关于栏目文章历程领域咨询公益

越南增值税通知（219_2013）

越南法律王德林2026-09-14
【越南法律中文翻译】越南_增值税通知_2013_TT_219_2013.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API **通知：** 219/2013/TT-BTC号通知，指导执行《增值税法》及政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令（规定增值税法若干条款的细则和指导执行） **根据** 2013年12月31日财政部发布的第219/2013/TT-BTC号通知，指导执行《增值税法》及政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令。 其中，值得注意的是关于适用0%税率的条件规定。据此，出口货物有销售合同、出口货物加工合同；出口委托合同；有通过银行结算出口货物货款的凭证；有按法律规定报关的报关单，以及出口服务有与国外组织、个人或在非关税区内的组织、个人签订的服务提供合同；有通过银行结算出口服务款项的凭证及法律规定的其他凭证……将适用0%增值税税率。对于向国外组织、个人提供的飞机、船舶维修服务，为适用该税率，除上述关于合同和结算凭证的条件外，进入越南的飞机、船舶必须办理进口手续，维修完成后必须办理出口手续。 此外，该通知还详细规定了无需申报、缴纳增值税的情形。具体如：组织、个人收取的赔偿款、奖金、资助款、碳排放权转让款及其他财务收入；在越南生产经营的组织、个人向在越南无常设机构的国外组织、在越南非居民的国外个人购买服务，用于维修运输工具、机器、设备，广告、营销；代理销售货物、向国外提供服务……越南与国外之间在越南境外实施的服务…… 本通知自2014年1月1日起生效。 若您尚未拥有账户，请在此处注册！ 第219/2013/TT-BTC号通知 PDF（带红章版本） 此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。 若您尚未拥有账户，请在此处注册！ 第219/2013/TT-BTC号通知 DOC（Word版本） 此为会员账户专属功能。请登录以查看详情。 若您尚未拥有账户，请在此处注册！ 效力状态：已知 效力：已知 效力状态：已知 财政部 -------- 编号：219/2013/TT-BTC 越南社会主义共和国 独立 - 自由 - 幸福 --------------- 河内，2013年12月31日 本通知已被第69/2025/TT-BTC号通知第10条第2款a点废止 data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=254512&DocId=84835&DocReferenceId=404453&DocItemReferenceId=3043328&DocItemRelateId_Select=182897"> 通知 关于指导执行增值税法及政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令 规定增值税法若干条款实施细则和指导执行的通知 第219/2013/TT-BTC号通知中涉及购进、销售货物、服务发票、凭证清单及确定营业收入、计税价格时汇率规定的相关内容，已根据第26/2015/TT-BTC号通知第4条第4款的规定被废止。 正在关注 根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》及2013年6月19日第31/2013/QH13号《增值税法若干条款修订补充法》； 根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税务管理法》及2012年11月20日第21/2012/QH13号《税务管理法若干条款修订补充法》； 根据政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令规定增值税法若干条款实施细则和指导执行； 根据政府2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号法令规定财政部的职能、任务、权限和组织机构； 根据税务总局局长的建议， 财政部长指导执行增值税如下： 第一章 总则 正在关注 第一条。调整范围 本通知指导关于应税对象、非应税对象、纳税人、计税依据和计税方法、抵扣、退税及增值税缴纳地点。 正在关注 第二条。应税对象 增值税（GTGT）应税对象为在越南用于生产、经营和消费的货物、服务（包括从国外组织、个人购买的货物、服务），但本通知第四条规定的非增值税应税对象除外。 正在关注 第三条。纳税人 增值税纳税人为在越南生产、经营增值税应税货物、服务的组织、个人，不论行业、形式、经营组织（以下称为经营机构）以及进口货物、从国外购买增值税应税服务的组织、个人（以下称为进口人），包括： 正在关注 1. 依照《企业法》、《国有企业法》（现为《企业法》）、《合作社法》及其他专门经营法律成立并注册经营的各经营组织； 正在关注 2. 政治组织、政治-社会组织、社会组织、社会-行业组织、人民武装单位、事业单位及其他组织的经济组织； 正在关注 3. 依照越南外国投资法（现为《投资法》）参与合作经营的外资企业和外方；在越南从事经营活动但未在越南设立法人的外国组织、个人； 正在关注 4. 独立经营的个人、家庭户、经营群体及从事生产、经营、进口活动的其他对象； 正在关注 5. 在越南境内生产经营的组织、个人购买外国组织（在越南无常设机构）或境外个人（越南非居民纳税人）提供的服务（包括购买与货物相关的服务），则该购买服务的组织、个人为纳税人，除非属于本通知第五条第2款规定的无需申报、计算缴纳增值税的情形。 关于常设机构和非居民纳税人的规定，依照企业所得税法和个人所得税法的规定执行。 6. 出口加工企业设立的分支机构，依照工业园区、出口加工区和经济区相关法律规定，在越南境内开展货物买卖及与货物买卖直接相关的活动。 示例1：Sanko有限责任公司是出口加工企业。除生产出口活动外，Sanko有限责任公司还获准行使进口后内销或出口的进口权，Sanko有限责任公司必须依照法律规定设立分支机构开展该活动，则该分支机构对此活动单独核算，并单独申报、缴纳增值税，不得与生产出口活动合并核算。 进口货物用于分销（销售）时，Sanko有限责任公司分支机构在进口环节申报、缴纳增值税；在销售（包括出口）时，Sanko有限责任公司按规定使用发票，申报、缴纳增值税。 第四条 增值税免税对象 （第四条第1款经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第1款修订） （第一条经第69/2025/TT-BTC号通知第十条第3款e项废止） 1. 种植产品（包括人工林产品）、养殖产品、水产品、海产品（养殖、捕捞）未经加工成其他产品或仅经过初级加工，由组织、个人自行生产、捕捞后销售及在进口环节。 仅经过初级加工的产品是指经过清洗、晾晒、烘干、去皮、研磨、脱壳、去壳、脱粒、去梗、切割、盐渍、冷藏（冷藏、冷冻）、二氧化硫气体保鲜、使用化学品防腐烂、浸泡硫磺溶液或浸泡其他保鲜溶液以及其他常规保鲜方式处理的产品。 示例2：A公司与B公司签订养猪合同，以从B公司收取劳务费的形式或将来产品再销售给B公司的形式，则从B公司收取的养猪劳务费和销售给B公司的生猪产品属于增值税免税对象。 若B公司销售或投入加工后销售，则销售的产品按规定属于增值税应税对象。 2. 动物种苗、植物种苗产品，包括种蛋、种苗、种苗植株、种子、种条、种球、精液、胚胎、遗传材料，在养殖种植、进口和商业经营环节。属于增值税免税对象的动物种苗、植物种苗产品，是指进口、商业经营单位持有国家管理机关颁发的动物种苗、植物种苗经营登记证的产品。对于属于国家颁布标准、质量要求的种苗产品，必须符合国家规定的条件。 （第四条第3a款经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第2款补充） （第一条经第69/2025/TT-BTC号通知第十条第3款e项废止） 3. 灌溉、排水；耕地、耙地；疏浚田间沟渠以服务农业生产；农产品收获服务。 第4条第3a款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第2款补充 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款đ项废止 补充 4. 以海水、天然岩盐、精制盐、碘盐为原料生产的盐产品，其主要成分为氯化钠（NaCl）。 5. 国家所有的住房，由国家出售给正在承租的人。 6. 土地使用权转让。 7. 人寿保险、健康保险、学生保险、其他与人有关的保险服务；牲畜保险、农作物保险、其他农业保险服务；直接服务于水产捕捞的船舶、船只、设备及其他必要工具保险；再保险。 8. 以下金融、银行、证券经营服务： 第4条第8款a项由第151/2014/TT-BTC号通知第8条修改、补充 第二章由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款đ项废止 a) 授信服务包括以下形式： - 贷款； - 可转让票据及其他有价凭证的贴现、再贴现； - 银行担保； - 融资租赁； - 信用卡发行。 信贷机构收取与信用卡发行相关的各类费用时，向客户收取的属于授信服务流程范围内的费用（发卡费），按照信贷机构对客户的贷款规章执行，如提前还款费、逾期还款罚金、债务重组费、贷款管理费及属于授信流程的其他费用，属于不征收增值税的对象。 一般交易卡费用不属于授信流程，如信用卡密码重置费、交易发票副本提供费、使用信用卡时的追偿费、信用卡丢失或遗失通知费、信用卡注销费、信用卡类型转换费及属于征收增值税对象的其他费用。 - 国内保理；对获准开展国际结算的银行提供国际保理； - 出售贷款担保财产，由信贷机构或执行机关依照关于处理贷款担保财产的法律规定执行。 还款期限届满，担保财产所有人无力偿还债务，必须将财产移交信贷机构，由信贷机构依照法律规定处理贷款担保财产的，各方依照规定办理担保财产移交手续。 各方约定由担保财产所有人自行出售担保财产以偿还债务的，如担保财产所有人是增值税纳税人且所售财产属于增值税征税对象，则必须依照规定申报、缴纳增值税。 信贷机构接收担保财产以替代履行还债义务的，信贷机构依照规定进行增加用于生产经营的财产价值的会计核算。信贷机构出售用于经营活动的财产时，如该财产属于增值税征税对象，信贷机构必须依照规定申报、缴纳增值税。 **Ví dụ 3:** Tháng 3/2014, Công ty TNHH A là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đã thế chấp dây chuyền, máy móc thiết bị để vay vốn tại Ngân hàng B, thời gian vay là 1 năm (hạn trả nợ là ngày 31/3/2015). Đến ngày 31/3/2015, Công ty TNHH A không có khả năng trả nợ và phải bàn giao tài sản cho Ngân hàng B thì khi bàn giao tài sản, Công ty TNHH A thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật về việc xử lý tài sản bảo đảm. Ngân hàng B bán tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ thì tài sản bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. - Dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng do đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng Nhà nước cung cấp cho các tổ chức tín dụng để sử dụng trong hoạt động cấp tín dụng theo quy định của Luật Ngân hàng Nhà nước. **Ví dụ 4:** Tổ chức X là đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước được Ngân hàng Nhà nước cho phép thực hiện dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng. Năm 2014, tổ chức X ký hợp đồng cung cấp thông tin tín dụng cho một số ngân hàng thương mại phục vụ hoạt động cấp tín dụng và phục vụ hoạt động khác của ngân hàng thương mại thì doanh thu từ dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng phục vụ hoạt động cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh thu từ dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng phục vụ hoạt động khác của ngân hàng thương mại không theo quy định của Luật Ngân hàng Nhà nước thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. - Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật. **b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.** **Ví dụ 5:** Công ty cổ phần VC có tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động kinh doanh, Công ty cổ phần VC ký hợp đồng cho Công ty T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi Công ty cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. **c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm:** Môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý công ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực hiện giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán và hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ phần của các tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến của Sở Giao dịch chứng khoán. **d) Chuyển nhượng vốn** bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật. **Ví dụ 6:** Tháng 4/2014, Công ty TNHH A góp vốn bằng máy móc, thiết bị để thành lập Công ty cổ phần B, giá trị vốn góp của Công ty TNHH A được Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn định giá là 2,5 tỷ đồng, bằng 25% số vốn của Công ty cổ phần B. Tháng 11/2014, Công ty TNHH A bán phần vốn góp tại Công ty cổ phần B cho Quỹ Đầu tư ABB với giá 4 tỷ đồng thì số tiền 4 tỷ đồng Công ty TNHH A thu được là doanh thu chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. **đ) Bán nợ;** **e) Kinh doanh ngoại tệ;** **g) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm:** hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật; h) 出售由国家持有100%注册资本的、由政府设立以处理越南信贷机构不良贷款的组织之债务的抵押财产。 第4条第9款由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第a款修订、补充。 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款g点废止。 9. 医疗服务、兽医服务，包括对人体和家畜的诊查、治疗、防疫服务，计划生育服务，健康护理、病人功能康复服务，病人运输服务，医疗机构病房、病床出租服务；用于病人的检验、照射、拍片、血液及血液制品。 若治疗服务包（根据卫生部规定）中包含使用治疗药物，则治疗服务包内的药费收入亦属于不征收增值税的对象。 10. 根据政府计划提供的公益邮政、电信服务及普及互联网服务；从国外进入越南的邮政、电信服务（入境方向）。 11. 动物园、花园、公园、街道绿化维护服务，公共照明服务；殡葬服务。本款所述各项服务不分经费支付来源。具体如下： a) 由国家作为林主的动物园、花园、公园、街道绿化维护、森林保护服务，包括在公园、动物园、公共区域、国家森林、国家公园中的管理、植树、树木养护、鸟类和动物保护活动； b) 公共照明包括街道、居民区巷道、村巷、花园、公园照明。不征税收入为公共照明活动的收入； c) 具有殡葬服务经营职能的机构提供的殡葬服务，包括出租灵堂、殡葬服务汽车、土葬、火葬、迁葬、迁坟、墓地养护等活动。 12. 使用人民捐款资金（包括组织、个人的捐款、资助）、人道主义援助资金对文化、艺术工程，公共服务工程，基础设施及社会政策对象住房进行的维护、修缮、建设。 若除人民捐款资金、人道主义援助资金外还使用其他资金来源，且其他资金来源不超过工程使用资金总额的50%，则不征税对象为工程的全部价值。 若除人民捐款资金、人道主义援助资金外还使用其他资金来源，且其他资金来源超过工程使用资金总额的50%，则工程的全部价值属于征收增值税的对象。 社会政策对象包括：根据关于有功人员的法律规定的有功人员；享受国家预算补助的社会救助对象；贫困户、近贫困户人员及法律规定的其他情形。 13. 根据法律规定进行的教学、职业培训，包括外语、信息技术教学；舞蹈、歌唱、绘画、音乐、戏剧、杂技、体育、运动教学；儿童保育及其他旨在培训、培养提高文化水平、专业职业知识的职业教学。 若从幼儿园到高中的各级教学机构收取伙食费、学生接送运输费及其他以代收代付形式收取的款项，则该伙食费、学生接送运输费及代收代付款项亦属于不征税对象。 学生、大学生、学员的校内住宿收入；培训机构提供的培训活动（包括在培训流程中组织考试和颁发证书）属于不缴纳增值税的对象。如果培训机构不直接组织培训，而仅在培训流程中组织考试、颁发证书，则组织考试和颁发证书的活动也属于不缴纳增值税的对象。如果提供考试和颁发证书的服务不属于培训流程，则属于缴纳增值税的对象。 示例7：X培训中心获得有权机关交办培训任务，以颁发保险代理执业证书。X培训中心将培训任务交由Y单位实施，X培训中心组织考试并颁发保险代理执业证书，则X培训中心组织考试和颁发证书的活动属于不缴纳增值税的对象。 正在跟踪 14. 使用国家财政预算资金进行的广播、电视播出。 正在跟踪 15. 出版、进口、发行报纸、杂志、行业简报、政治书籍、教科书、教材、法律文本书籍、科学技术书籍、少数民族文字印刷的书籍以及宣传鼓动的图画、照片、招贴画，包括以录音带、录像带、电子数据形式表现的；货币、印钞。 报纸、杂志、行业简报，包括报纸、杂志、行业简报的版面传输活动。 政治书籍是指宣传党和国家政治路线，服务于按专题、主题确定的政治任务，服务于各组织、各级、各部门、地方纪念日、传统节日的书籍；各类统计书籍、宣传好人好事运动的书籍；印刷党和国家领导人讲话、理论研究的书籍。 教科书是指用于从幼儿园到高中所有年级教学和学习的书籍（包括与教育课程内容相适应的供教师和学生使用的参考书）。 教材是指用于大学、大专、中专和职业教育学校教学和学习的书籍。 法律文本书籍是指印刷国家规范性法律文件的书籍。 科学技术书籍是指用于介绍、指导与生产和科学技术各行业直接相关的科学、技术知识的书籍。 少数民族文字印刷的书籍包括普通文字和少数民族文字双语印刷的书籍。 宣传鼓动的图画、照片、招贴画是指服务于宣传、鼓动、标语、领袖照片、党旗、国旗、团旗、队旗目的的图画、照片、招贴画、各类传单、折页。 正在跟踪 第4条第16款由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第b款修改、补充 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第g款废止 16. 使用公交车、电车进行公共客运，是指按照交通运输部规定，在省内线路、城市内线路及邻近省际线路上使用公交车、电车进行的公共客运。 正在跟踪 17. 属于国内尚未生产类型的进口货物，在下列情况下： 正在跟踪 a) 进口用于直接从事科学研究、技术开发活动的机器、设备、零配件、物资； 正在跟踪 b) 为进行石油、天然气勘探开发活动所需进口的机器、设备、替换零配件、专用运输工具和物资； 正在跟踪 c) 属于国内尚未生产类型的飞机（包括飞机发动机）、钻井平台、船舶，进口用于形成企业固定资产或向国外租赁用于生产、经营、出租、转租。 为确定属于本款规定的进口环节免征增值税对象之货物，进口人必须向海关机构提交根据财政部关于海关手续、海关查验与监管、出口税、进口税以及对出口、进口货物的税收管理规定的指导文件所规定的案卷。 属于国内已能生产的机器、设备、零配件、物资目录，作为与国内尚未生产、需进口直接用于科学研究与技术开发活动的货物相区分的依据；属于国内已能生产的机器、设备、替换零配件、专用运输工具及物资目录，作为与国内尚未生产、需进口用于进行石油、天然气勘探开发活动的货物相区分的依据；属于国内已能生产的飞机、钻井平台、船舶目录，作为与国内尚未生产、需进口用于形成企业固定资产或向国外租赁用于生产、经营、出租、转租的货物相区分的依据，上述目录由计划投资部颁布。 18. 专门用于国防、安全的武器、军用装备。 a) 专门用于国防、安全的武器、军用装备，依据由财政部与国防部和公安部统一颁布的专门用于国防、安全的武器、军用装备目录确定。 属于免征增值税对象的专门用于国防、安全的武器、军用装备，必须是完整、配套的产品，或用于组装、保管完整产品的专用部件、零配件、包装物。若专门用于国防、安全的武器、军用装备需要维修，则由国防部、公安部所属企业实施的武器、军用装备维修服务属于免征增值税对象。 b) 专门用于国防、安全的进口武器、军用装备（包括物资、机器、设备、零配件），属于根据《出口税法、进口税法》规定免征进口税的情形，或属于政府总理批准的年度配额内进口的情形。 进口武器、军用装备在进口环节不须缴纳增值税的案卷、手续，依据财政部关于海关手续、海关查验与监管、出口税、进口税以及对出口、进口货物的税收管理的指导文件执行。 19. 在下列情况下，进口货物以及销售给各组织、个人用于人道主义援助、无偿援助的货物、服务： a) 在人道主义援助、无偿援助情况下进口的货物，且必须经财政部或省（市）财政厅确认； b) 赠送给国家机关、政治组织、政治—社会组织、政治社会—行业组织、社会组织、社会—行业组织、人民武装单位的礼品、赠品，依照关于礼品、赠品的法律规定执行； c) 赠送给在越南的个人的礼品、赠品，依照关于礼品、赠品的法律规定执行； d) 外国组织、个人的用品，按外交豁免标准执行，依照关于外交优惠豁免的法律规定执行；越南侨民回国时随身携带的用品； đ) 随身携带的行李在免税行李标准以内的； 属于进口环节免征增值税对象的进口货物数量，按《出口税法、进口税法》及其实施指导文件规定的进口免税额度执行。 属于外交豁免对象的组织、个人的进口货物，依照关于外交优惠豁免的法律规定，属于免征增值税对象。若外交豁免对象在越南购买含增值税的货物、服务，则属于本通知第18条第7款规定的退税情形。 本条所述对象、货物及案卷手续，以享受外交豁免优惠者，按照财政部关于对驻越南外交代表机构、领事机构及国际组织代表机构办理增值税退税的指导规定执行。 đ) 向外国组织、个人及国际组织出售用于对越南人道主义援助、无偿援助的货物、服务。 国际组织、外国人在越南购买货物、服务用于对越南人道主义援助、无偿援助而不缴纳增值税的手续：国际组织、外国人必须向销售单位发送文件，其中明确注明购买货物、服务用于对越南人道主义援助、无偿援助的国际组织、外国人名称、所购货物数量或价值；并附有财政部或省、市财政厅对该笔援助款项的确认。 销售时，经营单位必须按照发票法律规定开具发票，在发票上明确注明系向外国组织、个人及国际组织出售用于无偿援助、人道主义援助的货物，不计增值税，并留存国际组织或越南代表机构的文件作为纳税申报依据。若外国组织、个人及国际组织在越南购买货物、服务用于无偿援助、人道主义援助且已含增值税，则属于按照本通知第十八条第六款指导规定办理退税的情形。 20. 过境、转运通过越南领土的货物；暂进再出货物；暂出再进货物；根据与外国方签订的生产、加工出口合同而进口用于生产、加工出口货物的原材料、物资。 在国外与非关税区之间以及各非关税区之间买卖的货物、服务。 非关税区包括：出口加工区、出口加工企业、保税仓库、保税区、保税区（暂进再出仓库）、特别经济贸易区、商贸—工业区以及根据政府总理决定设立并享受非关税区税收优惠的其他经济区域。上述区域与外部之间的货物买卖交换关系为出口、进口关系。 在上述情况下确定和处理不征收增值税的案卷、手续，按照财政部关于海关手续、海关检查监督、出口税、进口税及进出口货物税收管理的指导规定执行。 21. 按照《技术转让法》规定的技术转让；按照《知识产权法》规定的知识产权转让。若技术转让、知识产权转让合同附带机器、设备转让，则不征收增值税的对象按转让、转移的技术、知识产权价值部分计算；若无法单独划分，则增值税按转让、转移的技术、知识产权价值连同机器、设备一并计算。 计算机软件包括按照法律规定确定的软件产品和软件服务。 22. 进口的条状、块状黄金及尚未加工成工艺品、首饰或其他产品的各类黄金。 条状、块状黄金及尚未加工的各类黄金，按照关于黄金管理、经营的法律规定确定。 第一条第一款由第25/2018/TT-BTC号通知第一条修订、补充。 第四条第二十三款由第130/2016/TT-BTC号通知第一条第一点修订、补充。 第一条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第三款第i点废止。 