越南第181/2025/NĐ-CP号法令增值税法实施细则（181_2025_NĐ-CP）

越南法律王德林2026-09-14
【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_181_2025_NĐ-CP.txt
翻译日期: 2026-08-22
翻译工具: DeepSeek API

**法令 181/2025/NĐ-CP 规定增值税法部分条款的详细实施办法**

**政府**

依据2015年6月19日颁布的《政府组织法》；依据2019年6月22日修订补充的《政府组织法》若干条款；

依据《增值税法》2008年6月3日第13/2008/QH12号法；依据2013年6月19日第31/2013/QH13号法修订补充的《增值税法》若干条款；依据2016年4月6日第106/2016/QH13号法修订补充的《增值税法》若干条款；

依据2024年11月26日第48/2024/QH15号《增值税法》；

根据财政部部长的建议；

**政府颁布法令。**

**第一章 总则**

**第一条 调整范围**

本法令详细规定《增值税法》若干条款的执行，包括：纳税人；不征税对象；计税价格；增值税确定时间；税率及适用条件；非现金支付凭证；税收抵免方法和退税。

**第二条 适用对象**

本法令适用于纳税人、税务机关以及根据增值税法规定涉及增值税征管的其他组织和个人。

**第三条 纳税人**

1. 纳税人包括在越南从事货物销售、服务提供活动的组织和个人（以下统称经营单位），包括：
   a) 根据越南法律成立和运营的企业；
   b) 根据越南法律成立和运营的合作社、合作联社；
   c) 根据越南法律成立和运营的经济组织；
   d) 从事生产经营活动的组织和个人，包括从事农业生产的组织和个人，其生产的应税货物、服务用于销售；
   đ) 在越南从事经营活动的外国组织、个人，包括根据越南法律或根据越南社会主义共和国参加的国际条约在越南设立的外国承包商、外国承包商联合体；
   e) 根据法律规定从事经营活动但未注册登记的组织和个人；
   g) 其他依照法律规定缴纳增值税的组织和个人。

2. 根据《增值税法》规定，不属于纳税人的组织和个人包括：
   a) 不从事经营活动、不从事货物销售、服务提供的组织和个人；
   b) 根据《增值税法》规定属于不征税对象的货物、服务销售组织和个人。

**第四条 不征税对象**

根据《增值税法》第五条规定的属于不征税对象的货物、服务包括：

1. 未经加工的初级农产品、林产品、水产品，包括：
   a) 种植、养殖、捕捞、采集的产物，尚未经过加工或仅经过为保存其原有性质而进行的初步加工，包括：清洗、分类、挑选、晾晒、烘干、脱壳、去杂、切割、冷藏、冷冻、盐腌、熏制、压榨、粉碎、研磨、筛分、包装；
   b) 未经加工的畜禽、水产品活体；
   c) 未经加工的畜禽、水产品鲜品、冷冻品；
   d) 未经加工或仅经过初步加工的稻谷、大米、玉米、薯类、木薯、豆类；
   đ) 未经加工或仅经过初步加工的橡胶乳、橡胶片；
   e) 未经加工或仅经过初步加工的盐；
   g) 未经加工或仅经过初步加工的糖蜜、甘蔗渣。

2. 属于国家储备的货物，包括根据国家储备法规定由国家储备机构购买、储存、保管和销售的国家储备货物。

3. 属于国家财产、用于公共目的的房屋，包括：
   a) 属于国家财产、用于公共目的的房屋，包括：国家机关、政治组织、政治社会组织、政治社会职业组织、社会组织、社会职业组织使用的房屋；属于国家财产、用于公共目的的房屋，包括：公共事业房屋、公共工程房屋；
   b) 属于国家财产、用于公共目的的房屋的出售、出租。

4. 土地使用权转让。

5. 人寿保险、健康保险、农业保险、再保险；根据法律规定属于强制保险的保险；为保险活动提供中介服务；为保险活动提供辅助服务。

6. 金融服务、银行服务，包括：
   a) 信贷发放；
   b) 存款；
   c) 结算；
   d) 资金转移；
   đ) 外汇买卖；
   e) 金融衍生工具；
   g) 证券经营、证券投资、证券服务；
   h) 提供信贷信息；
   i) 其他金融服务、银行服务。

7. 证券交易。

8. 资本转让，包括：
   a) 出资份额转让；
   b) 股权转让；
   c) 债券转让；
   d) 其他形式的资本转让。

9. 债务出售。

10. 外汇业务。

11. 金融衍生工具。

12. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

13. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

14. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

15. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

16. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

17. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

18. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

19. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

20. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

21. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

22. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

23. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

24. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

25. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

26. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

27. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

28. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

29. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

30. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

31. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

32. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

33. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

34. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

35. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

36. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

37. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

38. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

39. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

40. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

41. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

42. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

43. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

44. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

45. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

46. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

47. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

48. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

49. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

50. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

51. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

52. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

53. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

54. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

55. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

56. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

57. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

58. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

59. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

60. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

61. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

62. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

63. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

64. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

65. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

66. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

67. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

68. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

69. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

70. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

71. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

72. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

73. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

74. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

75. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

76. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

77. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

78. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

79. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

80. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

81. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

82. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

83. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

84. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

85. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

86. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

87. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

88. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

89. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

90. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

91. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

92. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

93. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

94. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

95. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

96. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

97. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

98. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

99. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

100. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

101. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

102. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

103. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

104. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

105. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

106. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

107. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

108. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

109. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

110. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

111. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

112. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

113. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括：
    a) 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务；
    b) 根据越南社会主义共和国参加的国际条约规定属于不征税对象的货物、服务。

114. 根据法律规定属于不征税对象的货物、服务，包括

**第181/2025/NĐ-CP号法令**

**政府**
_______
编号：181/2025/NĐ-CP

**越南社会主义共和国**
**独立 – 自由 – 幸福**
_________________
河内，2025年7月1日

**法令**

**规定《增值税法》若干条款的详细实施办法**
_____________

根据2025年2月18日《政府组织法》；

根据2024年11月26日《增值税法》；

根据2025年6月25日《修改、补充〈招标法〉、〈公私合作伙伴模式投资法〉、〈海关法〉、〈增值税法〉、〈出口税法、进口税法〉、〈投资法〉、〈公共投资法〉、〈公共资产管理使用法〉若干条款的法律》；

根据财政部部长的建议；

政府颁布法令，规定《增值税法》若干条款的详细实施办法。

**第一章**

**一般规定**

**第一条 调整范围**

本法令详细规定《增值税法》第四条第1款、第4款和第5款规定的纳税人，以及外国供应商向越南境内经营组织购买方提供服务并适用税额抵扣法情况下的纳税人（该情况规定于第四条第4款），第五条规定的不属于应税对象的情形，第七条规定的计税价格，第八条第2款规定的增值税确定时间，第九条第1款、第2款规定的税率，第十一条规定的税额抵扣法，第十二条第1款规定的直接计算法，第十四条规定的进项税额抵扣，以及第十五条规定的增值税退税。

**第二条 适用对象**

本法令的适用对象包括：

1. 本法令第三条规定的纳税人。

2. 根据税收管理法律规定的主管税务机关。

3. 其他相关的组织和个人。

**第三条 纳税人**

纳税人根据《增值税法》第四条的规定执行。部分具体情况详细规定如下：

1. 《增值税法》第四条第1款规定的纳税人包括：

a) 根据《企业法》、《合作社法》及其他专门法律成立并注册经营的组织。

b) 政治组织、政治-社会组织、社会组织、社会-行业组织、人民武装单位、事业单位及其他组织的经济组织。

c) 根据《投资法》规定的外商投资企业和参与合作经营的外方；在越南从事经营活动但未在越南设立法人的外国组织和个人。

d) 根据工业园区和经济区管理法律规定从事其他经营活动的出口加工企业。

đ) 生产、经营的户、个人；独立经营的经营者群体。

e) 其他从事生产、经营活动的组织和个人。

2. 《增值税法》第四条第4款、第5款规定的纳税人包括：

a) 在越南无经常性住所、与越南境内组织、个人开展电子商务经营、数字平台经营的外国供应商（以下称外国供应商）；作为外国数字平台管理者的组织实施对外国供应商应缴纳税款义务的代扣代缴、代缴；在越南境内经营的组织采用增值税计算方法为税额抵扣法，通过电子商务渠道或数字平台向在越南无经常性住所的外国供应商购买服务，实施对外国供应商应缴纳税款义务的代扣代缴、代缴。本点规定的纳税人实施对外国供应商应缴纳税款义务的代扣代缴、代缴，依照税收管理法律的规定执行。

b) 《增值税法》第4条第5款规定的纳税人为电子商务交易平台管理组织、具有支付功能的数字平台管理组织，依照政府2025年6月9日第117/2025/NĐ-CP号法令关于对户、个人在电子商务平台、数字平台上的经营活动实施税收管理的规定执行。

第4条. 不征税对象

不征税对象依照《增值税法》第5条的规定执行。部分具体情形规定如下：

1. 组织、个人自行生产、捕捞销售及进口环节的植物产品、造林产品、畜牧产品、水产养殖产品、捕捞产品，尚未加工成其他产品或仅经过一般性初加工。其中，仅经过一般性初加工的产品是指仅经过清洗、晾晒、烘干、去皮、碾磨、破碎、粉碎、脱壳、去壳、脱粒、去梗、切割、研磨、抛光、糊化、分割、去骨、剁碎、剥皮、粉碎、压片、盐渍、密封罐装、冷藏保存（冷藏、冷冻）、二氧化硫气体保存、采用化学药剂防止腐烂保存、浸泡于硫磺溶液或其他防腐溶液中保存以及其他一般性保存方式的产品。

如无法确定，农业与环境部有责任依据纳税人提供的植物产品、造林产品、畜牧产品、水产养殖产品、捕捞产品的生产工艺流程，依照法律规定确定其是否为组织、个人自行生产、捕捞销售及进口环节的尚未加工成其他产品或仅经过一般性初加工的产品。

2. 属于公共财产、由国家出售给正在承租人的住房。其中，属于公共财产的住房依照住房法律的规定确定。

3. 依照土地法律的规定转让土地使用权。

第4条第3a款由第144/2026/NĐ-CP号法令第1条第1款补充：

补充
正在关注
4. 以下金融、银行、证券经营及商业服务：
正在关注
a) 依照信贷组织法律规定发放信贷的服务，以及越南政府与外国贷款方签订的贷款合同中具体列明的各项费用。
正在关注
b) 非信贷组织的纳税人提供的贷款服务。
正在关注
c) 证券经营包括依照证券法律规定的证券经纪、证券自营、证券承销、证券投资咨询、证券投资基金管理和证券投资组合管理。第4条第4款c项由第77/2025/TT-BTC号通知第3条提供指引：
正在关注
d) 资本转让包括将已投资于其他经济组织的部分或全部资本转让（无论是否设立新法人）、证券转让、出资权转让以及依照法律规定的其他资本转让形式，包括将企业出售给另一企业用于生产经营，且购买企业依照法律规定继承出售企业的全部权利和义务的情形。本项规定的资本转让不包括投资项目转让和资产出售。第4条第4款d项由第77/2025/TT-BTC号通知第4条提供指引：
正在关注
第4条第4款đ项由第144/2026/NĐ-CP号法令第1条第2款修改、补充：
đ) 债务出售包括非信贷组织的纳税人之间出售应付款项和应收款项、出售存单凭证。
正在关注
e) 外汇经营。
正在关注
g) 依照信贷组织法律、证券法律和商业法律规定的衍生品，包括：利率互换；远期合约；期货合约；买入期权、卖出期权合约及其他衍生品。
正在关注
h) 出售由政府设立、国家持有100%章程资本的具有买卖债务职能的组织所持有的债务抵押资产，用于处理越南信贷组织的不良贷款。
财政部具体规定本款c项和d项规定的证券经营和证券转让服务。
正在关注
5. 殡葬服务包括殡仪馆出租服务、殡葬专用汽车服务、各种形式的遗体安葬、迁墓、墓地养护服务，且必须由具有殡葬服务经营职能的机构提供。
正在关注
6. 使用人民捐款、人道主义援助资金（占工程使用资金总额50%以上；若人民捐款、人道主义援助资金占工程使用资金来源总额不足50%，则工程全部价值属于缴纳增值税的对象）进行的历史文化遗迹、名胜古迹、文化工程、艺术工程、公共服务工程、基础设施和社会政策对象住房的维修、修缮、建设活动。其中：
正在关注
a) 人民捐款资金包括组织、个人的出资和赞助。

b) 历史-文化遗迹、名胜古迹属于本款规定范围的，依照文化遗产法律的规定执行。

c) 公共服务工程、基础设施工程是指非经营目的、不收费的工程。本点规定的工程依照政府2021年1月26日第06/2021/NĐ-CP号法令（规定建筑工程质量管理、施工和养护的详细内容）所附附录一第一编第2点和第三编的规定执行。

d) 本款规定的社会政策对象包括：依照有功人员法律规定的有功人员；享受国家财政预算津贴的社会救助对象；贫困户、近贫困户人员以及法律规定的其他情形。

7. 依照教育、职业教育法律规定的教学活动、职业培训活动。若教学、职业培训机构有代收、代支款项的，属于不缴纳增值税的对象；各组织、个人向教学、职业培训机构提供的货物、服务须依照规定缴纳增值税。

8. 出版、进口、发行报纸、杂志、简报、特刊、政治书籍、教科书、教材、法律文本书籍、科学技术书籍、对外宣传信息服务书籍、少数民族文字印刷书籍以及宣传鼓动用的图画、照片、海报，包括录音、录像带或光盘、电子数据形式；货币、印钞。其中：

a) 政治书籍是指宣传党和国家的政治路线，服务于专题、主题政治任务，服务于各组织、各级、各行业、地方纪念日、传统节日的书籍；各类统计、宣传好人好事的书籍；印刷党和国家领导人讲话、理论研究文章的书籍。

b) 教科书是指从幼儿园到高中所有年级用于教学和学习的书籍（包括与教育课程内容相适应的供教师和学生使用的参考书）。

c) 教材是指大学、大专、中专和职业培训学校用于教学和学习的书籍。

d) 法律文本书籍是指印刷国家规范性法律文件的书籍。

đ) 科学技术书籍是指用于介绍、指导与生产和各科学技术行业直接相关的科学、技术知识的书籍。

e) 少数民族文字印刷书籍包括通用文字和少数民族文字双语印刷的书籍。

g) 宣传鼓动用的图画、照片、海报是指服务于宣传、鼓动目的的画、照片、海报、各类传单、折页、标语、领袖像、党旗、国旗、团旗、队旗。

h) 对外宣传信息服务书籍，其中对外信息服务工作依照政府2015年9月7日第72/2015/NĐ-CP号法令关于对外信息活动管理的规定执行。

9. 使用公交车、电车、内河船舶在省内、市内及邻省邻近线路运营，设有停靠上下客站点的公共客运。

10. 国内尚未生产、需进口直接用于科学研究、技术开发活动的机器、设备、零配件、物资；国内尚未生产、需进口用于石油天然气勘探开发活动的机器、设备、替换零配件、专用运输工具和物资；国内尚未生产、需进口用于形成企业固定资产或向国外租赁用于生产、经营、出租的飞机、直升机、滑翔机、钻井平台、船舶。其中：

机器、设备、零配件、物资目录属于国内已能生产类型，作为与国内尚未生产、需进口直接用于科学研究和技术开发活动的类型相区分的依据；机器、设备、替换零配件、专用运输工具及物资目录属于国内已能生产类型，作为与国内尚未生产、需进口以进行油气田勘探、开发活动的类型相区分的依据；飞机、直升机、滑翔机、钻井平台、船舶目录属于国内已能生产类型，作为与国内尚未生产、需进口以形成企业固定资产或向国外租赁用于生产、经营、出租活动的类型相区分的依据，上述目录由财政部颁布。

11. 在人道主义援助、无偿援助情况下进口的货物。销售给外国组织、个人及国际组织用于向越南提供人道主义援助、无偿援助的货物、服务。其中：

a) 在人道主义援助、无偿援助情况下进口的货物是指根据关于接收、管理和使用人道主义援助、无偿援助的法律规定提供援助的货物。

b) 在境内购买用于向越南提供人道主义援助、无偿援助的货物、服务，外国组织、个人及国际组织必须向销售单位发送文件，其中明确记载购买货物、服务以向越南提供人道主义援助、无偿援助的外国组织、个人及国际组织的名称、所购货物、服务的数量或价值，并须获得有权接收人道主义援助、无偿援助的机关、单位的确认。接收人道主义援助、无偿援助的机关、单位有责任根据外国组织、个人及国际组织的要求予以确认。

12. 经越南领土转口、过境的货物；暂进再出货物；暂出再进货物；根据与外国方签订的生产、加工出口合同而进口用于生产、加工出口货物的原材料；在外国与非关税区之间以及各非关税区之间买卖的货物、服务。融资租赁公司从国外进口的货物直接运入非关税区，以供非关税区内企业进行融资租赁。非关税区按照关于出口税、进口税的法律规定执行。

13. 根据《技术转让法》规定的技术转让；根据《知识产权法》规定的知识产权转让；根据信息技术法律、数字技术工业法律及相关法律规定的软件产品和软件服务。技术转让、知识产权转让附带机器、设备转让的，经营单位必须将所转让的技术价值、所转让的知识产权价值单独列明，以确定不缴纳增值税的对象；无法单独列明的，则整个合同价值属于缴纳增值税的对象。

第4条第14款由第144/2026/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充：

14. 出口产品为开采后尚未加工成其他产品的自然资源、矿产资源，以及出口产品为开采后已加工成其他产品的自然资源、矿产资源，按照国家关于不鼓励出口、限制出口粗自然资源、矿产资源的方向，规定于随本法令颁布的目录（附录I、附录II）中。

在必要情况下，为适应各时期经济社会背景而需调整目录（附录一、附录二）中的出口产品时，交由财政部会同相关部门向政府报告审议决定。

对于属于已加工成其他产品的开采自然资源、矿产的出口产品，需要鼓励出口，且根据工商部的认定和建议具有高附加值的，由财政部主持会同相关部门向政府报告审议决定。

15. 属于下列情况的进口货物：

a) 赠送给国家机关、政治组织、政治—社会组织、政治社会—行业组织、社会组织、社会—行业组织、人民武装部队的礼品，在根据关于出口税、进口税的法律规定免征进口税定额内的；

b) 外国组织、个人赠送给越南个人的礼品、赠品，在根据关于出口税、进口税的法律规定免征进口税定额内的；外国组织、个人按照外交豁免标准使用的物品以及根据关于出口税、进口税的法律规定免征进口税定额内的移居财产；

c) 根据关于出口税、进口税的法律规定免征进口税行李标准内的货物；

d) 为预防、抗击、克服灾难、自然灾害、疫情、战争后果而进口的捐助、资助货物，是由各部、部级机关、各省、中央直辖市人民委员会、各省、中央直辖市越南祖国阵线委员会接收的捐助、资助货物。接收的机关、组织有责任根据捐助、资助组织、个人的要求出具接收文件；

đ) 为边境居民生产、消费服务的买卖、交换货物，属于根据法律规定和根据关于出口税、进口税的法律规定免征进口税定额内的边境居民买卖、交换货物目录；

e) 根据关于文化遗产的法律规定，由国家主管机关进口的文物、古物、国宝，包括授权和委托进口的情况。

16. 本条规定的不征收增值税的货物、服务经营单位，不得抵扣、不得退还其不征收增值税的货物、服务的进项增值税，除非适用《增值税法》第九条第一款规定的0%税率的情况。

第二章
计税依据和计税方法

第一节
计税价格

第五条 对销售货物、服务及进口货物的计税价格

1. 对经营单位销售的货物、服务，为不含增值税的销售价格；对应缴纳特别消费税的货物、服务，为已含特别消费税但未含增值税的销售价格；对应缴纳环境保护税的货物，为已含环境保护税但未含增值税的销售价格；对同时应缴纳特别消费税和环境保护税的货物，为已含特别消费税和环境保护税但未含增值税的销售价格。

2. 对进口货物，为根据关于出口税、进口税的法律规定的进口税计税价值加上进口税，加上根据关于出口税、进口税的法律规定和对外贸易管理法律规定的进口附加税（如有），加上特别消费税（如有），再加上环境保护税（如有）。

a) 进口货物免征进口税的，其增值税计税价格为进口税计税价值。

b) 对于进口货物被减免进口税的情形，增值税计税价格为进口计税价值加上（+）按照减免后应缴税额税率确定的进口税。

c) 对于属于增值税应税对象且被免征进口税的进口货物，其后改变使用目的导致产生应缴进口税额的，则必须就应缴进口税额缴纳补充增值税。

第六条 用于交换、内部消费、赠送、赠与以及用于促销的货物、服务的计税价格

1. 对于用于交换、内部消费、赠送、赠与的货物、服务，其计税价格为该等活动发生时同类或类似货物、服务的增值税计税价格。其中，内部消费的货物、服务是指经营机构出具或提供用于消费的货物、服务，不包括：

a) 用于继续该经营机构生产经营过程的货物、服务，如为继续同一经营机构内的生产经营过程而出具用于内部仓库调拨、出具原材料、半成品的货物。

b) 由经营机构出具或提供用于生产经营活动的货物、服务（包括经营机构自行建造、自行生产的固定资产）。

c) 在经营机构内实行独立核算的下属单位之间调拨的资产；因分立、拆分、合并、兼并、转换企业类型而调拨的资产；正在使用、已计提折旧的固定资产在由某一经营机构100%持股的该经营机构与其下属单位之间或由某一经营机构100%持股的各下属单位之间为生产经营增值税应税货物、服务而按账簿记录价值调拨的资产；向企业出资的资产。有资产调拨的经营机构必须有资产调拨指令，并附有资产来源档案。向企业出资的资产必须具备：生产经营出资纪要、联营合作合同；出资接收委员会（或依法具有评估职能的组织出具的评估文件）的资产评估纪要，并附有资产来源档案。

有本款a、b、c项规定的货物、服务的经营机构无需计算缴纳增值税。

2. 对于依照商法规定用于促销的货物、服务，计税价格确定为零（0），但以低于先前销售、提供服务价格的售价、服务费进行销售、提供服务并在促销期间适用（以降价形式促销）的情形除外，该情形下计税价格为已登记或已依照商法关于贸易促进活动的规定通知的促销期间适用的降价后销售价格。具有零（0）计税价格的促销货物、服务的各种促销形式，或销售货物、服务的计税价格不包括用于促销的货物、服务的价值，具体如下：

a) 提供样品、提供试用服务供客户免费试用，则样品、试用服务的计税价格为零（0）。

b) 赠送货物、免费提供服务，则赠送的货物、服务的计税价格为零（0）。

c) 销售货物、提供服务附带购物券、服务使用券，则货物、服务的计税价格不包括购物券、服务使用券的价值。

d) 销售货物、提供服务附带向客户发放抽奖券，以按照已公布的规则和奖品选择中奖者（或其他同等形式的组织竞赛和颁奖活动）的，货物、服务的计税价格不包括根据抽奖券中奖的货物、服务价值（如有）。

đ) 销售货物、提供服务附带参与具有偶然性（博彩性）的节目，且参与该节目与购买货物、服务相关联，中奖取决于参与者的运气，并按照已公布的规则和奖品进行的，货物、服务的计税价格不包括用于颁奖的货物、服务价值。

e) 组织常客计划，据此向客户的赠奖依据客户实际购买货物、服务的数量或价值，并以客户卡、购买货物、服务记录凭证或其他形式体现的，计税价格不包括客户卡、购买货物、服务记录凭证或其他形式的价值。

属于本款规定的销售货物、提供服务情形，但未按照商业法律关于促销活动的规定执行的，其计税价格按照本法第1条规定的赠与、赠送货物处理。

第七条 财产租赁、货物加工及建筑、安装活动的计税价格

1. 对于财产租赁活动，计税价格为尚未含增值税的租金收入。其中：

a) 财产租金收入为财产租赁合同中规定的租金价格。

b) 采取按周期支付租金或预付租赁期租金形式出租的，计税价格为按周期支付或预付租赁期且尚未含增值税的租金收入。

2. 对于货物加工活动，计税价格为尚未含增值税的加工费。加工费为加工合同中规定的尚未含增值税的加工价格，包括工费、燃料费、辅助材料费以及为加工货物服务的其他费用。

3. 对于建筑、安装活动，计税价格为已交付的工程、工程项或工程部分的价值，包括尚未含增值税的原材料、机器、设备价值。建筑、安装不包工包料（不含原材料、机器、设备）的，计税价格为不包括原材料及机器、设备价值的建筑、安装价值。

第八条 不动产经营活动的计税价格

对于不动产经营活动，计税价格为尚未含增值税的不动产销售价格，扣除上缴国家财政的土地使用金或土地租金（可扣除的土地价款）。用于计算增值税的可扣除土地价款在下列若干情况下确定如下：

1. 属于国家交地、一次性支付整个租赁期土地租金（通过拍卖或非通过拍卖）、改变土地用途、承认土地使用权、调整交地决定、调整出租土地决定、调整详细规划、延长土地使用期限、调整土地使用期限、将按年支付土地租金形式转为一次性支付整个租赁期土地租金形式的，用于计算增值税的可扣除土地价款为根据政府关于土地使用金、土地租金的法令规定计算的一次性支付整个租赁期的土地使用金、土地租金（尚未扣除土地使用者已垫付的土地补偿、扶持、征地拆迁费用（如有））。

2. 经营机构受让不动产为各组织、个人的土地使用权时，在转让时用于计算增值税的扣除地价为该受让地块、宗地已向国家财政缴纳的土地使用金、土地租金，不包括基础设施价值。经营机构可抵扣基础设施的进项增值税（如有）。

3. 经营机构接受以各组织、个人的土地使用权作价出资的，用于计算增值税的扣除地价为已向国家财政缴纳的土地使用金、土地租金。

4. 经营机构实施以土地基金作为支付对价的BT合同时，用于计算增值税的扣除地价为根据公私合作伙伴关系投资法律规定予以支付的土地基金价值。

5. 经营机构建设、经营基础设施，建设房屋用于出售、转让或出租的，增值税计税价格为按项目实施进度或合同约定的收款进度所收取的款项，减去（-）本条第1、2、3、4款规定的扣除地价乘以已收款项占合同总价值百分比（%）的相应金额。

6. 经营机构建设多层多户住宅、公寓楼用于出售的，计算每01平方米出售房屋的扣除地价，按本条第1、2、3、4款规定的扣除地价除以（：）建筑楼面面积平方米数确定，不包括公共使用面积，如走廊、楼梯、地下室、地下建筑物。

7. 经营机构受让不动产、接受以各组织、个人的土地使用权作价出资，属于本条第2款、第3款规定的情形，但无法确定已向国家财政缴纳的土地使用金或土地租金的，增值税计税价格为未含增值税的转让价格。

**第九条** 对代理、经纪购销货物、服务收取佣金以及使用付款发票注明付款金额的货物、服务的计税价格

1. 对代理、经纪购销货物和服务收取佣金的活动，计税价格为从这些活动中取得的未含增值税的佣金收入，但下列无需计算增值税的情形除外：

a) 代销货物的销售收入及从按委托方规定价格销售并收取佣金的代理活动中取得的佣金收入，适用于以下服务：邮政、电信、销售彩票、机票、汽车、火车票、船票；国际运输代理；航空、海运行业的服务代理，适用增值税税率0%；保险销售代理。

b) 代销属于不征收增值税范围的货物、服务的销售收入及从该代理活动中取得的佣金收入。

2. 对使用付款发票注明付款金额的货物、服务，该付款金额为已含增值税的价格，计税价格按以下公式确定：

未含增值税价格 = 付款金额 ÷ （1 + 货物、服务增值税税率（%））

**第十条** 对赌场经营、有奖电子游戏及博彩经营服务的计税价格

1. 对于经营赌场、有奖电子游戏的服务，计税价格为该经营活动取得的收入扣除已向顾客兑换退回的未使用完的金额及已向顾客支付的奖金（如有）后的金额，已含特别消费税，未含增值税。其中，收入金额是指在柜台、赌桌处为玩家兑换代币所收取的金额以及在有奖电子游戏机上收取的金额。

2. 对于经营投注的服务，计税价格为出售投注票取得的收入扣除已向顾客支付的奖金（如有）后的金额，已含特别消费税，未含增值税。

**第十一条** 对其他一些生产、经营活动适用的计税价格

对于包括以下各项生产、经营活动：越南电力集团生产电力活动；运输、装卸；按旅游行程形式经营的旅游服务；典当服务；按发行价（封面价）销售的应纳增值税图书；印刷活动；检验代理、理赔审查代理、向第三方追偿代理、理赔货物处理代理并100%收取劳务费或佣金的服务，其计税价格为未含增值税的销售价格。其中：

1. 对于越南电力集团生产电力活动：

a) 对于由越南电力集团统一核算、由各发电总公司统一核算的水电公司所生产的电力，用于确定在当地（水电站所在地）缴纳增值税税额的增值税计税价格，按不含增值税的平均零售电价（根据电力法律和价格法律规定）的35%计算。

b) 对于由越南电力集团统一核算、由各发电总公司统一核算的火电公司所生产的电力，用于确定在当地（火电站所在地）缴纳增值税税额的增值税计税价格，为根据适用于各火电厂的购售电合同在发票上载明的向客户销售电力的价格。若尚无适用于各火电厂的购售电合同，则增值税计税价格确定为不含增值税的平均零售电价（根据电力法律和价格法律规定）。

c) 对于由越南电力集团统一核算、由各发电总公司统一核算的电力生产企业（水电、火电除外）所生产的电力，用于确定在当地（发电厂所在地）缴纳增值税税额的增值税计税价格，为主管国家机关对各发电类型规定的不含增值税的电价。若主管国家机关尚未对本项所述各发电类型规定电价，则增值税计税价格确定为不含增值税的平均零售电价（根据电力法律和价格法律规定）。

2. 对于运输、装卸服务，计税价格为未含增值税的运输、装卸运费，不论是由经营机构直接运输、装卸还是外包。

3. 对于按旅游行程形式经营的旅游服务，与客户签订按包价（食、宿、行）合同的情况下，该包价确定为已含增值税的价格。

计税价格按以下公式确定：

计税价格 = 包价 ÷ （1 + 税率）

若包价中包含支付从国外飞往越南、从越南飞往国外的旅客运输机票费用、食宿、游览费用及在国外的若干其他费用（如有合法凭证），则向客户收取用于支付上述费用的款项，可在计算增值税的价格（收入）中予以扣除。服务于包价旅游活动的进项增值税按规定全额抵扣。

4. 对于典当服务，增值税计税价格为从该服务中应收取的、尚未包含增值税的款项。从该服务中应收取的款项包括典当贷款应收利息以及因出售典当物品而产生的其他收入（如有）。若从该服务中收取的款项已包含增值税，则计税价格按以下公式确定：

计税价格 = 应收取款项 ÷ （1 + 税率）

5. 对于依照《出版法》规定按发行价（封面价）销售的应纳增值税图书，该销售价格确定为已含增值税的价格。不按封面价销售的情形，增值税按不含增值税的销售价格计算。

6. 对于印刷活动，计税价格为不含增值税的印刷工费。若印刷机构履行印刷合同，结算价款包含印刷工费和印刷用纸费，则计税价格包括不含增值税的印刷工费和印刷用纸费。

7. 对于享有工费或佣金的鉴定代理、理赔审查代理、向第三方追偿代理、处理赔偿货物代理服务，增值税计税价格为所享有的、不含增值税的工费或佣金。

**第十二条** 国际电信服务的计税价格

对于国际电信服务，增值税计税价格为不含增值税的国际电信服务提供价格；若经营机构发生与境外电信网络连接的服务，则增值税计税价格可扣除向客户收取用于支付连接费用的款项。经营机构必须单独核算与境外电信网络连接的连接费用，以确定增值税计税价格；若无法单独核算，则增值税计税价格为不含增值税的整个合同价值。

**第十三条** 由外国组织、境外个人提供的服务的计税价格

对于在越南无常设机构的外国组织、在越南为非居民对象的境外个人（以下统称外国承包商、外国分包商）在越南境内产生营业收入，但尚未完全履行会计、发票、凭证制度，不包括本法第四条第4款规定的外国供应商，其增值税计税价格为外国承包商、外国分包商因提供属于增值税应税对象的服务、与货物相关的服务而获得的全部营业收入，不得扣除应缴纳税款，包括越南一方代外国承包商、外国分包商支付的各项费用（如有）。财政部对本条作出具体规定。

