越南增值税实施细则（209_2013）
【越南法律中文翻译】越南_增值税实施细则_2013_NĐ_209_2013.txt
翻译日期: 2026-08-21
翻译工具: DeepSeek API
**议定 209/2013/NĐ-CP 指导增值税法**
**政府**
依据1992年《政府组织法》；2001年《政府组织法》若干条款修改、补充法；
依据《增值税法》2008年6月3日第13/2008/QH12号法；《增值税法》若干条款修改、补充法2013年6月19日第31/2013/QH13号法；
根据财政部部长的建议；
政府颁布议定，规定增值税法若干条款的细则并指导执行。
**第一章 一般规定**
**第一条 适用范围**
本议定指导执行《增值税法》若干条款，包括：纳税人；不属缴纳增值税的对象；增值税计税方法；增值税税率；增值税扣除方法；增值税直接计算方法；增值税申报、缴纳、退税。
**第二条 纳税人**
纳税人（以下简称纳税户）是依据《增值税法》第二条规定的在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，以及依据《增值税法》第一条规定的在越南进口货物、购买服务的组织、个人（以下简称进口商、购买方），包括：
1. 从事货物、服务生产、经营的组织、个人，包括：
a) 依据越南法律成立并运作的企业；
b) 依据越南法律成立并运作的经济、技术、社会、职业组织，其他事业单位、组织；
c) 从事生产、经营的经济合作组织、合作社；
d) 从事货物、服务生产、经营的个人、个体经营户、其他组织；
đ) 依据外国法律成立并在越南从事货物、服务生产、经营的组织（以下简称外国组织在越南从事生产经营）。
2. 在越南进口货物的组织、个人。
3. 在越南购买服务的组织、个人，包括：
a) 在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人购买外国组织（在越南无常设机构）、外国个人（在越南非居民）的服务；
b) 在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人购买在越南从事货物、服务生产、经营的外国组织、个人的服务，用于生产、经营，但服务提供方在越南无常设机构，或服务提供方在越南有常设机构但服务在越南境外提供；
c) 在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人购买在越南从事货物、服务生产、经营的外国组织、个人的服务，用于生产、经营，但服务提供方在越南无常设机构，或服务提供方在越南有常设机构但服务在越南境外提供，且服务与在越南的不动产相关。
**第三条 不属缴纳增值税的对象**
不属缴纳增值税的对象包括：
1. 依据《增值税法》第五条第一款规定的农业生产、养殖、水产养殖、水产品捕捞产品，包括：
a) 种植、养殖、水产养殖、水产品捕捞产品，未经加工或仅经初步加工后由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，但本款规定的产品属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务
如果尚未拥有账户，请在此注册！
生效状态：已知
效力：已知
生效状态：已知
政府
-------------
编号：209/2013/NĐ-CP
越南社会主义共和国
独立 – 自由 – 幸福
------------------------------
河内，2013年12月18日
本议定已被第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第2款a点废止
议定
规定增值税法若干条款的细则和执行指引
根据2001年12月25日《政府组织法》；
根据2008年6月3日《增值税法》；
根据2013年6月19日《修订、补充增值税法若干条款的法律》；
根据财政部部长的建议；
政府颁布规定增值税法若干条款的细则和执行指引的议定，
第一章
总则
正在关注
第一条。调整范围
本议定规定增值税法及修订、补充增值税法若干条款的法律中关于纳税人、不征税对象、计税价格、税率、计税方法、税款抵扣、退税及纳税地点等若干条款的细则和执行指引。
正在关注
第二条。纳税人
正在关注
1. 增值税纳税人为生产、经营应纳增值税货物、服务的组织、个人（以下称为经营单位）以及进口应纳增值税货物的组织、个人（以下称为进口人）。
正在关注
2. 在越南境内生产、经营的组织、个人购买在越南无常设机构的外国组织、在越南为非居民的外国个人的服务（包括购买与货物相关的服务），则该购买服务的组织、个人为纳税人，但本条第3款b点规定的不需申报、计算缴纳增值税的情形除外。
本款关于常设机构和在越南为非居民的外国个人的规定，按照企业所得税法和个人所得税法的规定执行。
正在关注
3. 不需申报、计算缴纳增值税的情形：
正在关注
a) 组织、个人收取赔偿款、奖金、资助款、碳排放权转让款及其他财务收入。
正在关注
b) 在越南境内生产、经营的组织、个人购买在越南无常设机构的外国组织、在越南为非居民的外国个人的服务，包括以下情形：运输工具、机器、设备维修（包括材料、替换零配件）；广告、营销；投资和贸易促进；货物销售、服务提供经纪；培训；越南与外国之间国际邮政、电信服务费分成，且该等服务在越南境外实施。
正在关注
c) 不经营、非增值税纳税人的组织、个人出售资产。
正在关注
d) 组织、个人将用于生产、经营应纳增值税货物、服务的投资项目转让给企业、合作社。
đ) 种植、养殖、水产品未经加工成为其他产品，或仅经过常规初加工后销售给企业、合作社的，除增值税法第5条第1款规定的情形外。
财政部对本条第二款和第三款的规定作出具体指导。
正在关注
第三条 不征税对象第三条由第219/2013/TT-BTC号通知第2条作出指导（已失效 - 2025年7月1日）
第三条由第219/2013/TT-BTC号通知第4条作出指导（已失效 - 2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第151/2014/TT-BTC号通知第8条修改、补充
第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第1款修改
第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第2款补充
第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第3款修改、补充
不缴纳增值税的对象按照增值税法第5条和《修改、补充增值税法若干条款的法律》第1条第1款的规定执行。
正在关注