第一条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第三款第g点废止。 23. 出口产品为尚未加工成其他产品的开采自然资源、矿产。 尚未加工成其他产品的开采自然资源、矿产，包括已经过筛分、选矿、研磨、粉碎、提高含量处理，或已经过切割、锯解工序的自然资源。 例8：经营单位A出口以荒料、板材形式存在的天然石产品，则该出口天然石产品属于不征收增值税对象。 例9：经营单位B出口颗粒状和粉末状白石灰岩，则该出口颗粒状和粉末状白石灰岩产品属于不征收增值税对象。若经营单位出口超细石粉（按主管机关标准）、经酸涂覆处理的超细石粉，这些产品被确定为已经加工成其他产品的，则出口时不属于不征收增值税对象。 24. 用于替代患者身体部位的人造产品，包括长期植入人体内的植入部件产品；拐杖、轮椅及其他专供残疾人使用的专用器具。 25. 年营业额在一亿越南盾以下（含一亿越南盾）的户、个体经营者的货物、服务。 确定户、个体经营者是否属于不征收增值税对象，按照税收管理法律的规定执行。 26. 下列货物、服务： a) 根据政府总理规定，在免税商店销售的免税货物。 b) 由国家储备机构销售的国家储备货物。 c) 国家根据收费和规费法律收取费用、规费的活动。 d) 国防单位对使用国家财政预算资金投资的工程实施的排雷、排除爆炸物活动。 属于本条规定的进口环节不征收增值税范围的货物，若改变使用目的，必须向报关单登记地海关机关按规定申报、缴纳进口环节增值税。将货物销售到国内市场的组织、个人必须向直接管理税务机关按规定申报、缴纳增值税。 第五条 不须申报、计算缴纳增值税的情形 1. 组织、个人收取赔偿款项（包括根据主管国家机关决定被收回土地时对土地及土地附着财产的赔偿款）、奖金、资助款、碳排放权转让款及其他财务收入。 经营单位收到赔偿款、奖金、资助款、碳排放权转让款及其他财务收入时，按规定开具收款凭证。对于支出款项的经营单位，根据支出目的开具付款凭证。 以货物、服务形式赔偿的，赔偿单位必须开具发票，并如同销售货物、服务一样申报、计算、缴纳增值税；受偿单位按规定申报、抵扣。 经营单位收取组织、个人的款项以为其提供服务（如维修、保修、促销、广告）的，必须按规定申报、缴纳税款。 例10：P&C有限责任公司收到购买其他企业债券的利息和购买股票的股息。P&C有限责任公司对收到的债券利息和股息不须申报、缴纳增值税。 例11：A企业因B企业解除合同而收到5000万越南盾的损害赔偿款，则A企业开具收款凭证，对该笔款项不须申报、缴纳增值税。 例12：X企业向Y企业购买货物，X企业向Y企业预付了一笔款项，并由Y企业就该预付款项支付利息给X企业，则X企业对收到的利息不须申报、缴纳增值税。 **Ví dụ 13:** Doanh nghiệp X bán hàng cho doanh nghiệp Z, tổng giá thanh toán là 440 triệu đồng. Theo hợp đồng, doanh nghiệp Z thanh toán trả chậm trong vòng 3 tháng, lãi suất trả chậm là 1%/tháng/tổng giá thanh toán của hợp đồng. Sau 3 tháng, doanh nghiệp X nhận được từ doanh nghiệp Z tổng giá trị thanh toán của hợp đồng là 440 triệu đồng và số tiền lãi chậm trả là 13,2 triệu đồng (440 triệu đồng x 1% x 3 tháng) thì doanh nghiệp X không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền 13,2 triệu đồng này. **Ví dụ 14:** Doanh nghiệp bảo hiểm A và Công ty B ký hợp đồng bảo hiểm với hình thức bảo hiểm bằng tiền. Khi có rủi ro bảo hiểm xảy ra, doanh nghiệp bảo hiểm A bồi thường cho Công ty B bằng tiền theo quy định của pháp luật về bảo hiểm. Công ty B không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với số tiền bồi thường bảo hiểm nhận được. **Ví dụ 15:** Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định. **2.** Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của pháp luật. **3.** Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản. **Ví dụ 16:** Ông A là cá nhân không kinh doanh bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là 600 triệu đồng thì ông A không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu được. **Ví dụ 17:** Ông E là cá nhân không kinh doanh thế chấp 01 ô tô 5 chỗ ngồi cho ngân hàng VC để vay tiền. Đến thời hạn phải thanh toán theo hợp đồng, Ông E không thanh toán được cho ngân hàng VC nên tài sản là ô tô thế chấp bị bán phát mại để thu hồi nợ thì khoản tiền thu được từ bán phát mại chiếc ôtô thế chấp nêu trên không phải kê khai, tính thuế GTGT. **4.** Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã. **Ví dụ 18:** Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, Công ty cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp. Công ty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X. **5.** Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. 企业、合作社采用抵扣法缴纳增值税，其销售未经加工成其他产品或仅经初加工的种植、养殖、水产品给其他对象（如经营户、个体经营者及其他组织、个人）的，必须按照本通知第十条第五款规定的5%税率进行申报、缴纳增值税。 采用直接按增值额计算法缴纳增值税的经营户、个体经营者、企业、合作社及其他经济组织，在商业经营环节销售未经加工成其他产品或仅经初加工的种植、养殖、养殖捕捞水产品的，按营业额的1%比例申报、缴纳增值税。 **例19：** B粮食公司是按抵扣法缴纳增值税的经营企业，其从直接种植的组织、个人处收购大米并售出，在从直接种植的组织、个人处收购环节，大米属于不缴纳增值税的对象。 若B粮食公司将大米售给C进出口公司，则B粮食公司无需对售给C进出口公司的大米申报、缴纳增值税。 B粮食公司将大米售给D有限责任公司（一家生产米粉、河粉的企业），则B粮食公司无需对售给D有限责任公司的大米申报、缴纳增值税。 在开具并交付给C进出口公司、D有限责任公司的增值税发票上，B粮食公司须注明售价为不含增值税价格，税率栏和增值税额栏不填写并划掉。 B粮食公司直接将大米售给消费者的，按照本通知第十条第五款的规定，按5%的增值税税率申报、缴纳增值税。 **例20：** A有限责任公司是按抵扣法缴纳税款的经营企业，其从种植咖啡的农民处收购咖啡豆，随后A有限责任公司将该咖啡豆售给经营户H，则A有限责任公司向经营户H销售咖啡豆的收入适用5%的税率。 **例21：** X先生经营户收购种植茶叶农户的茶叶后售给Y先生经营户，则X先生经营户须按向Y先生经营户销售茶叶的营业额的1%比例计算、缴纳增值税。 对于未经加工成其他产品或仅经初加工的种植、养殖、水产品，若已销售给已开具发票、申报、计算增值税的企业、合作社，则买卖双方必须调整发票，以按照本款规定无需申报、缴纳增值税。 **6.** 正在使用、已计提折旧的固定资产，在由同一经营企业100%持股的经营企业与其成员单位之间或由同一经营企业100%持股的各成员单位之间，为服务于应纳增值税的货物、服务生产经营活动而按账簿记录价值调拨的，无需开具发票及申报、缴纳增值税。调拨固定资产的经营企业须附有资产调拨决定书或调拨令及资产来源文件一套。 若固定资产调拨时已进行资产价值重估，或调拨给生产、经营不缴纳增值税的货物、服务的经营单位的，则须按规定开具增值税发票、申报、缴纳增值税。 第五条第七款g点由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第一款补充。 第五条第七款h点由第193/2015/TT-BTC号通知第一条补充。 **7.** 其他情形： 经营企业在下列情形下无需申报、缴纳税款： a) 以财产出资设立企业。出资于企业的财产必须具有：生产经营出资记录、联营合作合同；出资各方出资交接委员会的财产估值记录（或依法具有估值职能的组织的估值文件），并附有财产来源资料一套。 b) 企业内部独立核算下属单位之间的财产调拨；企业分立、分离、合并、兼并、转换企业类型时的财产调拨。经营机构内独立核算成员单位之间的财产调拨；分立、分离、合并、兼并、转换企业类型时的财产调拨，拥有被调拨财产的经营机构必须具有财产调拨指令，并附有财产来源资料一套，且无需开具发票。 若财产调拨发生在独立核算单位之间或同一经营机构内具有完全法人资格的成员单位之间，则拥有被调拨财产的经营机构必须开具增值税发票，并按规定申报、缴纳增值税，除非本条第六款另有规定。 c) 保险活动中向第三方追偿的收入。 d) 与经营机构销售货物、服务无关的代收款项。 đ) 代理销售货物、服务的收入及从代理业务中获得的佣金收入，该代理业务为按委托方规定价格销售以获取佣金的以下服务：邮政、电信、销售彩票、机票、汽车、火车票、船票；国际运输代理；航空、海运行业的服务代理，适用增值税零税率；保险销售代理。 e) 代理销售免征增值税的货物、服务的收入及从该代理活动中获得的代理佣金收入。 g点 第5条第7款由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第1款补充。 第3条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止。 h点 第5条第7款由第193/2015/TT-BTC号通知第1条补充。 第二章 计税依据及计算方法 第一节 计税依据 第6条 计税依据 增值税的计税依据为计税价格和税率。 第7条 计税价格 1. 对于生产、经营机构销售的货物、服务，计税价格为未含增值税的销售价格。对于应纳特别消费税的货物、服务，计税价格为已含特别消费税但未含增值税的销售价格。 对于应纳环境保护税的货物，计税价格为已含环境保护税但未含增值税的销售价格；对于同时应纳特别消费税和环境保护税的货物，计税价格为已含特别消费税、环境保护税但未含增值税的销售价格。 2. 对于进口货物，计税价格为口岸到岸价格加上进口税（如有），加上特别消费税（如有），加上环境保护税（如有）。口岸到岸价格按照进口货物计税价格的规定确定。 若进口货物被免征、减征进口税，则增值税计税价格为进口价格加上按免征、减征后应缴税额确定的进口税。 3. 对于用于交换、赠与、赠送、给予、抵付工资的产品、货物、服务（包括外购或经营场所自行生产的），其计税价格为该等活动发生之时同类或相当货物、服务的增值税计税价格。 示例22：A单位生产电风扇，使用50台风扇产品与B场所交换钢材，售价（未含税）为400，000越南盾/台。增值税计税价格为50 x 400，000越南盾 = 20，000，000越南盾。 对于艺术表演、时装秀、选美及模特比赛、体育比赛（经有权国家机关依法批准）的赠票、送票（票上注明不收费），其计税价格确定为零（0）。组织艺术表演的场所在节目表演、体育比赛开始前，自行确定并自行负责所赠送、送出请柬的数量及组织、个人名单。若场所有欺诈行为，仍对请柬收费的，则按照税收管理法律规定予以处理。 示例23：X股份公司获得有权机关批准举办“20xx年越南小姐”大赛，除印制出售给观众的门票外，该公司还印制了一些不收费的请柬，用于邀请部分代表出席并为大赛助阵，这些请柬附有接收的组织、个人名单。在申报增值税时，对赠送、送出的请柬的计税价格确定为零（0）。若税务机关发现X股份公司在赠送、送出请柬时仍收费的，则X股份公司按照税收管理法律规定予以处理。 正在跟踪 第7条第4款由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第2款修订、补充 第3条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止 4. 对内部消费的产品、货物、服务的计税价格。 对于经营场所输出或提供用于经营活动消费（内部消费）的产品、货物、服务，其计税价格为货物、服务消费发生之时同类或相当产品、货物、服务的增值税计税价格。经营场所可对用于增值税应税货物、服务生产经营活动的内部消费增值税发票进行申报、抵扣。 内部流转货物，如输出货物进行内部仓库调拨、输出原材料、半成品以在同一生产经营场所内继续生产流程的，无需计算、缴纳增值税。 若经营场所自行生产、建设固定资产（自建固定资产）用于增值税应税货物、服务的生产经营，则在完成、验收、移交时，经营场所无需开具发票。形成自建固定资产的进项税额按规定进行申报、抵扣。 对于经营场所输出用于生产、经营非增值税应税货物、服务的产品、货物、服务，其计税价格为货物、服务消费发生之时同类或相当产品、货物、服务的销售价格。 示例24：A单位是生产电风扇的企业，使用50台风扇安装到各生产车间，该类风扇的售价（未含增值税）为1，000，000越南盾/台，增值税税率为10%。 增值税计税价格为1，000，000 x 50 = 50，000，000越南盾。 A单位开具增值税发票，注明增值税计税价格为50，000，000越南盾，增值税为5，000，000越南盾。A单位可对内部消费输出发票进行申报、抵扣。 **Ví dụ 25：** Y公司是瓶装饮用水生产企业，市场上每瓶瓶装水不含增值税的价格为4，000越盾。Y公司拿出300瓶瓶装水用于公司员工子女的参观活动，则Y公司必须对上述不用于生产经营活动的300瓶瓶装水进行申报、计算增值税，计税价格为4，000 x 300 = 1，200，000越盾。 **Ví dụ 26：** B服装生产企业设有纺纱车间和服装车间。B企业将纺纱车间的成品纱线调拨给服装车间以继续生产过程，则B企业无需对调拨给服装车间的纱线计算和缴纳增值税。 **Ví dụ 27：** AP股份公司购买原材料用于生产畜禽饲料，该公司在购买原材料时已申报、抵扣进项增值税。生产的畜禽饲料，一部分在市场上销售，一部分用于公司自身的养殖活动，则当将饲料用于养殖活动时，AP股份公司必须就用于养殖活动的饲料数量开具发票、申报、缴纳增值税，并且不得对记录用于养殖活动的饲料数量的增值税发票进行进项税申报抵扣。 **Ví dụ 28：** P股份公司在生产经营区域内自行建造供工人中间休息使用的休息室。P股份公司没有直接从事该建筑活动的下属单位、部门、队组。当中间休息室建成并验收时，P股份公司无需开具发票。形成中间休息室的进项增值税按规定进行申报、抵扣。 对于将货物、服务用于内部消费以服务生产经营的经营者，如运输、航空、铁路、邮政电信行业，无需计算销项增值税，但经营者必须制定书面文件，根据规定的权限明确内部使用货物、服务的对象和限额。 **5.** 对于根据商法规定用于促销的产品、货物、服务，计税价格确定为零（0）；如果用于促销的货物、服务未按照商法规定执行，则必须像用于内部消费、赠送、赠与的货物、服务一样进行申报、计算和缴纳增值税。 一些具体的促销形式执行如下： **a)** 对于以提供样品、提供试用服务供客户免费试用、向客户赠送货物、免费提供服务的形式进行的促销，样品、试用服务的计税价格确定为零（0）。 **Ví dụ 29：** P有限责任公司生产碳酸饮料，2014年该公司于2014年5月和2014年12月开展了“买10赠1”形式的促销活动。2014年5月的促销计划是按照商法规定的促销程序和手续执行的。据此，对于2014年5月购买产品时附赠的产品数量，P有限责任公司确定计税价格为零（0）。 如果2014年12月的促销计划未按照商法规定的促销程序和手续执行，则P有限责任公司必须对2014年12月购买产品时附赠的产品数量进行申报、计算增值税。 **b)** 对于以低于先前销售货物、服务价格的价格销售货物、提供服务的形式，增值税计税价格是已登记或已公告的促销期间适用的降价后的销售价格。 **Ví dụ 30：** N公司经营电信领域，专门销售各类移动充值卡。该公司按照商法规定以低于先前销售价格的形式登记了自2014年4月1日至2014年4月20日期间的促销活动，据此，面值为100，000越盾（已含增值税）的充值卡在促销期间的售价为90，000越盾。 对一张面值100，000越南盾的充值卡，其在促销期间的增值税计税价格计算如下： 正在关注 c) 对于伴随有购物券、服务使用券的销售货物、提供劳务的促销形式，则无需对随赠的购物券、服务使用券进行申报、计算增值税。 正在关注 6. 对于资产租赁活动，如房屋、办公室、厂房、仓库、码头、堆场、运输工具、机器、设备租赁，计税价格为未含增值税的租金金额。 如按分期支付租金或预付某一租赁期租金的形式出租，则计税价格为未含增值税的分期租金或预付租赁期租金。 资产租金由双方根据合同约定确定。如法律对租金价格区间有规定，则租金在规定的价格区间内确定。 正在关注 7. 对于以分期付款、延期付款方式销售的货物，计税价格按该货物一次性付款的、未含增值税的销售价格计算，不包括分期付款利息、延期付款利息。 例31：摩托车经营公司销售X型100cc摩托车，未含增值税的分期付款销售价格为2550万越南盾/辆（其中：摩托车销售价格为2500万越南盾，分期付款利息为50万越南盾），则增值税计税价格为2500万越南盾。 正在关注 8. 对于货物加工，计税价格为按加工合同确定的、未含增值税的加工费，包括工费、燃料、动力、辅助材料费用以及为加工货物服务的其他费用。 正在关注 9. 对于建设、安装，计税价格为已交付的工程、工程项目或已完成的工程部分的价值，未含增值税。 正在关注 a) 对于包含承包原材料的建设、安装，计税价格为包含未含增值税的原材料的价值的建设、安装价格。 例32：B建设公司承包建设一项包含原材料价值的工程，未含增值税的总结算价值为15亿越南盾，其中未含增值税的建筑材料价值为10亿越南盾，则增值税计税价格为15亿越南盾。 正在关注 b) 对于不包含承包原材料、机器、设备的建设、安装，计税价格为不包含未含增值税的原材料和机器、设备价值的建设、安装价值。 例33：B建设公司承包建设一项不包含建筑材料价值的工程，未含增值税的工程总价值为15亿越南盾，由投资方A提供的未含增值税的原材料、建筑材料价值为10亿越南盾，则此情况下的增值税计税价格为5亿越南盾（15亿越南盾 – 10亿越南盾）。 正在关注 c) 对于按工程项目或已完工并交付的建设、安装工程量价值进行结算的建设、安装，计税价格按未含增值税的工程项目价值或已完工并交付的工作量价值计算。 例34：X纺织公司（称为甲方）委托Y建设公司（称为乙方）实施扩建生产厂房的建设和安装。 未含增值税的工程总价值为2000亿越南盾，其中： - 建筑安装价值：800亿越南盾 - 乙方提供并安装的设备价值：1200亿越南盾 - 增值税10%：200亿越南盾 {= (800 + 1200) x 10%} - 甲方应付总金额为：2200亿越南盾 - 甲方： + 接收厂房，将固定资产价值入账以计算折旧，金额为2000亿越南盾（不含增值税的价值） + 增值税款200亿越南盾按规定申报、抵扣销售货物的销项税或申请退税。 如甲方按各工程项目对乙方进行验收、交付并同意付款（假设价值800亿越南盾的建筑安装部分先行验收、交付并获准付款），则增值税计税价格为800亿越南盾。 正在关注 第7条第10款被第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修改、补充（已失效 - 01/07/2025） 10. 对于不动产转让活动，计税价格为不动产转让价格减去（-）计算增值税时准予扣除的土地价款。 第7条第10款由第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） a) 计算增值税时准予扣除的土地价款具体规定如下： 第7条第10款由第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） a.1) 对于由国家交付土地用于投资建设基础设施、建造房屋出售的情形，计算增值税时准予扣除的土地价款包括应缴纳国家财政的土地使用费（不包括获准免征、减征的土地使用费）以及依照法律规定发生的补偿、场地清理费用。 示例35：2014年，A房地产经营公司获得国家交付土地用于投资建设基础设施、建造房屋出售。应缴纳的土地使用费（未扣除获准免征、减征的土地使用费，未扣除按照有权机关批准方案发生的补偿、场地清理费用）为300亿越南盾。该项目获减征应缴纳土地使用费的20%。按照已批准方案发生的补偿、场地清理费用为150亿越南盾。 准予扣除的土地价款总额确定如下： - 获免征、减征的土地使用费为：300亿 × 20% = 60亿（越南盾）； - 应缴纳国家财政的土地使用费（不包括获准免征、减征的土地使用费）为：300亿 - 60亿 - 150亿 = 90亿（越南盾）； - 计算增值税时准予扣除的土地价款总额，包括应缴纳国家财政的土地使用费（不包括获准免征、减征的土地使用费）和补偿、场地清理费用为：90亿 + 150亿 = 240亿（越南盾）。准予扣除的土地价款总额按获准经营的土地平方米数进行分摊。 第7条第10款由第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） a.2) 对于国家土地使用权拍卖的情形，计算增值税时准予扣除的土地价款为中标地价。 第7条第10款由第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） a.3) 对于租赁土地用于投资建设基础设施以出租、建造房屋出售的情形，计算增值税时准予扣除的土地价款为应缴纳国家财政的土地租金（不包括获准免征、减征的土地租金）以及依照法律规定发生的补偿、场地清理费用。对于租赁土地建造房屋出售的情形，自2014年7月1日起依照2013年《土地法》的规定执行。 例36：VN-KR股份公司的经营行业为工业生产经营基础设施的投资、经营及服务。该公司获得国家出租土地，一次性缴纳土地租金，用于投资建设工业园区基础设施以实施项目；土地租赁期限为50年。租赁土地面积为300,000平方米，整个租赁期一次性缴纳的土地租金单价为82,000越南盾/平方米。应缴纳的土地租金总额为246亿越南盾。该公司不享受土地租金减免。投资建设基础设施后，该公司与投资者签订转租合同，租赁期限为30年，出租土地面积为16,500平方米，签订合同时的出租单价为整个租赁期650,000越南盾/平方米，该价格已含增值税）。 VN-KR股份公司向投资者出租基础设施在整个出租期（30年）内取得的租金收入含增值税价格确定为： 16,500平方米 x (650,000 – (82,000越南盾/平方米 : 50年 x 30年)) = 99.132亿越南盾。 不含增值税价格确定为：= 90.12亿越南盾。 增值税为：90.12 x 10% = 9.012亿越南盾。 第7条第10款被第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效 - 2025年7月1日） a.4) 经营机构受让组织、个人的土地使用权的情况下，扣除以计算增值税的地价为受让土地使用权时的地价，包括基础设施价值（如有）；经营机构不得申报、抵扣已计入不计征增值税的扣除土地使用权价值中的基础设施进项税额。 如果扣除的地价不包括基础设施价值，则经营机构可以申报、抵扣尚未计入不计征增值税的扣除土地使用权价值中的基础设施进项税额。 无法确定受让时的地价的，扣除以计算增值税的地价由中央直辖省、市人民政府在签订受让合同之时规定。 例37内容被第82/2018/TT-BTC号通知第1条第1款废止（失效 - 2025年7月1日）> 例37：2013年8月，A公司从X省平安居民区的个人B处受让（购买）200平方米土地，转让价格为60亿越南盾。A公司持有符合土地法律规定的经公证的土地使用权转让合同，以及向个人B支付60亿越南盾的付款凭证。A公司未在该地块上进行任何投资建设。2014年10月，A公司将上述从个人B处购买的地块以90亿越南盾的价格转让（以90亿越南盾的价格转售），则A公司开具增值税发票并申报、缴纳增值税，在增值税计税价格中扣除的地价为受让时的地价（60亿越南盾）。 例38：2013年11月，A有限责任公司从个人B处受让300平方米土地及地上厂房，价值为100亿越南盾，且没有足够的文件凭证确定受让时的地价。至2014年4月，A有限责任公司将该300平方米土地及地上厂房以140亿越南盾的价格转让，则扣除以计算增值税的地价为中央直辖省、市人民政府在受让时（2013年11月）规定的地价。 例39： 2013年9月，B公司从房地产经营公司A处购买2000平方米已含部分基础设施的土地，总支付价款为620亿越南盾（其中不计征增值税的地价为400亿越南盾，单价为2000万越南盾/1平方米）。 A公司开具的发票上注明： - 未含增值税的转让价格：600亿越南盾 - 不计征增值税的地价：400亿越南盾 - 基础设施增值税：20亿越南盾 - 总支付价款：620亿越南盾 A公司必须按如下申报应缴纳的增值税： 应纳增值税 = 销项增值税 - 可抵扣的进项增值税 假设A公司用于建设基础设施的进项增值税为15亿越南盾，且符合抵扣条件，则： 应纳增值税 = 20亿 - 15亿 = 5亿（越南盾） B公司继续建设基础设施并建造10栋别墅（每栋建筑面积200平方米）用于销售。建造别墅的进项增值税总额为30亿越南盾。 2015年4月1日，B公司与客户C签订合同，出售01栋别墅，每栋别墅未含增值税的转让价格为100亿越南盾，确定销售别墅增值税计税价格时扣除的土地价款如下： - 从A公司受让时01栋别墅的土地使用权价值（不含基础设施价值）为：2000万越南盾 × 200平方米 = 40亿（越南盾） - 分摊至01栋别墅的基础设施价值为： （200亿 : 2000平方米）× 200平方米 = 20亿（越南盾） - 从A公司受让时01栋别墅的土地使用权价值（含基础设施价值）在确定销售别墅计税价格时可扣除的金额为：60亿越南盾。 B公司在发票上注明： - 01栋别墅转让价格：100亿越南盾 - 可扣除的不征增值税土地价款：60亿越南盾 - 增值税为4亿越南盾 [（100亿 - 60亿）× 10%] - 结算总价：104亿越南盾 假设当月B公司售罄全部10栋别墅。B公司进行增值税申报、缴纳时，应纳增值税额 = 销项增值税额 - 可抵扣进项增值税额 = 4亿 × 10栋 - 30亿 = 10亿（越南盾）。 