**第十四条** 确定增值税计税价格的原则

1. 本节规定的各类货物、服务的计税价格：

a) 包括经营机构享有的除货物、服务价格之外的附加费和额外收取的费用。

b) 不包括与经营机构销售货物、提供服务无关的下列收入：货币赔偿收入（包括根据有权国家机关决定收回土地时获得的土地及地上财产赔偿款）、奖金、保险活动向第三方追偿的收入、代收款项、因执行代收代付国家机关活动的报酬、财政性收入。

2. 经营场所对客户采用商业折扣形式（如有）的，增值税计税价格为已给予客户商业折扣后的不含增值税销售价格。

3. 经营场所已计算增值税，但计税价格根据有权国家机关依照相关法律规定作出的结论发生变更的，计税价格根据有权国家机关的结论确定。

第二节
增值税确定时间

第十五条 出口货物、进口货物的增值税确定时间

1. 对于出口货物，增值税确定时间由卖方自行确定，但最迟不得超过货物依照海关法律规定办理通关手续之日的下一个工作日。

2. 对于进口货物，增值税确定时间为依照出口税、进口税法律规定确定进口税的时间。

第十六条 若干其他货物、服务的增值税确定时间

1. 对于电信服务（包括增值电信服务）：

a) 对于须在服务经营场所之间进行连接数据核对的电信服务（包括增值电信服务），增值税确定时间为依照各服务经营场所之间的经济合同完成服务资费数据核对之时，但最迟不得超过产生连接服务资费之月份起02个月。

b) 对于按固定周期提供的电信服务（包括增值电信服务），增值税确定时间为各方之间完成数据核对之时（本款a项所述情形除外），但最迟不得超过服务提供发生之月份次月的07日，或自约定周期结束之日起不超过07日。作为计算所提供服务量的依据的约定周期，根据服务提供单位与购买人之间的协议确定。

c) 对于通过销售预付卡、收取入网费方式提供的电信服务（包括增值电信服务），增值税确定时间为销售预付卡、收取入网费之时。

2. 对于电力销售活动：

a) 对于各发电公司在电力市场上进行的电力销售活动，增值税确定时间根据电力系统运行和电力市场调度单位、发电单位与购电单位之间依照工贸部规定或经工贸部指导、批准的购售电合同进行结算数据核对的时间确定，但最迟为依照税务管理法律规定发生纳税义务之月份的申报、缴纳税款期限的最后一日。对于已获得政府关于付款时间担保承诺的各发电公司的电力销售活动，增值税确定时间根据政府担保、工贸部的指导和批准以及购电方与售电方之间已签订的购售电合同确定。

b) 对于电力销售活动（本款a项所述情形除外），增值税确定时间为各方之间完成数据核对之时，但最迟不得超过电力供应发生之月份次月的07日，或自约定周期结束之日起不超过07日。作为计算所供电量依据的约定周期，根据电力供应单位与购买人之间的协议确定。

3. 对于清洁水供应活动，增值税确定时间为各方之间完成数据核对之时，但最迟不得超过水供应发生月份次月07日，或自约定周期结束之日起不超过07日。作为计算供水量依据的约定周期，依据供水单位与购买方之间的协议确定。

4. 对于保险经营活动，增值税确定时间为依照保险经营法律规定确认保险收入之时。

5. 对于不动产经营、基础设施建设、建房出售、转让或出租活动：

a) 已移交所有权、使用权的，增值税确定时间为向购买方移交货物所有权或使用权之时，无论是否已收取款项或尚未收取款项。

b) 尚未移交所有权、使用权但按照项目实施进度或合同载明的收款进度收取款项的，增值税确定时间为收款之日或按照合同约定的付款安排确定。

6. 对于建设、安装活动（包括造船），增值税确定时间为工程、工程子项、已完成的建设安装工程量或已移交实施部分工作的验收、移交之时，无论是否已收取款项或尚未收取款项。

7. 对于石油天然气活动：

a) 对于原油的勘探、开采和加工活动，销售原油、凝析油、原油加工产品（包括政府承诺的包销产品）活动的增值税确定时间为买卖双方确定正式销售价格之时，无论是否已收取款项或尚未收取款项。

b) 对于通过输气管道输送至购买方的天然气、伴生气、煤层气销售活动，增值税确定时间为买卖双方确定当月交付气体数量之时，但最迟不得超过依照税务管理法律规定对纳税义务发生月份进行申报、缴纳税款期限的最后一日。

第三节
税率

第十七条 0%税率

0%税率适用于《增值税法》第九条第一款规定的货物、服务。其中：

1. 出口货物包括：

a) 从越南销售给境外组织、个人并在越南境外消费的货物。

b) 从越南内地销售给非关税区内的组织并在非关税区内消费、直接服务于出口生产活动的货物。

c) 在隔离区销售给已办理出境手续的个人（外国人或在越南人）的货物；在免税店销售的货物。隔离区、免税店依照政府2016年7月1日第68/2016/NĐ-CP号法令（经政府2020年6月15日第67/2020/NĐ-CP号法令修订、补充）关于免税货物经营条件、仓库、海关手续办理地点、集货、检查、海关监管地点的规定确定。

2. 出口服务包括：

a) 直接提供给境外组织、个人并在越南境外消费的服务。其中，境外个人须在服务提供期间满足身处越南境外的条件。

b) 直接向非关税区内的组织提供并在非关税区内消费、直接服务于出口生产活动的服务，包括：直接向非关税区内的组织提供并在非关税区内消费、直接服务于出口生产活动的服务；运输服务，向出口加工企业提供的服务（港口、工厂、仓库的集装箱装卸服务；工厂、港口、机场的装卸、搬运服务及相关附带费用，如：单证费、交货通知费、铅封费、货物处理费、包装费）。非关税区内的组织是指已办理经营登记的组织。

3. 其他出口货物、服务包括：国际运输；在越南领土范围外使用的运输工具租赁服务；航空、航海行业直接或通过代理向国际运输提供的服务；在境外或在非关税区内进行的建筑工程施工、安装活动；向外国一方提供的数字信息内容产品，并有卷宗、材料证明在越南境外消费；为外国一方修理、保养运输工具、机器、设备而提供的零配件、替换物资，并在越南境外消费；按照法律规定进行转口加工的出口货物；出口时属于不征收增值税对象的货物、服务，但本条第四款规定的不得适用0%税率的情形除外。其中：

a) 国际运输包括按国际区段从越南运往国外或从国外运至越南，或出发地和目的地均在国外的旅客、行李、货物运输，不论是否有直接运输工具。若国际运输合同包含国内运输区段，则国际运输包括该国内区段。

b) 航空行业的服务包括：航空配餐服务；飞机起降服务；飞机停放坪服务；飞机安保服务；旅客、行李和货物的安检扫描；航站楼行李传送带服务；地面商务技术保障服务；飞机监护服务；飞机牵引推顶服务；飞机引导服务；旅客登离机桥桥租赁服务；航班进离港运行指挥服务；在飞机停放坪区域内运送机组人员、乘务员和旅客的服务；货物装载、计数服务；从越南航空港出发的国际航班旅客服务；飞机维修服务；为国际航班地下加注燃油服务。适用0%税率的航空行业服务是指在国际航空港、机场、国际航空货运站区域内实施的服务。

c) 航海行业的服务包括：船舶拖带服务；航海引航；海上救助；码头、浮筒泊位；装卸；系解缆；开关舱盖；船舶舱室清洁；计数、交接；检验；船舶修理服务。适用0%税率的航海行业服务是指在港口区域内实施的服务。

d) 向外国一方提供的数字信息内容产品，是指以数字形式表现的、包含文本、数据、图像、声音的内容和信息产品，按照信息技术法律的规定在网络环境中存储、传输。提供数字信息内容产品的经营机构必须具有证明在越南境外消费的文件、资料，如：外国一方（组织、个人）在国外的居住状况信息（付款地址、交货地址、总部地址、住宅地址或购买货物的组织、个人向越南境内服务提供经营机构申报的其他类似信息）；国外组织、个人的访问信息，如SIM卡的国家电话区号信息、IP地址、固定电话线路位置或购买货物、服务的组织、个人的其他类似信息。

4. 不适用《增值税法》第9条第1款b项和d项规定的0%税率的情形包括：

a) 向国外转让技术、转让知识产权。

b) 向国外再保险服务。

c) 信贷服务。

d) 资本转让。

đ) 衍生品。

e) 邮政、电信服务。

g) 本议定第4条第14款规定的出口产品。

h) 进口后复出口的烟草、酒类、啤酒。

i) 在内地购买并销售给非关税区经营机构的汽油、石油；销售给非关税区内组织、个人的汽车。

k) 在越南境内向国外组织、个人提供的下列服务：体育比赛、艺术表演、文化、娱乐、会议、酒店、培训、广告、旅游；与在越南境内销售、分销、消费产品、货物相关联的服务的提供；非现金支付服务。

l) 经营机构向非关税区内组织、个人提供的下列服务：房屋、礼堂、办公室、酒店、仓库租赁；接送劳动者的运输服务；餐饮服务（非关税区内工业配餐服务、餐饮服务除外）。

5. 向非关税区内组织销售、提供并在非关税区内消费、直接服务于本条第1款、第2款规定的出口生产活动的货物、服务，是指在非关税区内消费并服务于非关税区内组织出口生产活动的货物、服务，且不服务于非出口生产活动以外的其他活动，但本条第4款规定的货物、服务除外。

6. 财政部在必要时对本条作出详细规定，以履行国家管理职能。

第18条. 适用0%税率的条件

适用本议定第17条规定的0%税率的出口货物、服务（本议定第27条、第28条规定的若干特殊情形除外）必须满足下列规定：

1. 对于出口货物，必须具有：

a) 出口货物销售、加工合同（对于销售、加工情形）；出口委托合同（对于出口委托情形）。

b) 出口货物的非现金支付凭证。

c) 按规定提交的海关申报单。

2. 对于出口服务，除本条第3款、第4款、第5款规定外，必须具有：

a) 与国外组织、个人或非关税区内组织、个人签订的服务提供合同。

b) 出口服务的非现金支付凭证。

3. 对于国际运输，必须具有：

a) 承运人与承租人之间，就越南至国外或国外至越南的国际区段，或出发地和目的地均在国外的旅客、行李、货物运输合同，其形式符合法律规定。对于旅客运输，运输合同为客票。国际运输经营单位依照有关运输的法律规定执行。

b) 非现金支付凭证。对于旅客为个人的运输情形，须有直接支付凭证。

4. 对于航空业服务，必须有：

a) 与境外组织、外国航空公司签订的服务提供合同，或境外组织、外国航空公司提出的服务提供要求。

b) 非现金支付凭证。对于向境外组织、外国航空公司提供的不经常发生、无固定时间表且无合同的服务，须有境外组织、外国航空公司直接支付的凭证。

本条所述关于合同和支付凭证的规定，不适用于从越南机场出发的国际航班旅客服务费（passenger service charges）。

对于向境外组织、个人提供的飞机维修服务，为适用0%税率，飞机运入越南时必须依照规定办理暂进再出海关手续。

5. 对于航海业服务，必须有：

a) 与境外组织、船舶代理人签订的服务提供合同，或境外组织或船舶代理人提出的服务提供要求。

b) 境外组织的非现金支付凭证，或船舶代理人向服务提供经营单位支付的非现金支付凭证。

对于向境外组织、个人提供的船舶维修服务，为适用0%税率，船舶运入越南时必须依照规定办理暂进再出海关手续。

**第十九条 5%税率**

5%税率适用于《增值税法》第九条第二款规定的货物、服务。部分具体情况详细规定如下：

1. 化肥、生产化肥用矿石、植物保护药及依照法律规定的畜禽生长刺激素，其中：生产化肥用矿石是指作为生产化肥原料的矿石，如用于生产含磷肥料的磷灰石，用于生产微生物肥料的泥土；植物保护药依照有关植物保护与检疫的法律规定执行。

2. 为农业生产服务的沟渠、池塘挖掘、疏浚服务；农作物种植、养护、病虫害防治服务；农产品初加工、保鲜服务。其中，农产品初加工、保鲜服务包括：清洗、晾晒、烘干、剥皮、碾磨、破碎、粉碎、脱壳、去壳、脱粒、去梗、切割、研磨、抛光、挂浆、分切、去骨、剁碎、去皮、研磨、压片、盐渍、密封罐装、冷藏保鲜（冷藏、冷冻）、二氧化硫保鲜、采用化学药剂防腐烂、浸泡于硫磺溶液或其他保鲜溶液中，以及其他常规保鲜方式。

3. 种植作物、人工林产品（木材、竹笋除外）、养殖畜禽、水产养殖、捕捞产品，尚未加工成其他产品或仅经过常规初加工，但本规定第四条第一款规定的产品除外。

4. 胶乳类产品，包括绉片胶乳、烟片胶乳、丝片胶乳、颗粒胶乳；渔网、网绳及编织渔网用线。其中，渔网、网绳及编织渔网用线包括各类渔网、各类专用于编织渔网的线及网绳，不论其生产原料为何。

5. 黄麻、蒲草、竹、箬竹、叶、稻草、椰壳、椰壳纤维、水葫芦制品及利用农业副产品原料生产的其他手工艺品；已梳理或精梳的棉纤维；新闻纸。其中，黄麻、蒲草、竹、箬竹、叶、稻草、椰壳、椰壳纤维、水葫芦制品及利用农业副产品原料生产的其他手工艺品，是指以黄麻、蒲草、竹、藤、棕竹、竹篾、箭竹、箬竹、巨竹、叶等为主要原料生产、加工的产品，如：黄麻地毯、黄麻纱线、黄麻袋、椰棕地毯、黄麻或蒲草编织的席子；箭竹扫帚、绳索、以竹箬竹或椰壳纤维制成的捆扎绳；竹、箬竹、竹篾制成的帘幕、竹帘、竹扫帚、斗笠；竹筷、巨竹筷。

6. 在近海海域作业的渔业捕捞船；专用于农业生产的机械设备。其中，专用于农业生产的机械设备包括：犁地机；耙地机；旋耕机；开沟机；培土机；农田平整设备；播种机；插秧机；甘蔗种植机；毯状育秧系统；中耕机、起垄机、撒肥机、施肥机；植保喷药机及喷雾器；水稻、玉米、甘蔗、咖啡、棉花收割机；块茎、果实、根茎类作物收获机；茶树修剪机、采茶机；水稻脱粒机；玉米剥皮脱粒机；玉米脱粒机；大豆脱粒机；花生剥壳机；咖啡脱壳机；咖啡、湿稻谷初加工机械设备；农产品（稻谷、玉米、咖啡、胡椒、腰果等）、水产品烘干机；田间秸秆、稻草收集装载机；家禽孵化出雏机；牧草收割机、稻草牧草打捆机；挤奶机及其他专用机械。

农业与环境部主持，并与财政部协调，指导属于本款规定适用5%税率对象的其他农业生产专用机械的种类。第19条第6款所述适用5%增值税税率的其他农业生产专用机械，由第101/2025/TT-BNNMT号通知予以指导。

7. 依照医疗器械管理法律规定之医疗器械；预防用药、治疗用药；作为治疗药、预防药生产原料的药效物质、药材。其中：

a) 医疗器械是指依照卫生法律规定，持有进口许可证或流通注册证或医疗器械适用标准公告文件，或属于由卫生部部长依照医疗器械管理法律规定颁布的、已按越南进出口商品目录确定商品编码的医疗器械进出口目录所列的器械。

b) 预防用药、治疗用药包括成品药、制药原料，但不包括保健食品；疫苗；医用生物制品、用于配制注射剂和输液的蒸馏水。

8. 传统、民间表演艺术活动，是指依照表演艺术和文化遗产法律规定开展的传统表演艺术活动、民间表演艺术活动。

9. 儿童玩具；各类图书，但本议定第4条第8款规定的图书除外。

第4节
税收抵扣方法

第20条. 税收抵扣方法

1. 按税收抵扣方法应纳的增值税额，等于销项税额减去允许抵扣的进项税额。

2. 销项税额等于增值税发票上注明的销售货物、提供劳务的增值税额总和。

增值税发票上记载的销售货物、服务增值税额，等于应税销售货物、服务的计税价格乘以该货物、服务的增值税税率。

使用发票记载的结算价格为已含增值税价格的情况下，销项税额按结算价格减去依照本议定第9条第2款规定确定的增值税计税价格确定。

3. 可抵扣的进项税额，等于购进货物、服务增值税发票上记载的增值税总额、进口货物增值税纳税凭证或购买服务情形下的纳税凭证，并满足本议定第三章第一节、第二节规定的抵扣条件。其中，购买服务情形下的纳税凭证依照本议定第3条第2款a项及《增值税法》第4条第3款的规定执行。

**第二十一条 适用税额抵扣方法的对象**

税额抵扣方法适用于依照会计、发票、凭证相关法律规定完整执行会计制度、发票、凭证制度的经营单位，包括：

1. 年销售货物、提供服务收入自十亿越南盾以上的经营单位，但生产、经营的户、个人除外。其中：

a) 年收入由经营单位自行确定，依据确定增值税计算方法之年前一年11月至当年10月纳税期的月度增值税申报表上“应税销售货物、服务总收入”指标合计，或依据确定增值税计算方法之年前一年第四季度至当年第三季度纳税期的季度增值税申报表上该指标合计。计税方法稳定适用期限为连续两年。

b) 当年新设立且当年生产经营活动不足12个月的经营单位，按如下方式确定年度预估收入：生产经营活动各月纳税期增值税申报表上“应税销售货物、服务总收入”指标合计除以生产经营活动月数再乘以12个月。按上述方式确定，预估收入达十亿越南盾以上的，经营单位适用税额抵扣方法。按上述方式确定的预估收入未达十亿越南盾的，经营单位在两年内适用按收入直接计算的方法，但经营单位自愿登记适用税额抵扣方法的情形除外。

c) 经营单位全年暂停生产经营的，按暂停生产经营前一年的收入确定。经营单位在当年或前一年内暂停生产经营一段时间的，按本款b项所述生产经营不足12个月的情形，以实际生产经营的月份、季度确定收入。

2. 自愿适用税额抵扣方法的经营单位，但生产、经营的户、个人除外。其中：

a) 正在经营的企业、合作社、合作社联合社，年应税销售货物、服务收入低于十亿越南盾，且已依照会计、账簿、发票、凭证相关法律规定完整执行会计、账簿、发票、凭证制度的。

b) 由正在按税额抵扣方法缴纳增值税的经营单位的投资项目新设立的企业。

c) 新设立且依照经有权机关批准的投资项目进行投资的企业，属于自愿登记适用税额抵扣方法的情形。

d) 新成立的企业、合作社、合作社联合社，其投资项目不属于根据投资法律规定由有权机关批准的对象，但具有由企业有权人作出投资决定批准的投资方案，且属于登记适用税额抵扣法对象的。

đ) 新成立的企业、合作社、合作社联合社，实施投资、采购、接受以固定资产、机器、设备、工具、器具出资，或签订经营场所租赁合同的。

e) 在越南设有常设机构的外国组织、在越南居住的外国个人，在越南产生营业收入的。

g) 其他经济组织能够核算进项、销项增值税的，不包括企业、合作社、合作社联合社。

3. 外国组织、个人提供货物、服务以进行石油天然气勘探、开发油田和开采石油天然气活动的，按照税额抵扣法纳税，由越南一方代为申报、抵扣、缴纳。

4. 正在按照税额抵扣法缴纳增值税的企业新设立的分支机构（包括企业投资项目设立的分支机构），属于根据税务管理法律规定单独申报增值税情形的，该分支机构的计税方法按照正在经营企业的计税方法确定。

第5节
对黄金、白银、宝石买卖、加工活动按增值额直接计算的方法

第22条 对黄金、白银、宝石买卖、加工活动按增值额直接计算的方法

1. 按照按增值额直接计算方法应缴纳的增值税额，等于增值额乘以适用于黄金、白银、宝石买卖、加工活动的增值税税率。

2. 黄金、白银、宝石买卖、加工活动的增值额，确定为销售黄金、白银、宝石的结算价格减去相应购进黄金、白银、宝石的结算价格。其中：

a) 销售黄金、白银、宝石的结算价格是黄金、白银、宝石销售发票上记载的实际销售价格，包括加工费（如有）、增值税以及卖方获得的附加费、加收费用。

b) 购进黄金、白银、宝石的结算价格，确定为购进或进口的黄金、白银、宝石的价值，已含增值税，用于相应销售的黄金、白银、宝石买卖、加工活动。

3. 经营单位有黄金、白银、宝石买卖、加工活动的，经营单位必须单独核算该活动，按照按增值额直接计算方法纳税。

4. 在计税期内发生黄金、白银、宝石增值额为负（-）的，可以抵扣黄金、白银、宝石增值额为正（+）的部分。如不发生增值额为正（+）或增值额为正（+）不足以抵扣增值额为负（-）的，可以结转抵扣当年后续期间的增值额。公历年度结束时，增值额为负（-）的部分不得结转至下一年度。

第三章
抵扣、退税

第1节
进项增值税抵扣原则

第23条 增值税抵扣

1. 用于生产、经营应缴纳增值税的商品、劳务的进项税额，准予全额抵扣，包括应缴纳增值税的商品、劳务发生损失但未获赔偿的进项税额，以及商品在运输过程中因理化性质发生自然损耗的进项税额。经营单位必须具有完整的案卷、材料证明未获赔偿的损失情形，方可进行税额抵扣。法律对自然损耗定额有规定的，经营单位准予按实际自然损耗且不超过规定损耗定额的商品数量抵扣其进项税额，超过损耗定额的商品数量的进项税额不得抵扣。

2. 用于同时生产、经营应缴纳增值税和不应缴纳增值税的商品（包括固定资产）、劳务的进项税额，仅准予抵扣用于生产、经营应缴纳增值税的商品、劳务的进项税额。经营单位必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项税额；无法分别核算的，可抵扣的进项税额按应缴纳增值税的商品、劳务的营业额占纳税期内商品、劳务销售总营业额的比例（%）计算。其中：

a) 商品、劳务销售总营业额包括：应缴纳增值税的商品、劳务的营业额；不应缴纳增值税的商品、劳务的营业额；购买、销售、加工黄金、白银、宝石活动的增值额（增值额为负数（-）的情形除外）；以及本法令第40条第2款规定的商品、劳务的营业额（如有）。对于外币经营、证券买卖活动，营业额为卖出价与买入价之间的差额（差额为负数（-）的情形除外）。

b) 对于投资项目，既投资于生产、经营应缴纳增值税的商品、劳务，又投资于生产、经营不应缴纳增值税的商品、劳务的，在基本建设投资阶段，固定资产的进项税额暂按应缴纳增值税的商品、劳务的营业额占经营单位生产经营方案中商品、劳务销售总营业额的比例（%）进行抵扣，暂扣税额按自首个有营业额年度起3年内应缴纳增值税的商品、劳务的营业额占商品、劳务销售总营业额的比例（%）进行调整。调整后，若可抵扣的增值税额导致已退还的增值税额（如有）减少，则必须按照税务管理法律的规定，将因调减而差额产生的增值税额缴回国家财政。经营单位不就因调减产生的增值税差额受到税务行政违法处罚。

3. 向使用人道主义援助、无偿援助资金的组织、个人销售货物、提供劳务所对应的进项税额，准予全额抵扣。

4. 用于石油、天然气勘探、开采活动所对应的进项税额，准予全额抵扣。

5. 当月、当季发生的进项税额，在确定该月、该季应缴税额时进行申报、抵扣，无论该货物、劳务是否已领用或仍存放于仓库。当月、当季尚未抵扣完的进项税额，准予结转到下月、下季继续抵扣。

6. 经营单位发现已申报、抵扣的进项税额有误、遗漏的，可在税务机关、主管机关公布税务检查、税务稽查决定之前进行税务申报，具体如下：

a) 纳税人向发生进项税额错误、遗漏的月份、季度进行补充申报，如果该错误、遗漏的进项税额发生在该月、该季度的申报导致该月、该季度应缴税额增加或退税金额减少的；纳税人应当缴足增加的应缴税款，或被追缴相应已退税款，并向国家财政缴纳滞纳金（如有）。

b) 纳税人向发现错误、遗漏的月份、季度进行申报，如果错误、遗漏的进项税额发生在该月、该季度的税务申报导致应缴税额减少，或仅导致结转至下月、下季的留抵进项税额增加或减少。

7. 经营单位用于赠送、赠与、馈赠、促销、广告的货物（包括外购货物或经营单位自产货物）所对应的进项税额，准予抵扣。

8. 根据海关机关税收核定决定已缴纳的增值税税额，准予全额抵扣，但海关机关对骗取、逃避纳税行为进行处罚的情形除外。

9. 经营单位委托项目管理委员会、直属分支机构直接实施、管理投资项目，并就投资项目申报增值税的，经营单位垫付部分项目执行费用时，项目管理委员会、分支机构可凭以经营单位名义开具的增值税发票抵扣进项税额。经营单位不得就项目管理委员会、分支机构已申报、抵扣的增值税发票再次抵扣进项税额。

10. 按直接计算方法缴纳增值税的经营单位，转为按税额抵扣方法纳税的，自按税额抵扣方法申报、纳税的第一个纳税期起，其购进货物、劳务所发生的进项税额准予抵扣。

11. 按税额抵扣方法缴纳增值税的经营单位，转为按直接计算方法纳税的，其在按税额抵扣方法纳税期间发生的、在转换计税方法前最后一个纳税期尚未抵扣完的购进货物、劳务进项税额，准予计入企业所得税计算成本，或按规定计入固定资产原值，但单次购进货物、劳务价值在500万越南盾以上且无银行转账支付凭证的进项税额除外。

12. 对于根据《增值税法》规定由不缴纳增值税对象转为缴纳增值税对象的货物、劳务，经营单位仅可对自2025年7月1日起发生的、用于生产、经营应缴纳增值税货物、劳务的进项税额进行申报、抵扣。

13. 经营机构在下列情况下，不得对固定资产、机器、设备的进项税额进行增值税抵扣：

a) 专门用于生产国防、安全产品的固定资产、机器、设备。

b) 信贷组织、再保险经营企业、人寿保险经营企业、证券经营企业、诊疗机构、培训机构的固定资产、机器、设备。

c) 民用飞机、直升机、民用滑翔机、游艇，不用于货物、旅客运输经营、旅游经营、酒店经营的。

本款规定的不得抵扣，包括租赁活动及固定资产、机器、设备维修费用（如有）的进项税额。

14. 总公司、集团不直接从事经营活动的办公室，以及直属的行政事业单位，如：医院、诊所、疗养院、研究院、培训学校等，不属于增值税纳税人，则不得抵扣为这些单位活动而购进的货物、服务的进项税额。若这些单位有经营应纳增值税的货物、服务，则必须就应纳增值税的货物、服务经营活动单独进行增值税登记、申报缴纳。

15. 经营机构不符合本议定第三章第1节、第2节规定的抵扣条件，以及根据《增值税法》第十三条规定的被禁止行为所开具的发票、凭证，不得进行增值税抵扣。

16. 对于不得抵扣的进项税额，经营机构可计入计算企业所得税的费用或计入固定资产原值，依据企业所得税法律规定执行，但每次购买价值从500万越南盾以上且无非现金支付凭证的货物、服务的增值税额除外。

第二十四条. 对若干特殊情况的增值税抵扣

根据《增值税法》第十四条第一款g项规定的若干情况的增值税抵扣，执行如下：

1. 对于形成服务于劳动者的固定资产的货物、服务：

a) 在生产经营区域内服务于劳动者的、以及为在工业园区内工作的工人提供住房、医疗站的固定资产形成相关的货物、服务的进项税额，可全额抵扣。

b) 若经营机构为在工业园区内工作的工人租赁住房，则租金对应的增值税额按规定予以抵扣。若经营机构在工业园区外建造或购买住房以服务于在工业园区内工作的工人，则所建造或购买住房服务于工人的增值税额可全额抵扣。本款规定的工人住房，必须符合住房法律规定的工业园区工人住房条件。

c）若外国专家仍为境外企业的员工，受境外企业调派，由境外企业支付工资并在其赴越南工作期间享受境外企业的待遇，且境外企业与越南境内的经营机构签订有书面合同，明确规定越南境内的经营机构须承担外国专家在越南工作期间的住宿费用，则该越南境内经营机构支付的外国专家在越南工作的房屋租金所对应的增值税进项税额准予抵扣；若经营机构有赴越南工作的外国专家，在越南担任管理职务，并根据与越南境内经营机构签订的劳动合同在越南领取工资，则该经营机构不得抵扣为这些外国专家支付的房屋租金所对应的增值税进项税额。

2. 对于以财产出资的情形，若出资财产为新购、未使用、具有合法发票且经出资交接委员会认可，则出资价值按发票上注明的价值（含增值税）确定。接受出资的一方，准予抵扣出资方购买财产发票上注明的增值税进项税额。

3. 对于以委托形式购入的货物、服务，经营机构为其他组织、个人办理委托购入货物、服务的增值税进项税额准予抵扣，且发票上注明被委托组织、个人的名称，包括以下情形：

a）保险公司委托投保人修理财产；修理财产的费用及更换的物资、零配件，其增值税发票上注明投保人的名称，保险公司按照保险合同向投保人支付相应的保险赔偿金，则保险公司准予抵扣与按注明投保人名称的增值税发票支付的保险赔偿金相对应的增值税进项税额；若保险公司向投保人支付的保险赔偿金价值在500万越南盾以上，则必须通过非现金方式支付。

b）在设立企业之前，发起人以书面形式委托其他组织、个人垫付与设立企业有关的部分购置货物、物资款项及其他费用，则该企业准予抵扣以被委托组织、个人名义开具的增值税发票上的进项税额，且对于价值在500万越南盾以上的发票，必须通过非现金方式向被委托组织、个人支付。

4. 对于载客9座及以下（不含用于运输货物、旅客的营运车辆，用于旅游、酒店经营的车辆，用于汽车经营展示和试驾的车辆）的载人汽车，其价值超过16亿越南盾（不含增值税价格）的固定资产，准予抵扣的增值税进项税额仅限于价值不超过16亿越南盾的部分。

5. 对于组织封闭式生产、集中核算的生产经营单位，在生产应纳增值税产品的过程中，使用了属于不缴纳增值税范围的中间产品，则各生产环节的增值税进项税额准予全额抵扣。

第2节
增值税进项税额抵扣条件

第25条. 发票、纳税凭证

**Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt**

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua bên thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay, cho mượn sang tài khoản của bên đi vay, đi mượn đối với khoản vay, mượn bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà bên bán hỗ trợ cho bên mua, hoặc nhờ bên mua chi hộ.

c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một tổ chức hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ bằng cổ phiếu, trái phiếu mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng mua bán dưới hình thức văn bản được lập trước đó.

