越南第20/2025/NĐ-CP号法令修订第132/2020/NĐ-CP号法令关于关联企业税务管理的规定（20_2025_NĐ-CP）

【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_20_2025_NĐ-CP.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API **法令 20/2025/NĐ-CP** **越南社会主义共和国政府** 依据2015年6月19日颁布的《政府组织法》； 依据2019年6月13日颁布的《税收管理法》；依据2008年11月29日颁布的《企业所得税法》；依据2013年6月19日颁布的《个人所得税法》；依据2015年11月23日颁布的《收费和规费法》；依据2016年4月6日颁布的《增值税法》、《特别销售税法》、《进出口税法》修订补充法； 依据2014年11月26日颁布的《信贷机构法》；依据2010年6月17日颁布的《外汇管理法》； 根据财政部部长的提议； **政府颁布法令：** **第一条** 修改、补充政府于2020年11月5日颁布的第132/2020/NĐ-CP号法令中关于关联交易企业管理税收的若干条款。 **1.** 修改、补充第132/2020/NĐ-CP号法令第一条如下： “**第一条** 调整范围 本法令规定了对具有关联交易的企业进行税收管理中的纳税义务确定、价格核定、申报、纳税、退税、免征、减征、行政违规处罚；以及税务机关、纳税人在执行关联交易企业税收管理过程中的责任。 本法令不适用于根据《石油法》和关于石油勘探开采活动的法律规定签订石油合同的组织的关联交易税收管理。石油合同项下关联交易税收管理依据政府关于石油勘探开采活动的规定执行。” **2.** 修改、补充第132/2020/NĐ-CP号法令第五条如下： “**第五条** 关联方 各企业之间存在下列关系之一的，互为关联方： 1. 一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资； 2. 各方直接或间接共同受制于另一方的管理、控制、出资或投资。 具体情形包括： a) 一方直接或间接持有另一方至少25%的注册资本； b) 一方或与一方存在直接或间接控制关系的各方共同直接或间接持有另一方至少25%的注册资本； c) 一方为另一方的母公司/子公司关系，或一方与另一方共同受制于一个母公司的管理、控制、出资或投资； d) 一方与另一方存在共同控制关系，或一方有代表参与另一方的管理、控制； đ) 一方与另一方为关联公司，即一方直接或间接控制另一方的财务或经营决策，或一方与另一方共同受制于一个组织的财务或经营决策控制； e) 一方为另一方提供担保，或向另一方提供贷款，且贷款余额（包括任何形式的贷款）至少相当于借款方所有者出资额的25%，并占借款方所有中长期债务余额的50%以上； g) 一方指派至少一名成员加入另一方的董事会、成员委员会、控制委员会、总经理、副总经理或同等职位，前提是该指派方直接或间接持有另一方至少10%的注册资本； h) 一方与另一方存在共同管理层，即一方的高级管理人员在另一方担任高级管理职务或拥有控制权； i) 一方与另一方存在业务合作关系，即一方为另一方的产品、商品、服务提供原材料、物资、设备、货物、服务，或一方为另一方提供产品、商品、服务的销售渠道、消费渠道，前提是交易价格、数量、条件由一方决定或受其控制； k) 一方与另一方存在家庭关系，即一方为另一方的配偶、父母、养父母、子女、养子女、兄弟姐妹、姻亲兄弟姐妹； l) 一方与另一方存在上下级隶属关系，即一方为另一方的上级机关，或一方为另一方的下属单位； m) 一方与另一方存在共同控制关系，即一方与另一方共同受制于一个个人或组织的控制、管理、出资或投资； n) 一方为另一方提供担保，或向另一方提供贷款，且贷款余额（包括任何形式的贷款）至少相当于借款方所有者出资额的25%，并占借款方所有中长期债务余额的50%以上，但属于本条e点规定的情形除外。 本条e点和n点规定的关联方关系不适用于以下情况： - 根据《信贷机构法》规定运营的经济组织、个人，不直接或间接参与借款企业或被担保企业的管理、控制、出资或投资； - 根据《信贷机构法》规定运营的经济组织与借款企业或被担保企业之间，不存在直接或间接共同受制于另一方的管理、控制、出资或投资关系。” **3.** 修改、补充第132/2020/NĐ-CP号法令第十六条如下： “**第十六条** 税务机关的责任 1. 税务机关根据本法令规定，对具有关联交易的企业进行税收管理，确保正确、充分、及时地确定纳税义务，防止税收流失。 2. 税务机关根据本法令规定，对企业申报的关联交易价格进行核定，确保企业申报的关联交易价格符合独立交易原则。 3. 税务机关根据本法令规定，对企业申报的关联交易信息进行分析、评估，以识别转让定价风险，并选择需要检查、稽查的企业。 4. 税务机关根据本法令规定，对企业进行税收检查、稽查，并对违反税收法律的行为进行处理。 5. 税务机关根据本法令规定，向纳税人提供关于关联交易税收管理的法律、政策咨询、指导。 6. 税务机关根据本法令规定，与相关部门、组织、个人协调，交换、提供与关联交易税收管理相关的信息。 7. 税务机关根据本法令规定，对纳税人的关联交易税收申报进行审核、评估，并处理纳税人提出的关于关联交易税收管理的申请、建议。 8. 税务机关根据本法令规定，对关联交易税收管理中的违法行为进行处理。 9. 税务机关根据本法令规定，对关联交易税收管理中的申诉、控告进行处理。 10. 税务机关根据本法令规定，对关联交易税收管理中的行政违规行为进行处罚。 11. 税务机关根据本法令规定，对关联交易税收管理中的税收债务进行管理、催收。 12. 税务机关根据本法令规定，对关联交易税收管理中的退税、免征、减征进行管理。 13. 税务机关根据本法令规定，对关联交易税收管理中的其他职责进行履行。” **4.** 修改、补充第132/2020/NĐ-CP号法令第十七条如下： “**第十七条** 纳税人的责任 1. 纳税人根据本法令规定，对关联交易进行申报、纳税，并对申报、纳税的准确性、真实性、合法性负责。 2. 纳税人根据本法令规定，向税务机关提供与关联交易相关的信息、资料、凭证。 3. 纳税人根据本法令规定，执行税务机关的检查、稽查决定，并提供相关信息、资料、凭证。 4. 纳税人根据本法令规定，对税务机关的检查、稽查结论、处理决定执行。 5. 纳税人根据本法令规定，对税务机关提出的关于关联交易税收管理的要求进行响应。 6. 纳税人根据本法令规定，对关联交易税收管理中的违法行为承担责任。 7. 纳税人根据本法令规定，对关联交易税收管理中的申诉、控告权利进行行使。 8. 纳税人根据本法令规定，对关联交易税收管理中的行政违规行为承担责任。 9. 纳税人根据本法令规定，对关联交易税收管理中的税收债务进行缴纳。 10. 纳税人根据本法令规定，对关联交易税收管理中的其他责任进行履行。” **5.** 修改、补充第132/2020/NĐ-CP号法令第十八条如下： “**第十八条** 国家银行的责任 国家银行根据税务机关的要求，协调提供以下信息： 1. 根据税务机关要求的具有关联交易的具体企业名单，提供关于各企业境外贷款、偿还外债的信息、数据，包括：贷款金额、利率、付息期限、还本期限、实际提款、偿还情况以及其他相关信息； 2. 根据法律规定，提供关于信贷机构董事会成员、成员委员会成员、控制委员会成员、总经理、副总经理及同等职位人员的关联人员信息；持有信贷机构注册资本1%及以上股份的股东的关联人员信息；根据国家银行数据信息系统，提供信贷机构的关联公司信息，当税务机关提出要求时。” 本法令自2025年3月27日起生效。 本文件被以下文件取代： 255/2026/NĐ-CP 详见第20/2025/NĐ-CP号法令，自2025年3月27日起生效 下载第20/2025/NĐ-CP号法令 第20/2025/NĐ-CP号法令PDF（红章版本） 此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。 如尚无账户，请在此注册！ 第20/2025/NĐ-CP号法令DOC（Word版本） 此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。 如尚无账户，请在此注册！ 效力状态：已知 效力：已知 效力状态：已知 越南社会主义共和国 政府 __________ 编号：20/2025/NĐ-CP 独立 - 自由 - 幸福 ______________________ 河内，2025年2月10日 法令 修订、补充政府2020年11月5日第132/2020/NĐ-CP号法令中关于对有关联交易企业进行税务管理的若干条款 ________________ 根据2015年6月19日《政府组织法》；2019年11月22日《政府组织法》和《地方政权组织法》若干条款修订、补充法； 根据2019年6月13日《税务管理法》； 根据2008年6月3日《企业所得税法》；2013年6月19日《企业所得税法》若干条款修订、补充法； 根据2014年11月26日《税法若干条款修订、补充法》； 根据2024年1月18日《信贷组织法》； 根据财政部部长的建议； 政府颁布修订、补充政府2020年11月5日第132/2020/NĐ-CP号法令中关于对有关联交易企业进行税务管理的若干条款的法令。 第一条. 修订、补充政府2020年11月5日第132/2020/NĐ-CP号法令中关于对有关联交易企业进行税务管理的若干条款 1. 修订、补充第五条第2款d项、k项并补充m项如下： a) 修订、补充d项如下： “d) 一企业以任何形式为另一企业担保或提供贷款（包括由关联方财务资源担保的第三方贷款及具有类似性质的金融交易），条件是借款企业向贷款或担保企业的各项贷款债务余额总额至少相当于借款企业所有者出资额的25%，且占借款企业所有中长期债务余额总额的50%以上。 本款d项规定不适用于以下情形： d.1) 担保方或贷款方为依照《信贷组织法》规定运营的经济组织，未直接或间接参与对借款企业或被担保企业的经营管理、控制、出资、投资，且不属于本款a、c、đ、e、g、h、k、l和m项规定的关联关系。 d.2) 担保方或贷款方为依照《信贷组织法》规定运营的经济组织，且借款企业或被担保企业未直接或间接与另一方共同受同一方的经营管理、控制、出资、投资，且不属于本款b、e和i项规定的关联关系。” b) 修订、补充k项如下： “k) 其他情形中，一企业（包括实行独立核算、自行申报缴纳企业所得税的分支机构）在事实上对另一企业的生产经营活动实施经营管理、控制、决策；” c) 补充m项如下： “m) 信贷组织与其子公司、受控公司或关联公司之间的关联关系，依照《信贷组织法》及其修订、补充或替代文件（如有）的规定；” 2. 修订、补充第二十一条第2款如下： “2. 国家银行在其职责、权限范围内有责任：” 配合提供税务机关根据名单要求的各具体关联交易企业的境外贷款、还债信息及数据，包括贷款额、利率、付息期限、还本期限、实际提款、还债（本金、利息）数据及其他相关信息（如有）。 配合提供根据关于关联人的法律规定需报告的下列信息：董事会成员、成员委员会成员、监事会成员、总经理（经理）、副总经理（副经理）及根据信贷机构章程规定的同等职务人员的关联人信息；持有信贷机构注册资本1%以上股份的股东的关联人信息；信贷机构的关联公司信息，上述信息依据国家银行管理数据库系统提供，应税务机关要求时予以配合。 **第二条** 以随本议定书颁布的附件一替代2020年11月5日政府第132/2020/NĐ-CP号议定书（规定对有关联交易企业的税务管理）所附的附件一——关于关联关系及关联交易的信息。 **第三条** 过渡规定 对于2020、2021、2022及2023纳税年度企业所得税计算期间，借款企业仅与依据《信贷组织法》规定运营的经济组织存在关联关系（该情形规定于第132/2020/NĐ-CP号议定书第5条第2款d项），且借款企业与贷款方或担保方属于本议定书第1条修订、补充的第132/2020/NĐ-CP号议定书第5条第2款d.1项及d.2项规定的情形，其关联交易属于第132/2020/NĐ-CP号议定书第1条第2款调整范围，且存在依据第132/2020/NĐ-CP号议定书第16条第3款a项规定不得扣除的贷款利息费用的，自2024纳税年度起按以下规定执行： 1. 企业依据第132/2020/NĐ-CP号议定书及本议定书规定不存在关联关系且未发生关联交易的，截至2023纳税年度末尚未扣除且尚未结转至后续纳税年度的贷款利息费用部分，按照第132/2020/NĐ-CP号议定书第16条第3款b项关于贷款利息费用结转期限的规定，在剩余期限内平均分摊结转至后续纳税年度。 2. 企业依据第132/2020/NĐ-CP号议定书及本议定书规定存在关联关系及关联交易的，尚未扣除且尚未结转至后续纳税年度的贷款利息费用按照第132/2020/NĐ-CP号议定书第16条第3款b项的规定执行。 **第四条** 组织实施及生效效力 1. 本议定书自2025年3月27日起生效，并自2024年企业所得税纳税年度起适用。 2. 各部部长、部级机构首长、政府直属机构首长、中央直辖省市人民委员会主席及相关组织、个人负责组织实施本议定书。 收件单位： - 党中央书记处； - 政府总理、各位副总理； - 各部、部级机构、政府直属机构； - 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会； - 党中央办公厅及党的各委员会； - 总书记办公厅； - 国家主席办公厅； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 国会办公厅； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 国家审计署； - 国家财政监督委员会； - 社会政策银行； - 越南开发银行； - 越南祖国阵线中央委员会； - 各团体中央机关； - 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报； - 存档：文书处、综合经济处（2份）。 政府代主席 副总理 胡德福（签名） （附政府2025年2月10日第20/2025/NĐ-CP号法令） _____________ 关联关系及关联交易信息 （附企业所得税结算申报表） 纳税期：自………………至……………………。 [01] 纳税人名称………………………………………………………………。 [02] 税号： [03] 地址……………………………………………….. [04] 郡/县……………………………..[05] 省/直辖市………………………… [06] 电话…………………..[07] 传真……………………..[08] 电子邮箱………………… [09] 税务代理名称（如有）……………………………………………….. [10] 税号： 第一项. 关联各方信息 序号 关联方名称 国家 税号 关联关系形式1 (1) (2) (3) (4) (5) A B C D Đ E G H I K L M 1 2 3 … _______________________ 1 纳税人根据政府2020年11月5日第132/2020/NĐ-CP号法令第5条第2款及政府2025年2月10日第20/2025/NĐ-CP号法令第1条的规定，在关联关系形式栏中标注“x”。如关联方属于多种关联关系形式，纳税人应在相应各栏中标注“x”。 第二项. 免于申报、免于准备关联交易定价资料的情形 序号 豁免情形 属于豁免范围2 (1) (2) (3) 1 免于在第三项、第四项中申报确定关联交易价格，并免于准备关联交易定价资料 纳税人仅与属于在越南缴纳企业所得税的纳税主体、适用与纳税人相同企业所得税税率且在纳税期内任何一方均不享受企业所得税优惠的关联方发生交易 2 免于准备关联交易定价资料 a 纳税人发生关联交易，但纳税期营业收入总额低于500亿越南盾，且纳税期内发生的所有关联交易总价值低于300亿越南盾 b 纳税人已签订预约定价安排，并按照关于预约定价安排的法律规定提交年度报告 c 纳税人从事功能简单的经营活动，不产生来自开发、使用无形资产的收入和费用，营业收入低于2000亿越南盾，适用销售净息税前利润率，包括以下领域： - 分销：5%以上 - 生产：10%以上 - 加工：15%以上 ___________________ 2 纳税人应在适用的相应豁免情形行中标注“x”。 第三项. 关联交易定价确定信息 货币单位：越南盾 序号 内容 向关联方销售价值 从关联方购入价值 因按独立交易价格重新确定而增加的利润 代收、代付、常设机构分摊3 属于APA适用范围的交易4 关联交易账面价值 按独立交易价格重新确定的价值 差额 定价方法 关联交易账面价值 按独立交易价格重新确定的价值 差额 定价方法 (1) (2) (3) (4) (5)=(4)-(3) (6) (7) (8) (9)=(8)-(7) (10) (11)=(5)+(9) (12) (13) I 经营活动产生的交易总价值 II 关联活动产生的交易总价值 1 货物 1.1 形成固定资产的货物 a 关联方A b 关联方B … 1.2 不形成固定资产的货物 a 关联方A b 关联方B … 2 服务 2.1 研发 a 关联方A b 关联方B … 2 服务 2.1 研发 a 关联方A b 关联方B ... 2.2 广告、营销 a 关联方A b 关联方B … 2.3 经营管理及咨询、培训 a 关联方A b 关联方B ... 2.4 财务活动 2.4.1 特许权使用费及类似款项 A 关联方A B 关联方B … 2.4.2 贷款利息 A 关联方A B 关联方B … 2.5 其他服务 A 关联方A B 关联方B … _________________ 3 分配给常设机构的价值须申报，并明确注明是为常设机构分配的营业收入还是费用。 4 纳税人对于属于APA适用范围的交易申报“有”，对于不属于APA适用范围的交易申报“无”。 第四节 确定关联交易价格后的生产经营成果 一、适用于制造业、商业、服务业纳税人 纳税人已签订预约定价安排（APA） 有 □ 无 □ 货币单位：越南盾 序号 指标 关联交易价值 与独立方交易价值 本期经营活动产生的总价值 按关联交易定价资料确定的价值 按APA确定的价格价值 (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3)+(4)+(5) 1 销售货物和提供劳务收入 其中：出口货物、劳务销售收入 2 销售收入减除项目 3 销售货物和提供劳务净收入 (3)=(1)-(2) 4 销售成本 5 销售货物和提供劳务毛利 (5)=(3)-(4) 6 销售费用 7 企业管理费用 8 财务活动收入 8.1 其中：存款利息和贷款利息 9 财务费用 9.1 其中：贷款利息费用 9.1.a 本期可税前扣除的贷款利息费用 9.1.b 根据第16条第3款b项规定本期不得扣除并结转至以后期间的贷款利息费用部分 10 本期发生的折旧费用 11 本期生产经营活动净利润 (11)=(5)-(6)-(7)+(8)-(9) 12 不含财务活动收入与费用差额的本期生产经营活动净利润 (12)=(11)-(8)+(9) 13 本期经营活动净利润总额加扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用再加本期折旧费用 (13)=(11)+(9.1)-(8.1)+(10) 14 本期发生的扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用占经营活动净利润总额加扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用再加本期折旧费用之和的比例 (14)=[(9.1)-(8.1)]/(13) 15 以前期间结转的贷款利息费用，其中： (15)=(15.1)+(15.2)+(15.3)+(15.4)+(15.5) 15.1 - 自第(n-1)年度结转至第(n)纳税期的不得扣除的贷款利息费用部分 15.2 - 自第(n-2)年度结转至第(n)纳税期的不得扣除的贷款利息费用部分 15.3 - 自第(n-3)年度结转至第(n)纳税期的不得扣除的贷款利息费用部分 15.4 - 自第(n-4)年度结转至第(n)纳税期的不得扣除的贷款利息费用部分 15.5 - 自第(n-5)年度结转至第(n)纳税期的不得扣除的贷款利息费用部分 16 本期发生的扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用加以前期间结转的贷款利息费用占经营活动净利润总额加本期贷款利息费用（扣除存款利息和贷款利息后）再加本期折旧费用之和的比例 (16)=[(9.1)-(8.1)+(15)]/(13) 17 用于确定关联交易价格的利润率 17.1 - 利润率…………………………… 17.2 - 利润率…………………………… 17.3 - ………………………………………. 