B公司从A公司受让的10栋别墅对应的基础设施价值发票上注明的增值税额为20亿越南盾，不得申报、抵扣。 若B公司确定从A公司受让时不含基础设施价值的土地使用权价值在确定销售别墅计税价格时可扣除的金额为40亿越南盾。B公司在发票上注明： - 01栋别墅转让价格：100亿越南盾 - 可扣除的不征增值税土地价款：40亿越南盾 - 增值税为6亿越南盾 [（100亿 - 40亿）× 10%] - 结算总价：106亿越南盾 假设2015年4月，B公司售罄全部10栋别墅。B公司进行增值税申报、缴纳时，应纳增值税额 = 销项增值税额 - 可抵扣进项增值税额（包括建造别墅的进项增值税和基础设施价值的进项增值税）= 6亿越南盾 × 10栋别墅 - 30亿越南盾 - 20亿越南盾（基础设施进项增值税）= 10亿越南盾。 正在关注 第7条第10款经第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效 - 2025年7月1日） a.5）房地产经营企业以建设-移交（BT）形式实施并以土地使用权价值进行结算的，计算增值税时扣除的土地价款为按法律规定签订BT合同时的价格；若签订BT合同时尚未确定价格的，则扣除的土地价款为省级人民委员会按法律规定决定用于结算工程的价格。 示例40：P股份公司与A省人民委员会签订BT合同，以建设桥梁换取土地价值；A省人民委员会按法律规定在签订合同时确定的工程结算价格为20,000亿越南盾，作为交换，P股份公司获得A省人民委员会划拨该省Y县500公顷土地。P股份公司使用500公顷土地建造房屋出售，则计算增值税时扣除的土地价款确定为20,000亿越南盾。 正在关注 第7条第10款经第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（失效 - 2025年7月1日） a.6）房地产经营企业依照转让合同受让农户农业用地使用权，其后经主管国家机关批准将用途转为住宅用地以建设公寓、住房等用于销售的，计算增值税时扣除的土地价款为从农户受让的农业用地价款及其他费用，包括：为将土地用途从农业用地转为住宅用地而向国家财政缴纳的土地使用费、代有地转让农户缴纳的个人所得税（若各方约定由房地产经营企业代缴）。 第7条第10款经第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（效力终止——2025年7月1日） a.7）建设多层多户住宅、公寓用于销售的情形，计算每平方米销售住房可扣除的土地价款，按照上述a.1至a.6规定的可扣除土地价款除以（÷）不含公用面积（如走廊、楼梯、地下室、地下建筑物）的建筑面积（平方米）确定。 第7条第10款经第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充（效力终止——2025年7月1日） b）建设、经营基础设施，建设住房用于销售、转让或出租的情形，增值税计税价格为按照项目实施进度或合同约定的收款进度取得的款项减去（-）与已收款项占合同总价款比例（%）相对应的可扣除土地价款。 第219/2013/TT-BTC号通知第7条第10款a.8点和a.9点经第26/2015/TT-BTC号通知第1条第4款补充。但第219/2013/TT-BTC号通知第7条第10款经第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充。 11. 对于代理、货物和服务买卖经纪、进出口委托收取佣金或手续费的经营活动，计税价格为从上述活动取得的尚未含增值税的佣金、手续费。 12. 对于使用付款凭证记载的付款价格为已含增值税价格（如邮票、运输票证、彩票等）的货物、服务，不含税价格确定如下： 第7条第13款经第13/2023/TT-BTC号通知第1条第2款修订、补充（效力终止——2025年7月1日） 13. 对于隶属于越南电力集团核算的水电站（包括隶属于越南电力集团下属发电总公司的水电站）的电力，用于确定在电站所在地缴纳增值税税额的增值税计税价格，按上一年度平均商业电价（不含增值税）的60%计算。若无法确定上一年度平均商业电价，则按照集团通知的暂定价格，但不得低于相邻上一年度平均商业电价。确定上一年度平均商业电价后，在具有正式价格的月份申报期内调整差额。上一年度平均商业电价的确定最迟不得超过次年3月31日。 14. 对于赌场服务、有奖电子游戏、有投注的娱乐经营活动，计税价格为从该活动取得的收入（已含消费税）减去已向客户支付的派彩金额。计税价格按以下公式计算： **Ví dụ 41:** Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino trong kỳ tính thuế có số liệu sau: - Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là: 43 tỷ đồng. - Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau khi chơi là: 10 tỷ đồng. Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng - 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng. Số tiền 33 tỷ đồng là doanh thu của cơ sở kinh doanh đã bao gồm thuế GTGT và thuế TTĐB. Giá tính thuế GTGT được tính như sau: **15.** Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại. **16.** Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT. Giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định. **Ví dụ 42:** Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh thực hiện hợp đồng du lịch với Thái Lan theo hình thức trọn gói 50 khách du lịch trong 05 ngày tại Việt Nam với tổng số tiền thanh toán là 32.000 USD. Phía Việt Nam phải lo chi phí toàn bộ vé máy bay, ăn, ở, thăm quan theo chương trình thỏa thuận; trong đó riêng tiền vé máy bay đi từ Thái Lan sang Việt Nam và ngược lại hết 10.000 USD. Tỷ giá 1USD = 20.000 đồng Việt Nam. Giá tính thuế GTGT theo hợp đồng này được xác định như sau: + Doanh thu chịu thuế GTGT là: ( 32.000 USD - 10.000 USD) x 20.000 đồng = 440.000.000 đồng + Giá tính thuế GTGT là: Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh được kê khai khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch chịu thuế GTGT. **Ví dụ 43:** Công ty du lịch Hà Nội thực hiện hợp đồng đưa khách du lịch từ Việt Nam đi Trung Quốc thu theo giá trọn gói là 400 USD/người đi trong năm ngày, Công ty du lịch Hà Nội phải chi trả cho Công ty du lịch Trung Quốc 300 USD/người thì giá (doanh thu) tính thuế của Công ty du lịch Hà Nội là 100 USD/người (400 USD - 300 USD). **17.** Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã có thuế GTGT. Giá tính thuế được xác định theo công thức sau: **Ví dụ 44:** Công ty kinh doanh cầm đồ trong kỳ tính thuế có doanh thu cầm đồ là 110 triệu đồng. Giá tính thuế GTGT được xác định bằng: **18.** Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra. **19.** Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy. **20.** Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT. **21.** Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều 3 Thông tư này, giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng. **22.** Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. 经营场所对客户适用商业折扣形式（如有）的，增值税计税价格为已给予客户商业折扣的销售价格。商业折扣依据货物、服务的数量、销售额确定的，已售货物的折扣金额在最后一次购买或后续期间的货物、服务销售发票上进行调整计算。折扣金额在销售货物折扣计划（期间）结束时确定的，应开具调整发票，并附上需要调整的发票号码、金额、调整税额的清单。依据调整发票，卖方和买方申报调整采购、销售营业收入及销项税、进项税。 计税价格以越南盾确定。纳税人以外币取得营业收入的，必须按照发生营业收入时越南国家银行公布的银行间外汇市场平均交易汇率折算成越南盾，以确定计税价格。 **第八条 增值税确定时间** 1. 对于销售货物，为将货物所有权或使用权转移给买方的时点，无论是否已收款或尚未收款。 2. 对于提供服务，为完成服务提供的时点或开具服务提供发票的时点，无论是否已收款或尚未收款。 对于电信服务，为各电信服务经营场所之间依据经济合同完成电信连接服务资费数据对账的时点，但最迟不得超过电信连接服务资费发生月份起2个月。 3. 对于供电、清洁水供应活动，为抄录电表、水表上消耗指数的日期，以在计费发票上记录。 4. 对于房地产经营、基础设施建设、建房出售、转让或出租活动，为按照项目实施进度或合同规定的收款进度收取款项的时点。依据已收取的款项金额，经营场所申报当期发生的销项增值税。 5. 对于建设、安装，包括造船，为工程、工程子项、已完成的建设安装工程量验收、移交的时点，无论是否已收款或尚未收款。 6. 对于进口货物，为申报海关报关单的时点。 **第九条 0%税率** 1. 0%税率：适用于出口货物、服务；在境外及非关税区域内进行的工程建设、安装活动；国际运输；出口时属于免征增值税范围的货物、服务，但本条第三款规定的不适用0%税率的情形除外。 出口货物、服务是销售、提供给境外组织、个人并在越南境外消费的货物、服务；销售、提供给非关税区域内组织、个人的货物、服务；依照法律规定提供给境外客户的货物、服务。 a) 出口货物包括： - 出口到国外的货物，包括委托出口； - 依照政府总理规定销售到非关税区域的货物；销售给免税商店的货物； - 交货、收货地点在越南境外的已售货物； - 为境外方修理、保养交通工具、机器设备而更换的备件、物料，并在越南境外消费； - 依照法律规定被视为出口的情形： + 依照关于国际货物买卖及与国外代理买卖、加工货物活动的商法规定进行转口加工的货物。 + 依照法律规定进行原地出口的货物。 + 出口到国外展销会、展览会销售的货物。 b) 出口服务包括直接向境外组织、个人提供并在越南境外消费的服务；直接向非关税区内的组织、个人提供并在非关税区内消费的服务。 境外个人是指不在越南居住的外国人、定居国外的越南人以及在服务提供期间身处越南境外的越南人。非关税区内的组织、个人是指在非关税区内注册经营的组织、个人以及根据政府总理规定的其他情形。 对于提供服务且提供活动既在越南境内发生又在越南境外发生，但服务合同由在越南的两位纳税人或设有常设机构的纳税人之间签订的情形，0%税率仅适用于在境外实际履行的服务价值部分，但为进口货物提供保险服务适用0%税率于全部合同价值的情形除外。若合同无法单独确定在越南境内履行的服务价值部分，则计税价格按照在越南境内发生的费用占总费用的比例（%）确定。 提供服务且为越南纳税人的经营机构必须持有证明服务在境外履行的文件。 例45：B公司与C公司签订合同，为C公司在柬埔寨的投资项目提供咨询、勘察、设计服务（B公司和C公司均为越南企业）。合同项下既有在越南境内履行的服务，也有在柬埔寨履行的服务，则在柬埔寨履行的服务价值部分适用增值税0%税率；对于在越南境内履行的服务收入部分，B公司必须按照相关规定进行申报并计算缴纳增值税。 例46：D公司为X公司提供针对老挝投资项目的咨询、勘察、编制可行性报告服务。D公司收到的合同价值为50亿越南盾，已包含在越南境内履行的服务部分的增值税。两家企业之间的合同无法确定在越南境内履行的收入和在老挝境内履行的收入。D公司计算得出在老挝发生的费用（勘察、勘探费用）为15亿越南盾，在越南发生的费用（汇总、编制报告费用）为25亿越南盾。在越南境内履行的服务部分收入（已含增值税）确定如下： 50亿 × 25亿 25亿 + 15亿 = 31.25亿越南盾 若D公司有文件证明其派遣干部前往老挝进行勘察、勘探，并有凭证证明其在老挝购买部分货物用于勘察、勘探工作，则在老挝境内履行的服务部分收入适用0%税率，确定为18.75亿越南盾（50亿 - 31.25亿 = 18.75亿越南盾）。 c) 本款规定的国际运输包括从越南至境外或从境外至越南，或起点和终点均在境外的国际航段的旅客、行李、货物运输，不论是否有直接运输工具。若国际运输合同包含国内运输段，则国际运输包括该国内段。 例47：越南X运输公司拥有国际运输船舶，该公司承接从新加坡至韩国的货物运输。从新加坡至韩国运输货物所取得的收入为国际运输活动的收入。 d) 航空、海运行业直接向境外组织提供或通过代理提供的服务，包括： 适用0%税率的航空业服务：航空配餐服务；飞机起降服务；飞机停机坪服务；飞机安保服务；对旅客、行李和货物进行安全检查；航站楼行李传送带服务；地面商业技术服务；飞机监护服务；飞机牵引服务；飞机引导服务；旅客登机桥租赁服务；进出港航班运行指挥服务；在停机坪区域运输机组人员、乘务员和旅客；货物装卸、清点；从越南机场出发的国际航班旅客服务（旅客服务费）。 适用0%税率的海运业服务：船舶拖带服务；航海引航；海上救助；码头、浮筒泊位；装卸；系解缆；开关舱盖；船舶货舱清洁；清点、交接；检验。 đ）其他货物、服务： - 在境外或在非关税区域内进行的建筑工程施工、安装活动； - 属于出口时免征增值税对象的货物、服务，但本条第3款规定的不得适用0%税率的情形除外； - 向外国组织、个人提供的飞机、船舶修理服务。 2. 适用0%税率的条件： a）对于出口货物： - 有出口货物销售合同、加工合同；出口委托合同； - 有通过银行结算的出口货款支付凭证及法律规定的其他凭证； - 有按照本通知第16条第2款规定的海关申报单。 对于在越南境外交货、收货的货物销售情形，经营机构（卖方）必须有证明在越南境外交货、收货的文件，如：与国外卖方签订的货物采购合同；与买方签订的货物销售合同；证明货物在越南境外交付、接收的凭证，如：符合国际惯例的商业发票、提单、装箱单、原产地证书等；通过银行结算的凭证包括：经营机构向国外卖方支付货款的银行凭证；买方为向经营机构支付货款而通过银行结算的凭证。 示例48：A公司和B公司（均为越南企业）签订润滑油买卖合同。A公司从新加坡公司购买润滑油，然后在新加坡港口卖给B公司。如果A公司具备：与新加坡公司签订的润滑油采购合同、A公司与B公司之间的销售合同；证明货物已在新加坡港口交付给B公司的凭证、A公司向新加坡润滑油卖方转账的银行付款凭证、B公司向A公司付款的银行结算凭证，则A公司因向B公司销售润滑油而取得的收入适用0%的增值税税率。 b）对于出口服务： - 与外国组织、个人或在非关税区域内的组织、个人签订服务供应合同； - 有通过银行结算的出口服务费支付凭证及法律规定的其他凭证； 对于向外国组织、个人提供的飞机、船舶修理服务，为适用0%税率，除上述合同和结算凭证条件外，进入越南的飞机、船舶必须办理进口手续，修理完成后必须办理出口手续。 c）对于国际运输： - 承运人与托运人之间签订从越南至国外或从国外至越南或起运地和目的地均在国外的国际区段旅客、行李、货物运输合同，合同形式符合法律规定。对于旅客运输，运输合同为客票。国际运输经营机构按照运输法律规定执行。 - 有通过银行支付的凭证或其他被视为通过银行支付的支付形式。对于运送个人乘客的情形，须有直接支付的凭证。 d) 对于航空、航海行业服务： d.1) 适用0%税率的航空行业服务，在国际航空港、机场、国际航空货运站区域内提供，并满足以下条件： - 与境外组织、外国航空公司签订服务供应合同，或应境外组织、外国航空公司的服务供应要求； - 有通过银行支付的服务支付凭证或其他被视为通过银行支付的支付形式。对于向境外组织、外国航空公司提供的不经常发生、无固定时间表且无合同的零星服务，须有境外组织、外国航空公司直接支付的凭证。 上述关于合同和支付凭证的条件不适用于从越南航空港出发的国际航班旅客服务（旅客服务费）。 d.2) 适用0%税率的航海行业服务，在港口区域内提供，并满足以下条件： - 与境外组织、船舶代理人签订服务供应合同，或应境外组织或船舶代理人的服务供应要求； - 有境外组织通过银行支付的服务支付凭证，或有船舶代理人向服务供应单位通过银行支付的服务支付凭证，或其他被视为通过银行支付的支付形式。 第9条第3款由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第2款修订、补充。 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止。 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止。 3. 不适用0%税率的情形包括： - 第9条第3款第一项由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第5款修订。 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止"> 境外再保险；向境外转让技术、转让知识产权；向境外转让资本、提供信贷、投资证券；金融衍生服务；出境邮政、电信服务（包括向非关税区内的组织、个人提供的邮政电信服务；向境外或非关税区提供已具有代码、面值的手机充值卡）；出口产品为尚未加工成其他产品的开采自然资源、矿产；向非关税区内未登记经营的个人提供的货物、服务，但政府总理另有规定的除外； - 向在非关税区内的经营单位在内地购买的汽车销售的汽油、柴油； - 向非关税区内的组织、个人销售的汽车； - 经营单位向非关税区内的组织、个人提供的各类服务，包括：房屋、礼堂、办公室、酒店、仓库租赁；接送劳动者的运输服务；餐饮服务（非关税区内提供的工业配餐服务、餐饮服务除外）； - 在越南境内向境外组织、个人提供的以下服务不适用0%税率，包括： + 体育比赛、艺术表演、文化、娱乐、会议、酒店、培训、广告、旅游； + 网络支付服务； + 与在越南境内销售、分销、消费产品、货物相关的服务。 第10条 5%税率 1. 服务于生产和生活的洁净水，不包括属于适用10%税率对象的瓶装、桶装饮用水及其他各类饮料。 第10条第2款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第6款修订 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止 2. 肥料；用于生产肥料的矿石；防治病虫害的农药及促进畜禽、农作物生长的刺激素，包括： 第10条第2款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第6款修订 a) 肥料为各类有机肥和无机肥，如：磷肥、氮肥（尿素）、NPK复合肥、混合氮肥、磷酸盐肥、钾肥；微生物肥料及其他各类肥料； 第10条第2款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第6款修订 b) 用于生产肥料的矿石是指作为生产肥料原料的矿石，如用于生产磷肥的磷灰石矿，用于制作微生物肥料的泥土、淤泥； 第10条第2款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第6款修订 c) 防治病虫害的农药包括按照农业与农村发展部颁布的植物保护药品名录所列的植物保护药品及其他各类防治病虫害的农药； 第10条第2款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第6款修订 d) 促进畜禽、农作物生长的各类刺激素。 第10条第3款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第7款废止 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止 3. 畜禽饲料及依照畜牧饲料管理法律规定其他动物的饲料，包括已加工或未加工的各类品种，如各类糠麸、渣糟、油粕、鱼粉、骨粉、虾粉及其他用于畜禽和动物的各类饲料。 4. 服务于农业生产的沟渠、池塘、湖泊开挖填筑、疏浚清淤服务；农作物种植、养护、病虫害防治服务；农产品初加工、保鲜服务（本通知第4条第3款规定的田间沟渠疏浚清淤除外）。 农产品初加工、保鲜服务包括晾晒、烘干、剥皮、脱粒、切割、碾磨、冷藏、盐渍及按照本通知第4条第1款指引的其他常规保鲜形式。 5. 未经加工或仅经初加工、保鲜（初加工、保鲜形式按照本通知第4条第1款指引）的种植业、畜牧业、水产、海产产品，在商业经营环节，本通知第5条第5款指引的情形除外。 本款指引的未经加工的种植业产品包括稻谷、大米、玉米、薯类、木薯、小麦。 6. 初加工天然胶乳，如绉片胶、烟片胶、丝片胶、颗粒胶；初加工松脂；渔网、网绳及编网用纱线，包括各类渔网、专用于编织渔网的各类纱线、网绳，不分生产原料。 7. 在商业经营环节的鲜活食品；在商业经营环节未经加工的林产品，但木材、竹笋及本通知第4条第1款规定的产品除外。 鲜活食品包括尚未煮熟或加工成其他产品的各类食品，仅以清洗、去皮、切割、冷冻、晒干等形式进行初步加工，且经初步加工后仍为鲜活食品的，如畜禽肉、虾、蟹、鱼及其他水产品、海产品。若食品已经腌制调味，则适用10%的税率。 未经加工的林产品包括采伐自天然林的属于以下类别的产品：藤、棕榈藤、竹、箬竹、巨竹、木耳、毛木耳；根、叶、花、药用植物、树胶及其他各类林产品。 示例49：A有限责任公司按照以下流程生产腌制调味鲜河豚鱼：将捕捞的鲜河豚鱼切成鱼片，然后用糖、盐、山梨醇腌制调味，包装、冷冻，则该腌制调味鲜河豚鱼产品不属于适用5%税率的对象，而属于适用增值税10%税率的对象。 8. 食糖；制糖生产中的副产品，包括糖蜜、甘蔗渣、滤泥。 9. 用黄麻、水葱、竹、藤、棕榈藤、竹、箬竹、巨竹、叶、稻草、椰壳、椰壳纤维、水葫芦制成的产品，以及利用农业原料生产的其他手工制品，是指以黄麻、水葱、竹、藤、棕榈藤、竹、箬竹、巨竹、叶为主要原料生产、加工而成的各类产品，如：黄麻地毯、黄麻纤维、黄麻袋、椰壳纤维地毯、用黄麻、水葱编织的席子；箬竹扫帚、绳索、用竹、箬竹、椰壳纤维制成的捆扎绳；用竹、竹、箬竹制成的帘子、竹扫帚、斗笠；竹筷、巨竹筷；初加工棉花；新闻纸。 第10条第10款已被第26/2015/TT-BTC号通知第1条第7款废止 10. 专用于农业生产的机械设备，包括拖拉机、耙机、插秧机、播种机、脱粒机、收割机、联合收割机、农产品收获机械、农药喷雾机或喷雾瓶。 第10条第11款已被第43/2021/TT-BTC号通知第1条修改、补充（失效 - 2025年7月1日） 第10条第11款已被第26/2015/TT-BTC号通知第1条第8款修改、补充 11. 医疗设备、器具，包括专用于医疗的机器和器具，如：用于诊查、治疗的各类透视、照射、拍摄设备；专用于手术、伤口治疗的设备、器具、救护车；血压计、心肺测量仪、输血器具；注射器针头；避孕器具及经卫生部确认的其他专用于医疗的器具、设备。 医用棉花、绷带、纱布及医用卫生巾；预防和治疗药品，包括成品药、制药原料，但不包括保健食品；疫苗；医用生物制品、用于配制注射剂的蒸馏水、输液；用于医疗的检验化学品和消毒材料；专用于医疗的帽子、衣裤、口罩、手术单、手套、下肢套、鞋套、毛巾、手套、隆胸袋及皮肤填充物（不包括化妆品）。 12. 用于教学和学习的教具，包括各类模型、挂图、黑板、粉笔、尺子、圆规及专用于教学、科研、科学实验的各类设备、器具。 13. 文化、展览、体育、健身活动；艺术表演；电影制作；电影进口、发行和放映。 a) 文化活动、展览及体育、运动，但销售货物、出租场地、展销会及展览会中的展位等收入除外。 b) 艺术表演活动，如：传统戏剧（筹剧）、嘲剧、改良剧、歌、舞、乐、话剧、杂技；其他艺术表演活动以及持有国家主管机关颁发的经营许可证的剧院或筹剧、嘲剧、改良剧、歌、舞、乐、话剧、杂技团的演出组织服务。 c) 电影制作；电影进口、发行和放映，但本通知第4条第15款规定的产品除外。 14. 儿童玩具；各类图书，但本通知第4条第15款规定的免征增值税的图书除外。 15. 科学技术服务是指为科学研究和技术发展提供支持、技术辅助的活动；与知识产权相关的活动；技术转让、技术标准、技术法规、计量、产品质量、货物质量、辐射安全、核安全及原子能安全；根据《科学技术法》规定的科学技术服务合同提供有关信息、咨询、培训、培养、普及、应用科学技术成果于经济社会各领域的服务，不包括在线游戏和互联网娱乐服务。 16. 根据《住房法》规定出售、出租、出租购买社会保障性住房。社会保障性住房是指由国家或各经济成分的组织、个人投资建设，并按照住房法律规定满足住房、房屋销售价格、出租价格、出租购买价格以及购买、租赁、租赁购买社会保障性住房的对象和条件等标准的住房。 **第十一条 10%税率** 10%税率适用于本通知第4条、第9条和第10条未规定的货物、服务。 第10条、第11条规定的各增值税税率统一适用于各类货物、服务在进口、生产、加工或商业经营等各个环节。 示例50：服装适用10%税率，则该商品在进口、生产、加工或商业经营环节均适用10%税率。 回收用于再循环、再利用的废料、废品，在销售时按照所售废料、废品品目的税率适用增值税税率。 经营多种适用不同增值税税率货物、服务的经营单位，必须按照各类货物、服务规定的税率分别申报增值税；若经营单位无法按各税率分别确定，则按其生产经营的货物、服务中最高税率计算和缴纳增值税。 在执行过程中，若优惠进口税则目录增值税税率表中的增值税税率与本通知规定不符，则按本通知规定执行。若同一类进口货物与国内生产货物适用的增值税税率不一致，地方税务机关和地方海关机关应报告财政部，以便及时统一指导执行。 **第2节 计税方法** **第十二条 税额抵扣法** 1. 