đ) Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu tại điểm a, b, c và d khoản này mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

e) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán không dùng tiền mặt vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định tương ứng với số tiền chuyển vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước.

g) 对于赊购、分期付款购买的商品、服务，其购买价值从500万越南盾以上（含500万越南盾）的，经营机构依据书面商品、服务采购合同、增值税发票以及赊购、分期付款购买的商品、服务的非现金支付凭证，进行进项税额抵扣。若因尚未到合同、合同附件的约定付款时间而尚无非现金支付凭证的，经营机构仍可进行进项税额抵扣。若到合同、合同附件的约定付款时间，经营机构没有非现金支付凭证的，则经营机构必须在产生合同、合同附件约定付款义务的纳税期内，对没有非现金支付凭证的商品、服务价值部分，进行申报并调减已抵扣的进项税额。

h) 对于每次进口商品、服务价值低于500万越南盾，每次按发票购买的商品、服务（按已含增值税的价格计算）价值低于500万越南盾，以及经营机构进口的组织、个人在境外赠送的礼品、赠品、样品且无需支付货款的情形，则购买的商品、服务无需非现金支付凭证。

i) 对于购买用于生产、经营应征增值税的商品、服务的进货，根据经营机构的财务制度或内部制度授权给作为经营机构劳动者的个人进行非现金支付的，之后经营机构以非现金支付方式向劳动者结算付款的，则允许抵扣进项税额。

3. 对于向同一纳税人购买商品、服务，单次价值低于500万越南盾，但在同一天内多次购买，总价值从500万越南盾以上（含500万越南盾）的，仅在有非现金支付凭证的情况下才允许抵扣税款。

**第二十七条** 对出口商品、服务进项税额抵扣的条件

对于出口商品、服务，除本议定第二十五条、第二十六条规定条件外，还必须有：与外国一方签订的关于销售、加工商品、提供服务的合同；销售商品、提供服务的发票；非现金支付凭证；出口商品的海关申报单（根据海关法律规定无需海关申报单的情形除外）；装箱单、提单、货物保险凭证（如有）。其中：

1. 对于向外国一方（进口方）销售商品、加工商品、提供服务的合同：若为委托出口情形，则为委托出口合同及委托出口合同清算记录（若合同已终止）或委托出口方与受托出口方之间的定期债务对账记录，该记录须明确载明：已出口的委托商品数量、种类、价值；受托出口方与外国一方签订的出口合同的编号、日期；受托出口方与外国一方进行非现金支付的凭证上记载的编号、日期、金额；受托出口方向委托出口方付款的支付凭证上记载的编号、日期、金额；受托出口方出口商品海关申报单的编号、日期。

2. 对于出口商品的海关申报单：该申报单须已根据海关法律规定完成海关手续。

3. 对于非现金支付结算凭证：从进口方（或为进口方服务的银行）账户向以经营机构（出口方）名义在银行开立的账户转账的凭证，其支付方式应符合合同约定及银行规定。付款凭证为出口方银行出具的关于已从进口方银行账户收到款项的贷记通知。对于延期付款情形，须在出口合同或合同附件中载明相关约定，至付款期限届满时出口方须持有非现金支付结算凭证。对于委托出口情形，须持有外国委托方（原文为“外国方”）向受托方付款的非现金支付结算凭证，且受托方须持有就出口货物向委托方付款的非现金支付结算凭证。若外国方直接向出口委托方付款，则委托方须持有非现金支付结算凭证，且该付款方式须在合同中予以规定。若出口方将其对进口方的应收账款出售给境外第三方（应收账款购买方），则须持有第三方（应收账款购买方）付款的非现金支付结算凭证，该付款方式须在出口合同及与境外第三方签订的应收账款买卖合同（原文为“购买合同”）中予以规定；出口方须持有书面承诺及说明文件，解释实际收款金额与出口合同约定应付金额不一致的原因，且该差异应与应收账款买卖合同相符。但下列若干情形无需满足非现金支付结算凭证条件：

a) 出口货物、服务以抵偿境外贷款债务方式结算的，经营机构须具备以下条件、手续及材料：贷款合同（期限一年以下的金融贷款）；或越南国家银行出具的贷款登记确认书（期限一年以上的贷款）；外国方将款项汇入越南的非现金支付结算凭证。以抵偿境外贷款债务方式结算出口货物、服务的支付方式须在出口合同中予以规定；外国方关于抵偿贷款债务的确认书；若抵偿后出口货物、服务价值与境外贷款债务存在差额，则该差额部分须有非现金支付结算凭证。

b) 出口经营机构将出口货物、服务所得货款用于与境外进口方合资出资的，经营机构须具备以下条件、手续及材料：合资合同；将出口货物、服务货款用于向境外进口方出资的事项须在出口合同中予以规定；若出资额小于出口货物营业收入，则差额部分须有非现金支付结算凭证。

c) 外国方授权境外第三方组织、个人代为付款的，该授权付款事项须在出口合同（合同附件或合同修改文件（如有））中予以规定。

d) 外国方要求越南境内第三方组织以非现金支付方式代外国方清偿其对出口经营机构的应付债务，且上述债务抵偿付款要求已在出口合同（合同附件或合同修改文件（如有））中予以规定，并持有出口方银行出具的关于已从第三方账户收到款项的贷记通知作为付款凭证，同时出口方须持有经外国方及第三方确认的债务对账确认书。

đ) 外国一方（进口方）授权第三人为境外组织、个人的，由第三人要求越南境内组织（第四方）通过与第三人进行债务抵销的方式，以非现金支付方式支付进口方应向出口方支付的款项的，出口方须具备以下条件和材料：出口合同（合同附件或合同修改文件（如有））中规定各方之间的支付授权及债务抵销事宜；支付凭证为银行出具的有关出口方从第四方账户收到款项的贷记通知单；经相关各方确认的债务对账表（出口方与进口方之间、境外第三人与越南境内组织第四方之间）。

e) 外国一方授权其在越南的代表处向出口方账户进行支付的，且上述支付授权在出口合同（合同附件或合同修改文件（如有））中有规定的。

g) 外国一方（外国一方为个人的情形除外）从其开立于越南信贷机构的活期存款账户进行支付的，该支付须在出口合同（合同附件或合同修改文件（如有））中有规定。支付凭证为出口方银行出具的有关已从签约外国一方活期账户收到款项的贷记通知单。

h) 外国一方为私营企业的，通过该私营企业主开立于越南信贷机构的活期账户进行支付，且在出口合同（合同附件或合同修改文件（如有））中有规定的，认定为非现金支付。外国买方为私营企业的，持护照经越南国际口岸入境，随身携带外币现钞、越南盾现钞存入该私营企业主开立于越南信贷机构的活期账户的，须按照越南国家银行的指导，在出入境时向口岸海关申报。

i) 外国一方进行非现金支付，但非现金支付凭证上的支付金额与合同或合同附件中约定的应付金额不符的，则：若非现金支付凭证上的支付金额小于合同或合同附件中约定的应付金额，经营机构须明确说明理由，如：银行汇款手续费、因货物质量不合格或短少而降价（此种情形须有进口方与出口方之间的降价协议文件）；若非现金支付凭证上的支付金额大于合同或合同附件中约定的应付金额，经营机构须明确说明理由，如：一次支付多份合同款项、预付货款；经营机构须承诺对向税务机关说明的理由及修改文件（如有）承担法律责任。

k) 外国一方进行非现金支付，但非现金支付凭证上的银行名称与合同中约定的应付款银行名称不符的，若凭证内容清晰载明付款人名称、收款人名称、出口合同编号、支付金额与已签订的出口合同相符的，则认定为有效支付凭证。

l) 经营单位向外国一方（第二方）出口货物、服务，同时向另一外国一方进口货物、服务或向越南境内的组织、个人（第三方）购买货物；若经营单位与第二方和第三方达成协议，由第二方以非现金方式向第三方支付经营单位尚需支付给第三方的款项，则各方之间的结算抵销必须在出口合同、进口合同或购货合同（合同附件或合同修改文件（如有））中作出规定，且经营单位必须持有经相关各方确认的债务对账表（经营单位与第二方之间、经营单位与第三方之间）。

m) 货物出口至国外，但因客观原因外国一方拒绝收货，经营单位找到与最初签订买卖合同客户同一国家的新客户出售该批货物的情况，则抵扣凭证包括：与最初客户签订的出口合同相关的全部出口档案（合同、出口货物海关申报单、发票）、经营单位关于购货客户名称差异原因的说明公文（其中经营单位承诺自行承担信息准确性的责任，确保不存在欺诈行为）、与新客户签订的出口合同相关的全部出口档案（合同、销售发票、按规定以非现金方式支付的付款凭证及其他凭证（如有））。

n) 劳务输出情况下，劳务输出经营单位直接向劳动者收取费用的，必须有向劳动者收费的凭证。

o) 出口货物、服务用于偿还政府对国外债务的情况，必须有银行关于该批出口货物已被外国一方接受抵债的确认，或确认单证已寄送外国一方用于抵债；付款凭证按照财政部的指导执行。

p) 以货物方式结算的出口货物、服务，是指向外国一方出口货物（包括出口加工货物）、服务，但出口经营单位与外国一方之间以出口货物、服务价值、出口加工费与向外国一方购买的货物、服务价值相抵销的形式进行结算。以货物方式结算的出口货物、服务，则：以货物方式结算出口货物的付款方式必须在出口合同中规定；与外国一方签订的货物、服务购买合同；有关于与出口货物、服务相抵销结算的进口货物的海关申报单；有与外国一方确认出口货物、服务与进口货物、向外国一方购买的服务之间抵销结算金额的书面文件；若抵销结算后出口货物、服务价值与进口货物、服务价值存在差额，差额部分必须有非现金付款凭证。

q) 向与越南有共同边界的国家出口货物的情况，按照关于与有共同边界国家边境贸易活动管理的法律规定，根据财政部和越南国家银行的指导执行。

r) 外国一方丧失支付能力的情况下，出口货物的经营单位必须出具书面文件说明理由，并可使用下列文件之一替代非现金支付凭证：已在货物进口国海关机关注册的从越南进口货物的海关申报单（01份副本）；或向居住地国法院或主管机关提起的起诉状，附该机关关于受理起诉的通知书或具有确认性质的凭证（01份副本）；或外国法院判决经营单位胜诉的判决书（01份副本）；或外国主管组织确认（或通知）外国一方破产或丧失支付能力的文件（01份副本）。

s) 出口货物质量不合格必须销毁的情况下，出口货物的经营单位必须出具书面文件说明理由，并可使用销毁实施机关在国外销毁货物的记录（或确认销毁事宜的文件）（01份副本），附属于出口货物经营单位支付责任的销毁费用的非现金支付凭证，或附证明销毁费用属于进口方或第三方责任的凭证（01份副本），以替代非现金支付凭证。进口货物一方必须在国外办理销毁手续的情况下，销毁记录（或确认销毁事宜的文件）应记载进口货物一方的名称。

t) 出口货物遭受损失的情况下，出口货物的经营单位必须出具书面文件说明理由，并可使用下列文件之一替代非现金支付凭证：越南境外损失事宜的相关主管机关确认书（01份副本）；或越南境外运输过程中货物损失认定记录，明确载明损失原因（01份副本）。若出口货物经营单位已收到越南境外出口货物损失的赔偿款项，则必须附送关于所收款项金额的非现金支付凭证（01份副本）。

u) 本款规定的各类文件副本必须有出口货物经营单位的核证副本确认。替代非现金支付凭证的第三方确认凭证、文件所使用的语言若非英语或未附英语文本，则必须附送01份公证翻译件。相关各方以电子形式签发、使用和存储凭证的情况下，必须有纸质打印件。出口货物经营单位对本款规定的替代非现金支付凭证各类文件的准确性承担全部责任。

4. 对于销售货物、提供服务的发票：按照发票和凭证法律规定开具的商业发票或增值税发票。

**第二十八条** 若干特殊货物、服务情形进项税额抵扣条件

通过境外电子商务平台出口货物及其他特殊情形的进项税额抵扣条件，除本法令第二十五条、第二十六条规定进项税额抵扣条件外，出口货物单位必须具有证明已在越南境外销售货物的材料。其中：

1. 对于通过境外电子商务平台出口货物的情形：出口货物的经营单位必须具有证明货物已在越南境外销售的文件，例如：与电子商务交易平台管理者签订的通过在境外电子商务平台上销售货物的合同（经营单位与境外买方之间的销售交易必须充分满足使用境外电子商务平台在线下单功能订立合同的规定，依据商法、电子商务法和电子交易法的规定）；销售货物的发票；非现金支付凭证（若出口货物的经营单位授权中介组织即电子商务交易平台管理者代收境外买方款项，则该授权支付事项必须在与电子商务交易平台管理者签订的合同中予以规定）；货物寄往境外时已按海关法律规定完成海关手续的报关单；证明已向境外买方交付货物的文件；装箱单、提单、货物保险凭证（如有）。

2. 对于出口已存放于境外保税仓库的货物的情形：出口货物的经营单位必须具有证明货物已在越南境外销售的文件，例如：货物出口合同；委托出口合同；销售货物的发票；非现金支付凭证；货物寄往境外时已按海关法律规定完成海关手续的报关单；证明已向境外进口方交付货物的文件（货物出仓交付给寄送国买方时已办结海关手续的报关单，或证明货物已在保税仓库售出的文件）；装箱单、提单、货物保险凭证（如有）。

3. 对于在境外博览会、展览会上出口货物的情形：出口货物的经营单位必须具有证明货物已在越南境外销售的文件，例如：非现金支付凭证；若在举办贸易博览会、展览会的国家以现钞外币收取并汇回国内，经营单位必须具有向海关机构申报因销售货物所得并汇回国内的外币现钞的凭证，以及在越南境内将款项存入银行的凭证。

4. 对于已在隔离区销售给已办结出境手续的个人（外国人或越南人）的货物；已在免税店销售的货物：经营单位必须具有证明货物已在隔离区、免税店售出的文件；经营单位必须具有按随本法令颁布的附录三所列格式制作的、在隔离区、免税店向出境旅客销售货物的清单。

5. 对于向境外一方提供的数字信息内容产品：提供服务经营单位必须具有按本法令第十七条第三款d项规定的证明服务在越南境外被消费的案卷、文件，并具有非现金支付凭证。

6. 对于按商法和对外贸易管理法律规定进行转接加工再出口的转接加工货物：与境外签订的加工出口合同及其合同附件（如有），其中须明确注明在越南境内的收货单位；增值税发票上须明确注明加工费和付给境外的加工货物数量（按与境外签订的合同规定的价格）以及按境外一方指定收货的单位名称；转接加工产品移交单（以下简称“转接单”）须有转接加工产品的移交方和接收方的充分确认；为境外加工的货物必须按法律规定以非现金方式支付；报关单按海关法律规定办理。

正在关注
7. 对于在境外或在非关税区进行的建筑工程施工、安装活动：具有在境外或在非关税区进行建筑工程施工、安装的合同；具有按照法律规定以非现金方式支付的结算凭证。
正在关注
8. 对于经营单位出口货物、物资以在境外实施建筑工程的情形，除本条第7款规定外，经营单位还必须满足以下条件：具有海关申报单；出口货物、物资必须与由在境外实施建筑工程的越南企业经理批准的在境外实施建筑工程出口货物清单相符；具有出口委托合同（属于出口委托情形的）。
正在关注
9. 对于经营单位已获得海关机关确认的出口货物，但不具备本目规定的各具体情形所要求的增值税进项税额扣除条件的其他手续、档案的，则不得扣除增值税进项税额，也无需计算增值税销项税额。对于结转加工货物情形，如果不具备法律规定的增值税进项税额扣除条件的手续、档案，则必须按照内销货物计算并缴纳增值税。对于提供出口服务的经营单位，如果不满足法律规定的非现金支付条件，则不得扣除增值税进项税额，也无需计算增值税销项税额。
正在关注
第3目
增值税退税
正在关注
第29条. 出口退税
正在关注
1. 经营单位在月、季度内有出口货物、服务，如果增值税进项税额尚未扣除完毕的数额为3亿越南盾以上的，则按月度、季度获得增值税退税，但进口后出口至其他国家的货物情形除外。其中：
正在关注
a) 若干出口情形中退税对象确定如下：对于出口委托情形，退税对象为拥有出口委托货物的经营单位；对于结转加工情形，退税对象为与外国一方签订出口加工合同的经营单位；对于为在境外实施建筑工程而出口货物的情形，退税对象为拥有出口货物以在境外实施建筑工程的经营单位。
正在关注
b) 进口后出口至其他国家的货物，是指经营单位从国外进口到越南之后直接出口或委托出口的货物，不包括为生产、加工出口货物而进口的原料货物。

2. 经营所在月份、季度内既有出口货物、服务，又有内销货物、服务的，经营所必须单独核算用于生产、经营出口货物、服务的进项税额；若无法单独核算的，出口货物、服务的进项税额按出口货物、服务营业额占退税期应纳税货物、服务总营业额的比例确定。退税期自连续存在尚未抵扣完毕且尚未获退税的增值税进项税额的计税期起，至提出退税申请的计税期止。出口货物、服务的进项税额（包括单独核算的进项税额及按上述比例确定的进项税额），若在与内销货物、服务应纳增值税额抵扣后余额达3亿越南盾以上的，经营所可获退还出口货物、服务的税款。出口货物、服务获退的增值税额不得超过退税期出口货物、服务营业额的10%。已确定为出口货物、服务的进项税额但因超过前一退税期出口货物、服务营业额的10%而未获退税的，计入下一计税期抵扣，以确定下一退税期出口货物、服务获退的增值税额。财政部规定出口货物、服务获退增值税额的确定办法。

第29条第2款由第69/2025/TT-BTC号通知第7条指引
第29条第2款由第69/2025/TT-BTC号通知附件II指引

第30条. 对投资的退税

1. 已按税额抵扣法登记缴纳增值税的经营所有依法规定的投资项目（新投资项目、扩建项目）（包括分为多个投资阶段或多个投资分项的项目，但企业不形成固定资产的投资项目除外）正处于投资阶段，或处于投资阶段的石油天然气勘探、开发项目，其在投资阶段发生且尚未获退税的进项税额，经营所须与正在进行的生产经营活动的应纳增值税额（如有）进行抵扣。抵扣后，若投资项目的进项税额尚未抵扣完毕且余额达3亿越南盾以上的，则可获退还增值税。若投资项目已完成（包括分为多个阶段、分项的投资项目中有阶段、分项已完成），但经营所未就投资阶段（已完成的投资分项、投资阶段）发生的增值税办理退税的，经营所须自投资项目完成之日或投资阶段、投资分项完成之日起1年内按规定提交增值税退税档案。投资项目完成之日或投资阶段、投资分项完成之日为投资项目产生营业额之日或投资阶段、投资分项产生营业额之日。本条规定的营业额不包括试运行阶段产生的营业额、财务活动营业额及投资项目原材料的清算营业额。

经营单位作为投资项目的投资主体，成立新的经济组织或将项目交由项目管理委员会、分支机构直接实施和管理的情况下，新成立的经济组织、项目管理委员会、分支机构可以对该投资项目进行增值税抵扣和退税。新成立的经济组织、项目管理委员会、分支机构必须将用于投资项目的购进货物、服务所产生的增值税额，与经营单位、经济组织、分支机构同期正在进行的生产经营活动应缴纳的增值税额进行抵减（如有）。抵减后，若投资项目的进项税额尚未抵扣完毕且金额在3亿越南盾以上的，则按照本条规定办理增值税退税。当投资项目、投资阶段、投资项目分项工程已完成，若新成立的经济组织、项目管理委员会、分支机构不再继续管理、运营生产经营活动，而由投资项目的投资主体直接管理、运营生产经营活动，或交由其他经营单位管理、运营生产经营活动的，则新成立的经济组织、项目管理委员会、分支机构必须将投资项目尚未抵扣完毕的增值税额移交，以便转交给投资项目的投资主体或被指定管理、运营生产经营活动的经营单位，在投资项目完成之日或投资阶段、投资项目分项工程完成之日的下一个计税期继续申报、抵扣其生产经营活动。

若投资项目尚处于投资阶段，尚未投入生产经营活动，但投资项目必须终止活动，且尚未根据投资项目产生主要生产经营活动的增值税销项税额的，则经营单位必须按照税务管理法律的规定，将已退税的投资项目增值税额缴回国家财政；对于尚未退税的增值税额，不予办理退税。

2. 对于经营单位从事属于附条件投资经营行业的投资项目，属于下列情形之一的，经营单位可以按照本条第一款规定对该投资项目办理增值税退税：

a) 投资项目处于投资阶段，根据投资法律、行业专门法律的规定，已由主管国家机关以下列形式之一颁发附条件投资经营行业经营许可证件：许可证或证书或确认、批准文件。

b) 投资项目处于投资阶段，根据投资法律、行业专门法律的规定，尚无需向主管国家机关申请以下列形式之一颁发附条件投资经营行业经营许可证件：许可证或证书或确认、批准文件。

c) 投资项目根据投资法律、行业专门法律的规定，无需具备下列形式之一的附条件投资经营行业经营许可证件：许可证或证书或确认、批准文件。

3. 经营单位在下列情形下，不得办理增值税退税，而应按照投资法律的规定，将投资项目尚未抵扣的税额结转至下一期：

a) 经营单位的投资项目在提交退税档案时，未足额缴纳已登记的注册资本。

b) 经营单位从事属于附条件投资经营行业的投资项目，尚未具备投资法律规定的经营条件的，但本条第二款规定的情形除外。

c) 经营限制投资经营行业、职业的经营场所的投资项目，若在经营过程中未能确保维持足够的经营条件，是指属于限制投资经营行业、职业的经营场所的投资项目，但在经营过程中，该经营场所被收回下列限制投资经营行业、职业经营证件之一：许可证、证书或确认、批准文件；或者在经营过程中，该经营场所未能满足根据投资法律规定实施限制投资经营的条件，则不予退还增值税的时间点自该经营场所被收回上述证件之一的时间点起算，或自主管国家机关检查、发现该经营场所未能满足限制投资经营条件的时间点起算。

d) 开采自然资源、矿产的投资项目（不包括本条第1款规定的石油天然气勘探、开发油田项目）以及将已开采的自然资源、矿产加工成其他产品的投资项目，属于本议定第4条第14款规定的投资项目。

第三十一条 对适用增值税税率5%的货物、服务予以退税

仅生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务的企业，若连续12个月或连续4个季度后尚未抵扣完的进项税额增值税为3亿越南盾以上，则可退还增值税。若企业生产货物、提供服务适用多种增值税税率，则该企业必须单独核算用于生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务的进项税额增值税；对于同时用于生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务以及用于生产、经营适用其他多种税率货物、服务（包括在商业经营环节适用增值税税率5%的货物）的进项税额增值税，若无法单独核算，则用于生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务的进项税额增值税，按照适用增值税税率5%的货物生产、服务提供活动的收入占退税期应税货物、服务总收入的比率确定。退税期自按增值税税率5%计算增值税的、存在尚未抵扣完且尚未退税的进项税额增值税的连续计税期起，至提出退税申请的计税期止；用于生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务的进项税额增值税（包括单独核算的进项税额增值税和按上述比率确定的进项税额增值税），若在抵扣应税货物、服务应纳增值税额（如有）后，剩余金额为3亿越南盾以上，则该企业可退还用于生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务的进项税额增值税。财政部规定对适用增值税税率5%的货物生产、服务提供活动确定可退增值税额的方法。

第三十二条 企业解散、破产时的退税

经营单位按税额抵扣方法缴纳增值税，在解散、破产时有多缴的增值税款或尚有未抵扣完的进项税额的，可获退还增值税（本条第1款规定的经营单位解散并终止投资项目活动的情形除外）。经营单位须依照关于解散、破产及税务管理的法律规定办理。若按税额抵扣方法缴纳增值税的企业分支机构解散，或按税额抵扣方法纳税的合作社转为合作社、合作社联合社，则企业、合作社、合作社联合社有权承继合作社、分支机构多缴的增值税款或尚未抵扣完的进项税额，按规定进行抵扣、退税。

**第三十三条** 对在越南购买商品出境携带的退税

外国人、定居国外的越南人（航空法律规定的机组人员、航海法律规定的船员组成员除外）持护照或具有国际旅行价值的证件，对在越南购买并携带出境商品可获退税。本款规定情形的档案、手续、退税额、退税方式由随本议定书颁布的附录四规定。

**第三十四条** 对使用官方发展援助（ODA）无偿援助资金或无偿援助、人道主义援助资金的项目、计划的退税

对使用官方发展援助（ODA）无偿援助资金或无偿援助、人道主义援助资金的项目、计划的增值税退税规定如下：

1. 计划、项目业主或主承包商（包括主承包商在越南的运营办公室）、由外国捐助方指定管理使用ODA资金计划、项目的组织（包括捐助方代表处或由捐助方指定管理、实施计划、项目的组织）可获退还在越南购买用于计划、项目的货物、服务所支付的增值税款。

2. 在越南使用外国组织、个人的无偿援助资金、人道主义援助资金购买货物、服务用于在越南的无偿援助、人道主义援助计划、项目的组织，可获退还就该货物、服务已支付的增值税款。

**第三十五条** 对享有外交豁免权优先对象在越南购买货物、服务的退税

依照外交法律规定享有外交豁免权优先的对象在越南购买货物、服务供使用的，可获退还增值税发票上注明的已付增值税款，或支付凭证上注明已含增值税的支付价款中所含的增值税款。

**第三十六条** 依照国际条约退税

经营单位持有主管机关依法作出的增值税退税决定，以及依照越南社会主义共和国为成员国的国际条约退税的情形。

**第三十七条** 增值税退税条件

属于本节规定的退税情形的经营单位须满足下列条件：

1. 属于本议定书第二十九条、第三十条、第三十一条、第三十二条规定可退税情形的经营单位，必须是按税额抵扣方法缴纳增值税的经营单位，按照会计法律规定设置并保存会计账簿、会计凭证；拥有按经营单位税号在银行开立的存款账户。

2. 满足本议定第三章第2节规定的进项税额增值税抵扣条件，且不属于本议定第23条第15款规定的情形。

3. 卖方已按照对申请退税的经营机构所开具发票的规定申报、缴纳增值税的，按以下规定确定：

a) 在经营机构提交退税档案之时，卖方已按规定提交增值税申报档案，且不存在与申请退税经营机构退税期所属纳税期相对应的纳税期的增值税欠税。

b) 税务机关在经营机构提交上述退税档案之时，依据信息技术系统自动处理结果，确定卖方已按规定申报、缴纳增值税。

c) 若确定卖方尚未足额提交与申请退税经营机构退税期所属纳税期相对应的纳税期的增值税申报档案（包括尚未到纳税申报档案提交期限的情形），或仍存在与退税期所属纳税期相对应的纳税期的增值税欠税，则经营机构不得就卖方未足额提交增值税申报档案或仍存在增值税欠税的纳税期所对应的发票申请退税。

4. 在经营机构提交退税档案之时，经营机构属于增值税退税情形，其进项税额完全符合本节规定的退税条件，并遵守税收管理法律规定的纳税申报规定，针对各增值税退税情形编制增值税退税档案并报送有权接收的税务机关。税务机关对属于先退税或先检查后退税范围的增值税退税档案进行分类，并按照税收管理法律的规定处理增值税退税档案。

第四章
施行条款

第38条. 施行效力

1. 本议定自2025年7月1日起施行。

2. 本议定取代：

a) 政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号议定，该议定规定《增值税法》若干条款的细则和执行指引。

b) 政府2022年7月29日第49/2022/NĐ-CP号议定，该议定修订、补充政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号议定的若干条款，该议定规定《增值税法》若干条款的细则和执行指引，并已根据第12/2015/NĐ-CP号议定、第100/2016/NĐ-CP号议定和第146/2017/NĐ-CP号议定修订、补充若干条款。

c) 规定确定产品之自然资源、矿产总价值加上能源成本占产品成本51%以上的认定事宜，依据政府2016年9月1日第134/2016/NĐ-CP号法令（该法令规定《出口税法、进口税法》若干条款之细则和执行措施，并已由政府2021年3月11日第18/2021/NĐ-CP号法令修订、补充，该法令修订、补充政府2016年9月1日第134/2016/NĐ-CP号法令之若干条款，该法令规定《出口税法、进口税法》若干条款之细则和执行措施）第11条第1款a点和第15条第2款，以及政府2023年5月31日第26/2023/NĐ-CP号法令（关于出口税率表、优惠进口税率表、货物清单及绝对税、混合税和关税配额以外进口税税率，随附颁布）第4条第2款b点和附件二第14号表格，以随附本法令之附件五的规定予以替代。

3. 废止下列规定：

a) 政府2014年10月1日第91/2014/NĐ-CP号法令（修订、补充各税收规定法令之若干条款）第2条。

b) 政府2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号法令（规定《修订、补充各税收法律若干条款法》之执行细则并修订、补充各税收法令之若干条款）第3条。

c) 政府2016年7月1日第100/2016/NĐ-CP号法令（规定《修订、补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税务管理法〉若干条款法》之若干条款细则和指导执行）第1条。

d) 政府2017年12月15日第146/2017/NĐ-CP号法令（修订、补充政府2016年7月1日第100/2016/NĐ-CP号法令和政府2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号法令之若干条款）第1条。

4. 若本法令所援引之规范性法律文件被修订、补充或替代时，则按修订、补充或替代后的文件执行。

**第39条. 过渡条款**

1. 对于在2025年7月1日之前已投资、且自本法令生效之日起仍处于投资阶段的投资项目，适用本法令第30条关于投资退税的规定。

2. 本法令第31条规定的对生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务活动之增值税退税规定，适用于自本法令生效之日起发生的、用于生产适用增值税税率5%的货物、提供适用增值税税率5%的服务的尚未抵扣完的进项税额。

3. 本法令第37条第3款的规定适用于2025年7月或2025年第三季度的计税期。

**第40条. 施行责任**

1. 财政部依据职能、任务，确保管理要求，对本法令所授权的各条、款作出细则规定并指导实施本法令。

2. 财政部对不属于本法令和《增值税法》调整范围的货物、服务作出具体规定。

第三条 各部部长、部级机关首长、政府直属机关首长、中央直辖市及省人民委员会主席及相关机关、组织、个人负责执行本法令。

收件单位：
- 党中央书记处；
- 总理、各位副总理；
- 各部、部级机关、政府直属机关；
- 中央直辖市及各省人民议会、人民委员会；
- 中央办公厅及党的各委员会；
- 总书记办公厅；
- 国家主席办公厅；
- 国会民族委员会及国会各委员会；
- 国会办公厅；
- 最高人民法院；
- 最高人民检察院；
- 国家审计署；
- 越南祖国阵线中央委员会；
- 各团体中央机关；
- 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报；
- 存档：文书处、综合经济处（2份）

政府代主席
副主席代总理
胡德福（Hồ Đức Phớc）

附录一由根据第144/2026/NĐ-CP号法令颁布的附录一替代，按照第5条规定

附录一

未加工成其他产品的开采自然资源、矿产
（附于政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令）

税号
商品描述
第25章
盐；硫磺；泥土及石料；石膏、石灰及水泥
2502.00.00
未焙烧的黄铁矿。
2503.00.00
各种硫磺，但升华硫磺、沉淀硫磺及胶体硫磺除外。
25.04
天然石墨。
2504.10.00
- 粉末或片状
2504.90.00
- 其他
25.05
各种天然砂，不论是否着色，但第26章含金属矿砂除外。
2505.10.00
- 硅砂及石英砂：
2505.10.00.10
- - 粒径96微米（µm）以下、SiO2含量≥97.7%、Fe2O3≤0.030%、水分≤0.3%的细粒及超细粒氧化硅粉末
2505.10.00.20
- - 粒径500微米（µm）以下、SiO2含量≥99.3%、Fe2O3≤0.01%、水分≤5%的细粒氧化硅粉末
2505.10.00.90
- - 其他
2505.90.00
- 其他
25.06
石英（天然砂除外）；石英岩，不论是否粗加修整或仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）板块或板材。
2506.10.00
- 石英
2506.20.00
- 石英岩
2507.00.00
高岭土及其他高岭土质粘土，不论是否煅烧。
25.08
其他粘土（不包括品目68.06的膨胀粘土），红柱石、蓝晶石及硅线石，不论是否煅烧；莫来石；火泥（chamotte）或硅线土。
2508.10.00
- 膨润土
2508.30.00
- 耐火粘土
2508.40
- 其他粘土：
2508.40.10
- - 漂白土（脱色土）
2508.40.90
- - 其他
2508.50.00
- 红柱石、蓝晶石及硅线石
2508.60.00
- 莫来石
2508.70.00
- 火泥或硅线土
2509.00.00
白垩。
25.10
天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩。
2510.10
- 未研磨：
2510.10.10
- - 磷灰石（apatite）
2510.10.90
- - 其他
2510.20
- 已研磨：
2510.20.10
- - 磷灰石（apatite）：
2510.20.10.10
- - - 粒径小于或等于0.25毫米的细粒
2510.20.10.20
- - - 粒径大于0.25毫米至15毫米的颗粒
2510.20.10.90
- - - 其他
2510.20.90
- - 其他
25.11
天然硫酸钡（重晶石）；天然碳酸钡（毒重石），不论是否煅烧，但品目28.16的氧化钡除外。
2511.10.00
- 天然硫酸钡（重晶石）
2511.20.00
- 天然碳酸钡（毒重石）
2512.00.00
硅化化石粉（例如，硅藻土、板状硅藻土及硅藻石）及类似的硅质土，不论是否煅烧，其表观比重不超过1。
25.13
浮石；金刚砂；天然刚玉、天然石榴石及其他天然磨料，不论是否热处理。
2513.10.00
- 浮石
2513.20.00

2514.00.00
天然浮石、天然刚玉、天然石榴石及其他天然磨料，已或未粗加修整或仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板。

25.15
大理石、石灰华、石灰石及其他碑石用或建筑用石灰质岩石，其表观比重为2.5及以上，以及雪花石膏，已或未粗加修整或仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板。