二、适用于银行业、信贷业纳税人 纳税人已签订预约定价安排（APA） 有 □ 无 □ 货币单位：越南盾 序号 指标 关联交易价值 与独立方交易价值 本期经营活动产生的总价值 按关联交易定价资料确定的价值 按APA确定的价格价值 (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3)+(4)+(5) 1 利息收入和类似收入 2 利息费用和类似费用 3 净利息收入 (3)=(1)-(2) 4 服务活动收入 5 服务活动费用 6 服务活动净损益 (6)=(4)-(5) 7 外汇经营业务净损益 8 经营证券买卖净损益 9 投资证券买卖净损益 10 其他活动收入 11 其他活动费用 12 其他活动净损益 (12)=(10)-(11) 13 出资、购买股权所得收入 14 运营费用 15 信贷风险拨备费用 16 税前利润总额 (16)=(3)+(6)+(7)+(8)+(9)+(12)+(13)-(14)-(15) 17 生产经营活动净利润（17=16-12） 18 用于确定关联交易价格的利润率 18.1 利润率……………………. 18.2 利润率……………………. 18.3 ………………………… 3. 适用于为证券公司的纳税人 纳税人已就确定计税价格的方法签订预约定价安排（APA） 有 □ 无 □ 货币单位：越南盾 序号 指标 关联交易价值 与独立方交易价值 本期经营活动产生的总价值 根据关联交易定价资料确定的价值 根据APA确定的价格价值 (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3)+(4)+(5) 1 经营活动收入 (1)=(1.1)+(1.2)+(1.3)+(1.4)+(1.5)+(1.6)+(1.7)+(1.8)+(1.9)+ (1.10)+(1.11) 1.1 通过损益（FVTPL）确认的金融资产利息 (1.1)=(1.1.a)+(1.1.b)+(1.1.c) 1.1.a 出售FVTPL金融资产的利息 1.1.b FVTPL金融资产重估增值差额 1.1.c FVTPL金融资产产生的股息、利息 1.2 持有至到期日投资（HTM）的利息 1.3 贷款及应收款项的利息 1.4 可供出售金融资产（AFS）的利息 1.5 套期保值衍生金融工具的利息 1.6 证券经纪业务收入 1.7 证券承销、发行代理业务收入 1.8 证券投资咨询业务收入 1.9 证券托管业务收入 1.10 财务咨询活动收入 1.11 其他经营活动收入 2 运营费用 (2)=(2.1)+(2.2)+(2.3)+(2.4)+(2.5)+(2.6)+(2.7)+(2.8)+(2.9)+ (2.10)+(2.11)+(2.12) 2.1 通过损益（FVTPL）确认的金融资产损失 (2.1)=(2.1.a)+(2.1.b)+(2.1.c) 2.1.a 出售FVTPL金融资产的损失 2.1.b FVTPL金融资产重估减值差额 2.1.c 购买FVTPL金融资产的交易费用 2.2 持有至到期日投资（HTM）的损失 2.3 可供出售金融资产（AFS）重新分类时按公允价值评估的损失及差额确认 2.4 金融资产拨备费用、坏账损失处理及金融资产减值损失和贷款借款费用 2.5 套期保值衍生金融资产的损失 2.6 自营业务费用 2.7 证券经纪业务费用 2.8 证券承销、发行代理业务费用 2.9 证券投资咨询业务费用 2.10 证券托管业务费用 2.11 财务咨询活动费用 2.12 其他服务费用 3 财务活动收入 (3)=(3.1)+(3.2)+(3.3)+(3.4) 3.1 已实现和未实现的外汇汇率差额收益 3.2 非固定银行存款的股息、利息收入及应计收入 3.3 出售、清算对子公司、联营公司、合营公司投资的收益 3.4 其他投资收入 4 财务费用 (4)=(4.1)+(4.2)+(4.3)+(4.4)+(4.5) 4.1 已实现和未实现的外汇汇率差额损失 4.2 贷款利息费用 4.3 出售、清算对子公司、联营公司、合营公司投资的损失 4.4 长期金融投资减值拨备费用 4.5 其他财务费用 5 销售费用 6 证券公司管理费用 7 经营成果 (7)=(1)-(2)+(3)-(4)-(5)-(6) 8 本期发生的存款利息和贷款利息总额 9 本期发生的贷款利息费用总额 9.1 本期可扣除的贷款利息费用 9.2 根据第16条第3款b项规定本期不可扣除并结转至下一期的贷款利息费用部分 10 本期发生的折旧费用 11 本期经营净利润加贷款利息费用，扣除本期发生的存款利息和贷款利息后，再加本期发生的折旧费用 [(11)=(7)+(9)-(8)+(10)] 利息费用扣除存款利息及贷款利息后，于当期发生的金额与营业活动净利润加计扣除存款利息及贷款利息后的当期利息费用及当期发生的折旧费用的比率 (12) = [(9)-(8)]/(11) 13 以前各期结转的利息费用 (13)=(13.1)+(13.2)+(13.3)+(13.4)+(13.5) 其中： 13.1 - 自（n-1）年度结转至纳税期（n）的不得扣除的利息费用部分 13.2 - 自（n-2）年度结转至纳税期（n）的不得扣除的利息费用部分 13.3 - 自（n-3）年度结转至纳税期（n）的不得扣除的利息费用部分 13.4 - 自（n-4）年度结转至纳税期（n）的不得扣除的利息费用部分 13.5 - 自（n-5）年度结转至纳税期（n）的不得扣除的利息费用部分 14 扣除存款利息及贷款利息后当期发生的可扣除利息费用加上以前各期结转至纳税期（n）的利息费用，与纳税人营业活动净利润加计当期发生的净利息费用及当期发生的折旧费用的比率 (14) = [(9)-(8)+(13)]/(11) 15 用于确定关联交易价格的利润率 15.1 利润率…………………………………….. 15.2 利润率…………………………………….. 15.3 ……………………………………………... 本人保证以上申报数据属实，并对所申报数据承担法律责任。 税务代理人员 姓名：………………….. 执业证书编号：…. …..，…..年…..月…..日 纳税人或 纳税人合法代表人 （签字，注明姓名；职务并加盖公章（如有）） 部分指标填报说明 A. 纳税期：填写与企业所得税汇算清缴申报表相对应的纳税期信息。纳税期根据《企业所得税法》的规定确定。 B. 纳税人基本信息：从指标[01]至指标[10]填写与企业所得税汇算清缴申报表中所填信息相对应的信息。 C. 第一项 关联方信息： - 第（2）栏：填写各关联方的全称： + 若关联方为越南境内的组织，则按照企业注册许可证上的信息填写；若为个人，则按照居民身份证、公民身份证、护照上的信息填写。 + 若关联方为越南境外的组织或个人，则按照确定关联关系的文件（如纳税人与其关联方之间的营业执照、合同、交易协议）上的信息填写。 - 第（3）栏：填写关联方作为居民所在地的国家、地区的名称。 - 第（4）栏：填写各关联方的税务识别号： + 若关联方为越南境内的组织或个人，则填写完整的税务识别号。 + 若关联方为越南境外的组织或个人，则填写完整的税务识别号、纳税人识别码，若无则需注明原因。 - 第（5）栏：根据第132/2020/NĐ-CP号法令第5条第2款及第20/2025/NĐ-CP号法令第1条的规定，发生关联交易的纳税人通过在相应方框内打“x”的方式，申报与各关联方相对应的关联关系形式。若关联方属于多种关联关系形式，纳税人应在相应的各栏内打“x”。 D. 第二项 免于申报、免于准备关联交易价格确定档案的情形： 若纳税人属于第132/2020/NĐ-CP号法令第19条规定的免于申报、免于准备关联交易价格确定档案的情形，则在第（2）栏中于第（3）栏相应的豁免类别方框内打“x”。 若纳税人根据第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第1款的规定免于申报、免于准备关联交易价格确定档案，纳税人仅需在第（3）栏相应的方框内打“x”，无需申报随附第20/2025/NĐ-CP号法令的附录一第三项和第四项。 纳税人根据第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款a点或c点规定免于编制关联交易定价资料档案的，按照本附录Đ.1和E部分相应指引申报第III和IV项。 纳税人根据第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款b点规定免于编制关联交易定价资料档案的，按照本附录Đ.2和E部分相应指引申报。 Đ. 第III项。确定关联交易价格的信息： Đ.1. 纳税人根据第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款a点或c点规定免于编制关联交易定价资料档案，且已在随附第20/2025/NĐ-CP号法令的附录I第II项免于编制关联交易定价资料档案指标a行或c行第3列勾选（x）的，按如下申报本项： - 第（3）、（7）和（12）列：按照本附录Đ.2部分指引申报。 - 第（4）、（5）、（6）、（8）、（9）、（10）和（11）列：纳税人不填写，留空。 对于纳税人根据第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款a点规定免于编制关联交易定价资料档案的情形，纳税期内发生的所有关联交易总价值作为确定免税条件的依据，等于（=）“关联交易发生总价值”指标行的第（3）列加（+）第（7）列的总价值。 Đ.2. 不属于第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款a点或c点规定免于编制关联交易定价资料档案情形的纳税人，按如下申报： - “经营活动发生交易总价值”指标： + 第（3）列：填写向关联方和独立方销售产生的营业收入总价值，包括：销售货物和提供劳务收入、财务活动收入和其他收入（不包括代收款项）。 + 第（7）列：填写应向关联方和独立方支付的费用总价值，包括：购入货物和劳务成本、财务费用、销售费用、企业管理费用和其他费用（不包括代付款项）。 + 第（4）、（5）、（6）、（8）、（9）、（10）、（11）、（12）和（13）列：留空，无需申报。 - “关联交易发生总价值”指标： + 第（3）、（4）、（7）和（8）列：填写与“货物”加（+）“劳务”各指标相对应的各单元格的总价值。 - “货物”指标： + 第（3）、（4）、（7）和（8）列：填写与“形成固定资产的货物”加（+）“不形成固定资产的货物”各指标相对应的各单元格的总价值。 - “形成固定资产的货物”指标及各明细行“关联方A”、“关联方B”等： + 第（3）和（7）列：填写纳税人与关联方之间购买或出售固定资产发生的总价值，按账簿记录价值填写。 + 第（4）和（8）列：填写与关联方之间购买或出售固定资产发生的总价值，按第（6）和（10）列相应的关联交易定价方法确定。 - “不形成固定资产的货物”指标及各明细行“关联方A”、“关联方B”等： + 第（3）和（7）列：填写纳税人与关联方之间购买或出售非固定资产货物发生的总价值，按账簿记录价值填写。 + 第（4）和（8）列：填写纳税人与关联方之间购买或出售非固定资产货物发生的总价值，按第（6）和（10）列相应的关联交易定价方法确定。 - “劳务”指标： + 第（3）、（4）、（7）和（8）列：填写与“研究、开发”加（+）“广告、营销”加（+）“经营管理及咨询、培训”加（+）“财务活动”加（+）“其他劳务”各指标相对应的各单元格的总价值。 - 各项指标“研发”；“广告、营销”；“经营管理及咨询、培训”；“财务活动及其他服务”，以及按各“关联方A”、“关联方B”等细分的明细： + 第（3）栏和第（7）栏：填写与关联方交易中发生的各类服务总额，按账簿记录价值确认。 + 第（4）栏和第（8）栏：填写与关联方交易中发生的各类服务总额，按照第（6）栏和第（10）栏对应的关联交易定价方法确定。 - 第（6）栏和第（10）栏：对应各项指标，按各关联方填写根据第132/2020/NĐ-CP号法令第13条、第14条、第15条规定确定关联交易价格的定价方法名称缩写代码，该价格构成纳税人向关联方销售的价值及从关联方采购的价值，依据关联交易定价档案确定，具体如下： + PP1：将关联交易价格与独立交易价格进行比较的方法（独立交易价格比较法）。 + PP2：将纳税人的利润率与独立可比对象的利润率进行比较的方法。 PP2-1：销售毛利率比较法（再销售价格法）。 PP2-2：成本毛利率比较法（成本加成法）。 PP2-3：净利率比较法。 + PP3：关联方之间利润分割法。 示例： + 基于独立交易价格比较法从关联方A采购机器设备，在“从关联方A购进的固定资产货物”指标行第（10）栏填写：PP1。 + 基于成本加成法向关联方B收取管理服务费，在“向关联方B提供的经营管理及咨询、培训”指标行第（6）栏填写：PP2-2。 - 第（5）栏和第（9）栏：填写根据随第20/2025/NĐ-CP号法令颁布的附录I所列计算公式确定的总价值。 - 第（11）栏：填写因按独立交易价格重新确定而增加的利润。 - 第（12）栏：依次填写代收总额、代付总额、分配给常设机构的收入总额、分配给常设机构的费用总额在纳税期内发生的金额。 - 第（13）栏：根据随第20/2025/NĐ-CP号法令颁布的附录I的指引，对应属于APA适用范围的各项交易填写，对于填写总价值数据的指标行，相应单元格留空。 E. 第四项。确定关联交易价格后的生产经营成果： - 指标“纳税人已签订预先定价协议（APA）”： 纳税人若已与越南税务机关签订单边、双边或多边APA，则在“有”处打“x”。若纳税人未与税务机关签订APA，则在“无”处打“x”，并将本项生产经营成果表中第（4）栏的各项指标留空不申报。 - 纳税人仅与独立方发生收入或收益的，仅在本附录指引的对应各项指标中，按企业类型在本项生产经营成果表第（6）栏申报。 1. 适用于生产、商业、服务行业的纳税人： a) 纳税人已在随第20/2025/NĐ-CP号法令颁布的附录I第二项第2a行第3栏打“x”申报免于编制关联交易定价档案的，按以下指引进行申报： - 第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（8.1）、（9）、（9.1）、（9.1.a）、（9.1.b）、（10）、（11）和（12）行各项指标： + 第（3）、（4）和（5）栏：纳税人留空不申报。 + 第（6）栏：填写根据财务报表数据确定的价值。 - 第（13）、（14）、（15）、（15.1）、（15.2）、（15.3）、（15.4）、（15.5）和（16）行各项指标，根据第132/2020/NĐ-CP号法令第16条第3款a点、b点规定确定和计算。 - 第（17）行指标：纳税人留空不申报。 b) 纳税人已在第20/2025/NĐ-CP号法令所附附录一第II节第2c行第3栏勾选（x）免于编制关联交易价格确定档案的，按以下指引进行申报： - 第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（8.1）、（9）、（9.1）、（9.1.a）、（9.1.b）、（10）、（11）及（12）行各项指标： + 第（3）、（4）及（5）栏：纳税人留空不申报。 + 第（6）栏：填写根据财务报表数据确定的价值。 - 第（13）、（14）、（15）、（15.1）、（15.2）、（15.3）、（15.4）、（15.5）及（16）行各项指标，按照第132/2020/NĐ-CP号法令第16条第3款a点、b点规定确定和计算。 - “用于确定关联交易价格的利润率”指标： + 第（2）栏：填写按照第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款c点规定，在（17.1）、（17.2）、（17.3）、（17...）等指标行中，期间生产经营活动产生的净利润率（不包括财务活动的收入与费用差额）占净收入的比率。 + 第（3）、（4）及（5）栏：纳税人留空不申报。 + 第（6）栏：纳税人申报按照第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款c点规定，对应经营领域的期间生产经营活动净利润（不包括财务活动的收入与费用差额）占净收入的价值。 纳税人经营多个领域的，能够单独跟踪、核算各领域收入、费用的，或能够单独跟踪、核算收入但无法单独跟踪、核算各领域发生费用的，按各领域分别申报。 纳税人经营多个领域但无法单独跟踪、核算各领域收入和费用的，按利润率最高的领域进行申报。 c) 纳税人不属于第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款a点或c点规定的免于编制关联交易价格确定档案情形的，按以下方式申报： - “销售货物及提供劳务收入”指标： + 第（3）及（4）栏：填写向关联方提供货物、劳务的交易总额，其中第（3）栏按关联交易价格确定档案确定的价格，第（4）栏按APA确定的价格。 + 第（5）栏：填写向独立方提供货物、劳务的交易总额，按账簿记录的价值填写。 + 第（6）栏：填写按照第20/2025/NĐ-CP号法令所附附录一规定的计算公式确定的总价值。 “出口货物、劳务销售收入”及“收入减除项目”指标：纳税人相应申报销售货物及提供劳务收入，并按照“销售货物及提供劳务收入”指标的类似指引填写。 - “销售货物及提供劳务净收入”指标： + 第（3）、（4）、（5）及（6）栏：填写等于“销售货物及提供劳务收入”指标各对应栏的价值减去（-）“收入减除项目”指标的价值。 - “销售成本”指标： + 第（3）及（4）栏：填写与向关联方销售货物及提供劳务收入相对应的销售成本总额，等于（=）与关联方发生的交易总额（按关联交易价格确定档案及按APA确定）加上（+）与独立方发生的交易价值（按账簿记录）。 + 第（5）栏：填写与向独立方销售货物及提供劳务收入相对应的销售成本总额，等于（=）与关联方发生的交易总额（按关联交易价格确定档案及按APA确定）加上（+）与独立方发生的交易价值（按账簿记录）。 + 第（6）栏：填写按照第20/2025/NĐ-CP号法令所附附录一规定的计算公式确定的总价值。 - “销售货物及提供劳务毛利”指标： - 第（3）、（4）、（5）和第（6）列的值等于“销售和提供服务的净收入”指标中对应各列的值减去（-）“销售成本”指标的值。 - “销售费用”和“企业管理费用”指标： + 第（3）和第（4）列：填写与向关联方销售和提供服务收入相对应的销售费用、企业管理费用总额，等于（=）根据关联交易定价档案和APA确定的与关联方发生的总额加上（+）会计账簿中记录的与独立方发生的交易价值。 + 第（5）列：填写与向独立方销售和提供服务收入相对应的销售费用、企业管理费用总额，等于（=）根据关联交易定价档案和APA确定的与关联方发生的总额加上（+）会计账簿中记录的与独立方发生的交易价值。 + 第（6）列：填写根据随第20/2025/NĐ-CP号法令颁布的附录I所列计算公式确定的总额。 - 对于生产经营活动中发生的费用指标，纳税人跟踪核算并记录核算价值，对属于关联交易定价档案确定价格范围内的关联方费用单独确定；根据APA以及与独立方的交易，对应第（3）、（4）和第（5）列。如无法单独确定的，纳税人选择最合适的分摊标准，依据收入、费用、资产、人力等一项或多项因素，或其他符合活动性质的因素，并将分摊的费用价值填入相应的第（3）、（4）和第（5）栏。 - “财务活动收入”指标： + 第（3）、（4）和第（5）列：纳税人不填写，不申报。 + 第（6）列：填写财务活动收入总额。 - “存款利息和贷款利息”指标：填写当期计入财务活动收入的贷款活动所得利息价值。 + 第（3）、（4）和第（5）列：纳税人不填写，不申报。 + 第（6）列：填写根据关联交易定价档案、APA对与关联方发生的交易确定的总价值，以及会计账簿中记录的与独立方发生的交易价值。 - “财务费用”指标： + 第（3）、（4）和第（5）列：纳税人不填写，不申报。 + 第（6）列：填写财务活动费用总额。 - “用于生产经营活动的贷款利息费用”指标：填写当期计入财务费用的贷款利息费用价值。 + 第（3）、（4）和第（5）列：纳税人不填写，不申报。 + 第（6）列：填写根据关联交易定价档案、APA对与关联方发生的交易确定的总价值，以及会计账簿中记录的与独立方发生的交易价值。 - “当期发生的折旧费用”指标： + 第（3）、（4）和第（5）列：纳税人不填写，不申报。 + 第（6）列：填写当期已计入费用的折旧费用总额，并确定为已计入销售成本、销售费用和企业管理费用的折旧费用总额。 - “当期生产经营活动净利润”指标： + 第（3）、（4）和第（5）列：纳税人不填写，不申报。 + 第（6）列：填写等于“销售和提供服务的毛利”指标中对应各列的值减去（-）“销售费用”指标减去（-）“企业管理费用”指标加上（+）“财务收入”指标减去（-）“财务费用”指标。 - “不含财务活动收入与费用差额的当期生产经营活动净利润”指标： + 第（3）、（4）、（5）和第（6）列：填写等于“销售和提供服务的毛利”指标中对应各列的值减去（-）“销售费用”指标减去（-）“企业管理费用”指标。 - 指标“经营业务净利润加当期扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用加当期折旧费用”： + 第（3）、（4）和（5）栏：纳税人留空，不予申报。 + 第（6）栏：填写数值等于指标“生产经营活动净利润”加（+）指标“贷款利息费用”减（-）指标“存款利息和贷款利息”加（+）指标“折旧费用”的数值。 - 指标“当期扣除存款利息和贷款利息后发生的贷款利息费用占经营业务净利润加当期扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用加当期折旧费用的比例”： + 第（3）、（4）和（5）栏：纳税人留空，不予申报。 + 第（6）栏：填写百分比数值等于（=）[指标“贷款资金利息费用”减（-）指标“存款利息和贷款利息”]的数值除以（:）指标“经营业务净利润加当期扣除存款利息和贷款利息后的贷款利息费用加当期折旧费用”的数值。 - 指标“用于确定关联交易价格的利润率”： + 第（2）栏：填写在指标行（17.1）、（17.2）、（17.3）等中用于调整、确定关联交易价格所适用的利润率，与根据第132/2020/NĐ-CP号法令第13条、第14条、第15条规定的关联交易价格确定方法相对应。 + 第（3）和（4）栏：填写根据关联交易价格确定档案在第（3）栏和根据APA在第（4）栏中用于确定关联交易价格的利润率数值。 + 第（5）和（6）栏：纳税人留空，不予申报。 示例： + 纳税人使用净利润率比较法，并适用当期生产经营活动净利润（不包括财务活动收入和费用差额）占成本总额的比例来确定计税期内净利润，在第（2）栏指标（17.1）：填写当期生产经营活动净利润（不包括财务活动收入和费用差额）占成本总额的比例，并在第（3）栏根据关联交易价格确定档案、在第（4）栏根据APA申报相应的利润率水平。 + 纳税人使用净利润率比较法，并根据关联交易价格确定档案对生产活动适用当期生产经营活动净利润（不包括财务活动收入和费用差额）占成本总额的比例；根据APA对分销活动适用当期生产经营活动净利润（不包括财务活动收入和费用差额）占净收入的比例，在第（2）栏指标（17.1）和（17.2）：在指标（17.1）填写生产活动的当期生产经营活动净利润（不包括财务活动收入和费用差额）占成本总额的比例，并在第（3）栏申报相应的利润率；在指标（17.2）填写分销活动的当期生产经营活动净利润（不包括财务活动收入和费用差额）占净收入的比例，并在第（4）栏申报相应的利润率。 - 若纳税人实施多项生产经营功能且用于确定关联交易价格的利润率不同，则分别对各项生产经营功能申报确定关联交易价格后的生产经营结果。 2. 适用于银行、信贷行业的纳税人： - 指标“利息收入及类似收入”： + 第（3）、（4）和（5）栏：填写与未签署APA的关联方发生的利息收入及类似收入总额，其中第（3）栏根据关联交易价格确定档案确定，第（4）栏根据APA确定，第（5）栏填写与独立方发生的按会计账面价值记录的金额。 + 第（6）栏：填写按照第20/2025/NĐ-CP号法令随附的附录I所载计算公式确定的总价值。 - “利息费用及类似费用”指标： + 第（3）栏和第（4）栏：填写与从关联方取得的利息收入及类似收入相对应的利息支出及类似费用支付总额，并等于（=）按照关联交易定价资料和按照预先定价协议（APA）确定的与关联方发生交易的总价值加上（+）账簿中记载的与独立方发生交易的价值。 + 第（5）栏：填写与从独立方取得的利息收入及类似收入相对应的利息支出及类似费用支付总额，等于（=）按照关联交易定价资料和按照预先定价协议（APA）确定的与关联方发生交易的总价值加上（+）账簿中记载的与独立方发生交易的价值。 + 第（6）栏：填写按照第20/2025/NĐ-CP号法令随附的附录I所载计算公式确定的总价值。 - “净利息收入”指标： 第（3）、（4）、（5）和第（6）栏：填写等于（=）“利息收入及类似收入”指标中对应各栏的价值减去（-）“利息费用及类似费用”指标后的价值。 - “服务活动收入”指标：按照“利息收入及类似收入”指标的类似指引填写。 - “服务活动费用”指标：按照“利息费用及类似费用”指标的类似指引填写。 - “服务活动净损益”指标： 第（3）、（4）、（5）和第（6）栏：填写等于（=）“服务活动收入”指标中对应各栏的价值减去（-）“服务活动费用”指标后的价值。 - “外汇经营业务净损益”、“经营证券买卖净损益”、“投资证券买卖净损益”等指标：按照“利息收入及类似收入”指标的类似指引填写。 - “其他活动收入”指标：按照“利息收入及类似收入”指标的类似指引填写。 - “其他活动费用”指标：按照“利息费用及类似费用”指标的类似指引填写。 - “其他活动净损益”指标： 第（3）、（4）、（5）和第（6）栏：填写等于（=）“其他活动收入”指标中对应各栏的价值减去（-）“其他活动费用”指标后的价值。 - “出资、购买股权收入”指标：按照“利息收入及类似收入”指标的类似指引填写。 - “活动费用”指标：按照“利息费用及类似费用”指标的类似指引填写。 - “信用风险拨备费用”指标： + 第（3）、（4）和第（5）栏：填写与第（3）、（4）和第（5）栏中具有营业收入性质的收入及收款相对应的已计提拨备的信用风险拨备费用总额。 + 第（6）栏：填写按照第20/2025/NĐ-CP号法令随附的附录I所载计算公式确定的总价值。 - 对于经营活动中发生的各项费用指标，纳税人应分别核算、确定与第（3）、（4）和第（5）栏中各项具有营业收入性质的收款相对应的金额，并填写已分别核算、确定的价值。如无法分别确定的，纳税人应选择按照营业收入、费用、资产、人力或其他符合经营活动性质的因素中一项或若干项最合理的分摊标准，并将分摊的费用价值填写入第（3）、（4）和第（5）栏相应的单元格中。 - “税前利润总额”指标：反映银行、信贷机构在计税期内实现的税前利润总额，确定方法如下： + 第（3）、（4）、（5）和（6）栏：填写数值等于“净利息收入”指标中对应各栏的数值，加上（+）“服务活动净损益”指标，加上（+）“外汇经营业务净损益”指标，加上（+）“经营证券买卖净损益”指标，加上（+）“投资证券买卖净损益”指标，加上（+）“其他活动净损益”指标，加上（+）“出资、购买股份所得收入”指标，减去（-）“经营活动费用”指标，减去（-）“信贷风险准备金费用”指标。 - 指标：“生产经营活动净利润”： + 第（3）、（4）、（5）和（6）栏：填写数值等于“税前总利润”指标中对应各栏的数值，减去（-）“其他活动净损益”指标。 - 指标“用于确定关联交易价格的利润率”： + 第（2）栏：填写用于调整、确定第（18.1）、（18.2）、（18.3）...行指标中关联交易价格的利润率，对应于根据第132/2020/NĐ-CP号法令第13条、第14条、第15条规定的关联交易价格确定方法。 + 第（3）和（4）栏：填写根据第（3）栏关联交易价格确定档案和第（4）栏APA确定的适用于关联交易价格确定方法的利润率数值。 + 第（5）和（6）栏：纳税人留空不申报。 3. 适用于纳税人为证券公司的情形： a) 纳税人已在随附第20/2025/NĐ-CP号法令的附录一第二部分第2a行第3栏勾选（x）申报的，按以下指引进行申报： - 第（1.1.a）、（1.1.b）、（1.1.c）、（1.2）、（1.3）、（1.4）、（1.5）、（1.6）、（1.7）、（1.8）、（1.9）、（1.10）、（1.11）、（2.1.a）、（2.1.b）、（2.1.c）、（2.2）、（2.3）、（2.4）、（2.5）、（2.6）、（2.7）、（2.8）、（2.9）、（2.10）、（2.11）、（2.12）、（3.1）、（3.2）、（3.3）、（3.4）、（4.1）、（4.2）、（4.3）、（4.4）、（4.5）、（5）、（6）、（7）和（10）行各指标： + 第（3）、（4）和（5）栏：纳税人留空不申报。 + 第（6）栏：填写根据财务报表数据确定的数值。 - 第（15）行指标：纳税人留空不申报。 b) 纳税人根据第132/2020/NĐ-CP号法令第19条第2款a项规定不属于免于编制关联交易价格确定档案情形的，按以下方式申报： - 第（1.1.a）、（1.1.b）、（1.1.c）、（1.2）、（1.3）、（1.4）、（1.5）、（1.6）、（1.7）、（1.8）、（1.9）、（1.10）、（1.11）、（2.1.a）、（2.1.b）、（2.1.c）、（2.2）、（2.3）、（2.4）、（2.5）、（2.6）、（2.7）、（2.8）、（2.9）、（2.10）、（2.11）、（2.12）、（3.1）、（3.2）、（3.3）、（3.4）、（4.1）、（4.2）、（4.3）、（4.4）、（4.5）、（5）、（6）和（10）行各指标： + 第（3）、（4）和（5）栏：填写未签订APA的关联方利息收入及类似收入总额，其中第（3）栏根据关联交易价格确定档案确定，第（4）栏根据APA确定，第（5）栏根据与独立方发生交易的账簿记录数值确定。 + 第（6）栏：填写根据随附第20/2025/NĐ-CP号法令的附录一所述计算公式确定的总额。 - 对于本期发生费用指标，纳税人跟踪核算并填写核算数值，分别确定属于关联交易价格确定档案定价范围的关联方费用；根据APA及与独立方交易的费用分别对应第（3）、（4）和（5）栏填写。如无法分别确定的，纳税人选择最合适的分摊标准，依据收入、费用、资产、人力或符合经营活动性质的其他一项或多项因素，并将分摊的费用数值填入相应的第（3）、（4）和（5）栏。 - 指标“本期经营净利润加利息费用扣除本期存款利息和贷款利息后加本期折旧费用”： + 第（3）、（4）和（5）栏：纳税人留空不申报。 + 第(6)栏：填写“经营成果”指标数值加上(+)“本期发生利息费用总额”指标减去(-)“本期发生存款利息及贷款利息总额”指标的数值。 - “扣除本期发生存款利息及贷款利息后的利息费用占经营业务净利润加扣除本期存款利息及贷款利息后的利息费用加本期发生折旧费用之和的比例”指标： + 第(3)、(4)和(5)栏：纳税人留空，不予申报。 + 第(6)栏：填写百分比比率数值，等于(=)〔“贷款利息费用总额”指标减去(-)“存款利息及贷款利息总额”指标〕的数值除以(:)“经营业务净利润加利息费用加本期发生折旧费用”指标的数值。 - “用于确定关联交易价格的利润率”指标： + 第(2)栏：填写在第(15.1)、(15.2)、(15.3)……等指标行中，根据第132/2020/NĐ-CP号法令第13条第2款和第3款、第14条、第15条规定的关联交易价格确定方法，用于调整和确定关联交易价格所适用的各项利润率。 + 第(3)和第(4)栏：填写根据第(3)栏关联交易价格确定档案和第(4)栏APA所适用的用于确定关联交易价格的利润率数值。 ========== 越南文原文 ========== 【越南法规】20/2025/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 10/02/2025 来源: https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-20-2025-nd-cp-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-nghi-dinh-132-2020-nd-cp-388624-d1.html 标题: Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết Ngày cập nhật: Thứ Tư, 12/02/2025 12:09 (GMT+7) Cơ quan ban hành: Chính phủ Số công báo: Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Số hiệu: 20/2025/NĐ-CP Ngày đăng công báo: Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Loại văn bản: Nghị định Người ký: Hồ Đức Phớc Trích yếu: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết Ngày ban hành: Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 10/02/2025 Ngày hết hiệu lực: Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Áp dụng: Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Tình trạng hiệu lực: Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... Đã biết Tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết. Lĩnh vực: Doanh nghiệp Thuế-Phí-Lệ phí TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 20/2025/NĐ-CP Ngày 10/02/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Dưới đây là một số nội dung đáng chú ý: 1. Sửa đổi quy định đối với bên liên kết là doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn: Tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay. 2. Quy định về bên liên kết là doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn không áp dụng với 02 trường hợp: - Cá nhân tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh; - Các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác. 3. Ngân hàng Nhà nước có trách nhiệm phối hợp cung cấp thông tin về doanh nghiệp theo yêu cầu của Cơ quan thuế - Thông tin, số liệu về các khoản vay, trả nợ nước ngoài của từng doanh nghiệp cụ thể có giao dịch liên kết trên cơ sở danh sách do Cơ quan thuế yêu cầu: dự liệu về kim ngạch khoản vay, lãi suất, kỳ trả lãi, trả gốc, thực tế rút vốn, trả nợ và các thông tin liên quan khác; - Thông tin được báo cáo theo quy định pháp luật về người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc và chức danh tương đương của tổ chức tín dụng; người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 1% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng; Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo hệ thống thông tin dữ liệu của Ngân hàng Nhà nước khi cơ quan thuế đề nghị. Nghị định có hiệu lực kể từ ngày 27/03/2025. Văn bản này được thay thế bởi 255/2026/NĐ-CP Xem chi tiết Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 27/03/2025 Tải Nghị định 20/2025/NĐ-CP Nghị định 20/2025/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Nghị định 20/2025/NĐ-CP DOC (Bản Word) Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây! Tình trạng hiệu lực: Đã biết Hiệu lực: Đã biết Tình trạng hiệu lực: Đã biết CHÍNH PHỦ __________ Số: 20/2025/NĐ-CP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ______________________ Hà Nội, ngày 10 tháng 02 năm 2025 NGHỊ ĐỊNH Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết ________________ Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Tổ chức Chính phủ và Luật Tổ chức chính quyền địa phương ngày 22 tháng 11 năm 2019; Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019; Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm 2013; Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014; Căn cứ Luật các Tổ chức tín dụng ngày 18 tháng 01 năm 2024; Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết Đang theo dõi 1. Sửa đổi, bổ sung điểm d, điểm k và bổ sung điểm m khoản 2 Điều 5 như sau: Đang theo dõi a) Sửa đổi, bổ sung điểm d như sau: “d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay. Quy định tại điểm d khoản này không áp dụng với các trường hợp sau: d.1) Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại các điểm a, c, đ, e, g, h, k, l và m khoản này. d.2) Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác theo quy định tại các điểm b, e và i khoản này.” Đang theo dõi b) Sửa đổi, bổ sung điểm k như sau: “k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp (bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia;” Đang theo dõi c) Bổ sung điểm m như sau: “m) Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có);” Đang theo dõi 2. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 21 như sau: “2. Ngân hàng Nhà nước trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm: Phối hợp cung cấp thông tin, số liệu về các khoản vay, trả nợ nước ngoài của từng doanh nghiệp cụ thể có giao dịch liên kết trên cơ sở danh sách do Cơ quan thuế yêu cầu, bao gồm dữ liệu về kim ngạch khoản vay, lãi suất, kỳ trả lãi, trả gốc, thực tế rút vốn, trả nợ (gốc, lãi) và các thông tin liên quan khác (nếu có). Phối hợp cung cấp thông tin được báo cáo theo quy định pháp luật về người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) và chức danh tương đương theo quy định tại Điều lệ của tổ chức tín dụng; người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 01% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng; Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo hệ thống thông tin dữ liệu quản lý của Ngân hàng Nhà nước khi cơ quan thuế đề nghị.” Đang theo dõi Điều 2. Thay thế Phụ lục I - Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết ban hành kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết bằng Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này. Đang theo dõi Điều 3. Quy định chuyển tiếp Trường hợp, tại kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, năm 2021, năm 2022 và năm 2023, doanh nghiệp đi vay chỉ có quan hệ liên kết với tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và doanh nghiệp đi vay với bên cho vay hoặc bảo lãnh thuộc trường hợp quy định tại điểm d.1 và điểm d.2 khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định này, có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và có chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì kể từ kỳ tính thuế năm 2024 thực hiện như sau: Đang theo dõi 1. Trường hợp doanh nghiệp không có quan hệ liên kết và không phát sinh giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Nghị định này thì phần chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối kỳ tính thuế năm 2023 được phân bổ đều chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại theo quy định về thời gian được chuyển chi phí lãi vay tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Đang theo dõi 2. Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Nghị định này thì chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Đang theo dõi Điều 4. Tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành Đang theo dõi 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 27 tháng 3 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024. Đang theo dõi 2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này. Đang theo dõi Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; -  Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách Xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương của các đoàn thể; - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, KTTH (2). TM. CHÍNH PHỦ KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG Hồ Đức Phớc Tải biểu mẫu Phụ lục I (Kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ) _____________     THÔNG TIN VỀ QUAN HỆ LIÊN KẾT VÀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT (Kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp) Kỳ tính thuế: Từ……………….đến…………………….   [01] Tên người nộp thuế………………………………………………………………. [02] Mã số thuế:                             [03] Địa chỉ……………………………………………….. [04] Quận/huyện……………………………..[05] Tỉnh/thành phố………………………… [06] Điện thoại…………………..[07] Fax……………………..[08] Email………………… [09] Tên đại lý thuế (nếu có)……………………………………………….. [10] Mã số thuế:                             MỤC I. THÔNG TIN VỀ CÁC BÊN LIÊN KẾT STT Tên bên liên kết Quốc gia Mã số thuế Hình thức quan hệ liên kết1 (1) (2) (3) (4) (5) A B C D Đ E G H I K L M 1                               2                               3                               …                                 _______________________ 1 Người nộp thuế đánh dấu “x” vào cột hình thức quan hệ liên kết kê khai theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ được và Điều 1 Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ. Trường hợp bên liên kết thuộc nhiều hơn một hình thức quan hệ liên kết, người nộp thuế đánh dấu “x” vào các ô tương ứng. MỤC II. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC MIỄN KÊ KHAI, MIỄN LẬP HỒ SƠ XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT STT Trường hợp miễn trừ Thuộc diện miễn trừ2 (1) (2) (3) 1 Miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục III, mục IV và được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết     Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế   2 Miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết   a Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng   b Người nộp thuế đã ký kết Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế   c Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau:     - Phân phối: Từ 5% trở lên     - Sản xuất: Từ 10% trở lên     - Gia công: Từ 15% trở lên     ___________________ 2 Người nộp thuế đánh dấu “x” vào dòng trường hợp miễn trừ áp dụng tương ứng. MỤC III. THÔNG TIN XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Nội dung Giá trị bán ra cho bên liên kết Giá trị mua vào từ bên liên kết Lợi nhuận tăng do xác định lại theo giá giao dịch độc lập Thu hộ, chi hộ, phân bổ cơ sở thường trú3 Giao dịch thuộc phạm vi áp dụng APA4 Giá trị ghi nhận của giao dịch liên kết Giá trị xác định lại theo giá giao dịch độc lập Chênh lệch Phương pháp xác định giá Giá trị ghi nhận của giao dịch liên kết Giá trị xác định lại theo giá giao dịch độc lập Chênh lệch Phương pháp xác định giá (1) (2) (3) (4) (5)=(4)-(3) (6) (7) (8) (9)=(8)-(7) (10) (11)=(5)+(9) (12) (13) I Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động kinh doanh                       II Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động liên kết                       1 Hàng hoá                       1.1 Hàng hoá hình thành tài sản cố định                       a Bên liên kết A                       b Bên liên kết B                         …                       1.2 Hàng hoá không hình thành tài sản cố định                       a Bên liên kết A                       b Bên liên kết B                         …                       2 Dịch vụ                       2.1 Nghiên cứu, phát triển                       a Bên liên kết A                       b Bên liên kết B                         …                       2 Dịch vụ                       2.1 Nghiên cứu, phát triển                       a Bên liên kết A                       b Bên liên kết B                         ...                       2.2 Quảng cáo, tiếp thị                       a Bên liên kết A                       b Bên liên kết B                         …                       2.3 Quản lý kinh doanh và tư vấn, đào tạo                       a Bên liên kết A                       b Bên liên kết B                         ...                       2.4 Hoạt động tài chính                       2.4.1 Phí bản quyền và các khoản tương tự                       A Bên liên kết A                       B Bên liên kết B                         …                       2.4.2 Lãi vay                       A Bên liên kết A                       B Bên liên kết B                         …                       2.5 Dịch vụ khác                       A Bên liên kết A                       B Bên liên kết B                         …                       _________________ 3 Giá trị phân bổ cho cơ sở thường trú cần kê khai và chú thích rõ là phân bổ doanh thu hay chi phí cho cơ sở thường trú. 4 Người nộp thuế kê khai “x” đối với giao dịch thuộc phạm vi áp dụng APA và “không” đối với giao dịch không thuộc phạm vi áp dụng APA. MỤC IV. KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH SAU KHI XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT 1. Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) Có □ Không □   Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Giá trị giao dịch liên kết Giá trị giao dịch với các bên độc lập Tổng giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Giá trị xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Giá trị xác định giá theo APA (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3)+(4)+(5) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ           Trong đó: Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu         2 Các khoản giảm trừ doanh thu         3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (3)=(1)-(2)         4 Giá vốn hàng bán         5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (5)=(3)-(4)         6 Chi phí bán hàng         7 Chi phí quản lý doanh nghiệp         8 Doanh thu hoạt động tài chính         8.1 Trong đó: Lãi tiền gửi và lãi cho vay         9 Chi phí tài chính         9.1 Trong đó: Chi phí lãi vay         9.1.a Chi phí lãi vay được trừ trong kỳ         9.1.b Phần chi phí lãi vay trong kỳ không được trừ chuyển sang kỳ sau theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16         10 Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ         11 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (11)=(5)-(6)-(7)+(8)-(9)         12 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính (12)=(11)-(8)+(9)         13 Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (13)=(11)+(9.1)-(8.1)+(10)         14 Tỷ lệ chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (14)=[(9.1)-(8.1)]/(13)         15 Chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang, trong đó: (15)=(15.1)+(15.2)+(15.3)+(15.4)+(15.5)         15.1 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-1) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         15.2 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-2) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         15.3 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-3) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         15.4 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-4) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         15.5 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-5) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         16 Tỷ lệ chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh cộng chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (16)=[(9.1)- (8.1)+(15)]/(13)         17 Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết         17.1 - Tỷ suất…………………………….         