税额抵扣法适用于按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、发票、凭证的经营单位，包括： a) 正在经营、年销售货物或提供服务的收入在一亿越南盾以上，并按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、发票、凭证的经营单位，但按照本通知第13条规定的直接计算法纳税的个体工商户除外； b) 自愿登记适用税额抵扣法的经营单位，但按照本通知第13条规定的直接计算法纳税的个体工商户除外； c) 外国组织、个人提供货物、服务以进行石油、天然气勘探、开采、开发活动的，按照扣除法缴纳税款，由越南一方申报扣除并代缴。 2. 年营业收入从十亿越盾以上，作为依据确定按扣除法缴纳增值税的经营场所，按照本条第一款a项指引，是指销售货物、提供应税增值税服务的营业收入，并确定如下： a) 年营业收入由经营场所自行确定，依据增值税申报表（月度）中“应税增值税销售货物、服务营业收入总额”指标的合计，计算期间从前一年11月至确定增值税计算方法当年之前当年10月计算期结束；或者依据增值税申报表（季度）中该指标，计算期间从前一年第4季度至确定增值税计算方法当年之前当年第3季度计算期结束。税收计算方法稳定适用时间为连续2年。 示例51：A企业成立于2011年，并于2013年正在运营。为确定2014年和2015年的增值税计算方法，A企业确定营业收入水平如下： 合计月度增值税申报表中“应税增值税销售货物、服务营业收入总额”指标在12个月内（从2012年11月计算期至2013年10月计算期结束）。 若按上述方式确定的总营业收入为10亿越盾以上，A企业在2年内（2014年和2015年）适用税收扣除法。 若按上述方式确定的总营业收入未达到10亿越盾，A企业转为按照本通知第13条规定适用直接计算方法，为期2年（2014年和2015年），但A企业自愿登记适用本条第3款规定的税收扣除法的情况除外。 b) 2013年新成立的企业在2013年生产经营活动不足12个月的，按如下方式确定年度预计营业收入：将生产经营活动各月计算期增值税申报表中“应税增值税销售货物、服务营业收入总额”指标合计除以（：）生产经营活动月数，再乘以（x）12个月。若按上述方式确定，预计营业收入为10亿越盾以上的，该企业适用税收扣除法。若按上述方式确定的预计营业收入未达到10亿越盾的，该企业在两年内适用直接计算方法，但企业自愿登记适用税收扣除法的情况除外。 示例52：B企业自2013年3月成立并运营。为确定2014年、2015年的税收计算方法，B企业按如下方式计算预计营业收入：取3、4、5、6、7、8、9、10、11各月计算期增值税申报表中应税增值税销售货物、服务营业收入总额指标除以（：）9个月，然后乘以（x）12个月。 若确定结果为10亿越盾以上的，B企业适用税收扣除法。若按上述方式确定的预计营业收入未达到10亿越盾的，B企业在2014年、2015年两年内适用直接计算方法，但B企业自愿登记适用税收扣除法的情况除外。 c) 对于从2013年7月起按季度进行纳税申报的企业，年度营业收入的确定方法如下：将2012年10月、11月、12月各纳税期及2013年上半年6个月的增值税申报表上“应税商品劳务销售总收入”指标与2013年第三季度纳税期的增值税申报表上的该指标相加。若按上述方法确定的营业收入为10亿越南盾以上，则企业适用税额抵扣法。若按上述方法确定的营业收入未达到10亿越南盾，则企业在两年内适用直接计算法，但企业自愿登记适用税额抵扣法的情况除外。 d) 对于全年暂停经营的企业，按照暂停经营前一年的营业收入确定。 对于在一年内暂停经营一段时间的经营单位，按照本款b点规定的实际经营月份、季度数确定营业收入。 若暂停经营前一年经营单位经营不足12个月，则按照本款b点规定的实际经营月份、季度数确定营业收入。 第12条第3款由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第3款修订、补充。 第3条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止。 3. 自愿登记适用税额抵扣法的经营单位，包括： a) 正在经营的企业、合作社，其销售应税增值税商品、提供应税服务取得的年营业收入低于十亿越南盾，且已按照会计、发票、凭证相关法律规定充分执行会计制度、账簿、发票、凭证。 b) 由正在按税额抵扣法缴纳增值税的经营单位的投资项目新设立的企业。 c) 新设立的企业、合作社，其购置、采购固定资产、机器、设备的价值在10亿越南盾以上，以购买固定资产、机器、设备的发票（包括成立前购买固定资产、机器、设备的发票）上注明的金额为准（不包括不从事运输、旅游、酒店经营活动的经营单位所拥有的9座及以下载客汽车）；根据承包合同、分包合同在越南经营的外国组织、外国个人。 d) 能够核算进项、销项增值税的其他经济组织，不包括企业、合作社。 本款a点规定的企业、合作社必须最迟于每年12月20日向直接管理的税务机关发送关于适用税额抵扣法的通知。 本款b、c点规定的经营场所须随税务登记档案一并将其关于采用计税方法的通知报送直接管理的税务机关。 本款d点规定的经营场所须在纳税人采用新计税方法之日前紧邻年度的12月20日之前，将其关于采用计税方法的通知报送直接管理的税务机关。 自收到关于采用扣除方法的通知之日起5个工作日内，税务机关须以书面形式通知企业、合作社、经营场所其关于采用税收扣除方法的通知是否被接受。 **第12条第4款**由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第3款修订、补充。 **第3条**由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止。 **4. 其他情形：** a) 经营场所有购买、销售、加工黄金、白银、宝石活动的，经营场所须对此活动单独核算，按照本通知第13条规定的按增值额直接计征方法缴纳税款。 b) 对于不属于本条第3款规定情形的其他新设立企业、合作社，适用本通知第13条规定的直接计征方法。 自成立之日起第一个日历年结束时，企业、合作社的营业收入达到10亿越南盾以上（按本条第2款规定的方式确定），并按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、发票、凭证制度的，适用税收扣除方法。计税方法转换手续按照税收管理法律规定执行。 自成立之日起第一个日历年结束时，企业、合作社的营业收入未达到10亿越南盾以上的，继续适用直接计征方法。 **例53：** X贸易服务有限责任公司自2014年4月成立并开始运营，X贸易服务有限责任公司在2014年各增值税计税期适用直接计征方法。至2014年11月计税期结束时，X贸易服务有限责任公司确定营业收入如下： 取2014年4月至11月各计税期增值税申报表上的总营业收入指标除以8个月，再乘以12个月。 若估算确定的营业收入达到10亿越南盾以上，则X贸易服务有限责任公司自2015年1月1日起转为适用税收扣除方法，并适用于2015年、2016两年。若按上述方式确定的估算营业收入未达到10亿越南盾，则X贸易服务有限责任公司在2015年和2016年继续适用直接计征方法。X贸易服务有限责任公司2017年、2018年增值税计税方法的确定取决于该公司2016年生产经营活动的营业收入。 **5. 应纳增值税税额的确定：** 应纳增值税税额 = 销项税额 − 可抵扣进项税额 其中： a) 销项税额为增值税发票上记载的销售货物、服务增值税税额的合计总额。 增值税发票上注明的增值税额，等于应税销售货物、劳务的计税价格乘以（x）该货物、劳务的增值税税率。 使用注明结算价格（即为已含增值税的价格）的凭证时，销项税额按结算价格减去（-）本通知第七条第12款规定的计税价格确定。 属于按增值税抵扣方法计算纳税的经营者，在销售货物、劳务时，必须计算并缴纳所销售货物、劳务的增值税。在开具销售货物、劳务的发票时，经营者必须明确注明不含税销售价格、增值税额以及购买方应付的价款总额。若发票上仅注明结算价格（获准使用特定凭证的情况除外），未注明不含税价格和增值税额，则所销售货物、劳务的增值税必须按发票、凭证上注明的结算价格计算。 例54：企业销售钢铁，F6螺纹钢的不含增值税销售价格为：11,000,000越南盾/吨；增值税10%为1,100,000越南盾/吨，但销售时，企业有部分发票仅注明销售价格为12,100,000越南盾/吨，则按销售额计算的增值税确定为：12,100,000越南盾/吨 x 10% = 1,210,000越南盾/吨，而非按不含税价格11,000,000越南盾/吨计算。 经营者必须遵守法律关于会计、账簿、发票、凭证的规定。若发票上注明的增值税税率有误，而经营者尚未自行调整，税务机关检查发现后，按如下处理： 对于销售货物、劳务的经营者：若发票上注明的增值税税率高于增值税法律规范性文件规定的税率，则必须按发票上注明的税率申报、缴纳增值税；若发票上注明的增值税税率低于增值税法律规范性文件规定的税率，则必须按增值税法律规范性文件规定的增值税税率申报、缴纳增值税。 b) 进项税额等于（=）用于生产、经营应税增值税货物、劳务（包括固定资产）所购进货物、劳务的增值税发票上注明的增值税总额、进口货物纳税凭证上注明的增值税额或根据财政部对在越南经营或产生收入的、不具有越南法人资格的外国组织和外国个人的指导，代外国方缴纳的增值税凭证上注明的增值税额。 若购进的货物、劳务属于使用特定凭证且注明结算价格为已含增值税价格的情况，经营者可依据已含税价格及本通知第七条第12款规定的计算方法，确定不含税价格和进项税额。 可抵扣的进项税额根据本通知第十四条、第十五条、第十六条和第十七条规定的增值税抵扣原则和条件确定。 例55：在当期，A公司结算的可抵扣进项服务属于特定类型： 结算总价为1.1亿越南盾（含增值税价格），该服务适用税率为10%，可抵扣的进项税额计算如下： 不含税价格为1亿越南盾，增值税为1000万越南盾。 若发票上注明的增值税税率有误，而各经营者尚未自行调整，税务机关检查发现后，按如下处理： 对购进货物、服务的经营户：如果进项发票上注明的增值税税率高于增值税法律法规文件规定的税率，则按增值税法律法规文件规定的税率抵扣进项税额。如能确定卖方已按发票上注明的税率申报、缴纳税款，则可按发票上注明的税率抵扣进项税额，但须有直接管理卖方的税务机关的确认；如果发票上注明的增值税税率低于增值税法律法规文件规定的税率，则按发票上注明的税率抵扣进项税额。 对销售货物、服务的经营户：经营户在进口环节已申报、缴纳增值税，向消费者销售时开具的增值税发票上注明的增值税税率与进口环节已申报、缴纳的增值税税率相同，但已申报的增值税税率（进口环节和国内销售环节）低于增值税法律法规文件规定的税率，且经营户无法向客户补收款项的，则按增值税发票已向客户收取的款项确定为按增值税法律法规文件规定税率计算的含增值税价格，作为准确确定应纳增值税额和企业所得税计税收入的依据。 例56：2014年3月，经营户A（按抵扣法缴纳增值税的纳税人）进口名为“CHAIR MM”的产品，并按5%的税率在进口环节申报、缴纳增值税。2014年5月，经营户A向客户B销售01件“CHAIR MM”产品，不含增值税价格为1亿越盾。由于进口时适用5%的增值税税率，经营户A开具增值税发票交付客户B，注明：计税价格为1亿越盾；增值税税率为5%，增值税额为500万越盾，含增值税总付款额为1.05亿越盾。客户B已足额支付1.05亿越盾。 2015年，税务机关检查发现经营户A对销售给客户B的“CHAIR MM”产品适用增值税税率错误（正确增值税税率应为10%）。由于经营户A与客户B之间的交易已结束，经营户A没有依据向客户B补收款项（客户B不同意补付增加的税款）。税务机关重新确定经营户A应缴纳的增值税额并确定企业所得税计税收入如下：客户B已支付的含税总付款额1.05亿越盾确定为按10%税率计算的含增值税价格，应正确缴纳的增值税额确定如下： 经营户A还应补缴的增值税额为： 9.545百万越盾 - 5百万越盾 = 4.545百万越盾。 销售给客户B的“CHAIR MM”产品的企业所得税计税收入确定为： 105百万越盾 - 9.545百万越盾 = 95.455百万越盾。 第十三条 按增值额直接计算的方法 第十三条第一款由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第四款修订 第三条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第三款d项废止 1. 按增值额直接计算的方法应纳增值税额等于增值额乘以适用于金、银、宝石买卖、加工活动的增值税税率10%。 金、银、宝石的增值额确定为销售金、银、宝石的付款额减去（-）相应购进金、银、宝石的付款额。 销售金、银、宝石的付款额是金、银、宝石销售发票上注明的实际销售价格，包括加工费（如有）、增值税以及卖方收取的附加费、额外费用。 金银珠宝购入的结算价格，按购入或进口的金银珠宝价值确定，该价值已含用于销售相应金银珠宝的买卖、加工的增值税。 在计税期内发生金银珠宝增值额为负（-）的，可与金银珠宝增值额为正（+）的部分进行抵减。若无增值额为正（+）的部分，或增值额为正（+）的部分不足以抵减增值额为负（-）的部分，则可在年度内结转至下期抵扣增值额。公历年度结束时，增值额为负（-）的部分不得结转至下一年度。 2. 按增值额直接计征方法应纳的增值税额，等于比例（%）乘以营业收入，适用如下： a) 适用对象： - 正在经营且年营业收入低于十亿越南盾营业收入门槛的企业、合作社，但依照本通知第十二条第三款规定自愿登记适用税额抵扣方法的除外； - 新设立的企业、合作社，但依照本通知第十二条第三款指引自愿登记的除外； - 经营户、个体工商户； - 在越南经营但不依照《投资法》的外国组织、个人，以及其他不执行或未依照法律规定充分执行会计、发票、凭证制度的组织，但为进行油气勘探、探明、开发及开采活动而提供货物、服务的外国组织、个人除外。 - 非企业、合作社的其他经济组织，但登记按税额抵扣方法纳税的除外。 b) 按营业收入计算增值税的比例（%），按各项活动规定如下： - 货物分销、供应：1%； - 服务、不包含原材料的建筑工程：5%； - 生产、运输、与货物相关的服务、包含原材料的建筑工程：3%； - 其他经营活动：2%。 c) 计算增值税的营业收入，是实际开具在销售发票上、对应应纳增值税货物、服务的销售货物、提供服务的总金额，包括经营单位享有的附加费、额外收取的费用。 经营单位有属于不征收增值税对象的销售货物、提供服务的营业收入，以及出口货物、服务的营业收入的，不适用上述营业收入比例（%）。 例57：A有限责任公司是按直接计征方法申报、缴纳增值税的企业。A有限责任公司发生销售计算机软件和提供企业设立咨询服务活动的营业收入，则A有限责任公司无须就销售计算机软件活动的营业收入按比例（%）缴纳增值税（因计算机软件属于不征收增值税对象），并须就提供企业设立咨询服务活动的营业收入按5%的比例申报、缴纳增值税。 经营多个具有不同比例水平行业、职业的经营单位，必须按相应于各规定比例水平的各行业、职业组分别申报增值税；纳税人无法按各行业、职业组确定营业收入，或在一个总括经营合同中包含多个不同比例组别的活动而无法划分的，则适用该生产经营单位所属行业、职业组中的最高比例水平。 3. 对于按定额方法缴纳增值税的户、个体工商户，税务机关根据定额户的申报资料、数据，税务机关的数据库，实际营业收入调查结果以及乡、坊税务咨询委员会的意见，依照本条第二款指引，按定额户营业收入的比例（%）确定营业收入、应纳增值税额。 按定额方法纳税的户、个人经营多个行业、职业的，税务机关按主要经营活动的比例确定应纳税额。 4. 按营业额比例计算增值税的行业目录，在本条第二款、第三款中规定的，随本通知一并发布。 第三章 抵扣、退税 第一节 税款抵扣 第十四条 进项税额抵扣原则 1. 用于生产、经营应纳增值税货物、服务的货物、服务进项税额，可全额抵扣，包括应纳增值税货物发生损失但未获赔偿的进项税额。 不予赔偿的损失可抵扣进项税额的情形包括：自然灾害、火灾，保险不予赔偿的损失情形，货物丧失品质、超过使用期限必须销毁的。经营单位必须具有完整的档案、材料证明不予赔偿的损失情形，方可抵扣税款。 对于因运输、灌注过程中理化性质导致自然损耗的货物，如汽油、石油等，可按实际自然损耗数量申报、抵扣进项税额，但不得超过规定的损耗定额。超过定额损耗的货物数量对应的进项税额不得抵扣、退税。 用于形成固定资产的货物、服务进项税额，包括在生产经营区域内为劳动者服务的班中餐食堂、工间休息室、更衣室、停车场、卫生间、蓄水池，以及为在工业园区工作的工人提供的住房、医务站，可全额抵扣。 对于在工业园区工作的工人住房，由经营单位租赁的，按照关于工业园区工人住房设计标准和租金的法律规定执行，则该租赁住房租金对应的增值税可按规定抵扣。对于经营单位在工业园区外建造或购买住房，为在工业园区工作的工人服务，所建造或购买的住房按照关于工业园区工人住房设计标准的法律规定执行，则该建造、购买住房服务于工人的增值税可全额抵扣。 对于经营单位有外国专家来越南工作，在越南担任管理职务，根据与越南经营单位签订的劳动合同在越南领取工资的，该经营单位不得抵扣为这些外国专家支付的住房租金对应的增值税。 对于外国专家仍是境外企业员工，受境外企业调派，在来越南工作期间由境外企业支付工资并享受境外企业福利待遇，境外企业与越南经营单位之间有书面合同明确规定越南企业须承担外国专家在越南工作期间的住宿费用的，则越南经营单位为在越南工作的外国专家支付的住房租金对应的增值税可予抵扣。 第十四条第二款由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第第九款a项修订。 第一条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第第三款e项废止。 2. 用于同时生产、经营应税和免税增值税货物、服务的货物、服务（包括固定资产）的进项增值税，仅可抵扣用于生产、经营应税增值税货物、服务的货物、服务的进项增值税额。经营单位必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项增值税；若无法分别核算，则可抵扣的进项税额按应税增值税收入占无法分别核算的货物、服务销售总收入的比例（%）计算。 经营应税和免税增值税货物、服务的经营单位，每月暂按比例分摊当月购入货物、服务、固定资产可抵扣的增值税额，年末经营单位计算分摊全年可抵扣的进项增值税额，以申报调整已按月暂按比例分摊抵扣的进项增值税。 第14条第3款由第151/2014/TT-BTC号通知第9条修订、补充。 第二章由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款đ点废止。 3. 在下列情况下，固定资产、机器、设备的进项增值税，包括租赁这些资产、机器、设备的活动的进项增值税，以及与资产、机器、设备相关的其他进项增值税，如保修、维修，不予抵扣，而计入固定资产原值或按照企业所得税法及其实施指导文件规定计算为可扣除费用：专门用于生产国防、安全用武器、军用装备的固定资产；信贷机构、再保险、人寿保险、证券经营企业、诊疗机构、培训机构的固定资产、机器、设备；不用于货物、旅客运输经营、旅游、酒店经营的民用飞机、游艇。 载客9座以下（含9座）的汽车（用于货物、旅客运输经营、旅游、酒店经营的汽车除外）价值超过16亿越南盾（不含增值税价格）的，与超过16亿越南盾价值相对应的进项增值税额不予抵扣。 4. 若干具体情形下的增值税抵扣如下： a) 对于组织封闭式生产、集中核算的生产经营单位，其生产应税增值税产品的各阶段使用了属于免征增值税对象的产品，则各阶段的进项增值税可全额抵扣。 示例58：X企业投资建设原料区和工厂，以生产、加工出口的鲶鱼、巴沙鱼、冷冻虾鱼片。企业组织从养殖阶段（包括企业投资全部种苗、池塘、湖泊、围栏、灌溉系统、船舶及其他投入原材料，如饲料、兽药、兽医服务）到加工出口虾、鱼的封闭式生产。X企业可全额抵扣所有生产、加工阶段购入的固定资产及不形成固定资产的货物、服务的进项增值税。 第14条第4款示例58a由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第5款补充。 第3条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止。 补充 正在关注 **示例59：** 企业Y投资建设原料区和工厂，以生产、加工鲜奶制品（巴氏杀菌鲜奶、酸奶、奶酪等）。企业组织从养殖环节开始的封闭式生产，包括企业投资全部种畜（牛、羊）、圈舍、牧场、围栏、挤奶设备、圈舍牧场卫生系统以及其他投入的原材料、物料（如饲料、兽药、兽医服务）的情形，直至加工成乳制品环节。企业Y可全额抵扣固定资产以及购买的不形成固定资产的货物、服务在所有生产、加工环节的进项增值税。 正在关注 **b)** 对于有投资项目分多个阶段进行投资的生产经营单位，包括新成立的生产经营单位，其有封闭式生产经营组织方案、集中核算并使用属于不征收增值税对象的产品来生产应征增值税商品，但在基本建设投资阶段有提供不征收增值税的货物、服务，则投资阶段用于形成固定资产的进项增值税可全额抵扣。经营单位必须单独核算不用于固定资产投资、服务于不征收增值税货物、服务生产经营活动的进项增值税，以按应征增值税销售额占货物、服务总销售额的比例（%）进行申报抵扣。 对于有投资项目以继续生产、加工，并具有继续生产应征增值税产品书面承诺书的经营单位，可在基本建设投资阶段即申报、抵扣增值税。对于在基本建设投资阶段发生的进项增值税，企业已申报、抵扣、退税，但之后确定不符合抵扣、退税条件的，企业必须申报、调整并缴回已抵扣、退税的增值税款。若企业不进行调整，经稽查、检查被税务机关发现的，税务机关将按规定进行追缴、追回并处以罚款。企业必须对其向税务机关报告、承诺解释的与抵扣、退税相关的内容承担全部法律责任。 对于单位销售属于未加工或仅经普通初加工的农、林、水海产品且属于不征收增值税对象的货物，其购进货物、服务的增值税额按应征增值税货物、服务销售额占货物、服务总销售额的比例（%）计算抵扣。 **示例60：** 企业A有橡胶园投资项目，在基本建设投资阶段发生货物、服务进项增值税，企业尚无产品作为原料以继续生产加工出应征增值税产品（包括未加工出口产品或已加工且属于应征增值税对象的产品），但有建设橡胶加工厂（属于应征增值税对象）的项目，并承诺种植产品将继续加工成应征增值税产品，则公司可全额抵扣进项增值税。 若企业将整个项目的橡胶汁出售且属于不征收增值税对象，则企业不得抵扣税款。 若企业将项目开采的部分橡胶汁用于生产应征增值税产品，部分对外销售，则进项增值税抵扣如下： - 固定资产（橡胶园、加工厂等）的进项增值税：企业可全额抵扣（包括基本建设投资阶段发生的增值税）。 货物、服务进项增值税：按应纳增值税货物、服务销售额占全部货物、服务销售总额的比例（%）进行抵扣。 c) 对于有投资项目的生产经营单位，包括新成立的生产经营单位，既投资于不缴纳增值税的货物、服务生产经营，又投资于缴纳增值税的货物、服务生产经营的，其在基本建设投资阶段购置固定资产的进项增值税，按应纳增值税货物、服务营业收入占全部货物、服务销售营业收入总额的比例（%）暂予抵扣，该比例依据经营单位的生产经营方案确定。暂予抵扣的税额，自首个有营业收入年度起三年内，按应纳增值税货物、服务营业收入占全部货物、服务销售营业收入总额的比例（%）进行调整。 例61：Z企业系由投资项目新成立，从事运输领域经营。该企业投资项目生产经营方案中的营业收入来源于公共汽车客运（含非公共汽车客运）、广告销售及运输工具维修保养服务；其中，公共汽车客运营业收入占全部货物、服务销售营业总额的30%。基本建设投资阶段购置运输工具、建设候车亭、厂房的时间自2014年6月至2016年5月，为期02年。在此期间，基本建设投资阶段固定资产及为设立企业而购入的货物、服务（企业设立费用）的进项增值税按70%的比例暂予抵扣，并按规定办理退税（其中，注册用于公共汽车的固定资产——汽车的增值税不予抵扣）。企业自2016年6月起投入运营并产生营业收入。截至2019年5月底，自2016年6月起03年内公共汽车客运营业收入占全部货物、服务销售营业总额的比例为35%的，企业应申报并调减已抵扣的固定资产增值税，按5%（= 70% - 65%）的差额相应调减退税金额，并将该调减的抵扣、退税金额计入2019年5月申报期的增值税应纳税额中缴纳。企业不因该调减的固定资产已抵扣增值税而被处以滞纳金罚款，亦不计算滞纳金利息。 5. 企业用于以各种形式赠送、赠与、奖励、促销、广告，且服务于应纳增值税货物、服务生产经营的货物（包括外购货物或企业自产货物）的进项增值税，准予抵扣。 6. 已按海关机关税收核定决定缴纳的增值税，准予全额抵扣，但海关机关就欺诈、逃税行为进行处罚的情形除外。 7. 用于生产、经营本通知第四条所述不缴纳增值税货物、服务的货物、服务进项增值税，不予抵扣，但下列情形除外： a) 经营单位为生产、经营向外国组织、个人及国际组织提供货物、服务以进行人道主义援助、无偿援助而购入的货物、服务增值税，按本通知第四条第19款规定准予全额抵扣； b) 用于油气田勘探、探明、开发活动直至首次开采日或首次生产日的货物、服务进项增值税，准予全额抵扣。 8. 当期发生的进项增值税，在确定该期应纳税额时进行申报、抵扣，无论货物、服务是否已领用或仍存放于仓库。 经营机构在申报、抵扣时发现进项税额申报、抵扣有误的，可在税务机关、主管机关公布在纳税人所在地进行税务检查、税务稽查的决定之前，进行补充申报、补充抵扣。 9. 不得抵扣的进项税额，经营机构可将其计入成本以计算企业所得税，或计入固定资产原值，但单次购买货物、服务价值在二千万越南盾以上且无非现金支付凭证的进项税额除外。 10. 总公司、集团不直接从事经营活动的办公室，以及直属的行政事业单位，如：医院、诊所、疗养院、研究院、培训学校等，不属于增值税纳税人，则不得抵扣或退还其购买用于本单位活动的货物、服务所对应的进项税额。 若上述单位从事应纳增值税的货物、服务经营活动，则必须就该等活动单独进行增值税登记、申报和缴纳。 例62：A总公司办公室不直接从事生产经营，使用下属机构缴纳的资金开展活动，但总公司办公室将其未使用完的部分房屋（办公室）出租，则总公司办公室必须就该办公室出租活动单独核算、申报缴纳税款。用于总公司办公室活动的货物、服务所对应的进项税额不得抵扣或退还。 11. 用于提供不申报、不计算缴纳增值税的货物、服务活动（本通知第五条规定的活动，第五条第2款、第3款除外）的进项税额，准予全额抵扣。 12. 经营机构以委托其他组织、个人形式购买货物、服务，且发票以被委托人名义开具的，准予申报、抵扣进项税额，包括以下情形： a) 保险公司委托投保人修理财产；财产修理费用及更换的物料、零配件，其增值税发票以投保人名义开具，保险公司依据保险合同向投保人支付相应保险费的，保险公司可依据以投保人名义开具的增值税发票，就所支付的保险赔偿金部分申报抵扣进项税额；若保险公司向投保人支付的保险赔偿金价值在二千万越南盾以上，则必须通过银行支付。 b) 企业成立前，发起人以书面形式委托其他组织、个人垫付与企业设立相关的部分费用、采购货物、物料的，企业可依据以被委托人名义开具的增值税发票申报、抵扣进项税额，且对于价值在二千万越南盾以上的发票，必须通过银行向被委托人支付款项。 13. 非经营活动的个人、组织以财产出资入股有限责任公司、股份有限公司的，出资财产的凭证为出资认证书、财产交接单。若出资财产为新购、未使用、有合法发票且经出资接收委员会认可，则出资价值按发票上注明的价值（含增值税）确定；接收出资方可根据出资方购买财产的发票上注明的增值税额申报抵扣。 第十四条第十四a款由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第9款b项补充。 第一条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第3款e项废止。 14. 按增值额直接计算法缴纳增值税的经营单位，转为按税额抵扣法缴纳增值税时，可抵扣自首次按税额抵扣法申报、缴纳税款所属期起发生的购进货物、服务增值税税额。 