- 大理石及石灰华：
2515.11.00
- - 原状或粗加修整
2515.12
- - 仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板：
2515.12.10
- - - 块状：
2515.12.10.10
- - - - 白色大理石
2515.12.10.90
- - - - 其他
2515.12.20
- - - 板状
2515.20.00
- 石灰华及其他碑石用或建筑用石灰质岩石；雪花石膏：
2515.20.00.10
- - 白色石灰岩，块状
2515.20.00.90
- - 其他

25.16
花岗岩、斑岩、玄武岩、砂岩及其他碑石用或建筑用石，已或未粗加修整或仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板。

- 花岗岩：
2516.11.00
- - 原状或粗加修整
2516.12
- - 仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板：
2516.12.10
- - - 块状
2516.12.20
- - - 板状
2516.20
- 砂岩：
2516.20.10
- - 原状或粗加修整
2516.20.20
- - 仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板
2516.90.00
- 其他碑石用或建筑用石

25.17
卵石、砾石、碎石或碎石屑，主要用于混凝土骨料、铺路或铁路道砟或其他道砟，以及鹅卵石和燧石（天然火石），已或未经热处理；矿渣、熔渣或类似工业废料制成的碎石，不论是否含有本品目前部分所列材料；沥青碎石；由品目25.15或25.16所列石料制成的颗粒、碎片和粉末，已或未经热处理。

2517.10.00
- 卵石、砾石、碎石或碎石屑，主要用于混凝土骨料、铺路或铁路道砟或其他道砟，以及鹅卵石和燧石（天然火石），已或未经热处理：
2517.10.00.10
- - 尺寸不超过400毫米的
2517.10.00.90
- - 其他
2517.20.00
- 矿渣、熔渣或类似工业废料制成的碎石，不论是否含有子目2517.10所列材料
2517.30.00
- 沥青碎石
- 由品目25.15或25.16所列石料制成的颗粒、碎片和粉末，已或未经热处理：
2517.41.00
- - 大理石制的：
2517.41.00.20
- - - 由品目25.15所列石料生产的碳酸钙粉末，颗粒尺寸大于0.125毫米至小于1毫米
2517.41.00.30
- - - 尺寸不超过400毫米的
2517.41.00.90
- - - 其他
2517.49.00
- - 其他：
2517.49.00.20
- - - 由品目25.15所列石料生产的碳酸钙粉末，颗粒尺寸大于0.125毫米至小于1毫米
2517.49.00.30
- - - 尺寸不超过400毫米的
2517.49.00.90
- - - 其他

25.18
白云石，已或未煅烧或烧结，包括已粗加修整或仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）块或板的白云石。

2518.10.00
- 白云石，未煅烧或烧结
2518.20.00
- 已煅烧或烧结的白云石

25.19
天然碳酸镁（菱镁矿）；熔凝氧化镁；烧结氧化镁（死烧氧化镁），不论烧结前是否添加少量其他氧化物；其他氧化镁，不论是否纯净。

2519.10.00
- 天然碳酸镁（菱镁矿）
2519.90
- 其他：
2519.90.10
- - 熔凝氧化镁；烧结氧化镁（死烧氧化镁）
2519.90.90
- - 其他

25.20
石膏；无水石膏；熟石膏（包括煅烧石膏或煅烧硫酸钙），不论是否着色，不论是否含有少量促进剂或抑制剂。

2520.10.00
- 石膏；无水石膏
2520.20

2520.20.10
- - 牙科用熟石膏
2520.20.90
- - 其他
2521.00.00
石灰石助熔剂；用于制造石灰或水泥的石灰石及其他含钙石料。
25.22
生石灰、熟石灰及水硬石灰，但品目28.25的氧化钙及氢氧化钙除外。
2522.10.00
- 生石灰
2522.20.00
- 熟石灰
2522.30.00
- 水硬石灰
25.24
石棉。
2524.10.00
- 青石棉
2524.90.00
- 其他
25.25
云母，包括云母片；云母废料。
2525.10.00
- 原状云母及劈成或剪成不规则形状的云母片
2525.20.00
- 云母粉
2525.30.00
- 云母废料
25.26
天然冻石，不论是否粗加修整或仅用锯或其他方法切割成矩形（包括正方形）的块状或板状；滑石。
2526.10.00
- 未破碎、未研粉
2526.20
- 已破碎或已研粉：
2526.20.10
- - 滑石粉
2526.20.90
- - 其他
2528.00.00
天然硼酸盐及其精矿（不论是否煅烧），但不包括从天然盐水分离的硼酸盐；天然硼酸，按干重计所含H3BO3不超过85%。
25.29
长石；白榴石；霞石及霞石正长岩；萤石（氟石）。
2529.10
- 长石：
2529.10.10
- - 钾长石；钠长石
2529.10.90
- - 其他
- 萤石（氟石）：
2529.21.00
- - 按重量计氟化钙含量不超过97%
2529.22.00
- - 按重量计氟化钙含量超过97%
2529.30.00
- 白榴石；霞石及霞石正长岩
25.30
其他品目未列名的矿产品。
2530.10.00
- 蛭石、珍珠岩及绿泥石，未膨胀
2530.20
- 硫镁矾、泻利盐（天然硫酸镁）：
2530.20.10
- - 硫镁矾
2530.20.20
- - 泻利盐（天然硫酸镁）
2530.90
- 其他：
2530.90.10
- - 微米级粒度的锆英砂（硅酸锆），用于制造遮光剂
2530.90.90
- - 其他：
2530.90.90.10
- - - 稀土矿
2530.90.90.90
- - - 其他
第二十六章
矿砂、矿渣及矿灰
26.01
铁矿砂及其精矿，包括焙烧黄铁矿。
- 铁矿砂及其精矿，但焙烧黄铁矿除外：
2601.11
- - 未烧结：
2601.11.10
- - - 赤铁矿及赤铁矿精矿
2601.11.90
- - - 其他：
2601.11.90.10
- - - - 高品位铁精矿（Fe ≥ 68%；SiO2 ≤ 3.6%；Al2O3 ≤ 0.3%；TiO2 ≤ 0.002%；P ≤ 0.001%；CaO ≤ 0.02%；MgO ≤ 0.4%；K2O ≤ 0.01%；Na2O ≤ 0.030%；Cu ≤ 0.002%；Zn ≤ 0.004%；Mn ≤ 0.2%；烧失量 ≤ 0.01%；S ≤ 0.01%）
2601.11.90.90
- - - - 其他
2601.12
- - 已烧结：
2601.12.10
- - - 赤铁矿及赤铁矿精矿
2601.12.90
- - - 其他：
2601.12.90.10
- - - - 高品位铁精矿（Fe ≥ 68%；SiO2 ≤ 3.6%；Al2O3 ≤ 0.3%；TiO2 ≤ 0.002%；P ≤ 0.001%；CaO ≤ 0.02%；MgO ≤ 0.4%；K2O ≤ 0.01%；Na2O ≤ 0.030%；Cu ≤ 0.002%；Zn ≤ 0.004%；Mn ≤ 0.2%；烧失量 ≤ 0.01%；S ≤ 0.01%）
2601.12.90.90
- - - - 其他
2601.20.00
- 焙烧黄铁矿
2602.00.00
锰矿砂及其精矿，包括含锰量按干重计在20%及以上的锰铁矿砂及其精矿。
2603.00.00
铜矿砂及其精矿。
26.04
镍矿砂及其精矿。
2604.00.00.10
- 原矿
2604.00.00.90
- 精矿
26.05
钴矿砂及其精矿。
2605.00.00.10
- 原矿
2605.00.00.90
- 精矿
26.06
铝矿砂及其精矿。
2606.00.00.10
- 原矿
2606.00.00.90
- 精矿
2607.00.00
铅矿砂及其精矿。
2608.00.00
锌矿砂及其精矿。
26.09
锡矿砂及其精矿。
2609.00.00.10
- 原矿
2609.00.00.90
- 精矿
2610.00.00
铬矿砂及其精矿。
26.11
钨矿砂及其精矿。
2611.00.00.10
- 原矿
2611.00.00.90
- 精矿
26.12
铀矿砂或钍矿砂及其精矿。
2612.10.00
- 铀矿砂及其精矿：
2612.10.00.10
- - 原矿
2612.10.00.90
- - 精矿
2612.20.00
- 钍矿砂及其精矿：
2612.20.00.10
- - 原矿
2612.20.00.90
- - 精矿
26.13
钼矿砂及其精矿。
2613.10.00
- 已焙烧
2613.90.00

- Loại khác:
2613.90.00.10
- - 原矿
2613.90.00.90
- - 精矿
26.14
钛矿砂及其精矿。
2614.00.10
- 钛铁矿砂及其精矿：
2614.00.10.10
- - 钛铁矿精矿
2614.00.10.90
- - 其他
2614.00.90
- 其他：
2614.00.90.10
- - 金红石精矿，83%≤TiO2≤87%
2614.00.90.90
- - 其他
26.15
铌、钽、钒或锆矿砂及其精矿。
2615.10.00
- 锆矿砂及其精矿：
2615.10.00.10
- - 原矿
- - 精矿：
2615.10.00.20
- - - 粒径小于75微米（µm）的超细锆粉
2615.10.00.90
- - - 其他
2615.90.00
- 其他：
- - 铌：
2615.90.00.10
- - - 原矿
2615.90.00.20
- - - 精矿
- - 其他：
2615.90.00.30
- - - 原矿
2615.90.00.90
- - - 精矿
26.16
贵金属矿砂及其精矿。
2616.10.00
- 银矿砂及其精矿：
2616.10.00.10
- - 原矿
2616.10.00.90
- - 精矿
2616.90.00
- 其他：
2616.90.00.10
- - 金矿砂
- - 其他：
2616.90.00.20
- - - 原矿
2616.90.00.90
- - - 精矿
26.17
其他矿砂及其精矿。
2617.10.00
- 锑矿砂及其精矿：
2617.10.00.10
- - 原矿
2617.10.00.90
- - 精矿
2617.90.00
- 其他：
2617.90.00.10
- - 原矿
2617.90.00.90
- - 精矿
2618.00.00
冶炼钢铁所产生的粒状熔渣（熔渣砂）。
2619.00.00
熔渣、浮渣（粒状熔渣除外）、氧化皮及其他钢铁冶炼产生的废料。
26.20
含有金属、砷或其化合物的矿灰、灰烬及残渣（冶炼钢铁所产生的除外）。
- 主要含锌：
2620.11.00
- - 硬锌块（镀锌浮渣）
2620.19.00
- - 其他
- 主要含铅：
2620.21.00
- - 含铅汽油的淤渣及含铅抗震化合物的淤渣
2620.29.00
- - 其他
2620.30.00
- 主要含铜
2620.40.00
- 主要含铝
2620.60.00
- 含砷、汞、铊或其混合物，用于提取砷或上述金属或生产其他学化合物的种类
- 其他：
2620.91.00
- - 含锑、铍、镉、铬或其混合物
2620.99
- - 其他：
2620.99.10
- - - 锡的熔渣及未烧尽部分（硬头）
2620.99.90
- - - 其他
26.21
其他矿灰及灰烬，包括海藻灰（海草灰）；城市生活垃圾焚烧产生的灰烬及残渣。
2621.90.90
- - 其他
2621.90.90.10
- - - - 煤灰渣
第二十七章
矿物燃料、矿物油及其蒸馏产品；沥青物质；矿物蜡
27.01
煤；煤砖、煤球及用煤制成的类似固体燃料。
- 煤，不论是否粉化，但未制成型：
2701.11.00
- - 无烟煤
2701.12
- - 烟煤：
2701.12.10
- - - 炼焦煤
2701.12.90
- - - 其他
2701.19.00
- - 其他煤
2701.20.00
- 煤砖、煤球及用煤制成的类似固体燃料
27.02
褐煤，不论是否制成型，但不包括黑玉。
2702.10.00
- 褐煤，不论是否粉化，但未制成型
2702.20.00
- 制成型的褐煤
27.03
泥煤（包括泥煤渣），不论是否制成型。
2703.00.10
- 泥煤，不论是否压成块，但未制成型
2703.00.20
- 制成型的泥煤
27.04
煤、褐煤或泥煤制成的焦炭及半焦炭，不论是否制成型；甑炭。
2704.00.10
- 煤制成的焦炭及半焦炭
2704.00.20
- 褐煤或泥煤制成的焦炭及半焦炭
2704.00.30
- 甑炭
27.09
石油及从沥青矿物提取的油类，原油。
2709.00.10
- 原油
2709.00.20
- 凝析油
27.11
石油气及其他烃类气。
- 液化：
2711.11.00
- - 天然气
2711.12.00
- - 丙烷
2711.13.00
- - 丁烷
2711.14
- - 乙烯、丙烯、丁烯及丁二烯：
2711.14.10
- - - 乙烯
2711.14.90
- - - 其他
2711.19.00
- - 其他
- 气态：
2711.21
- - 天然气：
2711.21.10

- - - 用作发动机燃料的类型
2711.21.90
- - - 其他类型
2711.29.00
- - 其他类型
27.12
凡士林（石油凝胶）；石蜡、微晶石油蜡、煤粉蜡、地蜡、褐煤蜡、泥炭蜡、其他矿物蜡及通过合成方法或其他方法制得的类似产品，无论是否着色。
2712.10.00
- 凡士林（石油凝胶）
2712.2000
- 含油量按重量计低于0.75%的石蜡
2712.90
- 其他类型：
2712.90.10
- - 石蜡
2712.90.90
- - 其他类型
27.13
石油焦、石油沥青及石油或从沥青矿物提取的油类的其他残渣。
- 石油焦：
2713.11.00
- - 未煅烧
2713.12.00
- - 已煅烧
2713.20.00
- 石油沥青
2713.90.00
- 石油或从沥青矿物提取的油类的其他残渣
27.14
天然沥青（地沥青）；油页岩或沥青页岩及焦油砂；沥青岩和含沥青岩石。
2714.10.00
- 油页岩或沥青页岩及焦油砂
2714.90.00
- 其他类型
27.15
以天然沥青、天然沥青、石油沥青、矿物焦油或矿物焦油沥青为基料的沥青混合物（例如，沥青胶粘剂、稀释沥青）。
2715.00.10
- 聚氨酯焦油涂料
2715.00.90
- 其他类型
备注：本附录所列目录包括越南进出口商品目录中的商品编码和商品描述。组织、个人应查询越南进出口商品目录以适用。
正在关注
附录II由第144/2026/NĐ-CP号法令随附的附录II根据第5条规定予以替换
正在关注
下载表格
附录II由第144/2026/NĐ-CP号法令随附的附录II予以替换

附录II
已开采加工成其他产品的自然资源、矿产
（随政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令）
____________________
商品编码
商品描述
第28章
无机化学品；贵金属、稀土金属、放射性元素或同位素的有机或无机化合物
28.04
氢、稀有气体及其他非金属。
2804.70.00
- 磷：
2804.70.00.10
- - 黄磷
28.11
其他无机酸及其他非金属无机含氧化合物。
- 其他非金属无机含氧化合物：
2811.22
- - 二氧化硅：
2811.22.10
- - - 粉末状
28.17
氧化锌；过氧化锌。
2817.00.10
- 氧化锌：
2817.00.10.10
- - 粉末状氧化锌
28.23
钛氧化物。
2523.00.00.10
- 二氧化钛含量≥85%、氧化亚铁含量≤10%的钛渣
2823.00.00.20
- 二氧化钛含量70%≤TiO2<85%、氧化亚铁含量≤10%的钛渣
2823.00.00.30
- 二氧化钛含量>87%的金红石
2823.00.00.40
- 二氧化钛含量≥56%、氧化亚铁含量≤11%的还原钛铁矿
28.36
碳酸盐；过氧碳酸盐（过碳酸盐）；含氨基甲酸铵的商业碳酸铵。
2836.50
- 碳酸钙：
2836.50.90
- - 其他类型
28.49
碳化物，无论是否已有化学定义。
2849.20.00
- 硅的碳化物
第71章
天然或养殖珍珠、宝石或半宝石、贵金属、包贵金属及其制品；仿首饰；硬币
71.02
钻石，无论是否加工，但未镶嵌或未固定。
7102.10.00
- 未分级钻石：
7102.10.00.10
- - 未加工或仅经简单锯开、劈开或仅经粗磨或抛光
7102.10.00.90
- - 其他类型
- 工业钻石：
7102.21.00
- - 未加工或仅经简单锯开、劈开或仅经粗磨或抛光
7102.29.00
- - 其他类型
- 非工业钻石：
7102.31.00
- - 未加工或仅经简单锯开、劈开或仅经粗磨或抛光
7102.39.00
- - 其他类型
71.03

**第71章 天然或养殖珍珠、宝石或半宝石、贵金属及包贵金属及其制品；仿首饰；硬币**

**71.03** 宝石（钻石除外）或半宝石，已加工或分级但未串成串，未镶嵌或嵌装；宝石（钻石除外）或半宝石，未分级，为便于运输而临时串成串者。

**7103.10** - 未加工或仅经简单锯开或粗制成形：
**7103.10.10** - - 红宝石
**7103.10.20** - - 玉石（软玉和硬玉）
**7103.10.90** - - 其他

- 经其他加工：
**7103.91** - - 红宝石、蓝宝石和祖母绿：
**7103.91.10** - - - 红宝石
**7103.91.90** - - - 其他
**7103.99.00** - - 其他

**71.04** 合成或再造宝石或半宝石，已加工或分级但未串成串，未镶嵌或嵌装；合成或再造宝石或半宝石，未分级，为便于运输而临时串成串者。

**7104.10** - 压电石英：
**7104.10.10** - - 未加工
**7104.10.20** - - 已加工

- 其他，未加工或仅经简单锯开或粗制成形：
**7104.21.00** - - 钻石
**7104.29.00** - - 其他

- 其他：
**7104.91.00** - - 钻石
**7104.99.00** - - 其他

**71.05** 天然或合成宝石或半宝石的粉末及碎屑。

**7105.10.00** - 钻石的
**7105.90.00** - 其他

**71.06** 银（包括镀金或镀铂的银），未加工或半制成，或呈粉末状。

**7106.10.00** - 粉末状
- 其他：
**7106.91.00** - - 未加工
**7106.92.00** - - 半制成

**71.08** 金（包括镀铂的金），未加工或半制成，或呈粉末状。

- 非货币用：
**7108.11.00** - - 粉末状
**7108.12** - - 其他未加工形态：
**7108.12.10** - - - 锭、块或铸条状
**7108.12.90** - - - 其他
**7108.13.00** - - 其他半制成形态
**7108.20.00** - 货币用

**71.13** 贵金属或包贵金属制的首饰及其零件。

- 贵金属制，不论是否镀或包镀贵金属：
**7113.19** - - 其他贵金属制，不论是否镀或包镀贵金属：
**7113.19.10** - - - 零件
**7113.19.90** - - - 其他

**71.14** 贵金属或包贵金属制的金银器及其零件。

- 贵金属制，不论是否镀或包镀贵金属：
**7114.19.00** - - 其他贵金属制，不论是否镀或包镀贵金属

**71.15** 贵金属或包贵金属的其他制品。

**7115.90** - 其他：
**7115.90.10** - - 金制或银制

**第72章 钢铁**

**72.02** 铁合金。

- 其他：
**7202.99.00** - - 其他

**72.04** 钢铁废碎料；供再熔炼的钢铁锭。

**7204.10.00** - 铸铁废碎料
- 合金钢废碎料：
**7204.21.00** - - 不锈钢的
**7204.29.00** - - 其他
**7204.30.00** - 镀锡钢铁废碎料
- 其他废碎料：
**7204.41.00** - - 车屑、刨屑、碎块、轧屑、锯屑、锉屑、切削屑及冲压边角料，不论是否成捆、成包、成块或成团
**7204.49.00** - - 其他
**7204.50.00** - 供再熔炼的钢铁锭

**第74章 铜及其制品**

**74.01** 铜锍；沉积铜（沉淀铜）。

**7401.00.10** - 铜锍
**7401.00.20** - 沉积铜（沉淀铜）

**74.02** 未精炼铜；电解精炼用的铜阳极。

**7402.00.10** - 粗铜（泡铜）
**7402.00.90** - 其他

**74.03** 精炼铜及铜合金，未加工。

- 精炼铜：
**7403.11.00** - - 阴极及阴极型材：
**7403.11.00.10** - - - 纯精炼铜
**7403.11.00.90** - - - 其他
**7403.12.00** - - 线锭
**7403.13.00** - - 坯段
**7403.19.00** - - 其他
- 铜合金：
**7403.21.00** - - 铜锌合金（黄铜）
**7403.22.00** - - 铜锡合金（青铜）
**7403.29.00** - - 其他铜合金（品目74.05项下的铜母合金除外）

**7404.00.00** 铜废碎料。

**7405.00.00** 铜母合金。

**74.06** 铜粉及片状粉末。

**7406.10.00** - 非层状粉末
**7406.20.00** - 层状粉末；铜片状粉末

**74.07** 铜条、杆及型材及异型材。

铜条、铜杆及异型材。
7407.10
- 精炼铜制：
7407.10.30
- - 异型材
- - 条、杆：
7407.10.41
- - - 截面为正方形或长方形
7407.10.49
- - - 其他
- 铜合金制：
7407.21.00
- - 铜锌合金（黄铜）制
7407.29.00
- - 其他
74.11
铜管及铜管子附件。
7411.10.00
- 精炼铜制：
7411.10.00.90
- - 其他
- 铜合金制：
7411.21.00
- - 铜锌合金（黄铜）制
7411.22.00
- - 铜镍合金（白铜）或铜镍锌合金（德银）制
7411.29.00
- - 其他
第七十五章
镍及其制品
75.01
镍锍、氧化镍烧结物及镍冶炼的其他中间产品。
7501.10.00
- 镍锍
7501.20.00
- 氧化镍烧结物及镍冶炼的其他中间产品
75.02
未锻轧镍。
7502.10.00
- 非合金镍
7502.20.00
- 镍合金
75.03
镍废碎料。
7503.00.00.10
- 镍的车削屑、刨花、锯屑、锉屑、研磨粉、冲压碎料，不论是否压成块、打成捆、压成饼或成卷
7503.00.00.90
- 其他
7504.00.00
镍粉及镍片状粉末。
75.05
镍条、杆、型材及丝。
- 条、杆及型材：
7505.11.00
- - 非合金镍制
7505.12.00
- - 镍合金制
第七十六章
铝及其制品
76.01
未锻轧铝。
7601.10.00
- 非合金铝
7601.20.00
- 铝合金
76.02
铝废碎料。
7602.00.00.10
- 铝的车削屑、刨花、锯屑、锉屑、研磨粉、冲压碎料，不论是否压成块、打成捆、压成饼或成卷
7602.00.00.20
- 其他
76.03
铝粉及铝片状粉末。
7603.10.00
- 非片状粉末
7603.20
- 片状粉末；铝片状粉末：
7603.20.10
- - 铝片状粉末
7603.20.20
- - 片状粉末
76.04
铝条、杆及型材。
7604.10
- 非合金铝制：
7604.10.10
- - 条、杆
7604.10.90
- - 其他
- 铝合金制：
7604.21
- - 空心异型材：
7604.21.10
- - - 适用于制造机动车空调冷凝器的类型
7604.21.20
- - - 门窗用铝制垫条
7604.21.90
- - - 其他
7604.29
- - 其他：
7604.29.10
- - - 挤压成型的条、杆
7604.29.30
- - - 拉链用Y型材，卷状
7604.29.90
- - - 其他
76.05
铝丝。
- 非合金铝制：
7605.11.00
- - 最大截面尺寸超过7毫米
7605.19
- - 其他：
7605.19.10
- - - 直径不超过0.0508毫米
7605.19.90
- - - 其他
- 铝合金制：
7605.21.00
- - 最大截面尺寸超过7毫米
7605.29
- - 其他：
7605.29.10
- - - 直径不超过0.254毫米
7605.29.90
- - - 其他
76.06
铝板、铝片及铝带，厚度超过0.2毫米。
- 矩形（包括正方形）：
7606.11
- - 非合金铝制：
- - - 片状：
7606.12.32
- - - - 用于制造罐体（包括罐底和罐盖），卷状：
7606.12.32.10
- - - - - 铝卷带
第七十八章
铅及其制品
78.01
未锻轧铅。
7801.10.00
- 精炼铅
- 其他：
7801.91.00
- - 按重量计含锑量是除铅以外其他元素含量中最高的
7801.99.00
- - 其他
78.02
铅废碎料。
7802.00.00.10
- 铅的车削屑、刨花、锯屑、锉屑、研磨粉、冲压碎料，不论是否压成块、打成捆、压成饼或成卷
7802.00.00.90
- 其他
78.04
铅板、铅片、铅带及铅箔；铅粉及铅片状粉末。
- 铅板、铅片、铅带及铅箔：
7804.11
- - 箔、带及箔片，厚度（衬背除外）不超过0.2毫米：
7804.11.10
- - - 厚度不超过0.15毫米
7804.11.90
- - - 其他
7804.19.00
- - 其他
7804.20.00
- 铅粉及铅片状粉末
78.06
其他铅制品。
7806.00.20
- 条、杆、型材及丝：
7806.00.20.10
- - 条、杆、型材
第七十九章
锌及其制品
79.01
未锻轧锌。
- 非合金锌：
7901.11.00

- 锌含量按重量计不低于99.99%：
7901.11.00.10
- - - 锭状
7901.11.00.90
- - - 其他
7901.12.00
- - 锌含量按重量计低于99.99%：
7901.12.00.10
- - - 锭状
7901.12.00.90
- - - 其他
7901.20.00
- 锌合金：
7901.20.00.10
- - 锭状
7901.20.00.90
- - 其他
79.02
锌废料及碎屑。
7902.00.00.10
- 锌的车削料、刨削料、锯切粉尘、锉屑、研磨粉、凿削粉，不论是否压实成块或打成捆、饼、束。
7902.00.00.90
- 其他
79.03
锌粉末、粉尘及片状粉末。
7903.10.00
- 锌粉尘
7903.90.00
- 其他
7904.00.00
锌条、杆、型材及丝。
79.05
锌板、片、带及箔。
7905.00.40
- 厚度不超过0.15毫米
7905.00.90
- 其他
第八十章
锡及锡制品
80.01
未锻轧锡。
8001.10.00
- 锡，非合金：
8001.10.00.10
- - 锭状
8001.10.00.90
- - 其他
8001.20.00
- 锡合金：
8001.20.00.10
- - 锭状
8001.20.00.90
- - 其他
80.02
锡废料及碎屑。
8002.00.00.10
- 锡的车削料、刨削料、锯切粉尘、锉屑、研磨粉、凿削粉，不论是否压实成块或打成捆、饼、束
8002.00.00.90
- 其他
80.03
锡条、杆、型材及丝。
8003.00.10
- 焊条及焊丝
8003.00.90
- 其他
80.07
其他锡制品。
8007.00.30
- 锡箔（不论是否印花或衬以纸、纸板、塑料或类似衬背材料），厚度（衬背除外）不超过0.2毫米；锡粉末及片状粉末：
8007.00.30.10
- - 粉末及片状粉末
第八十一章
其他贱金属；金属陶瓷及其制品
81.01
钨及其制品，包括废料及碎屑。
8101.10.00
- 粉末
- 其他：
8101.94.00
- - 未锻轧钨，包括仅烧结获得的条、杆
8101.96.00
- - 丝
8101.97.00
- - 废料及碎屑
8101.99
- - 其他：
8101.99.10
- - - 条、杆，但仅烧结获得的除外；型材、板、带及箔
8101.99.90
- - - 其他
81.02
钼及其制品，包括废料及碎屑。
8102.10.00
- 粉末
- 其他：
8102.94.00
- - 未锻轧钼，包括仅烧结获得的条、杆
8102.95.00
- - 条、杆，但仅烧结获得的除外；型材、板、带及箔
8102.96.00
- - 丝
8102.97.00
- - 废料及碎屑
8102.99.00
- - 其他
81.03
钽及其制品，包括废料及碎屑。
8103.20.00
- 未锻轧钽，包括仅烧结获得的条、杆；粉末
8103.30.00
- 废料及碎屑
- 其他：
8103.91.00
- - 坩埚
8103.99.00
- - 其他
81.04
镁及其制品，包括废料及碎屑。
- 未锻轧镁：
8104.11.00
- - 按重量计含镁量至少为99.8%
8104.19.00
- - 其他
8104.20.00
- 废料及碎屑
8104.30.00
- 锉屑、车削料及颗粒，已按尺寸分级；粉末
8104.90.00
- 其他
81.05
钴锍及其他冶炼钴产生的中间产品；钴及其制品，包括废料及碎屑。
8105.20
- 钴锍及其他冶炼钴产生的中间产品；未锻轧钴；粉末：
8105.20.10
- - 未锻轧钴
8105.20.90
- - 其他
8105.30.00
- 废料及碎屑
8105.90.00
- 其他
81.06
铋及其制品，包括废料及碎屑。
8106.10
- 按重量计含铋量超过99.99%：
8106.10.10
- - 未锻轧铋；废料及碎屑；粉末：
8106.10.10.10
- - - 废料及碎屑
8106.10.10.90
- - - 其他
8106.10.90
- - 其他
8106.90
- 其他：
8106.90.10
- - 未锻轧铋；废料及碎屑；粉末：
8106.90.10.10
- - - 废料及碎屑
8106.90.10.90
- - - 其他
8106.90.90
- - 其他
81.08
钛及其制品，包括废料及碎屑。
8108.20.00
- 未锻轧钛；粉末
8108.30.00
- 废料及碎屑
8108.90.00
- 其他
81.09

锆及其制品，包括废料及碎屑。
- 未锻轧锆；粉末：
8109.21.00
- - 锆中铪含量按重量计低于1/500
8109.29.00
- - 其他
- 废料及碎屑：
8109.31.00
- - 锆中铪含量按重量计低于1/500
8109.39.00
- - 其他
- 其他：
8109.91.00
- - 锆中铪含量按重量计低于1/500
8109.99.00
- - 其他
81.10
锑及其制品，包括废料及碎屑。
8110.10.00
- 未锻轧锑；粉末
8110.20.00
- 废料及碎屑
8110.90.00
- 其他
81.11
锰及其制品，包括废料及碎屑。
8111.00.10
- 废料及碎屑
8111.00.90
- 其他
81.12
铍、铬、铪、铼、铊、镉、锗、钒、镓、铟及铌（钶），以及这些金属的制品，包括废料及碎屑。
- 铍：
8112.12.00
- - 未锻轧；粉末
8112.13.00
- - 废料及碎屑
8112.19.00
- - 其他
- 铬：
8112.21.00
- - 未锻轧；粉末
8112.22.00
- - 废料及碎屑
8112.29.00
- - 其他
- 铪：
8112.31.00
- - 未锻轧；废料及碎屑；粉末：
8112.31.00.10
- - - 废料及碎屑
8112.31.00.90
- - - 其他
8112.39.00
- - 其他
- 铼：
8112.41.00
- - 未锻轧；废料及碎屑；粉末
8112.41.00.10
- - - 废料及碎屑
8112.41.00.90
- - - 其他
8112.49.00
- - 其他
- 铊：
8112.51.00
- - 未锻轧；粉末
8112.52.00
- - 废料及碎屑
8112.59.00
- - 其他
- 镉：
8112.61.00
- - 废料及碎屑
8112.69
- - 其他：
8112.69.10
- - - 未锻轧；粉末
8112.69.90
- - - 其他
- 其他：
8112.92.00
- - 未锻轧；废料及碎屑；粉末：
8112.92.00.10
- - - 废料及碎屑
8112.92.00.90
- - - 其他
8112.99.00
- - 其他
81.13
金属陶瓷及其制品，包括废料及碎屑。
8113.00.00.10
- 废料及碎屑
8113.00.00.90
- 其他；
注：本附录所列清单包括越南进出口商品目录中的商品编码及商品描述。组织、个人应查阅越南进出口商品目录以适用之。