17.2 - Tỷ suất…………………………….         17.3 - ……………………………………….           2. Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) Có □ Không □   Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Giá trị giao dịch liên kết Giá trị giao dịch với các bên độc lập Tổng giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Giá trị xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Giá trị xác định giá theo APA (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3)+(4)+(5) 1 Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự         2 Chi phí lãi và các chi phí tương tự         3 Thu nhập lãi thuần (3)=(1)-(2)         4 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ         5 Chi phí hoạt động dịch vụ         6 Lãi/lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ (6)=(4)-(5)         7 Lãi/lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối         8 Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh         9 Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư         10 Thu nhập từ hoạt động khác         11 Chi phí hoạt động khác         12 Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác (12)=(10)-(11)         13 Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần         14 Chi phí hoạt động         15 Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng         16 Tổng lợi nhuận trước thuế (16)=(3)+(6)+(7)+(8)+(9)+(12)+(13)-(14)-(15)         17 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh (17=16-12)         18 Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết         18.1 Tỷ suất…………………….         18.2 Tỷ suất…………………….         18.3 …………………………           3. Dành cho người nộp thuế là các Công ty chứng khoán Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) Có □ Không □   Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Giá trị giao dịch liên kết Giá trị giao dịch với các bên độc lập Tổng giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Giá trị xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Giá trị xác định giá theo APA (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3)+(4)+(5) 1 Doanh thu hoạt động (1)=(1.1)+(1.2)+(1.3)+(1.4)+(1.5)+(1.6)+(1.7)+(1.8)+(1.9)+ (1.10)+(1.11)         1.1 Lãi từ các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL) (1.1)=(1.1.a)+(1.1.b)+(1.1.c)         1.1.a Lãi bán các tài sản tài chính FVTPL         1.1.b Chênh lệch tăng về đánh giá lại các TSTC FVTPL         1.1.c Cổ tức, tiền lãi phát sinh từ tài sản tài chính FVTPL         1.2 Lãi từ các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (HTM)         1.3 Lãi từ các khoản cho vay và phải thu         1.4 Lãi từ tài sản tài chính sẵn sàng để bán (AFS)         1.5 Lãi từ các công cụ phái sinh phòng ngừa rủi ro         1.6 Doanh thu nghiệp vụ môi giới chứng khoán         1.7 Doanh thu nghiệp vụ bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán         1.8 Doanh thu nghiệp vụ tư vấn đầu tư chứng khoán         1.9 Doanh thu nghiệp vụ lưu ký chứng khoán         1.10 Doanh thu hoạt động tư vấn tài chính         1.11 Thu nhập hoạt động khác         2 Chi phí hoạt động (2)=(2.1)+(2.2)+(2.3)+(2.4)+(2.5)+(2.6)+(2.7)+(2.8)+(2.9)+ (2.10)+(2.11)+(2.12)         2.1 Lỗ các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL) (2.1)=(2.1.a)+(2.1.b)+(2.1.c)         2.1.a Lỗ bán các tài sản tài chính FVTPL         2.1.b Chênh lệch giảm đánh giá lại các TSTC FVTPL         2.1.c Chi phí giao dịch mua các tài sản tài chính FVTPL         2.2 Lỗ các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (HTM)         2.3 Lỗ và ghi nhận chênh lệch đánh giá theo giá trị hợp lý tài sản tài chính sẵn sàng để bán (AFS) khi phân loại lại         2.4 Chi phí dự phòng tài sản tài chính, xử lý tổn thất các khoản phải thu khó đòi và lỗ suy giảm tài sản tài chính và chi phí đi vay của các khoản cho vay         2.5 Lỗ từ các tài sản tài chính phái sinh phòng ngừa rủi ro         2.6 Chi phí hoạt động tự doanh         2.7 Chi phí nghiệp vụ môi giới chứng khoán         2.8 Chi phí nghiệp vụ bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán         2.9 Chi phí nghiệp vụ tư vấn đầu tư chứng khoán         2.10 Chi phí nghiệp vụ lưu ký chứng khoán         2.11 Chi phí hoạt động tư vấn tài chính         2.12 Chi phí các dịch vụ khác         3 Doanh thu hoạt động tài chính (3)=(3.1)+(3.2)+(3.3)+(3.4)         3.1 Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái đã và chưa thực hiện         3.2 Doanh thu, dự thu cổ tức, lãi tiền gửi ngân hàng không cố định         3.3 Lãi bán, thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con, liên kết, liên doanh         3.4 Doanh thu khác về đầu tư         4 Chi phí tài chính (4)=(4.1)+(4.2)+(4.3)+(4.4)+(4.5)         4.1 Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái đã và chưa thực hiện         4.2 Chi phí lãi vay         4.3 Lỗ bán, thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con, liên kết, liên doanh         4.4 Chi phí dự phòng suy giảm giá trị các khoản đầu tư tài chính dài hạn         4.5 Chi phí tài chính khác         5 Chi phí bán hàng         6 Chi phí quản lý công ty chứng khoán         7 Kết quả hoạt động (7)=(1)-(2)+(3)-(4)-(5)-(6)         8 Tổng lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ         9 Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ         9.1 Chi phí lãi vay được trừ trong kỳ         9.2 Phần chi phí lãi vay trong kỳ không được trừ chuyển sang kỳ sau theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16         10 Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ         11 Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ [(11)=(7)+(9)-(8)+(10)]         12 Tỷ lệ chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ (12) = [(9)-(8)]/(11)         13 Chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang (13)=(13.1)+(13 2)+(13.3)+(13.4)+(13.5) Trong đó:         13.1 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-1) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         13.2 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-2) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         13.3 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-3) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         13.4 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-4) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         13.5 - Phần chi phí lãi vay không được trừ từ năm (n-5) chuyển sang kỳ tính thuế (n)         14 Tỷ lệ chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh được trừ trong kỳ cộng chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang kỳ tính thuế (n) trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay thuần phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế (14) = [(9)-(8)+(13))/(11)         15 Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết         15.1 Tỷ suất……………………………………..         15.2 Tỷ suất……………………………………..         15.3 ……………………………………………...           Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai.   NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:………………….. Chứng chỉ hành nghề số:…. ….., ngày….. tháng….. năm…. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))  HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MỘT SỐ CHỈ TIÊU   A. Kỳ tính thuế: Ghi thông tin tương ứng với kỳ tính thuế của Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế xác định theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. B. Thông tin chung của người nộp thuế: Từ chỉ tiêu [01] đến chỉ tiêu [10] ghi thông tin tương ứng với thông tin đã ghi tại Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. C. Mục I. Thông tin về các bên liên kết: - Cột (2): Ghi đầy đủ tên của từng bên liên kết: + Trường hợp bên liên kết tại Việt Nam là tổ chức thì ghi theo thông tin tại giấy phép đăng ký doanh nghiệp; là cá nhân thì ghi theo thông tin tại chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân, hộ chiếu. + Trường hợp bên liên kết là tổ chức, cá nhân ngoài Việt Nam thì ghi theo thông tin tại văn bản xác định quan hệ liên kết như giấy phép đăng ký kinh doanh, hợp đồng, thỏa thuận giao dịch của người nộp thuế với bên liên kết. - Cột (3): Ghi tên quốc gia, vùng lãnh thổ nơi bên liên kết là đối tượng cư trú. - Cột (4): Ghi mã số thuế của các bên liên kết: + Trường hợp bên liên kết là tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thì ghi đủ mã số thuế. + Trường hợp bên liên kết là tổ chức, cá nhân ngoài Việt Nam thì ghi đủ mã số thuế, mã định danh người nộp thuế, nếu không có thì ghi rõ lý do. - Cột (5): Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Điều 1 Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, người nộp thuế phát sinh giao dịch liên kết kê khai hình thức quan hệ liên kết tương ứng với từng bên liên kết bằng cách đánh dấu “x” vào ô tương ứng. Trường hợp bên liên kết thuộc nhiều hơn một hình thức quan hệ liên kết, người nộp thuế đánh dấu “x” vào các ô tương ứng. D. Mục II. Các trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Nếu người nộp thuế thuộc trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết quy định tại Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP tại Cột (2) thì đánh dấu “x” vào ô thuộc diện miễn trừ tương ứng tại Cột (3). Trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, người nộp thuế chỉ đánh dấu vào ô tương ứng tại Cột (3) và không phải kê khai các mục III và IV Phụ lục I kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. Trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại điểm a hoặc điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, người nộp thuế kê khai các mục III và IV theo hướng dẫn tương ứng tại các phần Đ.1 và E. Trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, người nộp thuế kê khai theo hướng dẫn tương ứng tại các phần Đ.2 và E. Đ. Mục III. Thông tin xác định giá giao dịch liên kết: Đ.1. Trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại điểm a hoặc điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và đã kê khai đánh dấu (x) vào cột 3 tại dòng a hoặc dòng c chỉ tiêu miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của Mục II Phụ lục I kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP thực hiện kê khai mục này như sau: - Cột (3), (7) và (12): Kê khai như hướng dẫn tại phần Đ.2 Phụ lục này. - Cột (4), (5), 6), (8), (9), (10) và (11): Người nộp thuế để trống không kê khai. Đối với trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế làm căn cứ xác định điều kiện được miễn trừ được tính bằng (=) tổng giá trị tại Cột (3) cộng (+) Cột (7) của dòng chỉ tiêu “Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động liên kết”. Đ.2. Người nộp thuế không thuộc trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại điểm a hoặc điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP kê khai như sau: - Chỉ tiêu “Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động kinh doanh”: + Cột (3): Ghi tổng giá trị doanh thu bán ra cho các bên liên kết và các bên độc lập, bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (không bao gồm các khoản thu hộ). + Cột (7): Ghi tổng giá trị chi phí phải trả cho các bên liên kết và các bên độc lập, bao gồm: Chi phí hàng hóa và dịch vụ mua vào, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác (không bao gồm các khoản chi hộ). + Cột (4), (5), (6), (8), (9), (10), (11), (12) và (13): Để trống không phải kê khai. - Chỉ tiêu “Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động liên kết”: + Cột (3), (4), (7) và (8): Ghi tổng giá trị tại các ô tương ứng với từng chỉ tiêu Hàng hóa cộng (+) Dịch vụ. - Chỉ tiêu “Hàng hóa”: + Cột (3), (4), (7) và (8): Ghi tổng giá trị tại các ô tương ứng với các chỉ tiêu Hàng hóa hình thành tài sản cố định cộng (+) Hàng hóa không hình thành tài sản cố định. - Chỉ tiêu “Hàng hóa hình thành tài sản cố định” và các dòng chi tiết “Bên liên kết A”, “Bên liên kết B”,...: + Cột (3) và (7): Ghi tổng giá trị phát sinh từ mua hoặc bán tài sản cố định của người nộp thuế với các bên liên kết theo giá trị tại sổ kế toán. + Cột (4) và (8): Ghi tổng giá trị phát sinh từ mua hoặc bán tài sản cố định với các bên liên kết được xác định theo phương pháp xác định giá giao dịch liên kết tương ứng tại Cột (6) và (10). - Chỉ tiêu “Hàng hóa không hình thành tài sản cố định” và các dòng chi tiết “Bên liên kết A”, “Bên liên kết B”,...: + Cột (3) và (7): Ghi tổng giá trị phát sinh từ mua hoặc bán hàng hoá không phải là tài sản cố định của người nộp thuế với các bên liên kết theo giá trị tại sổ kế toán. + Cột (4) và (8): Ghi tổng giá trị phát sinh từ mua hoặc bán hàng hoá không phải là tài sản cố định của người nộp thuế với các bên liên kết được xác định theo phương pháp xác định giá giao dịch liên kết tương ứng tại Cột (6) và (10). - Chỉ tiêu “Dịch vụ”: + Cột (3), (4), (7) và (8): Ghi tổng giá trị tại các ô tương ứng với các chỉ tiêu “Nghiên cứu, phát triển” cộng (+) “Quảng cáo, tiếp thị” cộng (+) “Quản lý kinh doanh và tư vấn, đào tạo” cộng (+) “Hoạt động tài chính cộng” (+) “Dịch vụ khác”. - Các chỉ tiêu “Nghiên cứu, phát triển”; “Quảng cáo, tiếp thị”; “Quản lý kinh doanh và tư vấn, đào tạo”; “Hoạt động tài chính và Dịch vụ khác”, và chi tiết theo từng “Bên liên kết A”, “Bên liên kết B”,...: + Cột (3) và (7): Ghi tổng giá trị từng loại dịch vụ phát sinh từ giao dịch với các bên liên kết được ghi nhận theo giá trị ghi tại sổ kế toán. + Cột (4) và (8): Ghi tổng giá trị từng loại dịch vụ phát sinh từ giao dịch với các bên liên kết được xác định theo phương pháp xác định giá giao dịch liên kết tương ứng tại Cột (6) và Cột (10). - Cột (6) và (10): Ghi tương ứng với từng chỉ tiêu theo từng bên liên kết ký hiệu viết tắt tên phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP cấu thành giá trị bán ra cho bên liên kết và giá trị mua vào từ bên liên kết của người nộp thuế xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, cụ thể như sau: + PP1: Phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập (phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập). + PP2: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế với tỷ suất lợi nhuận của các đối tượng so sánh độc lập. PP2-1: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi gộp trên doanh thu (phương pháp giá bán lại). PP2-2: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi gộp trên giá vốn (phương pháp giá vốn cộng lãi). PP2-3: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần. + PP3: Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết. Ví dụ: + Mua máy móc từ bên liên kết A trên cơ sở phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, tại dòng chỉ tiêu Hàng hóa hình thành tài sản cố định từ bên liên kết A Cột (10): Ghi PP1. + Thu phí dịch vụ quản lý cung cấp cho bên liên kết B trên cơ sở phương pháp giá vốn cộng lãi, tại dòng chỉ tiêu Quản lý kinh doanh và tư vấn, đào tạo cho bên liên kết B Cột (6): Ghi PP2-2. - Cột (5) và (9): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Cột (11): Ghi lợi nhuận tăng do xác định lại theo giá giao dịch độc lập. - Cột (12): Ghi lần lượt tổng giá trị thu hộ, tổng giá trị chi hộ, tổng giá trị doanh thu phân bổ cho cơ sở thường trú, tổng giá trị chi phí phân bổ cho cơ sở thường trú phát sinh trong kỳ tính thuế. - Cột (13): Ghi theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP tương ứng với từng giao dịch thuộc phạm vi áp dụng APA và để trống các ô tương ứng với các dòng chỉ tiêu ghi số liệu tổng giá trị. E. Mục IV. Kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết: - Chỉ tiêu “Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)”: Người nộp thuế đánh dấu “x” vào “Có” nếu đã ký APA đơn phương, song phương hoặc đa phương với Cơ quan thuế Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế không ký APA với Cơ quan thuế thì đánh dấu “x” vào “Không” và để trống không kê khai các chỉ tiêu tại Cột (4) bảng kết quả sản xuất kinh doanh tại mục này. - Người nộp thuế chỉ phát sinh các khoản thu hoặc doanh thu với các bên độc lập chỉ kê khai tại Cột (6) của bảng kết quả sản xuất kinh doanh phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp đối với từng chỉ tiêu tương ứng được hướng dẫn tại Phụ lục này. 1. Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ: a) Trường hợp người nộp thuế đã kê khai đánh dấu (x) vào Cột 3 tại dòng 2a miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của Mục II Phụ lục I kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, thực hiện kê khai theo hướng dẫn như sau: - Các chỉ tiêu tại dòng (1), (2), (3), (4), (5), (6), (7), (8), (8.1), (9), (9.1), (9.1.a), (9.1.b), (10), (11) và (12): + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị được xác định từ số liệu tại Báo cáo tài chính. - Các chỉ tiêu tại dòng (13), (14), (15), (15.1), (15.2), (15.3), (15.4), (15.5) và (16) xác định và tính toán theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. - Chỉ tiêu tại dòng (17): Người nộp thuế để trống không kê khai. b) Trường hợp người nộp thuế đã kê khai đánh dấu (x) vào Cột 3 tại dòng 2c miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của Mục II Phụ lục I kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, thực hiện kê khai theo hướng dẫn như sau: - Các chỉ tiêu tại dòng (1), (2), (3), (4), (5), (6), (7), (8), (8.1), (9), (9.1), (9.1.a), (9.1.b),(10),(11)và (12): + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị được xác định từ số liệu tại Báo cáo tài chính. - Các chỉ tiêu tại dòng (13), (14), (15), (15.1), (15.2), (15.3), (15.4), (15.5) và (16) xác định và tính toán theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. - Chỉ tiêu “Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết” + Cột (2): Ghi các tỷ suất lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên doanh thu thuần tại các dòng chỉ tiêu (17.1), (17.2), (17.3), (17...) theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột 6: Người nộp thuế kê khai giá trị Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên doanh thu thuần đối với lĩnh vực hoạt động theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Trường hợp người nộp thuế thực hiện kinh doanh nhiều hơn một lĩnh vực, theo dõi, hạch toán riêng doanh thu, chi phí của từng lĩnh vực hoặc theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu nhưng không theo dõi, hạch toán riêng được chi phí phát sinh của từng lĩnh vực thực hiện kê khai riêng theo từng lĩnh vực. Trường hợp người nộp thuế thực hiện kinh doanh nhiều hơn một lĩnh vực không theo dõi, hạch toán riêng được doanh thu và chi phí của từng lĩnh vực thực hiện kê khai theo lĩnh vực có tỷ suất cao nhất. c) Trường hợp người nộp thuế không được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại điểm a hoặc điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, kê khai như sau: - Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: + Cột (3) và (4): Ghi tổng giá trị của các giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho các bên liên kết xác định giá theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3) và theo APA tại Cột (4). + Cột (5): Ghi tổng giá trị của các giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho các bên độc lập theo giá trị ghi tại sổ kế toán. + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. Các chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu” và “Các khoản giảm trừ doanh thu”: Người nộp thuế kê khai tương ứng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ và ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. - Chỉ tiêu “Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ”: + Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trừ (-) chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu”. - Chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán”: + Cột (3) và (4): Ghi tổng giá trị của giá vốn hàng bán tương ứng với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các bên liên kết và bằng (=) tổng giá trị phát sinh với các bên liên kết xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và theo APA cộng (+) giá trị giao dịch phát sinh với các bên độc lập ghi tại sổ kế toán. + Cột (5): Ghi tổng giá trị của giá vốn hàng bán tương ứng với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các bên độc lập và bằng (=) tổng giá trị phát sinh với các bên liên kết xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và theo APA cộng (+) giá trị giao dịch phát sinh với các bên độc lập ghi tại sổ kế toán. + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Chỉ tiêu “Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ”: + Cột (3), (4), (5) và (6) có giá trị bằng giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ” trừ (-) chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán”. - Các chỉ tiêu “Chi phí bán hàng” và “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: + Cột (3) và (4): Ghi tổng giá trị của chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tương ứng với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các bên liên kết bằng (=) tổng giá trị phát sinh với các bên liên kết xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và theo APA cộng (+) giá trị giao dịch phát sinh với các bên độc lập ghi tại sổ kế toán. + Cột (5): Ghi tổng giá trị của chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tương ứng với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các bên độc lập bằng (=) tổng giá trị phát sinh với các bên liên kết xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và theo APA cộng (+) giá trị giao dịch phát sinh với các bên độc lập ghi tại sổ kế toán. + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Đối với các chỉ tiêu chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, người nộp thuế theo dõi hạch toán và ghi giá trị hạch toán, xác định riêng đối với chi phí từ bên liên kết thuộc phạm vi xác định giá theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết; theo APA và giao dịch với các bên độc lập tương ứng với cột (3), (4) và (5). Trường hợp không xác định riêng được thì người nộp thuế lựa chọn tiêu thức phân bổ phù hợp nhất theo một hoặc một số yếu tố như doanh thu, chi phí, tài sản, nhân lực hoặc yếu tố khác phù hợp với bản chất hoạt động và ghi giá trị chi phí phân bổ vào các ô tương ứng (3), (4) và (5). - Chỉ tiêu “Doanh thu hoạt động tài chính”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi tổng giá trị doanh thu hoạt động tài chính. - Chỉ tiêu “Lãi tiền gửi và lãi cho vay”: Ghi giá trị tiền lãi thu được từ hoạt động cho vay tính vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ. + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi tổng giá trị theo xác định tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, theo APA đối với giao dịch phát sinh với các bên liên kết và giá trị ghi tại sổ kế toán đối với giao dịch phát sinh với các bên độc lập. - Chỉ tiêu “Chi phí tài chính”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi tổng giá trị chi phí hoạt động tài chính. - Chỉ tiêu “Chi phí lãi tiền vay dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh”: Ghi giá trị chi phí lãi vay tính vào chi phí tài chính trong kỳ. + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi tổng giá trị theo xác định tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, theo APA đối với giao dịch phát sinh với các bên liên kết và giá trị ghi tại sổ kế toán đối với giao dịch phát sinh với các bên độc lập. - Chỉ tiêu “Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi tổng giá trị chi phí khấu hao đã tính vào chi phí trong kỳ và được xác định bằng tổng giá trị chi phí khấu hao đã tính vào giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Chỉ tiêu “Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị bằng giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí bán hàng” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí quản lý doanh nghiệp” cộng (+) chỉ tiêu “Doanh thu tài chính” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí tài chính”. - Chỉ tiêu “Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính”: + Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí bán hàng” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. - Chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị bằng giá trị chỉ tiêu “Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh” cộng (+) chỉ tiêu “Chi phí lãi vay” trừ (-) chỉ tiêu “Lãi tiền gửi và lãi cho vay” cộng (+) chỉ tiêu “Chi phí khấu hao”. - Chỉ tiêu “Tỷ lệ chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị tỷ lệ phần trăm bằng (=) giá trị [chỉ tiêu “Chi phí lãi tiền vay” trừ (-) chỉ tiêu “Lãi tiền gửi và lãi cho vay”] chia (:) giá trị chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ”. - Chỉ tiêu “Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết”: + Cột (2): Ghi các tỷ suất lợi nhuận áp dụng để điều chỉnh, xác định giá giao dịch liên kết tại các dòng chỉ tiêu (17.1), (17.2), (17.3),... tương ứng với phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. + Cột (3) và (4): Ghi giá trị tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3) và theo APA tại Cột (4). + Cột (5) và (6): Người nộp thuế để trống không kê khai. Ví dụ: + Người nộp thuế sử dụng phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần và áp dụng Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên tổng chi phí để xác định lợi nhuận thuần trong kỳ tính thuế, tại Cột (2) chỉ tiêu (17.1): Ghi Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên tổng chi phí và kê khai mức tỷ suất tương ứng theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3) và theo APA tại Cột (4). + Người nộp thuế sử dụng phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần và áp dụng Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên tổng chi phí đối với hoạt động sản xuất theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết; Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên doanh thu thuần đối với hoạt động phân phối theo APA, tại Cột (2) chỉ tiêu (17.1) và (17.2): Ghi Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên tổng chi phí đối với hoạt động sản xuất tại chỉ tiêu (17.1) và kê khai tỷ suất tương ứng tại Cột (3); ghi Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính trên doanh thu thuần đối với hoạt động phân phối tại chỉ tiêu (17.2) và kê khai tỷ suất tương ứng tại Cột (4). - Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều chức năng sản xuất, kinh doanh và Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết khác nhau thì kê khai Kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết riêng đối với từng chức năng sản xuất, kinh doanh. 2. Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng: - Chỉ tiêu “Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự”: + Cột (3), (4) và (5): Ghi tổng giá trị của thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự từ các bên liên kết không ký APA xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3), theo APA tại Cột (4) và theo giá trị ghi sổ kế toán phát sinh với bên độc lập tại Cột (5). + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Chỉ tiêu “Chi phí lãi và các khoản chi phí tương tự”: + Cột (3) và (4): Ghi tổng giá trị Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự tương ứng với Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự thu được từ các bên liên kết và bằng (=) tổng giá trị phát sinh với các bên liên kết xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và theo APA cộng (+) giá trị giao dịch phát sinh với các bên độc lập ghi tại sổ kế toán. + Cột (5): Ghi tổng giá trị Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự tương ứng với Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự thu được từ các bên độc lập bằng (=) tổng giá trị phát sinh với các bên liên kết xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và theo APA cộng (+) giá trị giao dịch phát sinh với các bên độc lập ghi tại sổ kế toán. + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Chỉ tiêu “Thu nhập lãi thuần”: Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng (=) giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự trừ (-) chỉ tiêu Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự. - Chỉ tiêu “Thu nhập từ hoạt động dịch vụ”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự. - Chỉ tiêu “Chi phí hoạt động dịch vụ”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự. - Chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ”: Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng (=) giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Thu nhập từ hoạt động dịch vụ” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí hoạt động dịch vụ”. - Các chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối”, “Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh”, “Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu “Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự”. - Chỉ tiêu “Thu nhập từ hoạt động khác”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu “Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự”. - Chỉ tiêu “Chi phí hoạt động khác”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự. - Chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác”: Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng (=) giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Thu nhập từ hoạt động khác” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí hoạt động khác”. - Chỉ tiêu “Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu “Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự”. - Chỉ tiêu “Chi phí hoạt động”: Ghi theo hướng dẫn tương tự tại chỉ tiêu “Chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự”. - Chỉ tiêu “Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng”: + Cột (3), (4) và (5): Ghi tổng giá trị chi phí dự phòng rủi ro tín dụng tương ứng với thu nhập và các khoản thu có tính chất là doanh thu tại Cột (3), (4) và (5) được trích lập dự phòng. + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Đối với các chỉ tiêu chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh, người nộp thuế hạch toán, xác định riêng tương ứng với từng khoản thu có tính chất là doanh thu tại các cột (3), (4), (5) và ghi giá trị được hạch toán, xác định riêng. Trường hợp không xác định riêng được thì người nộp thuế lựa chọn tiêu thức phân bổ phù hợp nhất theo một hoặc một số yếu tố như doanh thu, chi phí, tài sản, nhân lực hoặc yếu tố khác phù hợp với bản chất hoạt động và ghi giá trị chi phí phân bổ vào các ô tương ứng (3), (4) và (5). - Chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận trước thuế”: Phản ánh tổng số lợi nhuận thực hiện trước thuế của tổ chức ngân hàng, tín dụng trong kỳ tính thuế và được xác định như sau: + Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng (=) giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Thu nhập lãi thuần” cộng (+) chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ” cộng (+) chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối” cộng (+) chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh” cộng (+) chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư” cộng (+) chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác” cộng (+) chỉ tiêu “Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí hoạt động” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng”. - Chỉ tiêu: “Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh”: + Cột (3), (4), (5) và (6): Ghi giá trị bằng giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận trước thuế” trừ (-) chỉ tiêu “Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác”. - Chỉ tiêu “Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết”: + Cột (2): Ghi các tỷ suất lợi nhuận áp dụng để điều chỉnh, xác định giá giao dịch liên kết tại các dòng chỉ tiêu (18.1), (18.2), (18.3) ... tương ứng với phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. + Cột (3) và (4): Ghi giá trị tỷ suất lợi nhuận áp dụng xác định giá giao dịch liên kết theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3) và theo APA tại Cột (4). + Cột (5) và (6): Người nộp thuế để trống không kê khai. 3. Dành cho người nộp thuế là các công ty chứng khoán: a) Trường hợp người nộp thuế đã kê khai đánh dấu (x) vào Cột 3 tại dòng 2a Mục II Phụ lục I kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, thực hiện kê khai theo hướng dẫn như sau: - Các chỉ tiêu tại dòng (1.1.a), (1.1.b), (1.1.c), (1.2), (1.3), (1.4), (1.5), (1.6), (1.7), (1.8), (1.9), (1.10), (1.11), (2.1.a), (2.1.b), (2.1.c), (2 2), (2.3), (2.4), (2.5), (2.6), (2.7), (2.8), (2.9), (2.10), (2.11), (2.12), (3.1), (3.2), (3.3), (3.4), (4.1), (4.2), (4.3), (4.4), (4.5), (5), (6), (7), và (10): + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị được xác định từ số liệu tại Báo cáo tài chính. - Chỉ tiêu tại dòng (15): Người nộp thuế để trống không kê khai. b) Trường hợp người nộp thuế không được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, kê khai như sau: - Các chỉ tiêu tại dòng (1.1.a), (1.1.b), (1.1.c), (1.2), (1.3), (1.4), (1.5), (1.6), (1.7), (1.8), (1.9), (1.10), (1.11), (2.1.a), (2.1.b), (2.1.c), (2.2), (2.3), (2.4), (2.5), (2.6), (2.7), (2.8), (2.9), (2.10), (2.11), (2.12), (3.1), (3.2), (3.3), (3.4), (4.1), (4.2), (4.3), (4.4), (4.5), (5), (6) và (10): + Cột (3), (4) và (5): Ghi tổng giá trị của thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự từ các bên liên kết không ký APA xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3), theo APA tại Cột (4) và theo giá trị ghi sổ kế toán phát sinh với bên độc lập tại Cột (5). + Cột (6): Ghi tổng giá trị được xác định theo công thức tính tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP. - Đối với các chỉ tiêu chi phí phát sinh trong kỳ, người nộp thuế theo dõi hạch toán và ghi giá trị hạch toán, xác định riêng đối với chi phí từ bên liên kết thuộc phạm vi xác định giá theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết; theo APA và giao dịch với các bên độc lập tương ứng với cột (3), (4) và (5). Trường hợp không xác định riêng được thì người nộp thuế lựa chọn tiêu thức phân bổ phù hợp nhất theo một hoặc một số yếu tố như doanh thu, chi phí, tài sản, nhân lực hoặc yếu tố khác phù hợp với bản chất hoạt động và ghi giá trị chi phí phân bổ vào các ô tương ứng (3), (4) và (5). - Chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị bằng giá trị chỉ tiêu “Kết quả hoạt động” cộng (+) chỉ tiêu “Tổng Chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ” trừ (-) “Tổng lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ” cộng (+) chỉ tiêu “Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ”. - Chỉ tiêu “Tỷ lệ chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ”: + Cột (3), (4) và (5): Người nộp thuế để trống không kê khai. + Cột (6): Ghi giá trị tỷ lệ phần trăm bằng (=) giá trị [chỉ tiêu “Tổng Chi phí lãi tiền vay” trừ (-) chỉ tiêu “Tổng lãi tiền gửi và lãi cho vay”] chia (:) giá trị chỉ tiêu “Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ”. - Chỉ tiêu “Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết”: + Cột (2): Ghi các tỷ suất lợi nhuận áp dụng để điều chỉnh, xác định giá giao dịch liên kết tại các dòng chỉ tiêu (15.1), (15.2) (15.3), ... tương ứng với phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại khoản 2 và 3 Điều 13, Điều 14, Điều 15 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. + Cột (3) và (4): Ghi giá trị tỷ suất lợi nhuận áp dụng xác định giá giao dịch liên kết theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Cột (3) và theo APA tại Cột (4). Đang theo dõi Bạn chưa Đăng nhập thành viên. Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!