按税额抵扣法缴纳增值税的经营单位，转为按增值额直接计算法缴纳增值税时，其在按税额抵扣法缴纳税款期间发生的购进货物、服务增值税税额中尚未抵扣完的部分，在确定企业所得税应纳税所得额时计入可扣除费用，但按本通知第十八条指引及在本通知生效施行之日前生效的规范性法律文件规定予以退还的按税额抵扣法缴纳税款期间发生的购进货物、服务增值税税额除外。 示例63：A有限责任公司于2014年度适用税额抵扣法，2015年度适用税额抵扣法，但自2016年1月1日起不再符合适用税额抵扣法的条件。A有限责任公司已向税务机关提交自2014年11月计税期至2015年10月计税期届满（即确定2016年度及2017年度计税方法之营业收入确定时点结束）的退税申请案卷，申请退税额为3.5亿越南盾，且在2015年11月计税期的增值税申报表上，A有限责任公司尚有未抵扣的进项税额为5000万越南盾。税务机关应按规定对A有限责任公司已提交的退税申请案卷（申请退税额为3.5亿越南盾）予以审核处理退税；2015年11月计税期增值税申报表上尚未抵扣的进项税额5000万越南盾，可继续结转至2015年12月计税期。若在2015年12月计税期的增值税申报表上，公司仍有未抵扣的进项税额，则在确定企业所得税应纳税所得额时计入可扣除费用。 第十四条第十四款a项由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第第九款b项补充。 第一条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第第三款e项废止。 补充 正在关注 15. 经营单位在下列情况下不得计算抵扣进项税额： - 增值税发票的使用不符合法律规定，如：增值税发票未记载增值税税额（除使用增值税发票记载含增值税价款之结算价格的特殊情形外）； - 发票未记载或记载不准确下列任一指标，如卖方名称、地址、税务登记号，导致无法确定卖方的； - 发票未记载或记载不准确下列任一指标，如买方名称、地址、税务登记号，导致无法确定买方的（除本条第十二款指引的情形外）； - 伪造的增值税发票、缴税凭证，被涂改的发票，虚开发票（无相应货物、服务伴随的）； - 发票记载的价值与实际买卖或交换的货物、服务价值不符的。 正在关注 16. 其他特殊情形按照财政部的另行指引执行。 正在关注 第十五条 进项税额抵扣条件 正在关注 第十五条由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第第十款修改、补充。 第一条由第69/2025/TT-BTC号通知第十条第第三款e项废止。 1. 对购进的货物、服务，持有合法的增值税发票，或进口环节增值税缴纳税款凭证，或根据财政部对不具有越南法人资格的外国组织和在越南经营或产生收入的外国个人的规定，代外国方缴纳增值税的凭证。 第十五条 由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第10款修订、补充 第1条 由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止 2. 对购进货物、服务（包括进口货物），自二十万越南盾以上，持有非现金结算凭证，但根据含增值税价格计算，每次按发票购进的货物、服务总价值低于二十万越南盾的情形除外。 非现金结算凭证包括通过银行结算的凭证和本条第3款、第4款规定的其他非现金结算凭证。 第十五条 由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第10款修订、补充 第1条 由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止 第3条 由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止 3. 第十五条第3款首段由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第6款修订、补充 第3条 由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款d点废止"> 通过银行结算的凭证，理解为有凭证证明款项从买方账户转入卖方账户（买方账户和卖方账户必须是已在税务机关登记或申报的账户），该账户开设于支付服务供应机构，按照现行法律规定以支票、付款委托书或付款指令、收款委托、托收、银行卡、信用卡、手机SIM卡（电子钱包）及其他规定形式的结算方式（包括买方从买方账户向以个体工商户主名义开立的卖方账户付款，或买方从以个体工商户主名义开立的买方账户向卖方账户付款，前提是该账户已在税务机关登记交易）进行结算。 第十五条 由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第10款修订、补充 a) 买方将现金存入卖方账户的凭证，或不符合现行法律规定的结算方式的结算凭证，不具备对二十万越南盾以上购进的货物、服务进行增值税抵扣、退税的条件。 第十五条 由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第10款修订、补充 b) 每次按发票购进、按含增值税价格计算为二十万越南盾以上的货物、服务，若无通过银行结算的凭证，则不得抵扣。对于此类发票，经营单位应在购进货物、服务发票、凭证清单中不符合抵扣条件的货物、服务栏目中进行申报。 第十五条第3款c点由第151/2014/TT-BTC号通知第10条修订、补充 第十五条 由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第10款修订、补充 第二章 由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款đ点废止 **第三条**被**第69/2025/TT-BTC号通知**第十条第三款d点废止 c) 第十五条第三款c点开头部分被**第119/2014/TT-BTC号通知**第三条第六款修改 **第三条**被**第69/2025/TT-BTC号通知**第十条第三款d点废止 对于购买价值在二千万越南盾以上的赊购、分期付款货物、服务，经营机构依据书面货物、服务采购合同、增值税发票以及赊购、分期付款货物、服务的银行支付凭证进行申报、抵扣进项增值税，同时在货物、服务采购发票、凭证清单的备注栏中明确记载付款期限。若因尚未到合同约定的付款时间，或对于合同约定的付款时间早于每年12月31日的情形，在每年12月31日之前，尚未取得银行支付凭证的，经营机构仍可申报、抵扣进项增值税。 到合同约定的付款时间，或对于合同约定的付款时间早于每年12月31日的情形，到每年12月31日，若无银行支付凭证，则不得抵扣进项增值税，经营机构必须申报、调整减少已抵扣的无银行支付凭证的货物价值的进项增值税。经营机构已调整减少与无银行支付凭证的采购货物、服务价值相对应的已抵扣进项增值税额后，才取得证明已通过银行支付的凭证的，经营机构可进行补充申报。 对于已超过合同规定的延期付款期限，或至每年12月31日，经营机构未按规定进行调整减少，但在税务机关、有权机关公布在经营场所进行检查的决定之前，经营机构有充分凭证证明已通过银行支付的，若未调整减少未导致应缴税款减少或退税金额增加，则经营机构将因违反税务手续规定而被处罚；若未调整减少导致应缴税款减少或退税金额增加，则经营机构将被追缴税款、追回退税款，并依据《税收管理法》的规定予以处罚。 税务机关公布在经营场所进行检查、稽查的决定，并作出不予认可无银行支付凭证的增值税发票抵扣税款的处理决定后，经营机构才取得银行支付凭证的，则： - 对于税务机关进行稽查、检查前，经营机构已调整减少的增值税发票，经营机构可补充申报增值税。 - 对于税务机关进行稽查、检查前，经营机构未调整减少的增值税发票，若在自税务机关作出处理决定之月起6个月内取得银行支付凭证，经营机构可补充申报。 **例64：** 2014年度，ANB有限责任公司发生按分期付款合同采购货物的增值税发票如下： - 2014年3月采购货物的增值税发票，付款期限为2014年9月20日。 - 2014年4月采购货物的增值税发票，付款期限为2014年10月20日。 - 2014年5月采购货物的增值税发票，付款期限为2014年11月20日。 - 2014年6月采购货物的增值税发票，付款期限为2014年12月20日。 ANB有限责任公司已凭取得的购货增值税发票申报抵扣增值税。截至各合同约定的付款时间，ANB有限责任公司尚无通过银行的付款凭证，ANB有限责任公司可以选择按每张发票分别申报调减，或者截至2014年12月31日，ANB有限责任公司仍无通过银行的付款凭证的，则在2014年12月纳税申报期内，ANB有限责任公司按照税收管理法律规定，对上述全部4张购货增值税发票汇总申报调减。 **例65：** Super有限责任公司的情形如下： 2014年2月、3月，Super有限责任公司取得按分期付款合同购货的增值税发票，付款期限为2014年10月31日。依据卖方提供的增值税发票，Super有限责任公司已在2014年2月、3月的增值税申报表上申报抵扣增值税。至付款期限（2014年10月31日），因财务困难，Super有限责任公司未按合同约定期限付款。在2014年10月申报期内，Super有限责任公司已按照法律规定自行申报调减已抵扣的进项税额，同时已申报调增企业所得税应纳税所得额中与不得抵扣而调减的进项税额相对应的费用金额。 2015年4月，税务机关对Super有限责任公司作出增值税检查决定。对于2014年2月、3月按分期付款合同（付款期限为2014年10月31日）取得的购货增值税发票，因公司已按规定自行调减已申报抵扣的税额，检查组确认了已调减的数据。 2015年5月，税务机关对Super有限责任公司作出增值税处理决定（该决定中不包含对2014年2月、3月按分期付款合同（付款期限为2014年10月31日）取得的购货增值税发票的增值税处理内容，因检查组已确认了已调减的会计数据）。 2015年12月，Super有限责任公司取得对2014年2月、3月购货增值税发票分期付款合同（付款期限为2014年10月31日）的通过银行付款凭证的，则Super有限责任公司可以申报补充调整增值税。同时，Super有限责任公司相应调减企业所得税应纳税所得额中的费用。 **例66：** YKK有限责任公司的情形如下： 2014年3月、4月，YKK有限责任公司取得按分期付款合同购货的增值税发票，付款期限为2014年9月30日。依据卖方提供的增值税发票，YKK有限责任公司已在2014年3月、4月的纳税申报表上申报抵扣增值税。至付款期限（2014年9月30日），YKK有限责任公司无付款能力，但公司未申报调减。截至2014年12月31日，YKK有限责任公司也未对尚无通过银行付款凭证的已抵扣增值税额申报调减。 2015年4月，税务机关对YKK有限责任公司作出增值税检查决定，检查期间为2014年。检查时点，YKK有限责任公司未能出示对按分期付款合同（付款期限为2014年9月30日）购货的增值税发票的通过银行付款凭证。检查组处理决定不予认可YKK有限责任公司对无通过银行付款凭证的发票申报抵扣增值税。 2015年5月，税务机关已对YKK有限责任公司作出追缴增值税处理决定。 若2015年10月，YKK有限责任公司取得对2014年3月购货增值税发票分期付款合同（付款期限为2014年9月内）的通过银行付款凭证的，则YKK有限责任公司可以申报补充调整增值税，因其取得通过银行付款凭证的时间在税务机关作出追缴税款处理决定之日起6个月期限内。 若2015年12月，YKK有限责任公司对2014年4月采购的增值税发票（付款期限为2014年9月30日）的延期付款合同持有通过银行付款的凭证，则YKK有限责任公司不得申报调整补充增值税，因为持有通过银行付款凭证的时间已超过税务机关作出追缴税款处理决定之日起6个月的期限。 **例67：** 2014年9月，B省税务局通过检查税收法律执行情况，对PNG股份公司作出税务处理、行政处罚决定。在处理决定中，有收回增值税退税款项4.6亿越南盾的内容，该款项为购买货物、服务价值从2000万越南盾以上的增值税税额，公司已申报、抵扣，但到检查时点已超过合同约定的付款期限而尚未持有通过银行付款凭证，属于2013年8月至2014年8月退税期已获退税的案卷。PNG股份公司已按规定向国家财政预算足额缴纳被追缴的税款。 2014年10月，PNG股份公司对按合同已超过付款期限的采购货物发票持有通过银行付款凭证，对应已被税务机关收回的4.6亿越南盾增值税税额，则在2014年10月，PNG股份公司可以按规定申报补充调整。 **第15条** 由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第10款修订、补充 **第1条** 由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e项废止 **4.** 其他非现金支付方式用于抵扣进项增值税的情形包括： **a)** 以购进货物、服务价值与销售货物、服务价值、借贷货物进行抵销支付方式采购的，若该支付方式在合同中有明确规定，则须有双方关于购进货物、服务与销售货物、服务、借贷货物之间抵销支付的数据核对和确认记录。通过第三方进行债务抵销的，须有三方债务抵销记录作为抵扣依据。 **b)** 以债务抵销方式如借款、贷款；通过第三人抵销债务方式采购货物、服务的，若该支付方式在合同中有明确规定，则须有事先以书面形式订立的借款、贷款合同，并对贷款款项须有从出借方账户转入借款方账户的转账凭证，包括购进货物、服务价值与卖方资助买方或委托买方垫付款项之间的抵销情形。 c) 对于以委托付款方式通过第三方经由银行结算的购进货物、服务（包括卖方要求买方通过银行向卖方指定的第三方付款的情形），该委托付款或按卖方指定向第三方付款的事项必须在合同中以书面形式作出明确规定，且该第三方必须是依法存续经营的法人或自然人。 在实施上述付款方式后，剩余价款以现金支付且价值在2000万越南盾以上的，仅在有通过银行结算的付款凭证的情况下方可抵扣进项税。在申报进项增值税发票时，经营机构须在货物、服务购进发票凭证清单的备注栏中明确注明合同中规定的付款方式。 d) 对于购进货物、服务通过银行向第三方在国家金库开立的账户付款，以执行对由其他组织、个人持有的款项、财产采取强制收缴措施（依据主管国家机关的决定）的情形，亦可抵扣进项增值税。 例68： A公司向B公司购买货物，且A公司尚欠B公司货款。然而，B公司尚欠国家财政税款。依据《税务管理法》，税务机关执行收缴由A公司持有的B公司的款项、财产以执行税务行政决定，则当A公司将款项转入国库收款账户时，亦视为通过银行结算，与购进货物销售额相对应的进项增值税额可申报、抵扣。 例69： C公司与D公司签订关于供应货物的经济合同，且D公司尚欠C公司货款。 执行主管国家机关关于要求收缴D公司尚欠C公司的全部款项并转入主管国家机关在国家金库开设的账户，以解决C公司与其合作伙伴之间的“货物买卖合同纠纷”的决定。 当D公司将款项转入主管国家机关的账户时（该款项转账行为未在C公司与D公司之间的买卖合同中作出具体规定），此情形亦视为通过银行结算，与购进货物销售额相对应的进项增值税额可申报、抵扣。 5. 向同一供应商购买货物、服务，单次价值低于两千万越南盾，但在同一天内多次购买且总价值达到两千万越南盾以上的，仅在有通过银行结算的付款凭证的情况下方可抵扣税款。供应商必须是具有税号、直接申报并缴纳增值税的纳税人。 第十六条 出口货物、服务进项税额抵扣、退税的条件 出口货物、服务（本通知第十七条规定的除外）若要抵扣进项税、退还进项增值税，须具备本通知第九条第2款和第十五条第1款规定的充分条件和手续，具体如下： 1. 向外国组织、个人销售货物、加工货物（对于加工货物的情况）、提供服务的合同。对于委托出口的情况，为委托出口合同及委托出口合同清算记录（若合同已终止）或委托出口方与受托出口方之间的定期债务对账记录，其中须明确注明：已出口的委托货物的数量、种类、价值；受托出口方与外国签订的出口合同的编号、日期；受托出口方与外国通过银行结算的结算凭证上记载的编号、日期、金额；受托出口方向委托出口方支付的结算凭证上记载的编号、日期、金额；受托出口方的出口货物报关单的编号、日期。 2. 已按照财政部关于海关手续、海关查验与监管、出口税、进口税及进出口货物税收管理的指导办结海关手续的出口货物的报关单。 对于以文件、档案、封装于硬质载体的数据库等形式出口软件产品的经营单位，为获得进项税额抵扣、退还，该经营单位必须确保办理与普通货物相同的报关单手续。 下列情形无需报关单： - 对于通过电子媒介出口服务、软件的经营单位，无需报关单。该经营单位必须按照电子商务法律的规定，完整履行确认买方已通过电子媒介收到出口服务、软件的确认手续。 - 在境外或在非关税区内进行的建筑工程施工、安装活动。 - 向出口加工企业供应电力、水、办公用品及日常消费品（包括劳动保护用品：衣、裤、帽、鞋、靴、手套）的经营单位。 3. 出口货物、服务必须通过银行结算。 a）通过银行结算是指按照合同约定及银行规定，将款项从进口方账户转入出口方在银行开立的账户的行为。付款结算凭证为出口方银行出具的关于已从进口方银行账户收到款项的贷记通知。对于延期付款的情况，必须在出口合同中载明约定，至付款期限时经营单位必须持有通过银行结算的凭证。对于委托出口的情况，必须持有外国方向受托出口方付款的银行结算凭证，且受托出口方必须通过银行向委托出口方支付出口货款。若外国方直接向委托出口方付款，则委托出口方必须持有银行结算凭证，且上述付款方式必须在合同中予以规定。 b）下列付款情形亦视为通过银行结算： b.1）出口货物、服务以抵偿境外借款债务方式结算的，经营单位必须具备以下条件、手续及材料： - 借款合同（对于期限在一年以下的金融借款）；或越南国家银行出具的借款登记确认书（对于期限在一年以上的借款）。 - 外国方通过银行向越南境内汇入款项的转账凭证。 以抵偿境外借款债务方式结算出口货物、服务款项的方式必须在出口合同中予以规定。 - 外国方关于抵偿借款债务的确认书。 b.1）若在将出口货物、服务价值抵销外国贷款债务后存在差额，则该差额款项必须通过银行进行支付。支付凭证按照本点规定执行。 b.2）若出口经营单位使用出口货物、服务的货款与国外进口单位进行出资合作，经营单位必须具备以下条件、手续和文件： - 出资合同。 - 使用出口货物、服务货款向国外进口单位出资的事项必须在出口合同中予以规定。 - 若出资额小于出口货物营业收入，则差额款项必须按照本点规定通过银行进行支付。 b.3）若外方授权第三方为境外组织、个人进行支付，则授权支付事项必须在出口合同（合同附件或合同修订文件——如有）中予以规定。 b.4）若外方要求第三方为越南境内组织通过与外方进行债务抵销的方式支付，即通过银行支付外方应付给出口经营单位的款项，且上述债务抵销支付要求已在出口合同（合同附件或合同修订文件——如有）中规定，并具有支付凭证为出口方银行关于已从第三方账户收到款项的贷记通知，同时出口方必须出示经外方和第三方确认的债务对账文件。 b.5）若外方（进口方）授权第三方为境外组织、个人进行支付；第三方要求越南境内组织（第四方）通过与第三方进行债务抵销的方式支付，即通过银行支付进口方应付给越南出口经营单位的款项，则出口经营单位必须具备以下全部条件、文件： - 出口合同（合同附件或合同修订文件——如有）规定各方之间的支付授权及债务抵销事项。 - 支付凭证为银行关于越南出口经营单位已从第四方账户收到款项的贷记通知。 - 经相关各方确认的债务对账文件（出口经营单位与进口方之间、境外第三方与越南境内第四方组织之间）。 b.6）若外方授权驻越南代表处支付至出口方账户，且上述支付授权事项已在出口合同（合同附件或合同修订文件——如有）中规定。 b.7）若外方（外方为个人的情况除外）从外方在越南信贷组织开立的活期存款账户进行支付，则该支付事项必须在出口合同（合同附件或合同修订文件——如有）中予以规定。支付凭证为出口方银行关于已从签约的境外买方活期账户收到款项的贷记通知。 若向境外买方为私营企业出口货物，且通过该私营企业主在越南信贷组织开立的活期存款账户进行支付，并在出口合同（合同附件或合同修订文件——如有）中予以规定，则认定为通过银行支付。 税务机关在检查通过往来账户结算的出口货物税款扣除、退税事宜时，需要与境外买方开户的信贷机构协调配合，以确保付款、转账行为符合目的并符合法律规定。 b.8） 若境外方通过银行付款，但凭证上的付款金额与合同或合同附件中约定的应付金额不符，则： - 若通过银行付款的凭证上显示的金额小于合同或合同附件中约定的应付金额，经营机构必须明确说明理由，例如：银行转账手续费、因货物质量不合格或短少而降价（此种情况须有买卖双方之间的降价协议文件）……； - 若通过银行付款的凭证上显示的金额大于合同或合同附件中约定的应付金额，经营机构必须明确说明理由，例如：一次付清多份合同款项、预付货款…… 经营机构必须承诺对向税务机关说明的理由及调整文件（如有）承担法律责任。 b.9） 若境外方通过银行付款，但银行付款凭证上的银行名称与合同约定的付款银行名称不符，若凭证内容清晰显示付款人名称、收款人名称、出口合同编号、付款金额与已签署的出口合同相符，则视为有效付款凭证。 b.10） 若经营机构向境外一方（第二方）出口货物、服务，同时从另一境外方或越南境内的组织、个人（第三方）进口货物、服务或购买货物；若经营机构与第二方和第三方约定由第二方通过银行向第三方支付经营机构尚欠第三方的款项，则各方之间的支付抵销必须在出口合同、进口合同或购货合同（合同附件或合同调整文件——如有）中规定，且经营机构必须出示经相关各方确认的债务对账文件（经营机构与第二方之间、经营机构与第三方之间）。 b.11） 若货物出口至国外，但因客观原因境外方拒绝收货，且经营机构找到与最初签订买卖合同客户同一国家的新客户出售该批货物，则退税档案包括与最初客户签订的出口合同相关的全部出口档案（合同、出口货物海关申报单、发票）、经营机构关于买方名称差异原因的说明函（其中经营机构承诺对信息的准确性自行承担责任，确保不存在欺诈行为）、与新客户签订的出口合同相关的全部出口档案（合同、销售发票、按规定通过银行付款的凭证及其他凭证——如有）。 c） 政府规定的其他出口货物、服务付款情形： c.1） 若为劳务输出情形，劳务输出经营机构直接向劳动者收取款项，则必须有向劳动者收取款项的凭证。 c.2） 若经营机构出口货物至国外展销会、展览会销售，若在举办商业展销会、展览会的国家以外币现金收款并汇回国内，经营机构必须持有向海关申报的因销售运出货物所获外币现金汇回国内的凭证，以及在越南境内将款项存入银行的凭证。 c.3） 出口货物、服务用于偿还政府对国外债务的，须有外贸银行对已获外方确认抵扣债务的出口货物批次的确认，或确认单证已寄送外方用于抵扣债务；结算凭证按照财政部的指导执行。 c.4） 以货物方式结算的出口货物、服务，是指向外国组织、个人（以下简称外方）出口货物（包括出口加工货物）、服务，但越南企业与外方之间以出口货物、服务的价值、出口加工货物的加工费与外方向越南企业出售的货物、服务的价值进行抵销的形式进行结算的情形。 以货物方式结算的出口货物、服务，须增加以下档案手续： - 以货物方式结算的出口货物的支付方式须在出口合同中予以规定。 - 与外方签订的购买货物、服务合同。 - 关于与出口货物、服务进行抵销结算的进口货物的海关申报单。 - 与外方确认出口货物、服务与进口货物、向外方购买的服务之间抵销结算金额的书面文件。 - 若出口货物、服务价值与进口货物、服务价值抵销结算后存在差额，差额款项须通过银行进行结算。通过银行结算的凭证按照本款的规定执行。 c.5） 向与越南有共同边界的国家出口货物，根据政府总理关于与有共同边界国家边境贸易活动管理的规定，按照财政部和国家银行的指导执行。 c.6） 根据相关法律规定，某些出口货物、服务采用其他结算方式的特殊情况。 d） 无银行结算凭证的出口情形可予扣除、退税： d.1） 对于外方丧失支付能力的情形，出口货物的经营单位须有书面文件明确说明理由，并可使用下列文件之一替代银行结算凭证： - 已在进口国海关机构登记的从越南进口货物的海关申报单（1份副本）；或 - 向买方居住地国家的法院或主管机构提起的起诉状，附该机构的受理通知或具有确认性质的受理文件（1份副本）；或 - 外国法院判决经营单位胜诉的判决书（1份副本）；或 - 外国主管机构确认（或通知）外国买方破产或丧失支付能力的文件（1份副本）。 d.2） 对于出口货物质量不合格须销毁的情形，出口货物的经营单位须有书面文件明确说明理由，并可使用境外实施销毁机构出具的货物销毁记录（或确认销毁的文件）（1份副本），附属于出口货物经营单位支付责任的销毁费用的银行结算凭证，或附证明销毁费用属于买方或第三方责任的凭证（1份副本）。 若货物进口方须在境外办理销毁手续，则销毁记录（或确认销毁的文件）须记载货物进口方的名称。 d.3） 对于出口货物遭受损失的情形，出口货物的经营单位须有书面文件明确说明理由，并可使用下列文件之一替代银行结算凭证： - 越南境外损失相关主管机构出具的损失确认书（1份副本）；或 - 在越南境外运输过程中确定货物损失的记录，须明确说明损失原因（1份副本）。 Điều 17. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu 1. Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài: a) Hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ kiện hợp đồng (nếu có) ký với nước ngoài, trong đó ghi rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam. b) Hóa đơn GTGT ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài (theo giá quy định trong hợp đồng ký với nước ngoài) và tên cơ sở nhận hàng theo chỉ định của phía nước ngoài. c) Phiếu chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp (gọi tắt là Phiếu chuyển tiếp) có đủ xác nhận của bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và xác nhận của Hải quan quản lý hợp đồng gia công của bên giao, bên nhận. d) Hàng hóa gia công cho nước ngoài phải thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư này. Về thủ tục giao nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và Phiếu chuyển tiếp thực hiện theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan. Ví dụ 70: Công ty A ký hợp đồng gia công với nước ngoài 200.000 đôi đế giầy xuất khẩu. Giá gia công là 800 triệu đồng. Hợp đồng ghi rõ giao đế giầy cho Công ty B tại Việt Nam để sản xuất ra giầy hoàn chỉnh. Trường hợp này Công ty A thuộc đối tượng gia công hàng xuất khẩu chuyển tiếp. Khi lập chứng từ chuyển giao sản phẩm đế giầy cho Công ty B, Công ty A ghi rõ số lượng, chủng loại, quy cách sản phẩm đã giao, toàn bộ doanh thu gia công đế giầy 800 triệu đồng nhận được tính thuế GTGT là 0%. 2. Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật: a) Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng gia công có chỉ định giao hàng tại Việt Nam; b) Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu - nhập khẩu tại chỗ đã làm xong thủ tục hải quan; c) Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn xuất khẩu ghi rõ tên người mua phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và địa điểm giao hàng tại Việt Nam; d) Hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài nhưng giao hàng tại Việt Nam phải thanh toán qua ngân hàng bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 16 Thông tư này. Trường hợp người nhập khẩu tại chỗ được phía nước ngoài ủy quyền thanh toán cho người xuất khẩu tại chỗ thì đồng tiền thanh toán thực hiện theo quy định của pháp luật về ngoại hối. đ) Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải phù hợp với quy định tại giấy phép đầu tư. 3. 对于越南企业为在境外实施建筑工程而出口的货物、物资，越南企业为在境外实施建筑工程而办理抵扣或退还进项增值税的案卷手续，必须满足以下条件： a) 按照本通知第十六条第二款规定的海关申报单。 b) 出口货物、物资必须符合由在境外实施建筑工程的越南企业经理批准的在境外实施建筑工程的出口货物清单。 c) 出口委托合同（属于委托出口的情形）。 4. 对于境内经营机构向越南企业出售货物、物资，以供其在境外实施建筑工程，并根据已签订的合同在境外交付货物的，境内经营机构为销售货物办理出口货物进项增值税抵扣或退税的案卷手续，必须满足以下条件： a) 按照本通知第十六条第二款规定的海关申报单。 b) 出口货物、物资必须符合由在境外实施建筑工程的越南企业经理批准的用于在境外实施建筑工程的出口货物清单。 c) 境内经营机构与在境外实施建筑工程的越南企业之间签订的买卖合同，其中必须明确记载交货条件、数量、种类及货物价值。 d) 委托合同（属于委托出口的情形）。 đ) 通过银行结算的凭证。 e) 销售货物的增值税发票。 对于有出口货物或视为出口货物的经营机构，若属于本通知第十六条、第十七条规定的各种情形，已取得海关机关的确认（对于出口货物），但缺乏针对各具体情形的其他手续、案卷的，则无需计算销项增值税，但不得抵扣进项增值税。对于结转加工货物和就地出口货物的情形，若缺乏按规定应具备的手续、案卷之一，则必须如同内销货物一样计算和缴纳增值税。对于有出口服务的经营机构，若不能满足通过银行结算或视为通过银行结算的条件，则不得适用增值税0%税率，无需计算销项增值税，但不得抵扣进项税额。 第二节 退税 第十八条 增值税退税的对象和情形 1. 按税额抵扣方法缴纳增值税的经营机构，若在月度（对于按月申报的情形）或季度（对于按季度申报的情形）内有尚未抵扣完的进项增值税额，则可结转到下一期抵扣；若自产生未抵扣完的进项增值税额的首月起至少十二个月后，或自首季度起至少四个季度后累计计算，仍有尚未抵扣完的进项增值税额的，则该经营机构可申请退税。示例71：企业A按月申报增值税，其进项税额、销项税额如下：单位：百万越南盾 计税期 | 上期结转尚可抵扣的进项税额 | 本期可抵扣的进项税额 | 本期销售货物、服务的销项税额 | 本期增值税发生额 | 本期应缴增值税额（或本期未抵扣完的结转下期抵扣额） (1) | (2) | (3) | (4) | (5)=(4)-(3) | (6)=(5)-(2) 2014年4月 | 0 | 350 | 360 | 10 | 10 2014年5月 | 0 | 500 | 100 | -400 | -400 2014年6月 | 400 | 300 | 350 | 50 | -350 2014年7月 | 350 | 250 | 260 | 10 | -340 2014年8月 | 340 | 310 | 300 | -10 | -350 2014年9月 | 350 | 300 | 350 | 50 | -300 2014年10月 | 300 | 250 | 330 | 80 | -220 2014年11月 | 220 | 300 | 350 | 50 | -170 2014年12月 | 170 | 290 | 350 | 60 | -110 2015年1月 | 110 | 360 | 350 | -10 | -120 2015年2月 | 120 | 350 | 310 | -40 | -160 2015年3月 | 160 | 270 | 320 | 50 | -110 2015年4月 110 400 320 -80 -190 根据上述示例，A企业在从首次出现尚未抵扣完的进项税额增值税的月份（2014年5月）起算满12个月后，截至2015年4月仍有尚未抵扣完的进项税额。A企业属于增值税退税对象，最高退税金额为1.9亿越南盾。示例72：B企业按月进行增值税申报，其进项税额、销项税额如下：单位：百万越南盾 计税期 (1) 上期结转尚可抵扣的进项税额 (2) 本期可抵扣的进项税额 (3) 本期销售货物、劳务的销项税额 (4) 本期发生的增值税额 (5) (5) = (4) - (3) 本期应纳增值税额（或尚可抵扣结转下期）(6) (6) = (5) - (2) 2014年1月 0 300 280 -20 -20 2014年2月 20 320 310 -10 -30 2014年3月 30 280 260 -20 -50 2014年4月 50 350 410 60 10 2014年5月 0 500 100 -400 -400 2014年6月 400 300 350 50 -350 2014年7月 350 250 260 10 -340 2014年8月 340 310 300 -10 -350 2014年9月 350 300 350 50 -300 2014年10月 300 250 330 80 -220 2014年11月 220 300 350 50 -170 2014年12月 170 290 350 60 -110 2015年1月 110 360 350 -10 -120 2015年2月 120 350 310 -40 -160 2015年3月 160 270 320 50 -110 2015年4月 110 390 320 -70 -180 根据上述示例，B企业2014年1月、2014年2月和2014年3月有尚未抵扣完的进项税额增值税，结转至2014年4月继续抵扣。2014年4月，B企业发生应纳税额为1000万越南盾。2014年5月，B企业再次出现尚未抵扣完的进项税额增值税，自2014年5月起算满12个月后，截至2015年4月，B企业仍有尚未抵扣完的进项税额增值税，则B企业属于增值税退税对象，最高退税金额为1.8亿越南盾。示例73：C企业按季度进行增值税申报，其进项税额、销项税额如下：单位：百万越南盾 计税期 (1) 上期结转尚可抵扣的进项税额 (2) 本期可抵扣的进项税额 (3) 本期销售货物、劳务的销项税额 (4) 本期发生的增值税额 (5) (5) = (4) - (3) 本期应纳增值税额（或本期尚未抵扣完结转下期抵扣）(6) (6) = (5) - (2) 2014年第一季度 0 70 72 2 2 2014年第二季度 0 100 20 -80 -80 2014年第三季度 80 60 70 10 -70 2014年第四季度 70 50 52 2 -68 2015年第一季度 68 62 60 -2 -70 根据上述示例，C企业自首次出现尚未抵扣完的进项税额增值税的季度（2014年第二季度）起算满4个季度后，截至2015年第一季度仍有尚未抵扣完的进项税额。C企业属于增值税退税对象，最高退税金额为7000万越南盾。 正在跟踪 第18条第2款、第3款由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第3款修订、补充 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款g点废止 2. 新设立的经营场所，其投资项目已办理经营登记、按抵扣法登记缴纳增值税，或石油天然气勘探、开采及开发项目处于投资阶段尚未投入运营的，若投资期限为1年（12个月）以上的，可按年度退还用于投资的货物、劳务的进项税额增值税。 若用于投资的购进货物、劳务的累计进项税额增值税为3亿越南盾以上的，则可退还增值税。 3. 对新投资项目的增值税退税。 a) 正在经营的经营单位属于按抵扣方法缴纳增值税的对象，其有在同一省、直辖市的新投资项目（除用于出售的房屋建设投资项目外），且正处于投资阶段，则经营单位应对投资项目进行单独申报，并须将投资项目的进项增值税结转，以与正在进行的生产经营活动的增值税申报进行抵扣。投资项目可结转的增值税税额最多等于经营单位当期生产经营活动应缴纳的增值税税额。 抵扣后，若新投资项目的进项增值税尚未抵扣完毕的金额为3亿越南盾以上，则投资项目可获得增值税退税。 抵扣后，若新投资项目的进项增值税尚未抵扣完毕的金额低于3亿越南盾，则结转到下一申报期的投资项目进项增值税中。 若在申报期内，经营单位既有生产经营活动尚未抵扣完毕的进项增值税，又有新投资项目的进项增值税，则经营单位可按照本条第一款和第三款的规定申请退税。 示例74：A公司总部位于河内，2014年3月，该公司在河内有一个新投资项目，该项目正处于投资阶段，A公司对该投资项目的进项增值税进行单独申报。2014年4月，投资项目的进项增值税为5亿越南盾；该公司正在进行的生产经营活动应缴纳的增值税为9亿越南盾。A公司须将投资项目的5亿越南盾进项增值税与正在进行的生产经营活动应缴纳的税款（9亿越南盾）进行抵扣，因此A公司在2014年4月纳税期内仍须缴纳的增值税为4亿越南盾。 示例75：B公司总部位于海防，2014年3月，该公司在海防有一个新投资项目，该项目正处于投资阶段，B公司对该投资项目的进项增值税进行单独申报。2014年4月，投资项目的进项增值税为5亿越南盾；该公司正在进行的生产经营活动应缴纳的增值税为2亿越南盾。B公司须将投资项目的2亿越南盾进项增值税与正在进行的生产经营活动应缴纳的税款（2亿越南盾）进行抵扣。因此，在2014年4月纳税期内，B公司新投资项目尚未抵扣完毕的进项增值税为3亿越南盾。B公司可获审核对投资项目进行增值税退税。 示例76：C公司总部位于胡志明市，2014年3月，该公司在胡志明市有一个新投资项目，该项目正处于投资阶段，C公司对该投资项目的进项增值税进行单独申报。2014年4月，投资项目的进项增值税为5亿越南盾；该公司正在进行的生产经营活动应缴纳的增值税为3亿越南盾。C公司须将投资项目的3亿越南盾进项增值税与正在进行的生产经营活动应缴纳的税款（3亿越南盾）进行抵扣。因此，在2014年4月纳税期内，C公司新投资项目尚未抵扣完毕的进项增值税为2亿越南盾。C公司不属于可获审核对投资项目进行增值税退税的情形，C公司将2亿越南盾结转到2014年5月申报期的投资项目进项增值税中。 **Ví dụ 77:** Công ty D có trụ sở chính tại thành phố Đà Nẵng, tháng 3/2014, Công ty có dự án đầu tư mới tại thành phố Đà Nẵng, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, Công ty D thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 100 triệu đồng. Vậy, tại kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (100 triệu đồng) thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều này. **Ví dụ 77:** Công ty D có trụ sở chính tại thành phố Đà Nẵng, tháng 3/2014, Công ty có dự án đầu tư mới tại thành phố Đà Nẵng, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, Công ty D thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 100 triệu đồng. Vậy, tại kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (100 triệu đồng) thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều này. b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo. Trường hợp trong kỳ kê khai, cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3 Điều này theo quy định. Trường hợp trong kỳ kê khai, cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3 Điều này theo quy định. Riêng đối với dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội quyết định chủ trương đầu tư và quy định tiêu chuẩn dự án thì không thực hiện kết chuyển mà thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Riêng đối với dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội quyết định chủ trương đầu tư và quy định tiêu chuẩn dự án thì không thực hiện kết chuyển mà thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là dự án đầu tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư thì phải có phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt. Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là dự án đầu tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư thì phải có phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt. **Ví dụ 78:** Công ty A có trụ sở chính tại Hà Nội, tháng 3/2014, Công ty có dự án đầu tư mới tại Hưng Yên, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty A thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này tại Hà Nội trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 900 triệu đồng. Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (900 triệu đồng), vậy Công ty A còn phải nộp trong kỳ tính thuế tháng 4/2014 là 400 triệu đồng. **Ví dụ 79:** Công ty B có trụ sở chính tại Hải Phòng, tháng 3/2014, Công ty có dự án đầu tư mới tại Thái Bình, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty B thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này tại Hải Phòng trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 200 triệu đồng. Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (200 triệu đồng). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Công ty B có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết là 300 triệu đồng. Công ty B được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. **Ví dụ 80:** Công ty C có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2014, Công ty có dự án đầu tư mới tại Đồng Nai, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty C thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này tại TP. Hồ Chí Minh trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 300 triệu đồng. Công ty C phải bù trừ 300 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (300 triệu đồng). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Công ty C có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết là 200 triệu đồng. Công ty C không thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, Công ty C thực hiện kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tháng 5/2014. **Ví dụ 81:** Công ty D có trụ sở chính tại thành phố Đà Nẵng, tháng 3/2014, Công ty có dự án đầu tư mới tại Quảng Nam, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Công ty D thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này tại thành phố Đà Nẵng trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 100 triệu đồng. Vậy, tại kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư (500 triệu đồng) thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (100 triệu đồng) thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều này. **Đang theo dõi** Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điểm a Khoản 12 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Tuy nhiên, Khoản 2, Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được thay thế bởi Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 13/2023/TT-BTC. **Đang theo dõi** Khoản 4 Điều 18 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 12 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Khoản 12 Điều 1 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC Khoản 3 Điều 1 được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC 第2条已被第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款i点废止 第1条已被第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止 4. 经营者在月度（对于按月申报的情形）、季度（对于按季度申报的情形）中，若有出口货物、服务，且出口货物、服务的进项增值税尚未抵扣的金额达3亿越南盾以上的，则按月度、季度获得增值税退税；若在月度、季度中，出口货物、服务的进项增值税尚未抵扣的金额不足3亿越南盾的，则结转到下一月度、季度进行抵扣。经营者在月度/季度中既有出口货物、服务，又有境内销售货物、服务的，若出口货物、服务的进项增值税尚未抵扣完的金额达3亿越南盾以上的，则经营者获得出口货物、服务的增值税退税。出口货物、服务获得退税的进项增值税额确定如下： 月度/季度尚未抵扣完的增值税额 = 境内销售货物、服务的销项增值税额 - 月度/季度内可抵扣的进项增值税总额（包括：服务于出口活动、服务于月度/季度内境内应税经营活动的进项增值税，以及上一月度/季度结转的尚未抵扣完的增值税额） 出口货物、服务的进项增值税额 = 月度/季度尚未抵扣完的增值税额 x 当期出口收入总额 x 100% 当期应税销售货物、服务收入总额（包括出口收入） 对于从事商业经营、购买货物用于出口的经营者，出口货物获得退税的进项增值税额确定如下： 出口货物、服务的进项增值税额 = 月度/季度尚未抵扣完的增值税额 - 月度/季度末库存货物对应的进项增值税额 x 当期出口收入总额 x 100% 当期应税销售货物、服务收入总额（包括出口收入） 若按上述方法计算分摊的出口货物、服务进项增值税额尚未抵扣的金额低于3亿越南盾的，则经营者不予按月度/季度考虑退税，而结转至下一纳税期；若出口货物、服务的进项增值税额尚未抵扣的金额达3亿越南盾以上的，则经营者按月度/季度获得增值税退税。 示例82：2014年3月，X企业的增值税申报表数据如下： - 上期结转增值税：0.15亿越南盾。 - 当月发生的服务于出口活动、服务于境内应税经营活动的进项增值税：4.8亿越南盾。 - 总收入（TDT）为21.6亿越南盾，其中：出口收入（DTXK）为13.2亿越南盾，境内应税增值税销售收入为8.4亿越南盾。 出口收入/总收入比例 = 13.2/21.6 x 100% = 61%。 - 境内销售货物、服务的销项增值税为0.84亿越南盾。 出口货物按月获得退税的增值税额确定如下： 月度尚未抵扣完的增值税额 = 0.84亿越南盾 - (0.15 + 4.8)亿越南盾 = - 4.11亿越南盾。 因此，月度尚未抵扣完的增值税额为4.11亿越南盾。 - 确定出口货物的进项增值税额 出口货物的进项增值税额 = 4.11亿越南盾 x 61% = 2.507亿越南盾 出口货物进项税额（经抵减及分摊后）尚未抵扣完毕的金额为25.07亿越南盾，大于（>）3亿越南盾，据此，企业可按月/按季获得25.07亿越南盾的增值税退税。内销货物、服务不得按月退税的进项税额为16.03亿越南盾（16.03亿 = 41.1亿 - 25.07亿），结转至后续期间继续抵扣。例83：2014年3月，X进出口贸易企业的增值税申报表数据如下： - 上期结转的增值税：2亿越南盾。 - 本月发生的服务于出口活动、服务于境内应税经营活动的进项税额：48亿越南盾。 - 总营业收入（TDT）为216亿越南盾，其中：出口收入（DTXK）为132亿越南盾，境内增值税应税销售收入为84亿越南盾。出口收入占总收入的比例% DTXK/TDT = 13.2/21.6 x 100% = 61%。 - 境内销售货物、服务的销项税额为8.4亿越南盾。 - 截至2014年3月底，库存货物对应的进项税额为100亿越南盾，相当于已申报、抵扣的进项税额为10亿越南盾（税率为10%）。 出口货物按月退税的增值税额确定如下： 当月尚未抵扣完毕的增值税额 = 8.4亿越南盾 -（2亿 + 48亿越南盾） = - 41.6亿越南盾 剔除库存货物、原材料对应的进项税额后，尚可抵扣的进项税额为： 41.6亿越南盾 – 10亿越南盾 = 31.6亿越南盾 - 确定出口货物的进项税额 出口货物的进项税额 = 31.6亿越南盾 x 61% = 19.276亿越南盾 出口货物进项税额（经抵减及分摊后）尚未抵扣完毕的金额为19.276亿越南盾，大于（>）3亿越南盾，据此，企业可按月/按季获得19.276亿越南盾的增值税退税。境内销售货物、服务及库存货物不得按月退税的进项税额为22.324亿越南盾（22.324亿越南盾 = 41.6亿越南盾 - 19.276亿越南盾），结转至后续期间继续抵扣。 