正在关注
附录III所载表格由随第273/2026/NĐ-CP号法令颁布的附录III第09/BKHH号表格所替代，依据第22条第3款的规定。
正在关注
下载表格
附录III由随第273/2026/NĐ-CP号法令颁布的附录III第09/BKHH号表格所替代。
附录III
售予隔离区、免税店出境旅客商品清单
（随政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令颁布）
_______________
(01) 企业名称：
(02) 税务识别号：
(03) 商店/仓库：
(04) 交货国家/地区：
序号
购买人信息
商品信息
发票号码
发票日期
姓名
国籍
护照号码/通行证号码/国际旅行证件号码
签发日期
商品名称
计量单位
数量
价值
(05)
(06)
(07)
(08)
(09)
(10)
(11)
(12)
(13)
(14)
(15)
企业法定代表人
（签字并盖章）
正在关注
下载表格
附录IV
外国人、定居国外的越南人持护照或国际旅行证件在越南购买商品并随行携带出境时的退税
（随政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令颁布）
_________________
外国人、定居国外的越南人持护照或国际旅行证件在越南购买商品并随行携带出境时的退税，按本法令第33条规定执行如下：
正在关注
1. 本附录规定的可退还增值税的商品为符合以下规定的商品：

a) 不属于禁止出口货物清单、工贸部许可出口货物清单或政府2018年5月15日第69/2018/NĐ-CP号议定（规定《外贸管理法》若干条款实施细则及该议定指导文件）规定的专业管理出口货物清单的货物。

b) 不属于2006年6月29日《越南民用航空法》第12条及其实施指导文件规定的禁止带上飞机的货物。

c) 不属于财政部部长2003年1月15日第08/2003/TT-BTC号通知（指导驻越南外交代表机构、领事机构及国际组织代表机构增值税退税）规定的外国人、定居国外的越南人增值税退税商品。

d) 在增值税退税销售企业购买、未经使用、购买时保持原包装原封、具有自外国人、定居国外的越南人出境之日起最长60日内开具的增值税发票兼退税申报单的货物。

đ) 在01家商店01日内购买（包括在同一日内在同一家商店合并多张购货发票）的增值税发票兼退税申报单上记载的货物价值最低为02（两）百万越南盾以上。

2. 退税额、增值税退税货币

a) 外国人、定居国外的越南人获得的增值税退税额为携带通过退税口岸出境的外国人、定居国外的越南人所携带符合增值税退税条件货物的增值税总额的85%（百分之八十五）。

商业银行享有携带通过退税口岸出境的外国人、定居国外的越南人所携带符合增值税退税条件货物的增值税总额的15%（百分之十五）。

b) 退税货币为越南盾。如外国人、定居国外的越南人要求将退税额从越南盾转换为可自由兑换外币，商业银行按照法律规定向外国人、定居国外的越南人出售外币。

转换汇率为商业银行在转换时点公布的汇率，并符合越南国家银行的规定。

3. 增值税退税时间

a) 为出境的外国人、定居国外的越南人办理增值税退税的时间为外国人、定居国外的越南人在商业银行退税代理柜台完成增值税发票兼退税申报单查验手续后、登机或登船前立即办理。

b) 海关机关、商业银行有责任安排干部、公职人员在所有日期（包括节假日、周日及行政工作时间之外）工作，以按照本议定规定为外国人、定居国外的越南人办理增值税退税。

4. 外国人、定居国外的越南人出境时增值税退税的文件、手续

a) 外国人、定居国外的越南人在增值税发票兼退税申报单查验柜台向海关机关出示货物及以下证件：

a1) 护照或出入境证件。

a2) 按照财政部规定的增值税发票兼退税申报单。

a3) 货物。

b）海关机关在增值税发票兼退税申报单及货物查验柜台对货物进行实际查验。查验工作如下：

b1）核对并确定护照或出入境证件上记载的信息与外国人、定居国外的越南人提交的增值税发票兼退税申报单上的信息之间各项内容是否一致；与销售企业发送至外国人增值税退税管理系统（以下简称“系统”）的增值税发票兼退税申报单信息、税务机关的电子发票系统信息以及本附录第1点规定的可退税货物规定进行核对。

b2）对按照风险管理原则需要进行实际查验的货物进行实际查验。
如提交的货物与增值税发票兼退税申报单上的货物描述不符，或增值税发票兼退税申报单未按规定填写完整信息，或增值税发票兼退税申报单在系统、税务机关电子发票系统中不存在（系统发生故障的情况除外），则海关机关与销售企业进行沟通、核实。如与销售企业沟通的信息与货物、发票及护照信息不一致，海关机关拒绝退税。

b3）记录查验结果，加盖同意退税或拒绝退税印章。如海关机关同意退税，则确定商品类别，计算外国人、定居国外的越南人实际可退的增值税税额，按本附录第2点规定执行。

b4）按照财政部的指引，将外国人、定居国外的越南人的增值税退税信息更新至系统，并进行数字签名。
如系统发生故障，海关机关在增值税发票兼退税申报单上签名、盖章确认同意退税或拒绝退税。

正在跟踪
5. 向外国人、定居国外的越南人退还税款
a）在增值税发票兼退税申报单及货物经海关机关查验后，外国人、定居国外的越南人有责任向退税柜台商业银行出示：
a1）登机牌、登船凭证。
a2）已经海关机关查验确定商品类别、计算外国人、定居国外的越南人可退增值税税额并加盖确认印章的增值税发票兼退税申报单（正本）。

b）商业银行执行：
b1）检查登机牌、登船凭证；增值税发票兼退税申报单；在系统上核查关于出境人员、货物的信息，海关机关的同意退税确认及可退税额。
如登机牌、登船凭证上的旅客姓名信息与已经海关机关查验、确认的增值税发票兼退税申报单上的信息不符，商业银行与海关机关进行沟通、核实。如与海关机关沟通的信息与登机牌、登船凭证上的信息不一致，商业银行拒绝退税并在系统上通知海关机关知悉。

b2）按照财政部的指引，将外国人、定居国外的越南人的航班号、航班日期、船次信息及其他信息更新至系统或与系统连接的商业银行软件上，进行数字签名并传送给海关机关。

b3）按照海关机关计算并记载于增值税发票兼退税申报单上的外国人、定居国外的越南人实际可退的增值税税额，以现金或通过外国人、定居国外的越南人的国际卡向外国人、定居国外的越南人支付退税款。

对于通过国际卡向外国人、定居国外的越南人退还税款的情形，银行应对外国人、定居国外的越南人登记接收退税款的信息（姓名、卡号）与实际出示以办理退税的卡片进行核对。

系统发生故障时，商业银行依据本附录第4点第b4小点规定的增值税发票兼退税申报单（纸质）及海关机关的确认，按照本附录第2点的规定向外国人、定居国外的越南人退还税款，同时在增值税发票兼退税申报单上签字、盖章确认已向外国人、定居国外的越南人支付退税款。

系统恢复正常运行后，商业银行立即在系统上或在与系统连接的商业银行软件上更新已完成退税的增值税发票兼退税申报单信息，进行数字签名并传送给海关机关。

b4）将登机牌、登船牌退还外国人、定居国外的越南人。

b5）按照法律规定保存电子凭证和纸质凭证的退税档案。

6. 商业银行作为出境旅客增值税退税代理人的退税档案、退税程序，按照税收管理法律规定执行。

附录五

确定自然资源、矿产资源价值及能源成本占产品成本比重

（随政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令颁布）
_____________________

出口产品为直接以主要原材料为自然资源、矿产资源加工而成的货物，其自然资源、矿产资源总价值加上能源成本占产品生产成本51%以上。

1. 自然资源、矿产资源为源自国内的自然资源、矿产资源，包括：金属矿产；非金属矿产；原油；天然气；煤层气。

2. 确定自然资源、矿产资源价值及能源成本占生产成本比重的计算公式如下：

自然资源、矿产资源价值及能源成本占产品生产成本的比重
=
自然资源、矿产资源价值 + 能源成本
x 100%
产品生产成本总额

其中：

投入加工的自然资源、矿产资源价值按如下确定：对于直接开采的自然资源、矿产资源，为开采出自然资源、矿产资源的直接、间接成本，不包括将自然资源、矿产资源从开采地运输至加工地的运输成本；对于购买以继续加工的自然资源、矿产资源，为实际购买价格，不包括将自然资源、矿产资源从购买地运输至加工地的运输成本。

能源成本包括：燃料、电能、热能。

自然资源、矿产资源价值及能源成本按照与产品成本计算汇总表相符的会计账面价值确定。

产品生产成本包括：直接原材料成本、直接人工成本和制造费用。间接费用如销售费用、管理费用、财务费用及其他费用，不计入产品生产成本。

自然资源、矿产资源价值及能源成本占产品生产成本的比重依据上一年度决算确定，该比重在出口年度内稳定适用。产品出口首年，自然资源、矿产资源价值及能源成本占产品生产成本的比重依据投资方案确定，该比重在出口年度内稳定适用；无投资方案的，自然资源、矿产资源价值及能源成本占产品生产成本的比重依据出口产品的实际情况确定。

3. 企业不出口而销售给其他企业用于出口的，购买该货物用于出口的企业，应当按照该企业直接出口的同类产品的规定进行增值税申报。

========== 越南文原文 ==========

【越南法规】181/2025/NĐ-CP | 法令Nghịđịnh | 01/07/2025
来源: https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-181-2025-nd-cp-huong-dan-luat-thue-gia-tri-gia-tang-404357-d1.html
标题: Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng

Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
            
            Ngày cập nhật: Thứ Tư, 02/07/2025 08:01 (GMT+7)

                            Cơ quan ban hành: 
                            
                                    Chính phủ
                            
                                    Số công báo:
                                    
                                             Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Số hiệu:
                            181/2025/NĐ-CP
                            Ngày đăng công báo:
                            
    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Loại văn bản:
                            
                                    Nghị định
                            
                            Người ký:
                            
                                    Hồ Đức Phớc
                            
                                Trích yếu:
                                
                                    Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
                                
                                    Ngày ban hành:
                                    
                                             Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. 

                            01/07/2025
                            
                                    Ngày hết hiệu lực:
                                    
                                             Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). 

                                    Đang cập nhật
                            
                                    Áp dụng:
                                    
                                             Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                                    Tình trạng hiệu lực:
                                    
                                             Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... 

    Đã biết
    
                Tiện ích dành cho tài khoản
                Tiêu chuẩn
                hoặc Nâng cao.
                Vui lòng Đăng nhập tài khoản để xem chi tiết.
            
                            Lĩnh vực:
                            
                                        Doanh nghiệp
                                        Thuế-Phí-Lệ phí
                                        Thương mại-Quảng cáo
                            
            TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH 181/2025/NĐ-CP
            
Hóa đơn từ 5 triệu đồng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt từ 01/7/2025

Ngày 01/07/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

Nghị định này áp dụng cho người nộp thuế, cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan đến pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

- Người nộp thuế và đối tượng không chịu thuế

Người nộp thuế bao gồm các tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hộ kinh doanh cá thể, và các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam. Đối tượng không chịu thuế bao gồm sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, nhà ở thuộc tài sản công, dịch vụ tài chính, và một số dịch vụ khác.

- Giá tính thuế và thời điểm xác định thuế

Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu là khi hàng hóa được thông quan, và đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm xác định thuế nhập khẩu.

- Thuế suất và điều kiện áp dụng

Mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Mức thuế suất 5% áp dụng cho một số hàng hóa, dịch vụ như phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, và thiết bị y tế. Điều kiện áp dụng thuế suất 0% bao gồm hợp đồng bán hàng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, và tờ khai hải quan.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt 

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP . 

- Phương pháp khấu trừ và hoàn thuế

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho cơ sở kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc tự nguyện áp dụng. Hoàn thuế áp dụng cho cơ sở kinh doanh có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, và cho các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ nhân đạo.

                                Văn bản này được sửa đổi, bổ sung bởi
                                273/2026/NĐ-CP, 144/2026/NĐ-CP, 359/2025/NĐ-CP
                            
                    Xem chi tiết Nghị định 181/2025/NĐ-CP  có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2025

                    Tải Nghị định 181/2025/NĐ-CP
                    
                                         Nghị định 181/2025/NĐ-CP PDF (Bản có dấu đỏ)

            Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
            Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
        
                                         Nghị định 181/2025/NĐ-CP DOC (Bản Word)

            Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết.
            Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!
        
                 Tình trạng hiệu lực: Đã biết 

                                Hiệu lực: Đã biết

                                 Tình trạng hiệu lực: Đã biết

  CHÍNH PHỦ
 _______
 Số: 181/2025/NĐ-CP

  CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
 _________________

  Hà Nội, ngày 01 tháng 7 năm 2025

NGHỊ ĐỊNH

Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

_____________

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 18 tháng 02 năm 2025;

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26 tháng 11 năm 2024;

Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Đấu thầu, Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật Hải quan, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Đầu tư, Luật Đầu tư công, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công ngày 25 tháng 6 năm 2025;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Chương I 
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Đang theo dõi

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy định chi tiết về người nộp thuế tại khoản 1, 4 và khoản 5 Điều 4 và người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 4 Điều 4, đối tượng không chịu thuế tại Điều 5, giá tính thuế tại Điều 7, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng tại khoản 2 Điều 8, thuế suất tại khoản 1, 2 Điều 9, phương pháp khấu trừ thuế tại Điều 11, phương pháp tính trực tiếp tại khoản 1 Điều 12, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều 14 và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Điều 15 của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 2. Đối tượng áp dụng
Đối tượng áp dụng của Nghị định này bao gồm:

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế quy định tại Điều 3 Nghị định này.

Đang theo dõi

2. Cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đang theo dõi

3. Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

Đang theo dõi

Điều 3. Người nộp thuế
Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

Đang theo dõi

1. Người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

Đang theo dõi

a) Các tổ chức được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và pháp luật chuyên ngành khác.

Đang theo dõi

b) Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.

Đang theo dõi

c) Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.

Đang theo dõi

d) Doanh nghiệp chế xuất thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế.

Đang theo dõi

đ) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; nhóm người kinh doanh độc lập.

Đang theo dõi

e) Tổ chức, cá nhân khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Đang theo dõi

2. Người nộp thuế quy định tại khoản 4, khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng gồm:

Đang theo dõi

a) Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài. Việc thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài của người nộp thuế quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đang theo dõi

b) Người nộp thuế quy định tại khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng là tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện theo quy định của Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.

Đang theo dõi

Điều 4. Đối tượng không chịu thuếĐiều 4 được hướng dẫn bởi Điều 3 Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3036792&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043265&DocItemRelateId=198929">
                                
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

Đang theo dõi

Khoản 1b Điều 4 được bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036793&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441803&DocItemRelateId_Select=208545">
                                        1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.

                                                Khoản 1b Điều 4 được bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036793&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441803&DocItemRelateId_Select=208545">
                                                    Bổ sung
                                                
Đang theo dõi

2. Nhà ở thuộc tài sản công do Nhà nước bán cho người đang thuê. Trong đó, nhà ở thuộc tài sản công theo quy định của pháp luật về nhà ở.

Đang theo dõi

Khoản 3a Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036795&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640874&DocItemRelateId_Select=235080">
                                        3. Chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.

                                                Khoản 3a Điều 4 được bổ sung bởi Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036795&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640874&DocItemRelateId_Select=235080">
                                                    Bổ sung
                                                
Đang theo dõi

4. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, thương mại sau đây:

Đang theo dõi

a) Dịch vụ cấp tín dụng theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng và các khoản phí được nêu cụ thể tại Hợp đồng vay vốn của Chính phủ Việt Nam với Bên cho vay nước ngoài.

Đang theo dõi

b) Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.

Đang theo dõi

c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán theo quy định của pháp luật về chứng khoán.Điểm c Khoản 4 Điều 4 được hướng dẫn bởi Điều 3 Thông tư số 77/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3036799&DocId=404357&DocReferenceId=406967&DocItemReferenceId=3095123&DocItemRelateId=194553">
                                
Đang theo dõi

d) Chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật. Chuyển nhượng vốn quy định tại điểm này không bao gồm chuyển nhượng dự án đầu tư, bán tài sản.Điểm d Khoản 4 Điều 4 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 77/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3036800&DocId=404357&DocReferenceId=406967&DocItemReferenceId=3095130&DocItemRelateId=194554">
                                
Đang theo dõi

Điểm đ Khoản 4 Điều 4 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036801&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640875&DocItemRelateId_Select=235083">
                                        đ) Bán nợ bao gồm bán khoản phải trả và khoản phải thu, bán chứng chỉ tiền gửi giữa người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.

Đang theo dõi

e) Kinh doanh ngoại tệ.

Đang theo dõi

g) Sản phẩm phái sinh theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về chứng khoán và pháp luật về thương mại, bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; hợp đồng quyền chọn mua, chọn bán và sản phẩm phái sinh khác.

Đang theo dõi

h) Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán nợ để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
Bộ Tài chính quy định chi tiết các dịch vụ kinh doanh chứng khoán và chuyển nhượng chứng khoán quy định tại điểm c và điểm d khoản này.

Đang theo dõi

5. Dịch vụ tang lễ bao gồm dịch vụ cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô phục vụ tang lễ, táng người chết dưới các hình thức, di chuyển mộ, chăm sóc mộ và phải do các cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ cung cấp.

Đang theo dõi

6. Hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo (chiếm từ 50% tổng số vốn sử dụng cho công trình trở lên; trường hợp nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo chiếm dưới 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì toàn bộ giá trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng) đối với các di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh, các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. Trong đó:

Đang theo dõi

a) Nguồn vốn đóng góp của nhân dân bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân.

Đang theo dõi

b) Di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh quy định tại khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa.

Đang theo dõi

c) Công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng là công trình không phục vụ mục đích kinh doanh, không thu tiền. Công trình quy định tại điểm này được thực hiện theo quy định tại điểm 2 Mục I và Mục III Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 01 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết về quản lý chất lượng, thi công xây dựng và bảo trì công trình xây dựng.

Đang theo dõi

d) Đối tượng chính sách xã hội quy định tại khoản này bao gồm: người có công theo quy định của pháp luật về người có công; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Đang theo dõi

8. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin, đặc san, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách phục vụ thông tin đối ngoại, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền. Trong đó:

Đang theo dõi

a) Sách chính trị là sách tuyên truyền đường lối chính trị của Đảng và Nhà nước phục vụ nhiệm vụ chính trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ các ngày kỷ niệm, ngày truyền thống của các tổ chức, các cấp, các ngành, địa phương; các loại sách thống kê, tuyên truyền phong trào người tốt việc tốt; sách in các bài phát biểu, nghiên cứu lý luận của lãnh đạo Đảng và Nhà nước.

Đang theo dõi

b) Sách giáo khoa là sách dùng để giảng dạy và học tập trong tất cả các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm cả sách tham khảo dùng cho giáo viên và học sinh phù hợp với nội dung chương trình giáo dục).

Đang theo dõi

c) Giáo trình là sách dùng để giảng dạy và học tập trong các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và dạy nghề.

Đang theo dõi

d) Sách văn bản pháp luật là sách in các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước.

Đang theo dõi

đ) Sách khoa học - kỹ thuật là sách dùng để giới thiệu, hướng dẫn những kiến thức khoa học, kỹ thuật có quan hệ trực tiếp đến sản xuất và các ngành khoa học, kỹ thuật.

Đang theo dõi

e) Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số bao gồm cả sách in song ngữ chữ phổ thông và chữ dân tộc thiểu số.

Đang theo dõi

g) Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động là tranh, ảnh, áp phích, các loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, khẩu hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ.

Đang theo dõi

h) Sách phục vụ thông tin đối ngoại, trong đó thông tin đối ngoại thực hiện theo Nghị định số 72/2015/NĐ-CP ngày 07 tháng 9 năm 2015 của Chính phủ về quản lý hoạt động thông tin đối ngoại.

Đang theo dõi

9. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa thực hiện nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh có các điểm dừng đón, trả khách.

Đang theo dõi

10. Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; máy bay, trực thăng, tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê. Trong đó:
Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được để làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; Danh mục máy bay, trực thăng, tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê do Bộ Tài chính ban hành.

Đang theo dõi

11. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam. Trong đó:

Đang theo dõi

a) Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại là hàng hóa viện trợ theo quy định của pháp luật về tiếp nhận, quản lý và sử dụng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Đang theo dõi

b) Hàng hóa, dịch vụ mua trong nước để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam thì tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế phải có văn bản gửi cho cơ sở bán hàng trong đó ghi rõ tên của tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế mua hàng hóa, dịch vụ để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam, số lượng hoặc giá trị hàng hóa, dịch vụ mua và phải có xác nhận của các cơ quan, đơn vị có thẩm quyền nhận viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Các cơ quan, đơn vị nhận viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại có trách nhiệm xác nhận theo đề nghị của tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế.

Đang theo dõi

12. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính. Khu phi thuế quan thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

13. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin, pháp luật về công nghiệp công nghệ số và pháp luật liên quan. Trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì cơ sở kinh doanh phải tách riêng giá trị công nghệ chuyển giao, giá trị quyền sở hữu trí tuệ chuyển nhượng để xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; trường hợp không tách riêng được thì toàn bộ giá trị hợp đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Khoản 14 Điều 4 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036828&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640876&DocItemRelateId_Select=235084">14. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác theo định hướng của nhà nước về không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu các tài nguyên, khoáng sản thô được quy định tại Danh mục (Phụ lục I, Phụ lục II) ban hành kèm theo Nghị định này.
Trong trường hợp cần thiết phải điều chỉnh sản phẩm xuất khẩu tại Danh mục (Phụ lục I, Phụ lục II) để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, giao Bộ Tài chính phối hợp với các bộ liên quan báo cáo Chính phủ xem xét, quyết định.
Đối với sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác cần khuyến khích xuất khẩu, có giá trị gia tăng cao theo xác định và đề xuất của Bộ Công Thương thì Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các bộ liên quan báo cáo Chính phủ xem xét, quyết định.

Đang theo dõi

15. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp sau:

Đang theo dõi

a) Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

b) Quà biếu, quà tặng trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao và tài sản di chuyển trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

c) Hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

d) Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh là hàng hóa ủng hộ, tài trợ được các bộ, cơ quan ngang bộ, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố, Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các tỉnh, thành phố tiếp nhận. Các cơ quan, tổ chức tiếp nhận có trách nhiệm ban hành văn bản tiếp nhận theo đề nghị của tổ chức, cá nhân ủng hộ, tài trợ.

Đang theo dõi

đ) Hàng hóa mua bán, trao đổi để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng của cư dân biên giới thuộc Danh mục hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới theo quy định của pháp luật và trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

e) Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa do cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhập khẩu bao gồm cả trường hợp ủy quyền và ủy thác nhập khẩu.

Đang theo dõi

16. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ, không được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Chương II
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Đang theo dõi

Mục 1 
GIÁ TÍNH THUẾ

Đang theo dõi

Điều 5. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa nhập khẩu

Đang theo dõi

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật về quản lý ngoại thương (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Đang theo dõi

a) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu thì giá tính thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

b) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được giảm.

Đang theo dõi

c) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và được miễn thuế nhập khẩu, sau đó thay đổi mục đích sử dụng dẫn đến phát sinh số thuế nhập khẩu phải nộp thì phải nộp thuế giá trị gia tăng bổ sung trên số tiền thuế nhập khẩu phải nộp.

Đang theo dõi

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Đang theo dõi

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:

Đang theo dõi

a) Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh.

Đang theo dõi

b) Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).

Đang theo dõi

c) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c khoản này thì không phải tính thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

Đang theo dõi

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

Đang theo dõi

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

Đang theo dõi

c) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ.

Đang theo dõi

d) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương) thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng theo phiếu dự thi (nếu có).

Đang theo dõi

đ) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.

Đang theo dõi

e) Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác thì giá tính thuế không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.
Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều này.

Đang theo dõi

Điều 7. Giá tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản, gia công hàng hóa và hoạt động xây dựng, lắp đặt

Đang theo dõi

1. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Đang theo dõi

a) Số tiền cho thuê tài sản là giá thuê được quy định trong hợp đồng cho thuê tài sản.

Đang theo dõi

b) Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

2. Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng. Giá gia công là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.

Đang theo dõi

3. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.

Đang theo dõi

Điều 8. Giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản
Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước (giá đất được trừ). Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng được xác định trong một số trường hợp như sau:

Đang theo dõi

1. Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê (thông qua đấu giá hoặc không thông qua đấu giá), chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất, điều chỉnh quyết định giao đất, điều chỉnh quyết định cho thuê đất, điều chỉnh quy hoạch chi tiết, gia hạn sử dụng đất, điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, chuyển hình thức từ thuê đất trả tiền hàng năm sang thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền sử dụng đất, tiền thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê được tính theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (chưa trừ tiền bồi thường, hỗ trợ, giải phóng mặt bằng về đất mà người sử dụng đất đã ứng trước (nếu có)).

Đang theo dõi

2. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng bất động sản là quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng khi chuyển nhượng là tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước của khu đất, thửa đất nhận chuyển nhượng, không bao gồm giá trị cơ sở hạ tầng. Cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của cơ sở hạ tầng (nếu có).

Đang theo dõi

3. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất của tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước.

Đang theo dõi

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện hợp đồng BT được thanh toán bằng quỹ đất thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá trị quỹ đất được thanh toán theo quy định của pháp luật về đầu tư theo phương thức đối tác công tư.

Đang theo dõi

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, giá tính thuế giá trị gia tăng là số tiền thu được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng trừ (-) giá đất được trừ quy định ở các khoản 1, 2, 3, 4 Điều này tương ứng với tỷ lệ % số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng.

Đang theo dõi

6. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư để bán thì giá đất được trừ tính cho 01 m 2 nhà để bán được xác định bằng giá đất được trừ theo quy định ở các khoản 1, 2, 3, 4 Điều này chia (:) số m 2 sàn xây dựng không bao gồm diện tích dùng chung như hành lang, cầu thang, tầng hầm, công trình xây dựng dưới mặt đất.

Đang theo dõi

7. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng bất động sản, nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất của tổ chức, cá nhân quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này không xác định được tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá chuyển nhượng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 9. Giá tính thuế đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa, dịch vụ hưởng hoa hồng và hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán

Đang theo dõi

1. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp không phải tính thuế giá trị gia tăng gồm:

Đang theo dõi

a) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%; đại lý bán bảo hiểm.

Đang theo dõi

Điểm b Khoản 1 Điều 9 được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3036874&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640877&DocItemRelateId_Select=235088">
                                        b) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

			Giá chưa có thuế giá trị gia tăng

			=

			Giá thanh toán

			1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)

Đang theo dõi

Điều 10. Giá tính thuế đối với dịch vụ kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng và dịch vụ kinh doanh đặt cược

Đang theo dõi

1. Đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là số tiền thu được từ hoạt động này trừ số tiền đã đổi trả cho khách không sử dụng hết và số tiền trả thưởng cho khách (nếu có), đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng. Trong đó, số tiền thu được là số tiền thu từ đổi đồng tiền quy ước cho người chơi tại quầy, tại bàn chơi và số tiền thu tại máy trò chơi điện tử có thưởng.

Đang theo dõi

2. Đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược là số tiền thu được từ bán vé đặt cược trừ số tiền đã trả thưởng cho khách (nếu có), đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 11. Giá tính thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh khác
Đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh gồm: hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế giá trị gia tăng bán theo đúng giá phát hành (giá bìa); hoạt động in; dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Đang theo dõi

1. Đối với hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam:

Đang theo dõi

a) Đối với điện của các công ty thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa phương nơi có nhà máy thủy điện được tính bằng 35% giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật giá.

Đang theo dõi

b) Đối với điện của các công ty nhiệt điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa phương nơi có nhà máy nhiệt điện là giá bán điện cho khách hàng ghi trên hóa đơn theo hợp đồng mua bán điện áp dụng cho từng nhà máy nhiệt điện. Trường hợp chưa có hợp đồng mua bán điện áp dụng cho từng nhà máy nhiệt điện thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định là giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật giá.

Đang theo dõi

c) Đối với điện của các công ty sản xuất điện (trừ thủy điện, nhiệt điện) hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất điện là giá bán điện chưa có thuế giá trị gia tăng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho từng loại hình phát điện. Trường hợp chưa có giá bán điện do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho từng loại hình phát điện nêu tại điểm này thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định là giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật giá.

Đang theo dõi

2. Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế giá trị gia tăng, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.

Đang theo dõi

3. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế giá trị gia tăng.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

			Giá tính thuế

			=

			Giá trọn gói

			1 + thuế suất

Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ theo quy định.

Đang theo dõi

4. Đối với dịch vụ cầm đồ giá tính thuế giá trị gia tăng là số tiền phải thu từ dịch vụ này chưa có thuế giá trị gia tăng. Số tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có). Trường hợp số tiền thu từ dịch vụ này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

			Giá tính thuế

			=

			Số tiền phải thu

			1 + thuế suất

Đang theo dõi

5. Đối với sách chịu thuế giá trị gia tăng bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế giá trị gia tăng. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế giá trị gia tăng tính trên giá bán ra chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

6. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền công in và giấy in chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

7. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% có hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 12. Giá tính thuế đối với dịch vụ viễn thông quốc tế
Đối với dịch vụ viễn thông quốc tế giá tính thuế giá trị gia tăng là giá cung cấp dịch vụ viễn thông quốc tế chưa có thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh có phát sinh dịch vụ kết nối với mạng viễn thông tại nước ngoài thì giá tính thuế giá trị gia tăng được trừ đi các khoản thu của khách hàng để trả khoản phí kết nối. Cơ sở kinh doanh phải tách riêng khoản phí kết nối với mạng viễn thông tại nước ngoài để xác định giá tính thuế giá trị gia tăng; trường hợp không tách riêng được thì giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ giá trị hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 13. Giá tính thuế đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài, cá nhân ở nước ngoài cung cấpĐiều 13 được hướng dẫn bởi Điều 9 Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3036891&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043283&DocItemRelateId=198968">
                                
Đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.

Đang theo dõi

Điều 14. Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng

Đang theo dõi

1. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục này:

Đang theo dõi

a) Bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Đang theo dõi

b) Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính.

Đang theo dõi

2. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

3. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đang theo dõi

Mục 2
THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Đang theo dõi

Điều 15. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu

Đang theo dõi

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Đang theo dõi

Điều 16. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác

Đang theo dõi

1. Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng):

Đang theo dõi

a) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.

Đang theo dõi

b) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) được cung cấp theo kỳ nhất định, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này) nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ với người mua.

Đang theo dõi

c) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) được cung cấp thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng.

Đang theo dõi

2. Đối với hoạt động bán điện:

Đang theo dõi

a) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.

Đang theo dõi

b) Đối với hoạt động bán điện (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này), thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng điện cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp điện với người mua.

Đang theo dõi

3. Đối với hoạt động cung cấp nước sạch, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp nước hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng nước cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp nước với người mua.

Đang theo dõi

4. Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.

Đang theo dõi

5. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê:

Đang theo dõi

a) Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đang theo dõi

b) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng mà có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.

Đang theo dõi

6. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả đóng tàu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hay phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đang theo dõi

7. Đối với hoạt động dầu khí:

Đang theo dõi

a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng của hoạt động bán dầu thô, condensate, các sản phẩm được chế biến từ dầu thô (bao gồm cả hoạt động bao tiêu sản phẩm theo cam kết của Chính phủ) là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đang theo dõi

b) Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Đang theo dõi

Mục 3
THUẾ SUẤT

Đang theo dõi

Điều 17. Mức thuế suất 0%Điều 17 được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3036920&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043274&DocItemRelateId=198969">
                                
Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Đang theo dõi

1. Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

Đang theo dõi

a) Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

Đang theo dõi

b) Hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

Đang theo dõi

c) Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế. Khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế xác định theo quy định tại Nghị định số 68/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định về điều kiện kinh doanh hàng miễn thuế, kho bãi, địa điểm làm thủ tục hải quan, tập kết, kiểm tra, giám sát hải quan (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 67/2020/NĐ-CP ngày 15 tháng 6 năm 2020 của Chính phủ).

Đang theo dõi

2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

Đang theo dõi

a) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Trong đó, cá nhân ở nước ngoài đáp ứng điều kiện ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung cấp dịch vụ.

Đang theo dõi

b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.

Đang theo dõi

3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 4 Điều này. Trong đó:

Đang theo dõi

a) Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.

