限与税收管理法律规定的纳税期限相同。 3. 经营税务手续服务、会计服务的组织；接受出口、进口委托的组织；被授权、担保并代纳税人缴纳税款的人；独立审计公司有责任按照税务管理机关的书面要求，提供与纳税人达成的协议相关的信息以及作为确定纳税义务依据的文件，依据税收管理法律及相关法律规定执行。 4. 作为纳税人经营伙伴或客户的各组织、个人，有责任按照税务管理机关的书面要求，依据税收管理法律及相关法律规定提供与纳税人相关的信息。 5. 其他国家机关、组织、个人有责任按照《税收管理法》及相关法律规定提供信息。 6. 提供国际支付服务的组织有责任在税务管理机关要求时，充分、及时提供纳税人的支付交易信息。 7. 电子商务平台经营者、数字资产服务提供组织、物流服务提供组织、国际卡组织、为越南境内组织和个人提供支付服务、支付中介服务、电子交易处理服务的外国组织、电信服务提供组织，有责任按照税收管理法律规定，向税务机关提供充分、准确、及时的涉税管理信息。信息的提供应按照税务机关的书面要求进行。提供的信息包括： a）用于识别、确定纳税人的信息，包括：税号、个人身份识别号、护照号码、店铺经营者、销售者的电话号码； b）用于确定营业额、收入的信息，包括：销售收入、支付的收入、支付账户（银行账户、电子钱包账户、移动货币账户）、通过账户进行的支付交易信息、销售次数、交货次数、向销售者收取的各项费用（平台费、运费、货到付款费）； c）与电子商务平台上的商品、服务相关的其他信息，属于税务机关管理范围内且按税务机关要求提供的信息。 对于已按照本款规定对个体工商户、个人经营者（居民和非居民）、外国供应商履行代扣代缴、代申报、代缴已扣缴税款义务的电子商务平台经营者，无需按照本款规定提供个体工商户、个人经营者、外国供应商的信息。 8. 对于税务机关书面要求提供的信息，组织、个人有责任自收到税务机关要求提供信息的书面文件之日起，最迟在10个工作日内向税务机关提供信息。 9. 各组织、个人对未按税务机关要求提供信息、未按时限提供信息、提供信息不充分，从而影响纳税人纳税义务的确定或影响退税、免税、减税处理时限的行为承担责任；如因违法行为造成损害，按照国家赔偿责任法律规定赔偿纳税人损失。 **第六十一条 信贷机构、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、在线支付服务提供组织（如有）、国际卡组织的任务和权限** 1. 在执行征收税款、其他款项、滞纳金、罚款方面的任务和权限： a）对于信贷机构、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织在执行征收税款、其他款项、滞纳金、罚款方面： a.1）按照《税收管理法》及其他相关法律的规定，执行关于征收税款、其他款项、滞纳金、罚款的规定； a.2）根据纳税人的要求，开具或指导纳税人开具缴入国家预算的缴款凭证，其中应按照法律规定明确载明纳税人信息、纳税日期、税款数据信息、缴入国家预算的金额； a.3）在交易日当天，按照法律规定将通过纳税人征收的税款、其他款项、滞纳金、罚款全额划入国库在商业银行、越南国家银行开设的账户。如无法在交易日当天完成手续的，必须在下一个交易日的10时前完成。 对于因信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织的过错，或因国库开设账户的商业银行的主观过错，导致延迟划转、划转不完整或未及时入账至国库结算账户的税款、属于国家预算的其他收入、滞纳金、罚款，上述组织有责任确定并按照延迟划转、划转不完整、延迟入账至国家预算的天数和金额支付利息。 利息的确定、支付期限、结算账户以及对未及时入账至国库在越南国家银行和商业银行开设的结算账户的收入的处理，按照财政部关于国库在越南国家银行和商业银行开设的结算账户的管理和使用规定执行。 财政部长对在传递接收国家预算缴纳税收信息过程中各方之间需要调整和查询的差错情形作出指导； a.4) 对于因信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织的过错，导致延迟缴纳或未足额缴纳至国家预算的税款、其他收入、滞纳金、罚款，则信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织必须按照《税收管理法》的规定承担支付滞纳金的责任； a.5) 信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织按照规定向相关单位进行通知、查询以处理差错情形，且如果已将信息传送至国库，则不得向纳税人退还已缴纳的税款。对于国库开设账户的商业银行，应就缴入预算的缴款凭证与国库进行对账； b) 对于与税收管理信息系统直接连接的信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织，除本款a项规定的任务外，还履行以下任务和权限： b.1) 指导纳税人在国家预算缴款凭证上申报纳税信息。通过税收管理信息系统，将已发给纳税人的国家预算缴款凭证上的全部信息传送给税务机关； b.2) 在税收管理信息系统中按照应缴款项标识码查询信息，以记载在国家预算缴款凭证上。当纳税信息已传送至税收管理信息系统且税务机关已按照财政部长的指导为纳税人办理抵销、清偿税款债务处理后，不得取消划款指令，不得向纳税人退还已缴纳的税款； b.3) 建设符合财政部长决定规定的技术标准的信息技术系统。对税务机关提供的纳税人、报关人的国家预算缴纳税收信息予以保密，且仅将该信息用于执行国家预算征收。 2. 支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、其他服务组织在参与协同征收税款、滞纳金、罚款时的责任： a) 与税务机关、国家金库配合，为纳税人办理电子纳税、电子退税；处理、核对电子纳税、电子退税数据； b) 按照法律规定，实时、完整、准确地向税务机关传输电子纳税凭证信息。国家金库开设账户的商业银行，在收到来自配合征收组织、未配合征收组织的纳税凭证所附款项和信息时，必须进行核算并转入国家金库收款账户；同时按照法律规定，实时、完整、准确地将收款信息数据传输至税务机关的税务管理信息系统； c) 在纳税人办理电子纳税过程中提供支持； d) 按照法律规定，对纳税人、报关人的信息予以保密。 3. 信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织、在线支付服务提供组织（如有）、国际卡组织有责任向税务机关提供纳税人在银行开立的支付账户相关信息，并在发现存在需要检查税务合规状况的异常交易情形时与税务机关配合。 4. 信贷组织、外国银行分行有责任以电子方式接收对被执行强制执行的纳税人采取从账户扣款、冻结账户强制措施的决定；按照本议定书第66条规定，从纳税人账户扣款缴纳税款、冻结被强制执行纳税人的账户。 5. 纳税人依照《税务管理法》规定获得税款、其他收入、滞纳金、罚款担保，但纳税人未按期缴纳的，则信贷组织、外国银行分行、担保方必须在担保范围内承担代纳税人缴纳税款、其他收入、滞纳金、罚款的责任。自税务机关书面批准缴纳税款期限届满之日起超过90日，纳税人仍未向国家预算足额缴纳的，则信贷组织、外国银行分行、担保方将按照《税务管理法》规定，在担保范围内被强制执行相应金额。 6. 信贷组织有责任应海关机关的要求，提供属于免税、不征税对象且已被质押、抵押的进口货物信息，该货物需作处理以收回债务，但纳税申报人尚未申报新的海关申报单、尚未按照法律规定缴清税款的，以此作为海关机关核定应纳税额的依据。信贷组织有责任代纳税人缴纳税款。 7. 信贷组织、外国银行分行、支付服务提供组织、支付中介服务提供组织向税务机关提供信息的内容、形式、方式、期限： a) 提供信息的内容： a.1) 依照《税务管理法》第40条第2款b点规定的信息包括：账户持有人姓名、按税务机关已核发的税务识别号开立的账号、开户地点，具体至开户分行（如有）、开户日期、销户日期； a.2) 与纳税人交易相关的信息和数据，包括：交易数量、交易价值、交易内容、交易转让方和接收方信息、纳税人境内交易和跨境交易信息；账户余额、期末余额、账户产生的收入以及根据《税收管理法》规定并符合信贷机构相关法律、个人数据保护相关法律及其他相关法律的其他信息，直接服务于税收管理工作； a.3) 关于受益所有人、被授权人、联名账户持有人、受益人及相关方的信息和数据； a.4) 根据反洗钱法律规定的不正常、可疑交易信息； a.5) 根据越南税收非居民金融账户信息报告标准的信息，以及符合全球论坛关于税收目的透明度和信息交换标准的其他报告，依据本法令第63条规定。 b) 数据提供的形式、方式和期限： b.1) 与税收管理信息系统连接、共享信息和数据的形式，依据本法令第56条规定执行； b.2) 提供期限：本款a项规定的信息提供，依据本法令第56条规定执行。 对于本款a.1项规定的账户信息提供，定期按月执行，最迟于次月10日前完成； b.3) 提供方式：以电子形式提供； c) 信息、数据的保密和使用责任：提供信息、数据的组织，在已按照法律规定正确提供后，不承担信息、数据被使用的责任。信息、数据的开发利用和使用必须按照规定予以记录、监督和检查。 **第62条.** 信息、新闻机构在信息、数据共享和连接中提供信息的任务、权限、内容、形式和期限 1. 提供信息的任务、权限、内容和期限： a) 信息、新闻机构有责任在税务机关提出要求时，向税务机关提供以下信息：与纳税义务相关的组织、个人的生产经营、广告、促销、销售价格、市场活动信息；大众媒体上反映的税收违法行为迹象信息；从信息、新闻活动中发现并经社会舆论反映的税收管理风险信息； b) 信息提供期限自收到要求之日起不超过05个工作日。内容复杂的，信息提供期限自收到要求之日起不超过10个工作日，并须书面通知说明理由。对于税收违法行为迹象信息，须在发现当日或最迟于发现次日的工作日内立即提供。 2. 信息提供的形式和方式，依据本法令第61条第7款规定执行。 **第63条.** 根据越南为成员国的国际税收条约或越南已签署的国际税收协议以及全球论坛关于税收目的透明度和信息交换标准提供、收集、核实信息 1. 税务机关、纳税人及相关机关、组织、个人在收集、核实、使用、交换信息时，必须遵守越南法律规定、越南为成员国的国际税收条约或越南已签署的国际税收协议以及全球论坛关于税收目的透明度和信息交换标准（以下简称“全球论坛”）。 2. 税收目的信息交换的内容： a) 根据外国税务机关的要求，就纳税人、有关机构、组织、个人的合法所有人、受益所有人、银行信息、会计信息及其他信息进行信息交换，以服务于税务目的； b) 就跨国利润报告、越南税收非居民金融账户信息报告标准、加密资产报告以及越南为成员国的国际税务条约或越南已签署的国际税务协议规定的其他报告，进行自动信息交换； c) 就越南为成员国的国际税务条约或越南已签署的国际税务协议规定的服务于税务目的的信息，进行自愿信息交换。 3. 纳税人、有关机构、组织、个人必须按照本条第二款的规定向税务机关提供信息，并须确保下列要求： a) 所提供的信息必须准确、完整、及时，并可根据越南法律规定、越南为成员国的国际税务条约或越南已签署的国际税务协议的规定，为税务目的进行交换； b) 不得以下列理由拒绝提供税务机关合法要求的信息： b.1) 信息属于银行保密范围或其他保密义务范围，除非越南为成员国的国际条约另有规定； b.2) 信息正由银行、金融机构、中介机构或第三方持有。 4. 提供外国企业合法所有人、受益所有人信息的义务： a) 在越南活动的外国公司的分公司和代表处，有义务在首次税务登记时以及按照税务登记法律规定变更税务登记信息时，向税务机关申报、更新其所隶属或所代表的境外母公司的合法所有人和受益所有人的信息。 本款规定的合法所有人，是指依照公司设立或注册设立所在国法律，以自己名义持有公司资本份额、股份或同等所有权权益的组织、个人。 受益所有人按照《反洗钱法》、《企业法》及其实施指导文件的规定确定； b) 分公司、代表处有责任在运营期间保存与本款a项规定的信息有关的档案、资料，确保按照税务机关的要求及时提供；最短保存期限为自相关公历年度或报告期结束之日起05年； c) 当分公司、代表处在越南终止活动时，税务机关有责任按照本款规定，自终止活动的公历年度起，将分公司、代表处提供的信息至少保存05年。 5. 纳税人的法定代表人，在暂停经营、解散、破产后，有责任自行或委托档案保管组织、机构在越南保管、存留会计资料，同时必须以书面形式将会计资料的存放地点通知税务机关，以确保在税务机关和其他有权国家机关对税务档案有怀疑或发现有异常迹象或产生其他争议（如有）时，履行按照其要求提供完整档案、信息的义务。 6. 纳税人、其他有关机构、组织、个人，在税务机关为信息交换目的提出要求时，有义务按照本条第二款的规定收集、存留和提供信息。 7. 对纳税人信息的核实按照下列规定执行： a) 税务机关收集、比对纳税人提供的信息与国家机构数据库中的信息、数据以及从有关机关、组织、个人处收集的信息或其他合法信息来源的完整性、准确性和一致性； b) 必要时，税务机关在纳税人所在地进行信息核实，以收集服务于信息交换工作的信息和资料； c) 纳税人有责任充分、及时地提供信息和资料；按照本款规定在核实过程中进行说明并与税务机关配合；不得拒绝按照税务机关的合法要求提供信息、资料，以服务于与外国税务机关进行税务目的的信息交换； d) 信息的收集和核实必须确保服务于税务目的的信息交换，正确行使权限，遵守法律规定。 8. 税务机关在信息收集核实工作中采取如下业务措施： a) 发布书面文件，要求有关机关、组织、个人按照越南为缔约方的国际税务条约或越南已签署的国际税务协议提供信息； b) 若机关、组织、个人不提供信息或提供的信息不完整、不准确，税务机关采取信息收集、核实措施，包括督促、警告措施并发布信息收集核实决定； c) 若已采取本款b项规定的措施仍未能充分、准确地收集信息，根据违法行为的性质、程度，有关机关、组织、个人将按照税务管理方面的规定被处以行政违法处罚； d) 若组织、个人在税务管理行政违法处罚决定规定的期限内仍不提供信息，税务机关依法采取强制措施以确保履行提供信息的义务。 9. 税务目的交换信息的保密和使用： a) 越南税务机关与其他国家、地区的主管当局根据国际税务条约交换的信息、信函和文件，必须按照法律规定和越南为缔约方的国际税务条约进行管理、保存和保密。这些信息仅可按照规定为税务管理目的进行收集、处理和使用；仅可提供给与执行税务管理任务有关的权限机关、组织和个人； b) 将本款a项规定的信息用于其他目的或提供给其他用途，仅在相关国际税务条约允许并完全满足该条约规定的条件时方可进行； c) 税务机关、国家机关有责任制定并组织实施符合全球论坛标准的交换信息保密流程； d) 根据其他国家、地区主管当局按照越南为缔约方的国际税务条约的要求收集信息时，税务机关执行如下： d.1）纳税人、机关、组织、个人有权要求税务机关提供信息并解释关于提供信息的建议，确保与要求内容相符并服务于依法履行义务。提供和解释的内容不包括关于信息来源、信息交换要求的存在或属于与外国主管当局信息交换保密范围内的提供信息请求函的信息。税务机关有责任确保信息提供遵守国内法律及相关国际条约的保密规定； d.2）信息的收集、核实必须确保不影响外国主管当局根据国际税务条约处理要求的目； đ）如发生泄露、遗失、非法使用交换信息的情况，相关个人、组织将依法受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。税务机关有责任采取必要措施，在违反保密义务或非法使用纳税人保密信息的情况下执行适当的制裁和处理措施。 10. 税务机关优先保障充足资源，以根据国际条约、国际税务协议及全球论坛标准开展信息交换。 **第六十四条** 税务手续服务经营标准 1. 对提供服务的组织、个人的税务手续服务经营标准： a）对于税务代理： a.1）是依法设立和运营的企业； a.2）至少有02名符合本条第二款规定标准的人员在企业全职工作； b）对于经营户、个人，须符合本条第二款规定的标准，并依照相关法律规定开展活动。 2. 对参与税务手续服务经营活动人员的标准： 直接提供税务手续服务的人员是越南人或获准在越南居留12个月以上的外国人，具有完全的民事行为能力并符合以下标准： a）专业标准： a.1）持有法律规定的税务专业资格证书； a.2）按照规定进行专业知识、业务更新； b）职业道德标准： b.1）不得与税务公务员、纳税人串通实施违反税法的行为；如有帮助纳税人实施逃税、少申报税款或违反税务手续的行为，须依法承担责任，并根据已签订的合同（如有）赔偿纳税人的损失； b.2）依法为使用税务代理、经营户、个人经营税务手续服务服务的纳税人保密信息。 充分满足上述标准的组织、个人，可以提供税务手续服务，无需向税务机关登记。 **第六章** 税务管理行政决定强制执行 **第六十五条** 税务管理行政决定强制执行 1. 被强制执行税务管理行政决定的情形按照《税务管理法》第四十八条第一款、第二款、第三款、第四款和第五款的规定执行。 税务机关依据《税收管理法》第四十八条第三款规定的纳税人财产散逸行为，根据在税务机关发布强制执行决定之前，与生产经营中的常规交易无关的异常财产转让、赠与、出售、取款、转账、转移账户余额等信息予以认定。 2. 尚未采取强制执行行政决定措施的情形： a) 纳税人的债务根据本议定第二十六条规定，税务机关不计算滞纳金的； b) 纳税人的债务根据《税收管理法》第四十八条第六款规定允许分期缴纳欠税的。财政部部长规定分期缴纳次数及分期缴纳欠税的档案、手续。第六十五条第二款b项所述分期缴纳欠税由第86/2026/TT-BTC号通知第三十六条指导。 第六十五条第二款b项由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一表格第47号指导。 第六十五条第二款b项由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录一表格第48号指导。 第六十五条第二款b项由随第86/2026/TT-BTC号通知颁布的附录二指导。 3. 税务机关首长根据实际情况、基于风险程度的风险管理原则、按合规程度进行合规管理，决定按照《税收管理法》第四十八条规定执行强制执行行政决定的情形，并在下列情形中不采取或尚未采取强制执行措施： a) 对于正在按照规定的欠税冻结的欠税款项： a.1) 属于《税收管理法》第二十条第一款a、b、d和đ项规定的场合，税务机关在欠税冻结期间尚未采取强制执行措施，但税务机关已发布强制执行行政决定的情形除外。税务机关发现纳税人有财产、现金流可履行纳税义务的，按规定执行强制执行； a.2) 属于《税收管理法》第二十条第一款c项和e项规定的场合，在欠税冻结期间不适用强制执行措施。若强制执行决定已发布，税务机关发布终止强制执行决定效力的决定； b) 尚未对纳税人适用强制执行措施（纳税人不在已登记地址经营的情形除外），当被强制执行的欠税总额不超过以下标准时： b.1) 对组织：3,000,000越南盾； b.2) 对家庭户、经营户、个人、经营个人：1,000,000越南盾； c) 对属于《税收管理法》第四十八条第七款和第八款规定的欠税款项不适用强制执行措施。 4. 强制执行税收管理行政决定的决定、终止强制执行税收管理行政决定的决定： a) 税收管理行政决定包括：税收管理行政违法行为处罚决定；核定税额通知、核定税额决定；欠税通知；追回退税决定；延期决定；分期缴纳决定；终止欠税冻结决定效力决定；按照税收管理行政违法行为处理法律规定适用克服后果措施的决定；损害赔偿决定；法律规定的其他税收管理行政决定。 b) 强制执行决定、终止强制执行决定应在作出决定当日，以电子方式发送至被强制执行的纳税人及相关组织、个人，并在税务、海关部门电子信息网站上发布信息。若尚不具备在税务管理领域进行电子交易的条件，则强制执行决定应通过邮政保价信函或直接送达方式发送至被强制执行的纳税人及相关组织、个人； c) 强制执行决定自签署之日起生效，但根据本法令第68条规定采取暂停办理进出口货物海关手续措施的强制执行决定除外； d) 强制执行决定在下列情形下终止效力： d.1) 纳税人属于根据《税务管理法》第49条第2款规定终止强制执行决定效力的情形； d.2) 对于采取从其他组织、个人持有的被强制执行纳税人的款项、财产中征收措施的强制执行，第三方已足额缴纳强制执行决定所载金额； d.3) 对于采取查封财产、拍卖查封财产措施的强制执行，查封财产已拍卖且拍卖所得款项已处理完毕。 5. 强制执行税务管理行政决定的措施： a) 强制执行税务管理行政决定的措施依照《税务管理法》第49条第1款规定执行；当纳税人尚未足额向国家预算缴纳欠缴税款时，税务管理机关同时实施一项或多项强制执行措施； b) 若有依据确定纳税人欠缴税款但不在注册地址经营，或有转移、分散财产行为的，有权作出强制执行决定的人员应选择适当的强制执行措施，以确保及时、足额追缴欠缴税款入国家预算。 6. 决定强制执行税务管理行政决定的权限： a) 决定强制执行税务管理行政决定的人员权限及权限范围依照《税务管理法》第50条第1款和第2款规定执行； b) 本款a项规定的有权强制执行人员，可根据行政违法处理法律规定授权给副职。 7. 对于国家预算中其他收入，由国家机关、国家授权组织依照专业法律规定负责征收的，被授权征收管理机关有责任确定欠缴金额、滞纳金，发出催缴通知，并建立档案建议有权国家机关依照《税务管理法》第39条第7款规定采取强制执行措施。有权国家机关有责任依照税务管理法律规定审议并采取属于其权限范围内的强制执行措施；不予采取强制措施的，必须以书面形式答复并明确说明理由。 **第66条. 对强制执行税务管理行政决定的纳税人采取从账户扣款、冻结账户措施的强制执行** 1. 从账户扣款、冻结账户措施适用于在信贷机构、外国银行分行开立账户的、被强制执行税务管理行政决定的纳税人。被强制执行税务管理行政决定的纳税人包括： a) 属于《税务管理法》第48条第1款、第2款、第3款和第4款规定情形的纳税人； b) 担保组织为纳税人缴纳税款：自税务机关依照《税收管理法》第四十八条第六款规定批准分期缴纳欠税的文书中规定的欠税缴纳期限届满之日起超过90天，纳税人尚未向国家预算足额缴纳的，则担保方依照《税收管理法》的规定被强制执行。 2. 不适用本条规定的强制执行措施的账户类型包括：在信贷机构、外国银行分行接收ODA资金和优惠贷款资金的账户；依照住房法律规定接收公寓维修资金的账户；依照《信贷机构法》规定属于信贷机构、外国银行分行不良贷款担保财产的账户；依照石油经营法律规定设立的石油价格稳定基金账户。 3. 作出强制执行决定的依据是以下信息之一： a) 税务机关数据库中的纳税人账户信息，或相关组织、个人向税务机关提供的账户信息； b) 在税务机关数据库信息不完整的情况下，由信贷机构、外国银行分行根据税务机关要求提供的被强制执行纳税人账户信息。 税务机关负责对被执行强制执行的纳税人账户信息予以保密。 4. 从账户扣款、冻结账户的强制执行决定： a) 强制执行决定在以下时间点作出： a.1) 纳税期限届满之日起第90天之后； a.2) 纳税延期期限届满之日之后； a.3) 纳税人未按处罚决定书上载明的期限执行税务管理行政违法处罚决定之日之后（获准延期或暂缓执行处罚决定的情形除外）； a.4) 发现纳税人有转移财产行为或不在注册地址经营时； b) 采取从账户扣款、冻结账户措施的强制执行决定，在作出强制执行决定的当日送达被强制执行的纳税人、被强制执行纳税人开户的信贷机构、外国银行分行及相关组织、个人； c) 税务机关进行核查并更新税收管理数据库。如发现纳税人开立新账户的，税务机关对新开立的账户作出补充强制执行决定（如有）。 5. 被强制执行的组织、个人开户的信贷机构、外国银行分行的责任： a) 在收到税务机关的强制执行决定后，立即对被强制执行纳税人的账户进行冻结，冻结金额相当于强制执行决定中载明的金额；配合以电子方式向税务机关通报冻结后的账户余额，以便税务机关签发国家预算征收令，作为信贷机构、外国银行分行从纳税人账户扣款的依据。 b) 信贷机构、外国银行分行有责任在收到国家预算征收令当日或最迟在下一个工作日，将被强制执行纳税人的款项划转至国库开设的国家预算征收账户。 如账户余额少于被强制执行纳税人应缴纳的金额，则在扣除维持账户所需的最低余额后，信贷机构、外国银行分行须将剩余款项划转至国家预算征收账户。 信贷机构、外国银行分行在冻结纳税人账户后继续跟踪该账户，若纳税人账户产生新的余额，则信贷机构、外国银行分行执行划转，缴入国家财政预算账户，直至足额收缴强制执行决定所载的欠税款项。信贷机构、外国银行分行在执行按强制执行决定划款时，必须以电子方式通知作出强制执行决定的机关。 作出强制执行决定的机关有责任以电子方式向各信贷机构、外国银行分行通报强制执行决定所载款项的缴纳执行情况，作为继续划转或停止按强制执行决定向国家财政预算划转款项的依据； c) 税务机关发文要求信贷机构、外国银行分行提供纳税人账号、提供信息时点的余额及其他相关信息，信贷机构、外国银行分行有责任自收到要求提供信息的文件之日起03个工作日内提供； d) 对于本议定第69条第4款规定的情形，信贷机构、外国银行分行在收到税务机关文件后，有责任暂停从被强制执行纳税人的账户划款、冻结其账户。 6. 采取从账户划款、冻结账户措施收缴款项的程序： 对被强制执行行政决定（关于税务管理）的纳税人采取从账户划款、冻结账户措施，依据规定的收款凭证执行。用于从账户划转款项的收款凭证应发送给相关各方。 **第六十七条** 采取扣除部分工资或收入措施的强制执行 1. 扣除部分工资或收入的措施适用于作为个人的纳税人，当满足以下全部条件时： a) 自作出从账户划款、冻结账户措施的强制执行决定之日起超过30日，税务机关仍未收缴或未足额收缴欠税款项，或缺乏足够的信息、条件以实施从账户划款、冻结账户措施的强制执行； b) 被强制执行行政决定（关于税务管理）的个人正在某一机关、组织按编制或期限为03个月以上的劳动合同领取工资或收入。 2. 核实工资和收入信息： a) 税务机关依据税务机关的数据库、保险机构提供的数据，组织核实被强制执行个人的工资或收入款项，以及管理被强制执行纳税人工资或收入的机关、组织的信息。若税务机关数据库不完整，则有权作出强制执行决定的人员发文要求被强制执行个人及管理被强制执行个人工资或收入的机关、组织提供关于被强制执行个人工资或收入款项的完整信息； b) 被强制执行个人、管理工资或收入的机关、组织及相关机关、组织必须自收到要求之日起03个工作日内向税务机关提供被强制执行个人的工资和收入信息，并对所提供的信息承担法律责任； c) 在工作日满03天后，被强制执行人、管理工资或收入的机关、组织及相关机关、组织未提供或未充分提供被强制执行人的工资和收入信息的，税务机关根据实际情况按照规定适用适当的强制执行措施。 3. 强制执行部分工资或收入扣除决定： a) 强制执行决定在本条第1款规定的条件具备时签发； b) 强制执行决定在签发强制执行决定当日送达被强制执行人、管理被强制执行人工资或收入的机关、组织及相关机关、组织。 4. 扣除比例： a) 仅扣除与强制执行决定中记载的金额相对应的部分工资或部分收入； b) 对个人工资或收入的扣除比例不低于月工资总额的10%且不超过30%；对于其他收入款项，扣除比例根据实际收入确定，但不超过收入总额的50%。 5. 正在管理被强制执行人工资或收入的机关、组织、用人单位的责任： a) 对被强制执行的纳税人的部分工资或收入进行扣除，并自最近一期支付工资或收入之时起，按照强制执行决定的内容将已扣除的款项缴入国家金库，直至按照税务管理行政决定强制执行决定扣除完毕所欠税款金额，同时通知作出强制执行决定的人和被强制执行的纳税人知悉； b) 如按照强制执行决定尚未扣除完毕所欠税款金额而被强制执行的纳税人的劳动合同终止的，使用劳动力的机关、组织必须在劳动合同终止之日起05个工作日内通知作出强制执行决定的人知悉； c) 正在管理被强制执行的纳税人工资或收入的机关、组织、使用劳动力单位故意不执行强制执行决定的，按照税务管理规定予以行政处罚。 第六十八条 对进出口货物采取暂停办理海关手续措施的强制执行 1. 对于欠缴税款的纳税人，税务机关已适用本规定第六十六条或第六十七条规定的强制执行措施但仍未征收或未足额征收欠缴税款的，海关机关对进出口货物采取暂停办理海关手续的强制执行措施。 2. 海关机关对进出口货物在通关后实施核定税额的，如自核定税额决定履行期限届满之日起超过90天而纳税人或担保人不自愿履行核定税额决定的，海关机关按照规定适用税务管理行政决定强制执行的各项措施。 3. 不适用暂停办理海关手续措施的情形如下： a) 属于免税对象、不征税对象或出口税率为0%的出口货物； b) 直接服务于安全、国防、防灾、防疫、紧急救助的进出口货物、人道主义援助物资、无偿援助物资。 4. 强制执行决定送达被强制执行的纳税人，并最迟在适用暂停办理进出口货物海关手续措施之日前05个工作日在海关电子信息门户网站上公告。 5. 基于税务管理数据，若税务机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织提议海关机关对在提议时点前最近12个月内有货物出口、进口活动的纳税人作出采取暂停办理海关手续强制措施的决定，则执行如下： a）自收到税务机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织的强制提议之日起03个工作日内，海关机关按规定实施强制措施，并通知税务机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织知悉并配合。 若海关机关无法按照税务机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织的提议执行暂停办理海关手续的强制措施，则通知税务机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织知悉并明确说明理由； b）当纳税人属于依照《税务管理法》第四十九条第二款规定终止强制措施决定效力的情况时，税务机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织必须通知海关机关以终止执行该强制措施。 **第六十九条 采取停止使用发票措施的强制执行** 1. 采取停止使用发票措施的强制执行适用于属于下列情形之一的纳税人： a）税务管理机关不具备采取从账户扣款、冻结账户措施执行强制执行的条件的，或有依据确定采取从账户扣款、冻结账户措施无法收回欠缴税款； b）税务管理机关正在采取从账户扣款、冻结账户措施执行强制执行，但自强制执行决定颁布之日起超过30日，税务管理机关未能收回或未能足额收回欠缴税款； c）纳税人属于《税务管理法》第四十八条第三款规定的情形； d）纳税人属于《税务管理法》第四十八条第五款规定的情形； đ）海关机关或获授权管理国家预算其他收入的国家机关、组织提议税务机关对纳税人采取停止使用发票措施的强制执行。 2. 被停止使用的发票包括以下各类发票：税务机关赋码的电子发票；税务机关未赋码的电子发票；根据法律规定从与税务机关数据连接的收银机生成的电子发票。 3. 采取停止使用发票措施的强制执行决定针对本条第一款规定的各类情形颁布，并在颁布时立即同步至电子发票系统。 在适用强制措施期间，税务机关： a）不接受电子发票使用登记、变更信息的申请材料； b）不对税务机关赋码的电子发票进行赋码； c）根据发票法律规定，对税务机关未赋码的电子发票及从收银机生成的电子发票进行发票不合法通知； d）不向正在被强制执行的纳税人发放发票，但本条第四款规定的情形除外。 4. 正在适用停止使用发票强制措施，而纳税人提交书面文件建议按照发票法律规定使用发票的，税务机关继续允许纳税人按每次发生额使用发票，条件是纳税人必须在税务机关按每次发生额发放发票之前，将正在被适用强制措施的欠缴税款金额中至少相当于发票上付款总额18%的款项立即缴入国家财政。纳税人被税务机关批准在被强制停止使用发票期间使用发票的，税务机关暂停对纳税人适用从账户扣款、冻结账户强制措施： a) 纳税人向税务机关登记一个在信贷机构、外国银行分行开立的纳税人账户，以暂停适用从账户扣款、冻结账户强制措施； b) 暂停适用从账户扣款、冻结账户强制措施的期限为自获准使用发票之日起10个工作日，针对本款c项规定的被暂停强制措施的款项； c) 被暂停适用从账户扣款、冻结账户强制措施的款项为所使用发票上的付款总额。 纳税人按照发票法律规定办理按每次发生额使用发票的建议手续。 5. 海关机关或获授权管理属于国家财政的其他收入款项的国家机关、组织建议直接管理纳税人的税务机关对已适用或正在适用从账户扣款、冻结账户强制措施或停止办理海关手续强制措施的纳税人颁布停止使用发票强制措施决定的，执行如下： a) 自收到海关机关或获授权管理属于国家财政的其他收入款项的国家机关、组织的停止使用发票强制措施建议之日起03个工作日内，税务机关按照正确的程序、手续实施强制措施，并发送通知告知海关机关或获授权管理属于国家财政的其他收入款项的国家机关、组织知悉并配合。 税务机关因缺乏依据或实施条件而无法立即按照海关机关或获授权管理属于国家财政的其他收入款项的国家机关、组织的建议实施停止使用发票强制措施的，通知海关机关或获授权管理属于国家财政的其他收入款项的国家机关、组织知悉并明确说明理由； b) 当纳税人属于按照《税收管理法》第四十九条第二款规定终止强制措施决定效力的情况时，海关机关或获授权管理属于国家财政的其他收入款项的国家机关、组织必须通知税务机关以终止实施该强制措施。 6. 被强制执行的纳税人为分支机构、代表处、经营场所，而直接管理该分支机构、代表处、经营场所的税务机关不具备实施强制措施的条件或无法执行强制措施决定的，管理该分支机构、代表处、经营场所的税务机关将全部案卷移送管理总部的税务机关，以便对在总部的纳税人颁布停止使用发票强制措施决定。 第七十条 以收取被强制执行的纳税人被其他机关、组织、个人持有的款项、其他财产的方式实施强制 1. 强制措施追缴由其他组织、个人正在持有的被强制执行税务行政管理决定之纳税人的款项、其他财产（以下称为从第三方追缴）在税务机关有充分合法依据确定第三方正在持有对被强制执行的纳税人的到期债务或正在持有其款项、财产时适用，包括： a) 正在持有对被强制执行的纳税人到期应付款项债务的组织、个人； b) 被强制执行的纳税人授权持有款项、财产、货物、凭证、有价证书的组织、个人、信贷组织、外国银行分行。第三方正在持有的款项、财产、货物、凭证、有价证书属于被强制执行的纳税人的所有权。 2. 核实第三方正在持有被强制执行的纳税人的款项、其他财产的信息： a) 税务机关发出书面要求，要求正在持有被强制执行的纳税人的款项、财产的第三方提供关于其正在持有的款项、财产或对被强制执行的纳税人的应付债务的信息； b) 若正在持有被强制执行的纳税人的款项、财产的第三方无法按要求提供信息，则必须在收到税务机关要求文件之日起05个工作日内向税务机关提交书面说明。 3. 通过追缴由其他组织、个人正在持有的被强制执行的纳税人的款项、财产之强制措施的决定，应发送给以下组织、个人：被强制执行的纳税人、正在持有被强制执行的纳税人的款项、财产的第三方、管理第三方的税务机关。 4. 实施原则： a) 若第三方对被强制执行的纳税人负有到期债务或持有被强制执行的纳税人的款项，则： a.1) 税务机关负责人签发通过追缴由其他组织、个人正在持有的被强制执行的纳税人的款项之强制措施的决定； a.2) 正在持有被强制执行的纳税人的款项的第三方，必须在收到税务机关强制决定之日起15日内代为缴纳被强制执行的纳税人的欠税额； a.3) 对被强制执行的纳税人负有应付款项债务的第三方，应在债务到期付款之日当天即为被强制执行的纳税人代为缴纳； a.4) 第三方代被强制执行的纳税人缴入国家财政的款项，被确定为已向被强制执行的纳税人支付的款项； b) 若第三方持有被强制执行的纳税人的财产（本款a点规定的情形除外），则按照本法令第71条关于查封财产、拍卖查封财产的强制措施的规定执行； c) 若第三方正在持有的被强制执行的纳税人的款项、其他财产是担保交易的标的物或属于破产清算的情形，则从第三方追缴款项、其他财产按照优先顺序及相关法律规定执行。 5. 正在持有债务、正在持有被强制执行的纳税人的款项、其他财产的第三方的责任： a) 向税务机关提供关于被强制执行的纳税人（属于强制执行对象）的债务或正在持有的款项、其他财产的信息，其中明确说明金额、债务付款期限、财产类型、财产数量、财产状况； b) 自收到税务机关要求核实信息的文书之日起，直至按照税务机关的要求缴纳税款入库或移交财产为止，第三方不得向被强制执行的纳税人转付款项（包括应付给纳税人的债务）及其他财产； c) 若第三方不执行强制执行决定以代纳税人缴纳税款，或不移交财产，则按照《税收管理法》第四十六条第四款的规定处理。 6. 管理住所地与被强制执行纳税人不同地域的第三方的税务机关的责任： a) 对于被强制执行的纳税人的居住地或经营场所与第三方的居住地或经营场所在同一省级行政区域内但不同乡级行政区域的情况，省、直辖市税务局、海关支局负责指导、引导下级税务机关协调实施税收债务强制执行； b) 对于被强制执行的纳税人的居住地或经营场所与第三方的居住地或经营场所不在同一省级行政区域的情况，被强制执行的纳税人的税务机关颁布强制执行决定，同时发送给管理第三方的税务机关以协调实施。 **第七十一条 采取查封财产、拍卖查封财产措施的强制执行** 1. 对因执行税收管理行政决定而被强制执行的纳税人采取查封财产、拍卖查封财产强制执行措施，适用于税务机关拥有关于被强制执行纳税人所有权的充分依据和合法信息的情况。 2. 在纳税人为个人且正在依法设立的诊疗机构接受治疗期间，不适用查封财产措施。 3. 不得查封的财产按照政府第296/2025/NĐ-CP号法令第二十一条的规定执行。 对于国家机关、政治组织、政治-社会组织、社会-行业组织（以下统称机关、组织）使用国家财政预算拨付资金运营的，不查封使用国家财政预算资金购置的财产，而要求该机关、组织出具书面文件请求主管机关提供财政支持以执行强制执行决定。若机关、组织有其他合法活动收入来源，则查封使用该收入来源投资、购置的财产以执行强制执行决定，但以下财产除外： a) 治病药品、属于医疗机构、诊疗机构的交通工具、器具、财产，除非这些财产用于经营；供干部、公务员工间餐使用的粮食、食品、器具、财产； b) 托儿所、学校、属于这些机构的设备、交通工具、用具，如果这些不是机关、组织的经营财产； c) 保障劳动安全、防火防爆、防治环境污染的装备、交通工具、工具； d) 办公场所； đ) 服务于公共利益、安全、国防的基础设施。 4. 核实被强制执行纳税人的财产信息： a) 税务机关有权向被强制执行的纳税人、财产所有权登记机关、担保交易登记机关及相关组织、个人发送文书，以核实被强制执行的纳税人的财产； b) 税务机关有权在被强制执行的纳税人的经营场所或居住地、财产所有权登记机关、担保交易登记机关及相关组织、个人所在地核实被强制执行的纳税人的财产； c) Thông tin xác minh bao gồm: các tài sản đã xác minh, giá trị tài sản đã xác minh được phản ánh trên sổ sách kế toán của người nộp thuế bị cưỡng chế, kết quả sản xuất kinh doanh (đối với cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ) hoặc điều kiện kinh tế (đối với cá nhân không kinh doanh). Đối với tài sản thuộc diện phải đăng ký, chuyển quyền sở hữu tài sản cần căn cứ vào hợp đồng mua bán, chuyển đổi, chuyển nhượng hoặc tặng cho, giấy chứng nhận về quyền sở hữu tài sản thì việc xác minh thông qua chủ sở hữu, chính quyền địa phương, cơ quan chức năng hoặc xác nhận của người làm chứng như người bán, chính quyền địa phương, cơ quan chức năng về việc mua bán hoặc các tài liệu, chứng cứ hợp pháp theo quy định của pháp luật; c) 核实信息包括：已核实的财产、已核实财产的价值反映在被强制执行纳税人的会计账簿上、生产经营成果（对于生产经营、服务场所）或经济条件（对于不从事经营活动的个人）。对于属于必须登记、转移财产所有权的财产，需要依据买卖合同、转换合同、转让合同或赠与合同、财产所有权证书，则核实通过所有权人、地方政府、职能部门进行，或通过卖方、地方政府、职能部门等见证人关于买卖行为的确认，或依照法律规定提供的合法文件、证据进行核实； d) Sau khi tổng hợp kết quả xác minh, cơ quan quản lý thuế phải lập biên bản với người nộp thuế bị cưỡng chế để xác định số lượng, nội dung tài sản thuộc diện kê biên, đồng thời yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ, tài liệu chứng minh quyền sở hữu tài sản; d) 汇总核实结果后，税务机关必须与被强制执行纳税人制作笔录，以确定属于查封范围的财产数量、内容，同时要求纳税人提供证明财产所有权的档案、材料； đ) Trường hợp cơ quan quản lý thuế gửi văn bản xác minh về tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế cho các tổ chức, cá nhân có liên quan mà các tổ chức, cá nhân này không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ các thông tin về tài sản thì cơ quan quản lý thuế thực hiện cưỡng chế bằng các biện pháp khác theo quy định tại Điều 49 Luật Quản lý thuế. đ) 若税务机关向有关组织、个人发送关于被强制执行纳税人财产的核实文件，而该组织、个人不提供或不充分提供财产信息，则税务机关依照《税务管理法》第49条的规定采取其他措施实施强制执行。 5. Phối hợp với Ủy ban nhân dân nơi người nộp thuế bị cưỡng chế có tài sản thuộc diện kê biên: 5. 与被强制执行纳税人拥有属于查封范围财产所在地的人民委员会协调： a) Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày lập biên bản xác minh tài sản với người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế nơi người nộp thuế phát sinh nợ thuế gửi văn bản đến Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế bị cưỡng chế có các tài sản thuộc diện kê biên (bao gồm cả các tài sản ở các địa phương khác nhau) đề nghị thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; a) 自与纳税人制作财产核实笔录之日起05个工作日内，纳税人发生税收债务所在地的税务机关向被强制执行纳税人拥有属于查封范围财产（包括位于不同地方的财产）所在地的乡级人民委员会发送文件，建议采取查封财产、拍卖被查封财产的措施实施强制执行； b) Trường hợp tài sản bị cưỡng chế nằm trên địa bàn nhiều xã, phường trong cùng tỉnh thì cơ quan quản lý thuế nơi người nộp thuế phát sinh nợ thuế gửi văn bản đến Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề nghị thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; b) 若被强制执行的财产位于同一省内的多个乡、坊地域，则纳税人发生税收债务所在地的税务机关向省级人民委员会发送文件，建议采取查封财产、拍卖被查封财产的措施实施强制执行； c) Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc cấp tỉnh không thực hiện bán đấu giá tài sản kê biên khi người nộp thuế thuộc trường hợp chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế theo quy định tại khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế để Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc cấp tỉnh ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế. c) 当纳税人属于依照《税务管理法》第49条第2款规定强制执行决定终止效力的情况时，税务机关有责任通知乡级或省级人民委员会不执行拍卖被查封财产，以便乡级或省级人民委员会颁布终止强制执行决定效力的决定。 6. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên do Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, cấp xã ban hành được gửi cho người nộp thuế bị cưỡng chế. Đối với các tài sản kê biên thuộc diện đăng ký quyền sở hữu thì quyết định cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản được gửi cho người nộp thuế và các cơ quan sau đây: 6. 由省级、乡级人民委员会主席颁布的采取查封财产、拍卖被查封财产措施的强制执行决定发送给被强制执行纳税人。对于属于所有权登记范围的被查封财产，采取查封财产措施的强制执行决定发送给纳税人及以下机关： a) Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, cơ quan có thẩm quyền về đăng ký tài sản gắn liền với đất trong trường hợp kê biên quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất; a) 在查封土地使用权、土地附着财产的情况下，发送给土地使用权登记办公室、有权登记土地附着财产的机关； b) Cơ quan đăng ký phương tiện giao thông trong trường hợp tài sản kê biên là phương tiện giao thông; b) 在被查封财产是交通工具的情况下，发送给交通工具登记机关； c) Các cơ quan có thẩm quyền đăng ký quyền sở hữu, sử dụng khác theo quy định của pháp luật. c) 依照法律规定有权登记其他所有权、使用权的机关。 7. Xử lý số tiền thu được do bán đấu giá tài sản kê biên: 7. 处理拍卖被查封财产所得款项： a) Người nộp thuế bị cưỡng chế phải chịu mọi chi phí cho các hoạt động cưỡng chế thuế và có trách nhiệm nộp toàn bộ chi phí cưỡng chế cho tổ chức thực hiện cưỡng chế; a) 被强制执行纳税人必须承担税务强制执行活动的所有费用，并有责任向执行强制执行的组织缴纳全部强制执行费用； b) Cơ quan thi hành biện pháp cưỡng chế kê biên, bán đấu giá tài sản thực hiện: b) 执行查封、拍卖财产强制执行措施的机关执行： b.1) Thanh toán chi phí cưỡng chế; b.1) 支付强制执行费用； b.2) Nộp tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế. b.2) 按照强制执行决定缴纳欠缴税款。 进口货物尚未完成海关手续，被海关机关查封扣押并拍卖的，海关机关从拍卖款项中提取缴纳与该被查封拍卖货物应纳税款相对应的税款，再按照查封决定缴纳欠缴税款，但属于国家所有的货物除外； b.3）在强制执行对象足额支付强制执行费用并缴清欠缴税款至国家财政后，将货物退还该纳税人。 8. 税务管理行政决定强制执行费用按照政府第296/2025/NĐ-CP号法令第四十八条至第五十三条的规定执行。 9. 签发强制执行决定的人员有权使用国家财政资金实施强制执行措施。被强制执行的个人、组织有责任向主管国家机关返还强制执行费用。若个人、组织不自愿返还强制执行费用，则有权签发强制执行决定的人员可以适用《税务管理法》第四十九条第一款规定的税务管理行政决定强制执行措施。 10. 以查封财产措施组织执行强制执行的，按照政府第296/2025/NĐ-CP号法令第二十四条至第三十五条的规定执行。 第七十二条 以提交破产程序申请措施强制执行 1. 税务机关对属于下列条件之一的企业、合作社，提交适用《税务管理法》第四十九条第一款g项规定的破产程序申请： a）企业、合作社自税务机关发布纳税人不在注册地址经营的通知之日起超过03年不在注册地址经营，且纳税人未提交恢复税号或终止税号效力的申请文件；税务管理机关已实施本法令第六十六条、第六十八条、第六十九条、第七十条和第七十一条规定的强制执行措施之一，但仍未能收回欠缴税款； b）企业、合作社属于被强制执行税务管理行政决定的情形，税务管理机关已按照规定实施税务管理行政决定强制执行措施达03年以上，但仍未能收回欠缴税款。 2. 税务管理机关按照第142/2025/QH15号《企业复苏与破产法》的规定执行提交破产程序申请的顺序和手续。 3. 若法院通知退回申请或决定不根据税务机关的建议启动破产程序，则税务管理机关按照本法令第七十三条的规定实施行政决定强制执行措施。 第七十三条 以收回营业执照、企业登记证、合作社登记证、合作组登记证、个体工商户登记证、设立和经营许可证、执业许可证、分支机构经营活动登记证、代表处登记证、经营场所登记证、电子商务经营活动登记或终止确认通知、登记要求等措施强制执行 1. 收回营业执照、企业登记证、合作社登记证、合作组登记证、个体工商户登记证、设立和经营许可证、执业许可证、分支机构经营活动登记证、代表处登记证、经营场所登记证、电子商务经营活动登记或终止确认通知、登记要求的强制执行措施适用于下列情形的纳税人： a) 纳税人（本条第72条第1款b项规定的除外）属于被强制执行税务管理行政决定的情形，税务管理机关已按照规定采取税务管理行政决定强制执行措施满3年以上但仍未追回欠缴税款； b) 纳税人是在越南电子商务平台登记经营活动的外国组织、外国个人，属于被强制执行税务管理行政决定的情形； c) 纳税人属于本条第72条第3款规定的情形。 2. 税务管理机关通过税务管理机关处或有权颁发纳税人上述各类证件的国家机关处的纳税人管理数据，核实被采取强制措施纳税人的信息，作为颁发建议收回文件依据。 3. 建议收回文件： a) 建议收回营业执照登记证的文件必须包含以下主要内容：接收文件的国家有权机关；被强制纳税人的信息，包括：名称、税号、经营登记地址；建议收回的证件类型；与建议收回证件相关的信息（编号、颁发日期）；收回理由；建议颁发机关执行收回营业执照登记证的时间； b) 建议收回文件必须在完成核实纳税人属于被采取强制措施范围信息之日起03个工作日内，发送至被强制纳税人及有权收回营业执照登记证的国家管理机关。 4. 有权经营登记机关的责任： a) 收到税务管理机关的建议收回文件后，有权颁发营业执照登记证的国家管理机关按照相关法律规定的程序、手续和期限执行收回营业执照登记证，或向税务管理机关通知不予收回的理由； b) 收到有权国家机关关于不予收回上述营业执照登记证的通知后，税务管理机关继续跟踪该欠款并采取其他强制措施，以确保将欠缴税款收回国家财政。 5. 当纳税人属于《税务管理法》第49条第2款规定的终止强制情形，且被强制纳税人提出书面申请恢复法律地位时，税务管理机关制作建议恢复以下主体法律地位的文件：企业、合作社、合作社联合社、合作组、经营户、分支机构、代表处、经营场所，发送有权国家机关以恢复法律地位： a) 建议恢复法律地位的文件必须包含以下主要内容：提出建议的税务管理机关名称、接收文件的国家有权机关；被强制纳税人的信息，包括：名称、税号、经营登记地址；恢复法律地位的理由； b) 建议恢复法律地位的文件最迟在税务管理机关收到恢复法律地位申请文件之日起03个工作日内发送至有权国家管理机关。 第七章 施行条款 第74条. 施行效力 1. 本议定自2026年7月1日起施行。 2. 本议定第15条第2款a.2、a.3、a.4、a.5和a.6项（除进项税额增值税分配情形外）关于应纳增值税分配的规定施行至2026年12月31日止。 3. 本议定书取代： a) 政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号议定，规定《税务管理法》若干条款的细则； b) 政府2022年10月30日第91/2022/NĐ-CP号议定，修订、补充政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号关于规定《税务管理法》若干条款细则的议定； c) 政府2025年2月28日第49/2025/NĐ-CP号议定，规定暂缓出境适用门槛； d) 政府2025年6月9日第117/2025/NĐ-CP号议定，规定对电子商务平台、数字平台上个体工商户及个人经营活动的税务管理； đ) 政府2025年12月31日第373/2025/NĐ-CP号议定，修订、补充2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号关于规定《税务管理法》若干条款细则的议定。 4. 政府2020年10月19日第125/2020/NĐ-CP号议定（经2021年11月16日第102/2021/NĐ-CP号议定和2025年12月2日第310/2025/NĐ-CP号议定修订、补充）自2026年7月1日起继续有效施行，直至有替代文件出台。 5. 如本议定所援引的规范性法律文件被修订、补充或取代，则按修订、补充或取代后的文件执行。 **第七十五条　过渡条款** 对于在本议定生效之日前已根据省级人民委员会主席的决定被核销欠税，但纳税人须依照《税务管理法》第二十一条第二款及财政部部长的指导规定退还已被核销欠税税款的情形，省、直辖市税务局局长、大型企业税务分局局长、电子商务税务分局局长、区域海关分局局长、反走私调查分局局长、通关后稽查分局局长有权对属于其管理范围内的纳税人作出恢复已被核销欠税税款数额的决定。 **第七十六条　施行责任** 各部部长、部级机关首长、中央直辖省、市人民委员会主席及相关组织、个人负责施行本议定。 收件单位： - 党中央书记处； - 总理、各位副总理； - 各部、部级机关； - 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会； - 中央办公厅及党的各委员会； - 总书记办公厅； - 国家主席办公厅； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 国会办公厅； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 国家审计署； - 越南祖国阵线中央委员会； - 各政治—社会组织中央机关； - 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、各司、局、公报； - 存档：文书处、综合经济处（2份） 政府代主席 总理代行 副总理 阮文胜 ========== 越南文原文 ========== 【越南法规】252/2026/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 30/06/2026 来源: https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-252-2026-nd-cp-huong-dan-thi-hanh-luat-quan-ly-thue-439382-d1.html 标题: Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Ngày cập nhật: Thứ Sáu, 03/07/2026 13:34 (GMT+7) Cơ quan ban hành: Chính phủ Số công báo: Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Số hiệu: 252/2026/NĐ-CP Ngày đăng công báo: Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Loại văn bản: Nghị định Người ký: Nguyễn Văn Thắng Trích yếu: Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Ngày ban hành: Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 30/06/2026 Ngày hết hiệu lực: Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). Đang cập nhật Áp dụng: Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Tình trạng hiệu lực: Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Lĩnh vực: Doanh nghiệp Thuế-Phí-Lệ phí TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 252/2026/NĐ-CP 1. Căn cứ ban hành Nghị định 252/2026/NĐ-CP Theo Tờ trình của Bộ Tài chính về dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, việc ban hành Nghị định được đặt trên cơ sở Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026; trong đó Quốc hội giao Chính phủ quy định chi tiết nhiều nội dung liên quan đến đăng ký thuế, mã số thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, khoanh nợ, xóa nợ, ấn định thuế, quản lý thuế quốc tế, chuyển đổi số trong quản lý thuế, trách nhiệm cung cấp thông tin và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Tuy nhiên, thực tiễn thi hành Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và các nghị định sửa đổi, bổ sung sau 05 năm triển khai cho thấy một số quy định hiện hành chưa còn phù hợp với yêu cầu quản lý thuế trong bối cảnh mới. Các vướng mắc nổi bật gồm: quy định về đăng ký, khai thuế, tính thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế còn phát sinh bất cập; quản lý thuế chưa theo kịp sự phát triển của kinh tế số, thương mại điện tử xuyên biên giới và nền tảng số; hành lang pháp lý cho ứng dụng dữ liệu lớn, trí tuệ nhân tạo, quản lý thuế điện tử và quản lý rủi ro còn thiếu đồng bộ; tình trạng gian lận, trốn thuế, chuyển giá, giao dịch xuyên biên giới ngày càng tinh vi; đồng thời nhiều luật, nghị quyết mới được ban hành trong các lĩnh vực đất đai, giao dịch điện tử, thương mại điện tử, trí tuệ nhân tạo, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân... cũng đặt ra yêu cầu phải cập nhật, đồng bộ quy định về quản lý thuế. Vì vậy, việc ban hành Nghị định 252/2026/NĐ-CP là cần thiết nhằm cụ thể hóa các quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; thay thế, kế thừa và hoàn thiện các quy định còn phù hợp của pháp luật hiện hành; đồng thời bổ sung cơ sở pháp lý để hiện đại hóa quản lý thuế, thúc đẩy giao dịch điện tử, kết nối và chia sẻ dữ liệu, quản lý thuế đối với thương mại điện tử, nền tảng số, tăng cường quản lý rủi ro, chống thất thu ngân sách nhà nước. Nghị định cũng nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ, lấy người nộp thuế làm trung tâm phục vụ, bảo đảm quản lý thuế công khai, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả và phù hợp với yêu cầu chuyển đổi số trong giai đoạn mới. 2. Bố cục Nghị định 252/2026/NĐ-CP Nghị định 252/2026/NĐ-CP gồm 7 Chương, 76 điều. Cụ thể, cấu trúc của Nghị định như sau: - Chương I. Quy định chung - Chương II. Các chức năng quản lý thuế - Chương III. Khai và nộp thuế, khoản thu khác đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác - Chương IV. Hợp tác quốc tế về thuế; chế độ ưu tiên cho người nộp thuế; ứng dụng công nghệ, dữ liệu và chuyển đổi số trong quản lý thuế - Chương V. Quyền, nghĩa vụ, nhiệm vụ, quyền hạn của các bên liên quan trong quản lý thuế - Chương VI. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế - Chương VII. Điều khoản thi hành 3. Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về những nội dung gì? Nghị định 252/2026/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế với phạm vi khá rộng, bao trùm nhiều nhóm nghiệp vụ quản lý thuế. Theo Điều 1, Nghị định này quy định chi tiết các nội dung được giao tại Luật Quản lý thuế và biện pháp thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. Các nhóm nội dung chính gồm: Người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và công chức quản lý thuế; Công khai thông tin người nộp thuế; Nguồn lực tài chính cho hoạt động của cơ quan quản lý thuế; Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế, chấm dứt hiệu lực mã số thuế; Khai thuế, khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; Khấu trừ thuế, khai thay, nộp thay thuế; Tạm nộp thuế, thời hạn nộp thuế, gia hạn nộp thuế, tiền chậm nộp; Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, trong đó có trường hợp xuất cảnh; Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, không chịu thuế; Khoanh tiền thuế nợ, xóa tiền thuế nợ; Ấn định thuế; Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số; Hợp tác quốc tế về thuế, chế độ ưu tiên cho người nộp thuế; Ứng dụng công nghệ, dữ liệu và chuyển đổi số trong quản lý thuế; Quyền, nghĩa vụ, nhiệm vụ, quyền hạn của các bên liên quan trong quản lý thuế; Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Đáng chú ý, Nghị định dành riêng một chương để quy định về khai và nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số. Đây là nhóm nội dung có tác động trực tiếp đến tổ chức nước ngoài, cá nhân không cư trú, nhà cung cấp nước ngoài, chủ quản nền tảng thương mại điện tử, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên sàn. 4. Một số điểm mới của Nghị định 252/2026/NĐ-CP 4.1. Người nộp thuế không giải trình rủi ro hóa đơn theo cảnh báo từ hệ thống sẽ bị công khai thông tin trên trang thông tin điện tử So với quy định trước đây tại khoản 1 Điều 29 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định mới tại Điều 4 Nghị định 252/2026/NĐ-CP đã điều chỉnh quy định về các trường hợp công khai thông tin người nộp thuế. Trong đó bổ sung hành vi không thực hiện yêu cầu giải trình của cơ quan thuế về rủi ro hóa đơn theo cảnh báo từ hệ thống ứng dụng hóa đơn điện tử của cơ quan thuế. Đây là trường hợp công khai thông tin bắt buộc trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế các cấp. Đối với các hành vi khác, căn cứ vào điều kiện thực tế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hoặc cơ quan quản lý thuế nơi quản lý khoản thu ngân sách nhà nước quyết định áp dụng bổ sung một hoặc một số hình thức như: công khai trên phương tiện thông tin đại chúng; niêm yết tại trụ sở cơ quan quản lý thuế; thông qua việc tiếp công dân, họp báo, thông cáo báo chí, hoạt động của người phát ngôn của cơ quan quản lý thuế các cấp... 4.2. Quá hạn nộp thuế 90 ngày bị công khai thông tin tự động theo định kỳ hàng tháng Đây là quy định hoàn toàn mới tại điểm c khoản 3 Điều 4 Nghị định 252: Đối với trường hợp quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế và các khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc hết thời hạn chấp hành các quyết định hành chính về quản lý thuế mà người nộp thuế hoặc người bảo lãnh không tự nguyện chấp hành, Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động công khai thông tin trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế các cấp theo định kỳ hàng tháng. 4.3. Thời hạn đăng ký thuế của chi nhánh, văn phòng giao dịch tổ chức tín dụng được tính từ ngày khai trương Riêng đối với chi nhánh, văn phòng giao dịch của tổ chức tín dụng, điểm a.1. khoản 3 Điều 6 Nghị định 252 có quy định mới về thời hạn đăng ký thuế lần đầu là 10 ngày làm việc kể từ ngày khai trương chi nhánh, văn phòng giao dịch của tổ chức tín dụng. Trước đây Nghị định 126/2020/NĐ-CP có chưa quy định về nội dung này. Xem tiếp: 6 điểm mới của Nghị định 252/2026/NĐ-CP về quản lý thuế 5. Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực khi nào? Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. 6. Các văn bản liên quan đến Nghị định 252/2026/NĐ-CP Nghị định 252/2026/NĐ-CP thay thế các văn bản sau: Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; Nghị định 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP; Nghị định 49/2025/NĐ-CP ngày 28/02/2025 của Chính phủ quy định về ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh; Nghị định 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân; Nghị định 373/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Lưu ý: Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP và Nghị định 310/2025/NĐ-CP, vẫn tiếp tục có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2026 cho đến khi có văn bản thay thế. Xem chi tiết Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2026 Tải Nghị định 252/2026/NĐ-CP Nghị định 252/2026/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Nghị định 252/2026/NĐ-CP DOC (Bản Word) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Tình trạng hiệu lực: Đã biết Hiệu lực: Đã biết Tình trạng hiệu lực: Đã biết CHÍNH PHỦ _______ Số: 252/2026/NĐ-CP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc _________________ Hà Nội, ngày 30 tháng 6 năm 2026 NGHỊ ĐỊNH Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15; Căn cứ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Đang theo dõi Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Nghị định này quy định chi tiết một số điều, khoản, điểm, nội dung được giao tại Luật Quản lý thuế và biện pháp thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi 1. Quy định chi tiết một số điều, khoản, điểm của Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi a) Khoản 1 Điều 2 về người nộp thuế; khoản 2 Điều 2 về cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi b) Điểm c khoản 2 Điều 7 về cung cấp cho cơ quan quản lý thuế nước ngoài phù hợp với điều ước quốc tế về thuế, thỏa thuận quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên hoặc là bên ký kết; khoản 3 Điều 7 về cơ quan quản lý thuế được công khai thông tin người nộp thuế trong các trường hợp; Đang theo dõi c) Khoản 4 Điều 9 về Nhà nước bảo đảm các nguồn lực tài chính cho hoạt động của lực lượng quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế, trong đó ưu tiên bố trí ngân sách nhà nước hằng năm để xây dựng và vận hành hệ thống công nghệ thông tin, chuyển đổi số trong quản lý thuế, hóa đơn điện tử, cơ sở vật chất, trang thiết bị và các nhiệm vụ chuyên môn phục vụ công tác để nâng cao hiệu quả quản lý thuế; Đang theo dõi d) Khoản 5 Điều 11 về sử dụng mã số thuế; Đang theo dõi đ) Khoản 1 Điều 12 về nội dung: trường hợp việc tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác do cơ quan quản lý thuế thực hiện; khoản 2 Điều 12 về tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác và các dịch vụ khác thì trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện việc khai, nộp thuế, khoản thu khác tại Việt Nam; khoản 3 Điều 12 về khấu trừ, khai thay, nộp thay; điểm b khoản 4 Điều 12 về trường hợp phải kéo dài thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác; khoản 5 Điều 12 về các trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót; khoản 6 Điều 12 về khai thuế, khai bổ sung, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan hải quan tiếp nhận hồ sơ khai thuế, tỷ giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan; khoản 7 Điều 12 về các trường hợp được khai, tính thuế bằng ngoại tệ; Đang theo dõi e) Khoản 1 Điều 14 về thời hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt; điểm c khoản 7 Điều 14 về gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt trong trường hợp đặc biệt; Đang theo dõi g) Điều 17 về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Đang theo dõi h) Khoản 1 Điều 18 về các trường hợp hoàn thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt; Đang theo dõi i) Khoản 1 Điều 19 về các trường hợp miễn thuế, khoản thu khác; giảm thuế, khoản thu khác; không thu thuế; không chịu thuế; Đang theo dõi k) Điều 20 về khoanh tiền thuế nợ; Đang theo dõi l) Điểm d khoản 1 Điều 21 về các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 5 Điều 16 của Luật này và đã được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điểm a khoản 7 Điều 14 của Luật này nhưng vẫn không có khả năng phục hồi sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế nợ; Đang theo dõi m) Khoản 1 Điều 25 về các trường hợp ấn định thuế; khoản 2 Điều 25 về căn cứ ấn định thuế của cơ quan hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Đang theo dõi n) Điểm e khoản 2 Điều 30 về hợp tác và hỗ trợ hành chính khác về thuế với cơ quan thuế nước ngoài, tổ chức quốc tế phù hợp với quy định của pháp luật Việt Nam và các điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên hoặc là bên ký kết; điểm g khoản 2 Điều 30 về triển khai thực hiện các nghĩa vụ thành viên khác mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên hoặc là bên ký kết; điểm h khoản 2 Điều 30 về tổ chức thu thập, xác minh thông tin từ cơ quan, tổ chức và người nộp thuế theo tiêu chuẩn trao đổi thông tin của Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin phục vụ mục đích thuế; Đang theo dõi o) Khoản 4 Điều 32 về giao dịch giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi p) Điều 36 về bảo đảm an toàn thông tin và quản lý rủi ro công nghệ thông tin; Đang theo dõi q) Khoản 1 Điều 38 về nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế; Đang theo dõi r) Điều 39 về nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan nhà nước, các cơ quan kiểm tra, giám sát, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp trong quản lý thuế; Đang theo dõi s) Điều 48 về trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Đang theo dõi t) Điều 49 về biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Đang theo dõi u) Điều 50 về thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Quy định chi tiết một số nội dung được giao tại Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi a) Khoản 21 Điều 4 về nội dung các trường hợp bất khả kháng khác; Đang theo dõi b) Khoản 4 Điều 10 về các nội dung sau: thời hạn đăng ký thuế; trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến đăng ký thuế; Đang theo dõi c) Khoản 8 Điều 12 về các nội dung sau: các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác; kỳ tính thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác, trừ trường hợp quy định tại khoản 9 Điều 12 Luật Quản lý thuế; việc khai thuế, khoản thu khác, tính thuế, khoản thu khác, nộp thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí; tỷ giá khai thuế, khoản thu khác quy đổi; việc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết, báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; phân bổ nghĩa vụ thuế, khoản thu khác phải nộp; trình tự, thủ tục tiếp nhận và xử lý hồ sơ đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác; Đang theo dõi d) Khoản 8 Điều 14 về các nội dung sau: thời hạn cơ quan, tổ chức thu tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp tiền vào ngân sách nhà nước; thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt; hồ sơ, thủ tục gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với trường hợp quy định tại điểm c khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi đ) Điểm b khoản 2 Điều 16 về nội dung: thời gian tính tiền chậm nộp; khoản 6 Điều 16 về các nội dung sau: điều chỉnh mức tính tiền chậm nộp quy định tại điểm a khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, thời gian tính tiền chậm nộp, các trường hợp không tính tiền chậm nộp, chưa tính tiền chậm nộp và điều chỉnh tiền chậm nộp; Đang theo dõi e) Khoản 6 Điều 18 về các nội dung sau: trường hợp không hoàn thuế; trường hợp hoàn thuế trước cho người nộp thuế; trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế; thời hạn tiếp nhận, giải quyết và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi g) Khoản 5 Điều 19 về các nội dung sau: thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, không chịu thuế; Đang theo dõi h) Khoản 5 Điều 20 về các nội dung sau: thời gian, số tiền thuế nợ được khoanh; các trường hợp chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh nợ; trách nhiệm của cơ quan nhà nước, cách thức, tiêu chí xác định trường hợp quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi i) Khoản 4 Điều 21 về các nội dung sau: điều kiện xóa tiền thuế nợ; thẩm quyền xóa tiền thuế nợ; thời hạn giải quyết hồ sơ xóa tiền thuế nợ; trách nhiệm phối hợp của các tổ chức, cá nhân trong việc thu hồi tiền thuế nợ đã được xóa; Đang theo dõi k) Khoản 3 Điều 24 về các nội dung sau: căn cứ ấn định thuế; phương pháp ấn định thuế; thẩm quyền, thủ tục ấn định thuế; trách nhiệm của người nộp thuế, người khai thuế, cơ quan thuế trong việc ấn định thuế; Đang theo dõi l) Khoản 3 Điều 25 về các nội dung sau: phương pháp ấn định thuế; thẩm quyền, thủ tục ấn định thuế; trách nhiệm của người nộp thuế, người khai thuế, cơ quan hải quan trong việc ấn định thuế; Đang theo dõi m) Điểm c khoản 1 Điều 34 về các nội dung sau: áp dụng chế độ ưu tiên đối với người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật về thuế, sẵn sàng kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử với cơ quan quản lý thuế, bao gồm dữ liệu về sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế; điều kiện, phạm vi và hình thức áp dụng chế độ ưu tiên đối với người nộp thuế tuân thủ pháp luật; Đang theo dõi n) Khoản 15 Điều 39 về các nội dung sau: nội dung, hình thức, phạm vi, thời hạn cung cấp thông tin, trách nhiệm, quyền hạn của các bên liên quan trong việc chia sẻ, kết nối thông tin phục vụ quản lý thuế; Đang theo dõi o) Điểm h khoản 3 Điều 40 về nội dung: tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cung cấp thông tin về chi trả thu nhập và số tiền thuế khấu trừ của người nộp thuế, số tiền thuế, khoản thu khác đã kê khai thay, nộp thay cho cơ quan quản lý thuế; khoản 8 Điều 40 về các nội dung sau: nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thông tin, báo chí và tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán trực tuyến (nếu có) và nội dung, hình thức, phương thức và thời hạn cung cấp thông tin trong việc chia sẻ, kết nối thông tin phục vụ quản lý thuế quy định tại Điều 40 Luật Quản lý thuế; tiêu chuẩn kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế; Đang theo dõi p) Khoản 5 Điều 49 về trình tự thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Đang theo dõi 3. Quy định biện pháp thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi a) Nội dung, hình thức, thẩm quyền, chấm dứt, cập nhật việc công khai thông tin người nộp thuế của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi b) Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số: phạm vi trách nhiệm, cách thức khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ của chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, của tổ chức kinh doanh tại Việt Nam có hoạt động kinh tế số khác; quyền và trách nhiệm của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; Đang theo dõi c) Nguyên tắc và nội dung ứng dụng công nghệ, dữ liệu và chuyển đổi số trong quản lý thuế; Đang theo dõi d) Hệ thống thông tin quản lý thuế gồm: cơ sở dữ liệu trong Hệ thống thông tin quản lý thuế, Hệ thống thông tin quản lý thuế, yêu cầu của thu thập, cập nhật thông tin vào Hệ thống thông tin quản lý thuế, nguyên tắc kết nối, chia sẻ thông tin, dữ liệu, hình thức kết nối, chia sẻ, thời hạn cung cấp thông tin, dữ liệu; Đang theo dõi đ) Nội dung, hình thức kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử, cung cấp thông tin của người nộp thuế với cơ quan quản lý thuế; việc vận hành hạ tầng kỹ thuật để thực hiện giao dịch điện tử, kết nối thông tin nghĩa vụ thuế của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi e) Thẩm quyền phục hồi số tiền thuế nợ đã được xóa; Đang theo dõi g) Việc nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản của cơ quan quản lý thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã. Đang theo dõi Điều 2. Đối tượng áp dụng Đang theo dõi 1. Người nộp thuế bao gồm: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 2 Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi b.1) Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài, tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng; Đang theo dõi b.2) Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số quy định tại khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng; Đang theo dõi b.3) Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác (trong nước hoặc nước ngoài) có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại điểm a khoản 4 Điều 13 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b.4) Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai và nộp thay số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân; Đang theo dõi b.5) Tổ chức, cá nhân khác với tổ chức, cá nhân quy định tại điểm b.1, b.2, b.3, b.4 khoản này thực hiện khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay số thuế đã khấu trừ cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế bao gồm: Đang theo dõi a) Cơ quan Thuế bao gồm Cục Thuế, Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn, Chi cục Thuế thương mại điện tử, Thuế tỉnh, thành phố và Thuế cơ sở; Đang theo dõi b) Cơ quan Hải quan bao gồm Cục Hải quan, Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Điều tra chống buôn lậu và cơ quan hải quan khác thuộc Cục Hải quan được giao chức năng quản lý thuế; Chi cục Hải quan khu vực và cơ quan hải quan thuộc Chi cục Hải quan khu vực; Hải quan cửa khẩu, ngoài cửa khẩu. Đang theo dõi 3. Công chức quản lý thuế quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan quy định tại khoản 4 Điều 2 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi Điều 3. Giải thích từ ngữ Đang theo dõi 1. Người nộp thuế bị thiệt hại về vật chất do nguyên nhân bất khả kháng khác quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Quản lý thuế gồm: chiến tranh, bạo loạn, đình công phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế. Đang theo dõi 2. Hệ thống thông tin quản lý thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 4 Luật Quản lý thuế; hệ thống này được sử dụng để tiếp nhận, xử lý, trao đổi thông tin, dữ liệu trong quản lý thuế, bao gồm việc thực hiện thủ tục hành chính thuế bằng phương thức điện tử. Đang theo dõi 3. Giao dịch điện tử trong quản lý thuế là việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ và trao đổi thông tin, dữ liệu bằng phương thức điện tử theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về giao dịch điện tử. Đang theo dõi 4. Tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng về giao dịch điện tử trong quản lý thuế (sau đây gọi là tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) là người trung gian theo quy định của pháp luật giao dịch điện tử và đáp ứng yêu cầu về năng lực, kỹ thuật để kết nối với Hệ thống thông tin quản lý thuế để cung cấp dịch vụ đại diện (một phần hoặc toàn bộ) cho người nộp thuế thực hiện việc gửi, nhận, lưu trữ, phục hồi chứng từ điện tử; hỗ trợ khởi tạo, xử lý chứng từ điện tử; xác nhận việc thực hiện giao dịch điện tử giữa người nộp thuế với cơ quan thuế. Đang theo dõi 5. Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán là nền tảng số đồng thời đáp ứng các tiêu chí sau: Đang theo dõi a) Cho phép người mua lựa chọn hàng hóa, dịch vụ và xác lập giao dịch mua bán với người bán thông qua môi trường điện tử do nền tảng cung cấp; Đang theo dõi b) Trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào quá trình thanh toán giữa người mua và người bán và có khả năng kiểm soát, đối soát hoặc xác nhận giao dịch thanh toán, bao gồm: thực hiện việc thu tiền từ người mua và chuyển cho người bán; phối hợp với tổ chức, cá nhân khác để thực hiện việc thu, chuyển tiền thanh toán và có khả năng kiểm soát, đối soát hoặc xác nhận giao dịch thanh toán; tổ chức cơ chế thanh toán mà việc hoàn tất giao dịch mua bán gắn với việc xác nhận thanh toán trên nền tảng; Đang theo dõi c) Việc xác định nền tảng có chức năng thanh toán được căn cứ vào vai trò thực tế của nền tảng trong việc tổ chức, kiểm soát hoặc tham gia vào quá trình thanh toán, không phụ thuộc vào hình thức kỹ thuật hoặc phương thức thanh toán cụ thể. Trường hợp nền tảng chỉ cung cấp dịch vụ đăng tải thông tin, quảng cáo, kết nối giao dịch mà không tham gia vào quá trình thanh toán thì không thuộc phạm vi quy định tại khoản này. Đang theo dõi 6. Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng thanh toán là nền tảng đáp ứng tiêu chí quy định tại điểm b và điểm c khoản 5 Điều này. Đang theo dõi 7. Ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó. Đang theo dõi Điều 4. Công khai thông tin người nộp thuếCông khai thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế nêu tại Điều 4 được hướng dẫn bởi Điều 33 Thông tư số 90/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3835860&DocId=439382&DocReferenceId=439827&DocItemReferenceId=3886631&DocItemRelateId=247928"> Đang theo dõi 1. Cơ quan quản lý thuế công khai thông tin về người nộp thuế thuộc các trường hợp: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thực hiện các hành vi quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Quản lý thuế cụ thể như sau: Đang theo dõi a.1) Người nộp thuế thực hiện các hành vi trốn thuế, khoản thu khác, chây ỳ không nộp tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt đúng thời hạn; Đang theo dõi a.2) Quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế và các khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc hết thời hạn chấp hành các quyết định hành chính về quản lý thuế mà người nộp thuế hoặc người bảo lãnh không tự nguyện chấp hành; Đang theo dõi a.3) Người nộp thuế thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân khác; Đang theo dõi a.4) Người nộp thuế không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật: từ chối không cung cấp thông tin tài liệu cho cơ quan quản lý thuế; không chấp hành quyết định kiểm tra và các yêu cầu khác của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật; không thực hiện yêu cầu giải trình của cơ quan thuế về rủi ro hóa đơn theo cảnh báo từ hệ thống ứng dụng hóa đơn điện tử của cơ quan thuế; chống, ngăn cản công chức thuế, công chức hải quan thi hành công vụ; cá nhân, tổ chức không chấp hành các quyết định hành chính về quản lý thuế mà có hành vi phát tán tài sản; Đang theo dõi b) Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký; người nộp thuế ngừng hoạt động, chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế; người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh; Đang theo dõi c) Các thông tin khác được công khai theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 2. Nội dung và hình thức công khai: Đang theo dõi a) Nội dung thông tin công khai: mã số thuế, tên người nộp thuế, địa chỉ, lý do công khai. Tùy theo từng trường hợp cụ thể cơ quan quản lý thuế có thể công khai chi tiết thêm một số thông tin có liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế hoặc trực tiếp đến người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, căn cứ dữ liệu quản lý thuế và thông tin do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp, cơ quan quản lý thuế được công khai thông tin về chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, thành viên hợp danh, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh bao gồm: họ và tên và 04 ký tự cuối của số định danh cá nhân (số căn cước công dân hoặc số hộ chiếu) và che, mã hóa các ký tự còn lại; Đang theo dõi b) Hình thức công khai thông tin: Đang theo dõi b.1) Hình thức bắt buộc: đăng tải trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế các cấp. Đối với trường hợp công khai thông tin của người nộp thuế không thực hiện yêu cầu giải trình của cơ quan thuế về rủi ro hóa đơn theo cảnh báo từ hệ thống ứng dụng hóa đơn điện tử của cơ quan thuế quy định tại điểm a.4 khoản 1 Điều này, Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động gửi thông tin cảnh báo đến người mua; Đang theo dõi b.2) Hình thức lựa chọn bổ sung: căn cứ vào điều kiện thực tế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hoặc cơ quan quản lý thuế nơi quản lý khoản thu ngân sách nhà nước quyết định áp dụng bổ sung một hoặc một số hình thức sau: công khai trên phương tiện thông tin đại chúng; niêm yết tại trụ sở cơ quan quản lý thuế; thông qua việc tiếp công dân, họp báo, thông cáo báo chí, hoạt động của người phát ngôn của cơ quan quản lý thuế các cấp theo quy định của pháp luật; các hình thức công khai khác theo các quy định có liên quan. Đang theo dõi 3. Thẩm quyền công khai thông tin: Đang theo dõi a) Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hoặc cơ quan quản lý thuế nơi quản lý khoản thu ngân sách nhà nước căn cứ tình hình thực tế và công tác quản lý thuế trên địa bàn, để quyết định việc lựa chọn các trường hợp công khai thông tin người nộp thuế có vi phạm theo quy định tại khoản 1 Điều này và hình thức công khai thông tin lựa chọn bổ sung quy định tại điểm b.2 khoản 2 Điều này; Đang theo dõi b) Trước khi công khai thông tin người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế phải thực hiện rà soát, đối chiếu để đảm bảo tính chính xác thông tin công khai. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm tính chính xác của thông tin công khai. Trường hợp thông tin công khai không chính xác, Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế thực hiện đính chính thông tin và phải công khai nội dung đã đính chính theo hình thức công khai quy định tại điểm b khoản 2 Điều này; Đang theo dõi c) Trường hợp công khai thông tin quy định tại điểm a.2 khoản 1 Điều này, Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động công khai thông tin trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế các cấp theo định kỳ hàng tháng. Đang theo dõi 4. Chấm dứt, cập nhật công khai thông tin: Đang theo dõi a) Khi người nộp thuế đã hoàn thành các nghĩa vụ thuế, Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động cập nhật trạng thái người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ; Đang theo dõi b) Đối với trường hợp công khai thông tin quy định tại điểm a.2 khoản 1 Điều này, tại thời điểm công khai thông tin kỳ mới, các thông tin đã công khai trước đó đồng thời chấm dứt hiển thị. Trường hợp người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi thông tin được chấm dứt công khai, trên cơ sở cập nhật của Hệ thống thông tin quản lý thuế, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế các cấp tự động hiển thị bổ sung thông tin về việc người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế. Đang theo dõi 5. Nguyên tắc công khai thông tin người nộp thuế: Đang theo dõi a) Việc công khai thông tin người nộp thuế phải đúng thẩm quyền, đúng trường hợp, đúng mục đích quản lý thuế và bảo đảm không xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan; Đang theo dõi b) Chỉ công khai thông tin khi có căn cứ pháp lý rõ ràng, dữ liệu đã được rà soát, đối chiếu, xác minh theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Nội dung thông tin công khai phải bảo đảm mức tối thiểu cần thiết để phục vụ quản lý thuế; việc xử lý, hiển thị, che, ẩn thông tin định danh cá nhân, thông tin cá nhân và thông tin khác có liên quan phải tuân thủ pháp luật về bảo vệ dữ liệu cá nhân và an toàn thông tin mạng; Đang theo dõi d) Việc công khai thông tin phải bảo đảm khả năng đính chính, cập nhật, chấm dứt công khai kịp thời khi căn cứ công khai không còn hoặc thông tin công khai không chính xác. Đang theo dõi Điều 5. Nguồn lực tài chính cho hoạt động của cơ quan quản lý thuế Đang theo dõi 1. Ngân sách nhà nước hằng năm bảo đảm ưu tiên bố trí kinh phí cho cơ quan quản lý thuế để xây dựng và vận hành hệ thống công nghệ thông tin, chuyển đổi số trong quản lý thuế, hóa đơn điện tử, cơ sở vật chất, trang thiết bị và các nhiệm vụ chuyên môn phục vụ công tác để nâng cao hiệu quả quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý tài chính ngân sách, đầu tư công, tài sản công, trong đó có các nội dung sau: Đang theo dõi a) Xây dựng mới, nâng cấp, mở rộng, duy trì và vận hành: hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật, an toàn thông tin và nền tảng số phục vụ công tác quản lý thuế, hóa đơn điện tử; Đang theo dõi b) Chuyển đổi số, tự động hóa công tác quản lý thuế dựa trên ứng dụng khoa học, công nghệ và dữ liệu lớn; bảo đảm an toàn dữ liệu, kết nối liên thông, chia sẻ dữ liệu với hệ thống của các cơ quan nhà nước có liên quan; Đang theo dõi c) Mua sắm tài sản, máy móc, thiết bị phục vụ công tác các chức danh, phục vụ dùng chung và chuyên dùng theo quy định; nâng cấp, sửa chữa, bảo trì tài sản, máy móc, thiết bị hiện có; Đang theo dõi d) Đầu tư xây dựng mới trụ sở làm việc, vật kiến trúc theo quy định; nâng cấp, sửa chữa, bảo trì trụ sở làm việc, vật kiến trúc hiện có; Đang theo dõi đ) Các nhiệm vụ nghiệp vụ chuyên môn đặc thù phục vụ công tác của cơ quan quản lý thuế gồm: Đang theo dõi đ.1) Các nhiệm vụ nghiệp vụ gắn với chức năng quản lý nhà nước: ủy nhiệm thu thuế; mua, quản lý, phát hành vật tư, ấn chỉ; công tác quản lý rủi ro, tuân thủ; bảo đảm hoạt động của các tài sản chuyên dùng; duy trì hoạt động của trung tâm dữ liệu, cổng thông tin thương mại quốc gia; tuyên truyền toàn ngành (tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, doanh nghiệp thực hiện quy định của pháp luật về quản lý thuế); khuyến khích người mua lấy hóa đơn; khen thưởng người tiêu dùng tố giác người bán không lập và giao hóa đơn điện tử; chỉnh lý tài liệu giấy và số hóa tài liệu lưu trữ; phối hợp với các cơ quan, tổ chức để thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; Đang theo dõi đ.2) Các nhiệm vụ bảo đảm điều kiện lao động: chi làm thêm giờ, không nghỉ phép năm của công chức, người lao động làm việc tại trung tâm dữ liệu; Đang theo dõi đ.3) Các nhiệm vụ thực hiện nghĩa vụ pháp lý, hợp tác quốc tế bắt buộc: bồi thường thiệt hại cho tổ chức, cá nhân và thuê luật sư bảo vệ quyền lợi của Nhà nước, của cơ quan quản lý thuế trước tòa án; hợp tác quốc tế về thuế, quản lý thuế quốc tế; Đang theo dõi đ.4) Các nghiệp vụ chuyên môn khác phát sinh trong thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế trong phạm vi dự toán ngân sách nhà nước được giao và theo quy định của pháp luật về quản lý tài chính ngân sách, đầu tư công, tài sản công có trách nhiệm ưu tiên bố trí, sử dụng kinh phí để thực hiện các nhiệm vụ quy định tại khoản 1 Điều này. Việc xây dựng, ban hành và thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan quản lý thuế bảo đảm phù hợp với chế độ tài chính hiện hành, nguồn tài chính được sử dụng và hoạt động của đơn vị, trong đó: Đang theo dõi a) Đối với những nội dung chi đã có chế độ, tiêu chuẩn, định mức: thực hiện theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Đang theo dõi b) Đối với những nội dung chi chưa được quy định mức chi: căn cứ tình hình thực tế, cơ quan quản lý thuế quyết định mức chi cho phù hợp và bảo đảm trong dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước giao theo định mức phân bổ dự toán chi quản lý hành chính. Đang theo dõi Chương II CÁC CHỨC NĂNG QUẢN LÝ THUẾ Đang theo dõi Mục 1 THỜI HẠN ĐĂNG KÝ THUẾ; SỬ DỤNG, CHẤM DỨT MÃ SỐ THUẾ; TRÁCH NHIỆM LIÊN QUAN ĐẾN ĐĂNG KÝ THUẾ Đang theo dõi Điều 6. Thời hạn đăng ký thuế Đang theo dõi 1. Việc đăng ký thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử hoặc tự động thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế. Trường hợp thông tin đăng ký thuế được cơ quan thuế tiếp nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền thông qua kết nối, chia sẻ dữ liệu theo cơ chế một cửa liên thông thì người nộp thuế không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Đang theo dõi 2. Người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế thì thời hạn đăng ký thuế là thời hạn đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác, hộ kinh doanh, đăng ký đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã theo quy định của pháp luật. Trường hợp giải thể hoặc chấm dứt hoạt động, người nộp thuế thực hiện đăng ký giải thể hoặc chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh sau khi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế quy định tại khoản 3 Điều 10 Luật Quản lý thuế thì thời hạn đăng ký thuế như sau: Đang theo dõi a) Thời hạn đăng ký thuế lần đầu là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây: Đang theo dõi a.1) Ngày được cấp giấy phép thành lập và hoạt động hoặc ngày được cấp quyết định thành lập hoặc giấy tờ tương đương khác do cơ quan có thẩm quyền cấp đối với tổ chức thuộc diện đăng ký hoạt động, kinh doanh hoặc là ngày khai trương hoạt động chi nhánh, văn phòng giao dịch của tổ chức tín dụng; Đang theo dõi a.2) Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh không thuộc diện đăng ký kinh doanh; Đang theo dõi a.3) Ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ngày ký hợp đồng, hiệp định dầu khí; Đang theo dõi a.4) Ngày phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp đăng ký thuế với cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân trực tiếp đăng ký thuế lần đầu cho người phụ thuộc thì thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế; Đang theo dõi a.5) Ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với tổ chức, cá nhân không thuộc các trường hợp quy định tại các điểm a.1, a.2, a.3 và a.4 khoản này và chưa có mã số thuế; Đang theo dõi b) Tổ chức, cá nhân không thuộc các trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng thuộc đối tượng được hoàn thuế theo quy định của pháp luật và chưa có mã số thuế thì phải thực hiện đăng ký thuế trước khi thực hiện thủ tục hoàn thuế; Đang theo dõi c) Tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế để cấp mã số thuế nộp thay quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Quản lý thuế thì thời hạn đăng ký thuế như sau: Đang theo dõi c.1) Chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh; Đang theo dõi c.2) Chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày thanh toán hoặc chi trả thu nhập lần đầu cho tổ chức, cá nhân trong trường hợp không ký hợp đồng; Đang theo dõi c.3) Cùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đầu tiên nếu không thuộc trường hợp tại điểm c.1 và điểm c.2 khoản này; Đang theo dõi d) Trường hợp người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế lần đầu qua hồ sơ khai thuế có tích hợp thông tin đăng ký thuế thì thời hạn đăng ký thuế cùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đầu tiên; Đang theo dõi đ) Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế lần đầu thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ đầu tiên phát sinh việc chi trả thu nhập cho cá nhân trong trường hợp cá nhân chưa đăng ký thuế; đăng ký thuế lần đầu thay cho người phụ thuộc của cá nhân chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế; Đang theo dõi e) Thời hạn thay đổi thông tin đăng ký thuế: Đang theo dõi e.1) Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; Đang theo dõi e.2) Người nộp thuế là cá nhân khi thay đổi thông tin về họ và tên, số định danh cá nhân, ngày tháng năm sinh (đối với người Việt Nam), hộ chiếu (đối với người nước ngoài) thì thời hạn thay đổi thông tin đăng ký thuế là 20 ngày làm việc (riêng các xã miền núi vùng cao, biên giới, hải đảo là 30 ngày) kể từ ngày thay đổi trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, ngày ghi trên hộ chiếu. Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cá nhân và người phụ thuộc thì phải thông báo cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân; Đang theo dõi e.3) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm e.2 khoản này không phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin với cơ quan thuế trong trường hợp cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư đã kết nối, chia sẻ dữ liệu với cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và tự động đồng bộ khi thông tin của cá nhân có thay đổi. Hệ thống thông tin quản lý thuế thực hiện gửi thông báo tự động cho người nộp thuế biết về thông tin thay đổi đã được cập nhật; Đang theo dõi g) Thời hạn thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh: Đang theo dõi g.1) Đối với người nộp thuế được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận, thông báo hoặc yêu cầu tạm ngừng hoạt động, kinh doanh thì cơ quan nhà nước có thẩm quyền gửi văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành văn bản. Thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh là thời gian được ghi trên văn bản do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp; Đang theo dõi g.2) Đối với người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại điểm g.1 khoản này thì người nộp thuế thực hiện thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 01 ngày làm việc trước khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh. Cơ quan thuế có thông báo xác nhận gửi người nộp thuế về thời gian người nộp thuế đăng ký tạm ngừng hoạt động, kinh doanh chậm nhất trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo của người nộp thuế. Người nộp thuế được tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không quá 12 tháng đối với 01 lần thông báo; Đang theo dõi g.3) Người nộp thuế tiếp tục hoạt động, kinh doanh trở lại đúng thời hạn đã đăng ký thì không phải thông báo với cơ quan nơi đã đăng ký tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định; Đang theo dõi g.4) Trường hợp người nộp thuế hoạt động, kinh doanh trở lại trước thời hạn thì thực hiện như sau: Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm g.1 khoản này thực hiện thông báo với cơ quan nơi đã đăng ký tạm ngừng hoạt động, kinh doanh và phải thực hiện đầy đủ các quy định về thuế, nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm g.2 khoản này thực hiện thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 01 ngày làm việc trước khi tiếp tục hoạt động, kinh doanh trở lại trước thời hạn; Đang theo dõi h) Thời hạn nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc ngày kết thúc hợp đồng. Đang theo dõi Điều 7. Trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến đăng ký thuế Đang theo dõi 1. Đối với người nộp thuế: Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, tạm ngừng hoạt động, kinh doanh, chấm dứt hiệu lực mã số thuế tại Điều 6 Nghị định này và các quy định sau:Quy định về đăng ký thuế nêu tại Khoản 1 Điều 7 được hướng dẫn bởi Thông tư số 90/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3835930&DocId=439382&DocReferenceId=439827&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=247929"> Đang theo dõi a) Người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khi đăng ký lần đầu và khi có thay đổi; chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin do mình cung cấp; thực hiện đăng ký thuế đối với đơn vị phụ thuộc theo yêu cầu của cơ quan thuế khi đơn vị phụ thuộc không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đăng ký thuế. Người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp thuộc diện có rủi ro về thuế theo tiêu chí phân tích rủi ro của cơ quan thuế có trách nhiệm giải trình, cung cấp thông tin, tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế, chấp hành các biện pháp quản lý thuế theo thông báo của cơ quan thuế. Trường hợp thông tin do cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển sang cơ quan thuế theo cơ chế liên thông chưa đầy đủ theo quy định tại điểm này, người nộp thuế có trách nhiệm bổ sung thông tin đăng ký thuế theo thông báo của cơ quan thuế. Thông tin đăng ký thuế được cơ quan thuế quản lý tập trung, sử dụng thống nhất trong các thủ tục về thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; Đang theo dõi b) Đối với người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở sang địa bàn cấp tỉnh khác dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, sau khi hoàn thành thủ tục thay đổi địa chỉ trụ sở, người nộp thuế có trách nhiệm tiếp tục thực hiện các thủ tục về thuế và nghĩa vụ chưa hoàn thành với cơ quan thuế nơi đi như sau: Đang theo dõi b.1) Nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế đã đến hạn nộp tính đến thời điểm thay đổi địa chỉ trụ sở theo quy định; Đang theo dõi b.2) Nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định; Đang theo dõi b.3) Được đề nghị bù trừ nghĩa vụ thuế, hoàn trả số tiền thuế, các khoản thu khác nộp thừa, trừ trường hợp quy định tại điểm b.4 khoản này; Đang theo dõi b.4) Được chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết để bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phát sinh sau khi thay đổi cơ quan thuế quản lý. Đối với số thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ đã tạm nộp nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế, người nộp thuế được bù trừ với số thuế phải nộp theo hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi chuyển đến theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh, người nộp thuế có trách nhiệm: Đang theo dõi c.1) Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý, hồ sơ quyết toán năm; Đang theo dõi c.2) Người nộp thuế không được sử dụng hóa đơn. Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn thì phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định; Đang theo dõi c.3) Người nộp thuế phải chấp hành các quyết định, thông báo của cơ quan quản lý thuế về đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, tạm hoãn xuất cảnh, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế và xử lý hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi c.4) Trạng thái tạm ngừng hoạt động, kinh doanh của người nộp thuế được cập nhật trên Hệ thống thông tin quản lý thuế và có giá trị sử dụng thống nhất trong việc thực hiện các thủ tục về thuế theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi d) Người nộp thuế khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế có trách nhiệm: Đang theo dõi d.1) Hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ (nếu có) theo quy định với cơ quan quản lý thuế, bao gồm cả các nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nghĩa vụ thuế theo mã số thuế nộp thay (nếu có); Đang theo dõi d.2) Trường hợp người nộp thuế là đơn vị chủ quản có các đơn vị phụ thuộc thì toàn bộ các đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản; Đang theo dõi đ) Người nộp thuế có hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế còn thiếu, hoàn thành nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác với cơ quan thuế trước khi khôi phục mã số thuế, trừ trường hợp được cơ quan có thẩm quyền khôi phục tình trạng pháp lý hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp nhận nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi e) Người nộp thuế bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có trách nhiệm: Đang theo dõi e.1) Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ thuế trong thời gian bị cơ quan thuế thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký bao gồm cả địa chỉ đăng ký của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, chấp hành các thông báo, quyết định của cơ quan quản lý thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi e.2) Người nộp thuế không được thực hiện thủ tục tạm ngừng hoạt động, kinh doanh khi cơ quan thuế đã có thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và chỉ được thực hiện thủ tục tạm ngừng hoạt động, kinh doanh sau khi hoàn thành thủ tục khôi phục mã số thuế; Đang theo dõi g) Người nộp thuế không phải khai lại thông tin đã có trong hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu của các bộ, ngành đã có kết nối chia sẻ thông tin với Hệ thống thông tin quản lý thuế trừ trường hợp có thay đổi nội dung hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế để phục vụ kiểm tra thuế; Đang theo dõi h) Cá nhân là chủ sở hữu doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, thành viên hợp danh, chủ hộ kinh doanh, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và các nghĩa vụ có liên quan đến hồ sơ thuế theo quy định của pháp luật đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định tại Điều 73 Nghị định này trước khi thực hiện thủ tục đăng ký thuế đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh mới do cá nhân là người đại diện theo pháp luật hoặc người quản lý. Đang theo dõi 2. Đối với cơ quan thuế: Đang theo dõi a) Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ, cơ quan thuế thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ đăng ký thuế chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ; Đang theo dõi b) Trường hợp hồ sơ không đầy đủ, cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế chậm nhất là 02 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ; Đang theo dõi c) Trường hợp cơ quan thuế tiếp nhận thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế theo quy định tại khoản 3, 4 và 5 Điều này, cơ quan thuế cung cấp thông tin về kết quả tiếp nhận, xử lý và cập nhật thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế theo quy định, bảo đảm người nộp thuế có thể theo dõi trên phương thức điện tử; Đang theo dõi d) Cơ quan thuế thực hiện thu thập, phân tích, đánh giá thông tin về người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có liên quan của người nộp thuế để phân loại mức độ rủi ro trong quản lý thuế (bao gồm việc xác định các cá nhân có liên quan đến doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn hoặc thuộc diện rủi ro cao); áp dụng biện pháp quản lý phù hợp theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Đối với cơ quan đăng ký kinh doanh theo cơ chế một cửa liên thông: Trường hợp thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông, cơ quan tiếp nhận hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký liên hiệp hợp tác xã, đăng ký tổ hợp tác, đăng ký hộ kinh doanh, đăng ký đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có trách nhiệm truyền, chia sẻ hoặc đồng bộ dữ liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế sang cơ quan thuế thông qua phương thức điện tử giữa Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và Hệ thống thông tin quản lý thuế để cơ quan thuế thực hiện xử lý và trả kết quả cho người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và pháp luật có liên quan. Dữ liệu chia sẻ hoặc đồng bộ là các thông tin về đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác, hộ kinh doanh có liên quan để phục vụ công tác quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Đối với cơ quan quản lý cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư có trách nhiệm cung cấp, chia sẻ thông tin định danh cá nhân cho cơ quan thuế để cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo số định danh cá nhân; Đang theo dõi b) Thông tin được cung cấp, chia sẻ bao gồm: số định danh cá nhân, họ và tên, ngày tháng năm sinh, giới tính, quốc tịch, nơi cư trú, tình trạng pháp lý của cá nhân (đang sống, chết, mất tích) và các thông tin khác theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Việc cung cấp, chia sẻ thông tin được thực hiện trong các trường hợp: khi xác lập số định danh cá nhân; khi có thay đổi đối với thông tin đã cung cấp; khi hủy, xác lập lại số định danh cá nhân. Đang theo dõi 5. Đối với các cơ quan cấp giấy phép thành lập, hoạt động cho tổ chức: Đang theo dõi a) Cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép thành lập và hoạt động hoặc quyết định thành lập hoặc giấy tờ tương đương khác cho các tổ chức thuộc diện đăng ký kinh doanh (trừ cơ quan đăng ký kinh doanh theo cơ chế một cửa liên thông) có trách nhiệm cung cấp, chia sẻ thông tin cho cơ quan thuế phục vụ công tác quản lý thuế; Đang theo dõi b) Thông tin được cung cấp, chia sẻ bao gồm: số giấy phép thành lập và hoạt động hoặc quyết định thành lập hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy tờ tương đương khác cấp cho tổ chức; ngày cấp; cơ quan cấp; tên tổ chức; địa chỉ trụ sở; người đại diện pháp luật của tổ chức (số định danh cá nhân hoặc số giấy tờ của người đại diện, ngày tháng năm sinh, giới tính, quốc tịch), tình trạng pháp lý của tổ chức và các thông tin khác có trên giấy phép, giấy chứng nhận theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Các trường hợp cung cấp, chia sẻ thông tin gồm: khi cấp giấy phép, giấy chứng nhận; khi thay đổi giấy phép, giấy chứng nhận; khi tổ chức tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động, kinh doanh hoặc bị thu hồi giấy phép, giấy chứng nhận; Đang theo dõi d) Thời hạn cung cấp thông tin chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày cấp giấy phép, giấy chứng nhận; ngày thay đổi giấy phép, giấy chứng nhận; ngày tổ chức tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động, kinh doanh hoặc bị thu hồi giấy phép, giấy chứng nhận; Đang theo dõi đ) Việc cung cấp, chia sẻ thông tin được thực hiện kịp thời thông qua phương thức điện tử, đảm bảo kết nối, chia sẻ và đồng bộ dữ liệu giữa các cơ quan theo quy định của pháp luật, theo hình thức văn bản giấy trong thời gian chưa thực hiện bằng phương thức điện tử. Việc thu thập, chia sẻ, khai thác và sử dụng thông tin quy định tại Điều này được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật có liên quan, bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin theo quy định. Đang theo dõi Điều 8. Sử dụng mã số thuế Đang theo dõi 1. Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh, tài chính có liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế; mở tài khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán; khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, đăng ký tờ khai hải quan và thực hiện các giao dịch về thuế khác đối với tất cả các nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước, kể cả trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nhiều địa bàn khác nhau. Đang theo dõi 2. Người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ, chính xác mã số thuế cho tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế hoặc khai thay, nộp thay thuế; cung cấp cho cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ quản lý thuế theo quy định của pháp luật; ghi mã số thuế trên hồ sơ khi thực hiện thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa liên thông với cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức liên quan. Đang theo dõi 3. Cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phối hợp thu ngân sách nhà nước, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế sử dụng mã số thuế của người nộp thuế trong các chứng từ giao dịch có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định và thu thuế, các khoản thu khác, tiền chậm nộp và tiền phạt vào ngân sách nhà nước. Đang theo dõi 4. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán phải ghi mã số thuế trong hồ sơ mở tài khoản và các chứng từ giao dịch qua tài khoản của người nộp thuế. Đang theo dõi 5. Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch quy định tại khoản 1 Điều này sau khi đã bị cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực và chỉ được tiếp tục sử dụng sau khi được khôi phục. Đối với người nộp thuế bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký chỉ được sử dụng mã số thuế để thực hiện các giao dịch phục vụ thực hiện chấm dứt hoặc khôi phục mã số thuế theo quy định. Đang theo dõi Mục 2 KHAI THUẾ; THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ; KỲ TÍNH THUẾ; THÔNG BÁO THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THAY, NỘP THAY THUẾ Đang theo dõi Điều 9. Kỳ tính thuế Đang theo dõi 1. Kỳ tính thuế bao gồm kỳ theo từng lần phát sinh, tháng, quý, năm hoặc kỳ quyết toán thuế theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Xác định kỳ tính thuế: Đang theo dõi a) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh được xác định là ngày người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ thuế; Đang theo dõi b) Kỳ tính thuế tháng được xác định từ ngày đầu tháng đến ngày cuối tháng của năm dương lịch; Đang theo dõi c) Kỳ tính thuế quý được xác định từ ngày đầu quý đến ngày cuối quý của năm dương lịch hoặc năm tài chính; Đang theo dõi d) Kỳ tính thuế năm được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính; Đang theo dõi đ) Kỳ quyết toán thuế được xác định như sau: Đang theo dõi đ.1) Kỳ quyết toán thuế được xác định theo kỳ kế toán năm theo quy định của pháp luật về kế toán, trừ trường hợp quy định tại điểm đ.2 khoản này; Đang theo dõi đ.2) Kỳ quyết toán thuế đối với thuế thu nhập cá nhân được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp trong một năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tổng số ngày có mặt tại Việt Nam trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Đang theo dõi Điều 10. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Đang theo dõi 1. Đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp phải khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Đối với loại thuế khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Đang theo dõi 3. Đối với loại thuế khai theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Đang theo dõi 4. Đối với loại thuế khai theo năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo hoặc của năm tài chính tiếp theo. Đang theo dõi 5. Đối với loại thuế khai quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế; Đang theo dõi b) Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày người nộp thuế có quyết định về việc chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất; Đang theo dõi c) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế. Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm đầu tiên chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày cuối cùng của tháng tính đủ 12 tháng liên tục; Đang theo dõi d) Trước khi xuất cảnh đối với cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam nhưng không quá 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng lao động. Đang theo dõi 6. Đối với hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô (bao gồm dầu thô xuất bán trong nước và dầu thô xuất khẩu), thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác theo từng lần xuất bán chậm nhất là 35 ngày kể từ ngày xuất bán. Ngày xuất bán là ngày hoàn thành việc xuất dầu thô tại điểm giao nhận. Đối với hoạt động xuất bán khí thiên nhiên, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế, khoản thu khác. Tháng phát sinh nghĩa vụ thuế là tháng của thời điểm xác định thuế theo quy định của pháp luật về thuế; tháng phát sinh nghĩa vụ khoản thu khác là tháng bán khí. Đang theo dõi 7. Thời hạn nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thực hiện theo quy định tại Nghị định quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Đang theo dõi 8. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản đã được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất (bao gồm cả trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thay thuế cho bên bán, trường hợp bên thứ ba có liên quan được phép bán tài sản của cá nhân theo quy định của pháp luật, trường hợp ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật về dân sự) thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn phải đăng ký biến động tại cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đất đai; Đang theo dõi b) Trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là nhà hình thành trong tương lai, quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng tương lai (bao gồm cả trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thay thuế cho bên bán, trường hợp bên thứ ba có liên quan được phép bán tài sản của cá nhân theo quy định của pháp luật, trường hợp ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật về dân sự) thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày hợp đồng chuyển nhượng hoặc giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế, quà tặng có hiệu lực theo quy định của pháp luật. Trường hợp cá nhân góp vốn bằng bất động sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp. Đang theo dõi 9. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ. Đang theo dõi 10. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. Đang theo dõi Điều 11. Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác trong các trường hợp sau đây: Đang theo dõi 1. Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có mức doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và thuộc đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định tại Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ. Đang theo dõi 2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân, trừ các trường hợp được miễn thuế quy định tại các khoản 1, 2, 17 Điều 4, thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo quy định tại khoản 19 Điều 4 và các khoản 2, 3, 4 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Đang theo dõi 3. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Đang theo dõi 4. Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại điểm c.1 khoản 1 Điều 7 Nghị định này. Đang theo dõi 5. Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hiệu lực mã số thuế và hồ sơ khai thuế đối với nghĩa vụ thuế phát sinh sau thời điểm nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Đang theo dõi 6. Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập. Trường hợp tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động không phát sinh việc khấu trừ thuế và thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động. Đang theo dõi 7. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đang theo dõi 8. Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài theo quy định của pháp luật thuế và thực hiện khai thuế theo tháng mà trong tháng đó không phát sinh việc khấu trừ thuế. Đang theo dõi 9. Người nộp thuế thuộc diện được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng trong các trường hợp sau: Đang theo dõi a) Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính (bao gồm cả văn phòng điều hành của nhà thầu chính tại Việt Nam), tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn Hỗ trợ Phát triển Chính thức (ODA) không hoàn lại (bao gồm cả văn phòng điều hành của nhà tài trợ hoặc tổ chức quản lý, thực hiện chương trình, dự án do nhà tài trợ chỉ định); Đang theo dõi b) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam; Đang theo dõi c) Tổ chức, cá nhân được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. Đang theo dõi 10. Trường hợp việc tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác do cơ quan thuế thực hiện mà cơ quan thuế đã kết nối, chia sẻ, sử dụng được thông tin có trong cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính, phiếu chuyển thông tin do cơ quan có thẩm quyền chuyển đến và các thông tin, dữ liệu này bảo đảm đủ căn cứ để tính thuế, khoản thu khác theo quy định thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác, trừ trường hợp người nộp thuế có đề nghị miễn, giảm trên hồ sơ khai thuế, khoản thu khác. Cơ quan thuế công bố công khai trên Hệ thống thông tin quản lý thuế các loại hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đủ điều kiện thực hiện theo quy định tại khoản này. Đang theo dõi 11. Bên Việt Nam phát sinh việc trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nước ngoài từ đầu tư trái phiếu quốc tế của Chính phủ Việt Nam, từ các khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam thuộc trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế. Đang theo dõi 12. Tổ chức thu phí, lệ phí không phải khai phí, lệ phí theo quy định của pháp luật phí, lệ phí thì không phải nộp hồ sơ khai phí, lệ phí. Đang theo dõi 13. Tổ chức, cá nhân được miễn thuế tài nguyên không thuộc trường hợp cơ quan thuế thông báo, quyết định miễn, giảm thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì không phải nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên. Đang theo dõi Điều 12. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác Đang theo dõi 1. Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác theo quy định tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế và quy định tại Điều này. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế bảo đảm xác định đầy đủ, chính xác nghĩa vụ thuế nhưng không làm thay đổi hiệu lực của các kết luận, quyết định xử lý qua thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền. Đang theo dõi 2. Đối với trường hợp khai bổ sung quy định tại điểm c khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Người nộp thuế không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với hồ sơ thuộc phạm vi, thời kỳ điều tra theo văn bản đề nghị của cơ quan điều tra gửi cơ quan thuế. Thời gian áp dụng không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế được xác định tại văn bản đề nghị của cơ quan điều tra. Trường hợp văn bản đề nghị không xác định rõ thời gian áp dụng thì việc không được khai bổ sung chấm dứt khi cơ quan điều tra có văn bản thông báo kết thúc yêu cầu không được khai bổ sung đối với người nộp thuế; Đang theo dõi b) Cơ quan điều tra gửi văn bản đề nghị cho cơ quan thuế theo quy định tại khoản 3 Điều này, trong đó nêu rõ: tên người nộp thuế, mã số thuế, loại thuế, kỳ tính thuế thuộc phạm vi, thời kỳ điều tra và thời gian áp dụng việc không được khai bổ sung. Đang theo dõi 3. Cơ quan điều tra được yêu cầu người nộp thuế không khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác khi người nộp thuế bị điều tra trong vụ việc, vụ án do có dấu hiệu vi phạm pháp luật liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế hoặc do đã có quyết định khởi tố vụ án hình sự. Đang theo dõi 4. Đối với trường hợp điều chỉnh hồ sơ khai thuế quy định tại điểm d khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Người nộp thuế bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế thì hồ sơ giải trình phải nêu rõ: nội dung điều chỉnh hồ sơ khai thuế, lý do điều chỉnh, thời kỳ điều chỉnh, số thuế điều chỉnh so với số thuế đã được xác định qua thanh tra, kiểm tra và tài liệu, chứng cứ làm cơ sở điều chỉnh; Đang theo dõi b) Cơ quan thuế thực hiện rà soát hồ sơ giải trình của người nộp thuế trong phạm vi nội dung, thời kỳ đã được thanh tra, kiểm tra và có văn bản thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận việc điều chỉnh hồ sơ khai thuế; Đang theo dõi c) Việc xem xét, chấp nhận điều chỉnh hồ sơ khai thuế quy định tại khoản này chỉ áp dụng đối với các nội dung chưa được xử lý tại kết luận, quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền. Việc điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản này không làm thay đổi hiệu lực của kết luận, quyết định xử lý qua thanh tra, kiểm tra đã ban hành. Người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Đang theo dõi 5. Đối với trường hợp khai bổ sung quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền có văn bản kết luận, quyết định liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nhưng không thuộc trường hợp thực hiện theo văn bản kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền và không thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản này thì người nộp thuế khai bổ sung để điều chỉnh nghĩa vụ thuế trong trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn, giảm lỗ và người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Quy định tại điểm này được áp dụng đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b) Trường hợp cơ quan điều tra, Tòa án, Kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra và cơ quan thuế có kết luận, bản án, quyết định kết luận người bán có hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn của người bán thuộc phạm vi kết luận thì người mua phải khai bổ sung để điều chỉnh nghĩa vụ thuế kể cả trường hợp kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra và người mua bị xử lý theo quy định của pháp luật quản lý thuế như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Đang theo dõi 6. Người nộp thuế khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế, khoản thu khác có sai, sót thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này như sau: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a, b, c khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế thực hiện khai bổ sung cho kỳ phát sinh sai, sót. Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế, khoản thu khác phải nộp hoặc giảm số thuế, khoản thu khác đã được miễn, giảm, hoàn thì người nộp thuế phải nộp đủ số tiền phải nộp tăng thêm hoặc số tiền đã được miễn, giảm, hoàn và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có); trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số thuế, khoản thu khác phải nộp thì người nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền chậm nộp và xử lý số tiền thuế, khoản thu khác nộp thừa (nếu có) theo quy định. Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau thì người nộp thuế khai số thuế chênh lệch tăng, giảm vào kỳ phát hiện sai, sót. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Riêng trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì thực hiện kê khai theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng; Đang theo dõi b) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm d và điểm đ khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế thực hiện theo quy định tại điểm a khoản này và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đang theo dõi 7. Trường hợp thực hiện theo văn bản kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thông báo không hoàn thuế của cơ quan thuế dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau thì người nộp thuế không thực hiện khai bổ sung mà thực hiện kê khai vào kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định, thông báo của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đang theo dõi 8. Đối với trường hợp hồ sơ khai thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp có sai, sót làm tăng số thuế, khoản thu khác phải nộp hoặc giảm số thuế, khoản thu khác đã được miễn, giảm, hoàn hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau nhưng hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã quá thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác thì người nộp thuế không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác nhưng được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình của người nộp thuế và ban hành thông báo chấp nhận hồ sơ giải trình, quyết định xử lý vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định (nếu có) hoặc thông báo không chấp nhận hồ sơ giải trình của người nộp thuế. Đang theo dõi 9. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. Đang theo dõi 10. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết trình tự, thủ tục, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác; cách thức kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với trường hợp quy định tại điểm a khoản 6 Điều này; hồ sơ giải trình và trình tự, thủ tục tiếp nhận, xử lý hồ sơ giải trình theo quy định tại các khoản 4 và khoản 8 Điều này. Đang theo dõi Điều 13. Khai thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí Việc khai thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí (bao gồm thuế đặc biệt theo Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Liên bang Nga) được thực hiện theo từng loại hoạt động và từng loại khoản thu tương ứng với khai theo tháng, khai theo quý, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế theo quy định tại Điều này. Đang theo dõi 1. Khai theo tháng đối với hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên: thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đặc biệt của Liên doanh Việt - Nga “Vietsovpetro” tại Lô 09.1 theo Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Liên bang Nga ký ngày 27 tháng 12 năm 2010 về việc tiếp tục hợp tác trong lĩnh vực thăm dò địa chất và khai thác dầu khí tại thềm lục địa Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam trong khuôn khổ Liên doanh Việt - Nga “Vietsovpetro” (sau đây gọi là Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1) và các Nghị định thư sửa đổi, bổ sung; tiền lãi khí nước chủ nhà được chia. Đang theo dõi 2. Khai theo quý: khoản phụ thu khi giá dầu thô biến động tăng trừ khoản phụ thu áp dụng cho Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 quy định tại điểm c khoản 3 và khoản 5 Điều này. Đang theo dõi 3. Khai theo từng lần phát sinh: Đang theo dõi a) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí: Bên chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí có trách nhiệm kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng. Trường hợp việc chuyển nhượng làm thay đổi chủ sở hữu của nhà thầu đang nắm giữ quyền lợi tham gia trong hợp đồng dầu khí tại Việt Nam, nhà thầu đứng tên trong hợp đồng có trách nhiệm: thông báo với cơ quan thuế khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng và kê khai, nộp thay thuế cho bên chuyển nhượng đối với phần thu nhập liên quan đến hợp đồng dầu khí tại Việt Nam theo quy định; Đang theo dõi b) Các khoản thu phát sinh từ hoạt động dầu khí: tiền hoa hồng dầu, khí; tiền thu từ việc đọc và sử dụng tài liệu dầu, khí; tiền đền bù do không thực hiện đầy đủ cam kết tối thiểu của nhà thầu; phí nghiên cứu của nước chủ nhà; các khoản thu khác theo thỏa thuận bằng văn bản ký kết nhân danh Nhà nước hoặc Chính phủ Việt Nam với bên ký kết nước ngoài; Đang theo dõi c) Khoản phụ thu, thuế thu nhập doanh nghiệp và tiền lãi dầu khí (phần chia cho nước chủ nhà sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và phụ thu) từ tiền kết dư của phần dầu khí để lại của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1: việc khai, nộp thực hiện chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày Hội đồng Liên doanh quyết định số tiền kết dư của phần dầu khí để lại theo nghị quyết từng kỳ họp, nhưng không chậm hơn ngày 31 tháng 12 hằng năm, theo quy định tại Hiệp định và các Nghị định thư sửa đổi, bổ sung; Đang theo dõi d) Thuế xuất khẩu đối với dầu khí; trường hợp tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan chưa có giá chính thức, người nộp thuế được tạm nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng. Khi có giá chính thức, người nộp thuế thực hiện kê khai điều chỉnh số thuế chênh lệch (nếu có) theo quy định. Đang theo dõi 4. Khai theo từng lần xuất bán đối với hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, bao gồm: thuế tài nguyên; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế đặc biệt và khoản phụ thu khi giá dầu thô biến động tăng của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1; tiền lãi dầu nước chủ nhà được chia. Đang theo dõi 5. Khai quyết toán năm và khai quyết toán chấm dứt hợp đồng dầu khí: thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền lãi dầu khí nước chủ nhà được chia đối với hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô và khí thiên nhiên; khoản phụ thu khi giá dầu thô biến động tăng; thuế đặc biệt đối với hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1; khoản phụ thu, thuế thu nhập doanh nghiệp và tiền lãi dầu khí (phần chia cho nước chủ nhà sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và phụ thu) từ tiền kết dư của phần dầu để lại của hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1. Đang theo dõi Điều 14. Đồng tiền khai thuế, khoản thu khác, nộp thuế, khoản thu khác; tỷ giá khai thuế, khoản thu khác quy đổi; tỷ giá tính thuế Đang theo dõi 1. Đồng tiền khai thuế, khoản thu khác là Đồng Việt Nam, trừ các trường hợp sau: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thuộc trường hợp khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng ngoại tệ theo quy định tại Nghị định số 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ; Đang theo dõi b) Người nộp thuế khai thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí: Đang theo dõi b.1) Đối với khai thuế, khoản thu khác theo tháng, quý, từng lần phát sinh và từng lần xuất bán (bao gồm dầu thô xuất bán trong nước và dầu thô xuất khẩu): Đang theo dõi b.1.1) Trường hợp người nộp thuế nhận được tiền thanh toán là đồng Đô la Mỹ thì đồng tiền khai thuế, khoản thu khác là đồng Đô la Mỹ. Trường hợp người nộp thuế nhận được tiền thanh toán là Đồng Việt Nam thì đồng tiền khai thuế, khoản thu khác là Đồng Việt Nam; Đang theo dõi b.1.2) Trường hợp Tập đoàn Công nghiệp - Năng lượng Quốc gia Việt Nam được nộp thuế và các khoản thu khác bằng Đồng Việt Nam theo quy định của Chính phủ thì đồng tiền khai thuế khoản thu khác là Đồng Việt Nam và tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ thực hiện theo quy định tại điểm b.2 khoản 3 Điều này; Đang theo dõi b.1.3) Đối với khoản phụ thu, thuế thu nhập doanh nghiệp và tiền lãi dầu khí (phần chia cho nước chủ nhà sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và phụ thu) từ tiền kết dư của phần dầu khí để lại của hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1, đồng tiền khai thuế, khoản thu khác là đồng Đô la Mỹ. Đang theo dõi b.2) Đối với khai quyết toán: đồng tiền khai quyết toán thuế, khoản thu khác là đồng Đô la Mỹ. Trường hợp người nộp thuế nhận được tiền thanh toán bằng Đồng Việt Nam và đã khai, nộp thuế, khoản thu khác bằng Đồng Việt Nam thì tại thời điểm khai thuế, khoản thu khác tương ứng, người nộp thuế thực hiện quy đổi sang đồng Đô la Mỹ theo tỷ giá quy định tại điểm b.1 khoản 3 Điều này để tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế, khoản thu khác. Đang theo dõi c) Nhà cung cấp nước ngoài thực hiện khai thuế bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và các dịch vụ khác; Đang theo dõi d) Cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài và cơ quan, tổ chức tại Việt Nam được phép thu phí, lệ phí bằng ngoại tệ thực hiện khai phí, lệ phí và các khoản thu khác bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi được quy định tại văn bản quy định về mức thu phí, lệ phí và các khoản thu khác. Đang theo dõi 2. Đồng tiền nộp thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Đối với khai thuế, khoản thu khác theo tháng, quý, từng lần phát sinh và từng lần xuất bán: đồng tiền nộp thuế, khoản thu khác là đồng tiền khai thuế, khoản thu khác quy định tại điểm b.1 khoản 1 Điều này; Đang theo dõi b) Đối với khai quyết toán thuế, khoản thu khác: đồng tiền nộp thuế là đồng tiền khai quyết toán quy định tại điểm b.2 khoản 1 Điều này. Đang theo dõi 3. Tỷ giá khai thuế quy đổi: Đang theo dõi a) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu: Đang theo dõi a.1) Trường hợp người nộp thuế kê khai Tờ khai thông tin theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu bằng đồng ngoại tệ và lựa chọn kê khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng Đồng Việt Nam thì tỷ giá quy đổi xác định theo quy định tại Nghị định số 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp không có tỷ giá theo quy định tại Nghị định số 236/2025/NĐ-CP thì tỷ giá quy đổi được xác định theo tỷ giá tính chéo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày gần nhất trước ngày khai thuế; Đang theo dõi a.2) Đối với trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận; Đang theo dõi a.3) Trường hợp thực hiện theo văn bản kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận hoặc áp dụng tỷ giá tại ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế. Đang theo dõi b) Đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí: Đang theo dõi b.1) Tỷ giá quy đổi để khai thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí quy định tại điểm b.1.1 khoản 1 Điều này là tỷ giá thực tế thanh toán của giao dịch bán dầu khí; Đang theo dõi b.2) Trường hợp Tập đoàn Công nghiệp - Năng lượng Quốc gia Việt Nam được nộp thuế và các khoản thu khác bằng Đồng Việt Nam theo quy định của Chính phủ thì tỷ giá khai thuế quy đổi từ đồng ngoại tệ thực tế nhận được trong thanh toán sang Đồng Việt Nam là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế thường xuyên có giao dịch tại ngày nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận; Đang theo dõi b.3) Đối với hoạt động xuất bán dầu trong nước, tỷ giá tính thuế giá trị gia tăng là tỷ giá bán chuyển khoản của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế nhận thanh toán theo hợp đồng tại thời điểm lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn. Đang theo dõi 4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, tỷ giá tính thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. Đang theo dõi 5. Đối với phí, lệ phí, tỷ giá tính phí, lệ phí thực hiện theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí. Đang theo dõi Điều 15. Phân bổ nghĩa vụ thuế, khoản thu khác phải nộp Đang theo dõi 1. Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện kê khai như sau: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thuộc trường hợp phải phân bổ thuế, khoản thu khác phải nộp quy định tại khoản 2 Điều này thì thực hiện khai thuế, khoản thu khác tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hoặc khai thuế, khoản thu khác của hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động kinh doanh theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính, đồng thời tính và phân bổ nghĩa vụ thuế, khoản thu khác phải nộp cho từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này; Đang theo dõi b) Người nộp thuế thuộc trường hợp khai riêng thuế, khoản thu khác của hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì thực hiện khai riêng tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi phát sinh hoạt động kinh doanh theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi 2. Các trường hợp phải phân bổ thuế, khoản thu khác phải nộp: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp trong các trường hợp sau: Đang theo dõi a.1) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán; Đang theo dõi a.2) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân hoặc quy định của pháp luật về xây dựng, có giá trị công trình xây dựng theo hợp đồng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng từ 01 tỷ đồng trở lên (trừ hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm); Đang theo dõi a.3) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ); Đang theo dõi a.4) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà, trừ trường hợp phân bổ của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đang theo dõi a.5) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh; Đang theo dõi a.6) Hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau; trường hợp cơ sở kinh doanh kinh doanh dịch vụ viễn thông mua hàng hóa, dịch vụ để đầu tư tập trung cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông thì được lựa chọn phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các chi nhánh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi b) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong các trường hợp sau: Đang theo dõi b.1) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán; Đang theo dõi b.2) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp khai thuế riêng tại nơi có bất động sản theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi b.3) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà), trừ đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đang theo dõi b.4) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh. Đang theo dõi c) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán; Đang theo dõi d) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong các trường hợp sau: Đang theo dõi d.1) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của tổ chức, cá nhân trả cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi tổ chức, cá nhân đóng trụ sở; trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi d.2) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán đối với phương thức phân phối vé xổ số thông qua điện thoại, internet, thiết bị đầu cuối. Đang theo dõi đ) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế tài nguyên phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện có hồ thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh; Đang theo dõi e) Người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế bảo vệ môi trường phải nộp trong các trường hợp sau: Đang theo dõi e.1) Xăng dầu: đơn vị phụ thuộc của thương nhân đầu mối kinh doanh, thương nhân sản xuất xăng dầu hoặc đơn vị phụ thuộc của công ty con theo quy định tại Luật Doanh nghiệp của thương nhân đầu mối kinh doanh, thương nhân sản xuất xăng dầu, trừ trường hợp đơn vị phụ thuộc của thương nhân đầu mối kinh doanh, thương nhân sản xuất xăng dầu hoặc đơn vị phụ thuộc của công ty con của thương nhân đầu mối kinh doanh, thương nhân sản xuất xăng dầu thực hiện khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi e.2) Than khai thác và tiêu thụ nội địa: công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp có hoạt động khai thác và tiêu thụ than nội địa được giao khai thác, chế biến và tiêu thụ than; Đang theo dõi g) Người nộp thuế thực hiện phân bổ lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán. Đang theo dõi 3. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế đối với các trường hợp phân bổ thuế, khoản thu khác quy định tại Điều này. Đang theo dõi Điều 16. Các trường hợp cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác và thông báo nộp thuế, khoản thu khác theo hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của người nộp thuế Đang theo dõi 1. Cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác và thông báo nộp thuế, khoản thu khác theo hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của người nộp thuế trong các trường hợp sau: Đang theo dõi a) Thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, quà tặng, trừ trường hợp nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản tại điểm b khoản này, gồm: Đang theo dõi a.1) Thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp; Đang theo dõi a.2) Thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, quà tặng là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng. Đang theo dõi b) Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản hoặc nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản trong các trường hợp sau: Đang theo dõi b.1) Bất động sản là nhà ở, nhà ở thương mại, công trình xây dựng hình thành trong tương lai; công trình xây dựng, nhà ở đã được chủ đầu tư dự án bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất theo quy định của pháp luật về nhà ở; Đang theo dõi b.2) Bất động sản được cá nhân ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân; Đang theo dõi b.3) Bất động sản tại nước ngoài. Đang theo dõi c) Lệ phí trước bạ (trừ lệ phí trước bạ đối với nhà, đất); Đang theo dõi d) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân (trừ trường hợp khai tổng hợp, người nộp thuế phải tự xác định số thuế phải nộp tăng thêm do khai tổng hợp); Đang theo dõi đ) Thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân; Đang theo dõi e) Tiền thuê đất áp dụng đối với trường hợp chưa có quyết định cho thuê, hợp đồng cho thuê đất (bao gồm cả trường hợp thuê đất đã hết thời hạn sử dụng đất nhưng chưa được gia hạn thời gian sử dụng đất). Đang theo dõi 2. Trình tự, thủ tục tiếp nhận và xử lý hồ sơ đối với trường hợp cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác và thông báo nộp thuế, khoản thu khác kể từ ngày nhận được hồ sơ khai thuế, khoản thu khác hợp pháp, đầy đủ, đúng mẫu quy định của người nộp thuế đối với các trường hợp cụ thể như sau: Đang theo dõi a) Cơ quan tiếp nhận hồ sơ: Đang theo dõi a.1) Đối với trường hợp quy định tại điểm a.1 khoản 1 Điều này là cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán, doanh nghiệp có phần vốn góp. Trường hợp người nộp thuế đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của nhiều loại chứng khoán, phần vốn góp thì cơ quan tiếp nhận hồ sơ là cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú; Đang theo dõi a.2) Đối với trường hợp quy định tại điểm a.2 và điểm c khoản 1 Điều này là cơ quan thuế nơi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng hoặc địa điểm do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định; Đang theo dõi a.3) Đối với trường hợp quy định tại điểm b.1, b.2 và điểm e khoản 1 Điều này là cơ quan thuế nơi có đất; Đang theo dõi a.4) Đối với trường hợp quy định tại điểm b.3 khoản 1 Điều này là cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú; Đang theo dõi a.5) Đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 1 Điều này là cơ quan thuế nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế. Hộ gia đình, cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tổng hợp tại cơ quan thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi a.6) Đối với trường hợp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này là Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế. Đang theo dõi b) Thời hạn cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác: Đang theo dõi b.1) Chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế hoặc ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông chuyển đến trừ trường hợp theo quy định tại điểm b.2 và điểm c khoản này. Đối với nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mà có phát sinh thay đổi người nộp thuế nhưng người nộp thuế trước đó đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì cơ quan thuế không ban hành thông báo nộp thuế đối với nghĩa vụ thuế đã hoàn thành; Đang theo dõi b.2) Chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đối với các trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này; Đang theo dõi b.3) Chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 đối với nghĩa vụ thuế hằng năm (trừ trường hợp khai tổng hợp đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân); Đang theo dõi b.4) Trường hợp địa phương có mùa vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp không trùng với thời hạn nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp phải nộp theo quy định thì cơ quan thuế được phép lùi thời hạn ban hành thông báo nộp thuế nhưng không quá 60 ngày so với thời hạn quy định; Đang theo dõi b.5) Chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo đối với các trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này. Trường hợp chưa có giá tính lệ phí trước bạ thì thời hạn chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Đang theo dõi c) Trường hợp hồ sơ khai thuế không đầy đủ, không đúng mẫu quy định, cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế về việc không tiếp nhận hồ sơ khai thuế hoặc đề nghị giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo mẫu hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc ấn định thuế theo quy định của pháp luật hoặc có văn bản theo mẫu hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để xác minh thông tin làm căn cứ tính thuế, khoản thu khác và thông báo nộp thuế, khoản thu khác cho người nộp thuế chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản cung cấp thông tin do cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến; Đang theo dõi d) Đối với các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế quy định tại khoản 10 Điều 11 Nghị định này, cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác phải nộp trên cơ sở dữ liệu đã được kết nối, chia sẻ, cập nhật từ cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và Hệ thống thông tin quản lý thuế; ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày Hệ thống thông tin quản lý thuế ghi nhận đủ thông tin cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế, khoản thu khác của người nộp thuế. Trường hợp thông tin trên hệ thống chưa đầy đủ, chưa thống nhất hoặc cần xác minh để làm căn cứ tính thuế, khoản thu khác thì cơ quan thuế đề nghị người nộp thuế cung cấp, bổ sung thông tin theo mẫu hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc có văn bản gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xác minh thông tin. Cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác cho người nộp thuế chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đầy đủ thông tin làm căn cứ tính thuế, khoản thu khác. Đang theo dõi Điều 17. Các trường hợp cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác và thông báo nộp thuế, khoản thu khác theo hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến Đang theo dõi 1. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác và thông báo số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp theo hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến, bao gồm: Đang theo dõi a) Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả bất động sản đã hoàn thành thủ tục cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất nhưng cá nhân phát sinh việc thay đổi thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phải nộp), trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Nghị định này; Đang theo dõi b) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân trong trường hợp nộp hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông; Đang theo dõi c) Lệ phí trước bạ nhà, đất; Đang theo dõi d) Tiền sử dụng đất; Đang theo dõi đ) Tiền thuê đất; Đang theo dõi e) Số tiền người nộp thuế phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất (sau đây gọi là khoản tiền người nộp thuế phải nộp bổ sung); Đang theo dõi g) Khoản tiền tương đương tiền chậm nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; Đang theo dõi h) Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 2. Trình tự, thủ tục tiếp nhận và xử lý hồ sơ đối với trường hợp cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác và gửi thông báo nộp thuế, khoản thu khác cho người nộp thuế kể từ ngày nhận được phiếu chuyển thông tin để xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai và văn bản hợp pháp, đầy đủ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cụ thể như sau: Đang theo dõi a) Cơ quan tiếp nhận và xử lý hồ sơ: cơ quan tiếp nhận hồ sơ là cơ quan được giao nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ theo quy định của pháp luật về đất đai. Cơ quan tiếp nhận chuyển hồ sơ cho cơ quan chuyên môn lập phiếu chuyển thông tin để chuyển cho cơ quan thuế nơi có đất cùng các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm (nếu có). Trường hợp miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì cơ quan chuyên môn lập phiếu chuyển thông tin xác định đối tượng, diện tích miễn tiền thuê đất một số năm, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thời gian miễn một số năm, thời gian giảm, mức giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và ghi trên phiếu chuyển thông tin, không chuyển giấy tờ chứng minh đối tượng miễn, giảm cho cơ quan thuế nơi có đất; Đang theo dõi b) Thời hạn cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác kể từ ngày nhận được phiếu chuyển thông tin để xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai: Chậm nhất là 07 ngày làm việc đối với tiền sử dụng đất và khoản phải nộp bổ sung của tổ chức, cá nhân là người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài; 05 ngày làm việc đối với tiền sử dụng đất và khoản phải nộp bổ sung của hộ gia đình, cá nhân (trừ cá nhân là người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài); 05 ngày làm việc đối với tiền thuê đất và khoản phải nộp bổ sung; 03 ngày làm việc đối với thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản, lệ phí trước bạ nhà, đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp. Chậm nhất là 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản xác định các khoản mà người nộp thuế được trừ vào tiền thuê đất, tiền sử dụng đất phải nộp của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Cơ quan nhà nước có thẩm quyền phải xác định các khoản mà người nộp thuế được trừ vào tiền thuê đất, tiền sử dụng đất phải nộp gửi cơ quan thuế chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ do Văn phòng đăng ký đất đai hoặc cơ quan có chức năng quản lý đất đai hoặc bộ phận một cửa liên thông chuyển đến. Chậm nhất là ngày 30 tháng 4 hằng năm, cơ quan thuế ban hành thông báo nộp tiền thuê đất gửi cho người nộp thuế trong trường hợp thuê đất trả tiền hằng năm. Đang theo dõi 3. Trong các văn bản đề nghị của người nộp thuế, phiếu chuyển thông tin theo quy trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định phải có đủ thông tin làm cơ sở để cơ quan thuế tính và thông báo số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp quy định tại khoản 1 Điều này, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế. Đang theo dõi Điều 18. Các trường hợp cơ quan thuế thông báo khoản thu khác phải nộp theo văn bản xác định khoản thu khác của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến Đang theo dõi 1. Trường hợp cơ quan thuế thông báo khoản thu khác phải nộp theo văn bản của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến, bao gồm: Đang theo dõi a) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; Đang theo dõi b) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; Đang theo dõi c) Tiền sử dụng khu vực biển; Đang theo dõi d) Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 2. Trình tự, thủ tục, thời hạn cơ quan thuế ban hành thông báo khoản thu khác phải nộp và gửi thông báo khoản thu khác phải nộp cho người nộp thuế kể từ ngày nhận được quyết định, thông báo, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cụ thể như sau: Đang theo dõi a) Chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được quyết định, thông báo hoặc văn bản hợp pháp, đầy đủ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến; Đang theo dõi b) Chậm nhất là ngày 30 tháng 4 hằng năm, cơ quan thuế ban hành thông báo nộp tiền của các năm tiếp theo đối với trường hợp nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tiền sử dụng khu vực biển theo hình thức trả tiền hằng năm. Đang theo dõi Điều 19. Các trường hợp cơ quan hải quan tính thuế, khoản thu khác và thông báo nộp thuế, khoản thu khác Đang theo dõi 1. Các trường hợp cơ quan hải quan xác định số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp và thông báo cho người nộp thuế, bao gồm: Đang theo dõi a) Người nộp thuế chấm dứt hoạt động, không hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh, giải thể, phá sản mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế thì cơ quan hải quan tính thuế, thông báo thuế để xác định số tiền thuế phải nộp đối với tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ liên quan theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b) Cơ quan nhà nước có thẩm quyền đề nghị cơ quan hải quan xác định số tiền thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu bị tịch thu để làm căn cứ xử lý theo quy định pháp luật; Đang theo dõi c) Hàng hóa nhập khẩu chưa nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu, bị cơ quan có thẩm quyền cưỡng chế kê biên bán đấu giá, trường hợp hàng hóa phải nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu, cơ quan hải quan tính thuế, thông báo thuế cho cơ quan thu tiền bán đấu giá để nộp tiền thuế; Đang theo dõi d) Hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế, người khai thuế cầm cố, thế chấp để làm tài sản bảo đảm các khoản vay, trường hợp tổ chức tín dụng phải xử lý tài sản cầm cố, thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ nhưng người khai thuế chưa kê khai tờ khai hải quan mới, chưa nộp đủ thuế theo quy định của pháp luật về hải quan, cơ quan hải quan xác định số tiền thuế phải nộp đối với hàng hóa và thông báo cho tổ chức tín dụng để thực hiện nghĩa vụ theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi đ) Phí hải quan; lệ phí hàng hóa, hành lý, phương tiện vận tải quá cảnh; Đang theo dõi e) Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế, số tiền xử phạt tính theo số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế trốn. Đang theo dõi 2. Các trường hợp quy định tại điểm a, b, c, d và điểm đ khoản 1 Điều này, cơ quan hải quan căn cứ quy định của pháp luật thuế, dữ liệu quản lý thuế, các chứng từ tài liệu có liên quan để xác định số tiền thuế phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đang theo dõi Điều 20. Trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền trong trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế, khoản thu khác, thông báo nộp thuế, khoản thu khác Đang theo dõi 1. Người nộp thuế có trách nhiệm khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính và nộp hồ sơ cho cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về các thông tin trên hồ sơ đã kê khai; giải trình, bổ sung thông tin tài liệu đầy đủ, đúng thời hạn theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế: Đang theo dõi a) Trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế, khoản thu khác, thông báo số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp theo hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm kiểm tra thông tin người nộp thuế kê khai trên hồ sơ khai thuế và thực hiện tính thuế, thông báo thuế cho người nộp thuế; Đang theo dõi b) Trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế, khoản thu khác và thông báo số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp theo hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm căn cứ thông tin trên hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính và thực hiện tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác cho người nộp thuế. Trường hợp thông tin của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến chưa đủ thành phần, chưa đủ thông tin hoặc cơ quan quản lý thuế phát hiện thông tin không đúng với thực tế thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo bằng văn bản cho cơ quan đã gửi hồ sơ để bổ sung, điều chỉnh thông tin. Trường hợp nhận được văn bản đề nghị bổ sung thông tin của cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp hồ sơ, thông tin theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản. Sau khi nhận đủ hồ sơ, thông tin thì cơ quan quản lý thuế thực hiện tính và ban hành thông báo nộp tiền theo thời hạn quy định tại các Điều tương ứng của Nghị định này; Đang theo dõi c) Đối với trường hợp cơ quan thuế thông báo số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp theo văn bản tính thuế, khoản thu khác của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến theo quy định tại Điều 18 Nghị định này: trường hợp thông tin của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến chưa đủ căn cứ để ban hành thông báo nộp thuế, trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản, cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo bằng văn bản cho cơ quan đã gửi hồ sơ để bổ sung, điều chỉnh thông tin. Trường hợp nhận được văn bản đề nghị bổ sung thông tin của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp hồ sơ, thông tin theo đề nghị của cơ quan thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản. Sau khi nhận đủ hồ sơ, thông tin thì cơ quan quản lý thuế thực hiện ban hành thông báo nộp tiền theo thời hạn quy định tại khoản 2 Điều 18 Nghị định này; Đang theo dõi d) Trường hợp cơ quan quản lý thuế nhận được văn bản của cơ quan, người có thẩm quyền về việc điều chỉnh, bổ sung, thay thế, thu hồi hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính, căn cứ thông tin do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến, cơ quan quản lý thuế thực hiện điều chỉnh, bổ sung hoặc thu hồi thông báo nộp thuế, khoản thu khác; Đang theo dõi đ) Công chức quản lý thuế chỉ chịu trách nhiệm về kết quả tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác trong phạm vi hồ sơ, tài liệu, thông tin của người nộp thuế cung cấp, thông tin của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp và trong phạm vi cơ sở dữ liệu cơ quan quản lý thuế khai thác được tại thời điểm tính thuế, khoản thu khác. Đang theo dõi 3. Đối với cơ quan nhà nước có thẩm quyền: Đang theo dõi a) Chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác của thông tin trên hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính hoặc văn bản xác định nghĩa vụ phải nộp; Đang theo dõi b) Tiếp nhận hồ sơ, thông tin khai thuế của người nộp thuế và chuyển đầy đủ, kịp thời thông tin xác định nghĩa vụ tài chính hoặc văn bản xác định nghĩa vụ phải nộp cho cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi c) Điều chỉnh, bổ sung, cung cấp thông tin theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi d) Gửi kịp thời các văn bản điều chỉnh, bổ sung thông tin để xác định số thuế phải nộp cho cơ quan quản lý thuế để điều chỉnh nghĩa vụ thuế và điều chỉnh, bổ sung thông báo nộp thuế đã ban hành trước đó; Đang theo dõi đ) Phối hợp với cơ quan quản lý thuế và xây dựng hệ thống thông tin để truyền nhận thông tin tự động bằng phương thức điện tử. Đang theo dõi Điều 21. Thời hạn nộp thuế, khoản thu khác đối với trường hợp cơ quan thuế tính thuế, khoản thu khác, thông báo nộp thuế, khoản thu khác Đang theo dõi 1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Đang theo dõi a) Thời hạn nộp thuế lần đầu: chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của cơ quan thuế. Từ năm thứ hai trở đi, người nộp thuế nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp một lần trong năm chậm nhất là ngày 31 tháng 10; Đang theo dõi b) Thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch theo xác định của người nộp thuế tại Tờ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế; Đang theo dõi c) Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Đang theo dõi 2. Thuế sử dụng đất nông nghiệp: Đang theo dõi a) Thời hạn nộp thuế lần đầu: chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp của cơ quan thuế; Đang theo dõi b) Từ năm thứ hai trở đi, người nộp thuế được chọn nộp tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp một lần hoặc hai lần trong năm. Trường hợp người nộp thuế chọn nộp thuế một lần trong năm thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 5. Trường hợp người nộp thuế chọn nộp thuế hai lần trong năm thì thời hạn nộp thuế cho từng kỳ như sau: kỳ thứ nhất nộp 50% chậm nhất là ngày 31 tháng 5; kỳ thứ hai nộp đủ phần còn lại chậm nhất là ngày 31 tháng 10; Đang theo dõi c) Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; Đang theo dõi d) Trường hợp địa phương có mùa vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp không trùng với thời hạn nộp thuế quy định tại khoản này thì cơ quan thuế được phép lùi thời hạn nộp thuế không quá 60 ngày so với thời hạn quy định tại khoản này. Đang theo dõi 3. Tiền thuê đất và khoản tiền người nộp thuế phải nộp bổ sung: Đang theo dõi a) Đối với trường hợp nộp tiền thuê đất hằng năm: Đang theo dõi a.1) Thời hạn nộp tiền thuê đất lần đầu: chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền thuê đất của cơ quan thuế; Đối với trường hợp thuê đất mới mà thời điểm xác định nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất phải nộp của năm đầu tiên sau ngày 31 tháng 10 thì cơ quan thuế ra thông báo nộp tiền thuê đất cho thời gian còn lại của năm; Đang theo dõi a.2) Từ năm thứ hai trở đi, người nộp thuế được chọn nộp tiền một lần hoặc hai lần trong năm. Trường hợp người nộp thuế chọn nộp tiền một lần trong năm thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 5. Trường hợp người nộp thuế chọn hình thức nộp tiền hai lần trong năm thì thời hạn nộp thuế cho từng kỳ như sau: kỳ thứ nhất nộp 50% chậm nhất là ngày 31 tháng 5; kỳ thứ hai nộp đủ phần còn lại theo thông báo chậm nhất là ngày 31 tháng 10; Đang theo dõi a.3) Trường hợp người nộp thuế sử dụng đất vào mục đích phải thuê đất theo quy định của pháp luật nhưng chưa có quyết định, hợp đồng thuê đất mà chậm nộp hồ sơ khai tiền thuê đất thì cơ quan thuế ban hành thông báo nộp tiền thuê đất hằng năm của khoảng thời gian đã sử dụng đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất tương ứng. Thời hạn nộp tiền thuê đất làm căn cứ tính tiền chậm nộp được xác định như sau: năm đầu tiên là 30 ngày kể từ ngày bắt đầu sử dụng đất; từ năm thứ hai trở đi thực hiện theo thời hạn quy định tại điểm a.2 khoản này; Đang theo dõi a.4) Thời hạn nộp tiền thuê đất đối với thông báo nộp thuế điều chỉnh, bổ sung: Trường hợp thông báo nộp thuế điều chỉnh, bổ sung theo hồ sơ khai điều chỉnh của người nộp thuế thì thời hạn nộp tiền thuê đất theo thời hạn nộp của thông báo lần đầu. Trường hợp thông báo nộp thuế điều chỉnh, bổ sung theo văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì thời hạn nộp tiền thuê đất chênh lệch tăng chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế điều chỉnh, bổ sung; Đang theo dõi a.5) Thời hạn nộp tiền thuê đất đối với trường hợp cơ quan thuế thông báo nộp tiền theo văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn sử dụng đất trong trường hợp chậm đưa đất vào sử dụng hoặc chậm tiến độ sử dụng đất so với tiến độ ghi trong dự án đầu tư, các trường hợp khác điều chỉnh các yếu tố liên quan đến việc xác định lại số tiền thuê đất phải nộp và xác định khoản tiền người nộp thuế phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất như sau: Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền, người nộp thuế phải nộp 50% tổng số tiền phải nộp theo thông báo; Chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền, người nộp thuế phải nộp 50% tổng số tiền phải nộp còn lại theo thông báo; Đang theo dõi b) Đối với trường hợp nộp tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê: Đang theo dõi b.1) Thời hạn nộp tiền thuê đất lần đầu, thời hạn nộp khoản tiền người nộp thuế phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất: Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền, người nộp thuế phải nộp 50% tổng số tiền phải nộp theo thông báo; Chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền, người nộp thuế phải nộp 50% tổng số tiền phải nộp còn lại theo thông báo; Đang theo dõi b.2) Thời hạn nộp tiền thuê đất chênh lệch tăng đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế điều chỉnh, bổ sung; Đang theo dõi c) Trường hợp cho thuê đất thông qua đấu giá quyền sử dụng đất, thời hạn nộp tiền là thời hạn trên quyết định phê duyệt kết quả trúng đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đang theo dõi 4. Tiền sử dụng đất và khoản tiền người nộp thuế phải nộp bổ sung: Đang theo dõi a) Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền, người nộp thuế phải nộp 50% tổng số tiền phải nộp theo thông báo; Đang theo dõi b) Chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền, người nộp thuế phải nộp 50% tổng số tiền phải nộp còn lại theo thông báo; Đang theo dõi c) Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất, người nộp thuế phải nộp 100% tổng số tiền phải nộp theo thông báo trong trường hợp xác định lại số tiền sử dụng đất phải nộp quá thời hạn 05 năm kể từ ngày có quyết định giao đất tái định cư mà hộ gia đình, cá nhân chưa nộp đủ số tiền sử dụng đất còn nợ; Đang theo dõi d) Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất điều chỉnh, bổ sung, người nộp thuế phải nộp 100% số tiền phải nộp chênh lệch tăng theo thông báo điều chỉnh, bổ sung; Đang theo dõi đ) Trường hợp giao đất thông qua đấu giá quyền sử dụng đất, thời hạn nộp tiền là thời hạn trên quyết định phê duyệt kết quả trúng đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đang theo dõi 5. Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước: Đang theo dõi a) Thời hạn nộp tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước đối với trường hợp nộp một lần cho cả thời gian được phê duyệt, nộp lần đầu (đối với trường hợp nộp hằng năm), nộp điều chỉnh (áp dụng đối với số tiền phải nộp tăng thêm, riêng số tiền vẫn phải nộp theo thông báo nộp tiền đã ban hành trước đây thì tiếp tục thực hiện theo thông báo đã ban hành), nộp truy thu theo văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền: chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày ban hành thông báo của cơ quan thuế; Đang theo dõi b) Từ năm thứ hai trở đi đối với trường hợp người nộp thuế nộp hằng năm: Đang theo dõi b.1) Trường hợp người nộp thuế nộp tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước một lần trong năm thì thời hạn nộp tiền chậm nhất là ngày 31 tháng 5; Đang theo dõi b.2) Trường hợp người nộp thuế nộp tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước hai lần trong năm thì thời hạn nộp tiền cho từng kỳ như sau: kỳ thứ nhất nộp 50% chậm nhất là ngày 31 tháng 5; kỳ thứ hai nộp đủ phần còn lại chậm nhất là ngày 31 tháng 10. Đang theo dõi 6. Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền sử dụng khu vực biên thực hiện theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Đang theo dõi 7. Lệ phí trước bạ: thời hạn nộp lệ phí trước bạ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo, trừ trường hợp người nộp thuế được ghi nợ lệ phí trước bạ. Đang theo dõi 8. Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, quà tặng: thời hạn nộp thuế chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo. Đang theo dõi 9. Trường hợp cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác điều chỉnh, bổ sung do cơ sở dữ liệu bị sai lệch thì thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch tăng chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác điều chỉnh, bổ sung. Đang theo dõi 10. Trường hợp cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, khoản thu khác điều chỉnh, bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thực hiện theo thời hạn ghi trên thông báo nộp thuế, khoản thu khác lần đầu. Đang theo dõi Điều 22. Các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay thuế Đang theo dõi 1. Các trường hợp khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ: Đang theo dõi a) Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế; Đang theo dõi b) Tổ chức khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo quy định tại Điều 43 Nghị định này; Đang theo dõi c) Tổ chức bán đấu giá thực hiện việc bán tài sản bảo đảm để xử lý nghĩa vụ của người nộp thuế, nếu trực tiếp thu, quản lý hoặc được ủy quyền thu tiền bán tài sản bảo đảm từ người mua tài sản, thì có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế, khoản thu khác từ số tiền bán tài sản bảo đảm thu được cho tổ chức, cá nhân có tài sản quy định tại điểm l khoản 3 Điều 40 Luật Quản lý thuế. Bên bán tài sản bảo đảm khi bán tài sản bảo đảm lập hóa đơn theo loại hóa đơn mà đơn vị đang áp dụng và khai thuế riêng đối với hoạt động bán tài sản bảo đảm. Số thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo phương pháp tính thuế mà bên bán tài sản bảo đảm đang áp dụng. Trường hợp bên bán tài sản bảo đảm đề nghị cấp hóa đơn điện tử từng lần phát sinh theo quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử thì thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính thuế phù hợp với loại hóa đơn điện tử đề nghị cấp. Số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo quy định của pháp luật về thuế. Đang theo dõi 2. Các trường hợp khai thuế thay, nộp thay thuế: Đang theo dõi a) Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thay thuế cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế; Đang theo dõi b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh mà không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh; khai thuế thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thì tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định; Đang theo dõi c) Bên nhận bảo đảm (không bao gồm Ngân hàng Nhà nước) bán tài sản bảo đảm để xử lý nợ hoặc người mua tài sản bảo đảm theo thỏa thuận theo pháp luật về dân sự có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 40 Luật Quản lý thuế như sau: Đang theo dõi c.1) Bên nhận bảo đảm phải khai thuế riêng đối với hoạt động bán tài sản bảo đảm. Bên nhận bảo đảm khi bán tài sản bảo đảm được lập hóa đơn theo loại hóa đơn mà đơn vị đang áp dụng, số thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo phương pháp tính thuế mà bên bán tài sản bảo đảm đang áp dụng, số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo quy định của pháp luật về thuế; Đang theo dõi c.2) Người mua tài sản bảo đảm có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho cá nhân không kinh doanh; Đang theo dõi d) Bên nhận bảo đảm là tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán, xử lý nợ được phép chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, tài sản khác đã được thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ có thỏa thuận dân sự về việc bên nhận bảo đảm khai thuế thay, nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân có tài sản bảo đảm thì bên nhận bảo đảm có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân có tài sản và thực hiện khai thuế, lập hóa đơn xác định số thuế phải khấu trừ, nộp thay theo quy định tại điểm c.1 khoản này; Đang theo dõi đ) Tổ chức thuê bất động sản của cá nhân mà trong hợp đồng cho thuê quy định tổ chức là người nộp thay thuế cho cá nhân thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thay thuế cho cá nhân; Đang theo dõi e) Trường hợp chuyển nhượng bất động sản mà trong hợp đồng có thỏa thuận bên mua là người nộp thay thuế cho bên bán (trừ trường hợp được miễn thuế, không phải nộp thuế hoặc tạm thời chưa phải nộp thuế) hoặc bên thứ ba có liên quan được phép bán tài sản của cá nhân theo quy định của pháp luật thì bên mua, bên thứ ba theo thỏa thuận có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho cá nhân theo quy định; Đang theo dõi g) Các trường hợp phải hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định tại Điều 27 Nghị định này; Đang theo dõi h) Tổ chức tín dụng nộp thuế, tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế trong các trường hợp hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế, người nộp thuế thế chấp để làm tài sản bảo đảm các khoản vay nhưng chưa kê khai, nộp thuế cho cơ quan hải quan, tổ chức tín dụng phải xử lý tài sản thế chấp để thu hồi nợ; Đang theo dõi i) Tổ chức bán đấu giá nếu trực tiếp thu, quản lý hoặc được ủy quyền thu tiền bán tài sản bảo đảm từ người mua tài sản thì có trách nhiệm kê khai, nộp thay liên quan đến tài sản bảo đảm là hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế quy định tại điểm l khoản 3 Điều 40 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi k) Cơ quan thi hành án bán tài sản bảo đảm thi hành án theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân có tài sản. Số thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo phương pháp tính thuế phù hợp với loại hóa đơn điện tử từng lần phát sinh đề nghị cấp theo quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử. Số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo quy định của pháp luật về thuế; Đang theo dõi l) Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khai thay, nộp thay thuế giá trị gia tăng cho cá nhân đối với các khoản thu nhập từ hoạt động môi giới, đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp của cá nhân và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú. Đang theo dõi Điều 23. Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong trường hợp đặc biệt Khi đối tượng, ngành, nghề kinh doanh gặp khó khăn đặc biệt phải kéo dài thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 12 Luật Quản lý thuế, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, ngành liên quan trình Chính phủ quy định đối tượng, loại thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, thời gian, trình tự, thủ tục gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác. Đang theo dõi Mục 3 TẠM NỘP THUẾ, KHOẢN THU KHÁC THEO QUÝ; THỜI HẠN NỘP THUẾ, KHOẢN THU KHÁC, THỜI GIAN GIA HẠN NỘP THUẾ, KHOẢN THU KHÁC; XỬ LÝ CHẬM NỘP TIỀN THUẾ, KHOẢN THU KHÁC; HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Đang theo dõi Điều 24. Tạm nộp thuế, khoản thu khác theo quý Đang theo dõi 1. Người nộp thuế thực hiện tạm nộp theo quý đối với khoản thuế, khoản thu khác sau: Đang theo dõi a) Thuế thu nhập doanh nghiệp; Đang theo dõi b) Lợi nhuận sau thuế còn lại nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp. Đang theo dõi 2. Thời hạn tạm nộp quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế, khoản thu khác. Đang theo dõi 3. Nghĩa vụ tạm nộp thuế, khoản thu khác: Đang theo dõi a) Người nộp thuế phải tự xác định số thuế, khoản thu khác tạm nộp hằng quý nhưng tổng số thuế, khoản thu khác đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế, khoản thu khác phải nộp theo quyết toán năm của người nộp thuế tự kê khai; Đang theo dõi b) Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế, khoản thu khác phải tạm nộp 04 quý theo quy định tại điểm a khoản này thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế, khoản thu khác nộp thiếu kể từ ngày tiếp theo liền kề của ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp quý 04 đến ngày liền kề trước của ngày số tiền còn thiếu được nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm trường hợp người nộp thuế kê khai bổ sung; Đang theo dõi c) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra sau khi doanh nghiệp đã khai quyết toán thuế, khoản thu khác nếu phát hiện tăng số tiền phải nộp so với số thuế, khoản thu khác doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thì việc tính tiền chậm nộp thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định này. Đang theo dõi 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về tạm nộp thuế, khoản thu khác theo quý quy định tại Điều này. Đang theo dõi Điều 25. Thời hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt, thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt và gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt trong trường hợp đặc biệtThời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phát sinh số tiền thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa nêu tại Điều 25 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836243&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862102&DocItemRelateId=252905"> Đang theo dõi 1. Thời hạn nộp thuế: Đang theo dõi a) Đối với các khoản thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Đối với các khoản phí, lệ phí không do cơ quan quản lý thuế trực tiếp thu, thời hạn nộp phí, lệ phí của người nộp phí, lệ phí thực hiện theo quy định tại pháp luật phí, lệ phí. Đang theo dõi 2. Thời hạn nộp tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với trường hợp người nộp thuế nộp tiền trực tiếp tại tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu: chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày thu tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế, tổ chức ủy nhiệm thu nộp tiền đã thu của người nộp thuế vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định. Đang theo dõi 3. Thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt: Đang theo dõi a) Đối với trường hợp bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng quy định tại điểm a khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế, thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là 02 năm kể từ ngày xảy ra sự kiện bất khả kháng; Đang theo dõi b) Đối với trường hợp phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh quy định tại điểm b khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế, thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là 01 năm kể từ ngày người nộp thuế phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền. Đang theo dõi 4. Gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt trong trường hợp đặc biệt: Trong từng thời kỳ nhất định, khi đối tượng, ngành, nghề kinh doanh gặp khó khăn đặc biệt thì Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, ngành liên quan trình Chính phủ quy định đối tượng, loại thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, thời gian, trình tự thủ tục, thẩm quyền, hồ sơ gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt. Việc gia hạn nộp thuế, khoản thu khác không dẫn đến điều chỉnh dự toán thu ngân sách nhà nước đã được Quốc hội quyết định. Đang theo dõi 5. Trong trường hợp cơ quan hải quan thu trực tiếp bằng tiền mặt thì chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày thu tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế, cơ quan hải quan nộp tiền vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi Điều 26. Thời gian tính tiền chậm nộp, các trường hợp không tính tiền chậm nộp, chưa tính tiền chậm nộp và điều chỉnh tiền chậm nộp Đang theo dõi 1. Thời gian tính tiền chậm nộp: Đang theo dõi a) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo liền kề của ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, khoản thu khác hoặc của thời hạn gia hạn nộp thuế, khoản thu khác hoặc thời hạn ghi trong thông báo, quyết định ấn định thuế, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế, quyết định hoặc văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, nợ khoản thu khác, tiền thuế tăng thêm, khoản thu khác tăng thêm, tiền thuế ấn định, khoản thu khác ấn định, tiền thuế chậm chuyển, khoản thu khác chậm chuyển được nộp vào ngân sách nhà nước; Đang theo dõi b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày được Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn thuế hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu ngân sách nhà nước theo quyết định về việc thu hồi hoàn thuế của cơ quan quản lý thuế hoặc kể từ ngày có quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo được miễn thuế, giảm thuế đến ngày liền kề trước ngày tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thu hồi miễn thuế, giảm thuế được nộp vào ngân sách nhà nước. Đang theo dõi 2. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra sau khi người nộp thuế đã khai quyết toán thuế, khoản thu khác nếu phát hiện tăng số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp so với số tiền thuế, khoản thu khác người nộp thuế đã kê khai quyết toán thì người nộp thuế bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp tăng thêm sau khi bù trừ với số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Luật Quản lý thuế. Thời gian tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, khoản thu khác còn phải nộp được xác định liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, khoản thu khác đến hết ngày liền kề trước ngày người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Khoản tiền thuế, khoản thu khác còn phải nộp thực hiện theo quy định tại điểm g khoản 3 Điều này. Đang theo dõi 3. Các trường hợp không tính tiền chậm nộp: Đang theo dõi a) Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán: Đang theo dõi a.1) Số tiền thuế nợ không tính chậm nộp quy định tại khoản này là tổng số tiền thuế (không bao gồm thuế thu nhập cá nhân; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp mà người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nhà thầu nước ngoài), khoản thu khác, tiền chậm nộp (không bao gồm tiền chậm nộp phát sinh từ thuế thu nhập cá nhân; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp mà người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nhà thầu nước ngoài) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế còn nợ ngân sách nhà nước, nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán; Đang theo dõi a.2) Thời gian không tính tiền chậm nộp được tính từ ngày đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải thanh toán cho người nộp thuế nhưng chưa thanh toán đến ngày đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thanh toán cho người nộp thuế; Đang theo dõi b) Người nộp thuế được khoanh nợ theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế và trong thời gian khoanh nợ quy định tại Điều 34 Nghị định này; Đang theo dõi c) Trường hợp quy định tại điểm o khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi d) Các trường hợp không tính tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi đ) Các trường hợp phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính: cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp từ ngày ban hành quyết định xóa tiền thuế nợ đến ngày ban hành quyết định phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa; Đang theo dõi e) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Đang theo dõi e.1) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phải thực hiện việc phân tích, phân loại hoặc giám định theo quy định của pháp luật về hải quan nhằm xác định chính xác số tiền thuế phải nộp thì không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tăng thêm trong thời gian chờ cơ quan hải quan yêu cầu bổ sung theo kết quả phân tích, phân loại hoặc giám định; Đang theo dõi e.2) Hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan thì không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tăng thêm trong thời gian chưa có giá chính thức; Đang theo dõi e.3) Hàng hóa có các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan thì không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tăng thêm trong thời gian chưa xác định được các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan; Đang theo dõi e.4) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu bị áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp có hiệu lực trở về trước 90 ngày theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại thương: cơ quan hải quan không tính tiền chậm nộp trong thời hạn 90 ngày trở về trước; Đang theo dõi e.5) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thuộc các trường hợp quy định tại điểm a, b, c, d và đ khoản này; Đang theo dõi g) Trường hợp người nộp thuế bù trừ tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan thuế thực hiện bù trừ. Đang theo dõi 4. Chưa tính tiền chậm nộp trong thời gian khoanh nợ đối với các trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại điểm a, b, c, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 5. Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền xác định giảm nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế thì người nộp thuế được điều chỉnh số tiền chậm nộp đã tính tương ứng với số tiền thuế, khoản thu khác chênh lệch giảm. Đang theo dõi Điều 27. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Đang theo dõi 1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 17 Luật Quản lý thuế và quy định tại Điều này. Đang theo dõi 2. Đối với trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 17 Luật Quản lý thuế, doanh nghiệp được chuyển đổi loại hình doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp sau chuyển đổi có trách nhiệm kế thừa quyền lợi (bao gồm kế thừa số thuế phải nộp hoặc số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, số thuế nộp thừa) và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế từ doanh nghiệp được chuyển đổi kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Đang theo dõi 3. Đối với trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 17 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Khi cơ quan quản lý thuế nhận được thông tin về người nộp thuế là cá nhân đã chết, bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự và thông tin về người thừa kế hoặc người được giao quản lý di sản hoặc người quản lý tài sản, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm xác định nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành của cá nhân đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự và xác định trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế của người thừa kế hoặc người được giao quản lý di sản hoặc người quản lý tài sản theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b) Trường hợp người nộp thuế là cá nhân bị Tòa án tuyên bố là đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự đã được xóa nợ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế, sau đó Tòa án ra quyết định hủy bỏ quyết định tuyên bố một người là đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự thì cơ quan quản lý thuế thực hiện thủ tục phục hồi lại số tiền thuế nợ đã xóa theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định. Đang theo dõi 4. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành và thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế đối với người nộp thuế và tổ chức, cá nhân có trách nhiệm kế thừa nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành của người nộp thuế theo quy định tại Điều 17 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 5. Trường hợp pháp luật có liên quan quy định việc tổ chức, cá nhân kế thừa quyền và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân khác ngoài các trường hợp quy định tại Điều 17 Luật Quản lý thuế thì việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân được kế thừa thực hiện tương tự như quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều này. Đang theo dõi 6. Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài như sau: Đang theo dõi a) Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hằng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp, đã nộp đủ tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính đến hạn theo quy định của pháp luật, tại thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài doanh nghiệp phải không còn tiền thuế nợ; Đang theo dõi b) Khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam: sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế, bao gồm các nghĩa vụ nộp thuế chưa đến hạn theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam của năm phát sinh lợi nhuận trong trường hợp trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận vẫn còn số lỗ lũy kế sau khi đã chuyển lỗ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Đang theo dõi Điều 28. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh Đang theo dõi 1. Các trường hợp tạm hoãn xuất cảnh bao gồm: Đang theo dõi a) Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, có số tiền thuế nợ từ 50 triệu đồng trở lên và số tiền thuế nợ này đã quá thời hạn nộp theo quy định từ 120 ngày trở lên; Đang theo dõi b) Cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mà doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã đó thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên và số tiền thuế nợ này đã quá thời hạn nộp theo quy định từ 120 ngày trở lên; Đang theo dõi c) Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thuộc trường hợp cơ quan quản lý thuế đủ căn cứ để xác định và đã ban hành thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo quy định, sau 120 ngày kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo mà không thực hiện thủ tục khôi phục mã số thuế hoặc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định; Đang theo dõi d) Cá nhân là người nước ngoài có số tiền thuế nợ quá thời hạn nộp theo quy định mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Đang theo dõi đ) Cá nhân là người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, cá nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam có số tiền thuế nợ quá thời hạn nộp theo quy định mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Đang theo dõi 2. Thẩm quyền thông báo tạm hoãn xuất cảnh, gia hạn tạm hoãn xuất cảnh, hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có thẩm quyền thông báo tạm hoãn xuất cảnh; Đang theo dõi b) Cơ quan quản lý thuế đã thông báo tạm hoãn xuất cảnh có thẩm quyền thông báo gia hạn tạm hoãn xuất cảnh, thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý mới có thẩm quyền thông báo gia hạn tạm hoãn xuất cảnh, thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh đối với người nộp thuế. Đang theo dõi 3. Trình tự thực hiện tạm hoãn xuất cảnh: Đang theo dõi a) Đối với cơ quan quản lý thuế: Đang theo dõi a.1) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a, b, c khoản 1 Điều này: trước thời điểm thông báo tạm hoãn xuất cảnh 30 ngày, cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế gửi đến tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh, đồng thời công khai thông báo này trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế. Đến thời hạn ghi trên thông báo sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh mà người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo ngưỡng quy định tại điểm a, b, c khoản 1 Điều này thì cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế gửi thông báo về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đến Hệ thống của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh, đến tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế và của người bị tạm hoãn xuất cảnh, đồng thời công khai thông báo này trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi a.2) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm d khoản 1 Điều này: cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế gửi thông báo về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đến Hệ thống của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và đến tài khoản giao dịch thuế điện tử của người bị tạm hoãn xuất cảnh, đồng thời công khai thông báo này trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi a.3) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này: khi có căn cứ xác định cá nhân là người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, cá nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài còn tiền thuế nợ, cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế gửi thông báo về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đến Hệ thống của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và đến tài khoản giao dịch thuế điện tử của người bị tạm hoãn xuất cảnh, đồng thời công khai thông báo này trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi b) Đối với cơ quan quản lý xuất nhập cảnh: ngay trong ngày nhận được thông báo tạm hoãn xuất cảnh từ hệ thống của cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm thực hiện việc tạm hoãn xuất cảnh theo quy định. Đang theo dõi 4. Trình tự gia hạn tạm hoãn xuất cảnh đối với người nước ngoài Chậm nhất 30 ngày trước ngày hết thời hạn tạm hoãn xuất cảnh đối với người nước ngoài theo quy định của pháp luật xuất cảnh, nhập cảnh của người nước ngoài tại Việt Nam mà người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tại điểm a.1 và điểm a.3 khoản 5 Điều này, cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế gửi thông báo gia hạn tạm hoãn xuất cảnh đến hệ thống của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và đến tài khoản giao dịch thuế điện tử của người bị tạm hoãn xuất cảnh, đồng thời công khai trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 5. Trình tự hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh: Đang theo dõi a) Đối với cơ quan quản lý thuế: Đang theo dõi a.1) Đối với người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều này, cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay sau khi xác định người nộp thuế đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế mà số tiền thuế nợ còn phải nộp dưới ngưỡng 50 triệu đồng đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh hoặc 500 triệu đồng đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoặc được xóa tiền thuế nợ theo quy định; Đang theo dõi a.2) Đối với người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, cơ quan quản lý thuế ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh khi người nộp thuế có hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế, thực hiện nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế nợ mà số tiền thuế nợ còn phải nộp dưới ngưỡng 50 triệu đồng đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh hoặc 500 triệu đồng đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoặc người nộp thuế được chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định; Đang theo dõi a.3) Đối với người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm d và điểm đ khoản 1 Điều này, cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay sau khi xác định người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế hoặc được xóa tiền thuế nợ theo quy định; Đang theo dõi b) Trường hợp người nộp thuế đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tại điểm a nêu trên nhưng thông tin chưa được cập nhật trên Hệ thống thông tin quản lý thuế, người nộp thuế gửi thông tin phản hồi về việc đã nộp thuế kèm theo bản chụp chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước đến cơ quan quản lý thuế theo phương thức điện tử qua Hệ thống thông tin quản lý thuế. Cơ quan quản lý thuế cập nhật thông tin và ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh trên hệ thống ngay sau khi nhận được thông tin phản hồi của người nộp thuế; Đang theo dõi c) Đối với cơ quan quản lý xuất nhập cảnh: cơ quan quản lý xuất nhập cảnh thực hiện hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay sau khi nhận được thông báo từ hệ thống của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 6. Phương thức kết nối, truyền nhận thông tin, dữ liệu giữa cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và người nộp thuế: Đang theo dõi a) Thông báo về việc tạm hoãn xuất cảnh, gia hạn tạm hoãn xuất cảnh, hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh được gửi đến cơ quan quản lý xuất nhập cảnh bằng việc truyền nhận dữ liệu theo thời gian thực giữa Hệ thống thông tin quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế và Hệ thống của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh; Đang theo dõi b) Trường hợp chưa đủ điều kiện để truyền nhận dữ liệu theo quy định tại Điều này thì thông báo về việc tạm hoãn xuất cảnh, gia hạn tạm hoãn xuất cảnh, hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh được gửi qua đường bưu chính giữa cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế và cơ quan quản lý xuất nhập cảnh. Đang theo dõi Mục 4 HOÀN THUẾ, TIỀN CHẬM NỘP, TIỀN PHẠT; MIỄN THUẾ; GIẢM THUẾ, KHOẢN THU KHÁC; KHÔNG CHỊU THUẾ Đang theo dõi Điều 29. Các trường hợp hoàn thuế, không hoàn thuế Đang theo dõi 1. Các trường hợp hoàn thuế quy định tại điểm a khoản 1 Điều 18 Luật Quản lý thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế. Riêng đối với xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải của hãng nước ngoài trên tuyến đường qua cảng Việt Nam hoặc phương tiện vận tải của Việt Nam trên tuyến đường vận tải quốc tế thuộc đối tượng hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế bảo vệ môi trường thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định về hoàn trả tiền nộp thừa. Đang theo dõi 2. Các trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa quy định tại điểm b khoản 1 Điều 18 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Hoàn trả tiền thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện quyết toán cho các cá nhân có ủy quyền; Đang theo dõi b) Hoàn trả tiền thuế đối với tổ chức, cá nhân theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và hoàn trả tiền thuế, khoản thu khác theo Điều ước quốc tế khác; Đang theo dõi c) Hoàn trả tiền thuế đối với doanh nghiệp, tổ chức khi giải thể, phá sản; Đang theo dõi d) Hoàn trả tiền thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế; Đang theo dõi đ) Hoàn trả số tiền thuế nộp thừa cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1, 2 và 3 Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP); Đang theo dõi e) Hoàn trả tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại khoản 1 Điều 15 Luật Quản lý thuế không thuộc quy định tại điểm a, b, c, d và đ khoản này. Đang theo dõi 3. Trường hợp hoàn trả cho cá nhân theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 18 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Các trường hợp không hoàn thuế: Đang theo dõi a) Cá nhân có số tiền thuế nộp thừa hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ khai quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo; Đang theo dõi b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế nộp thừa của cả năm trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo. Đang theo dõi 5. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Điều này và về tiêu chuẩn, hồ sơ, thủ tục lựa chọn, điều chỉnh, chấm dứt doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài (sau đây gọi tắt là người nước ngoài) mang theo khi xuất cảnh; tiêu chuẩn, thủ tục lựa chọn, chấm dứt đối với đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài; lựa chọn, tạm dừng, chấm dứt áp dụng hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài đối với cảng hàng không quốc tế, cảng biển quốc tế; quy định việc truy cập, trao đổi và kết nối thông tin của Hệ thống quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài; địa điểm kiểm tra hàng hóa, kiểm tra hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế, địa điểm trả tiền hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài; quy định trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan trong việc thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài.Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh nêu tại khoản 5 Điều 29 được hướng dẫn bởi Thông tư số 84/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836328&DocId=439382&DocReferenceId=439678&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=252112"> Đang theo dõi Điều 30. Các trường hợp hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế Đang theo dõi 1. Các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế thực hiện gồm: Đang theo dõi a) Hoàn thuế lần đầu đối với hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế theo từng dự án đầu tư, từng trường hợp hoàn thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế theo từng dự án đầu tư, từng trường hợp hoàn thuế gửi cơ quan thuế lần đầu nhưng không thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là hoàn thuế lần đầu; Đang theo dõi b) Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế. Trường hợp người nộp thuế có nhiều lần đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm, nếu trong lần đề nghị hoàn thuế đầu tiên tính từ sau thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế, cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn quy định tại khoản 2 Điều 45 Luật Quản lý thuế hoặc hành vi trốn thuế quy định tại khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thì những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế. Trường hợp phát hiện những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, người nộp thuế có hành vi khai sai đối với hồ sơ hoàn thuế, hành vi trốn thuế quy định tại Điều 45 Luật Quản lý thuế thì hồ sơ đề nghị hoàn thuế vẫn thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế; Đang theo dõi c) Hồ sơ hoàn thuế hoặc một phần số tiền đề nghị hoàn thuế trong hồ sơ hoàn thuế được xác định có rủi ro cao trong quản lý thuế; Đang theo dõi d) Hồ sơ hoàn thuế đối với doanh nghiệp, tổ chức khi giải thể, phá sản. Trường hợp đã kiểm tra quyết toán, cơ quan thuế không phân loại hồ sơ hoàn thuế và giải quyết hoàn thuế trên cơ sở kết quả kiểm tra. Đang theo dõi 2. Các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc thẩm quyền của cơ quan hải quan thực hiện:Hồ sơ, trình tự, thủ tục hoàn thuế nêu tại Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Kiểm tra sau hoàn thuế nêu tại Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 12 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 04 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 06 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 14 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 30 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836335&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862215&DocItemRelateId=252907"> Đang theo dõi a) Hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu của từng trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan hải quan lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là đề nghị hoàn thuế lần đầu; Đang theo dõi b) Hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế hoặc hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới tính đến ngày nộp hồ sơ hoàn thuế; Đang theo dõi c) Hồ sơ hoàn thuế của tổ chức giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán, giao và chuyển giao doanh nghiệp nhà nước; Đang theo dõi d) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro về thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro trong quản lý thuế; Đang theo dõi đ) Hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thực hiện thanh toán qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi e) Hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế trong thời hạn 12 tháng tính đến ngày nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế được cơ quan hải quan xác định có hành vi vi phạm về hải quan đã bị xử lý quá 02 lần (bao gồm cả hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu) với mức phạt tiền vượt thẩm quyền của Đội trưởng Hải quan theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính; Đang theo dõi g) Hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Đang theo dõi h) Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; Đang theo dõi i) Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại nước ngoài (hoặc tái xuất sang nước thứ ba hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan) không cùng một cửa khẩu; hàng hóa xuất khẩu nhưng phải tái nhập khẩu trở lại Việt Nam không cùng một cửa khẩu. Quy định tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đang theo dõi 3. Các trường hợp hoàn thuế trước cho người nộp thuế là hồ sơ hoàn thuế không thuộc trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này. Đang theo dõi 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Điều này.Hồ sơ, trình tự, thủ tục hoàn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Kiểm tra sau hoàn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Điều 12 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 04 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 06 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 14 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 30 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836346&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862215&DocItemRelateId=252908"> Đang theo dõi Điều 31. Thời hạn tiếp nhận, giải quyết và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế của cơ quan quản lý thuế Đang theo dõi 1. Thời hạn tiếp nhận, phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế có thông báo tiếp nhận hoặc không tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ của người nộp thuế; Đang theo dõi b) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế đồng thời là hồ sơ khai thuế thì thông báo tiếp nhận hồ sơ khai thuế là thông báo tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế. Đang theo dõi 2. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế của cơ quan thuế: Đang theo dõi a) Đối với trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước: chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế có quyết định hoàn thuế, thông báo số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn thuế (số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn, số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn và chuyển khấu trừ, số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn, không được khấu trừ), thông báo chuyển hồ sơ, số tiền đề nghị hoàn của người nộp thuế sang diện kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định, thông báo hồ sơ, số tiền đề nghị hoàn chưa đủ điều kiện được hoàn thuế. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế không bao gồm thời gian người nộp thuế thực hiện giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế; Đang theo dõi b) Đối với trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế: chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý vi phạm sau khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan thuế có quyết định hoàn thuế, thông báo số tiền đề nghị hoàn nhưng không hoàn thuế (số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn, số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn và chuyển khấu trừ, số tiền đề nghị hoàn nhưng không được hoàn, không được khấu trừ), thông báo hồ sơ, số tiền đề nghị hoàn chưa đủ điều kiện được hoàn thuế. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế không bao gồm thời gian người nộp thuế thực hiện giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế. Đang theo dõi 3. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế của cơ quan hải quan:Trách nhiệm của cơ quan hải quan nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Phân loại hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự, thủ tục hoàn thuế nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự xử lý số tiền thuế được hoàn, bù trừ nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 7 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự, thủ tục xử lý thu hồi hoàn thuế nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 8 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Xử lý hồ sơ trên Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 9 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Kiểm tra sau hoàn thuế nêu tại Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Điều 12 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 04 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 06 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 14 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 31 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836354&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862248&DocItemRelateId=252927"> Đang theo dõi a) Đối với trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước: chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày có thông báo tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan hải quan có quyết định hoàn thuế hoặc thông báo hồ sơ đề nghị hoàn thuế chưa đủ điều kiện hoàn thuế. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế không bao gồm thời gian người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo yêu cầu của cơ quan hải quan; Đang theo dõi b) Đối với trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế: chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan hải quan ban hành kết luận kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan hải quan có quyết định hoàn thuế hoặc thông báo hồ sơ đề nghị hoàn thuế chưa đủ điều kiện hoàn thuế. Đang theo dõi 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Điều này.Trách nhiệm của cơ quan hải quan nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Phân loại hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự, thủ tục hoàn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự xử lý số tiền thuế được hoàn, bù trừ nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 7 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự, thủ tục xử lý thu hồi hoàn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 8 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Xử lý hồ sơ trên Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Khoản 9 Điều 11 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Kiểm tra sau hoàn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Điều 12 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 02 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 04 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 05 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 06 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 14 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 31 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836357&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862248&DocItemRelateId=252928"> Đang theo dõi Điều 32. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, không chịu thuế Đang theo dõi 1. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế (không phải nộp thuế), không chịu thuế quy định tại điểm a khoản 1 Điều 19 Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi a) Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật phí, lệ phí và pháp luật khác có liên quan; Đang theo dõi b) Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, không chịu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thuộc thẩm quyền của cơ quan hải quan thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế; Đang theo dõi c) Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại các Nghị quyết của Quốc hội, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; Đang theo dõi d) Miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Điều ước quốc tế khác. Đang theo dõi 2. Các trường hợp miễn thuế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi a) Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống; Đang theo dõi b) Miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống, trừ quy định tại điểm a khoản này; Đang theo dõi c) Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Đang theo dõi 3. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn điểm a, c và d khoản 1 Điều này. Đang theo dõi Điều 33. Thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, không chịu thuế, không thu thuế Đang theo dõi 1. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế và trả thông báo tiếp nhận hoặc không tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ của người nộp thuế. Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đồng thời là hồ sơ khai thuế thì thông báo tiếp nhận hồ sơ khai thuế là thông báo tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế. Đang theo dõi 2. Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế thực hiện: Đang theo dõi a) Trường hợp cơ quan thuế xác định số tiền, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế thì trong thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế có quyết định, thông báo miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo lý do không được miễn thuế, giảm thuế. Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế không bao gồm thời gian người nộp thuế được giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo của cơ quan thuế khi giải quyết hồ sơ. Trường hợp pháp luật thuế, phí, lệ phí và pháp luật khác có quy định người nộp thuế được tự xác định miễn thuế, giảm thuế, cơ quan thuế không ban hành quyết định, thông báo miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo lý do không được miễn thuế, giảm thuế; Đang theo dõi b) Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế có rủi ro cao thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản 3 Điều 22 Luật Quản lý thuế thì trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý vi phạm khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan thuế có quyết định, thông báo miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo lý do không được miễn thuế, giảm thuế; Đang theo dõi c) Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được tiếp nhận theo cơ chế một cửa liên thông thì trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp pháp, đầy đủ, đúng mẫu quy định, cơ quan thuế thông báo số tiền được miễn thuế, giảm thuế hoặc lý do không được miễn thuế, giảm thuế trên thông báo nộp thuế gửi cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông. Đang theo dõi 3. Thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, không chịu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc thẩm quyền của cơ quan hải quan thực hiện:Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ (trừ trường hợp mua hàng miễn thuế tại cửa hàng miễn thuế) nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 14 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với tài sản di chuyển nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 15 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với quà biếu, quà tặng nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 16 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 17 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công, sản phẩm gia công nhập khẩu nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 18 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 19 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 20 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu hàng hóa nhập khẩu để phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, công nghiệp công nghệ số nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 21 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để bảo vệ môi trường nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 22 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu hàng hóa phục vụ hoạt động in, đúc tiền nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 23 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để phục vụ đảm bảo an sinh xã hội, khắc phục hậu quả thiên tai, thảm họa, dịch bệnh và các trường hợp đặc biệt khác nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 24 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu đối với mặt hàng trầm hương được sản xuất từ cây Dó bầu trồng và mặt hàng da trăn có nguồn gốc từ gây nuôi sinh sản nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 25 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu đối với sản phẩm nông sản chưa qua chế biến do phía Việt Nam hỗ trợ đầu tư, trồng tại Campuchia nhập khẩu về nước nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 26 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo điều ước quốc tế nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 27 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu khi làm thủ tục hải quan nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 28 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Thông báo, kiểm tra việc sử dụng hàng hóa miễn thuế nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 29 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải quyết giảm thuế; thu hồi tiền giảm thuế nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 30 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Quy định về không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 31 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ không chịu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu tại Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 32 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 17 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 18 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 19 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 20 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 21 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 22a Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 22b Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 23a Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 23b Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 24 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 25 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 26 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 27 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 28 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 29 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 30 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 31 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 32 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 3 Điều 33 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836375&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862330&DocItemRelateId=252989"> Đang theo dõi a) Thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật về hải quan; Đang theo dõi b) Thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi c) Thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ không chịu thuế, đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng. Đang theo dõi 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Điều này.Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ (trừ trường hợp mua hàng miễn thuế tại cửa hàng miễn thuế) nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 14 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với tài sản di chuyển nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 15 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với quà biếu, quà tặng nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 16 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 17 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công, sản phẩm gia công nhập khẩu nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 18 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 19 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 20 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu hàng hóa nhập khẩu để phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, công nghiệp công nghệ số nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 21 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để bảo vệ môi trường nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 22 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu hàng hóa phục vụ hoạt động in, đúc tiền nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 23 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để phục vụ đảm bảo an sinh xã hội, khắc phục hậu quả thiên tai, thảm họa, dịch bệnh và các trường hợp đặc biệt khác nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 24 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu đối với mặt hàng trầm hương được sản xuất từ cây Dó bầu trồng và mặt hàng da trăn có nguồn gốc từ gây nuôi sinh sản nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 25 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế nhập khẩu đối với sản phẩm nông sản chưa qua chế biến do phía Việt Nam hỗ trợ đầu tư, trồng tại Campuchia nhập khẩu về nước nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 26 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo điều ước quốc tế nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 27 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thủ tục miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu khi làm thủ tục hải quan nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 28 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Thông báo, kiểm tra việc sử dụng hàng hóa miễn thuế nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 29 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ, thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải quyết giảm thuế; thu hồi tiền giảm thuế nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 30 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Quy định về không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 31 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Quy định về hồ sơ không chịu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu tại Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Điều 32 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 16 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 17 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 18 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 19 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 20 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 21 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 22a Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 22b Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 23a Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 23b Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 24 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 25 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 26 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 27 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 28 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 29 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 30 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 31 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Mẫu số 32 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 4 Điều 33 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836379&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862330&DocItemRelateId=252990"> Đang theo dõi Mục 5 KHOANH TIỀN THUẾ NỢ, XÓA TIỀN THUẾ NỢ Đang theo dõi Điều 34. Khoanh tiền thuế nợ Đang theo dõi 1. Các trường hợp khoanh tiền thuế nợ thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế. Cơ quan quản lý thuế không thực hiện khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm b, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh mà doanh nghiệp, tổ chức đang hoạt động. Đang theo dõi 2. Việc khoanh tiền thuế nợ quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế thực hiện như sau:Các trường hợp khoanh tiền thuế nợ nêu tại Khoản 2 Điều 34 được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 34 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Hồ sơ khoanh tiền thuế nợ nêu tại Khoản 2 Điều 34 được hướng dẫn bởi Khoản 2 Điều 34 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Trình tự, thủ tục khoanh tiền thuế nợ nêu tại Khoản 2 Điều 34 được hướng dẫn bởi Khoản 3 Điều 34 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 41 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 2 Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 42 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836383&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862606&DocItemRelateId=253067"> Đang theo dõi a) Người nộp thuế được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế khi đáp ứng tiêu chí sau: Đang theo dõi a.1) Đối với người nộp thuế bị hạn chế quyền khai thác, sử dụng về đất đai: có văn bản của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền thể hiện các nội dung về diện tích đất và giá đất có vướng mắc; tổng diện tích đất trên quyết định, hợp đồng giao đất, cho thuê đất; lý do bị hạn chế và thời điểm bắt đầu bị hạn chế để cơ quan thuế có căn cứ xác định số tiền thuế nợ được khoanh; Đang theo dõi a.2) Đối với người nộp thuế bị hạn chế quyền khai thác khoáng sản: có văn bản của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền thể hiện số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, số tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, số tiền sử dụng khu vực biển bị hạn chế trên thực tế quyền khai thác, sử dụng khoáng sản được cấp, được giao; lý do bị hạn chế và thời điểm bắt đầu bị hạn chế của khu vực bị hạn chế quyền khai thác, sử dụng để cơ quan thuế có căn cứ xác định số tiền thuế nợ được khoanh; Đang theo dõi b) Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền quy định tại điểm a.1 và điểm a.2 khoản này bao gồm: Bộ Nông nghiệp và Môi trường hoặc cơ quan chuyên môn thuộc Bộ Nông nghiệp và Môi trường thực hiện nhiệm vụ cấp quyền khai thác khoáng sản; Ủy ban nhân dân các cấp hoặc cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thực hiện nhiệm vụ cấp quyền khai thác, sử dụng đất đai, khoáng sản. Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền này có trách nhiệm: Đang theo dõi b.1) Có văn bản về việc người nộp thuế bị hạn chế quyền khai thác, sử dụng về đất đai, khoáng sản theo đề nghị của người nộp thuế. Nội dung trên văn bản phải thể hiện rõ nội dung quy định tại điểm a.1 và điểm a.2 khoản này; văn bản này được gửi đến người nộp thuế, đồng thời gửi cơ quan thuế quản lý khoản thu ngay khi ban hành để thực hiện thủ tục khoanh tiền thuế nợ cho người nộp thuế; Đang theo dõi b.2) Thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý khoản thu trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế được tiếp tục khai thác khoáng sản hoặc sử dụng đất đai để cơ quan thuế chấm dứt việc khoanh tiền thuế nợ; Đang theo dõi c) Trách nhiệm của cơ quan thuế: Đang theo dõi c.1) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, nếu văn bản chưa đầy đủ nội dung theo quy định tại điểm a.1 và điểm a.2 khoản này thì cơ quan thuế có văn bản đề nghị cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền bổ sung thông tin theo thời hạn ghi tại văn bản đề nghị. Trường hợp văn bản đã đầy đủ nội dung theo quy định, trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận văn bản, cơ quan thuế ban hành thông báo không đủ điều kiện khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp không thuộc đối tượng được khoanh tiền thuế nợ hoặc quyết định khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp thuộc đối tượng được khoanh tiền thuế nợ và gửi cho người nộp thuế; Đang theo dõi c.2) Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi quyết định khoanh tiền thuế nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp quyền khai thác, sử dụng đất đai, khoáng sản trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định để phối hợp theo dõi. Đang theo dõi 3. Thời gian khoanh tiền thuế nợ: Đang theo dõi a) Thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp quy định tại điểm a, b, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế được tính từ ngày cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định khoanh tiền thuế nợ đến ngày cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ; Đang theo dõi b) Thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế được tính từ ngày Tòa án có thẩm quyền thông báo thụ lý đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phục hồi, thụ lý đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản đến ngày cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ; Đang theo dõi c) Thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế được tính từ ngày người nộp thuế bị hạn chế quyền khai thác, sử dụng đất đai, khoáng sản do nguyên nhân từ các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ghi trên quyết định hoặc văn bản xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến khi người nộp thuế được tiếp tục khai thác khoáng sản, sử dụng đất đai theo văn bản thông báo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đang theo dõi 4. Số tiền thuế nợ được khoanh: Đang theo dõi a) Số tiền thuế nợ được khoanh đối với trường hợp quy định tại điểm a, b, c, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế là tổng số tiền thuế nợ của người nộp thuế tại thời điểm bắt đầu khoanh nợ theo quy định tại khoản 3 Điều này; Đang theo dõi b) Số tiền thuế nợ được khoanh đối với trường hợp quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế là số tiền thuế nợ phát sinh từ việc bị hạn chế quyền khai thác, sử dụng đất đai, khoáng sản bao gồm: tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng khu vực biển, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền chậm nộp tương ứng; Đang theo dõi c) Sau khi ban hành quyết định khoanh tiền thuế nợ, trường hợp số tiền thuế nợ của người nộp thuế thay đổi thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định điều chỉnh quyết định khoanh tiền thuế nợ. Đang theo dõi 5. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định việc khoanh tiền thuế nợ, chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ đối với các khoản tiền thuế nợ được giao quản lý. Trong thời gian khoanh tiền thuế nợ, cơ quan quản lý thuế tiếp tục theo dõi các khoản tiền thuế nợ được khoanh và phối hợp với các cơ quan có liên quan để thu hồi tiền thuế nợ khi người nộp thuế có khả năng nộp thuế hoặc thực hiện xóa tiền thuế nợ theo quy định tại Điều 21 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 6. Trường hợp chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ bao gồm: Đang theo dõi a) Người nộp thuế đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm b, c, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng người nộp thuế tiếp tục hoạt động sản xuất, kinh doanh; Đang theo dõi b) Người nộp thuế là cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh, doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm b, c, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng cơ quan quản lý thuế phát hiện cá nhân, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, người đại diện theo pháp luật thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc doanh nghiệp khác; Đang theo dõi c) Người nộp thuế đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng Tòa án hủy quyết định trước đó tuyên bố một người là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự; Đang theo dõi d) Người nộp thuế đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng số tiền thuế đã được cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định khoanh tiền thuế nợ đủ điều kiện để được xóa tiền thuế nợ theo quy định tại Điều 21 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi đ) Người nộp thuế đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng Tòa án quyết định không mở thủ tục phá sản hoặc đình chỉ thủ tục phá sản; Tòa án công nhận phương án phục hồi hoạt động kinh doanh hoặc đình chỉ thủ tục phục hồi hoạt động kinh doanh theo quy định tại điểm a, b, c và d khoản 1 Điều 37 Luật Phục hồi, phá sản số 142/2025/QH15; Đang theo dõi e) Người nộp thuế đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Đang theo dõi g) Người nộp thuế đã được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế nhưng cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có văn bản thông báo về việc người nộp thuế được tiếp tục khai thác khoáng sản hoặc sử dụng đất đai. Đang theo dõi 7. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn trình tự, thủ tục chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ, quyết định điều chỉnh quyết định khoanh tiền thuế nợ.Trình tự, thủ tục chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ, quyết định điều chỉnh số tiền thuế nợ được khoanh nêu tại Khoản 7 Điều 34 được hướng dẫn bởi Khoản 4 Điều 34 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Ban hành quyết định khoanh tiền thuế nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ nêu tại Khoản 7 Điều 34 được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 34 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 34 được hướng dẫn bởi Mẫu số 42 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836410&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862617&DocItemRelateId=253072"> Đang theo dõi Điều 35. Xóa tiền thuế nợ Đang theo dõi 1. Các trường hợp được xóa tiền thuế nợ thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Đối với trường hợp người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng quy định tại điểm d khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế, việc xóa tiền thuế nợ được thực hiện khi đáp ứng các điều kiện sau đây: Đang theo dõi a) Người nộp thuế bị thiệt hại trực tiếp do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công bố hoặc xác nhận; Đang theo dõi b) Khoản tiền thuế nợ đề nghị xóa nợ phát sinh trước thời điểm hoặc trong thời gian xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng và đến thời điểm đề nghị xóa nợ người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước; Đang theo dõi c) Người nộp thuế đã được cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền áp dụng các biện pháp gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp nhưng không có khả năng phục hồi sản xuất, kinh doanh; Đang theo dõi d) Có hồ sơ đề nghị xóa tiền thuế nợ và tài liệu xác nhận giá trị thiệt hại do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định khi xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng; Đang theo dõi đ) Số tiền thuế nợ được xóa nợ không vượt quá giá trị thiệt hại do bị ảnh hưởng trực tiếp bởi thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng. Đang theo dõi 3. Điều kiện xóa tiền thuế nợ đối với các trường hợp quy định tại điểm a, b và c khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Việc xóa tiền thuế nợ đối với các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế phải đáp ứng thủ tục, hồ sơ xóa tiền thuế nợ do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn; Đang theo dõi b) Riêng đối với việc xóa các khoản nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng khu vực biển, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền chậm nộp phát sinh thì phải đáp ứng điều kiện quy định tại điểm a khoản này và chỉ được xóa nợ khi người nộp thuế đã có quyết định thu hồi đất, quyền khai thác khoáng sản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đang theo dõi 4. Thẩm quyền xóa tiền thuế nợ: Đang theo dõi a) Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định xóa các khoản nợ phát sinh trên địa bàn, bao gồm: tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng khu vực biển, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và tiền chậm nộp phát sinh từ khoản nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng khu vực biển, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Trưởng thuế tỉnh, thành phố, Chi cục trưởng Chi cục thuế Doanh nghiệp lớn, Chi cục trưởng Chi cục thuế Thương mại điện tử và Chi cục trưởng Chi cục Hải quan khu vực, Chi cục trưởng Chi cục Điều tra chống buôn lậu, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan quyết định xóa nợ đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ trên địa bàn, phạm vi quản lý hoặc khoản nợ phát sinh tại cơ quan quản lý thuế (không bao gồm các khoản tiền thuế nợ thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại điểm a khoản này) dưới 5.000.000.000 đồng; Đang theo dõi c) Cục trưởng Cục Thuế, Cục trưởng Cục Hải quan quyết định xóa nợ đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ (không bao gồm các khoản tiền thuế nợ thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại điểm a khoản này) từ 5.000.000.000 đồng đến dưới 10.000.000.000 đồng; Đang theo dõi d) Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định xóa nợ đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ (không bao gồm các khoản tiền thuế nợ thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại điểm a khoản này) từ 10.000.000.000 đồng trở lên; Đang theo dõi đ) Người có thẩm quyền quyết định xóa tiền thuế nợ quy định tại khoản này có thẩm quyền quyết định phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa. Đang theo dõi 5. Thời hạn giải quyết hồ sơ xóa tiền thuế nợ: Đang theo dõi a) Cơ quan, người có thẩm quyền đã nhận hồ sơ xóa tiền thuế nợ, hồ sơ phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa phải thông báo cho cơ quan đã gửi hồ sơ để hoàn chỉnh khi hồ sơ chưa đầy đủ trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ; Đang theo dõi b) Người có thẩm quyền phải ra quyết định xóa tiền thuế nợ, quyết định phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa hoặc thông báo không thuộc diện được xóa tiền thuế nợ, phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa cho cơ quan đã gửi hồ sơ trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ. Đang theo dõi 6. Cơ quan đăng ký kinh doanh có trách nhiệm phối hợp với cơ quan quản lý thuế khi giải quyết hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký liên hiệp hợp tác xã, đăng ký tổ hợp tác, đăng ký hộ kinh doanh, không cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký tổ hợp tác, đăng ký hộ kinh doanh cho cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là cá nhân đã được xóa tiền thuế nợ theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 21 Luật Quản lý thuế khi chưa hoàn trả vào ngân sách nhà nước số tiền thuế nợ đã được xóa. Đang theo dõi 7. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn trình tự, thủ tục, hồ sơ phục hồi tiền thuế nợ đã được xóa đối với trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 17, khoản 2 Điều 21 Luật Quản lý thuế.Hồ sơ, trình tự, thủ tục xóa tiền thuế nợ nêu tại Khoản 7 Điều 35 được hướng dẫn bởi Điều 35 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 35 được hướng dẫn bởi Mẫu số 43 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 35 được hướng dẫn bởi Mẫu số 44 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 35 được hướng dẫn bởi Mẫu số 45 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 35 được hướng dẫn bởi Mẫu số 46 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 35 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836432&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862643&DocItemRelateId=253075"> Đang theo dõi Mục 6 ẤN ĐỊNH THUẾ Đang theo dõi Điều 36. Căn cứ ấn định, phương pháp ấn định thuế của cơ quan thuế Đang theo dõi 1. Căn cứ ấn định thuế: Đang theo dõi a) Cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại; Đang theo dõi b) Thông tin, dữ liệu được các cơ quan có thẩm quyền cung cấp cho cơ quan thuế; thông tin, dữ liệu do các cơ quan có thẩm quyền công bố công khai hoặc các nguồn chính thức khác; Đang theo dõi c) So sánh doanh thu, tỷ suất lợi nhuận, số tiền thuế phải nộp bình quân tối thiểu của 03 cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành, nghề, quy mô tại địa phương; trường hợp tại địa phương của cơ sở kinh doanh không có thông tin hoặc có nhưng không đủ thông tin về mặt hàng, ngành, nghề, quy mô của cơ sở kinh doanh thì so sánh với địa phương khác; Đang theo dõi d) Giá do Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, thành phố ban hành tại thời điểm xác định giá tính thuế đối với trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, cho tặng bất động sản; Đang theo dõi đ) Tài liệu và kết quả kiểm tra của cơ quan quản lý thuế; tài liệu, kết quả kiểm tra, thanh tra thuế có liên quan do cơ quan nhà nước có thẩm quyền gửi cho cơ quan thuế; Đang theo dõi e) Tỷ lệ thu thuế trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành, nghề theo quy định của pháp luật về thuế. Đang theo dõi 2. Phương pháp ấn định thuế: Đang theo dõi a) Ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp. Các trường hợp ấn định theo yếu tố: Đang theo dõi a.1) Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế có căn cứ cho rằng người nộp thuế khai chưa đầy đủ hoặc chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp, đã yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung nhưng người nộp thuế không khai bổ sung hoặc khai bổ sung không chính xác, không trung thực theo yêu cầu của cơ quan thuế; Đang theo dõi a.2) Qua kiểm tra sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế hoặc qua kiểm tra, đối chiếu, xác minh, sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ của tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân có liên quan, cơ quan thuế có cơ sở chứng minh người nộp thuế hạch toán không chính xác, không trung thực các yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; Đang theo dõi a.3) Người nộp thuế hạch toán giá bán hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá thực tế thanh toán làm giảm doanh thu tính thuế hoặc hạch toán giá mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh không theo giá thực tế thanh toán làm tăng chi phí, tăng thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp; Đang theo dõi a.4) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế nhưng không xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế hoặc có xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế nhưng không tự tính được số tiền thuế phải nộp; Đang theo dõi a.5) Người nộp thuế sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để làm giảm nghĩa vụ thuế; thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế; Đang theo dõi a.6) Người nộp thuế không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin, dữ liệu kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Trên cơ sở căn cứ ấn định thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này, cơ quan thuế ấn định từng yếu tố để xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật thuế. Đang theo dõi b) Ấn định số tiền thuế phải nộp theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc thuế suất nhân giá trị gia tăng. Người nộp thuế nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp, nộp thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân doanh thu tính thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu bị ấn định số tiền thuế phải nộp theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc thuế suất nhân giá trị gia tăng khi thuộc một trong các trường hợp quy định tại điểm a, b, c, d, đ, e, g và h khoản 2 Điều 24 Luật Quản lý thuế. Trên cơ sở doanh thu đã ấn định, cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật thuế. Đang theo dõi Điều 37. Thẩm quyền, thủ tục ấn định thuế của cơ quan thuế Đang theo dõi 1. Thẩm quyền ấn định thuế: Thủ trưởng cơ quan thuế quy định tại điểm a khoản 2 Điều 2 Nghị định này. Đang theo dõi 2. Thủ tục ấn định thuế: Đang theo dõi a) Khi thực hiện thủ tục ấn định thuế, cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế ấn định và ban hành quyết định ấn định thuế; Đang theo dõi b) Cơ quan thuế ban hành quyết định ấn định thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn, đồng thời gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi ký quyết định ấn định thuế. Quyết định ấn định thuế phải nêu rõ lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế. Trường hợp người nộp thuế thuộc diện nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế thì cơ quan thuế không phải ban hành quyết định ấn định thuế theo quy định tại khoản này; Đang theo dõi c) Trường hợp cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế qua kiểm tra thuế thì lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, phương pháp ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế phải được ghi trong biên bản kiểm tra thuế, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế; Đang theo dõi d) Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế theo quy định thì cơ quan quản lý thuế xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi Điều 38. Trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế trong việc ấn định thuế Đang theo dõi 1. Trách nhiệm của người nộp thuế: Người nộp thuế phải nộp số tiền thuế bị ấn định theo quyết định xử lý về thuế của cơ quan quản lý thuế; trường hợp không đồng ý với số tiền thuế do cơ quan quản lý thuế ấn định thì người nộp thuế vẫn phải nộp số tiền thuế đó, đồng thời có quyền đề nghị cơ quan quản lý thuế giải thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp các hồ sơ, tài liệu để chứng minh cho việc khiếu nại, khởi kiện. Đang theo dõi 2. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế: Đang theo dõi a) Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về việc ấn định thuế và ban hành quyết định ấn định thuế; Đang theo dõi b) Trường hợp cơ quan quản lý thuế thực hiện ấn định thuế qua kiểm tra thuế thì cơ quan quản lý thuế lập biên bản kiểm tra thuế và quyết định xử lý về thuế; Đang theo dõi c) Trường hợp số tiền thuế ấn định của cơ quan quản lý thuế lớn hơn số tiền thuế phải nộp theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thì cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế nộp thừa; Đang theo dõi d) Trường hợp số tiền thuế ấn định của cơ quan quản lý thuế nhỏ hơn số tiền thuế phải nộp theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thì người nộp thuế có trách nhiệm nộp bổ sung. Cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm về việc ấn định thuế. Đang theo dõi Điều 39. Ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Đang theo dõi 1. Các trường hợp ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Luật Quản lý thuế và khoản 2 Điều này. Đang theo dõi 2. Các trường hợp ấn định thuế khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu gồm: Đang theo dõi a) Người nộp thuế kê khai sai đối tượng miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế, không chịu thuế; quá thời hạn quy định người nộp thuế không báo cáo hoặc báo cáo số liệu không chính xác với cơ quan hải quan; quá thời hạn quy định người nộp thuế không khai bổ sung hoặc khai bổ sung không đúng, không nộp bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu của cơ quan hải quan hoặc đã nộp bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng không có tài liệu hoặc hồ sơ để chứng minh các nội dung đã giải trình để cơ quan hải quan có cơ sở xem xét hoặc không đầy đủ, không chính xác các căn cứ tính thuế để xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b) Người nộp thuế không chấp hành quyết định kiểm tra thuế, kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan; Đang theo dõi c) Hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế nhưng người khai thuế tự ý thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa mà không kê khai, nộp thuế trên tờ khai hải quan mới theo quy định của pháp luật hoặc cơ quan hải quan, cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác định không đủ điều kiện được miễn thuế, không chịu thuế; hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu hết thời hạn được miễn thuế 05 năm theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng người khai thuế không kê khai nộp thuế; hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ không đúng quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về hải quan, pháp luật về thương mại: Đang theo dõi c.1) Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu chênh lệch âm (ít hơn) hoặc dương (nhiều hơn) so với số liệu đã báo cáo cơ quan hải quan, cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra đã xác định được nguyên nhân dẫn đến chênh lệch âm hoặc dương thì căn cứ hành vi vi phạm để xử lý và thực hiện ấn định thuế đối với toàn bộ phần chênh lệch bao gồm cả phần chênh lệch âm và phần chênh lệch dương; Đang theo dõi c.2) Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập khẩu chênh lệch âm hoặc dương so với số liệu đã báo cáo cơ quan hải quan, doanh nghiệp đã giải trình và cơ quan hải quan đã thực hiện kiểm tra nhưng không xác định được nguyên nhân dẫn đến chênh lệch, không xác định được hành vi vi phạm thì cơ quan hải quan chỉ thực hiện ấn định thuế đối với số lượng nguyên liệu, vật tư chênh lệch âm. Đối với số lượng nguyên liệu, vật tư chênh lệch dương, người nộp thuế không thuộc trường hợp nêu tại điểm c.1 khoản này nhưng số nguyên liệu, vật tư này vẫn được doanh nghiệp sử dụng đúng mục đích gia công, sản xuất xuất khẩu thì cơ quan hải quan không thực hiện ấn định thuế. Doanh nghiệp phải theo dõi quản lý đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu như đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu lần đầu cho đến khi xuất khẩu hết sản phẩm; Đang theo dõi c.3) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu để gia công của doanh nghiệp trong nước có số lượng nguyên liệu, vật tư chênh lệch dương tại thời điểm đã hết thời hạn thực hiện hợp đồng gia công, bên nhận gia công đã quyết toán hợp đồng gia công với bên đặt gia công thì doanh nghiệp phải tái xuất hoặc kê khai, nộp thuế đối với phần nguyên liệu, vật tư chênh lệch dương, trừ trường hợp doanh nghiệp chuyển nguyên liệu, vật tư chênh lệch dương để thực hiện hợp đồng gia công khác. Trường hợp doanh nghiệp không kê khai, nộp thuế đối với phần nguyên liệu, vật tư chênh lệch dương thì cơ quan hải quan thực hiện ấn định thuế; Đang theo dõi d) Hàng hóa nhập khẩu chưa hoàn thành thủ tục hải quan bị kê biên để bán đấu giá theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thuộc đối tượng phải nộp thuế, cơ quan hải quan ấn định thuế để xác định số tiền thuế phải nộp và thông báo cho cơ quan, tổ chức thu tiền bán đấu giá để nộp thuế, trừ hàng hóa nhập khẩu bị tịch thu để bán đấu giá thuộc sở hữu toàn dân; Đang theo dõi đ) Hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế, người khai thuế cầm cố, thế chấp để làm tài sản bảo đảm các khoản vay, trường hợp tổ chức tín dụng phải xử lý tài sản cầm cố, thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ nhưng người khai thuế chưa kê khai tờ khai hải quan mới, chưa nộp đủ thuế theo quy định của pháp luật về hải quan; Đang theo dõi e) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp khác do cơ quan hải quan hoặc cơ quan thanh tra, kiểm toán thực hiện kiểm tra, thanh tra, kiểm toán tại trụ sở người khai thuế, tại cơ quan hải quan phát hiện người khai thuế không kê khai hoặc kê khai, tính thuế hoặc xác định số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế hoặc xác định không thuộc đối tượng chịu thuế không đúng quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Cơ quan hải quan thực hiện ấn định dựa trên các căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 25 Luật Quản lý thuế. Việc ấn định được thực hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan, sau khi hàng hóa đã được thông quan hoặc giải phóng hàng. Đang theo dõi 4. Phương pháp ấn định: cơ quan hải quan xác định các yếu tố của căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế nhằm xác định số tiền thuế mà người nộp thuế phải nộp. Đang theo dõi 5. Thẩm quyền quyết định ấn định thuế, sửa đổi, bổ sung quyết định ấn định thuế, hủy quyết định ấn định thuế: thủ trưởng cơ quan hải quan quy định tại điểm b khoản 2 Điều 2 Nghị định này. Đang theo dõi 6. Trách nhiệm của người nộp thuế: Đang theo dõi a) Người nộp thuế, người được người nộp thuế ủy quyền, người bảo lãnh, người nộp thay thuế cho người nộp thuế có trách nhiệm nộp đủ số tiền thuế ấn định, tiền phạt, tiền chậm nộp theo quyết định ấn định của cơ quan hải quan: Đang theo dõi a.1) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế, người khai thuế cầm cố, thế chấp để làm tài sản bảo đảm các khoản vay, người khai thuế chưa kê khai tờ khai hải quan mới, nộp đủ thuế theo quy định của pháp luật về hải quan nhưng tổ chức tín dụng phải xử lý tài sản cầm cố, thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều này thì tổ chức tín dụng có trách nhiệm nộp thay thuế cho người khai thuế; Đang theo dõi a.2) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu chưa hoàn thành thủ tục hải quan bị cơ quan hải quan kê biên, bán đấu giá để cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trong lĩnh vực hải quan, hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế bị kê biên, bán đấu giá theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền, bản án, quyết định của Tòa án thuộc đối tượng phải nộp thuế thì cơ quan, tổ chức thu tiền bán đấu giá có nghĩa vụ trích nộp tiền thu được từ tiền bán đấu giá để nộp tiền thuế đối với hàng hóa bị kê biên, bán đấu giá cho cơ quan hải quan; Đang theo dõi b) Người nộp thuế, người được người nộp thuế ủy quyền, người bảo lãnh, người nộp thay thuế cho người nộp thuế không đồng ý với quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan vẫn phải nộp đủ số tiền thuế ấn định, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điểm o khoản 2 Điều 37 Luật Quản lý thuế, trừ trường hợp cơ quan có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ thực hiện quyết định ấn định thuế. Đang theo dõi 7. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn trình tự ấn định thuế quy định tại Điều này.Khoản 7 Điều 39 được hướng dẫn bởi Điều 33 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 39 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Khoản 7 Điều 39 được hướng dẫn bởi Mẫu số 40 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836485&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862587&DocItemRelateId=253081"> Đang theo dõi Chương III KHAI VÀ NỘP THUẾ, KHOẢN THU KHÁC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ, NỀN TẢNG SỐ KHÁC (SAU ĐÂY GỌI LÀ NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ) Đang theo dõi Mục 1 KHAI, NỘP THUẾ, KHOẢN THU KHÁC CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI, CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ CÓ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ VÀ DỊCH VỤ KHÁC Đang theo dõi Điều 40. Trực tiếp khai, tính, nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của tổ chức nước ngoài có phát sinh doanh thu tại Việt Nam thông qua hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử Đang theo dõi 1. Đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký thuế: Đang theo dõi a) Tổ chức nước ngoài (bao gồm cả chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số ở nước ngoài) có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và các dịch vụ khác có phát sinh doanh thu tính thuế tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài) thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử cùng với đăng ký thuế lần đầu và được cơ quan thuế cấp mã số thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế. Trường hợp nghĩa vụ thuế của toàn bộ doanh thu phát sinh tại Việt Nam của nhà cung cấp nước ngoài đã được tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế hoặc chủ quản nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ và nộp thay số thuế phải nộp theo quy định tại Điều 43 Nghị định này thì không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế quy định tại điểm này; Đang theo dõi b) Trường hợp có thay đổi thông tin đăng ký thuế, nhà cung cấp nước ngoài thực hiện việc thay đổi thông tin theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính;Thay đổi thông tin đăng ký thuế nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương II Thông tư số 90/2026/TT-BTC Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 08-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Văn bản đăng ký chuyển địa điểm tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 30/ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Văn bản đăng ký hủy chuyển địa điểm nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 31/ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế (Dành cho nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và các dịch vụ khác tại Việt Nam đăng ký qua Hệ thống thông tin quản lý Thuế của Cục Thuế Việt Nam) nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 01-1/NCCNN Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 16/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Thông báo về việc người nộp thuế chuyển địa điểm nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 09-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Thông báo về việc xác nhận người nộp thuế hủy chuyển địa điểm nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 36/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Thông báo về việc người nộp thuế thuộc trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế khi chuyển địa điểm nêu tại Điểm b Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 42/TB-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836491&DocId=439382&DocReferenceId=439827&DocItemReferenceId=3886263&DocItemRelateId=247930"> Đang theo dõi c) Thời hạn đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 6 Nghị định này; Đang theo dõi d) Điều kiện giao dịch thuế điện tử, trình tự, thủ tục, hồ sơ đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi đ) Khi thực hiện đăng ký thuế lần đầu, nhà cung cấp nước ngoài có trách nhiệm khai báo đầy đủ thông tin về tài khoản nhận thanh toán có liên quan đến các giao dịch phát sinh doanh thu tại Việt Nam, bao gồm: Đang theo dõi đ.1) Tài khoản ngân hàng, tài khoản thanh toán, ví điện tử hoặc các hình thức nhận thanh toán khác mà nhà cung cấp nước ngoài sử dụng để nhận tiền thanh toán từ tổ chức, cá nhân tại Việt Nam hoặc từ chủ quản nền tảng thương mại điện tử liên quan đến giao dịch phát sinh doanh thu tại Việt Nam; Đang theo dõi đ.2) Thông tin khai báo bao gồm: tên tổ chức tín dụng hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán; quốc gia nơi mở tài khoản; số tài khoản hoặc mã định danh tài khoản; tên chủ tài khoản; loại tiền tệ của tài khoản. Đang theo dõi 2. Khai thuế, tính thuế, nộp thuế: Đang theo dõi a) Khai thuế, nộp thuế: Đang theo dõi a.1) Đối với nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh thường xuyên: thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng; Đang theo dõi a.2) Đối với nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh không thường xuyên: thực hiện khai thuế, nộp thuế theo từng lần phát sinh đối với doanh thu phát sinh tại Việt Nam; Đang theo dõi b) Nhà cung cấp nước ngoài thực hiện tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp; Đang theo dõi c) Nguyên tắc xác định doanh thu phát sinh tại Việt Nam để kê khai thuế, tính thuế như sau: Đang theo dõi c.1) Các loại thông tin được sử dụng để xác định giao dịch của tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại Việt Nam gồm: thông tin liên quan đến việc thanh toán của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, thông tin tài khoản ngân hàng hoặc các thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng sử dụng để thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài; thông tin về tình trạng cư trú của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (thông tin địa chỉ thanh toán, địa chỉ giao hàng, địa chỉ nhà hoặc các thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng khai báo với nhà cung cấp nước ngoài); thông tin về truy cập của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (thông tin về mã vùng điện thoại quốc gia của thẻ SIM, địa chỉ IP, vị trí đường dây điện thoại cố định hoặc các thông tin tương tự của tổ chức, cá nhân mua hàng); Đang theo dõi c.2) Khi xác định một giao dịch phát sinh tại Việt Nam để kê khai thuế, tính thuế, nhà cung cấp nước ngoài thực hiện sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn nhau bao gồm một thông tin liên quan đến việc thanh toán của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và một thông tin về tình trạng cư trú hoặc thông tin về truy cập của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam nêu trên. Trong trường hợp thông tin liên quan đến việc thanh toán của tổ chức, cá nhân không thu thập được hoặc mâu thuẫn với thông tin còn lại, nhà cung cấp nước ngoài được phép sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn nhau bao gồm một thông tin về tình trạng cư trú và một thông tin về truy cập của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam; Đang theo dõi d) Thủ tục, hồ sơ khai thuế, nộp thuế, xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa (không bao gồm hoàn thuế): nhà cung cấp nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp tại Hệ thống thông tin quản lý thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp và gửi hồ sơ khai thuế điện tử, hồ sơ khai bổ sung, hồ sơ đề nghị xử lý tiền thuế nộp thừa cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi đ) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định này; Đang theo dõi e) Thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 14 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 3. Trách nhiệm của nhà cung cấp nước ngoài: Đang theo dõi a) Phải lưu trữ các thông tin quy định tại khoản 2 Điều này được sử dụng để xác định giao dịch của tổ chức, cá nhân mua hàng phát sinh tại Việt Nam phục vụ công tác kiểm tra của cơ quan thuế; Đang theo dõi b) Rà soát, xác nhận tính chính xác, đầy đủ của thông tin tài khoản nhận thanh toán đã khai báo khi có thay đổi. Việc xác nhận thông tin rà soát được thực hiện thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế cùng thời điểm với kỳ khai thuế tháng 12. Trường hợp không có thay đổi, nhà cung cấp nước ngoài không phải xác nhận thông tin. Đang theo dõi 4. Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam thì thực hiện thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 32 Nghị định này. Đang theo dõi 5. Nhà cung cấp nước ngoài chấm dứt hoạt động kinh doanh tại Việt Nam phải thông báo cho cơ quan thuế về việc chấm dứt hoạt động và nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế (nếu có) cho cơ quan thuế Việt Nam; nhà cung cấp nước ngoài tự kê khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trong việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế tại Việt Nam. Đang theo dõi Điều 41. Ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam của nhà cung cấp nước ngoài Đang theo dõi 1. Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài thực hiện ủy quyền cho tổ chức hoạt động theo pháp luật Việt Nam, đại lý thuế (sau đây gọi là bên được ủy quyền) thì bên được ủy quyền có trách nhiệm thực hiện các thủ tục về thuế theo hợp đồng đã ký với nhà cung cấp nước ngoài như trường hợp quy định tại Điều 40 Nghị định này. Trình tự thủ tục kê khai thuế, nộp thuế thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi 2. Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài đã trực tiếp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam mà chuyển sang ủy quyền cho tổ chức, đại lý thuế kê khai thuế, nộp thay thuế thì thực hiện thông báo cho cơ quan thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi Điều 42. Trực tiếp khai thuế, tính thuế, nộp thuế của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán Đang theo dõi 1. Đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký thuế: Đang theo dõi a) Cá nhân không cư trú sử dụng địa chỉ thư điện tử chính thức giao dịch với cơ quan thuế để thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử cùng với đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế và được cơ quan thuế thông báo mã số thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi b) Trường hợp có thay đổi thông tin đăng ký thuế, cá nhân không cư trú thực hiện việc thay đổi thông tin thông qua hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm cập nhật các thông tin thay đổi vào Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi c) Thời hạn đăng ký thuế thực hiện theo quy định khoản 3 Điều 6 Nghị định này. Đang theo dõi 2. Khai thuế, tính thuế, nộp thuế: Đang theo dõi a) Cá nhân không cư trú thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 3 Điều 43 Nghị định này; Đang theo dõi b) Cá nhân không cư trú tính thuế theo quy định của pháp luật thuế; Đang theo dõi c) Cá nhân không cư trú nộp thuế bằng phương thức điện tử qua Hệ thống thông tin quản lý thuế. Đang theo dõi 3. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi Mục 2 PHẠM VI TRÁCH NHIỆM, CÁCH THỨC KHẤU TRỪ, KHAI THAY VÀ NỘP THAY SỐ THUẾ ĐÃ KHẤU TRỪ CỦA CHỦ QUẢN NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ CÓ CHỨC NĂNG ĐẶT HÀNG TRỰC TUYẾN VÀ CHỨC NĂNG THANH TOÁN, TỔ CHỨC KINH DOANH TẠI VIỆT NAM CÓ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ SỐ KHÁC; QUYỀN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA HỘ, CÁ NHÂN CÓ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Đang theo dõi Điều 43. Khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử Đang theo dõi 1. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán (trong nước và ngoài nước), bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng hoặc tổ chức, cá nhân được ủy quyền quản lý nền tảng hoặc tổ chức tại Việt Nam có hoạt động kinh tế số khác thay mặt chủ quản nền tảng thương mại điện tử ở nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định pháp luật về công nghệ thông tin có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau: Đang theo dõi a) Khấu trừ, nộp thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ kinh doanh, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; Đang theo dõi b) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập cá nhân: Đang theo dõi b.1) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; Đang theo dõi b.2) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử. Đang theo dõi 2. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán (trong nước và ngoài nước) thực hiện khấu trừ, nộp thay số thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu tại Việt Nam của nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử. Nhà cung cấp nước ngoài đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, nộp thay thuế. Đang theo dõi 3. Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm: Đang theo dõi a) Khấu trừ, nộp thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú đối với việc cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng; Đang theo dõi b) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài theo quy định tại Điều 44 Nghị định này; Đang theo dõi c) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 44 Nghị định này. Đang theo dõi 4. Trường hợp tổ chức kinh doanh tại Việt Nam đã thực hiện khấu trừ, nộp thay theo quy định tại khoản 3 Điều này đối với giao dịch phát sinh trên nền tảng thương mại điện tử có chức năng thanh toán và chức năng đặt hàng trực tuyến thì thông báo bằng phương thức điện tử cho chủ quản nền tảng thương mại điện tử để không thực hiện khấu trừ thuế đối với cùng giao dịch đó. Thông báo phải có thông tin xác định giao dịch đã được khấu trừ, nộp thay, gồm: mã số thuế của tổ chức đã khấu trừ, mã giao dịch hoặc mã đơn hàng, giá trị giao dịch, số thuế đã khấu trừ, nộp thay và thông tin của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam và chủ quản nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm lưu giữ thông tin, chứng từ liên quan và cung cấp cho cơ quan quản lý thuế khi có yêu cầu. Đang theo dõi Điều 44. Thời điểm khấu trừ và căn cứ xác định số thuế phải khấu trừ Đang theo dõi 1. Thời điểm thực hiện khấu trừ: Đang theo dõi a) Đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam quy định tại khoản 3 Điều 43 Nghị định này là thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú; Đang theo dõi b) Đối với chủ quản nền tảng thương mại điện tử là thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán theo quy định của nền tảng. Đang theo dõi 2. Xác định số thuế phải khấu trừ: Đang theo dõi a) Số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế suất trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam. Trong đó: Đang theo dõi a.1) Tỷ lệ % thuế suất thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; Đang theo dõi a.2) Doanh thu phát sinh tại Việt Nam là số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng do tổ chức kinh doanh tại Việt Nam chi trả hoặc chủ quản nền tảng thu hộ; Đang theo dõi b) Trường hợp tổ chức kinh doanh tại Việt Nam, chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ trên cơ sở dữ liệu và thông tin sẵn có thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % thuế suất cao nhất theo quy định tại pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Đang theo dõi Điều 45. Đăng ký thuế, cách thức kê khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ Đang theo dõi 1. Đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký thuế: Đang theo dõi a) Chủ quản nền tảng thương mại điện tử ở trong nước, tổ chức tại Việt Nam có hoạt động kinh tế số khác thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế riêng cho việc khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính và được sử dụng tài khoản giao dịch thuế điện tử đã được cấp để thực hiện giao dịch thuế điện tử;Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu của người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nêu tại Điểm a Khoản 1 Điều 45 được hướng dẫn bởi Khoản 6 Điều 7 Thông tư số 90/2026/TT-BTC Cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế và Thông báo mã số thuế nêu tại Điểm a Khoản 1 Điều 45 được hướng dẫn bởi Điều 8 Thông tư số 90/2026/TT-BTC Giấy chứng nhận đăng ký thuế nêu tại Điểm a Khoản 1 Điều 45 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 10-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Thông báo mã số thuế nộp thay nêu tại Điểm a Khoản 1 Điều 45 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 11-MST Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC Tờ khai đăng ký thuế dùng cho tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thay thuế nêu tại Điểm a Khoản 1 Điều 45 được hướng dẫn bởi Mẫu số: 04.1-ĐKT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836550&DocId=439382&DocReferenceId=439827&DocItemReferenceId=3886247&DocItemRelateId=247931"> Đang theo dõi b) Chủ quản nền tảng thương mại điện tử ở nước ngoài sử dụng mã số thuế đã được cấp và tài khoản giao dịch thuế điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 40 Nghị định này để khai và nộp số thuế đã khấu trừ. Đang theo dõi 2. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử thực hiện khai số thuế đã khấu trừ theo tháng. Đối với giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng thì chủ quản nền tảng thương mại điện tử thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay của giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng với số thuế phải khấu trừ, nộp thay của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Số thuế nộp thay của chủ quản nền tảng thương mại điện tử được xác định bằng tổng số thuế của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi bù trừ với tổng số thuế các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng của tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (nếu có). Đang theo dõi 3. Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam thực hiện khai số thuế đã khấu trừ theo từng lần phát sinh. Trường hợp phát sinh nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng. Đang theo dõi 4. Thời hạn nộp hồ sơ khai và nộp số thuế đã khấu trừ thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Đang theo dõi 5. Hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ, cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi Điều 46. Trách nhiệm của chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay thuế, nhà cung cấp nước ngoài; quyền và trách nhiệm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử Đang theo dõi 1. Trách nhiệm của chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ: Đang theo dõi a) Thực hiện quản lý tên và mật khẩu của các tài khoản đã được cơ quan thuế cấp; lưu giữ dữ liệu giao dịch kinh doanh, thông tin và tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp, số thuế đã khấu trừ của nhà cung cấp nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định pháp luật về quản lý thuế; Đang theo dõi b) Thực hiện khấu trừ thuế, kê khai số thuế đã khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ chính xác, đầy đủ theo thông tin cung cấp của nhà cung cấp nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và theo quy định tại Nghị định này; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế; Đang theo dõi c) Cung cấp thông tin khác về hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; Đang theo dõi d) Thực hiện trả đầy đủ, kịp thời số tiền thuế đã khấu trừ, nộp thay của nhà cung cấp nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đối với các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng; Đang theo dõi đ) Thực hiện trách nhiệm theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ. Đang theo dõi 2. Nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, có doanh thu từ Việt Nam chưa được tổ chức kinh doanh tại Việt Nam, chủ quản nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay có trách nhiệm trực tiếp đăng ký, khai thuế, nộp thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế; cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay thuế và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định này. Đang theo dõi 3. Quyền và trách nhiệm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 13 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ. Đang theo dõi Chương IV HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ; CHẾ ĐỘ ƯU TIÊN CHO NGƯỜI NỘP THUẾ; ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ, DỮ LIỆU VÀ CHUYỂN ĐỔI SỐ TRONG QUẢN LÝ THUẾ Đang theo dõi Điều 47. Hợp tác và hỗ trợ hành chính về thuế với cơ quan thuế nước ngoài, tổ chức quốc tế Hợp tác và hỗ trợ hành chính thuế khác với cơ quan thuế nước ngoài, tổ chức quốc tế quy định tại điểm e khoản 2 Điều 30 Luật Quản lý thuế gồm: Đang theo dõi 1. Hỗ trợ thu thuế: Đang theo dõi a) Đề nghị cơ quan quản lý thuế nước ngoài và các cơ quan có thẩm quyền thực hiện hỗ trợ thu thuế tại nước ngoài đối với các khoản nợ thuế tại Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp khi người nộp thuế không còn ở Việt Nam; Đang theo dõi b) Thực hiện hỗ trợ thu thuế theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế nước ngoài đối với các khoản nợ thuế phải nộp tại nước ngoài của người nộp thuế tại Việt Nam bằng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và phù hợp với thực tiễn quản lý thuế của Việt Nam; Đang theo dõi c) Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc thực hiện hỗ trợ thu thuế quy định tại khoản này.Hỗ trợ thu thuế nêu tại Điểm c Khoản 1 Điều 47 được hướng dẫn bởi Điều 56 Thông tư số 95/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836570&DocId=439382&DocReferenceId=439970&DocItemReferenceId=3877045&DocItemRelateId=248970"> Đang theo dõi 2. Kiểm tra thuế đồng thời theo Hiệp định đa phương về hỗ trợ hành chính thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên gồm các nội dung sau: Đang theo dõi a) Đề nghị cơ quan quản lý thuế nước ngoài phối hợp thực hiện kiểm tra thuế tại nước ngoài vào cùng thời điểm đối với các vấn đề thuế của một hoặc nhiều người nộp thuế có lợi ích chung hoặc có liên quan; Đang theo dõi b) Xem xét thực hiện kiểm tra thuế đồng thời tại Việt Nam theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế nước ngoài đối với các vấn đề thuế của một hoặc nhiều người nộp thuế tại Việt Nam có lợi ích chung hoặc có liên quan; Đang theo dõi c) Cơ quan thuế Việt Nam tham vấn với cơ quan quản lý thuế nước ngoài để xác định các trường hợp và quy trình thực hiện kiểm tra thuế đồng thời phù hợp với quy định pháp luật của mỗi nước. Đang theo dõi Điều 48. Điều kiện, phạm vi, hình thức áp dụng và thu hồi chế độ ưu tiên đối với người nộp thuế Đang theo dõi 1. Các hình thức ưu tiên đối với người nộp thuế: Đang theo dõi a) Ưu tiên áp dụng quy trình tự động trong thực hiện thủ tục hành chính thuế, bao gồm: Đang theo dõi a.1) Giảm các bước trung gian trong quy trình xử lý, phê duyệt nội bộ; Đang theo dõi a.2) Được tự động điền trước thông tin trong hồ sơ khai thuế khi dữ liệu đã có trong cơ sở dữ liệu quản lý thuế, dữ liệu đã được kết nối, chia sẻ; Đang theo dõi a.3) Các thủ tục hành chính thuế được áp dụng cơ chế chấp thuận tự động trừ trường hợp hệ thống phát hiện rủi ro trong thời hạn xử lý theo quy định; Đang theo dõi b) Ưu tiên về thời gian giải quyết hồ sơ: Đang theo dõi b.1) Rút ngắn thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế và các thủ tục hành chính thuế khác; Đang theo dõi b.2) Áp dụng hoàn thuế trước kiểm tra sau trên cơ sở quản lý rủi ro; Đang theo dõi b.3) Thực hiện hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế tự động đối với các trường hợp đáp ứng điều kiện và có dữ liệu điện tử đúng, đủ; Đang theo dõi c) Ưu tiên về phương thức kiểm tra, giám sát, bao gồm: Đang theo dõi c.1) Được kiểm tra, giám sát từ xa trên cơ sở dữ liệu điện tử của người nộp thuế; Đang theo dõi c.2) Không đưa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trừ trường hợp cơ quan thuế có thông tin thu thập được về người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao; Đang theo dõi d) Ưu tiên về dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế: Đang theo dõi d.1) Được hỗ trợ trực tuyến và trao đổi thông tin trực tiếp với cơ quan thuế; Đang theo dõi d.2) Được cảnh báo rủi ro và hỗ trợ tuân thủ; Đang theo dõi đ) Được ưu tiên khi xem xét xếp hạng tuân thủ giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan, tổ chức liên quan; Đang theo dõi e) Ưu tiên đối với người nộp thuế có giao dịch liên kết: Đang theo dõi e.1) Được thực hiện trao đổi thông tin trước, trong và sau khi kê khai nghĩa vụ thuế đối với giao dịch liên kết với cơ quan thuế; Đang theo dõi e.2) Được ưu tiên về thủ tục xử lý hồ sơ áp dụng thỏa thuận xác định giá tính thuế (APA), thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) và hồ sơ trao đổi thông tin; Đang theo dõi e.3) Được cảnh báo rủi ro và hỗ trợ tuân thủ đối với các giao dịch liên kết; Đang theo dõi g) Được ưu tiên áp dụng các chương trình hỗ trợ nâng cao tuân thủ tự nguyện của cơ quan thuế và các chế độ ưu tiên theo quy định tại Điều này. Đang theo dõi 2. Phạm vi áp dụng chế độ ưu tiên: Đang theo dõi a) Người nộp thuế được áp dụng chế độ ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn nộp thuế, xác nhận tình trạng nợ thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế và các thủ tục hành chính thuế khác theo quy trình tự động, rút gọn theo quy định tại khoản 1 Điều này; Đang theo dõi b) Cơ quan thuế thực hiện chế độ ưu tiên trong công tác quản lý thuế, như sau: Đang theo dõi b.1) Hệ thống tự động điền tờ khai thuế trên cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử và dữ liệu kê khai của người nộp thuế; Đang theo dõi b.2) Ưu tiên xử lý trước và rút ngắn thời gian so với các hồ sơ thông thường trong cùng loại thủ tục, trừ trường hợp kết quả đánh giá rủi ro của cơ quan thuế xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao; Đang theo dõi b.3) Ưu tiên triển khai hoàn thuế tự động, hoàn thuế trước kiểm tra sau, miễn thuế, giảm thuế khi thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 18 và khoản 4 Điều 19 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b.4) Thực hiện kiểm tra, giám sát từ xa trên cơ sở dữ liệu điện tử do người nộp thuế cung cấp hoặc kết nối với Hệ thống thông tin quản lý thuế. Không thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đang áp dụng chế độ ưu tiên, trừ các trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; Đang theo dõi b.5) Giảm thiểu yêu cầu cung cấp các thông tin đã có trong hệ thống của Cơ quan nhà nước; Đang theo dõi b.6) Ưu tiên tiếp cận thông tin, dữ liệu có liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế và các kết quả cảnh báo, quản lý rủi ro, quản lý tuân thủ từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế; Đang theo dõi b.7) Ưu tiên sử dụng dịch vụ quản trị rủi ro về thuế theo các Chương trình tuân thủ tự nguyện để người nộp thuế chủ động kê khai, cập nhật thông tin, dữ liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; Đang theo dõi b.8) Ưu tiên biểu dương, khen thưởng theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b.9) Ưu tiên cung cấp ngay dịch vụ hỗ trợ, tư vấn các chính sách thuế, các vấn đề trong thực hiện thủ tục hành chính thuế; Đang theo dõi b.10) Ưu tiên ký kết thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế với cơ quan thuế. Đang theo dõi c) Đối với người nộp thuế có giao dịch liên kết: Đang theo dõi c.1) Thực hiện kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử về giao dịch liên kết, báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (nếu có) với cơ quan thuế theo quy định; Đang theo dõi c.2) Không thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trừ trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế. Đang theo dõi 3. Điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên: Đang theo dõi a) Người nộp thuế có kết quả xếp hạng tuân thủ tốt và xếp hạng rủi ro thấp trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế trong thời hạn tối thiểu 02 năm liên tục liền kề trước năm đề nghị áp dụng chế độ ưu tiên; Đang theo dõi b) Thực hiện kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử đầy đủ, kịp thời, chính xác với hệ thống thông tin quản lý thuế theo chuẩn kỹ thuật và chuẩn dữ liệu của Bộ Tài chính, bảo đảm khả năng đối chiếu, kiểm tra và phân tích rủi ro theo thời gian thực hoặc định kỳ. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục kết nối, chia sẻ thông tin và việc từ chối hoặc tạm dừng kết nối, chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế và người nộp thuế; Đang theo dõi c) Thực hiện đầy đủ việc lập, lưu trữ và truyền dữ liệu điện tử về sổ kế toán; hóa đơn điện tử; chứng từ kế toán; dữ liệu giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế; Đang theo dõi d) Có hệ thống kiểm soát nội bộ và cơ chế quản trị rủi ro thuế nhằm bảo đảm việc tuân thủ pháp luật thuế; Đang theo dõi đ) Thực hiện ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam; Đang theo dõi e) Đối với người nộp thuế có giao dịch liên kết, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a, b, c, d và đ khoản 3 Điều này, phải đáp ứng: Đang theo dõi e.1) Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ lập, lưu trữ và cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định của pháp luật về thuế; Đang theo dõi e.2) Có cơ chế kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro đối với giao dịch liên kết; Đang theo dõi e.3) Thực hiện minh bạch thông tin và hợp tác với cơ quan thuế trong quá trình trao đổi, cung cấp dữ liệu. Đang theo dõi 4. Cơ quan thuế thực hiện áp dụng chế độ ưu tiên như sau: Đang theo dõi a) Việc công nhận, gia hạn, tạm dừng, thu hồi và cấp lại chế độ ưu tiên được thực hiện tự động trên hệ thống công nghệ thông tin của ngành thuế; Đang theo dõi b) Thủ trưởng cơ quan thuế quyết định công nhận, gia hạn, tạm dừng, thu hồi và cấp lại chế độ ưu tiên đối với người nộp thuế đáp ứng điều kiện theo quy định tại khoản 3 Điều này trên cơ sở kết quả đánh giá mức độ tuân thủ và phân loại rủi ro được thực hiện tự động trên hệ thống công nghệ thông tin quản lý thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế gửi quyết định đến tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế. Đang theo dõi c) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm rà soát, xác nhận việc đáp ứng các điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên, tổ chức thực hiện, theo dõi mức độ tuân thủ của người nộp thuế và thực hiện hỗ trợ, giám sát việc duy trì các điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định; Đang theo dõi d) Thiết lập, vận hành hệ thống kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử giữa cơ quan thuế và người nộp thuế ưu tiên nhằm phục vụ công tác quản lý tuân thủ, đánh giá rủi ro và cảnh báo sớm theo thời gian gần thực. Đang theo dõi 5. Cơ quan thuế thực hiện tạm dừng, thu hồi, cấp lại chế độ ưu tiên như sau: Đang theo dõi a) Trường hợp kết quả đánh giá trong hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc thông tin do cơ quan thuế thu thập được cho thấy người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc không còn đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 3 Điều này, Thủ trưởng cơ quan thuế thông báo tạm dừng áp dụng chế độ ưu tiên để thực hiện việc rà soát, xác minh; Đang theo dõi b) Trường hợp kết quả rà soát, xác minh xác định người nộp thuế không đáp ứng các điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên hoặc có hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì Thủ trưởng cơ quan thuế quyết định thu hồi việc áp dụng chế độ ưu tiên; Đang theo dõi c) Người nộp thuế đã bị thu hồi chế độ ưu tiên được xem xét cấp lại khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại khoản 3 Điều này trên cơ sở kết quả đánh giá mức độ tuân thủ và phân loại rủi ro trong hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi d) Cơ quan thuế thực hiện đánh giá áp dụng chế độ ưu tiên tự động định kỳ hàng năm. Đang theo dõi 6. Doanh nghiệp ưu tiên trong lĩnh vực hải quan: Đang theo dõi a) Chế độ ưu tiên đối với doanh nghiệp: Đang theo dõi a.1) Được hoàn thuế trước, kiểm tra sau; Đang theo dõi a.2) Được thực hiện nộp thuế cho tờ khai hải quan đã thông quan hoặc giải phóng hàng hóa trong tháng chậm nhất vào ngày thứ mười của tháng kế tiếp theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Đang theo dõi a.3) Chế độ ưu tiên khác theo quy định của pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế và pháp luật khác có liên quan; Đang theo dõi b) Thỏa thuận công nhận lẫn nhau về doanh nghiệp ưu tiên: Đang theo dõi b.1) Bộ trưởng Bộ Tài chính ký thỏa thuận công nhận lẫn nhau về doanh nghiệp ưu tiên trong lĩnh vực hải quan theo quy định của pháp luật về ký kết và thực hiện thỏa thuận quốc tế; Đang theo dõi b.2) Doanh nghiệp ưu tiên của nước có ký thỏa thuận công nhận lẫn nhau về doanh nghiệp ưu tiên với Việt Nam được áp dụng các biện pháp ưu tiên về thủ tục hải quan, thủ tục thuế theo thỏa thuận đã ký. Danh sách các doanh nghiệp ưu tiên của nước đối tác được hưởng chế độ ưu tiên được quy định cụ thể tại thỏa thuận. Đang theo dõi Điều 49. Nguyên tắc và nội dung ứng dụng công nghệ, dữ liệu và chuyển đổi số trong quản lý thuế Đang theo dõi 1. Nguyên tắc ứng dụng công nghệ, dữ liệu và chuyển đổi số: Đang theo dõi a) Ứng dụng công nghệ số hiện đại, tự động hóa quy trình nghiệp vụ; kết nối, chia sẻ dữ liệu số với các cơ quan tổ chức có liên quan để xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu lớn trong công tác quản lý thuế; áp dụng tiêu chuẩn bảo đảm an ninh mạng, bảo vệ dữ liệu và quyền riêng tư theo quy định của pháp luật trên môi trường số; Đang theo dõi b) Việc chuyển đổi số trong quản lý thuế thực hiện theo nguyên tắc lấy người sử dụng làm trung tâm, nâng cao chất lượng phục vụ; bảo đảm minh bạch và trách nhiệm giải trình đối với quyết định được hỗ trợ bởi công nghệ số nhằm nâng cao niềm tin của người sử dụng. Đang theo dõi 2. Nội dung ứng dụng công nghệ, dữ liệu và chuyển đổi số: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế khai thác, sử dụng dữ liệu trên Hệ thống thông tin quản lý thuế để quản lý đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, phân tích, đánh giá rủi ro trong quản lý thuế, phát hiện và xử lý các vướng mắc, hành vi vi phạm pháp luật thuế; hợp tác quốc tế về trao đổi thông tin, hỗ trợ thu thuế và quản lý thuế dựa trên quản lý rủi ro; Đang theo dõi b) Cơ quan quản lý thuế tổ chức thực hiện chuyển đổi số toàn diện trong xử lý nghiệp vụ, tự động hóa quy trình quản lý, cho phép thực hiện tự động việc xác định nghĩa vụ thuế và ban hành quyết định hành chính thuế trên cơ sở dữ liệu và quản lý rủi ro; số hóa, chuẩn hóa, quản trị dữ liệu thuế; Đang theo dõi c) Cơ quan quản lý thuế khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển giải pháp công nghệ phục vụ quản lý thuế hiện đại, cung cấp các dịch vụ phục vụ giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế. Đang theo dõi Điều 50. Giao dịch điện tử trong quản lý thuế Đang theo dõi 1. Giao dịch điện tử giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế bao gồm: việc giao dịch trong thực hiện thủ tục hành chính; gửi văn bản, thông báo, quyết định hành chính thuế của cơ quan quản lý thuế; cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử. Người nộp thuế thuộc đối tượng có hoàn cảnh đặc biệt gồm người cao tuổi, người khuyết tật, người thuộc diện bảo trợ xã hội, người cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn không thể thực hiện giao dịch điện tử hoặc thuộc trường hợp khác không thể thực hiện giao dịch điện tử theo quy định của pháp luật thì thực hiện theo quy định của pháp luật về thực hiện thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa, một cửa liên thông tại bộ phận một cửa và Cổng Dịch vụ công Quốc gia. Đang theo dõi 2. Người nộp thuế đã thực hiện giao dịch điện tử trong quản lý thuế thì không phải thực hiện bằng phương thức giao dịch khác. Đang theo dõi 3. Cơ quan quản lý thuế khi tiếp nhận, trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế bằng phương thức điện tử, phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử của người nộp thuế bằng phương thức điện tử, bảo đảm quyền của người nộp thuế quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 38 của Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Người nộp thuế phải thực hiện yêu cầu của cơ quan quản lý thuế nêu tại văn bản, thông báo, quyết định hành chính thuế điện tử như đối với văn bản, thông báo, quyết định hành chính thuế bằng giấy của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 5. Hồ sơ thuế điện tử, chứng từ điện tử sử dụng trong giao dịch điện tử có giá trị pháp lý như hồ sơ thuế, chứng từ bằng giấy khi bảo đảm tính toàn vẹn của thông điệp dữ liệu, có thể truy cập và sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. Trường hợp pháp luật yêu cầu có chữ ký thì hồ sơ thuế, chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử, chữ ký số hợp pháp. Đang theo dõi 6. Người nộp thuế sử dụng danh tính điện tử theo quy định của pháp luật về định danh và xác thực điện tử để thực hiện giao dịch điện tử trong quản lý thuế. Đang theo dõi 7. Người nộp thuế thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan quản lý thuế thông qua Cổng Dịch vụ công Quốc gia, Hệ thống thông tin quản lý thuế Hệ thống thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN đã kết nối với Hệ thống thông tin quản lý thuế, dịch vụ thanh toán điện tử của các cơ quan nhà nước, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán hoặc tổ chức dịch vụ khác có kết nối trực tiếp hoặc gián tiếp với Hệ thống thông tin quản lý thuế. Nội dung giao dịch điện tử bao gồm việc lập, gửi hồ sơ thuế điện tử, chứng từ nộp ngân sách nhà nước điện tử và tiếp nhận hồ sơ, chứng từ, văn bản, thông báo, quyết định hành chính thuế, kết quả giải quyết thủ tục hành chính thuế và các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế. Đang theo dõi 8. Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN, tổ chức khác có liên quan thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan thuế trong việc tiếp nhận, cung cấp, trao đổi thông tin và giải quyết thủ tục hành chính cho người nộp thuế. Đang theo dõi 9. Tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về năng lực, hạ tầng kỹ thuật và giải pháp công nghệ theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính để bảo đảm hệ thống thông tin được xây dựng, vận hành, duy trì hoạt động ổn định, liên tục, an toàn, bảo mật. Đang theo dõi 10. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Điều này. Đang theo dõi Điều 51. Cơ sở dữ liệu trong Hệ thống thông tin quản lý thuế Đang theo dõi 1. Cơ sở dữ liệu trong Hệ thống thông tin quản lý thuế (gọi tắt là cơ sở dữ liệu quản lý thuế) gồm thông tin người nộp thuế do người nộp thuế kê khai, cung cấp; thông tin nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế; thông tin do cơ quan quản lý thuế thu thập trong quá trình quản lý thuế; thông tin người nộp thuế do cơ quan nhà nước, cơ quan thuế nước ngoài cung cấp; thông tin, dữ liệu do cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu chuyên ngành, cơ sở dữ liệu thương mại, cơ sở dữ liệu khác của các cơ quan, tổ chức quản lý, kết nối, chia sẻ cho Hệ thống thông tin quản lý thuế; thông tin do cơ quan quản lý thuế thu thập thông qua hợp tác quốc tế về thuế và thông tin dữ liệu từ các nguồn khác có liên quan đến người nộp thuế. Đang theo dõi 2. Việc quản lý, sao lưu và bảo vệ cơ sở dữ liệu quản lý thuế được thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Cơ sở dữ liệu quản lý thuế phải được sao lưu thường xuyên, lưu trữ an toàn tại cơ quan quản lý thuế và hệ thống lưu trữ dự phòng. Việc sao lưu phải bảo đảm an toàn, bảo mật dữ liệu, được kiểm tra định kỳ và phục hồi thử nghiệm để sẵn sàng sử dụng khi xảy ra sự cố; Đang theo dõi b) Cơ sở dữ liệu quản lý thuế được phục hồi trong trường hợp dữ liệu bị phá hủy, bị tấn công mạng, bị truy cập trái phép hoặc gặp sự cố nghiêm trọng khác. Trường hợp thiết bị lưu trữ dữ liệu quản lý thuế bị lỗi, hư hỏng phải giao cho tổ chức, cá nhân bảo hành, sửa chữa thì phải có cán bộ chuyên môn của cơ quan quản lý thuế giám sát, phải được sự đồng ý của Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế; khi thay thế thiết bị lưu trữ, thiết bị cũ phải được giữ lại để quản lý theo quy định. Đang theo dõi 3. Các bộ, cơ quan ngang bộ, chính quyền địa phương và các đơn vị có liên quan có trách nhiệm xây dựng, triển khai hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu kết nối, trao đổi thông tin qua nền tảng tích hợp, chia sẻ dữ liệu quốc gia theo quy định tại Nghị định số 278/2025/NĐ-CP của Chính phủ, tiêu chuẩn kỹ thuật của Bộ Tài chính và bảo đảm hiệu quả, an ninh, an toàn thông tin. Đang theo dõi Điều 52. Hệ thống thông tin quản lý thuế Đang theo dõi 1. Hệ thống thông tin quản lý thuế là hệ thống theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định này, được tổ chức thành các phân hệ theo chức năng nghiệp vụ và đáp ứng các tiêu chí sau: Đang theo dõi a) Bảo đảm hoạt động ổn định, liên tục, an toàn; Đang theo dõi b) Có khả năng mở rộng, nâng cấp, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và sự phát triển của công nghệ; Đang theo dõi c) Có khả năng kết nối, liên thông, chia sẻ dữ liệu với các hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu của tổ chức, bộ, ngành, địa phương và các hệ thống thông tin khác theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi d) Tuân thủ khung kiến trúc số của Bộ Tài chính, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, chuẩn dữ liệu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành. Đang theo dõi 2. Việc xây dựng, quản lý Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm các nội dung chủ yếu sau: Đang theo dõi a) Xây dựng chiến lược, kiến trúc tổng thể, tiêu chuẩn kỹ thuật và định hướng phát triển Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi b) Tổ chức khảo sát, thiết kế, xây dựng, phát triển và nâng cấp Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi c) Xây dựng, quản lý kiến trúc dữ liệu; tổ chức thu thập, tích hợp, chuẩn hóa và quản lý dữ liệu phục vụ quản lý thuế; Đang theo dõi d) Quản lý hạ tầng số, nền tảng số, dịch vụ công nghệ số và các nguồn lực phục vụ hoạt động của Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi đ) Ban hành quy trình, tiêu chuẩn, tổ chức nguồn lực phục vụ quản lý, khai thác và phát triển hệ thống; Đang theo dõi e) Các nội dung quản lý khác theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Việc vận hành Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm các nội dung chủ yếu sau: Đang theo dõi a) Tổ chức vận hành, giám sát hoạt động của hệ thống thông tin, trung tâm dữ liệu và các nền tảng kỹ thuật phục vụ quản lý thuế; Đang theo dõi b) Lưu trữ, sao lưu, dự phòng, đồng bộ và phục hồi dữ liệu quản lý thuế; Đang theo dõi c) Bảo trì, hiệu chỉnh, nâng cấp hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi d) Bảo đảm an ninh mạng, an toàn thông tin và bảo vệ dữ liệu theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi đ) Khai thác, sử dụng dữ liệu và hệ thống phục vụ hoạt động quản lý thuế; Đang theo dõi e) Các nội dung vận hành khác theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 4. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức vận hành Hệ thống thông tin quản lý thuế trong việc tạo lập, ban hành văn bản, thông báo, quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thiết lập, kiểm soát dữ liệu đầu vào, quy trình nghiệp vụ và tiêu chí xử lý; bảo đảm tính chính xác của thông tin và kết quả xử lý do hệ thống tạo lập; ghi nhận, lưu trữ lịch sử xử lý; giám sát và kiểm soát rủi ro trong quá trình vận hành hệ thống. Đang theo dõi 5. Nguyên tắc xử lý hồ sơ thuế trên cơ sở dữ liệu và xác định trách nhiệm trong Hệ thống thông tin quản lý thuế: Đang theo dõi a) Việc tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế, ban hành thông báo, quyết định hành chính thuế trên Hệ thống thông tin quản lý thuế được thực hiện trên cơ sở dữ liệu, thông tin hợp pháp đã được kiểm soát theo quy định tại thời điểm giải quyết; Đang theo dõi b) Hệ thống thông tin quản lý thuế phải bảo đảm ghi nhận, lưu trữ đầy đủ quá trình xử lý, cho phép truy vết, đối chiếu và cung cấp thông tin phục vụ kiểm tra, thanh tra và giải trình theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Cơ quan, tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin, dữ liệu có trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác của thông tin, dữ liệu do mình cung cấp; cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm tổ chức kiểm soát, khai thác và sử dụng dữ liệu theo quy định. Công chức quản lý thuế khi thực hiện xử lý hồ sơ thuế, ban hành thông báo, quyết định hành chính thuế trên cơ sở dữ liệu, thông tin đã được kiểm soát theo quy định và theo đúng trình tự, thủ tục, thẩm quyền thì được xác định trách nhiệm về việc thực hiện nhiệm vụ được giao theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật có liên quan; không phải chịu trách nhiệm đối với nội dung của thông tin, dữ liệu do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác cung cấp đã được sử dụng làm căn cứ xử lý theo quy định. Đang theo dõi 6. Bộ Tài chính xây dựng, quản lý, vận hành Hệ thống thông tin quản lý thuế theo quy định tại Nghị định này. Cơ quan quản lý thuế các cấp, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm phối hợp, cung cấp thông tin, dữ liệu và bảo đảm điều kiện để Hệ thống thông tin quản lý thuế hoạt động hiệu quả. Đang theo dõi Điều 53. Yêu cầu của thu thập, cập nhật thông tin vào Hệ thống thông tin quản lý thuế Đang theo dõi 1. Các thông tin, dữ liệu được thu thập, cập nhật vào cơ sở dữ liệu trong Hệ thống thông tin quản lý thuế phải được làm sạch dữ liệu; có nguồn xác thực hợp pháp, phản ánh đúng hiện trạng về pháp lý; đầy đủ các trường thông tin, được cập nhật thường xuyên theo quy định. Đang theo dõi 2. Trường hợp thông tin được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau mà không thống nhất về nội dung thông tin thì khi thu thập thông tin, cơ quan, tổ chức cung cấp thông tin có trách nhiệm phối hợp với cơ quan quản lý thuế để kiểm tra, xác minh tính pháp lý của các thông tin đó và chịu trách nhiệm về nội dung thông tin. Đang theo dõi 3. Các thông tin đã được thu thập, cập nhật vào cơ sở dữ liệu trong Hệ thống thông tin quản lý thuế phải được lưu trữ đầy đủ, các lần cập nhật, thay đổi, điều chỉnh thông tin thể hiện được nội dung, tổ chức hoặc cá nhân thực hiện. Mọi bản ghi dữ liệu được lưu vết truy cập, chỉnh sửa, cập nhật, đảm bảo khả năng truy xuất lịch sử thay đổi và biến động dữ liệu. Đang theo dõi Điều 54. Bảo đảm an toàn thông tin và quản lý rủi ro công nghệ Đang theo dõi 1. Các bộ, cơ quan ngang bộ, Ủy ban nhân dân các cấp và các cơ quan có liên quan có trách nhiệm thực hiện quản lý rủi ro công nghệ thông tin theo nguyên tắc chủ động, toàn diện và thường xuyên; đảm bảo nhận diện, đánh giá, kiểm soát và xử lý kịp thời các rủi ro phát sinh trong quá trình xây dựng, vận hành và sử dụng hệ thống công nghệ thông tin. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm: Đang theo dõi a) Thiết lập cơ chế quản lý rủi ro công nghệ đối với Hệ thống thông tin quản lý thuế, bao gồm quy trình nhận diện, phân tích, đánh giá, giám sát và xử lý rủi ro; Đang theo dõi b) Ban hành và thực hiện định kỳ kế hoạch phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro công nghệ, đảm bảo tính liên tục và an toàn của hệ thống; Đang theo dõi c) Thực hiện kiểm tra, đánh giá bảo mật và an toàn hệ thống tối thiểu một lần/năm hoặc khi có thay đổi lớn về hạ tầng kỹ thuật; Đang theo dõi d) Lập phương án dự phòng, khắc phục sự cố và diễn tập định kỳ; Đang theo dõi đ) Lưu trữ hồ sơ quản lý rủi ro công nghệ để phục vụ kiểm tra, giám sát. Đang theo dõi 3. Các bộ, cơ quan ngang bộ, Ủy ban nhân dân các cấp có trách nhiệm cung cấp thông tin, dữ liệu, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ công tác quản lý rủi ro công nghệ, xử lý sự cố kỹ thuật và tham gia xây dựng, hoàn thiện cơ chế phối hợp, phương án ứng phó sự cố liên ngành theo yêu cầu. Đang theo dõi 4. Khi Hệ thống thông tin quản lý thuế phát sinh sự cố kỹ thuật dẫn đến người nộp thuế không thể thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời hạn thì thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 36 Luật Quản lý thuế: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm xác nhận sự cố và thông báo công khai trên Hệ thống thông tin quản lý thuế, trang thông tin điện tử hoặc bằng văn bản ngay khi Hệ thống gặp sự cố, xác định rõ thời điểm xảy ra sự cố và thời điểm hệ thống tiếp tục hoạt động; Đang theo dõi b) Người nộp thuế được lựa chọn nộp hồ sơ, thực hiện nghĩa vụ bằng phương thức điện tử sau khi hệ thống được khôi phục hoặc nộp bằng hình thức trực tiếp, qua bưu chính. Đang theo dõi 5. Trường hợp hệ thống thông tin của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, các ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán phát sinh sự cố kỹ thuật thì đơn vị chủ quản hệ thống có trách nhiệm thông báo công khai trên hệ thống thông tin của đơn vị về thời điểm sự cố của hệ thống, thời điểm hệ thống tiếp tục hoạt động; đồng thời gửi thông báo đến cơ quan quản lý thuế ngay trong ngày làm việc để phối hợp, hỗ trợ kịp thời. Đang theo dõi 6. Trường hợp Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động ban hành thông báo, quyết định hoặc kết quả xử lý thuế không đúng quy định của pháp luật do lỗi kỹ thuật, lỗi dữ liệu hoặc lỗi hệ thống, thì cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thu hồi, hủy bỏ hoặc điều chỉnh và khắc phục hậu quả phát sinh. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm hoàn trả, điều chỉnh hoặc phối hợp khắc phục các sai sót theo quyết định của cơ quan quản lý thuế. Trường hợp người nộp thuế lợi dụng sự cố để trục lợi thì phải bồi thường và chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 7. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn khoản 4, 5 và 6 Điều này. Đang theo dõi Điều 55. Nguyên tắc kết nối, chia sẻ thông tin, dữ liệu Đang theo dõi 1. Việc kết nối, chia sẻ dữ liệu thông tin, dữ liệu với Hệ thống thông tin quản lý thuế phải bảo đảm được thực hiện kịp thời, đầy đủ, đúng mục đích quản lý thuế, đúng phạm vi và thẩm quyền. Đang theo dõi 2. Việc cung cấp, chia sẻ, kết nối dữ liệu với cơ quan quản lý thuế nhằm phục vụ việc: xác định người nộp thuế; xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro thuế; phòng, chống thất thu thuế; thực hiện các biện pháp quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Việc cung cấp, chia sẻ, kết nối dữ liệu phải bảo đảm: phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế; tuân thủ quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Dữ liệu, pháp luật về bảo vệ dữ liệu cá nhân, an toàn thông tin, an ninh mạng và pháp luật có liên quan; bảo đảm nguyên tắc chia sẻ một lần, sử dụng nhiều lần, ưu tiên khai thác dữ liệu từ các cơ sở dữ liệu quốc gia và cơ sở dữ liệu chuyên ngành; bảo đảm tính đầy đủ, kịp thời, chính xác, có khả năng đối soát và truy vết dữ liệu. Đang theo dõi 4. Bảo đảm bảo mật, an ninh, an toàn thông tin, bảo vệ dữ liệu cá nhân khi kết nối, chia sẻ thông tin với Hệ thống thông tin quản lý thuế. Tất cả hoạt động kết nối, chia sẻ dữ liệu đều phải thực hiện thông qua nền tảng tích hợp, chia sẻ dữ liệu số ngành tài chính và nền tảng tích hợp, chia sẻ dữ liệu quốc gia. Đang theo dõi 5. Việc kết nối, chia sẻ dữ liệu phải tuân thủ đầy đủ Khung kiến trúc số của Bộ Tài chính và đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật công nghệ thông tin trong kết nối, chia sẻ với Hệ thống thông tin quản lý thuế theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính; bảo đảm an toàn thông tin tối thiểu cấp độ 3 theo quy định của pháp luật về bảo đảm an toàn hệ thống thông tin theo cấp độ khi kết nối chính thức. Đang theo dõi 6. Bộ Tài chính từ chối hoặc tạm ngừng kết nối, chia sẻ thông tin trong các trường hợp sau: Đang theo dõi a) Hệ thống thông tin của cơ quan, tổ chức đề nghị kết nối không bảo đảm tiêu chuẩn kỹ thuật quy định tại khoản 5 Điều này; Đang theo dõi b) Cơ quan, tổ chức được kết nối có hoạt động truy cập trái phép, làm thay đổi, xóa, hủy, phát tán thông tin trong Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi c) Cơ quan, tổ chức được kết nối vi phạm quy định về bảo mật thông tin, bảo vệ dữ liệu cá nhân hoặc nội dung đã thống nhất với Bộ Tài chính quy định tại khoản 3 Điều này; Đang theo dõi d) Cơ quan, tổ chức được kết nối có hoạt động truy cập dẫn đến quá tải, ảnh hưởng đến hoạt động của Hệ thống thông tin quản lý thuế. Đang theo dõi 7. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục kết nối, chia sẻ thông tin, từ chối hoặc tạm ngừng kết nối, chia sẻ thông tin giữa cơ quan quản lý thuế với các cơ quan nhà nước, tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức khác và thủ tục cung cấp các thông tin không thuộc phạm vi cung cấp thông tin quy định tại Điều 58, 60 và 61 Nghị định này. Đang theo dõi Điều 56. Hình thức kết nối, chia sẻ, thời hạn cung cấp thông tin, dữ liệu Đang theo dõi 1. Hình thức kết nối, chia sẻ thông tin, dữ liệu với Hệ thống thông tin quản lý thuế thông qua mạng viễn thông, mạng Internet, mạng máy tính, hệ thống thông tin theo quy định pháp luật về quản lý, kết nối và chia sẻ dữ liệu số của cơ quan nhà nước. Phương thức kết nối, chia sẻ dữ liệu bắt buộc gồm: Đang theo dõi a) Hệ thống thông tin của cơ quan sử dụng, khai thác dữ liệu kết nối với hệ thống thông tin của cơ quan chia sẻ dữ liệu để truy vấn dữ liệu thông qua nền tảng chia sẻ, điều phối dữ liệu, nền tảng chia sẻ, điều phối dữ liệu thực hiện xác thực và phân quyền trao đổi dữ liệu giữa hai bên; Đang theo dõi b) Hệ thống thông tin của cơ quan chia sẻ dữ liệu đồng bộ một phần hoặc toàn bộ dữ liệu của mình sang hệ thống thông tin của cơ quan sử dụng, khai thác dữ liệu thông qua nền tảng chia sẻ, điều phối dữ liệu; Đang theo dõi c) Hệ thống thông tin của cơ quan chia sẻ dữ liệu đồng bộ dữ liệu lên cơ sở dữ liệu tổng hợp quốc gia thông qua nền tảng chia sẻ, điều phối dữ liệu để thực hiện điều phối cho cơ quan sử dụng, khai thác dữ liệu; Đang theo dõi d) Chia sẻ dữ liệu được đóng gói và lưu giữ trên các phương tiện lưu trữ thông tin. Đang theo dõi 2. Thời hạn cung cấp thông tin, dữ liệu được thực hiện định kỳ, theo thỏa thuận hợp tác kết nối, chia sẻ thông tin hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi Chương V QUYỀN, NGHĨA VỤ, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỦA CÁC BÊN LIÊN QUAN TRONG QUẢN LÝ THUẾ Đang theo dõi Điều 57. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế Đang theo dõi 1. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế trong quản lý thuế: Cơ quan quản lý thuế thực hiện nhiệm vụ quy định tại Luật Quản lý thuế và quy định tại Nghị định này. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế quản lý khoản thu và cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ thuế thực hiện nhiệm vụ theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đang theo dõi 2. Nhiệm vụ của công chức quản lý thuế trong quản lý thuế: Đang theo dõi a) Công chức quản lý thuế thực hiện nhiệm vụ quy định tại điểm n khoản 1 Điều 38 Luật Quản lý thuế và quy định tại Nghị định này; Đang theo dõi b) Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực hiện hạch toán kế toán tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế phải thu, đã thu, miễn, giảm, xóa nợ, hoàn trả quy định tại điểm k khoản 1 Điều 38 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi c) Hướng dẫn, giải thích chính sách thuế đúng quy định, thống nhất, không đặt ra thủ tục, điều kiện, nghĩa vụ ngoài quy định của pháp luật; Đang theo dõi d) Quản lý, sử dụng và bảo mật thông tin người nộp thuế; chỉ được cung cấp thông tin trong phạm vi, đối tượng và mục đích theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi đ) Tuân thủ quy tắc đạo đức công vụ, không được lợi dụng chức vụ, quyền hạn để gây phiền hà, sách nhiễu, trục lợi; không được can thiệp trái pháp luật vào việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Đang theo dõi Điều 58. Nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan nhà nước, các cơ quan kiểm tra, giám sát, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp trong quản lý thuế Đang theo dõi 1. Các cơ quan nhà nước, các cơ quan kiểm tra, giám sát, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp trong quản lý thuế thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và quy định tại Nghị định này. Đang theo dõi 2. Trách nhiệm của Bộ Tài chính Đang theo dõi a) Hướng dẫn thực hiện, xử lý hồ sơ áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, điều ước quốc tế về thuế khác, thủ tục thỏa thuận song phương, áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;Điểm a Khoản 2 Điều 58 được hướng dẫn bởi Thông tư số 95/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836742&DocId=439382&DocReferenceId=439970&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=248978"> Đang theo dõi b) Ban hành các mẫu văn bản thông báo phục vụ công tác quản lý thuế và thực hiện thủ tục hành chính thuế theo quy định tại Nghị định này;Điểm b Khoản 2 Điều 58 được hướng dẫn bởi Điều 42 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Điểm b Khoản 2 Điều 58 được hướng dẫn bởi Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836743&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862778&DocItemRelateId=253084"> Đang theo dõi 3. Trách nhiệm của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan nhà nước khác trong quản lý thuế: Đang theo dõi a) Phối hợp với Bộ Tài chính trong việc triển khai chính sách thuế, quản lý thuế theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 39 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Đối với các điều ước quốc tế (không phải là Hiệp định tránh đánh thuế hai lần) có quy định về miễn thuế, giảm thuế: cơ quan đề xuất ký kết, gia nhập hoặc chủ trì thực hiện điều ước quốc tế có trách nhiệm xác nhận hiệu lực của điều ước quốc tế trên văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế của người nộp thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn trước khi người nộp thuế nộp hồ sơ cho cơ quan thuế, trừ trường hợp điều ước quốc tế đã được công bố trên cơ sở dữ liệu quốc gia về điều ước quốc tế; Đang theo dõi c) Rà soát, sửa đổi, bổ sung văn bản quy phạm pháp luật thuộc lĩnh vực quản lý để đảm bảo việc trao đổi thông tin với cơ quan thuế nước ngoài tuân theo các điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế và phù hợp với tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin cho mục đích thuế; Đang theo dõi d) Cung cấp, chia sẻ thông tin, dữ liệu thuộc phạm vi quản lý theo các nội dung, phạm vi thông tin: Đang theo dõi d.1) Bộ Xây dựng: thông tin về quản lý, sử dụng và sở hữu nhà ở của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh; thông tin về giấy phép hoạt động vận tải hàng hóa, hành khách; thông tin đăng ký sở hữu, quyền sử dụng tài sản là phương tiện vận tải; các thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.2) Bộ Nông nghiệp và Môi trường: thông tin về sử dụng đất; thông tin về các khoản thu liên quan đến đất đai, tài sản gắn liền với đất; thông tin về giấy phép khai thác tài nguyên; thông tin về sản lượng khai thác theo từng giấy phép trong năm; các thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.3) Bộ Công an: thông tin liên quan đến đấu tranh phòng, chống tội phạm về thuế; thông tin định danh, thông tin cư trú, thông tin xuất cảnh, nhập cảnh và thông tin đăng ký, quản lý phương tiện giao thông của tổ chức, cá nhân; các thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.4) Bộ Công Thương: thông tin về hoạt động thương mại điện tử; thông tin đăng ký, cấp phép hoạt động thương mại điện tử, nhượng quyền thương mại; thông tin quản lý thị trường về phòng, chống và xử lý các hành vi buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, hàng cấm, hàng hóa không rõ nguồn gốc xuất xứ; thông tin vi phạm pháp luật về chất lượng, đo lường, giá, an toàn thực phẩm, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, sở hữu trí tuệ trong hoạt động thương mại và các thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.5) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: cung cấp, chia sẻ thông tin về việc cấp, sửa đổi, bổ sung, thu hồi giấy phép; thông tin về việc thành lập, mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, thay đổi, bổ sung thông tin của các ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán; chỉ đạo, hướng dẫn ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán được cấp phép thực hiện cung cấp, kết nối, chia sẻ thông tin với cơ quan quản lý thuế liên quan đến giao dịch qua ngân hàng của tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật và theo nội dung, phương thức, chuẩn dữ liệu, tần suất, thời hạn do cơ quan quản lý thuế hướng dẫn; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; phối hợp với Bộ Tài chính và các bộ, ngành có liên quan trong việc thiết lập cơ chế quản lý, giám sát các giao dịch thanh toán xuyên biên giới trong thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam; cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế để thực hiện điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết; việc cung cấp, kết nối, chia sẻ, khai thác và sử dụng thông tin được thực hiện bằng phương thức điện tử, không yêu cầu cung cấp trùng lặp đối với thông tin đã được kết nối, chia sẻ đầy đủ, chính xác, kịp thời từ cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và phải tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ dữ liệu cá nhân và pháp luật có liên quan; cung cấp các thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.6) Bộ Nội vụ: cung cấp thông tin về người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, bao gồm: họ và tên; quốc tịch; số hộ chiếu hoặc số định danh theo quy định của pháp luật; tên tổ chức sử dụng lao động; số giấy phép lao động, thời hạn của giấy phép lao động và các thông tin khác theo quy định của pháp luật để phục vụ quản lý thuế; Đang theo dõi d.7) Bộ Y tế và cơ quan quản lý nhà nước về kinh doanh cơ sở kinh doanh dược, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh: thông tin giấy phép hoạt động kinh doanh cơ sở kinh doanh dược, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh và cung cấp thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.8) Bộ Khoa học và Công nghệ: thông tin về quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tại Việt Nam và nước ngoài; thông tin về cấp giấy phép hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin trên mạng, trò chơi điện tử trên mạng; thông tin liên quan đến hoạt động quảng cáo trên mạng, mua bán sản phẩm, dịch vụ công nghệ thông tin trên môi trường mạng, kinh doanh trên nền tảng số và các dịch vụ khác trên mạng; các thông tin khác theo quy định của pháp luật có liên quan. Việc cung cấp thông tin được thực hiện thông qua kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, bao gồm kết nối trực tuyến với Hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc thông qua Cổng thông tin một cửa quốc gia, bảo đảm trao đổi dữ liệu định kỳ hằng ngày; Đang theo dõi d.9) Bộ Tư pháp: thực hiện chia sẻ thông tin về các hợp đồng chuyển nhượng đã được công chứng và các thông tin liên quan (nếu có); Đang theo dõi d.10) Cơ quan thanh tra: thông tin liên quan đến gửi biên bản hoặc kết luận thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế trong trường hợp trực tiếp thanh tra người nộp thuế theo quy định của pháp luật về thanh tra và pháp luật về quản lý thuế; Đang theo dõi d.11) Cơ quan kiểm toán: thông tin, dữ liệu liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật về kiểm toán và pháp luật về quản lý thuế; Đang theo dõi d.12) Cơ quan tòa án, cơ quan trọng tài: thông tin về bản án, quyết định của tòa án, trọng tài về việc chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư, phá sản đối với doanh nghiệp và hợp tác xã và cung cấp thông tin khác theo quy định pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.13) Cơ quan quản lý nhà nước có khoản nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản trên đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất và từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết sau khi thực hiện nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí theo quy định của Luật Quản lý tài sản công có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến khoản nộp ngân sách nhà nước; Đang theo dõi d.14) Cơ quan khác của nhà nước có liên quan đến người nộp thuế: thông tin của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế và pháp luật có liên quan; Đang theo dõi d.15) Các bộ, cơ quan ngang bộ khác trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao, có trách nhiệm cung cấp thông tin, chia sẻ, kết nối dữ liệu phục vụ quản lý thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế và quy định của pháp luật có liên quan. Đang theo dõi 4. Hình thức và tần suất cung cấp, chia sẻ dữ liệu: Đang theo dõi a) Kết nối, chia sẻ dữ liệu tự động giữa các hệ thống thông tin; Đang theo dõi b) Trao đổi dữ liệu điện tử định kỳ hoặc theo thời gian thực thông qua nền tảng tích hợp, chia sẻ dữ liệu của Chính phủ, Cổng dữ liệu quốc gia, Cổng Dịch vụ công Quốc gia, Cổng thông tin một cửa quốc gia, Hệ thống trao đổi thông tin giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan bên ngoài. Tần suất, phương thức, chuẩn dữ liệu trao đổi với cơ quan thuế được thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi c) Trường hợp chưa thực hiện được kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử thì việc cung cấp thông tin thực hiện theo văn bản yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Thời hạn cung cấp chậm nhất 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi 5. Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan nhà nước, các cơ quan kiểm tra, giám sát, các bên liên quan trong việc chia sẻ, kết nối, bảo đảm an toàn và sử dụng dữ liệu thông tin phục vụ quản lý thuế: Đang theo dõi a) Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan nhà nước, các cơ quan kiểm tra, giám sát, các bên liên quan trong việc chia sẻ, kết nối thông tin phục vụ quản lý thuế: Đang theo dõi a.1) Quyền và trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế: Cơ quan quản lý thuế được quyền yêu cầu, tiếp cận, thu thập, khai thác và sử dụng các dữ liệu quốc gia và dữ liệu chuyên ngành do các bộ, cơ quan ngang bộ quản lý để thực hiện chức năng quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hoặc khi có văn bản yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của luật. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp, chia sẻ, kết nối dữ liệu bằng phương thức điện tử với các bộ, cơ quan ngang bộ quản lý theo nguyên tắc chia sẻ tự động, trừ trường hợp pháp luật có quy định hạn chế hoặc cấm cung cấp dữ liệu; Đang theo dõi a.2) Quyền và trách nhiệm của cơ quan nhà nước, các cơ quan kiểm tra, giám sát, các bên liên quan: thực hiện các quyền hạn được quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế; cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin liên quan đến người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi b) Trách nhiệm và bảo đảm an toàn dữ liệu: Đang theo dõi b.1) Cơ quan cung cấp dữ liệu chịu trách nhiệm về tính chính xác, đầy đủ, kịp thời của dữ liệu cung cấp; Đang theo dõi b.2) Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm sử dụng dữ liệu đúng mục đích quản lý thuế; bảo đảm an toàn, bảo mật dữ liệu theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b.3) Việc khai thác, sử dụng dữ liệu được giám sát, ghi nhận và kiểm tra theo quy định. Đang theo dõi Điều 59. Nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế, phí, lệ phí Đang theo dõi 1. Xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát: Đang theo dõi a) Đơn vị thuộc bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân các cấp có chức năng kiểm tra, giám sát xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát hằng năm (tổng thể hoặc chuyên đề) trình cấp có thẩm quyền quy định tại điểm a khoản 2 Điều này ban hành để tổ chức thực hiện; Đang theo dõi b) Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát căn cứ vào yêu cầu quản lý nhà nước, kết quả theo dõi việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí, phản ánh, kiến nghị của tổ chức, cá nhân và các thông tin có liên quan; Đang theo dõi c) Kế hoạch kiểm tra, giám sát hằng năm không được trùng lặp với kế hoạch thanh tra, kiểm tra của cơ quan thanh tra, kiểm tra khác. Trường hợp trong cùng một năm, cùng nội dung và cùng đối tượng đã được đưa vào kế hoạch kiểm tra, giám sát hoặc đã được cơ quan có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, giám sát thì cơ quan khác không kiểm tra, giám sát trùng lặp; trường hợp cần thiết vì yêu cầu quản lý nhà nước thì các cơ quan có liên quan phối hợp, lồng ghép nội dung và tổ chức thực hiện trong cùng một đoàn kiểm tra, giám sát. Đang theo dõi 2. Thẩm quyền kiểm tra, giám sát: Đang theo dõi a) Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các cấp của cơ quan nhà nước có chức năng kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí trong phạm vi quản lý nhà nước của mình; Đang theo dõi b) Người đứng đầu đơn vị thuộc bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân các cấp của đơn vị, cơ quan có chức năng kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí đối với cơ quan, tổ chức thuộc phạm vi được phân cấp hoặc ủy quyền. Đang theo dõi 3. Trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan: Đang theo dõi a) Cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, giám sát thực hiện việc kiểm tra, giám sát theo đúng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và quy định của pháp luật; Đang theo dõi b) Cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm phối hợp, cung cấp thông tin, tài liệu và thực hiện các yêu cầu, quyết định xử lý của cơ quan, đoàn kiểm tra, giám sát theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 4. Kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí đối với cơ quan quản lý thuế: Đang theo dõi a) Trình tự, thủ tục kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí đối với cơ quan quản lý thuế được thực hiện theo Chương III Nghị định số 217/2025/NĐ-CP của Chính phủ (trừ điểm b, c, d khoản 3 Điều 15); Đang theo dõi b) Nội dung kiểm tra, giám sát bao gồm việc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan quản lý thuế trong việc tổ chức triển khai, tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn và hỗ trợ thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí; Đang theo dõi c) Trường hợp qua kiểm tra, giám sát phát hiện hạn chế, bất cập trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí thì người có thẩm quyền kiểm tra, giám sát quyết định hoặc kiến nghị cơ quan có thẩm quyền thực hiện các biện pháp xử lý sau đây: Đang theo dõi c.1) Yêu cầu đối tượng kiểm tra, giám sát chấn chỉnh, khắc phục tồn tại, hạn chế; Đang theo dõi c.2) Kiến nghị cơ quan có thẩm quyền nghiên cứu, hoàn thiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí; Đang theo dõi d) Trường hợp phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật vượt thẩm quyền thì chuyển hồ sơ, thông tin cho cơ quan có thẩm quyền xem xét, xử lý theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi đ) Người đứng đầu cơ quan tiến hành kiểm tra, giám sát có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc việc thực hiện kiến nghị, yêu cầu sau kiểm tra, giám sát và tổng hợp, báo cáo cấp có thẩm quyền về kết quả thực hiện. Đang theo dõi 5. Kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về phí và lệ phí đối với tổ chức thu phí, lệ phí: Đang theo dõi a) Trình tự, thủ tục kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về phí và lệ phí đối với tổ chức thu phí, lệ phí được thực hiện theo Nghị định số 217/2025/NĐ-CP năm 2025 của Chính phủ; Đang theo dõi b) Nội dung kiểm tra, giám sát bao gồm: Đang theo dõi b.1) Việc triển khai, tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn và hỗ trợ thực hiện pháp luật về phí và lệ phí; Đang theo dõi b.2) Việc tiếp nhận, tổng hợp và xử lý vướng mắc, kiến nghị trong quá trình thực hiện pháp luật về phí và lệ phí; Đang theo dõi b.3) Việc tổ chức thực hiện các quy định của pháp luật về tổ chức thu, mức thu, miễn, giảm, nộp, quản lý, sử dụng, công khai phí, lệ phí và lập chứng từ thu; Đang theo dõi b.4) Việc chấp hành các quy định của pháp luật, bao gồm cả việc tự đặt ra và thu các khoản phí, lệ phí trái quy định pháp luật (nếu có); Đang theo dõi c) Việc xử lý vi phạm thực hiện theo quy định của pháp luật về hoạt động kiểm tra chuyên ngành. Trường hợp qua kiểm tra, giám sát phát hiện hạn chế, bất cập trong việc thực hiện pháp luật về phí, lệ phí thì người có thẩm quyền kiểm tra, giám sát kiến nghị cơ quan có thẩm quyền nghiên cứu, hoàn thiện pháp luật về phí, lệ phí. Đang theo dõi 6. Quy trình kiểm tra, giám sát: Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn quy trình kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí theo quy định tại Điều này. Đang theo dõi Điều 60. Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin về chi trả thu nhập và số tiền thuế, khoản thu khác đã kê khai thay, nộp thay thuế cho cơ quan quản lý thuế Đang theo dõi 1. Cơ quan, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, đúng thời hạn thông tin về chi trả thu nhập và số tiền thuế khấu trừ của người nộp thuế, số tiền thuế, khoản thu khác đã kê khai thay, nộp thuế, khoản thu khác thay khi có yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay thuế cung cấp thông tin chi tiết số tiền thuế, khoản thu khác đã khấu trừ, nộp thay thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định kèm theo chứng từ nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế. Thời hạn cung cấp thông tin cùng với thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đang theo dõi 3. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, dịch vụ kế toán; tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu; người được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế cho người nộp thuế; công ty kiểm toán độc lập có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến thỏa thuận với người nộp thuế và tài liệu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế và pháp luật có liên quan khi có yêu cầu bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Các tổ chức, cá nhân là đối tác kinh doanh hoặc khách hàng của người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế và pháp luật có liên quan khi có yêu cầu bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 5. Các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có trách nhiệm cung cấp thông tin theo quy định tại Luật Quản lý thuế và pháp luật có liên quan. Đang theo dõi 6. Tổ chức cung cấp dịch vụ thanh toán quốc tế có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời cho cơ quan quản lý thuế khi có yêu cầu về các thông tin giao dịch thanh toán của người nộp thuế. Đang theo dõi 7. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản số, tổ chức cung cấp dịch vụ logistic, tổ chức thẻ quốc tế, tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ thanh toán, dịch vụ trung gian thanh toán, dịch vụ xử lý giao dịch điện tử, tổ chức cung cấp dịch vụ viễn thông cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có trách nhiệm cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và đúng hạn cho cơ quan quản lý thuế phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Việc cung cấp thông tin theo yêu cầu bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế. Thông tin cung cấp gồm: Đang theo dõi a) Thông tin dùng để định danh, xác định người nộp thuế gồm: mã số thuế, số định danh cá nhân, số hộ chiếu, số điện thoại của chủ gian hàng, người bán; Đang theo dõi b) Thông tin dùng để xác định doanh thu, thu nhập gồm: doanh thu bán hàng, thu nhập chi trả, tài khoản thanh toán (tài khoản ngân hàng, tài khoản ví điện tử, tài khoản tiền di động), thông tin giao dịch thanh toán qua tài khoản, số lượt bán, số lượt giao hàng, các loại phí thu từ người bán (phí sàn, phí vận chuyển, phí COD); Đang theo dõi c) Thông tin khác liên quan đến hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Đối với chủ quản nền tảng thương mại điện tử đã thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (cư trú và không cư trú), nhà cung cấp nước ngoài theo quy định thì không phải thực hiện cung cấp thông tin của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, nhà cung cấp nước ngoài theo quy định tại khoản này. Đang theo dõi 8. Đối với thông tin cung cấp theo yêu cầu bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 9. Các tổ chức, cá nhân phải chịu trách nhiệm về việc không cung cấp thông tin, cung cấp thông tin không đúng thời hạn, không đầy đủ khi có yêu cầu của cơ quan quản lý thuế làm ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế hoặc thời gian giải quyết hoàn thuế, miễn, giảm thuế của người nộp thuế; bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật về trách nhiệm bồi thường của Nhà nước trong trường hợp gây thiệt hại trái pháp luật. Đang theo dõi Điều 61. Nhiệm vụ, quyền hạn của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán trực tuyến (nếu có), tổ chức thẻ quốc tế Đang theo dõi 1. Nhiệm vụ, quyền hạn trong việc thực hiện thu tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt: Đang theo dõi a) Đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác trong việc thực hiện thu tiền thuế, các khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt: Đang theo dõi a.1) Thực hiện các quy định về thu tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại Luật Quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan; Đang theo dõi a.2) Lập hoặc hướng dẫn người nộp thuế lập chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, phù hợp với yêu cầu của người nộp thuế, trong đó xác định rõ thông tin về người nộp thuế, ngày nộp thuế, thông tin dữ liệu khoản thuế, số tiền nộp ngân sách nhà nước theo quy định; Đang theo dõi a.3) Thực hiện chuyển đầy đủ số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt đã thu của người nộp thuế vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước mở tại ngân hàng thương mại, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo quy định ngay trong ngày giao dịch. Trường hợp không thể hoàn tất thủ tục ngay trong ngày giao dịch thì phải hoàn tất trước 10 giờ của ngày giao dịch tiếp theo. Đối với số tiền thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, tiền chậm nộp, tiền phạt mà chậm chuyển hoặc chuyển không đầy đủ hoặc không được hạch toán kịp thời vào tài khoản thanh toán của Kho bạc Nhà nước do lỗi của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác hoặc do lỗi chủ quan của ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản, các tổ chức này có trách nhiệm xác định và thanh toán tiền lãi do chậm chuyển, chuyển không đầy đủ, chậm hạch toán theo số ngày, số tiền chậm chuyển, chuyển không đầy đủ, chậm hạch toán vào ngân sách nhà nước. Việc xác định tiền lãi, thời hạn thanh toán, tài khoản thanh toán và xử lý đối với khoản thu không được hạch toán kịp thời vào tài khoản thanh toán của Kho bạc Nhà nước thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về quản lý, sử dụng tài khoản thanh toán của Kho bạc Nhà nước mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và ngân hàng thương mại. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn đối với trường hợp có sai, sót cần điều chỉnh và tra soát giữa các bên trong quá trình truyền nhận thông tin thu nộp ngân sách nhà nước; Đang theo dõi a.4) Đối với số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt mà chậm nộp hoặc nộp không đầy đủ vào ngân sách nhà nước do lỗi của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác phải chịu trách nhiệm thanh toán tiền chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi a.5) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác thực hiện thông báo, tra soát đến các đơn vị liên quan để xử lý đối với các trường hợp sai sót theo quy định và không được hoàn trả số tiền thuế đã nộp cho người nộp thuế nếu đã truyền thông tin cho Kho bạc Nhà nước. Riêng ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản thực hiện đối chiếu với Kho bạc Nhà nước về chứng từ nộp tiền vào ngân sách; Đang theo dõi b) Đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác có kết nối trực tiếp với Hệ thống thông tin quản lý thuế ngoài các nhiệm vụ quy định tại điểm a khoản này còn thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn sau: Đang theo dõi b.1) Hướng dẫn người nộp thuế kê khai các thông tin nộp thuế trên chứng từ nộp ngân sách nhà nước. Truyền đầy đủ thông tin trên chứng từ nộp ngân sách nhà nước đã cấp cho người nộp thuế, cho cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế; Đang theo dõi b.2) Truy vấn thông tin theo mã định danh khoản phải nộp tại Hệ thống thông tin quản lý thuế để ghi trên chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Không được hủy lệnh chuyển tiền và không được hoàn trả số tiền thuế đã nộp cho người nộp thuế khi thông tin nộp thuế đã được chuyển đến Hệ thống thông tin quản lý thuế và cơ quan quản lý thuế đã thực hiện xử lý bù trừ, thanh toán nợ thuế cho người nộp thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Đang theo dõi b.3) Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Bảo mật và chỉ sử dụng thông tin thu nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế, người khai hải quan do cơ quan quản lý thuế cung cấp để thực hiện thu ngân sách nhà nước. Đang theo dõi 2. Trách nhiệm của tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức dịch vụ khác khi tham gia phối hợp thu thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt: Đang theo dõi a) Phối hợp với cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước trong việc thực hiện nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử cho người nộp thuế; xử lý, đối soát dữ liệu về nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử; Đang theo dõi b) Truyền thông tin chứng từ nộp thuế điện tử cho cơ quan quản lý thuế theo thời gian thực, đầy đủ, chính xác đúng quy định của pháp luật. Ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản khi nhận được tiền và thông tin theo chứng từ nộp thuế từ tổ chức phối hợp thu, tổ chức chưa phối hợp thu phải thực hiện hạch toán và chuyển vào tài khoản thu của Kho bạc Nhà nước; đồng thời truyền dữ liệu thông tin thu đến Hệ thống thông tin quản lý thuế của cơ quan thuế theo thời gian thực, đầy đủ, chính xác đúng quy định của pháp luật; Đang theo dõi c) Hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực hiện nộp thuế điện tử; Đang theo dõi d) Bảo mật thông tin của người nộp thuế, người khai hải quan theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán trực tuyến (nếu có), tổ chức thẻ quốc tế có trách nhiệm cung cấp các thông tin về tài khoản thanh toán của người nộp thuế mở tại ngân hàng cho cơ quan quản lý thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế khi phát hiện các trường hợp có giao dịch bất thường cần kiểm tra tình trạng tuân thủ thuế. Đang theo dõi 4. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có trách nhiệm tiếp nhận các quyết định cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế bằng phương thức điện tử; trích tiền để nộp thuế từ tài khoản của người nộp thuế, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế theo quy định tại Điều 66 Nghị định này. Đang theo dõi 5. Trường hợp người nộp thuế có bảo lãnh về tiền thuế, khoản thu khác tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế nhưng người nộp thuế không nộp đúng thời hạn thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, bên bảo lãnh phải chịu trách nhiệm nộp tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho người nộp thuế trong phạm vi bảo lãnh. Trường hợp quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền thuế nợ theo văn bản chấp thuận của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, bên bảo lãnh bị cưỡng chế đối với số tiền trong phạm vi bảo lãnh theo quy định của Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 6. Tổ chức tín dụng có trách nhiệm cung cấp thông tin về hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế được cầm cố, thế chấp phải xử lý để thu hồi nợ nhưng người khai thuế chưa kê khai tờ khai hải quan mới, chưa nộp đủ thuế theo quy định của pháp luật theo yêu cầu của cơ quan hải quan để làm cơ sở cho cơ quan hải quan thực hiện ấn định thuế số tiền thuế phải nộp. Tổ chức tín dụng có trách nhiệm nộp thay thuế cho người nộp thuế. Đang theo dõi 7. Nội dung, hình thức, phương thức, thời hạn trong việc cung cấp thông tin cho cơ quan quản lý thuế của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán: Đang theo dõi a) Nội dung cung cấp thông tin: Đang theo dõi a.1) Thông tin theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 40 Luật Quản lý thuế gồm: tên chủ tài khoản, số hiệu tài khoản theo mã số thuế đã được cơ quan quản lý thuế cấp, nơi mở tài khoản, cụ thể đến chi nhánh mở tài khoản (nếu có), ngày mở tài khoản, ngày đóng tài khoản; Đang theo dõi a.2) Thông tin, dữ liệu liên quan đến giao dịch của người nộp thuế gồm số lượng, giá trị giao dịch, nội dung giao dịch, thông tin bên chuyển và bên nhận của giao dịch, thông tin về giao dịch trong và giao dịch xuyên biên giới của người nộp thuế; số dư tài khoản, số dư cuối kỳ, thu nhập phát sinh từ tài khoản và các thông tin khác theo quy định của Luật Quản lý thuế và phù hợp với pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về bảo vệ dữ liệu cá nhân và pháp luật có liên quan phục vụ trực tiếp công tác quản lý thuế; Đang theo dõi a.3) Thông tin, dữ liệu về chủ sở hữu hưởng lợi, người được ủy quyền, đồng chủ tài khoản, người thụ hưởng và các bên liên quan; Đang theo dõi a.4) Thông tin về các giao dịch bất thường, đáng ngờ theo quy định của pháp luật về phòng chống rửa tiền; Đang theo dõi a.5) Thông tin theo tiêu chuẩn báo cáo thông tin tài khoản tài chính của đối tượng không cư trú thuế tại Việt Nam và các báo cáo khác phù hợp với tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin cho mục đích thuế theo quy định tại Điều 63 Nghị định này. Đang theo dõi b) Hình thức, phương thức và thời hạn cung cấp dữ liệu: Đang theo dõi b.1) Hình thức kết nối, chia sẻ thông tin, dữ liệu với Hệ thống thông tin quản lý thuế thực hiện theo quy định tại Điều 56 Nghị định này; Đang theo dõi b.2) Thời hạn cung cấp: Việc cung cấp thông tin quy định tại điểm a khoản này thực hiện theo quy định tại Điều 56 Nghị định này. Riêng việc cung cấp thông tin về tài khoản quy định tại điểm a.1 khoản này được thực hiện định kỳ hàng tháng chậm nhất vào ngày 10 của tháng kế tiếp; Đang theo dõi b.3) Phương thức cung cấp: bằng hình thức điện tử; Đang theo dõi c) Trách nhiệm bảo mật và sử dụng thông tin, dữ liệu: tổ chức cung cấp thông tin, dữ liệu không phải chịu trách nhiệm về việc sử dụng thông tin, dữ liệu sau khi đã cung cấp đúng quy định của pháp luật. Việc khai thác, sử dụng thông tin, dữ liệu phải được ghi nhận, giám sát và kiểm tra theo quy định. Đang theo dõi Điều 62. Nhiệm vụ, quyền hạn, nội dung, hình thức, phương thức và thời hạn cung cấp thông tin trong việc chia sẻ, kết nối thông tin, dữ liệu của cơ quan thông tin, báo chí Đang theo dõi 1. Nhiệm vụ, quyền hạn, nội dung, thời hạn cung cấp thông tin: Đang theo dõi a) Cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm cung cấp cho cơ quan quản lý thuế các thông tin sau đây khi có yêu cầu từ cơ quan quản lý thuế: thông tin về hoạt động sản xuất, kinh doanh, quảng cáo, khuyến mại, giá bán, thị trường của tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghĩa vụ thuế; thông tin về dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế được phản ánh trên phương tiện thông tin đại chúng; thông tin về các rủi ro trong quản lý thuế được phát hiện từ hoạt động thông tin, báo chí và phản ánh của dư luận xã hội; Đang theo dõi b) Thời hạn cung cấp thông tin không quá 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu. Trường hợp nội dung phức tạp, thời hạn cung cấp thông tin không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu và phải thông báo bằng văn bản nêu rõ lý do. Đối với thông tin về dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế thì phải cung cấp ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo ngày phát hiện. Đang theo dõi 2. Hình thức, phương thức cung cấp thông tin thực hiện theo quy định tại khoản 7 Điều 61 Nghị định này. Đang theo dõi Điều 63. Cung cấp, thu thập, xác minh thông tin theo điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế và tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin cho mục đích thuế Đang theo dõi 1. Cơ quan thuế, người nộp thuế và các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan thực hiện thu thập, xác minh, sử dụng, trao đổi thông tin phải tuân thủ theo quy định của pháp luật Việt Nam, điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết và tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin cho mục đích thuế (sau đây gọi tắt là Diễn đàn toàn cầu). Đang theo dõi 2. Nội dung trao đổi thông tin cho mục đích thuế: Đang theo dõi a) Trao đổi thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế nước ngoài đối với thông tin, dữ liệu về chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi, thông tin ngân hàng, thông tin kế toán và các thông tin khác của người nộp thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ mục đích thuế; Đang theo dõi b) Trao đổi thông tin tự động đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, tiêu chuẩn báo cáo thông tin tài khoản tài chính của đối tượng không cư trú thuế tại Việt Nam, báo cáo tài sản mã hóa và các báo cáo khác theo điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết; Đang theo dõi c) Trao đổi thông tin tự nguyện đối với các thông tin phục vụ mục đích thuế theo quy định tại điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết. Đang theo dõi 3. Người nộp thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan phải cung cấp cho cơ quan thuế thông tin theo quy định tại khoản 2 Điều này và phải bảo đảm các yêu cầu sau: Đang theo dõi a) Thông tin cung cấp phải chính xác, đầy đủ, kịp thời và có thể trao đổi cho mục đích thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam, điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết; Đang theo dõi b) Không được từ chối cung cấp thông tin theo yêu cầu hợp pháp của cơ quan thuế với lý do: Đang theo dõi b.1) Thông tin thuộc phạm vi bí mật ngân hàng hoặc nghĩa vụ bảo mật khác, trừ trường hợp có quy định khác tại điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên; Đang theo dõi b.2) Thông tin đang do ngân hàng, tổ chức tài chính, tổ chức trung gian hoặc bên thứ ba nắm giữ. Đang theo dõi 4. Nghĩa vụ cung cấp thông tin về chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp nước ngoài: Đang theo dõi a) Chi nhánh và văn phòng đại diện của công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam có nghĩa vụ kê khai, cập nhật cho cơ quan thuế thông tin về chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi của công ty mẹ ở nước ngoài mà mình trực thuộc hoặc đại diện khi đăng ký thuế lần đầu và khi thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định của pháp luật về đăng ký thuế. Chủ sở hữu pháp lý quy định tại điểm này là tổ chức, cá nhân đứng tên sở hữu phần vốn, cổ phần hoặc quyền sở hữu tương đương đối với công ty theo pháp luật của nước nơi công ty được thành lập hoặc đăng ký thành lập. Chủ sở hữu hưởng lợi được xác định theo quy định tại Luật Phòng, chống rửa tiền, Luật Doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành; Đang theo dõi b) Chi nhánh, văn phòng đại diện có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ, tài liệu liên quan đến thông tin quy định tại điểm a khoản này trong thời gian hoạt động, bảo đảm cung cấp kịp thời theo yêu cầu của cơ quan thuế; thời hạn lưu trữ tối thiểu là 05 năm kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc kỳ báo cáo có liên quan; Đang theo dõi c) Khi chi nhánh, văn phòng đại diện chấm dứt hoạt động tại Việt Nam, cơ quan thuế có trách nhiệm lưu trữ thông tin do chi nhánh, văn phòng đại diện cung cấp theo quy định tại khoản này trong thời hạn tối thiểu 05 năm kể từ năm dương lịch chấm dứt hoạt động. Đang theo dõi 5. Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có trách nhiệm tự thực hiện hoặc thuê tổ chức, cơ quan lưu trữ để bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán tại Việt Nam sau khi tạm ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản đồng thời phải thông báo bằng văn bản về nơi lưu trữ tài liệu kế toán cho cơ quan thuế để đảm bảo nghĩa vụ cung cấp đầy đủ hồ sơ, thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác khi có nghi ngờ hoặc phát hiện thấy có các dấu hiệu bất thường trong hồ sơ thuế hoặc phát sinh tranh chấp khác (nếu có). Đang theo dõi 6. Người nộp thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan có nghĩa vụ thu thập, lưu trữ và cung cấp thông tin quy định tại khoản 2 Điều này khi có yêu cầu của cơ quan thuế để phục vụ mục đích trao đổi thông tin. Đang theo dõi 7. Việc xác minh thông tin của người nộp thuế thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Cơ quan thuế thực hiện thu thập, đối chiếu tính đầy đủ, chính xác và nhất quán của thông tin do người nộp thuế cung cấp với thông tin, dữ liệu từ cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước và các thông tin thu thập được từ cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan hoặc các nguồn thông tin hợp pháp khác; Đang theo dõi b) Trường hợp cần thiết, cơ quan thuế thực hiện xác minh thông tin tại trụ sở người nộp thuế nhằm thu thập thông tin, tài liệu phục vụ công tác trao đổi thông tin; Đang theo dõi c) Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu; giải trình và phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình xác minh theo quy định tại khoản này; không được từ chối cung cấp thông tin, tài liệu theo yêu cầu hợp pháp của cơ quan thuế nhằm phục vụ trao đổi thông tin cho mục đích thuế với cơ quan thuế nước ngoài; Đang theo dõi d) Việc thu thập, xác minh thông tin phải bảo đảm phục vụ trao đổi thông tin vì mục đích thuế, thực hiện đúng thẩm quyền, tuân thủ quy định của pháp luật. Đang theo dõi 8. Cơ quan thuế thực hiện các biện pháp nghiệp vụ trong công tác thu thập xác minh thông tin như sau: Đang theo dõi a) Ban hành văn bản đề nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin theo điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết; Đang theo dõi b) Trường hợp cơ quan, tổ chức, cá nhân không thực hiện cung cấp thông tin hoặc cung cấp thông tin không đầy đủ, không đảm bảo tính chính xác, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp thu thập, xác minh thông tin, bao gồm biện pháp đôn đốc, cảnh báo và ban hành quyết định thu thập, xác minh thông tin; Đang theo dõi c) Trường hợp đã áp dụng các biện pháp quy định tại điểm b khoản này mà vẫn không thu thập được đầy đủ, chính xác thông tin, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định; Đang theo dõi d) Trường hợp tổ chức, cá nhân không cung cấp thông tin trong thời hạn ghi trong quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế thì cơ quan thuế áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ cung cấp thông tin. Đang theo dõi 9. Bảo mật và sử dụng thông tin trao đổi cho mục đích thuế: Đang theo dõi a) Thông tin, thư từ và các tài liệu trao đổi giữa cơ quan quản lý thuế Việt Nam với nhà chức trách có thẩm quyền của quốc gia, vùng lãnh thổ khác theo điều ước quốc tế về thuế phải được quản lý, lưu giữ và bảo mật theo quy định của pháp luật và điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên. Các thông tin này chỉ được thu thập, xử lý và sử dụng cho mục đích quản lý thuế theo quy định; chỉ được cung cấp cho cơ quan thẩm quyền, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; Đang theo dõi b) Việc sử dụng hoặc cung cấp thông tin quy định tại điểm a khoản này cho mục đích khác chỉ được thực hiện khi được điều ước quốc tế về thuế có liên quan cho phép và đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo điều ước đó; Đang theo dõi c) Cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có trách nhiệm ban hành và tổ chức thực hiện quy trình bảo đảm bảo mật thông tin trao đổi phù hợp với tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu; Đang theo dõi d) Khi thu thập thông tin theo yêu cầu của nhà chức trách có thẩm quyền của quốc gia, vùng lãnh thổ khác theo điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên, cơ quan thuế thực hiện như sau: Đang theo dõi d.1) Người nộp thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân có quyền yêu cầu cơ quan thuế cung cấp thông tin và giải thích về đề nghị cung cấp thông tin, bảo đảm phù hợp với nội dung yêu cầu và phục vụ việc thực hiện nghĩa vụ theo quy định của pháp luật. Nội dung cung cấp, giải thích không bao gồm thông tin về nguồn, sự tồn tại của yêu cầu trao đổi thông tin hoặc thư đề nghị cung cấp thông tin thuộc phạm vi bảo mật trong trao đổi thông tin với nhà chức trách có thẩm quyền nước ngoài. Cơ quan thuế có trách nhiệm bảo đảm việc cung cấp thông tin tuân thủ quy định về bảo mật theo pháp luật trong nước và điều ước quốc tế có liên quan; Đang theo dõi d.2) Việc thu thập, xác minh thông tin phải bảo đảm không làm ảnh hưởng đến mục đích xử lý yêu cầu của nhà chức trách có thẩm quyền nước ngoài theo điều ước quốc tế về thuế; Đang theo dõi đ) Trường hợp làm lộ, lọt, mất, sử dụng trái phép thông tin trao đổi thì cá nhân, tổ chức có liên quan bị xử lý kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm theo quy định của pháp luật. Cơ quan thuế có trách nhiệm áp dụng các biện pháp cần thiết để thực thi các chế tài và biện pháp xử lý phù hợp trong trường hợp vi phạm nghĩa vụ bảo mật hoặc sử dụng trái phép thông tin bảo mật của người nộp thuế. Đang theo dõi 10. Cơ quan thuế ưu tiên bảo đảm đầy đủ nguồn lực để triển khai trao đổi thông tin theo điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế và tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu. Đang theo dõi Điều 64. Tiêu chuẩn kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế Đang theo dõi 1. Tiêu chuẩn kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ: Đang theo dõi a) Đối với đại lý thuế: Đang theo dõi a.1) Là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi a.2) Có ít nhất 02 người đáp ứng tiêu chuẩn quy định tại khoản 2 Điều này làm việc toàn thời gian tại doanh nghiệp; Đang theo dõi b) Đối với hộ kinh doanh, cá nhân đáp ứng tiêu chuẩn quy định tại khoản 2 Điều này và thực hiện hoạt động theo quy định của pháp luật có liên quan. Đang theo dõi 2. Tiêu chuẩn đối với người tham gia hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: Người trực tiếp thực hiện dịch vụ làm thủ tục về thuế là người Việt Nam hoặc người nước ngoài được phép cư trú tại Việt Nam từ 12 tháng trở lên, có đầy đủ năng lực hành vi dân sự và đáp ứng các tiêu chuẩn sau: Đang theo dõi a) Tiêu chuẩn chuyên môn: Đang theo dõi a.1) Có chứng chỉ nghiệp vụ chuyên môn về thuế theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi a.2) Thực hiện cập nhật kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định; Đang theo dõi b) Tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp: Đang theo dõi b.1) Không được thông đồng với công chức thuế, người nộp thuế để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế; trường hợp có hành vi giúp người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, khai thiếu thuế hoặc vi phạm thủ tục về thuế thì phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật và bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo hợp đồng đã ký kết (nếu có); Đang theo dõi b.2) Giữ bí mật thông tin cho người nộp thuế sử dụng dịch vụ của đại lý thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế theo quy định của pháp luật. Tổ chức, cá nhân đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn trên, được cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế và không phải đăng ký với cơ quan thuế. Đang theo dõi Chương VI CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Đang theo dõi Điều 65. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế Đang theo dõi 1. Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1,2, 3, 4 và 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế. Cơ quan quản lý thuế xác định hành vi phát tán tài sản của người nộp thuế quy định tại khoản 3 Điều 48 Luật Quản lý thuế căn cứ vào thông tin chuyển nhượng, cho, bán tài sản, rút tiền, chuyển tiền, tẩu tán số dư tài khoản một cách bất thường không liên quan đến các giao dịch thông thường trong sản xuất kinh doanh trước khi cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định cưỡng chế. Đang theo dõi 2. Các trường hợp chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế: Đang theo dõi a) Khoản nợ của người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 26 Nghị định này; Đang theo dõi b) Khoản nợ của người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lần nộp dần và hồ sơ, thủ tục về nộp dần tiền thuế nợ.Nộp dần tiền thuế nợ nêu tại Điểm b Khoản 2 Điều 65 được hướng dẫn bởi Điều 36 Thông tư số 86/2026/TT-BTC Điểm b Khoản 2 Điều 65 được hướng dẫn bởi Mẫu số 47 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Điểm b Khoản 2 Điều 65 được hướng dẫn bởi Mẫu số 48 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC Điểm b Khoản 2 Điều 65 được hướng dẫn bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 86/2026/TT-BTC" data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3836909&DocId=439382&DocReferenceId=439660&DocItemReferenceId=3862686&DocItemRelateId=253086"> Đang theo dõi 3. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế căn cứ tình hình thực tế, nguyên tắc quản lý rủi ro dựa trên mức độ rủi ro, quản lý tuân thủ theo mức độ tuân thủ để quyết định trường hợp thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 48 Luật Quản lý thuế và không hoặc chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các trường hợp sau đây: Đang theo dõi a) Đối với khoản tiền thuế nợ đang được khoanh tiền thuế nợ theo quy định: Đang theo dõi a.1) Trường hợp thuộc quy định tại điểm a, b, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế trong thời gian khoanh tiền thuế nợ, trừ trường hợp cơ quan quản lý thuế đã ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Cơ quan quản lý thuế phát hiện người nộp thuế có tài sản, dòng tiền để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thì thực hiện cưỡng chế theo quy định; Đang theo dõi a.2) Trường hợp thuộc quy định tại điểm c và điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế thì không áp dụng biện pháp cưỡng chế trong thời gian khoanh tiền thuế nợ. Trường hợp quyết định cưỡng chế đã được ban hành thì cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế; Đang theo dõi b) Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (trừ trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký) khi tổng số tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế không vượt quá các mức sau: Đang theo dõi b.1) Đối với tổ chức: 3.000.000 đồng; Đang theo dõi b.2) Đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh: 1.000.000 đồng; Đang theo dõi c) Không áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với khoản tiền thuế nợ thuộc trường hợp quy định tại khoản 7 và khoản 8 Điều 48 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, quyết định chấm dứt cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế: Đang theo dõi a) Quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm: quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế; các thông báo ấn định thuế, quyết định ấn định thuế; thông báo tiền thuế nợ; quyết định thu hồi hoàn; quyết định gia hạn; quyết định nộp dần; quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ; quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính về quản lý thuế; quyết định về bồi thường thiệt hại; quyết định hành chính về quản lý thuế khác theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi b) Quyết định cưỡng chế, quyết định chấm dứt cưỡng chế được gửi cho người nộp thuế bị cưỡng chế và các tổ chức, cá nhân có liên quan bằng phương thức điện tử và đăng tải thông tin trên trang thông tin điện tử ngành thuế, hải quan ngay trong ngày ban hành quyết định. Trường hợp chưa đủ điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực quản lý thuế thì các quyết định, cưỡng chế được gửi đến người nộp thuế bị cưỡng chế và các tổ chức, cá nhân có liên quan bằng thư bảo đảm qua đường bưu chính hoặc gửi trực tiếp; Đang theo dõi c) Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ quyết định cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định tại Điều 68 Nghị định này; Đang theo dõi d) Quyết định cưỡng chế chấm dứt hiệu lực kể từ khi: Đang theo dõi d.1) Người nộp thuế thuộc trường hợp chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế theo quy định tại khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi d.2) Bên thứ ba đã nộp đủ số tiền trên quyết định cưỡng chế đối với trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; Đang theo dõi d.3) Tài sản kê biên đã được bán đấu giá và đã xử lý số tiền thu được do bán đấu giá tài sản kê biên đối với trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên. Đang theo dõi 5. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế: Đang theo dõi a) Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế; cơ quan quản lý thuế thực hiện đồng thời một hoặc nhiều biện pháp cưỡng chế khi người nộp thuế chưa nộp đầy đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước; Đang theo dõi b) Trường hợp có căn cứ xác định người nộp thuế có tiền thuế nợ không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản thì người có thẩm quyền quyết định cưỡng chế lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để bảo đảm thu kịp thời, đầy đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước. Đang theo dõi 6. Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế: Đang theo dõi a) Người có thẩm quyền và phạm vi thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 50 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Người có thẩm quyền cưỡng chế quy định tại điểm a khoản này được giao quyền cho cấp phó theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. Đang theo dõi 7. Đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước, tổ chức được Nhà nước giao quản lý thu theo quy định của pháp luật chuyên ngành, cơ quan được giao quản lý thu có trách nhiệm xác định số tiền còn nợ, tiền chậm nộp, ban hành thông báo đôn đốc nộp và lập hồ sơ kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định tại khoản 7 Điều 39 Luật Quản lý thuế. Cơ quan nhà nước có thẩm quyền có trách nhiệm xem xét, áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuộc thẩm quyền theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; trường hợp không áp dụng thì phải trả lời bằng văn bản và nêu rõ lý do. Đang theo dõi Điều 66. Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế Đang theo dõi 1. Biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có mở tài khoản tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. Người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm: Đang theo dõi a) Người nộp thuế thuộc các trường hợp quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 4 Điều 48 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế: quá thời hạn quy định 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp tiền thuế nợ theo văn bản chấp thuận của cơ quan quản lý thuế về việc nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước thì bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 2. Các loại tài khoản không thực hiện cưỡng chế quy định tại Điều này bao gồm: tài khoản nhận nguồn vốn ODA và vay ưu đãi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; tài khoản nhận kinh phí bảo trì nhà chung cư theo quy định của pháp luật về nhà ở; tài khoản là tài sản bảo đảm nợ xấu của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng; tài khoản quỹ bình ổn giá xăng dầu theo quy định của pháp luật về kinh doanh xăng dầu. Đang theo dõi 3. Căn cứ ban hành quyết định cưỡng chế là một trong các thông tin sau đây: Đang theo dõi a) Thông tin về tài khoản của người nộp thuế tại cơ sở dữ liệu quản lý thuế hoặc thông tin về tài khoản do tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp cho cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi b) Thông tin về tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế do tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài cung cấp theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế trong trường hợp cơ sở dữ liệu tại cơ quan quản lý thuế không đầy đủ. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm bảo mật những thông tin về tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế. Đang theo dõi 4. Quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản: Đang theo dõi a) Quyết định cưỡng chế được ban hành tại các thời điểm sau: Đang theo dõi a.1) Sau ngày thứ 90 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; Đang theo dõi a.2) Sau ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế; Đang theo dõi a.3) Sau ngày người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt); Đang theo dõi a.4) Khi phát hiện người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản hoặc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký; Đang theo dõi b) Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản được gửi cho người nộp thuế bị cưỡng chế, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài nơi người nộp thuế bị cưỡng chế mở tài khoản và các tổ chức, cá nhân có liên quan ngay trong ngày ban hành quyết định cưỡng chế; Đang theo dõi c) Cơ quan quản lý thuế thực hiện rà soát và cập nhật cơ sở dữ liệu quản lý thuế. Trường hợp phát hiện người nộp thuế phát sinh tài khoản mới thì cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định cưỡng chế bổ sung đối với các tài khoản mới phát sinh (nếu có). Đang theo dõi 5. Trách nhiệm của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài nơi tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế mở tài khoản: Đang theo dõi a) Thực hiện phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế bằng với số tiền ghi trong quyết định cưỡng chế ngay khi nhận được quyết định cưỡng chế từ cơ quan quản lý thuế; phối hợp thông báo bằng phương thức điện tử đến cơ quan quản lý thuế về số dư tài khoản sau khi phong tỏa để cơ quan quản lý thuế ban hành lệnh thu ngân sách nhà nước, làm cơ sở để tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế. Đang theo dõi b) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có trách nhiệm trích chuyển số tiền của người nộp thuế bị cưỡng chế vào tài khoản thu ngân sách nhà nước mở tại Kho bạc Nhà nước ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo ngày nhận được lệnh thu ngân sách nhà nước. Trường hợp số dư trong tài khoản ít hơn số tiền mà người nộp thuế bị cưỡng chế phải nộp thì sau khi trừ đi số dư tối thiểu để duy trì tài khoản, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải trích chuyển số tiền còn lại vào tài khoản thu ngân sách nhà nước. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tiếp tục theo dõi tài khoản của người nộp thuế sau khi phong tỏa tài khoản, trường hợp tài khoản của người nộp thuế phát sinh số dư mới thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện trích chuyển để nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước cho đến khi thu đủ số tiền thuế nợ trên quyết định cưỡng chế. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài khi thực hiện trích tiền theo quyết định cưỡng chế thì phải thông báo cho cơ quan ban hành quyết định cưỡng chế bằng phương thức điện tử. Cơ quan ban hành quyết định cưỡng chế có trách nhiệm thông báo bằng phương thức điện tử cho các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài về tình hình chấp hành nộp số tiền trên quyết định cưỡng chế, làm cơ sở tiếp tục trích chuyển hoặc dừng việc trích chuyển số tiền theo quyết định cưỡng chế vào ngân sách nhà nước; Đang theo dõi c) Trường hợp cơ quan quản lý thuế ban hành văn bản gửi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài yêu cầu cung cấp thông tin về số hiệu tài khoản, số dư tại thời điểm cung cấp và các thông tin liên quan khác của người nộp thuế thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có trách nhiệm cung cấp trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu cung cấp thông tin; Đang theo dõi d) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có trách nhiệm tạm dừng trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế khi nhận được văn bản của cơ quan quản lý thuế đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 69 Nghị định này. Đang theo dõi 6. Thủ tục thu tiền bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản: Việc trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện trên cơ sở các chứng từ thu theo quy định. Chứng từ thu sử dụng để trích chuyển tiền từ tài khoản được gửi cho các bên liên quan. Đang theo dõi Điều 67. Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập Đang theo dõi 1. Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập được áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân khi đáp ứng đủ các điều kiện sau: Đang theo dõi a) Quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản mà cơ quan quản lý thuế không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ hoặc không đủ thông tin, điều kiện để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản; Đang theo dõi b) Cá nhân bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế đang được hưởng tiền lương hoặc thu nhập tại một cơ quan, tổ chức theo biên chế hoặc hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên. Đang theo dõi 2. Xác minh thông tin về tiền lương và thu nhập: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế tổ chức xác minh thông tin về các khoản tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế và cơ quan, tổ chức quản lý tiền lương hoặc thu nhập của người nộp thuế bị cưỡng chế theo cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế, dữ liệu do cơ quan bảo hiểm cung cấp. Trường hợp cơ sở dữ liệu tại cơ quan quản lý thuế không đầy đủ thì người có thẩm quyền ban hành quyết định cưỡng chế gửi văn bản yêu cầu cá nhân bị cưỡng chế và cơ quan, tổ chức quản lý tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế cung cấp đầy đủ các thông tin về các khoản tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế; Đang theo dõi b) Cá nhân bị cưỡng chế, cơ quan, tổ chức quản lý tiền lương hoặc thu nhập và các cơ quan, tổ chức liên quan phải cung cấp các thông tin về tiền lương và thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế cho cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được yêu cầu và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các thông tin đã cung cấp; Đang theo dõi c) Trường hợp sau 03 ngày làm việc, cá nhân bị cưỡng chế, cơ quan, tổ chức quản lý tiền lương hoặc thu nhập và các cơ quan, tổ chức liên quan không cung cấp hoặc cung cấp thông tin không đầy đủ về tiền lương và thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế thì cơ quan quản lý thuế căn cứ vào tình hình thực tế để áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp theo quy định. Đang theo dõi 3. Quyết định cưỡng chế khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập: Đang theo dõi a) Quyết định cưỡng chế được ban hành khi đủ điều kiện theo quy định tại khoản 1 Điều này; Đang theo dõi b) Quyết định cưỡng chế được gửi cho cá nhân bị cưỡng chế, cơ quan, tổ chức quản lý tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế, các cơ quan, tổ chức có liên quan ngay trong ngày ban hành quyết định cưỡng chế. Đang theo dõi 4. Tỷ lệ khấu trừ: Đang theo dõi a) Chỉ khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập tương ứng với số tiền đã ghi trong quyết định cưỡng chế; Đang theo dõi b) Tỷ lệ khấu trừ tiền lương hoặc thu nhập đối với cá nhân không thấp hơn 10% và không quá 30% tổng số tiền lương hằng tháng; đối với những khoản thu nhập khác thì tỷ lệ khấu trừ căn cứ vào thu nhập thực tế, nhưng không quá 50% tổng số thu nhập. Đang theo dõi 5. Trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, người sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân bị cưỡng chế: Đang theo dõi a) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của người nộp thuế bị cưỡng chế và chuyển số tiền đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi trong quyết định cưỡng chế kể từ kỳ trả tiền lương hoặc thu nhập gần nhất cho đến khi khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, đồng thời thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế và người nộp thuế bị cưỡng chế biết; Đang theo dõi b) Trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế mà hợp đồng lao động của người nộp thuế bị cưỡng chế chấm dứt thì cơ quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người ra quyết định cưỡng chế biết trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; Đang theo dõi c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động đang quản lý tiền lương hoặc thu nhập của người nộp thuế bị cưỡng chế cố tình không thực hiện quyết định cưỡng chế thì bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định. Đang theo dõi Điều 68. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Đang theo dõi 1. Biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan được áp dụng đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ, cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại Điều 66 hoặc Điều 67 Nghị định này mà không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ thì cơ quan hải quan áp dụng biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đang theo dõi 2. Trường hợp cơ quan hải quan thực hiện ấn định thuế sau thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, nếu quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn chấp hành quyết định ấn định thuế mà người nộp thuế hoặc người bảo lãnh không tự nguyện chấp hành quyết định ấn định thuế thì cơ quan hải quan áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định. Đang theo dõi 3. Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với các trường hợp sau đây: Đang theo dõi a) Hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng không chịu thuế hoặc có mức thuế suất thuế xuất khẩu 0%; Đang theo dõi b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp, hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Đang theo dõi 4. Quyết định cưỡng chế được gửi đến người nộp thuế bị cưỡng chế và thông báo trên Trang thông tin điện tử hải quan chậm nhất là 05 ngày làm việc trước ngày áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đang theo dõi 5. Trên cơ sở dữ liệu quản lý thuế, trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan hải quan ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với người nộp thuế có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa trong thời gian 12 tháng gần nhất tính đến thời điểm đề nghị thì thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề nghị cưỡng chế của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, cơ quan hải quan thực hiện cưỡng chế theo quy định và thông báo cho cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước biết, phối hợp. Trường hợp cơ quan hải quan không thực hiện được biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan theo đề nghị của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thì thông báo cho cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước biết và nêu rõ lý do; Đang theo dõi b) Khi người nộp thuế thuộc trường hợp chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế theo quy định tại khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải có thông báo cho cơ quan hải quan để chấm dứt việc thực hiện biện pháp cưỡng chế này. Đang theo dõi Điều 69. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn Đang theo dõi 1. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được áp dụng đối với người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp dưới đây: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế không đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc có căn cứ xác định việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ; Đang theo dõi b) Cơ quan quản lý thuế đang thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ; Đang theo dõi c) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 48 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi d) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi đ) Cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế. Đang theo dõi 2. Hóa đơn bị ngừng sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được ban hành đối với các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này và được đồng bộ sang hệ thống hóa đơn điện tử ngay khi ban hành. Trong thời gian áp dụng biện pháp cưỡng chế, cơ quan thuế: Đang theo dõi a) Không tiếp nhận hồ sơ đăng ký, thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử; Đang theo dõi b) Không cấp mã đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; Đang theo dõi c) Thực hiện thông báo hóa đơn không hợp pháp đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; Đang theo dõi d) Không cấp hóa đơn cho người nộp thuế đang bị cưỡng chế, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này. Đang theo dõi 4. Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn theo pháp luật về hóa đơn thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay số tiền thuế nợ đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ít nhất là 18% tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn vào ngân sách nhà nước trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh. Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế tạm dừng thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản đối với người nộp thuế: Đang theo dõi a) Người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế một tài khoản của người nộp thuế mở tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài để tạm dừng cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản; Đang theo dõi b) Thời gian tạm dừng cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản là 10 ngày làm việc kể từ ngày được chấp thuận sử dụng hóa đơn đối với số tiền được tạm dừng cưỡng chế quy định tại điểm c khoản này; Đang theo dõi c) Số tiền được tạm dừng cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản là tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn được sử dụng. Người nộp thuế thực hiện thủ tục đề nghị sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh theo quy định của pháp luật về hóa đơn. Đang theo dõi 5. Trường hợp cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế đã hoặc đang áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan thì thực hiện như sau: Đang theo dõi a) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề nghị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn của cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế theo đúng trình tự, thủ tục và gửi thông báo cho cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước biết, phối hợp. Trường hợp cơ quan thuế không thực hiện được ngay biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn theo đề nghị của cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do chưa đủ căn cứ hoặc điều kiện thực hiện thì thông báo cho cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước biết và nêu rõ lý do; Đang theo dõi b) Khi người nộp thuế thuộc trường hợp chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế theo quy định tại khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế, cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải có thông báo cho cơ quan thuế để chấm dứt việc thực hiện biện pháp cưỡng chế này. Đang theo dõi 6. Trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế là chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh không có đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế hoặc không thực hiện được quyết định cưỡng chế thì cơ quan thuế quản lý chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh chuyển toàn bộ hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trụ sở chính để ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế tại trụ sở chính. Đang theo dõi Điều 70. Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của người nộp thuế bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ Đang theo dõi 1. Biện pháp cưỡng chế thu tiền, tài sản khác của người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (sau đây gọi là thu từ bên thứ ba) được áp dụng khi cơ quan quản lý thuế có đầy đủ căn cứ hợp pháp để xác định bên thứ ba đang có khoản nợ hoặc đang nắm giữ tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế, bao gồm: Đang theo dõi a) Tổ chức, cá nhân đang có khoản nợ đến hạn phải trả cho người nộp thuế bị cưỡng chế; Đang theo dõi b) Tổ chức, cá nhân, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được người nộp thuế bị cưỡng chế ủy quyền nắm giữ tiền, tài sản, hàng hóa, giấy tờ, chứng chỉ có giá. Số tiền, tài sản, hàng hóa, giấy tờ, chứng chỉ có giá mà bên thứ ba đang nắm giữ là thuộc sở hữu của người nộp thuế bị cưỡng chế. Đang theo dõi 2. Xác minh thông tin bên thứ ba đang nắm giữ tiền, tài sản khác của người nộp thuế bị cưỡng chế: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế có văn bản yêu cầu bên thứ ba đang nắm giữ tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế cung cấp thông tin về tiền, tài sản đang nắm giữ hoặc công nợ phải trả đối với người nộp thuế bị cưỡng chế; Đang theo dõi b) Trường hợp bên thứ ba đang nắm giữ tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế không cung cấp được thông tin theo yêu cầu thì phải có văn bản giải trình gửi cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Đang theo dõi 3. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ được gửi cho những tổ chức, cá nhân sau: người nộp thuế bị cưỡng chế, bên thứ ba đang nắm giữ tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế quản lý bên thứ ba. Đang theo dõi 4. Nguyên tắc thực hiện: Đang theo dõi a) Trường hợp bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho người nộp thuế bị cưỡng chế hoặc nắm giữ tiền của người nộp thuế bị cưỡng chế thì: Đang theo dõi a.1) Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền của người nộp thuế bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; Đang theo dõi a.2) Bên thứ ba đang nắm giữ tiền của người nộp thuế bị cưỡng chế thì phải thực hiện nộp thay số tiền thuế nợ cho người nộp thuế bị cưỡng chế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận được quyết định cưỡng chế của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi a.3) Bên thứ ba có khoản nợ phải trả người nộp thuế bị cưỡng chế thì thực hiện nộp thay cho người nộp thuế bị cưỡng chế ngay trong ngày khoản nợ đến hạn thanh toán; Đang theo dõi a.4) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho người nộp thuế bị cưỡng chế được xác định là số tiền đã thanh toán cho người nộp thuế bị cưỡng chế; Đang theo dõi b) Trường hợp bên thứ ba nắm giữ tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế (trừ các trường hợp quy định tại điểm a khoản này) thì áp dụng theo quy định về cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên quy định tại Điều 71 Nghị định này; Đang theo dõi c) Trường hợp tiền, tài sản khác của người nộp thuế bị cưỡng chế do bên thứ ba đang nắm giữ là đối tượng của các giao dịch bảo đảm hoặc thuộc trường hợp giải quyết phá sản thì việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba được thực hiện theo thứ tự ưu tiên và quy định của pháp luật có liên quan. Đang theo dõi 5. Trách nhiệm của bên thứ ba đang có khoản nợ, đang nắm giữ tiền, tài sản khác của người nộp thuế bị cưỡng chế: Đang theo dõi a) Cung cấp cho cơ quan quản lý thuế thông tin về khoản nợ hoặc khoản tiền, tài sản khác đang nắm giữ của người nộp thuế thuộc diện cưỡng chế, trong đó nêu rõ số tiền, thời hạn thanh toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; Đang theo dõi b) Khi nhận được văn bản yêu cầu xác minh thông tin của cơ quan quản lý thuế thì bên thứ ba không được chuyển trả tiền (bao gồm cả khoản nợ phải thanh toán cho người nộp thuế), tài sản khác cho người nộp thuế bị cưỡng chế kể từ thời điểm nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan quản lý thuế cho đến khi thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc chuyển giao tài sản theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế; Đang theo dõi c) Trường hợp bên thứ ba không thực hiện quyết định cưỡng chế để nộp thay cho người nộp thuế hoặc không chuyển giao tài sản thì xử lý theo quy định tại khoản 4 Điều 46 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 6. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế đang quản lý bên thứ ba có trụ sở khác địa bàn của người nộp thuế bị cưỡng chế: Đang theo dõi a) Đối với trường hợp nơi cư trú hoặc trụ sở kinh doanh của người nộp thuế bị cưỡng chế và nơi cư trú hoặc trụ sở kinh doanh của bên thứ ba cùng trên địa bàn cấp tỉnh nhưng khác địa bàn cấp xã thì Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Hải quan có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn cơ quan quản lý thuế cấp dưới phối hợp thực hiện cưỡng chế nợ thuế; Đang theo dõi b) Đối với trường hợp nơi cư trú hoặc trụ sở kinh doanh của người nộp thuế bị cưỡng chế và nơi cư trú hoặc trụ sở kinh doanh của bên thứ ba khác địa bàn cấp tỉnh thì cơ quan quản lý thuế của người nộp thuế bị cưỡng chế ban hành quyết định cưỡng chế đồng thời gửi cơ quan quản lý thuế quản lý bên thứ ba để phối hợp thực hiện. Đang theo dõi Điều 71. Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Đang theo dõi 1. Biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được áp dụng khi cơ quan quản lý thuế có đầy đủ căn cứ và thông tin hợp pháp về tài sản thuộc sở hữu của người nộp thuế bị cưỡng chế. Đang theo dõi 2. Không áp dụng kê biên tài sản trong trường hợp người nộp thuế là cá nhân đang trong thời gian chữa bệnh tại các cơ sở khám chữa bệnh được thành lập theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 3. Những tài sản không được kê biên được thực hiện theo quy định tại Điều 21 Nghị định số 296/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Riêng đối với cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp (gọi chung là cơ quan, tổ chức) hoạt động bằng nguồn vốn do ngân sách nhà nước cấp thì không kê biên các tài sản được mua sắm từ nguồn ngân sách nhà nước mà yêu cầu cơ quan, tổ chức đó có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền hỗ trợ tài chính để thực hiện quyết định cưỡng chế. Trường hợp cơ quan, tổ chức có nguồn thu từ các hoạt động hợp pháp khác thì kê biên các tài sản được đầu tư, mua sắm từ nguồn thu đó để thực hiện quyết định cưỡng chế, trừ các tài sản sau đây: Đang theo dõi a) Thuốc chữa bệnh, phương tiện, dụng cụ, tài sản thuộc cơ sở y tế, khám chữa bệnh, trừ trường hợp đây là các tài sản để kinh doanh; lương thực, thực phẩm, dụng cụ, tài sản phục vụ việc ăn giữa ca cho cán bộ, công chức; Đang theo dõi b) Nhà trẻ, trường học, các thiết bị, phương tiện, đồ dùng thuộc các cơ sở này nếu đây không phải là tài sản để kinh doanh của cơ quan, tổ chức; Đang theo dõi c) Trang thiết bị, phương tiện, công cụ bảo đảm an toàn lao động, phòng chống cháy nổ, phòng chống ô nhiễm môi trường; Đang theo dõi d) Trụ sở làm việc; Đang theo dõi đ) Cơ sở hạ tầng phục vụ lợi ích công cộng, an ninh, quốc phòng. Đang theo dõi 4. Xác minh thông tin về tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế: Đang theo dõi a) Cơ quan quản lý thuế có quyền gửi văn bản cho người nộp thuế bị cưỡng chế, cơ quan đăng ký quyền sở hữu tài sản, cơ quan đăng ký giao dịch bảo đảm và các tổ chức, cá nhân liên quan để xác minh về tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế; Đang theo dõi b) Cơ quan quản lý thuế có quyền xác minh về tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế tại địa bàn nơi người nộp thuế bị cưỡng chế đóng trụ sở kinh doanh hoặc cư trú, cơ quan đăng ký quyền sở hữu tài sản, cơ quan đăng ký giao dịch bảo đảm và các tổ chức, cá nhân liên quan; Đang theo dõi c) Thông tin xác minh bao gồm: các tài sản đã xác minh, giá trị tài sản đã xác minh được phản ánh trên sổ sách kế toán của người nộp thuế bị cưỡng chế, kết quả sản xuất kinh doanh (đối với cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ) hoặc điều kiện kinh tế (đối với cá nhân không kinh doanh). Đối với tài sản thuộc diện phải đăng ký, chuyển quyền sở hữu tài sản cần căn cứ vào hợp đồng mua bán, chuyển đổi, chuyển nhượng hoặc tặng cho, giấy chứng nhận về quyền sở hữu tài sản thì việc xác minh thông qua chủ sở hữu, chính quyền địa phương, cơ quan chức năng hoặc xác nhận của người làm chứng như người bán, chính quyền địa phương, cơ quan chức năng về việc mua bán hoặc các tài liệu, chứng cứ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Đang theo dõi d) Sau khi tổng hợp kết quả xác minh, cơ quan quản lý thuế phải lập biên bản với người nộp thuế bị cưỡng chế để xác định số lượng, nội dung tài sản thuộc diện kê biên, đồng thời yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ, tài liệu chứng minh quyền sở hữu tài sản; Đang theo dõi đ) Trường hợp cơ quan quản lý thuế gửi văn bản xác minh về tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế cho các tổ chức, cá nhân có liên quan mà các tổ chức, cá nhân này không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ các thông tin về tài sản thì cơ quan quản lý thuế thực hiện cưỡng chế bằng các biện pháp khác theo quy định tại Điều 49 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 5. Phối hợp với Ủy ban nhân dân nơi người nộp thuế bị cưỡng chế có tài sản thuộc diện kê biên: Đang theo dõi a) Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày lập biên bản xác minh tài sản với người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế nơi người nộp thuế phát sinh nợ thuế gửi văn bản đến Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế bị cưỡng chế có các tài sản thuộc diện kê biên (bao gồm cả các tài sản ở các địa phương khác nhau) đề nghị thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; Đang theo dõi b) Trường hợp tài sản bị cưỡng chế nằm trên địa bàn nhiều xã, phường trong cùng tỉnh thì cơ quan quản lý thuế nơi người nộp thuế phát sinh nợ thuế gửi văn bản đến Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề nghị thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; Đang theo dõi c) Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc cấp tỉnh không thực hiện bán đấu giá tài sản kê biên khi người nộp thuế thuộc trường hợp chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế theo quy định tại khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế để Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc cấp tỉnh ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế. Đang theo dõi 6. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên do Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, cấp xã ban hành được gửi cho người nộp thuế bị cưỡng chế. Đối với các tài sản kê biên thuộc diện đăng ký quyền sở hữu thì quyết định cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản được gửi cho người nộp thuế và các cơ quan sau đây: Đang theo dõi a) Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, cơ quan có thẩm quyền về đăng ký tài sản gắn liền với đất trong trường hợp kê biên quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất; Đang theo dõi b) Cơ quan đăng ký phương tiện giao thông trong trường hợp tài sản kê biên là phương tiện giao thông; Đang theo dõi c) Các cơ quan có thẩm quyền đăng ký quyền sở hữu, sử dụng khác theo quy định của pháp luật. Đang theo dõi 7. Xử lý số tiền thu được do bán đấu giá tài sản kê biên: Đang theo dõi a) Người nộp thuế bị cưỡng chế phải chịu mọi chi phí cho các hoạt động cưỡng chế thuế và có trách nhiệm nộp toàn bộ chi phí cưỡng chế cho tổ chức thực hiện cưỡng chế; Đang theo dõi b) Cơ quan thi hành biện pháp cưỡng chế kê biên, bán đấu giá tài sản thực hiện: Đang theo dõi b.1) Thanh toán chi phí cưỡng chế; Đang theo dõi b.2) Nộp tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu chưa hoàn thành thủ tục hải quan bị cơ quan hải quan kê biên bán đấu giá, cơ quan hải quan trích nộp tiền bán đấu giá để nộp tiền thuế tương ứng với số tiền thuế phải nộp của hàng hóa bị kê biên bán đấu giá trước khi nộp tiền thuế nợ theo quyết định kê biên trừ trường hợp hàng hóa thuộc sở hữu Nhà nước; Đang theo dõi b.3) Trả lại cho người nộp thuế bị cưỡng chế sau khi thanh toán đầy đủ chi phí cưỡng chế và nộp đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước. Đang theo dõi 8. Chi phí cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế thực hiện theo quy định tại Điều 48 đến Điều 53 Nghị định số 296/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Đang theo dõi 9. Người ban hành quyết định cưỡng chế được sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nước để thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Cá nhân, tổ chức bị cưỡng chế có trách nhiệm hoàn trả chi phí cưỡng chế cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp cá nhân, tổ chức không tự nguyện hoàn trả chi phí cưỡng chế thì người có thẩm quyền ban hành quyết định cưỡng chế được áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế quy định tại khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 10. Việc tổ chức thi hành cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản thực hiện theo quy định từ Điều 24 đến Điều 35 của Nghị định số 296/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Đang theo dõi Điều 72. Cưỡng chế bằng biện pháp nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản Đang theo dõi 1. Cơ quan quản lý thuế nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản quy định tại điểm g khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc một trong các điều kiện sau: Đang theo dõi a) Doanh nghiệp, hợp tác xã không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký quá 03 năm kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và người nộp thuế không nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế hoặc chấm dứt hiệu lực mã số thuế; cơ quan quản lý thuế đã thực hiện một trong các biện pháp cưỡng chế quy định tại Điều 66, 68, 69, 70 và 71 Nghị định này nhưng không thu hồi được tiền thuế nợ; Đang theo dõi b) Doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định trong thời gian từ 03 năm trở lên nhưng không thu được tiền thuế nợ. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế thực hiện trình tự, thủ tục nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản theo quy định của Luật Phục hồi, phá sản số 142/2025/QH15. Đang theo dõi 3. Trường hợp Tòa án có thông báo trả lại đơn yêu cầu hoặc có quyết định không mở thủ tục phá sản theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính theo quy định tại Điều 73 Nghị định này. Đang theo dõi Điều 73. Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký tổ hợp tác, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh, đăng ký hoặc yêu cầu chấm dứt xác nhận thông báo, đăng ký hoạt động thương mại điện tử Đang theo dõi 1. Biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký tổ hợp tác, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh, đăng ký hoặc yêu cầu chấm dứt xác nhận thông báo, đăng ký hoạt động thương mại điện tử áp dụng đối với người nộp thuế thuộc các trường hợp sau: Đang theo dõi a) Người nộp thuế (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 72 Nghị định này) thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định trong thời gian từ 03 năm trở lên nhưng không thu hồi được tiền thuế nợ; Đang theo dõi b) Người nộp thuế là tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài có đăng ký hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử tại Việt Nam thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Đang theo dõi c) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 72 Nghị định này. Đang theo dõi 2. Cơ quan quản lý thuế xác minh thông tin của người nộp thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế qua các dữ liệu quản lý về người nộp thuế tại cơ quan quản lý thuế hoặc tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành các loại giấy tờ nêu trên của người nộp thuế để làm căn cứ ban hành văn bản đề nghị thu hồi. Đang theo dõi 3. Văn bản đề nghị thu hồi: Đang theo dõi a) Văn bản đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phải có một số nội dung chủ yếu sau: cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhận văn bản; thông tin của người nộp thuế bị cưỡng chế, gồm: tên, mã số thuế, địa chỉ đăng ký kinh doanh; loại giấy tờ đề nghị thu hồi; các thông tin liên quan đến loại giấy tờ đề nghị thu hồi (số, ngày tháng năm ban hành); lý do thu hồi; thời gian đề nghị cơ quan ban hành thực hiện thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Đang theo dõi b) Văn bản đề nghị thu hồi phải được gửi đến người nộp thuế bị cưỡng chế và cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh- trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày hoàn tất xác minh thông tin người nộp thuế thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định tại khoản 2 Điều này. Đang theo dõi 4. Trách nhiệm của cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền: Đang theo dõi a) Sau khi nhận được văn bản đề nghị thu hồi của cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thực hiện thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo trình tự, thủ tục và trong thời hạn theo quy định của pháp luật có liên quan hoặc thông báo cho cơ quan quản lý thuế về lý do không thu hồi; Đang theo dõi b) Sau khi nhận được thông báo về việc không thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nêu trên của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan quản lý thuế tiếp tục thực hiện theo dõi khoản nợ này và áp dụng các biện pháp cưỡng chế khác để đảm bảo thu được tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước. Đang theo dõi 5. Khi người nộp thuế thuộc trường hợp chấm dứt cưỡng chế quy định tại khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế và người nộp thuế bị cưỡng chế có văn bản đề nghị khôi phục tình trạng pháp lý thì cơ quan quản lý thuế lập văn bản đề nghị khôi phục tình trạng pháp lý của: doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác, hộ kinh doanh, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền để khôi phục tình trạng pháp lý: Đang theo dõi a) Văn bản đề nghị khôi phục tình trạng pháp lý phải có một số nội dung chủ yếu sau: tên cơ quan quản lý thuế đề nghị, cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhận văn bản; thông tin của người nộp thuế bị cưỡng chế, gồm: tên, mã số thuế, địa chỉ đăng ký kinh doanh; lý do khôi phục tình trạng pháp lý; Đang theo dõi b) Văn bản đề nghị khôi phục tình trạng pháp lý gửi đến cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chậm nhất 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế nhận được văn bản đề nghị khôi phục tình trạng pháp lý. Đang theo dõi Chương VII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Đang theo dõi Điều 74. Hiệu lực thi hành Đang theo dõi 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Đang theo dõi 2. Quy định về phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp tại điểm a.2, a.3, a.4, a.5 và a.6 (trừ trường hợp phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào) khoản 2 Điều 15 Nghị định này thực hiện đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026. Đang theo dõi 3. Nghị định này thay thế: Đang theo dõi a) Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi b) Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; Đang theo dõi c) Nghị định số 49/2025/NĐ-CP ngày 28 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ quy định về ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh; Đang theo dõi d) Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân; Đang theo dõi đ) Nghị định số 373/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. Đang theo dõi 4. Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 102/2021/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2021 và Nghị định số 310/2025/NĐ-CP ngày 02 tháng 12 năm 2025) tiếp tục có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 cho đến khi có văn bản thay thế. Đang theo dõi 5. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định được viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó. Đang theo dõi Điều 75. Điều khoản chuyển tiếp Đối với các trường hợp đã được xóa tiền thuế nợ theo quyết định của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành nhưng người nộp thuế phải hoàn trả tiền thuế nợ đã được xóa theo quy định tại khoản 2 Điều 21 Luật Quản lý thuế và hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì Trưởng Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục trưởng Chi cục thuế Doanh nghiệp lớn, Chi cục trưởng Chi cục thuế Thương mại điện tử và Chi cục trưởng Chi cục Hải quan khu vực, Chi cục trưởng Chi cục Điều tra chống buôn lậu, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan có thẩm quyền ban hành quyết định phục hồi số tiền thuế nợ đã được xóa đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý. Đang theo dõi Điều 76. Trách nhiệm thi hành Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này. Đang theo dõi Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, cơ quan ngang bộ; - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương của các tổ chức chính trị - xã hội; - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, các Vụ, Cục, Công báo; - Lưu: VT, KTTH (2b) TM. CHÍNH PHỦ KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG             Nguyễn Văn Thắng Bạn chưa Đăng nhập thành viên. Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!