若干出口情形下的退税对象如下：对于委托出口的情形，退税对象为委托出口货物的机构；对于转口加工的情形，退税对象为与国外方签订出口加工合同的机构；对于为在境外实施建筑工程而出口货物的情形，退税对象为在境外实施建筑工程而出口货物、物资的企业；对于就地出口货物的情形，退税对象为有就地出口货物的经营机构。 正在跟踪 第18条第5款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第12款修订、补充 第1条第12款由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第3款修订、补充 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款g点废止 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款e点废止 5. 按税额抵扣法缴纳增值税的经营机构，在发生所有权转换、企业转换、合并、兼并、分立、拆分、解散、破产、终止经营活动中存在多缴的增值税或尚未抵扣完毕的进项税额时，可获得增值税退税。 经营机构处于投资阶段尚未投入生产经营活动，因投资项目解散而不产生主营经营活动销项税额的，不属于增值税退税对象。经营机构已就投资项目获得退税的，必须向国家财政追缴已退税款。 正在跟踪 第18条第6款由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第3款修订、补充 第1条由第69/2025/TT-BTC号通知第10条第3款g点废止 6. 对使用官方发展援助（ODA）无偿援助资金或无偿援助、人道主义援助的计划、项目退还增值税： a) 对于使用无偿ODA资金的项目：计划、项目业主或主承包商、由外国捐助方指定管理计划、项目的组织，可退还其在越南购买用于计划、项目的货物、服务所已支付的增值税税额。 b) 在越南的组织使用外国组织、个人的无偿援助、人道主义援助资金购买货物、服务，用于在越南的无偿援助、人道主义援助计划、项目，可退还该货物、服务已支付的增值税税额。 示例84：红十字会获得国际组织援助款项2亿越南盾，用于为遭受自然灾害各省的人民购买人道主义援助物资。不含税购货价值为2亿越南盾，增值税为2000万越南盾。红十字会按规定将获得2000万越南盾的退税。 对使用官方发展援助（ODA）无偿援助资金计划、项目已支付增值税的退税，按照财政部的指导执行。 7. 根据关于外交豁免特权的法律规定享有外交豁免特权的对象，在越南购买货物、服务供使用的，可退还增值税发票上注明的或已含增值税的付款凭证上注明价款所对应的已支付增值税税额。 8. 外国人、定居国外的越南人持外国主管机关签发的护照或入境证件，在出境时携带在越南购买的随身货物，可享受退税。增值税退税按照财政部关于外国人、定居国外的越南人在越南购买货物出境时随身携带的增值税退税指导执行。 9. 经营单位持有主管机关依法作出的退税处理决定，以及越南社会主义共和国为成员国的国际条约规定的增值税退税情形。 第十八条 增值税退税条件及程序 1. 属于本通知第18条第1、2、3、4、5点规定的增值税退税对象的经营单位、组织，必须是按抵扣法纳税的经营单位，已取得企业登记证书或投资许可证（执业许可证）或主管机关设立决定，按照法律规定刻制印章，按照会计法律规定设置和保存会计账簿、会计凭证；拥有按经营单位税号在银行开立的存款账户。 2. 经营单位已在增值税申报表上申报申请退税的，不得将已申请退税的进项税额结转至下月的可抵扣税额。 3. 增值税退税程序按照《税收管理法》及其实施指导文件的规定执行。 **第二十条 纳税地点** 1. 纳税人在其生产经营所在地进行增值税申报、缴纳。 2. 按抵扣法申报、缴纳增值税的纳税人，其独立核算的分支生产机构设在中央直辖市、省以外的其他省、市地区的，须在生产机构所在地和总机构所在地缴纳增值税。 3. 适用直接法的企业、合作社在总机构所在地以外的省、市设有生产机构，或在省外有流动销售活动的，企业、合作社须在生产经营所在地、流动销售地就省外产生的营业额按比例税率申报、缴纳增值税。企业、合作社已在省外申报、缴纳的营业额，无需在总机构所在地按比例税率缴纳增值税。 4. 电信服务经营单位在总机构所在地以外的中央直辖市、省提供后付费电信服务，并在该地设立参与经营后付费电信服务的独立核算分支机构（按抵扣法缴纳增值税）的，该电信服务经营单位按以下规定申报、缴纳后付费电信服务增值税： - 就整个经营单位的后付费电信服务营业额向直接管理总机构的税务机关申报增值税。 - 在总机构所在地和设有独立核算分支机构所在地缴纳增值税。 在设有独立核算分支机构所在地应缴纳的增值税额，按该分支机构所在地后付费电信服务营业额（不含增值税）的2%（适用于增值税税率为10%的后付费电信服务）的比例确定。 5. 增值税的申报、缴纳按照《税收管理法》及其实施指导文件的规定执行。 **第四章** **组织实施** **第二十一条 施行效力** 1. 本通知自2014年1月1日起施行，取代财政部2012年1月11日第06/2012/TT-BTC号通知和2013年5月17日第65/2013/TT-BTC号通知。 2. 对于自2013年7月1日起按季度申报增值税的经营单位，在2014年1月计税期（按月申报的情况）或2014年第一季度计税期（按季度申报的情况）之前，经营单位在连续3个计税期内有未抵扣完的进项税额的，可获增值税退税。 **例85：** 企业A于2013年5月、2013年6月按月申报纳税，至2013年第三季度改为按季度申报纳税，若2013年5月、2013年6月和2013年第三季度均产生未抵扣完的进项税额，则至2013年第三季度末，企业A可获得增值税退税。 **示例86：** 企业B于2013年6月按月进行纳税申报，至2013年第三季度改为按季度申报。如果2013年6月、2013年第三季度和2013年第四季度均产生尚未抵扣完的进项增值税额，则截至2013年第四季度末，企业B有权获得增值税退税。 **3.** 对于在2014年1月纳税期（适用于按月申报的情况）或2014年第一季度纳税期（适用于按季度申报的情况）之前，已具备根据财政部2012年1月11日第06/2012/TT-BTC号通知及2013年5月17日第65/2013/TT-BTC号通知规定获得退税条件的经营机构，则按照上述第06/2012/TT-BTC号通知和第65/2013/TT-BTC号通知的规定进行增值税退税。 对于截至2013年12月纳税期（适用于按月申报的情况）或截至2013年第四季度纳税期（适用于按季度申报的情况）末，经营机构尚未有连续3个纳税期产生尚未抵扣完的进项增值税额的，则2013年未获退税的尚未抵扣完的进项增值税额可结转至2014年进行申报抵扣，并按照本通知第18条第1款的规定适用退税。 **示例87：** 企业A有3个月（2013年10月、11月、12月）均产生尚未抵扣完的进项增值税额，则企业A有权根据财政部2012年1月11日第06/2012/TT-BTC号通知第18条第1款的规定获得增值税退税。 **示例88：** 企业B于2013年10月产生应纳增值税额，2013年11月和12月才有尚未抵扣完的进项增值税额。截至2013年12月纳税期结束，企业B不符合根据第06/2012/TT-BTC号通知规定获得增值税退税的条件，则2013年11月、12月尚未抵扣完的增值税额可结转至2014年，根据本通知第18条第1款的规定审核增值税退税。 **示例89：** 企业C于2013年第三季度产生应纳增值税额，2013年第四季度有尚未抵扣完的进项增值税额，则2013年第四季度尚未抵扣完的增值税额可结转至2014年，根据本通知第18条第1款的规定审核增值税退税。 **4.** 对于在2014年1月1日之前发生的购买固定资产的增值税发票，经营机构按照财政部2012年1月11日第06/2012/TT-BTC号通知及2013年5月17日第65/2013/TT-BTC号通知的规定进行抵扣；对于自2014年1月1日起发生的购买固定资产的增值税发票，经营机构按照本通知的规定进行抵扣。 **5.** 对于在2014年1月1日之前发生的购买农产品（种植、养殖、水产）且尚未加工成其他产品或仅经过常规初加工的增值税发票，要求税务机关通知经营机构在2013年12月或2013年第四季度纳税期的增值税申报表的购进货物、服务清单中进行申报，并按规定期限提交给税务机关。 **第22条. 增值税征收的组织** **1.** 税务机关负责组织实施对经营机构的增值税管理和增值税退税。 **2.** 海关机关负责组织实施对进口货物的增值税征收管理。 在执行过程中，如遇困难、问题，请各单位、经营机构及时向财政部反映，以便及时解决。/。 **收件单位：** - 党中央办公厅及各部门； - 政府总理、各位副总理； - 国家主席办公厅、国会； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 各部、部级机构、政府直属机构； - 最高人民检察院； - 最高人民法院； - 国家审计署； - 越南祖国阵线中央委员会； - 中央反腐败指导委员会办公室； - 各团体中央机构； - 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会、财政厅、税务局、海关局； - 政府公报； - 文书检查局（司法部）； - 政府网站； - 部属各单位； - 财政部网站； - 存档：文书处；税务总局（文书处、政策司）。 代部长 副部长 杜黄英俊 附录 按营业额比例征收增值税的行业目录表 （随财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知发布） 1）商品分销、供应：比例1% - 各类商品的批发、零售活动（代销按实价销售收取佣金的商品价值除外）。 2）服务、不包含原材料包工包料的建筑：比例5% - 住宿服务、酒店、客栈、旅舍经营； - 房屋、土地、店铺、厂房租赁服务，资产及其他个人用品租赁服务； - 仓库、机器、运输工具租赁服务；货物装卸及与运输相关的其他辅助服务活动，如停车场经营、售票、车辆保管； - 邮政、信函和包裹快递服务； - 经纪、拍卖及代理佣金服务； - 法律咨询、财务咨询、会计、审计服务；办理税务、海关行政手续服务； - 数据处理、门户网站、信息技术设备、电信设备租赁服务； - 办公支持服务及其他商业支持服务； - 桑拿、按摩、卡拉OK、舞厅、台球、互联网、游戏服务； - 裁缝、洗衣服务；理发、美发、洗头； - 其他维修服务，包括：计算机及家庭用品维修； - 基本建设施工咨询、设计、监理服务； - 其他服务； - 不包含原材料包工包料的建筑、安装（包括工业机器、设备安装）。 3）生产、运输、与商品相关的服务、包含原材料包工包料的建筑：比例3% - 商品产品的生产、加工、制作； - 矿产开采、加工； - 货物运输、旅客运输； - 随商品销售附带的服务，如随产品销售附带的培训、保养、技术转让服务； - 餐饮服务； - 机器设备、运输工具、汽车、摩托车、电动车及其他机动车辆维修和保养服务； - 包含原材料包工包料的建筑、安装（包括工业机器、设备安装）。 4）其他经营活动：比例2% - 属于按扣除法计算增值税、增值税税率为5%的应税对象的产品生产活动； - 属于按扣除法计算增值税、增值税税率为5%的应税对象的服务提供活动； - 上述第1、2、3组尚未列明的其他活动。 ========== 越南文原文 ========== CHÍNH PHỦ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ——T— Độc lập - Tự đo - Hạnh phúc Số: 212/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013 - NGHỊ ĐỊNH Về quản lý vay; trả nợ nước ngoài của doanh nghiệp không được Chính phủ bảo lãnh Căn cứ Luật tô chúc Chính phú ngày 25 tháng 12 năm 2001; _ Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngày l6 tháng 6 năm 2010; Căn cứ Luật các tổ chúc tín dụng ngày l6 tháng 6 năm 2010; Căn cứ Luật quản lý nợ công ngày 17 tháng 6 năm 2009; Căn cứ Luật doanh nghiệp ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn cứ Luật hợp tác xã ngày 20 tháng I1 năm 2012; Căn cứ Pháp lệnh ngoại hổi số 28/2005/PL-UBTVOHII ngày 13 tháng 12 năm 2005; Căn cứ Pháp lệnh số 062013⁄/UBTVQHI3 ngày 18 tháng 3 năm 2013 sửa đôi, bô sung một số điễu của Pháp lệnh ngoại hôi, Theo đề nghị của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Chính phủ ban hành Nghị định về quản lý vay, trả nợ nước ngoài của doanh nghiệp không được Chính phủ bảo lãnh. Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh 1. Nghị định này quy định về hoạt động vay, trả nợ nước ngoài của đoanh nghiệp không được Chính phủ bảo lãnh và trách nhiệm của các cơ quan trong việc quản lý hoạt động vay, trả nợ nước ngoài của doanh nghiệp không được Chính phủ bảo lãnh. 2. Doanh nghiệp thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này (sau đây gọi là “Bên đi vay”) bao gôm: — a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp; b) Tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tô chức tín dụng; e) Hợp tác xã, liên minh hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật hợp tác xã. Điều 2. Đối tượng áp dụng 1. Các cơ quan quản lý nhà nước tham gia quản lý hoạt động vay, trả nợ nước ngoài của doanh nghiệp không được Chính phủ bảo lãnh theo quy định tại Nghị định này. 2..Bên đi vay thực hiện vay nước ngoài không được Chính phủ bảo lãnh. 3. Các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động vay, trả nợ nước ngoài của doanh nghiệp không được Chính phủ bảo lãnh. Điều 3. Giải thích từ ngữ Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. Vay nước ngoài là việc Bên ởi vay nhận khoản tín dụng từ Người không cư trú thông qua việc ký kết và thực hiện các thỏa thuận vay nước ngoài dưới hình thức hợp đồng vay, hợp đồng mua bán hàng trả chậm, hợp đồng ủy thác cho vay, hợp đồng cho thuê tài chính hoặc phát hành công cụ nợ của Bên đi vay. 2. Vay nước ngoài không được Chính phủ bảo lãnh (sau đây gọi là “vay nước ngoài tự vay, tự trả”) là việc Bên đi vay thực hiện vay nước ngoài theo phương thức tự vay, tự chịu trách nhiệm trả nợ với bên cho vay nước ngoài. 3. Nợ nước ngoài theo phương thức tự vay, tự trả (sau đây gọi là “nợ nước ngoài tự vay, tự trả”) là các khoản phải hoản trả, bao gồm khoản gốc và lãi phát sinh từ việc vay nước ngoài tự vay, tự trả của Bên đi vay theo quy định của pháp luật Việt Nam. 4. Hạn mức vay nước ngoài tự vay, tự trả do Thủ tướng Chính phủ phê duyệt hàng năm là mức trần tổng số tiền vay ròng (số tiền vay thực nhận trừ số trả nợ gốc) trong năm của các khoản vay nước ngoài tự vay, tự trả trung, đài hạn. 5. Tổ chức tín dụng được phép là các tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam được hoạt động kinh doanh và cung ứng địch vụ ngoại hối theo quy định của pháp luật. Điều 4. Nguyên tắc quần lý 1. Chính phủ quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả trong khuôn khổ quản lý nợ nước ngoài của quộc gia, bảo đảm an toàn nợ trong giới hạn được . cập có thẩm quyên phê duyệt, bảo đảm an ninh tài chính quốc gia và cân đối vĩ mô của nền kinh tế. 2. Bên đi vay khi thực hiện vay, trả nợ nước ngoài phải tuân thủ các điều kiện vay, trả mợ nước ngoài; thực hiện đăng ký khoản vay, mở và sử dụng tải khoản, rút vốn và chuyền tiền trả nợ, báo cáo tình hình thực hiện khoản vay theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xác nhận đăng ký khoản vay trong hạn mức vay thương mại nước ngoài do Thủ tướng Chính phủ phê duyệt hàng năm. Các khoản vay nước ngoài tự vay, tự trả của doanh nghiệp dưới hình thức phát hành trái phiếu quốc tế, phát hành các công cụ nợ khác cho Người . không cư trú phải tuân thủ ¡quy định tại Nghị định này, quy định của pháp luật về phát hành trái phiếu quốc tế, về quản lý ngoại hối và các quy định khác của pháp luật có liên quan, 3. Các khoản vay nước ngoài tự vay, tự trả dưới hình thức nhập hàng trả chậm phải phù hợp với chính sách quản lý ngoại hỗi, chính sách thương mại và các quy định khác của pháp luật có liên quan, 4. Bên đi vay tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc ký và thực hiện hợp đồng vay nước ngoài tự vay, tự trả. Chính phủ không chịu trách nhiệm đối với việc thực hiện vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả của các Bên đi vay. 5. Chính sách quản lý vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả phải phối hợp với chính sách quản lý tín dụng trong nước nhằm đảm bảo mục tiêu của chính sách tiền tệ, chính sách quản lý ngoại hối trong từng thời kỳ. 6. Trường hợp cần thiết, để đảm bảo an ninh tài chính, tiền tệ quốc gia và duy trì các chỉ tiêu an toàn nợ, Thủ tướng Chính phủ quyết định áp dụng các biện pháp phù hợp để quản lý vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. Điều 5. Nội dung quản lý nhà nước về hoạt động vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả 1. Xây dựng, ban hành và tô chức thực hiện văn bản quy phạm pháp luật về quản lý vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. 2. Theo dõi các dòng tiền liên quan đến vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả phục vụ việc tông hợp cán cân thanh toán quốc tế, điều hành chính sách tiền tệ và quản lý ngoại hồi. 3. Tổng hợp, báo cáo thông tin về vay nước ngoài tự vay, tự trả. 4. Tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả. 5. Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật về quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả. 6, Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả. 7. Xử ly vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong việc thực hiện các quy định của pháp luật về quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả. Chương II - NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THẺ Điều 6. Dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng hàng năm 1. Cơ sở dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng hàng năm a) Chỉ tiêu an toàn về nợ trong kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm năm được Quốc hội phê duyệt; b) Chương trình quản lý nợ trung hạn cho giai đoạn ba năm liền kể được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt; e) Dự báo về các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô năm kế hoạch; đ) Dự báo cán cân thanh toán của Việt Nam năm kế hoạch; đ) Dự báo nhu cầu vay nước ngoài của doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài trong từng thời kỳ khi cần thiết. 2. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư đự báo mức Vây nước ngoài tự vay, tự trả ròng trên cơ sở quy định tại Khoản 1 Điều này. Trường hợp cần thiết, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các cơ quan liên quan khác thực hiện rà soát nhu cầu vay nước ngoài của các bên đi vay đề dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng năm kế hoạch. 