Đang theo dõi

b) Dịch vụ của ngành hàng không gồm: dịch vụ cung cấp suất ăn hàng không; dịch vụ cất hạ cánh tàu bay; dịch vụ sân đậu tàu bay; dịch vụ an ninh bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hành lý và hàng hóa; dịch vụ băng chuyền hành lý tại nhà ga; dịch vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất; dịch vụ bảo vệ tàu bay; dịch vụ kéo đẩy tàu bay; dịch vụ dẫn tàu bay; dịch vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay; dịch vụ điều hành bay đi, đến; dịch vụ vận chuyển tổ lái, tiếp viên và hành khách trong khu vực sân đậu tàu bay; chất xếp, kiểm đếm hàng hóa; dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam; dịch vụ sửa chữa tàu bay; dịch vụ tra nạp ngầm nhiên liệu cho các chuyến bay quốc tế. Dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% là những dịch vụ được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế.

Đang theo dõi

c) Dịch vụ của ngành hàng hải gồm: dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm; dịch vụ sửa chữa tàu biển. Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% là những dịch vụ được thực hiện tại khu vực cảng.

Đang theo dõi

d) Sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài là sản phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trường mạng xác định theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin. Cơ sở kinh doanh cung cấp sản phẩm nội dung thông tin số phải có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, như: thông tin về tình trạng cư trú của bên nước ngoài (tổ chức, cá nhân) ở nước ngoài (thông tin địa chỉ thanh toán, địa chỉ giao hàng, địa chỉ trụ sở, địa chỉ nhà hoặc các thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng khai báo với cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ ở Việt Nam); thông tin về truy cập của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, như thông tin về mã vùng điện thoại quốc gia của thẻ SIM, địa chỉ IP, vị trí đường dây điện thoại cố định hoặc các thông tin tương tự của tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ.

Đang theo dõi

4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

Đang theo dõi

a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.

Đang theo dõi

b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

Đang theo dõi

c) Dịch vụ cấp tín dụng.

Đang theo dõi

d) Chuyển nhượng vốn.

Đang theo dõi

đ) Sản phẩm phái sinh.

Đang theo dõi

e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông.

Đang theo dõi

g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.

Đang theo dõi

h) Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.

Đang theo dõi

i) Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Đang theo dõi

k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

l) Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan).

Đang theo dõi

5. Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này.

Đang theo dõi

6. Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này trong trường hợp cần thiết để thực hiện chức năng quản lý nhà nước.

Đang theo dõi

Điều 18. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% quy định tại Điều 17 Nghị định này (trừ một số trường hợp đặc thù quy định tại Điều 27, Điều 28 Nghị định này) phải đáp ứng quy định sau:

Đang theo dõi

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu, phải có:

Đang theo dõi

a) Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu (đối với trường hợp bán, gia công); hợp đồng ủy thác xuất khẩu (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu).

Đang theo dõi

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa xuất khẩu.

Đang theo dõi

c) Tờ khai hải quan theo quy định.

Đang theo dõi

2. Đối với dịch vụ xuất khẩu, trừ quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều này, phải có:

Đang theo dõi

a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.

Đang theo dõi

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.

Đang theo dõi

3. Đối với vận tải quốc tế, phải có:

Đang theo dõi

a) Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.

Đang theo dõi

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.

Đang theo dõi

4. Đối với dịch vụ của ngành hàng không, phải có:

Đang theo dõi

a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài.

Đang theo dõi

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp các dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài phát sinh không thường xuyên, không theo lịch trình và không có hợp đồng, phải có chứng từ thanh toán trực tiếp của tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài.
Các quy định về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu tại khoản này không áp dụng đối với dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu bay đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu theo quy định.

Đang theo dõi

5. Đối với dịch vụ của ngành hàng hải, phải có:

Đang theo dõi

a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển.

Đang theo dõi

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người đại lý tàu biển cho cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ.
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu theo quy định.

Đang theo dõi

Điều 19. Mức thuế suất 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

Đang theo dõi

1. Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật, trong đó: quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất các loại phân bón chứa lân, đất bùn làm phân vi sinh; thuốc bảo vệ thực vật thực hiện theo quy định của pháp luật về bảo vệ và kiểm dịch thực vật.

Đang theo dõi

2. Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp. Trong đó, sơ chế, bảo quản các sản phẩm nông nghiệp bao gồm các dịch vụ: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

Đang theo dõi

3. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này.

Đang theo dõi

4. Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá. Trong đó, lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.

Đang theo dõi

5. Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo. Trong đó, sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm xơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng.

Đang theo dõi

6. Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp. Trong đó, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp bao gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.
Bộ Nông nghiệp và Môi trường chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định tại khoản này.Các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nêu tại Khoản 6 Điều 19 được hướng dẫn bởi Thông tư số 101/2025/TT-BNNMT" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3036970&DocId=404357&DocReferenceId=425608&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=218484">
                                
Đang theo dõi

7. Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh. Trong đó:

Đang theo dõi

a)  Thiết bị y tế là thiết bị có Giấy phép nhập khẩu hoặc có Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Văn bản công bố tiêu chuẩn áp dụng của trang thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục thiết bị y tế xuất khẩu, nhập khẩu đã được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Y tế ban hành theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế.

Đang theo dõi

b)  Thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền.

Đang theo dõi

8.  Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian là các hoạt động nghệ thuật biểu diễn, nghệ thuật trình diễn dân gian theo quy định pháp luật về nghệ thuật biểu diễn và di sản văn hóa.

Đang theo dõi

9. Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 8 Điều 4 của Nghị định này.

Đang theo dõi

Mục 4 
PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ

Đang theo dõi

Điều 20. Phương pháp khấu trừ thuế

Đang theo dõi

1.  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

Đang theo dõi

2.  Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định này.

Đang theo dõi

3. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ và đáp ứng điều kiện khấu trừ quy định tại Mục 1, Mục 2 Chương III Nghị định này. Trong đó, chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 3 của Nghị định này, khoản 3 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 21. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

Đang theo dõi

1.  Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh. Trong đó:

Đang theo dõi

a)  Doanh thu hằng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng” trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại, trước năm xác định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng hoặc trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại, trước năm xác định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.

Đang theo dõi

b)  Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập trong năm và hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng” trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất, kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất, kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng. Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu ước tính từ 01 tỷ đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 01 tỷ đồng thì cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu trong 02 năm, trừ trường hợp cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

c)  Trường hợp cơ sở kinh doanh tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh trong cả năm thì xác định theo doanh thu của năm trước năm tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh. Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh một thời gian trong năm hoặc năm trước thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực sản xuất, kinh doanh như trường hợp hoạt động sản xuất, kinh doanh không đủ 12 tháng nêu tại điểm b khoản này.

Đang theo dõi

2.  Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh. Trong đó:

Đang theo dõi

a)  Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng dưới 01 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

Đang theo dõi

b)  Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

c)  Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

d)  Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

đ) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

Đang theo dõi

e)  Tổ chức nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam.

Đang theo dõi

g) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra, không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

Đang theo dõi

3.  Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Đang theo dõi

4.  Chi nhánh mới thành lập của doanh nghiệp đang nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế (bao gồm cả chi nhánh được thành lập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp) thuộc trường hợp khai thuế giá trị gia tăng riêng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế thì xác định phương pháp tính thuế của chi nhánh theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động.

Đang theo dõi

Mục 5
PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG MUA, BÁN, CHẾ TÁC VÀNG, BẠC, ĐÁ QUÝ

Đang theo dõi

Điều 22. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý

Đang theo dõi

1.  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Đang theo dõi

2.  Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng. Trong đó:

Đang theo dõi

a)  Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.

Đang theo dõi

b)  Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế giá trị gia tăng dùng cho mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

Đang theo dõi

3.  Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

4.  Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

Đang theo dõi

Chương III 
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ

Đang theo dõi

Mục 1
NGUYÊN TẮC KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO

Đang theo dõi

Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Đang theo dõi

1.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế. Trường hợp pháp luật có quy định về định mức hao hụt tự nhiên thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa vượt định mức hao hụt không được khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

2.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (bao gồm cả tài sản cố định), dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế. Trong đó:

Đang theo dõi

Điểm a Khoản 2 Điều 23 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037009&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640879&DocItemRelateId_Select=235090">a) Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; doanh thu của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý (trừ trường hợp giá trị gia tăng âm (-)) và doanh thu của hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 40 Nghị định này (nếu có). Riêng hoạt động kinh doanh ngoại tệ, mua bán chứng khoán thì doanh thu là chênh lệch giữa giá bán và giá mua (trừ trường hợp chênh lệch âm (-)).

Đang theo dõi

Điểm c Khoản 2 Điều 23 được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037010&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640880&DocItemRelateId_Select=235091">
                                        b)  Đối với dự án đầu tư, vừa đầu tư vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, vừa đầu tư vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo phương án sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh, số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong 03 năm kể từ năm đầu tiên có doanh thu. Trường hợp sau khi điều chỉnh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ dẫn đến giảm số thuế giá trị gia tăng đã được hoàn (nếu có) thì phải nộp lại số thuế giá trị gia tăng chênh lệch do điều chỉnh giảm vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Cơ sở kinh doanh không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với số thuế giá trị gia tăng chênh lệch do điều chỉnh giảm.

                                                Điểm c Khoản 2 Điều 23 được bổ sung bởi Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP " data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037010&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640880&DocItemRelateId_Select=235091">
                                                    Bổ sung
                                                
Đang theo dõi

3.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ.

Đang theo dõi

4.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ.

Đang theo dõi

5.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Đang theo dõi

6.  Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Đang theo dõi

a)  Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Đang theo dõi

b)  Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Đang theo dõi

7.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.

Đang theo dõi

8.  Số thuế giá trị gia tăng đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

Đang theo dõi

9.  Cơ sở kinh doanh giao cho Ban Quản lý dự án, chi nhánh trực tiếp thực hiện, quản lý dự án đầu tư, kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh thực hiện chi hộ một số khoản chi phí để thực hiện dự án đầu tư thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên cơ sở kinh doanh. Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hóa đơn giá trị gia tăng mà Ban Quản lý dự án, chi nhánh đã kê khai, khấu trừ.

Đang theo dõi

10.  Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

11.  Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp tính thuế vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc được tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

12.  Đối với hàng hóa, dịch vụ chuyển từ đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng sang đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh chỉ được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng phát sinh từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

Đang theo dõi

13.  Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ đối với thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị trong các trường hợp sau:

Đang theo dõi

a)  Tài sản cố định, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản phẩm quốc phòng, an ninh.

Đang theo dõi

b)  Tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo.

Đang theo dõi

c)  Máy bay, trực thăng, tàu lượn dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
Việc không được khấu trừ quy định tại khoản này bao gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào của hoạt động đi thuê và các chi phí sửa chữa tài sản cố định, máy móc, thiết bị (nếu có).

Đang theo dõi

14.  Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: bệnh viện, trạm xá, nhà nghỉ điều dưỡng, viện, trường đào tạo,... không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này. Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng riêng cho các hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

15. Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại Mục 1, Mục 2 Chương III Nghị định này và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

16.  Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

Điều 24. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp đặc thù
Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong một số trường hợp quy định tại điểm g khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng thực hiện như sau:

Đang theo dõi

1.  Đối với hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động:

Đang theo dõi

a)  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

Đang theo dõi

b)  Trường hợp cơ sở kinh doanh thuê nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp thì thuế giá trị gia tăng đối với khoản tiền thuê nhà được khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thì thuế giá trị gia tăng của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ. Nhà ở cho công nhân quy định tại điểm này phải đáp ứng điều kiện nhà ở cho công nhân trong khu công nghiệp theo quy định của pháp luật về nhà ở.

Đang theo dõi

c) Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ cơ sở kinh doanh tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế giá trị gia tăng của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ; trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.

Đang theo dõi

2.  Đối với trường hợp góp vốn bằng tài sản trong đó tài sản góp vốn là tài sản mới mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. Bên nhận vốn góp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn.

Đang theo dõi

3. Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền, cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; chi phí sửa chữa tài sản cùng các vật tư, phụ tùng thay thế có hóa đơn giá trị gia tăng ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hiểm được khấu trừ thuế giá trị gia tăng tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên người tham gia bảo hiểm; trường hợp phần bồi thường bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi mua sắm hàng hóa, vật tư và chi phí khác liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền đối với những hóa đơn có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Đang theo dõi

4. Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tương ứng với phần trị giá đến 1,6 tỷ đồng.

Đang theo dõi

5. Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.

Đang theo dõi

Mục 2
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO

Đang theo dõi

Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuếĐiều 25 được hướng dẫn bởi Điều 6 Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3037042&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043280&DocItemRelateId=198970">
                                
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Đang theo dõi

Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Đang theo dõi

1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

Đang theo dõi

2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

Đang theo dõi

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

Đang theo dõi

b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua bên thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay, cho mượn sang tài khoản của bên đi vay, đi mượn đối với khoản vay, mượn bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà bên bán hỗ trợ cho bên mua, hoặc nhờ bên mua chi hộ.

Đang theo dõi

c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới
hình thức văn bản và bên thứ ba là một tổ chức hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ bằng cổ phiếu, trái phiếu mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng mua bán dưới hình thức văn bản được lập trước đó.

Đang theo dõi

đ) Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu tại điểm a, b, c và d khoản này mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

e) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán không dùng tiền mặt vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định tương ứng với số tiền chuyển vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước.

Đang theo dõi

Điểm g Khoản 2 Điều 26 được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037052&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640881&DocItemRelateId_Select=235095">
                                        g) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Đang theo dõi

h) Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 05 triệu đồng theo giá đã có thuế giá trị gia tăng và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.

Đang theo dõi

i) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Đang theo dõi

3. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

Điều 27. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại Điều 25, Điều 26 Nghị định này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Trong đó:

Đang theo dõi

1. Đối với hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho bên nước ngoài (bên nhập khẩu): trường hợp ủy thác xuất khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu có ghi rõ: số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng ủy thác đã xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu ký với bên nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với bên nước ngoài của bên nhận ủy thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy thác xuất khẩu thanh toán cho bên ủy thác xuất khẩu; số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu.

Đang theo dõi

2. Đối với tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu: tờ khai đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

3. Đối với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên nhập khẩu (hoặc ngân hàng phục vụ bên nhập khẩu) sang tài khoản mang tên cơ sở kinh doanh (bên xuất khẩu) mở tại ngân hàng theo các hình thức thanh toán phù hợp với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định của ngân hàng. Chứng từ thanh toán tiền là giấy báo có của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của ngân hàng bên nhập khẩu. Trường hợp thanh toán trả chậm, phải có thỏa thuận ghi trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh toán bên xuất khẩu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp ủy thác xuất khẩu thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của bên nước ngoài cho bên nhận ủy thác và bên nhận ủy thác phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng xuất khẩu cho bên ủy thác. Trường hợp bên nước ngoài thanh toán trực tiếp cho bên ủy thác xuất khẩu thì bên ủy thác phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và việc thanh toán này phải được quy định trong hợp đồng. Trường hợp bên xuất khẩu bán các khoản phải thu của bên nhập khẩu cho bên thứ ba (bên mua các khoản phải thu) ở nước ngoài thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ bên thứ ba (bên mua các khoản phải thu), việc thanh toán này phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu và hợp đồng mua bán các khoản phải thu với bên thứ ba ở nước ngoài; bên xuất khẩu phải có văn bản cam kết, giải trình về lý do số tiền thanh toán khác số tiền phải thanh toán theo hợp đồng xuất khẩu phù hợp với hợp đồng mua bán các khoản phải thu. Trừ một số trường hợp không phải đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Đang theo dõi

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được thanh toán cấn trừ vào khoản tiền vay nợ nước ngoài, cơ sở kinh doanh phải có đủ điều kiện, thủ tục, hồ sơ như sau: hợp đồng vay nợ (đối với những khoản vay tài chính có thời hạn dưới 01 năm); hoặc giấy xác nhận đăng ký khoản vay của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (đối với những khoản vay trên 01 năm); chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt chuyển tiền của bên nước ngoài vào Việt Nam. Phương thức thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cấn trừ vào khoản nợ vay nước ngoài phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu; bản xác nhận của bên nước ngoài về cấn trừ khoản nợ vay; trường hợp sau khi cấn trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vào khoản nợ vay của nước ngoài có chênh lệch, thì số tiền chênh lệch phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

b) Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu sử dụng tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn với bên nhập khẩu ở nước ngoài, cơ sở kinh doanh phải có đủ điều kiện, thủ tục, hồ sơ như sau: hợp đồng góp vốn; việc sử dụng tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn vào bên nhập khẩu ở nước ngoài phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu; trường hợp số tiền góp vốn nhỏ hơn doanh thu hàng hóa xuất khẩu thì số tiền chênh lệch phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

c) Trường hợp bên nước ngoài ủy quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán thì việc thanh toán theo ủy quyền phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)).

Đang theo dõi

d) Trường hợp bên nước ngoài yêu cầu bên thứ ba là tổ chức ở Việt Nam thanh toán bù trừ công nợ với bên nước ngoài bằng thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt số tiền bên nước ngoài phải thanh toán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu và việc yêu cầu thanh toán bù trừ công nợ nêu trên có quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)) và có chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của bên thứ ba, đồng thời bên xuất khẩu phải có bản đối chiếu công nợ có xác nhận của bên nước ngoài và bên thứ ba.

Đang theo dõi

đ) Trường hợp bên nước ngoài (bên nhập khẩu) ủy quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán; bên thứ ba yêu cầu tổ chức ở Việt Nam (bên thứ tư) thanh toán bù trừ công nợ với bên thứ ba bằng việc thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt số tiền bên nhập khẩu phải thanh toán cho bên xuất khẩu thì bên xuất khẩu phải có đủ các điều kiện, hồ sơ như sau: hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)) quy định việc ủy quyền thanh toán, bù trừ công nợ giữa các bên; chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân hàng về số tiền bên xuất khẩu nhận được từ tài khoản của bên thứ tư; bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các bên liên quan (giữa bên xuất khẩu với bên nhập khẩu, giữa bên thứ ba ở nước ngoài với bên thứ tư là tổ chức ở Việt Nam).

Đang theo dõi

e) Trường hợp bên nước ngoài ủy quyền cho Văn phòng đại diện tại Việt Nam thực hiện thanh toán vào tài khoản của bên xuất khẩu và việc ủy quyền thanh toán nêu trên có quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)).

Đang theo dõi

g) Trường hợp bên nước ngoài (trừ trường hợp bên nước ngoài là cá nhân) thực hiện thanh toán từ tài khoản tiền gửi vãng lai của bên nước ngoài mở tại các tổ chức tín dụng tại Việt Nam thì việc thanh toán này phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)). Chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản vãng lai của bên nước ngoài đã ký hợp đồng.

Đang theo dõi

h) Trường hợp bên nước ngoài là doanh nghiệp tư nhân thực hiện thanh toán thông qua tài khoản vãng lai của chủ doanh nghiệp tư nhân mở tại tổ chức tín dụng ở Việt Nam và được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)) thì được xác định là thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp người mua bên nước ngoài là doanh nghiệp tư nhân nhập cảnh qua các cửa khẩu quốc tế của Việt Nam bằng hộ chiếu mang theo ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt để nộp vào tài khoản vãng lai của chủ doanh nghiệp tư nhân mở tại tổ chức tín dụng ở Việt Nam phải khai báo hải quan cửa khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh theo hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

Đang theo dõi

i) Trường hợp bên nước ngoài thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt nhưng số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không phù hợp với số tiền phải thanh toán như đã thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì: nếu số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt có trị giá nhỏ hơn số tiền phải thanh toán như đã thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh phải giải trình rõ lý do như: phí chuyển tiền của ngân hàng, điều chỉnh giảm giá do hàng kém chất lượng hoặc thiếu hụt (đối với trường hợp này phải có văn bản thỏa thuận giảm giá giữa bên nhập khẩu và bên xuất khẩu); nếu số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt có trị giá lớn hơn số tiền phải thanh toán như đã thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh phải giải trình rõ lý do như: thanh toán một lần cho nhiều hợp đồng, ứng trước tiền hàng; cơ sở kinh doanh phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về các lý do giải trình với cơ quan thuế và các văn bản điều chỉnh (nếu có).

Đang theo dõi

k) Trường hợp bên nước ngoài thanh toán không dùng tiền mặt nhưng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không đúng tên ngân hàng phải thanh toán đã thỏa thuận trong hợp đồng, nếu nội dung chứng từ thể hiện rõ tên người thanh toán, tên người thụ hưởng, số hợp đồng xuất khẩu, giá trị thanh toán phù hợp với hợp đồng xuất khẩu đã được ký kết thì được chấp nhận là chứng từ thanh toán hợp lệ.

Đang theo dõi

l) Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ cho bên nước ngoài (bên thứ hai), đồng thời nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ với bên nước ngoài khác hoặc mua hàng với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (bên thứ ba); nếu cơ sở kinh doanh có thỏa thuận với bên thứ hai và bên thứ ba về việc bên thứ hai thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba số tiền mà cơ sở kinh doanh còn phải thanh toán cho bên thứ ba thì việc bù trừ thanh toán giữa các bên phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập khẩu hoặc hợp đồng mua hàng (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)) và cơ sở kinh doanh phải có bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các bên liên quan (giữa cơ sở kinh doanh với bên thứ hai, giữa cơ sở kinh doanh với bên thứ ba).

Đang theo dõi

m) Trường hợp hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài nhưng vì lý do khách quan bên nước ngoài từ chối không nhận hàng và cơ sở kinh doanh tìm được khách hàng mới cùng quốc gia với khách hàng ký kết hợp đồng mua bán ban đầu để bán lô hàng trên thì chứng từ khấu trừ gồm toàn bộ hồ sơ xuất khẩu liên quan đến hợp đồng xuất khẩu ký kết với khách hàng ban đầu (hợp đồng, tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, hóa đơn), công văn giải trình của cơ sở kinh doanh lý do có sự sai khác tên khách hàng mua (trong đó cơ sở kinh doanh cam kết tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin, đảm bảo không có gian lận), toàn bộ hồ sơ xuất khẩu liên quan đến hợp đồng xuất khẩu ký kết với khách hàng mới (hợp đồng, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định và các chứng từ khác (nếu có)).

Đang theo dõi

n) Trường hợp xuất khẩu lao động mà cơ sở kinh doanh xuất khẩu lao động thu tiền trực tiếp của người lao động thì phải có chứng từ thu tiền của người lao động.

Đang theo dõi

o) Trường hợp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ để trả nợ nước ngoài cho Chính phủ thì phải có xác nhận của ngân hàng về lô hàng xuất khẩu đã được bên nước ngoài chấp nhận trừ nợ hoặc xác nhận bộ chứng từ đã được gửi cho bên nước ngoài để trừ nợ; chứng từ thanh toán thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Đang theo dõi

p) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là trường hợp xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho bên nước ngoài nhưng việc thanh toán giữa cơ sở kinh doanh xuất khẩu và bên nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hóa xuất khẩu với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua của bên nước ngoài. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng thì: phương thức thanh toán đối với hàng xuất khẩu bằng hàng phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu; hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của bên nước ngoài; có tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; có văn bản xác nhận với bên nước ngoài về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua của bên nước ngoài; trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

q) Trường hợp xuất khẩu hàng hóa sang các nước có chung biên giới theo quy định của pháp luật về việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với các nước có chung biên giới thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

Đang theo dõi

r) Trường hợp bên nước ngoài mất khả năng thanh toán, cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng một trong số các giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu từ Việt Nam đã đăng ký với cơ quan hải quan tại nước nhập khẩu hàng hóa (01 bản sao); hoặc đơn khởi kiện đến tòa án hoặc cơ quan có thẩm quyền tại nước nơi cư trú kèm giấy thông báo hoặc kèm giấy tờ có tính chất xác nhận của cơ quan này về việc thụ lý đơn khởi kiện (01 bản sao); hoặc phán quyết thắng kiện của tòa án nước ngoài cho cơ sở kinh doanh (01 bản sao); hoặc giấy tờ của tổ chức có thẩm quyền nước ngoài xác nhận (hoặc thông báo) bên nước ngoài phá sản hoặc mất khả năng thanh toán (01 bản sao).

Đang theo dõi

s) Trường hợp hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng phải tiêu hủy, cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng biên bản tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) hàng hóa ở nước ngoài của cơ quan thực hiện tiêu hủy (01 bản sao), kèm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm chi trả của cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa hoặc kèm giấy tờ chứng minh chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm của bên nhập khẩu hoặc bên thứ ba (01 bản sao) để thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp bên nhập khẩu hàng hóa phải đứng ra làm thủ tục tiêu hủy tại nước ngoài thì biên bản tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) ghi tên bên nhập khẩu hàng hóa.

Đang theo dõi

t) Trường hợp hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất, cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng một trong số các giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: giấy xác nhận việc tổn thất ngoài biên giới Việt Nam của cơ quan có thẩm quyền liên quan (01 bản sao); hoặc biên bản xác định tổn thất hàng hóa trong quá trình vận chuyển ngoài biên giới Việt Nam nêu rõ nguyên nhân tổn thất (01 bản sao). Nếu cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa đã nhận được tiền bồi thường hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất ngoài biên giới Việt Nam thì phải gửi kèm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt về số tiền nhận được (01 bản sao).

Đang theo dõi

u) Bản sao các loại giấy tờ quy định tại khoản này phải có xác nhận sao y bản chính của cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp ngôn ngữ sử dụng trong các chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không phải là tiếng Anh hoặc không có tiếng Anh thì phải có 01 bản dịch công chứng gửi kèm. Trường hợp các bên liên quan phát hành, sử dụng và lưu trữ chứng từ dưới dạng điện tử thì phải có bản in bằng giấy. Cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính chính xác của các loại giấy tờ thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các trường hợp quy định tại khoản này.

Đang theo dõi

4. Đối với hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

Đang theo dõi

Điều 28. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác ngoài các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định tại Điều 25, Điều 26 Nghị định này, cơ sở xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam. Trong đó:

Đang theo dõi

1. Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng ký với nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử để bán hàng hóa trên sàn thương mại điện tử ở nước ngoài (việc giao dịch bán hàng giữa cơ sở kinh doanh và người mua ở nước ngoài phải đáp ứng đầy đủ các quy định về giao kết hợp đồng sử dụng chức năng đặt hàng trực tuyến trên sàn thương mại điện tử ở nước ngoài theo quy định của pháp luật thương mại, pháp luật thương mại điện tử và pháp luật về giao dịch điện tử); hóa đơn bán hàng hóa; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa ủy quyền cho tổ chức trung gian là các nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử thu hộ tiền từ người mua ở nước ngoài thì việc thanh toán ủy quyền phải được quy định trong hợp đồng với nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử); tờ khai đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan khi gửi hàng ra nước ngoài; tài liệu chứng minh giao hàng cho người mua ở nước ngoài; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Đang theo dõi

2. Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa đã gửi tại kho ngoại quan ở nước ngoài: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng xuất khẩu hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; hóa đơn bán hàng hóa; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan khi gửi hàng ra nước ngoài; tài liệu chứng minh giao hàng cho người nhập khẩu ở nước ngoài (tờ khai đã hoàn thành thủ tục hải quan khi xuất hàng để giao cho người mua của quốc gia gửi hàng hoặc tài liệu chứng minh hàng hóa đã bán tại kho ngoại quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Đang theo dõi

3. Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nếu thu và chuyển về nước bằng tiền mặt ngoại tệ tại nước tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ kê khai với cơ quan hải quan về tiền ngoại tệ thu được do bán hàng hóa chuyển về nước và chứng từ nộp tiền vào ngân hàng tại Việt Nam.

Đang theo dõi

4. Đối với hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế: cơ sở kinh doanh phải có tài liệu chứng minh việc hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế; cơ sở kinh doanh phải có Bảng kê hàng hóa đã bán cho khách xuất cảnh tại khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế theo mẫu tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

Đang theo dõi

5. Đối với sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài: cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ phải có hồ sơ, tài liệu chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 17 Nghị định này và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đang theo dõi

6. Đối với hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu là hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại và pháp luật về quản lý ngoại thương: hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ lục hợp đồng (nếu có) ký với nước ngoài, trong đó ghi rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam; hóa đơn giá trị gia tăng ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài (theo giá quy định trong hợp đồng ký với nước ngoài) và tên cơ sở nhận hàng theo chỉ định của bên nước ngoài; phiếu chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp (gọi tắt là Phiếu chuyển tiếp) có đủ xác nhận của bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp; hàng hóa gia công cho nước ngoài phải thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật; tờ khai hải quan thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đang theo dõi

7. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan: có hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

8. Trường hợp hàng hóa, vật tư do cơ sở kinh doanh xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài, ngoài quy định tại khoản 7 Điều này, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện sau: tờ khai hải quan; hàng hóa, vật tư xuất khẩu phải phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài do Giám đốc doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài phê duyệt; hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp ủy thác xuất khẩu).

Đang theo dõi

9. Trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu đã có xác nhận của cơ quan hải quan nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định đối với từng trường hợp cụ thể quy định tại Mục này thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, không phải tính thuế giá trị gia tăng đầu ra. Riêng đối với trường hợp hàng hóa gia công chuyển tiếp, nếu không có đủ các thủ tục, hồ sơ về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định thì phải tính và nộp thuế giá trị gia tăng như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Đối với cơ sở kinh doanh có dịch vụ xuất khẩu nếu không đáp ứng điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, không phải tính thuế giá trị gia tăng đầu ra.

Đang theo dõi

Mục 3 
HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Đang theo dõi

Điều 29. Hoàn thuế đối với xuất khẩu

Đang theo dõi

1. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác. Trong đó:

Đang theo dõi

a) Đối tượng được hoàn thuế trong một số trường hợp xuất khẩu được xác định như sau: đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu là cơ sở kinh doanh có hàng hóa ủy thác xuất khẩu; đối với gia công chuyển tiếp là cơ sở kinh doanh ký hợp đồng gia công xuất khẩu với bên nước ngoài; đối với hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài là cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài.

Đang theo dõi

b) Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác là hàng hóa do cơ sở kinh doanh nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam sau đó trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.

Đang theo dõi

2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế. Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế giá trị gia tăng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được xác định cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng chưa được hoàn do vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế trước được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo. Bộ Tài chính quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.Khoản 2 Điều 29 được hướng dẫn bởi Điều 7 Thông tư số 69/2025/TT-BTC
Khoản 2 Điều 29 được hướng dẫn bởi Phụ lục II Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3037096&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043281&DocItemRelateId=198971">
                                
Đang theo dõi

Điều 30. Hoàn thuế đối với đầu tư

Đang theo dõi

1. Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng) theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng. Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư có giai đoạn, hạng mục đầu tư đã hoàn thành) nhưng cơ sở kinh doanh chưa thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng phát sinh trong giai đoạn đầu tư (hạng mục đầu tư, giai đoạn đầu tư đã hoàn thành) thì cơ sở kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành. Ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc ngày phát sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư. Doanh thu quy định tại Điều này không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư.
Trường hợp cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư thành lập tổ chức kinh tế mới hoặc giao cho Ban Quản lý dự án, chi nhánh trực tiếp thực hiện, quản lý dự án đầu tư thì tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư. Tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện của cơ sở kinh doanh, tổ chức kinh tế, chi nhánh cùng kỳ tính thuế (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều này. Khi dự án đầu tư, giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư đã hoàn thành, trường hợp tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh không tiếp tục quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mà do chủ dự án đầu tư trực tiếp quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc giao cho cơ sở kinh doanh khác quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh thì tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải bàn giao số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết của dự án đầu tư để bàn giao cho chủ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh được giao quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh để tiếp tục kê khai, khấu trừ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh vào kỳ tính thuế tiếp theo ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành.
Trường hợp dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phải chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư, chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải nộp lại số thuế giá trị gia tăng đã được hoàn của dự án đầu tư vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đối với số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.

Đang theo dõi

2. Đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện thuộc các trường hợp sau thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư theo quy định tại khoản 1 Điều này:

Đang theo dõi

a) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

Đang theo dõi

b) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

Đang theo dõi

c) Dự án đầu tư theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

Đang theo dõi

3. Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp sau đây:

Đang theo dõi

a) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế.

Đang theo dõi

b) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

Đang theo dõi

c) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận; hoặc trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư thì thời điểm không hoàn thuế giá trị gia tăng được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.

Đang theo dõi

d) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí quy định tại khoản 1 Điều này) và dự án đầu tư sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.

Đang theo dõi

Điều 31. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%Điều 31 được hướng dẫn bởi Phụ lục III Thông tư số 69/2025/TT-BTC
Điều 31 được hướng dẫn bởi Điều 8 Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3037108&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3045578&DocItemRelateId=198973">
                                
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%, đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng đồng thời cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% và sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất khác (bao gồm hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% khâu kinh doanh thương mại) nếu không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế. Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế giá trị gia tăng theo thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế, số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% (bao gồm số thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (nếu có) còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%. Bộ Tài chính quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

Đang theo dõi

Điều 32. Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản
Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết (trừ trường hợp cơ sở kinh doanh giải thể và chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 30 Nghị định này). Cơ sở kinh doanh phải thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế. Trường hợp chi nhánh của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế giải thể, tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển đổi thành hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thì doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được kế thừa số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác, chi nhánh để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

Đang theo dõi

Điều 33. Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh
Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài (trừ thành viên của Tổ bay theo quy định của pháp luật về hàng không, thành viên của Đoàn thủy thủ theo quy định của pháp luật về hàng hải) mang hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh. Hồ sơ, thủ tục, số thuế được hoàn, phương thức hoàn thuế đối với trường hợp quy định tại khoản này được quy định tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này.

Đang theo dõi

Điều 34. Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo
Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo được quy định như sau:

Đang theo dõi

1. Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính (bao gồm cả Văn phòng điều hành của nhà thầu chính tại Việt Nam), tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn ODA (bao gồm cả Văn phòng đại diện của nhà tài trợ hoặc tổ chức quản lý, thực hiện chương trình, dự án do nhà tài trợ chỉ định) được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án.

Đang theo dõi

2. Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.

Đang theo dõi

Điều 35. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao
Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

Điều 36. Hoàn thuế theo điều ước quốc tế
Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Đang theo dõi

Điều 37. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng
Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

Đang theo dõi

1. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các Điều 29, Điều 30, Điều 31, Điều 32 Nghị định này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

Đang theo dõi

2. Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Mục 2 Chương III và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định này.

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 37 bị bãi bỏ bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037119&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441807&DocItemRelateId_Select=208546">
                                        3. Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế được xác định như sau:

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 37 bị bãi bỏ bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037120&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441807&DocItemRelateId_Select=208546">
                                        a) Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 37 bị bãi bỏ bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037121&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441807&DocItemRelateId_Select=208546">
                                        b) Cơ quan quản lý thuế tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế trên cơ sở kết quả xử lý của hệ thống công nghệ thông tin tự động để xác định người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 37 bị bãi bỏ bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037122&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441807&DocItemRelateId_Select=208546">
                                        c) Trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

4. Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Mục này và tuân thủ các quy định về khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận. Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đang theo dõi

Chương IV 
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Đang theo dõi

Điều 38. Hiệu lực thi hành

Đang theo dõi

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

Đang theo dõi

2. Nghị định này thay thế:

Đang theo dõi

a) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đang theo dõi

b) Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.

Đang theo dõi

c) Quy định việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên tại điểm a khoản 1 Điều 11 và khoản 2 Điều 15 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), điểm b khoản 2 Điều 4 và Mẫu số 14, Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 26/2023/NĐ-CP ngày 31 tháng 5 năm 2023 của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp và thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan bằng quy định tại Phụ lục V ban hành kèm theo Nghị định này.

Đang theo dõi

3. Bãi bỏ quy định tại:

Đang theo dõi

a) Điều 2 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.

Đang theo dõi

b) Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

Đang theo dõi

c) Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.

Đang theo dõi

d) Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ.

Đang theo dõi

4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Đang theo dõi

Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp

Đang theo dõi

1. Đối với dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư tại Điều 30 Nghị định này.

Đang theo dõi

2. Quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% quy định tại Điều 31 Nghị định này áp dụng đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% phát sinh kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

Đang theo dõi

Khoản 3 Điều 39 bị bãi bỏ bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3037140&DocId=404357&DocReferenceId=422898&DocItemReferenceId=3441807&DocItemRelateId_Select=208547">3. Quy định tại khoản 3 Điều 37 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025.

Đang theo dõi

Điều 40. Trách nhiệm thi hành

Đang theo dõi

1. Bộ Tài chính quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ đảm bảo yêu cầu quản lý.Khoản 1 Điều 40 được hướng dẫn bởi Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3037142&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=0&DocItemRelateId=198974">
                                
Đang theo dõi

2. Bộ Tài chính quy định cụ thể đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này và Luật Thuế giá trị gia tăng.Khoản 2 Điều 40 được hướng dẫn bởi Điều 9 Thông tư số 69/2025/TT-BTC" 
                                      data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=3037143&DocId=404357&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043283&DocItemRelateId=198975">
                                
Đang theo dõi

3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

Đang theo dõi

			Nơi nhận:
			- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
			- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
			-Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
			- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
			- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
			- Văn phòng Tổng Bí thư;
			- Văn phòng Chủ tịch nước;
			- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
			- Văn phòng Quốc hội;
			- Tòa án nhân dân tối cao;
			- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
			- Kiểm toán Nhà nước;
			- Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
			- Cơ quan trung ương của các đoàn thể;
			- VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
			- Lưu: VT, KTTH(2b)

			TM. CHÍNH PHỦ
			KT. THỦ TƯỚNG
 			PHÓ THỦ TƯỚNG
 			
 			Hồ Đức Phớc

Phụ lục I được thay thế bởi Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 144/2026/NĐ-CP theo quy định tại Điều 5

Đang theo dõi

Tải biểu mẫu 

Phụ lục l được thay thế bởi Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3040696&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640887&DocItemRelateId_Select=235184">
                                        Phụ lục l
TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN KHAI THÁC CHƯA CHẾ BIẾN THÀNH SẢN PHẨM KHÁC 
(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)
 
			Mã hàng

			Mô tả hàng hoá

			Chương 25

			Muối; lưu huỳnh; đất và đá; thạch cao, vôi và xi măng

			2502.00.00

			Pirit sắt chưa nung.

			2503.00.00

			Lưu huỳnh các loại, trừ lưu huỳnh thăng hoa, lưu huỳnh kết tủa và lưu huỳnh dạng keo.

			25.04

			Graphit tự nhiên.

			2504.10.00

			- Ở dạng bột hoặc dạng mảnh

			2504.90.00

			- Loại khác

			25.05

			Các loại cát tự nhiên, đã hoặc chưa nhuộm màu, trừ cát chứa kim loại thuộc Chương 26.

			2505.10.00

			- Cát oxit silic và cát thạch anh:

			2505.10.00.10

			- - Bột oxit silic mịn và siêu mịn có kích thước hạt từ 96µm (micrô mét) trở xuống, hàm lượng SiO2 ≥97,7%, Fe2O3 ≤ 0,030%, độ ẩm ≤0,3%

			2505.10.00.20

			- - Bột oxit silic mịn có kích thước hạt từ 500 µm (micromet) trở xuống, hàm lượng SiO2 ≥ 99,3%; Fe2O3 ≤ 0,01%, độ ẩm ≤ 5%

			2505.10.00.90

			- - Loại khác

			2505.90.00

			- Loại khác

			25.06

			Thạch anh (trừ cát tự nhiên); quartzite, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ được cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

			2506.10.00

			- Thạch anh

			2506.20.00

			- Quartzite

			2507.00.00

			Cao lanh và đất sét cao lanh khác, đã hoặc chưa nung.

			25.08

			Đất sét khác (không kể đất sét trương nở thuộc nhóm 68.06), andalusite, kyanite và sillimanite, đã hoặc chưa nung; mullite; đất chịu lửa (chamotte) hoặc đất dinas.

			2508.10.00

			- Bentonite

			2508.30.00

			- Đất sét chịu lửa

			2508.40

			- Đất sét khác:

			2508.40.10

			- - Đất hồ (đất tẩy màu)

			2508.40.90

			- - Loại khác

			2508.50.00

			- Andalusite, kyanite và sillimanite

			2508.60.00

			- Mullite

			2508.70.00

			- Đất chịu lửa hoặc đất dinas

			2509.00.00

			Đá phấn.

			25.10

			Canxi phosphat tự nhiên, canxi phosphat nhôm tự nhiên và đá phấn có chứa phosphat.

			2510.10

			- Chưa nghiền:

			2510.10.10

			- - Apatít (apatite)

			2510.10.90

			- - Loại khác

			2510.20

			- Đã nghiền:

			2510.20.10

			- - Apatít (apatite):

			2510.20.10.10

			- - - Loại hạt mịn có kích thước nhỏ hơn hoặc bằng 0,25 mm

			2510.20.10.20

			- - - Loại hạt có kích thước trên 0,25 mm đến 15 mm

			2510.20.10.90

			- - - Loại khác

			2510.20.90

			- - Loại khác

			25.11

			Bari sulphat tự nhiên (barytes); bari carbonat tự nhiên (witherite), đã hoặc chưa nung, trừ bari oxit thuộc nhóm 28.16.

			2511.10.00

			- Bari sulphat tự nhiên (barytes)

			2511.20.00

			- Bari carbonat tự nhiên (witherite)

			2512.00.00

			Bột hóa thạch silic (ví dụ, đất tảo cát, tripolite và diatomite) và đất silic tương tự, đã hoặc chưa nung, có trọng lượng riêng biểu kiến không quá 1.

			25.13

			Đá bọt; đá nhám; corundum tự nhiên, đá garnet tự nhiên và đá mài tự nhiên khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt.

			2513.10.00

			- Đá bọt

			2513.20.00

			- Đá nhám, corundum tự nhiên, đá garnet tự nhiên và đá mài tự nhiên khác

			2514.00.00

			Đá phiến, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

			25.15

			Đá hoa (marble), đá travertine, ecaussine và đá vôi khác để làm tượng đài hoặc đá xây dựng có trọng lượng riêng biểu kiến từ 2,5 trở lên, và thạch cao tuyết hoa, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hay bằng cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

			- Đá hoa (marble) và đá travertine:

			2515.11.00

			- - Thô hoặc đã đẽo thô

			2515.12

			- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông):

			2515.12.10

			- - - Dạng khối:

			2515.12.10.10

			- - - - Đá hoa trắng

			2515.12.10.90

			- - - - Loại khác

			2515.12.20

			- - - Dạng tấm

			2515.20.00

			- Ecaussine và đá vôi khác để làm tượng đài hoặc đá xây dựng; thạch cao tuyết hoa:

			2515.20.00.10

			- - Đá vôi trắng dạng khối

			2515.20.00.90

			- - Loại khác

			25.16

			Đá granit, đá pocfia, bazan, đá cát kết (sa thạch) và đá khác để làm tượng đài hay đá xây dựng, đã hoặc chưa đẽo thô hay mới chỉ cắt bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

			- Granit:

			2516.11.00

			- - Thô hoặc đã đẽo thô

			2516.12

			- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông):

			2516.12.10

			- - - Dạng khối

			2516.12.20

			- - - Dạng tấm

			2516.20

			- Đá cát kết:

			2516.20.10

			- - Thô hoặc đã đẽo thô

			2516.20.20

			- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông)

			2516.90.00

			- Đá khác để làm tượng đài hoặc làm đá xây dựng

			25.17

			Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm cốt bê tông, để rải đường bộ hay đường sắt hoặc đá ballast, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (flint) khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt; đá dăm từ xỉ, từ xỉ luyện kim hoặc từ phế thải công nghiệp tương tự, có hoặc không kết hợp với các vật liệu trong phần đầu của nhóm này; đá dăm trộn nhựa đường, đá ở dạng viên, mảnh và bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 25.15 hoặc 25.16, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt.

			2517.10.00

			- Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm cốt bê tông, để rải đường bộ hay đường sắt hoặc đá ballast khác, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (flint) khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt:

			2517.10.00.10

			- - Loại có kích cỡ đến 400 mm

			2517.10.00.90

			- - Loại khác

			2517.20.00

			- Đá dăm từ xỉ, từ xỉ luyện kim hoặc từ phế thải công nghiệp tương tự, có hoặc không kết hợp với các vật liệu của phân nhóm 2517.10

			2517.30.00

			- Đá dăm trộn nhựa đường

			- Đá ở dạng viên, mảnh và bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 25.15 hoặc 25.16, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt:

			2517.41.00

			- - Từ đá hoa (marble):

			2517.41.00.20

			- - - Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước hạt trên 0,125 mm đến dưới 1mm

			2517.41.00.30

			- - - Loại có kích cỡ đến 400 mm

			2517.41.00.90

			- - - Loại khác

			2517.49.00

			- - Loại khác:

			2517.49.00.20

			- - - Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước hạt trên 0,125 mm đến dưới 1mm

			2517.49.00.30

			- - - Loại có kích cỡ đến 400 mm

			2517.49.00.90

			- - - Loại khác

			25.18

			Dolomite, đã hoặc chưa nung hoặc thiêu kết, kể cả dolomite đã đẽo thô hay mới chỉ cắt bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

			2518.10.00

			- Dolomite, chưa nung hoặc thiêu kết

			2518.20.00

			- Dolomite đã nung hoặc thiêu kết

			25.19

			Magiê carbonat tự nhiên (magiesite); magiê ôxít nấu chảy; magiê ôxít nung trơ (thiêu kết), có hoặc không thêm một lượng nhỏ ôxít khác trước khi thiêu kết; magiê ôxít khác, tinh khiết hoặc không tinh khiết.

			2519.10.00

			- Magiê carbonat tự nhiên (magnesite)

			2519.90

			- Loại khác:

			2519.90.10

			- - Magiê ôxit nấu chảy; magiê ôxit nung trơ (thiêu kết)

			2519.90.90

			- - Loại khác

			25.20

			Thạch cao; thạch cao khan; thạch cao plaster (bao gồm thạch cao nung hoặc canxi sulphat đã nung), đã hoặc chưa nhuộm màu, có hoặc không thêm một lượng nhỏ chất xúc tác hoặc chất ức chế.

			2520.10.00

			- Thạch cao; thạch cao khan

			2520.20

			- Thạch cao plaster:

			2520.20.10

			- - Loại phù hợp dùng trong nha khoa

			2520.20.90

			- - Loại khác

			2521.00.00

			Chất gây chảy gốc đá vôi; đá vôi và đá có chứa canxi khác, dùng để sản xuất vôi hoặc xi măng.

			25.22

			Vôi sống, vôi tôi và vôi thủy lực, trừ oxit canxi và hydroxit canxi thuộc nhóm 28.25.

			2522.10.00

			- Vôi sống

			2522.20.00

			- Vôi tôi

			2522.30.00

			- Vôi thủy lực

			25.24

			Amiăng.

			2524.10.00

			- Crocidolite

			2524.90.00

			- Loại khác

			25.25

			Mi ca, kể cả mi ca tách lớp; phế liệu mi ca.

			2525.10.00

			- Mi ca thô và mi ca đã tách thành tấm hoặc lớp

			2525.20.00

			- Bột mi ca

			2525.30.00

			- Phế liệu mi ca

			25.26

			Quặng steatit tự nhiên, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông); talc.

			2526.10.00

			- Chưa nghiền, chưa làm thành bột

			2526.20

			- Đã nghiền hoặc làm thành bột:

			2526.20.10

			- - Bột talc

			2526.20.90

			- - Loại khác

			2528.00.00

			Quặng borat tự nhiên và tinh quặng borat (đã hoặc chưa nung), nhưng không kể borat tách từ nước biển tự nhiên; axit boric tự nhiên chứa không quá 85% H3BO3 tính theo trọng lượng khô.

			25.29

			Tràng thạch (đá bồ tát); lơxit (leucite), nephelin và nephelin xienit; khoáng fluorite.

			2529.10

			- Tràng thạch (đá bồ tát):

			2529.10.10

			- - Potash tràng thạch; soda tràng thạch

			2529.10.90

			- - Loại khác

			- Khoáng fluorite:

			2529.21.00

			- - Có chứa canxi florua không quá 97% tính theo khối lượng

			2529.22.00

			- - Có chứa canxi florua trên 97%) tính theo khối lượng

			2529.30.00

			- Lơxit; nephelin và nephelin xienit

			25.30

			Các chất khoáng chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác.

			2530.10.00

			- Vermiculite, đá trân châu và clorit, chưa giãn nở

			2530.20

			- Kiezerit, epsomit (magiê sulphat tự nhiên):

			2530.20.10

			- - Kiezerit

			2530.20.20

			- - Epsomite (magiê sulphat tự nhiên)

			2530.90

			- Loại khác:

			2530.90.10

			- - Cát zircon cỡ hạt micron (zircon silicat) loại dùng làm chất cản quang

			2530.90.90

			- - Loại khác:

			2530.90.90.10

			- - - Quặng đất hiếm

			2530.90.90.90

			- - - Loại khác

			Chương 26

			Quặng, xỉ và tro

			26.01

			Quặng sắt và tinh quặng sắt, kể cả pirit sắt đã nung.

			- Quặng sắt và tinh quặng sắt, trừ pirit sắt đã nung:

			2601.11

			- - Chưa nung kết:

			2601.11.10

			- - - Hematite và tinh quặng hematite

			2601.11.90

			- - - Loại khác:

			2601.11.90.10

			- - - - Tinh quặng sắt hàm lượng cao (Fe ≥ 68%; SiO2 ≤ 3,6%; Al2O3 ≤ 0,3%; TiO2 ≤ 0,002%; P ≤ 0,001%; CaO ≤ 0,02%; MgO ≤ 0,4%; K2O ≤ 0,01%; Na2O ≤ 0,030%; Cu ≤ 0,002%; Zn ≤ 0,004%; Mn ≤ 0,2%; MKN ≤ 0, 01%; S ≤ 0,01%)

			2601.11.90.90

			- - - - Loại khác

			2601.12

			- - Đã nung kết:

			2601.12.10

			- - - Hematite và tinh quặng hematite

			2601.12.90

			- - - Loại khác:

			2601.12.90.10

			- - - - Tinh quặng sắt hàm lượng cao (Fe ≥ 68%; SiO2 ≤ 3,6%; Al2O3 ≤ 0,3%; TiO2 ≤ 0,002%; P ≤ 0,001%; CaO ≤ 0,02%; MgO ≤ 0,4%; K2O ≤ 0,01%; Na2O ≤ 0,030%; Cu ≤ 0,002%; Zn ≤ 0,004%; Mn ≤ 0,2%; MKN ≤ 0, 01%; S ≤ 0,01%)

			2601.12.90.90

			- - - - Loại khác

			2601.20.00

			- Pirit sắt đã nung

			2602.00.00

			Quặng mangan và tinh quặng mangan, kể cả quặng mangan chứa sắt và tinh quặng mangan chứa sắt với hàm lượng mangan từ 20% trở lên, tính theo trọng lượng khô.

			2603.00.00

			Quặng đồng và tinh quặng đồng.

			26.04

			Quặng niken và tinh quặng niken.

			2604.00.00.10

			- Quặng thô

			2604.00.00.90

			- Tinh quặng

			26.05

			Quặng coban và tinh quặng coban.

			2605.00.00.10

			- Quặng thô

			2605.00.00.90

			- Tinh quặng

			26.06

			Quặng nhôm và tinh quặng nhôm.

			2606.00.00.10

			- Quặng thô

			2606.00.00.90

			- Tinh quặng

			2607.00.00

			Quặng chì và tinh quặng chì.

			2608.00.00

			Quặng kẽm và tinh quặng kẽm.

			26.09

			Quặng thiếc và tinh quặng thiếc.

			2609.00.00.10

			- Quặng thô

			2609.00.00.90

			- Tinh quặng

			2610.00.00

			Quặng crôm và tinh quặng crôm.

			26.11

			Quặng vonfram và tinh quặng vonfram.

			2611.00.00.10

			- Quặng thô

			2611.00.00.90

			- Tinh quặng

			26.12

			Quặng urani hoặc quặng thori và tinh quặng urani hoặc tinh quặng thori.

			2612.10.00

			- Quặng urani và tinh quặng urani:

			2612.10.00.10

			- - Quặng thô

			2612.10.00.90

			- - Tinh quặng

			2612.20.00

			- Quặng thori và tinh quặng thori:

			2612.20.00.10

			- - Quặng thô

			2612.20.00.90

			- - Tinh quặng

			26.13

			Quặng molipden và tinh quặng molipden.

			2613.10.00

			- Đã nung

			2613.90.00

			- Loại khác:

			2613.90.00.10

			- - Quặng thô

			2613.90.00.90

			- - Tinh quặng

			26.14

			Quặng titan và tinh quặng titan.

			2614.00.10

			- Quặng inmenit và tinh quặng inmenit:

			2614.00.10.10

			- - Tinh quặng inmenit

			2614.00.10.90

			- - Loại khác

			2614.00.90

			- Loại khác:

			2614.00.90.10

			- - Tinh quặng rutil 83%≤TiO2≤ 87%

			2614.00.90.90

			- - Loại khác

			26.15

			Quặng niobi, tantali, vanadi hoặc zircon và tinh quặng của các loại quặng đó.

			2615.10.00

			- Quặng zircon và tinh quặng zircon:

			2615.10.00.10

			- - Quặng thô

			- - Tinh quặng:

			2615.10.00.20

			- - - Bột zircon siêu mịn cỡ hạt nhỏ hơn 75µm (micrô mét)

			2615.10.00.90

			- - - Loại khác

			2615.90.00

			- Loại khác:

			- - Niobi:

			2615.90.00.10

			- - - Quặng thô

			2615.90.00.20

			- - - Tinh quặng

			- - Loại khác:

			2615.90.00.30

			- - - Quặng thô

			2615.90.00.90

			- - - Tinh quặng

			26.16

			Quặng kim loại quý và tinh quặng kim loại quý.

			2616.10.00

			- Quặng bạc và tinh quặng bạc:

			2616.10.00.10

			- - Quặng thô

			2616.10.00.90

			- - Tinh quặng

			2616.90.00

			- Loại khác:

			2616.90.00.10

			- - Quặng vàng

			- - Loại khác:

			2616.90.00.20

			- - - Quặng thô

			2616.90.00.90

			- - - Tinh quặng

			26.17

			Các quặng khác và tinh quặng của các quặng đó.

			2617.10.00

			- Quặng antimon và tinh quặng antimon:

			2617.10.00.10

			- - Quặng thô

			2617.10.00.90

			- - Tinh quặng

			2617.90.00

			- Loại khác:

			2617.90.00.10

			- - Quặng thô

			2617.90.00.90

			- - Tinh quặng

			2618.00.00

			Xỉ hạt (xỉ cát) từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép.

			2619.00.00

			Xỉ, xỉ luyện kim (trừ xỉ hạt), vụn xỉ và các phế thải khác từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép.

			26.20

			Xỉ, tro và cặn (trừ loại thu được từ quá trình sản xuất sắt hoặc thép), có chứa kim loại, arsen hoặc các hợp chất của chúng.

			- Chứa chủ yếu là kẽm:

			2620.11.00

			- - Kẽm tạp chất cứng (sten tráng kẽm)

			2620.19.00

			- - Loại khác

			- Chứa chủ yếu là chì:

			2620.21.00

			- - Cặn của xăng pha chì và cặn của hợp chất chì chống kích nổ

			2620.29.00

			- - Loại khác

			2620.30.00

			- Chứa chủ yếu là đồng

			2620.40.00

			- Chứa chủ yếu là nhôm

			2620.60.00

			- Chứa arsen, thuỷ ngân, tali hoặc hỗn hợp của chúng, là loại dùng để tách arsen hoặc những kim loại trên hoặc dùng để sản xuất các hợp chất hóa học của chúng

			- Loại khác:

			2620.91.00

			- - Chứa antimon, berily, cađimi, crom hoặc các hỗn hợp của chúng

			2620.99

			- - Loại khác:

			2620.99.10

			- - - Xỉ và phần chưa cháy hết (hardhead) của thiếc

			2620.99.90

			- - - Loại khác

			26.21
			 
			Xỉ và tro khác, kể cả tro tảo biển (tảo bẹ); tro và cặn từ quá trình đốt rác thải đô thị.

			2621.90.90

			- - Loại khác

			2621.90.90.10

			- - - - Xỉ than

			Chương 27

			Nhiên liệu khoáng, dầu khoáng và các sản phẩm chưng cất từ chúng; các chất chứa bi-tum; các loại sáp khoáng chất

			27.01

			Than đá; than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá.

			- Than đá, đã hoặc chưa nghiền thành bột, nhưng chưa đóng bánh:

			2701.11.00

			- - Anthracite

			2701.12

			- - Than bi-tum:

			2701.12.10

			- - - Than để luyện cốc

			2701.12.90

			- - - Loại khác

			2701.19.00

			- - Than đá loại khác

			2701.20.00

			- Than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá

			27.02

			Than non, đã hoặc chưa đóng bánh, trừ than huyền.

			2702.10.00

			- Than non, đã hoặc chưa nghiền thành bột, nhưng chưa đóng bánh

			2702.20.00

			- Than non đã đóng bánh

			27.03

			Than bùn (kể cả bùn rác), đã hoặc chưa đóng bánh.

			2703.00.10

			- Than bùn, đã hoặc chưa ép thành kiện, nhưng chưa đóng bánh

			2703.00.20

			- Than bùn đã đóng bánh

			27.04

			Than cốc và than nửa cốc luyện từ than đá, than non hoặc than bùn, đã hoặc chưa đóng bánh; muội bình chưng than đá.

			2704.00.10

			- Than cốc và than nửa cốc luyện từ than đá

			2704.00.20

			- Than cốc và than nửa cốc luyện từ than non hoặc than bùn

			2704.00.30

			- Muội bình chưng than đá

			27.09

			Dầu mỏ và các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum, ở dạng thô.

			2709.00.10

			- Dầu mỏ thô

			2709.00.20

			- Condensate

			27.11

			Khí dầu mỏ và các loại khí hydrocarbon khác.

			- Dạng hóa lỏng:

			2711.11.00

			- - Khí tự nhiên

			2711.12.00

			- - Propan

			2711.13.00

			- - Butan

			2711.14

			- - Etylen, propylen, butylen và butadien:

			2711.14.10

			- - - Etylen

			2711.14.90

			- - - Loại khác

			2711.19.00

			- - Loại khác

			- Dạng khí:

			2711.21

			- - Khí tự nhiên:

			2711.21.10

			- - - Loại sử dụng làm nhiên liệu động cơ

			2711.21.90

			- - - Loại khác

			2711.29.00

			- - Loại khác

			27.12

			Vazơlin (petroleum jelly); sáp parafin, sáp dầu lửa vi tinh thể, sáp than cám, ozokerite, sáp than non, sáp than bùn, sáp khoáng khác, và sản phẩm tương tự thu được từ qui trình tổng hợp hoặc qui trình khác, đã hoặc chưa nhuộm màu.

			2712.10.00

			- Vazơlin (petroleum jelly)

			2712.2000

			- Sáp parafin có hàm lượng dầu dưới 0,75% tính theo trọng lượng

			2712.90

			- Loại khác:

			2712.90.10

			- - Sáp parafin

			2712.90.90

			- - Loại khác

			27.13

			Cốc dầu mỏ, bi-tum dầu mỏ và các cặn khác từ dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ hoặc từ các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum.

			- Cốc dầu mỏ:

			2713.11.00

			- - Chưa nung

			2713.12.00

			- - Đã nung

			2713.20.00

			- Bi-tum dầu mỏ

			2713.90.00

			- Cặn khác từ dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ hoặc từ các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum

			27.14

			Bi-tum và nhựa đường (asphalt), ở dạng tự nhiên; đá phiến sét dầu hoặc đá phiến sét bi-tum và cát hắc ín; asphaltit và đá chứa asphaltic.

			2714.10.00

			- Đá phiến sét dầu hoặc đá phiến sét bi-tum và cát hắc ín

			2714.90.00

			- Loại khác

			27.15

			Hỗn hợp chứa bi-tum dựa trên asphalt tự nhiên, bi-tum tự nhiên, bi- tum dầu mỏ, hắc ín khoáng chất hoặc nhựa hắc ín khoáng chất (ví dụ, matít có chứa bi-tum, cut-backs).

			2715.00.10

			- Chất phủ hắc ín polyurethan

			2715.00.90

			- Loại khác

Ghi chú: Danh mục tại Phụ lục này bao gồm Mã hàng và Mô tả hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Tổ chức, cá nhân thực hiện tra cứu Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam để áp dụng.

Đang theo dõi

Phụ lục II được thay thế bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 144/2026/NĐ-CP theo quy định tại Điều 5

Đang theo dõi

Tải biểu mẫu 

Phụ lục II được thay thế bởi Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 144/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3040697&DocId=404357&DocReferenceId=433921&DocItemReferenceId=3640888&DocItemRelateId_Select=235185">
                                        Phụ lục II
 TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN KHAI THÁC ĐÃ CHẾ BIẾN THÀNH SẢN PHẨM KHÁC 
 (Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)
 ____________________
  
     Mã hàng
   Mô tả hàng hoá
     Chương 28
   Hoá chất vô cơ; các hợp chất vô cơ hoặc hữu cơ của kim loại quý, kim loại đất hiếm, các nguyên tố phóng xạ hoặc các chất đồng vị
     28.04
   Hydro, khí hiếm và các phi kim loại khác.
     2804.70.00
   - Phospho:
     2804.70.00.10
   - - Phospho vàng
      
     28.11
   Axit vô cơ khác và các hợp chất vô cơ chứa oxy khác của các phi kim loại.
      
   - Hợp chất vô cơ chứa oxy khác của phi kim loại:
     2811.22
   - - Silic dioxit:
     2811.22.10
   - - - Dạng bột
      
     28.17
   Kẽm oxit; kẽm peroxit.
     2817.00.10
   - Kẽm oxit:
     2817.00.10.10
   - - Kẽm oxit dạng bột
      
     28.23
   Titan oxit.
     2523.00.00.10
   - Xỉ titan có hàm lượng TiO2 ≥ 85%, FeO ≤ 10%
     2823.00.00.20
   -Xỉ titan có hàm lượng 70% ≤ TiO2 < 85%, FeO ≤ 10%
     2823.00.00.30
   - Rutile có hàm lượng TiO2 > 87%)
     2823. 00. 00.40
   - Inmenit hoàn nguyên có hàm lượng TiO2 ≥ 56%, FeO ≤ 11%)
      
     28.36
   Carbonat; peroxocarbonat (percarbonat); amoni carbonat thương phẩm có chứa amoni carbamat.
     2836.50
   - Canxi carbonat:
     2836.50.90
   - - Loại khác
      
     28.49
   Carbua, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học.
     2849.20.00
   - Của silic
      
     Chương 71
   Ngọc trai tự nhiên hoặc nuôi cấy, đá quý hoặc đá bán quý, kim loại quý, kim loại được dát phủ kim loại quý, và các sản phẩm của chúng; đồ trang sức làm bằng chất liệu khác; tiền kim loại
      
     71.02
   Kim cương, đã hoặc chưa được gia công, nhưng chưa được gắn hoặc nạm dát.
     7102.10.00
   - Kim cương chưa được phân loại:
     7102.10.00.10
   - - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hay mới chỉ được chuốt hoặc mài sơ qua
     7102.10.00.90
   - - Loại khác
      
   - Kim cương công nghiệp:
     7102.21.00
   - - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hoặc mới chỉ được chuốt hoặc mài sơ qua
     7102.29.00
   - - Loại khác
      
   - Kim cương phi công nghiệp:
     7102.31.00
   - - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hoặc mới chỉ được chuốt hoặc mài sơ qua
     7102.39.00
   - - Loại khác
      
     71.03
   Đá quý (trừ kim cương) và đá bán quý, đã hoặc chưa được gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; đá quý (trừ kim cương) và đá bán quý chưa được phân loại, đã được xâu thành chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển.
     7103.10
   - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt đơn giản hoặc tạo hình thô:
     7103.10.10
   - - Rubi
     7103.10.20
   - - Ngọc bích (nephrite và jadeite)
     7103.10.90
   - - Loại khác
      
   - Đã gia công cách khác:
     7103.91
   - - Rubi, saphia và ngọc lục bảo:
     7103.91.10
   - - - Rubi
     7103.91.90
   - - - Loại khác
     7103.99.00
   - - Loại khác
      
     71.04
   Đá quý hoặc đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo, đã hoặc chưa gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu thành chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; đá quý hoặc đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo chưa phân loại, đã được xâu thành chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển.
     7104.10
   - Thạch anh áp điện:
     7104.10.10
   - - Chưa được gia công
     7104.10.20
   - - Đã gia công
      
   - Loại khác, chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt đơn giản hoặc tạo hình thô:
     7104.21.00
   - - Kim cương
     7104.29.00
   - - Loại khác
      
   - Loại khác:
     7104.91.00
   - - Kim cương
     7104.99.00
   - - Loại khác
      
     71.05
   Bụi và bột của đá quý hoặc đá bán quý tự nhiên hoặc tổng hợp.
     7105.10.00
   - Của kim cương
     7105.90.00
   - Loại khác
      
     71.06
   Bạc (kể cả bạc được mạ vàng hoặc bạch kim), chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm, hoặc dạng bột.
     7106.10.00
   - Dạng bột
      
   - Loại khác:
     7106.91.00
   - - Chưa gia công
     7106.92.00
   - - Dạng bán thành phẩm
      
     71.08
   Vàng (kể cả vàng mạ bạch kim) chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm, hoặc ở dạng bột.
      
   - Không phải dạng tiền tệ:
     7108.11.00
   - - Dạng bột
     7108.12
   - - Dạng chưa gia công khác:
     7108.12.10
   - - - Dạng cục, thỏi hoặc thanh đúc
     7108.12.90
   - - - Loại khác
     7108.13.00
   - - Dạng bán thành phẩm khác
     7108.20.00
   - Dạng tiền tệ
      
     71.13
   Đồ trang sức và các bộ phận của đồ trang sức, bằng kim loại quý hoặc kim loại được dát phủ kim loại quý.
      