3. Chậm nhất đến ngày 31 tháng 01 hàng năm, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam gửi Bệ Tài chính dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng đề Bộ Tài chính tổng hợp xây dựng hạn mức vay thương mại nước ngoài hàng năm của quốc gia. Điều 7. Theo dõi thực hiện hạn mức vay nước ngoài tự vay, tự trả 1. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực hiện theo đõi tổng mức ký vay mới, mức rút vôn và trả nợ của các khoản vay nước ngoài tự vay, tự trả trung, đài hạn; xây dựng các giải pháp phủ hợp quản lý vay nước ngoải tự vay, tự trả nhằm đảm bảo tổng số tiền vay ròng trong năm của các khoản vay nước ngoài tự vay, tự trả trung, dài hạn năm trong hạn mức vay nước ngoài tự vay, tự trả do Thủ tướng Chính phủ phê duyệt. 2. Trường hợp nhu cầu của nền kinh tế cần tăng khối lượng huy động vốn làm vượt hạn mức vay: nước ngoài tự vay, tự trả trong năm đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, Bộ Tài chính chủ trị, phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Kế hoạch và Đầu tư tính toán trình Thủ tướng Chính phủ quyết định. Điều 8. Thâm quyền của Thủ tướng Chính phủ 1. Phê duyệt hạn mức vay nước ngoài tự vay, tự trả hàng năm trong khuôn khổ hạn mức vay thương mại nước ngoài của quốc gia. 2. Phê duyệt việc thực hiện các biện pháp phù hợp quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả trong trường hợp cần thiết nhăm đảm bảo các chỉ tiêu an toàn nợ nước ngoài của quốc gia. 3. Chỉ đạo công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng vến Vay nước ngoài của doanh nghiệp nhà nước. 4. Quyết định việc phối hợp liên ngành trong công tác quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả trong trường hợp oần thiết. Điều 9. Trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 1. Chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng trung, dài hạn hàng năm theo quy định tại Điều 6 Nghị định này. 2. Chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các cơ quan có liên quan xây dựng điều kiện vay nước ngoài tự vay, tự trả ngắn, trung, đài hạn trong từng thời kỳ. 3. Hướng dẫn thủ tục, tổ chức thực hiện việc đăng ký, đăng ký thay đổi, thu hồi hoặc chấm dứt hiệu lực văn bản xác nhận đăng ký khoản vay nước ngoài của Bên đi vay theo phương thức tự vay, tự trả. 4. Chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các cơ quan khác có liên quan xây dựng, trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt và tổ chức triển khai các biện pháp quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả phù hợp với mục tiêu quản lý trong từng thời kỳ. 5. Theo dõi việc thực hiện hạn mức vay nước ngoài tự vay, tự trả. 6. Phối hợp với Bộ Tài chính xây dựng quy trình thu thập, báo cáo, tổng hợp, chia sẻ và công bố thông tỉn về nợ nước ngoài của quốc gia. 7. Tổng hợp tình hình thực hiện vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả hàng năm của doanh nghiệp, tổ chức tín đụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài, báo cáo Thủ tướng Chính phú, đồng gửi Bộ Tài chính đề tổng hợp tình hình vay, trả nợ nước ngoài của quốc gia hàng năm. 8. Thực hiện các nội đung khác về quản lý nhà nước đối với hoạt động vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả theo quy định tại Điều 5 Nghị định này. Điều 10. Trách nhiệm của Bộ Tài chính 1. Chủ trì, phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Kế hoạch và Đầu tư xây dựng, trình. Thủ tướng Chính phủ phê duyệt hạn mức vay thương mại nước ngoài của quốc gia bao gồm hạn mức vay thương mại nước ngoài tự vay, tự trả. 2. Chủ trì xây dựng quy trình thu thập, tổng hợp báo cáo, chia sẻ và công bố thông tin về nợ nước ngoài của quốc gia. 3. Thực hiện việc tham mưu cho Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ về việc vay nước ngoài tự vay, tự trả của tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước khi cần thiết theo yêu cầu của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ trong từng thời kỳ. 4. Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng trong năm kế hoạch. s. Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xây dựng, tổ chức triển khai các biện pháp quản lý vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. 6. Thực hiện các nhiệm vụ khác liên quan đến hoạt động vay, trả nợ nước ngoài của doanh nghiệp nhà nước theo quy định của pháp luật. Điều 11. Trách nhiệm của Bộ Kế hoạch và Đầu tư 1. Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam dự báo mức vay nước ngoài tự vay, tự trả ròng trong năm kế hoạch. 2. Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xây dựng, tô chức triển khai các biện pháp quản lý vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. 3. Chủ trì, phối hợp với các cơ quan quản lý về đầu tư trực tiếp nước ngoài thực hiện việc rà soát nhu cầu Vay nước ngoài tự vay, tự trả của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trong trường hợp cần thiết, Điều 12. Trách nhiệm phối hợp của cơ quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước 1, Phê duyệt các phương án vay nước ngoài tự vay, tự trả trung, dài hạn của doanh nghiệp nhà nước thuộc thâm quyển theo quy định của pháp luật có liên quan trước khi doanh nghiệp ký Thỏa thuận vay nước ngoài. 2. Thực hiện quản lý việc vay nước ngoài tự vay, tự trả của doanh nghiệp nhà nước theo thẩm quyền. 3. Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam triển khai các biện pháp quản lý vay nước ngoài tự vay, tự trả. Điều 13. Quyền của Bên đi vay 1. Quyết định hình thức vay nước ngoài phù hợp với nhu cầu, mục đích sử dụng trên cơ sở tuân thủ các quy định của pháp luật có liên quan. 2. Lựa chọn tổ chức tín dụng được phép để thực hiện khoản Vay nước ngoài theo quy định của pháp luật. 3. Đề nghị mở tài khoản ngoại tệ ở nước ngoài để tiếp nhận vốn vay, thực hiện cam kết theo thỏa thuận vay với Bên cho vay nước ngoài theo quy định của Ngân hàng Nhà nước. 4. Mua ngoại tệ tại các tổ chức tín dụng được phép khi thực hiện nghĩa vụ trả nợ nước ngoài theo cam kết, thỏa thuận tại các thỏa thuận Vay. Điều 14. Trách nhiệm của Bên đi vay 1. Sử dụng vốn vay nước ngoài đúng mục đích, phù hợp với phạm vi hoạt động của Bên đi vay và tuân thủ quy định của pháp luật. 2. Chịu trách nhiệm về năng lực pháp lý, năng lực tài chính, khả năng thực hiện khoản vay của Bên cho vay nước ngoài. 3. Chịu trách nhiệm trong việc ký và thực hiện thỏa thuận vay nước ngoài và các thỏa thuận khác có liên quan. Không được ký các thỏa thuận có nội dung trái quy định cúa pháp luật Việt Nam. 4. Tự chịu trách nhiệm trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả và tự chịu mọi rủi ro khi thực hiện vay nước ngoài tự vay, tự trả. 5. Tuân thủ quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về điều kiện vay, trả nợ nước ngoài; thực hiện việc đăng ký, đăng ký thay đổi khoản vay nước ngoài; mở và sử dụng tài khoản, rút vốn và chuyển tiền trả nợ khoản vay nước ngoài. 6. Tuân thủ quy định tại Nghị định này, các quy định về quản lý ngoại hối, các quy định khác của pháp luật Việt Nam có liên quan và tập quán quốc tế trong hoạt động vay, trả nợ nước ngoài tự vay; tự trả. 7, Tuân thủ chế độ báo cáo theo quy định của pháp luật về vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. 8. Chịu trách nhiệm về tính chính xác và hợp lệ của các hồ sơ, tài liệu, chứng từ xuất trình đối với tổ chức tín dụng được phép, tổ chức tín dụng ở nước ngoài (trường hợp được phép mở và sử dụng tài khoản ngoại tệ ở nước ngoài) khi thực hiện các giao dịch liên quan đến khoản vay nước ngoài. 9. Thực hiện yêu cầu của các cơ quan có thâm quyền trong quá trình thanh tra, kiểm tra, giám sát về hoạt động vay, trả nợ nước ngoài theo quy định của pháp luật. Điều 15. Công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát L. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam kiểm tra, giám sát: a) Việc vay nước ngoài tự vay, tự trả của các tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài. b) Việc chuyển tiền liên quan đến hoạt động vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả của các Bên đi vay. c) Việc tuân thủ pháp luật về vay, trả nợ nước ngoải và quản lý ngoại hồi của các Bên đi vay trong việc vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. đ) Việc cung ứng dịch vụ ngoại hối của các tổ chức tín dụng được phép cho hoạt động vay, trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả. 2. Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan thực hiện kiêm tra, giám sát việc vay nước ngoài tự vay, tự trả của tập đoàn kinh tế, tông công ty nhà nước không phải là tô chức tín dụng. 3. Bộ Kế hoạch và Đầu tư chủ trì, phối hợp với các cơ quan quản lý về đầu tư và các cơ quan liên quan thực hiện kiểm tra, giám sát việc Vay nước ngoài tự vay, tự trả của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài không phải là tô chức tín dụng và chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài. 4. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các cơ quan liên quan thực hiện thanh tra việc tuân thủ quy định về quản lý ngoại hối đối với hoạt động vay nước ngoài tự vay, tự trả theo quy định của pháp luật hiện hành về thanh tra. 5. Trường hợp cần thiết, Thủ tướng Chính phủ quyết định việc tổ chức thanh tra;. kiểm trạ oạt động vay nước ngoài, tình hình sử dụng vốn vay nước ngoài của Bên đi vay tự vay, tự trả. Điều 16. Chế độ báo cáo 1, Bên đi váy phải thực hiện chế độ báo cáo định kỳ hoặc đột xuất về tỉnh Bình rút vốn, trả nợ nước ngoải tự vay, tự trả theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. 2. Tổ chức tín dụng được phép có trách nhiệm thực hiện chế độ báo cáo theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. 3. Hàng năm, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chủ trì, phôi hợp với các cơ quan có liên quan thực hiện tổng hợp báo cáo Chính phủ tình hình vay và trả nợ nước ngoài tự vay, tự trả của doanh nghiệp, tổ chức tín dụng và chỉ nhánh của ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam. Điều 17. Xử lý vi phạm Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định tại Nghị định này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm sẽ bị xử lý vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật. __ Chương - ĐIỂU KHOAN THỊ HÃNH Điều 18. Hiệu lực thi hành 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014. 2. Bãi bỏ Nghị định số 134/2005/NĐ-CP ngày 01 tháng 11 năm 2005 của Chính phủ ban hành Quy chế quản lý vay, trả nợ nước ngoài và Mục 4 Chương II Nghị định số 160/2006/NĐ-CP ngày 28 tháng 12 năm 2006 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Pháp lệnh ngoại hồi. Điều 19. Trách nhiệm thi hành 1. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu - tư, các cơ quan đại diện sở hữu vốn nhà nước, các cơ quan quản lý về đầu tư, các cơ quan đăng ký kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn triển khai hướng dẫn Nghị định này. #S 2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành. phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm tế chức thi hành Nghị định này./ - Nơi nhận: TM. CHÍNH PHỦ - Ban Bí thư Trung ương Đảng; EEBLU) 2 ~ Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ,cơ quan thuộc CP; - HĐND, UBND các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương; -_ Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; -_ Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc và các Uỷ ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Toà án nhân dân tối cao; -_ Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; l -_ Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia; Ngân hàng Chính sách xã hội; Ngân hàng Phát triển Việt Nam: - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương của các đoàn thế; VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTCP, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: Văn thư, KTTH (3b).m. 32 10

本案信息

裁判要旨：【越南法律中文翻译】越南_增值税通知_2013_TT_219_2013.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API **通知：** 219/2013/TT-BTC号通知，指导执行《增值税法》及政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令（规定增...

关键词：越南法律,中越双语

王德林律师 · 云南八谦（文山）律师事务所

公司经营法律风险 | 税务法律风险 | 交通事故纠纷 | 保险纠纷 | 建设工程纠纷 | 劳动争议 | 医疗纠纷

相关文章

← 返回首页