   - Bằng kim loại quý đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:
     7113.19
   - - Bằng kim loại quý khác, đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:
     7113.19.10
   - - - Bộ phận
     7113.19.90
   - - - Loại khác
      
     71.14
   Đồ kỹ nghệ vàng hoặc bạc và các bộ phận của đồ kỹ nghệ vàng bạc, bằng kim loại quý hoặc kim loại dát phủ kim loại quý.
      
   - Bằng kim loại quý đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:
     7114.19.00
   - - Bằng kim loại quý khác, đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý
      
     71.15
   Các sản phẩm khác bằng kim loại quý hoặc kim loại dát phủ kim loại quý.
     7115.90
   - Loại khác:
     7115.90.10
   - - Bằng vàng hoặc bạc
      
     Chương 72
   Sắt và thép
      
     72.02
   Hợp kim fero.
      
   - Loại khác:
     7202.99.00
   - - Loại khác
     72.04
   Phế liệu và mảnh vụn sắt; thỏi đúc phế liệu nấu lại từ sắt hoặc thép.
     7204.10.00
   - Phế liệu và mảnh vụn của gang đúc
      
   - Phế liệu và mảnh vụn của thép hợp kim:
     7204.21.00
   - - Bằng thép không gỉ
     7204.29.00
   - - Loại khác
     7204.30.00
   - Phế liệu và mảnh vụn của sắt hoặc thép tráng thiếc
      
   - Phế liệu và mảnh vụn khác:
     7204.41.00
   - - Phoi tiện, phoi bào, mảnh vỡ, vảy cán, mạt cưa, mạt giũa, phoi cắt và bavia, đã hoặc chưa được ép thành khối hoặc đóng thành kiện, bánh, bó
     7204.49.00
   - - Loại khác
     7204.50.00
   - Thỏi đúc phế liệu nấu lại
      
     Chương 74
   Đồng và các sản phẩm bằng đồng
      
     74.01
   Sten đồng; đồng xi măng hoá (đồng kết tủa).
     7401.00.10
   - Sten đồng
     7401.00.20
   - Đồng xi măng hóa (đồng kết tủa)
      
     74.02
   Đồng chưa tinh luyện; a-nốt đồng dùng cho điện phân tinh luyện.
     7402.00.10
   - Đồng xốp (blister copper)
     7402.00.90
   - Loại khác
      
     74.03
   Đồng tinh luyện và hợp kim đồng, chưa gia công.
      
   - Đồng tinh luyện:
     7403.11.00
   - - Ca-tốt và các phần của ca-tốt:
     7403.11.00.10
   - - - Đồng tinh luyện nguyên chất
     7403.11.00.90
   - - - Loại khác
     7403.12.00
   - - Thanh để kéo dây
     7403.13.00
   - - Que
     7403.19.00
   - - Loại khác
      
   - Hợp kim đồng:
     7403.21.00
   - - Hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)
     7403.22.00
   - - Hợp kim đồng-thiếc (đồng thanh)
     7403.29.00
   - - Hợp kim đồng khác (trừ các loại hợp kim đồng chủ thuộc nhóm 74.05)
      
     7404.00.00
   Phế liệu và mảnh vụn của đồng.
      
     7405.00.00
   Hợp kim đồng chủ.
      
     74.06
   Bột và vảy đồng.
     7406.10.00
   - Bột không có cấu trúc lớp
     7406.20.00
   - Bột có cấu trúc lớp; vảy đồng
      
     74.07
   Đồng ở dạng thanh, que và dạng hình.
     7407.10
   - Bằng đồng tinh luyện:
     7407.10.30
   - - Dạng hình
      
   - - Dạng thanh và que:
     7407.10.41
   - - - Mặt cắt ngang hình vuông hoặc hình chữ nhật
     7407.10.49
   - - - Loại khác
      
   - Bằng hợp kim đồng:
     7407.21.00
   - - Bằng hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)
     7407.29.00
   - - Loại khác
      
     74.11
   Các loại ống và ống dẫn bằng đồng.
     7411.10.00
   - Bằng đồng tinh luyện:
     7411.10.00.90
   - - Loại khác
      
   - Bằng hợp kim đồng:
     7411.21.00
   - - Bằng hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)
     7411.22.00
   - - Bằng hợp kim đồng-niken (đồng kền) hoặc hợp kim đồng-niken-kẽm (bạc niken)
     7411.29.00
   - - Loại khác
      
     Chương 75
   Niken và các sản phẩm bằng niken
      
     75.01
   Sten niken, oxit niken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá trình luyện niken.
     7501.10.00
   - Sten niken
     7501.20.00
   - Oxit niken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá trình luyện niken
      
     75.02
   Niken chưa gia công.
     7502.10.00
   - Niken, không hợp kim
     7502.20.00
   - Hợp kim niken
      
     75.03
   Phế liệu và mảnh vụn niken.
     7503.00.00.10
   - Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của niken, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó
     7503.00.00.90
   - Loại khác
      
     7504.00.00
   Bột và vảy niken.
      
     75.05
   Niken ở dạng thanh, que, hình và dây.
      
   - Thanh, que và hình:
     7505.11.00
   - - Bằng niken, không hợp kim
     7505.12.00
   - - Bằng hợp kim niken
      
     Chương 76
   Nhôm và các sản phẩm bằng nhôm
      
     76.01
   Nhôm chưa gia công.
     7601.10.00
   - Nhôm, không hợp kim
     7601.20.00
   - Hợp kim nhôm
      
     76.02
   Phế liệu và mảnh vụn nhôm.
     7602.00.00.10
   - Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của nhôm, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó.
     7602.00.00.20
   - Loại khác
      
     76.03
   Bột và vảy nhôm.
     7603.10.00
   - Bột không có cấu trúc lớp
     7603.20
   - Bột có cấu trúc lớp; vảy nhôm:
     7603.20.10
   - - Vảy nhôm
     7603.20.20
   - - Bột có cấu trúc lớp
      
     76.04
   Nhôm ở dạng thanh, que và hình.
     7604.10
   - Bằng nhôm, không hợp kim:
     7604.10.10
   - - Dạng thanh và que
     7604.10.90
   - - Loại khác
      
   - Bằng hợp kim nhôm:
     7604.21
   - - Dạng hình rỗng:
     7604.21.10
   - - - Loại phù hợp để làm dàn lạnh của máy điều hoà không khí cho xe có động cơ
     7604.21.20
   - - - Thanh đệm bằng nhôm cho cửa ra vào và cửa sổ
     7604.21.90
   - - - Loại khác
     7604.29
   - - Loại khác:
     7604.29.10
   - - - Dạng thanh và que được ép đùn
     7604.29.30
   - - - Dạng hình chữ Y dùng cho dây khóa kéo, ở dạng cuộn
     7604.29.90
   - - - Loại khác
      
     76.05
   Dây nhôm.
      
   - Bằng nhôm, không hợp kim:
     7605.11.00
   - - Kích thước mặt cắt ngang lớn nhất trên 7 mm
     7605.19
   - - Loại khác:
     7605.19.10
   - - - Đường kính không quá 0,0508 mm
     7605.19.90
   - - - Loại khác
      
   - Bằng hợp kim nhôm:
     7605.21.00
   - - Kích thước mặt cắt ngang lớn nhất trên 7 mm
     7605.29
   - - Loại khác:
     7605.29.10
   - - - Có đường kính không quá 0,254mm
     7605.29.90
   - - - Loại khác
      
     76.06
   Nhôm ở dạng tấm, lá và dải, chiều dày trên 0,2 mm.
      
   - Hình chữ nhật (kể cả hình vuông):
     7606.11
   - - Bằng nhôm, không hợp kim:
      
   - - - Dạng lá:
     7606.12.32
   - - - - Để làm lon (kể cả đáy lon và nắp lon), dạng cuộn:
     7606.12 32.10
   - - - - - Dải nhôm cuộn
      
     Chương 78
   Chì và các sản phẩm bằng chì
      
     78.01
   Chì chưa gia công.
     7801.10.00
   - Chì tinh luyện
      
   - Loại khác:
     7801.91.00
   - - Có hàm lượng antimon tính theo khối lượng là lớn nhất so với hàm lượng của các nguyên tố khác ngoài chì
     7801.99.00
   - - Loại khác
      
     78.02
   Phế liệu và mảnh vụn chì.
     7802.00.00.10
   - Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của chì, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó.
     7802.00.00.90
   - Loại khác
      
     78.04
   Chì ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng; bột và vảy chì.
      
   - Chì ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng:
     7804.11
   - - Lá, dải và lá mỏng có chiều dày (trừ phần bồi) không quá 0,2 mm:
     7804.11.10
   - - - Chiều dày không quá 0,15 mm
     7804.11.90
   - - - Loại khác
     7804.19.00
   - - Loại khác
     7804.20.00
   - Bột và vảy chì
      
     78.06
   Các sản phẩm khác bằng chì.
     7806.00.20
   - Thanh, que, dạng hình và dây:
     7806.00.20.10
   - - Thanh, que, dạng hình
      
     Chương 79
   Kẽm và các sản phẩm bằng kẽm
      
     79.01
   Kẽm chưa gia công.
      
   - Kẽm, không hợp kim:
     7901.11.00
   - - Có hàm lượng kẽm từ 99,99% trở lên tính theo khối lượng:
     7901.11.00.10
   - - - Dạng thỏi
     7901.11.00.90
   - - - Loại khác
     7901.12.00
   - - Có hàm lượng kẽm dưới 99,99% tính theo khối lượng :
     7901.12.00.10
   - - - Dạng thỏi
     7901.12.00.90
   - - - Loại khác
     7901.20.00
   - Hợp kim kẽm:
     7901.20.00.10
   - - Dạng thỏi
     7901.20.00.90
   - - Loại khác
      
     79.02
   Phế liệu và mảnh vụn kẽm.
     7902.00.00.10
   - Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của kẽm, đã hoặc chưa được đóng, ép thành khối hay thành kiện, bánh, bó.
     7902.00.00.90
   - Loại khác
      
     79.03
   Bột, bụi và vảy kẽm.
     7903.10.00
   - Bụi kẽm
     7903.90.00
   - Loại khác
      
     7904.00.00
   Kẽm ở dạng thanh, que, hình và dây.
      
     79.05
   Kẽm ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng.
     7905.00.40
   - Chiều dày không quá 0,15 mm
     7905.00.90
   - Loại khác
      
     Chương 80
   Thiếc và các sản phẩm bằng thiếc
      
     80.01
   Thiếc chưa gia công.
     8001.10.00
   - Thiếc, không hợp kim:
     8001.10.00.10
   - - Dạng thỏi
     8001.10.00.90
   - - Loại khác
     8001.20.00
   - Hợp kim thiếc:
     8001.20.00.10
   - - Dạng thỏi
     8001.20.00.90
   - - Loại khác
      
     80.02
   Phế liệu và mảnh vụn thiếc.
     8002.00.00.10
   - Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của thiếc, đã hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó
     8002.00.00.90
   - Loại khác
      
     80.03
   Thiếc ở dạng thanh, que, dạng hình và dây.
     8003.00.10
   - Thanh và que hàn
     8003.00.90
   - Loại khác
      
     80.07
   Các sản phẩm khác bằng thiếc.
     8007.00.30
   - Lá mỏng (đã hoặc chưa in hoặc bồi trên giấy, bìa, plastic hoặc vật liệu bồi tương tự), có chiều dày (trừ phần bồi) không quá 0,2 mm; dạng bột và vảy:
     8007.00.30.10
   - - Dạng bột và vảy
      
     Chương 81
   Kim loại cơ bản khác; gốm kim loại; các sản phẩm của chúng
      
     81.01
   Vonfram và các sản phẩm làm từ vonfram, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8101.10.00
   - Bột
      
   - Loại khác:
     8101.94.00
   - - Vonfram chưa gia công, kể cả thanh và que thu được từ quá trình thiêu kết
     8101.96.00
   - - Dây
     8101.97.00
   - - Phế liệu và mảnh vụn
     8101.99
   - - Loại khác:
     8101.99.10
   - - - Thanh và que, trừ các loại thu được từ quá trình thiêu kết; dạng hình, lá, dải và lá mỏng
     8101.99.90
   - - - Loại khác
      
     81.02
   Molypđen và các sản phẩm làm từ molypđen, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8102.10.00
   - Bột
      
   - Loại khác:
     8102.94.00
   - - Molypđen chưa gia công, kể cả thanh và que thu được từ quá trình thiêu kết
     8102.95.00
   - - Thanh và que, trừ các loại thu được từ quá trình thiêu kết, dạng hình, tấm, lá, dải và lá mỏng
     8102.96.00
   - - Dây
     8102.97.00
   - - Phế liệu và mảnh vụn
     8102.99.00
   - - Loại khác
      
     81.03
   Tantan và các sản phẩm làm từ tantan, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8103.20.00
   - Tantan chưa gia công, kể cả thanh và que thu được từ quá trình thiêu kết; bột
     8103.30.00
   - Phế liệu và mảnh vụn
      
   - Loại khác:
     8103.91.00
   - - Chén nung (crucible)
     8103.99.00
   - - Loại khác
      
     81.04
   Magiê và các sản phẩm của magiê, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
      
   - Magiê chưa gia công:
     8104.11.00
   - - Có chứa hàm lượng magiê ít nhất 99,8% tính theo khối lượng
     8104.19.00
   - - Loại khác
     8104.20.00
   - Phế liệu và mảnh vụn
     8104.30.00
   - Mạt giũa, phoi tiện và hạt, đã được phân loại theo kích cỡ; bột
     8104.90.00
   - Loại khác
      
     81.05
   Coban sten và các sản phẩm trung gian khác từ luyện coban; coban và các sản phẩm bằng coban, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8105.20
   - Coban sten và các sản phẩm trung gian khác từ luyện coban; coban chưa gia công; bột:
     8105.20.10
   - - Coban chưa gia công
     8105.20.90
   - - Loại khác
     8105.30.00
   - Phế liệu và mảnh vụn
     8105.90.00
   - Loại khác
      
     81.06
   Bismut và các sản phẩm làm từ bismut, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8106.10
   - Chứa hàm lượng bismut trên 99,99%, tính theo khối lượng:
     8106.10.10
   - - Bismut chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:
     8106.10.10.10
   - - - Phế liệu và mảnh vụn
     8106.10.10.90
   - - - Loại khác
     8106.10.90
   - - Loại khác
     8106.90
   - Loại khác:
     8106.90.10
   - - Bismut chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:
     8106.90.10.10
   - - - Phế liệu và mảnh vụn
     8106.90.10.90
   - - - Loại khác
     8106.90.90
   - - Loại khác
      
     81.08
   Titan và các sản phẩm làm từ titan, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8108.20.00
   - Titan chưa gia công; bột
     8108.30.00
   - Phế liệu và mảnh vụn
     8108.90.00
   - Loại khác
      
     81.09
   Zircon và các sản phẩm làm từ zircon, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
      
   - Zircon chưa gia công; bột:
     8109.21.00
   - - Chứa hàm lượng hafini trong zircon dưới 1/500 tính theo khối lượng
     8109.29.00
   - - Loại khác
      
   - Phế liệu và mảnh vụn:
     8109.31.00
   - - Chứa hàm lượng hafini trong zircon dưới 1/500 tính theo khối lượng
     8109.39.00
   - - Loại khác
      
   - Loại khác:
     8109.91.00
   - - Chứa hàm lượng hafini trong zircon dưới 1/500 tính theo khối lượng
     8109.99.00
   - - Loại khác
      
     81.10
   Antimon và các sản phẩm làm từ antimon, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8110.10.00
   - Antimon chưa gia công; bột
     8110.20.00
   - Phế liệu và mảnh vụn
     8110.90.00
   - Loại khác
      
     81.11
   Mangan và các sản phẩm làm từ mangan, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8111.00.10
   - Phế liệu và mảnh vụn
     8111.00.90
   - Loại khác
      
     81.12
   Beryli, crôm, hafini, reni, tali, cađimi, germani, vanadi, gali, indi và niobi (columbi), và các sản phẩm từ các kim loại này, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
      
   - Beryli:
     8112.12.00
   - - Chưa gia công; bột
     8112.13.00
   - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.19.00
   - - Loại khác
      
   - Crôm:
     8112.21.00
   - - Chưa gia công; bột
     8112.22.00
   - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.29.00
   - - Loại khác
      
   - Hafini:
     8112.31.00
   - - Chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:
     8112.31.00.10
   - - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.31.00.90
   - - - Loại khác
     8112.39.00
   - - Loại khác
      
   - Reni:
     8112.41.00
   - - Chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột
     8112.41.00.10
   - - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.41.00.90
   - - - Loại khác
     8112.49.00
   - - Loại khác
      
   - Tali:
     8112.51.00
   - - Chưa gia công; bột
     8112.52.00
   - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.59.00
   - - Loại khác
      
   - Cađimi:
     8112.61.00
   - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.69
   - - Loại khác:
     8112.69.10
   - - - Chưa gia công; bột
     8112.69.90
   - - - Loại khác
      
   - Loại khác:
     8112.92.00
   - - Chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:
     8112.92.00.10
   - - - Phế liệu và mảnh vụn
     8112.92.00.90
   - - - Loại khác
     8112.99.00
   - - Loại khác
      
     81.13
   Gốm kim loại và các sản phẩm làm từ gốm kim loại, kể cả phế liệu và mảnh vụn.
     8113.00.00.10
   - Phế liệu và mảnh vụn
     8113.00.00.90
   - Loại khác;
   
Ghi chú: Danh mục tại Phụ lục này bao gồm Mã hàng và Mô tả hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Tổ chức, cá nhân thực hiện tra cứu Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam để áp dụng.
                                    
Đang theo dõi

Biểu mẫu tại Phụ lục III được thay thế bằng biểu Mẫu số 09/BKHH Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 273/2026/NĐ-CP theo quy định tại Khoản 3 Điều 22

Đang theo dõi

Tải biểu mẫu 

Phụ lục III được thay thế bởi Mẫu số 09/BKHH Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 273/2026/NĐ-CP" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=3040698&DocId=404357&DocReferenceId=439782&DocItemReferenceId=3863638&DocItemRelateId_Select=245857">
                                        
Phụ lục III
 BẢNG KÊ HÀNG HÓA BÁN CHO KHÁCH XUẤT CẢNH TẠI KHU VỰC CÁCH LY, CỬA HÀNG MIỄN THUẾ 
 (Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)
 _______________
  
 (01) Tên doanh nghiệp:
 (02) Mã số thuế:
 (03) Cửa hàng/kho chứa hàng:
 (04) Quốc gia/vùng lãnh thổ giao hàng:
     STT
    
   Thông tin người mua hàng
   Thông tin hàng hóa
     Số hóa đơn
   Ngày hóa đơn
   Họ tên
   Quốc tịch
   Số hộ chiếu/số giấy thông hành/số giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế
   Ngày cấp
   Tên hàng
   Đơn vị tính
   Số lượng
   Trị giá
     (05)
   (06)
   (07)
   (08)
   (09)
   (10)
   (11)
   (12)
   (13)
   (14)
   (15)
      
 ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

CỦA DOANH NGHIỆP

(Ký tên và đóng dấu)

Đang theo dõi

Tải biểu mẫu 

Phụ lục IV
HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA MUA TẠI VIỆT NAM MANG THEO KHI XUẤT CẢNH CỦA NGƯỜI NƯỚC NGOÀI, NGƯỜI VIỆT NAM ĐỊNH CƯ Ở NƯỚC NGOÀI MANG HỘ CHIẾU HOẶC GIẤY TỜ CÓ GIÁ TRỊ ĐI LẠI QUỐC TẾ
(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)
_________________
 
Việc hoàn thuế đối với trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế mua hàng hóa tại Việt Nam và mang theo khi xuất cảnh quy định tại Điều 33 Nghị định này được thực hiện như sau:
Đang theo dõi

1. Hàng hóa được hoàn thuế giá trị gia tăng quy định tại Phụ lục này là hàng hóa đáp ứng quy định sau:
a) Hàng hóa không thuộc Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu; Danh mục hàng hóa xuất khẩu theo giấy phép của Bộ Công Thương hoặc Danh mục hàng hóa xuất khẩu thuộc diện quản lý chuyên ngành quy định tại Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý ngoại thương và các văn bản hướng dẫn Nghị định này.
b) Hàng hóa không thuộc đối tượng cấm đưa lên tàu bay quy định tại Điều 12 Luật Hàng không dân dụng Việt Nam ngày 29 tháng 6 năm 2006 và các văn bản hướng dẫn thực hiện.
c) Hàng hóa không thuộc các mặt hàng được hoàn thuế giá trị gia tăng của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15 tháng 01 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng đối với cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam.
d) Hàng hóa mua tại doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế giá trị gia tăng, chưa qua sử dụng, còn nguyên đai, nguyên kiện khi mua hàng, có hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế được lập trong thời gian tối đa 60 ngày tính đến ngày người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh.
đ) Trị giá hàng hóa ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế mua tại 01 cửa hàng trong 01 ngày (kể cả cộng gộp nhiều hóa đơn mua hàng trong cùng 01 ngày tại 01 cửa hàng) tối thiểu từ 02 (hai) triệu đồng trở lên.
Đang theo dõi

           2. Số tiền được hoàn thuế, đồng tiền hoàn thuế giá trị gia tăng

a) Số tiền thuế giá trị gia tăng người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài được hoàn bằng 85% (tám mươi lăm phần trăm) trên tổng số tiền thuế giá trị gia tăng của số hàng hóa đủ điều kiện được hoàn thuế giá trị gia tăng do người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh qua cửa khẩu hoàn thuế.

Ngân hàng thương mại được hưởng bằng 15% (mười lăm phần trăm) trên tổng số tiền thuế giá trị gia tăng của số hàng hóa đủ điều kiện được hoàn thuế giá trị gia tăng do người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh qua cửa khẩu hoàn thuế.

b) Đồng tiền hoàn thuế là đồng Việt Nam. Trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài có yêu cầu được chuyển số tiền hoàn thuế từ đồng Việt Nam sang ngoại tệ tự do chuyển đổi thì ngân hàng thương mại thực hiện bán ngoại tệ cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Tỷ giá chuyển đổi là tỷ giá do ngân hàng thương mại niêm yết tại thời điểm chuyển đổi và phù hợp với quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

Đang theo dõi

          3. Thời điểm hoàn thuế giá trị gia tăng

a) Thời điểm hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh được thực hiện ngay sau khi người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài hoàn thành thủ tục kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế tại quầy hoàn thuế của ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế và trước giờ lên tàu bay của chuyến bay hoặc tàu biển của chuyến tàu người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh.

b) Cơ quan hải quan, ngân hàng thương mại có trách nhiệm bố trí cán bộ, công chức làm việc trong tất cả các ngày kể cả ngày lễ, chủ nhật và ngoài giờ làm việc hành chính để thực hiện hoàn trả tiền thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định tại Nghị định này.

4. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi xuất cảnh

a) Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất trình cho cơ quan hải quan tại quầy kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hóa, các giấy tờ sau đây:

a1) Hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh.

a2) Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế theo quy định của Bộ Tài chính.

a3) Hàng hóa.

b) Cơ quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa tại quầy kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hóa. Việc kiểm tra thực hiện như sau:

b1) Đối chiếu xác định từng nội dung khớp đúng giữa thông tin ghi trên hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh với thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế do người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất trình; thông tin hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế trên Hệ thống quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài (Hệ thống) do doanh nghiệp bán hàng gửi, Hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế và các quy định về hàng hóa được hoàn thuế quy định tại điểm 1 Phụ lục này.

b2) Kiểm tra thực tế hàng hóa đối với hàng hóa phải kiểm tra thực tế theo nguyên tắc quản lý rủi ro.

Trường hợp hàng hóa xuất trình không phù hợp với mô tả hàng hóa tại hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế hoặc hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế ghi không đầy đủ thông tin theo quy định hoặc hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế không có trên Hệ thống, Hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế (trừ trường hợp Hệ thống xảy ra sự cố) thì cơ quan hải quan trao đổi, xác minh với doanh nghiệp bán hàng. Trường hợp thông tin trao đổi với doanh nghiệp bán hàng không khớp đúng với thông tin hàng hóa, hóa đơn và hộ chiếu thì cơ quan hải quan từ chối hoàn thuế.

b3) Ghi kết quả kiểm tra, đóng dấu đồng ý hoàn thuế hay từ chối hoàn thuế. Trường hợp cơ quan hải quan đồng ý hoàn thuế thì xác định mặt hàng, tính số tiền thuế giá trị gia tăng người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài thực tế được hoàn theo quy định tại điểm 2 Phụ lục này.

b4) Cập nhật thông tin hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài vào Hệ thống theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, ký số.

Trường hợp Hệ thống xảy ra sự cố, cơ quan hải quan ký, đóng dấu xác nhận đồng ý hoàn thuế hay từ chối hoàn thuế vào hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế.

Đang theo dõi

5. Hoàn trả tiền thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài

a) Sau khi hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế và hàng hóa đã được cơ quan hải quan kiểm tra, người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài có trách nhiệm xuất trình cho ngân hàng thương mại tại quầy hoàn thuế:

a1) Thẻ lên tàu bay, tàu biển.

a2) Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế đã được cơ quan hải quan kiểm tra xác định mặt hàng, tính số tiền hoàn thuế giá trị gia tăng người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài được hoàn và đóng dấu xác nhận (bản chính).

b) Ngân hàng thương mại thực hiện:

b1) Kiểm tra thẻ lên tàu bay, tàu biển; hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế; kiểm tra trên Hệ thống thông tin về người xuất cảnh, hàng hóa, xác nhận đồng ý hoàn thuế của cơ quan hải quan và số thuế được hoàn.

Trường hợp thông tin về tên hành khách trên thẻ lên tàu bay, tàu biển không đúng với thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế đã được cơ quan hải quan kiểm tra, xác nhận thì ngân hàng thương mại trao đổi, xác minh với cơ quan hải quan. Trường hợp thông tin trao đổi với cơ quan hải quan không khớp đúng với thông tin trên thẻ lên tàu bay, tàu biển thì ngân hàng thương mại từ chối hoàn thuế và thông báo trên Hệ thống để cơ quan hải quan biết.

b2) Cập nhật thông tin số hiệu, ngày tháng chuyến bay, chuyến tàu của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và các thông tin khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vào Hệ thống hoặc trên phần mềm của ngân hàng thương mại kết nối với Hệ thống, ký số và truyền cho cơ quan hải quan.

b3) Trả tiền hoàn thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài bằng tiền mặt hoặc qua thẻ quốc tế của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo số tiền thuế giá trị gia tăng người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài thực tế được hoàn do cơ quan hải quan tính ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế.

Trường hợp trả tiền hoàn thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài qua thẻ quốc tế, ngân hàng đối chiếu thông tin (tên, số thẻ) người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài đăng ký nhận tiền hoàn thuế và thẻ thực tế xuất trình để thực hiện việc hoàn thuế.

Trường hợp Hệ thống xảy ra sự cố, ngân hàng thương mại căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế giấy và xác nhận của cơ quan hải quan theo quy định tại tiết b4 điểm 4 Phụ lục này, thực hiện hoàn trả tiền thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định tại điểm 2 Phụ lục này, đồng thời ký tên, đóng dấu xác nhận đã thanh toán tiền hoàn thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài lên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế.

Ngay sau khi Hệ thống hoạt động bình thường, ngân hàng thương mại cập nhật các thông tin hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế đã hoàn thuế trên Hệ thống hoặc phần mềm của ngân hàng thương mại kết nối với Hệ thống, ký số và truyền cho cơ quan hải quan.

b4) Trả lại người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài thẻ lên tàu bay, tàu biển.

b5) Lưu trữ hồ sơ hoàn thuế đối với chứng từ điện tử và chứng từ giấy theo quy định của pháp luật.

Đang theo dõi

6. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho khách xuất cảnh thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đang theo dõi

Tải biểu mẫu 

Phụ lục V
XÁC ĐỊNH TỶ TRỌNG TRỊ GIÁ TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN VÀ CHI PHÍ NĂNG LƯỢNG TRÊN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)
_____________________
 
Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên.
1. Tài nguyên, khoáng sản là tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc trong nước gồm: Khoáng sản kim loại; khoáng sản không kim loại; dầu thô; khí thiên nhiên; khí than.
2. Việc xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành được thực hiện theo công thức:

			Tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm
			 
			=

			Trị giá tài nguyên, khoáng sản + chi phí năng lượng

			x 100%

			Tổng giá thành sản xuất sản phẩm

Trong đó:
Trị giá tài nguyên, khoáng sản đưa vào chế biến được xác định như sau: Đối với tài nguyên, khoáng sản trực tiếp khai thác là chi phí trực tiếp, gián tiếp khai thác ra tài nguyên, khoáng sản không bao gồm chi phí vận chuyển tài nguyên, khoáng sản từ nơi khai thác đến nơi chế biến; đối với tài nguyên, khoáng sản mua để chế biến tiếp là giá thực tế mua không bao gồm chi phí vận chuyển tài nguyên, khoáng sản từ nơi mua đến nơi chế biến.
Chi phí năng lượng gồm: nhiên liệu, điện năng, nhiệt năng.
Trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng được xác định theo giá trị ghi sổ kế toán phù hợp với Bảng tổng hợp tính giá thành sản phẩm.
Giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Các chi phí gián tiếp như chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài chính và chi phí khác không được tính vào giá thành sản xuất sản phẩm.
Tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm được xác định căn cứ vào quyết toán năm trước và tỷ lệ này được áp dụng ổn định trong năm xuất khẩu. Trường hợp năm đầu tiên xuất khẩu sản phẩm thì tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm được xác định theo phương án đầu tư và tỷ lệ này được áp dụng ổn định trong năm xuất khẩu; trường hợp không có phương án đầu tư thì tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm được xác định theo thực tế của sản phẩm xuất khẩu.
3. Trường hợp doanh nghiệp không xuất khẩu mà bán cho doanh nghiệp khác để xuất khẩu thì doanh nghiệp mua hàng hóa này để xuất khẩu phải thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng như sản phẩm cùng loại do doanh nghiệp sản xuất trực tiếp xuất khẩu.
 
Đang theo dõi

                        Phụ lục đính kèm
                        
                     Văn bản này có phụ lục đính kèm.  Tải về để xem toàn bộ nội dung.
                
                                    Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

                                    Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
本案信息

裁判要旨：【越南法律中文翻译】法令Nghịđịnh_181_2025_NĐ-CP.txt 翻译日期: 2026-08-22 翻译工具: DeepSeek API **法令 181/2025/NĐ-CP 规定增值税法部分条款的详细实施办法** **政府** 依据2015年6月19日颁布的《政府组织法》；依...
关键词：越南法律,中越双语
王德林律师 · 云南八谦（文山）律师事务所
← 返回首页
越南第181/2025/NĐ-CP号法令 增值税法实施细则（181_2025_NĐ-CP）

本案信息

相关文章

越南第181/2025/NĐ-CP号法令增值税法实施细则（181_2025_NĐ-CP）