第三条第1b款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款补充
第三条第1c款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款第2项补充
第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止
1. 对于增值税法第5条第1款规定的产品，经常规初加工是指仅经过清洗、晾晒、烘干、去皮、脱粒、切割、盐渍、冷藏及其他常规保鲜形式的新产品。
第三条第1b款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款补充
第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止
补充
第三条第1c款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款第2项补充
第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止
补充
正在关注
2. 增值税法第5条第8款和《修改、补充增值税法若干条款的法律》第1条第1款规定的若干服务规定如下：
正在关注
第三条第2款a点由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第2款第1项修改、补充
第三条第2款a点由第91/2014/NĐ-CP号法令第2条第1款第1项修改、补充
第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止
第二条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款a点废止
a) 信贷发放服务包括以下形式：
- 贷款；
- 票据及其他有价证券的贴现、再贴现；
- 担保；
- 融资租赁；
- 发行信用卡；
- 国内保理；国际保理；
- 出售贷款抵押财产；
- 按照国家银行法规定提供信贷信息；
- 法律规定的其他信贷发放形式。
正在关注
b) 非信贷机构的纳税人提供的贷款服务；
正在关注
c) 证券经营包括：证券经纪、证券自营、证券承销保荐、证券投资咨询、证券托管、证券投资基金管理和公司管理、证券投资组合管理、证券交易所或证券交易中心的市场组织服务、在越南证券托管中心办理证券登记、托管的相关服务、向客户贷款以进行保证金交易、预支证券出售款项以及依照证券法律规定的其他证券经营活动。
d) 资本转让包括转让已投资资本的一部分或全部，包括将企业出售给其他企业以进行生产经营、转让证券、转让出资权以及依照法律规定的其他资本转让形式。
đ) 债权出售。
e) 外汇经营。
g) 出售由政府成立、国家持有100%章程资本的机构所持有的不良贷款抵押财产，以处理越南信贷机构的不良贷款。
第3条第3款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第2款修订、补充。
3. 《增值税法》第5条第9款规定的诊病、治病服务，包括运送、化验、透视、拍片、血液及用于病人的血液制品。
4. 维护动物园、花园、公园、街道绿化、公共照明服务；殡葬服务。
财政部具体指导本款规定的非应税服务。
5. 对于使用《增值税法》第5条第12款规定的工程维护、修缮、建设活动，如果使用了人民捐款以外的其他资金来源（包括组织、个人的出资、赞助）、人道主义援助资金，而其他资金来源不超过工程使用资金总额的50%，则非应税对象为整个工程价值。
社会政策对象包括：依照有功人员法律规定的有功人员；享受国家财政预算补贴的社会保障对象；贫困户、近贫困户人员以及法律规定的其他情形。
第3条第6款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充。
6. 《增值税法》第5条第16款规定的公共客运，包括按照有权国家机关规定，在省内、市内及邻近省际线路运营的公交车、电车的公共客运。
7. 《增值税法》第5条第17款及《增值税法若干条款修订、补充法》第1条第1款规定的飞机，包括飞机发动机。
计划投资部主持，并与相关机关协调，颁布属于国内已能生产的机器、设备、零配件、物资清单，作为与国内尚未能生产、需要进口以直接用于科学技术研究与发展活动的机器、设备、零配件、物资相区分的依据；颁布属于国内已能生产的替换零配件、专用运输工具及物资清单，作为与国内尚未能生产、需要进口以进行石油、天然气勘探开采及油田开发活动的机器、设备、零配件、物资相区分的依据；颁布属于国内已能生产的飞机、钻井平台、船舶清单，作为与国内尚未能生产、需要进口以形成企业固定资产、向国外租赁用于生产经营、出租及转租的飞机、钻井平台、船舶相区分的依据。
8. 由国防部、公安部主持并与财政部协商具体规定的、服务于国防安全的专用武器、装备，规定于《增值税法》第5条第18款。
9. 规定于《增值税法》第5条第19款的进口货物，具体规定如下：
a) 对于进口的人道主义援助、无偿援助货物，必须经有权国家机关批准。
b) 对于赠送给国家机关、政治组织、政治—社会组织、政治社会—行业组织、社会组织、社会—行业组织、人民武装力量的礼品、赠品，依照关于礼品、赠品的法律规定执行。
c) 作为赠送给在越南的个人的礼品、赠品的进口货物定额，依照关于礼品、赠品的法律规定执行。
d) 外国组织、个人按照外交豁免标准使用的物品；随身携带的免税行李标准内的物品。
đ) 销售给外国组织、个人、国际组织以用于对越南进行人道主义援助、无偿援助的货物、服务。
10. 对于依照《增值税法》第5条第21款规定进行技术转让、知识产权转让，且附带转让机器、设备的情形，不缴纳增值税的客体按转让、转移的技术、知识产权价值部分计算；若无法单独划分，则增值税按转让、转移的技术、知识产权价值连同机器、设备一并计算。
第1条第4款由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第1款修改、补充。
第3条第11款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第4款修改、补充。
第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款d点废止。
第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款c点废止。
11. 出口产品为开采后尚未加工成其他产品的自然资源、矿产。
财政部主持，并与相关机关协调，具体指导本款规定的开采后尚未加工成其他产品的自然资源、矿产的认定。
12. 年营业收入在一亿越南盾以下的经营户、个人经营的货物、服务。
财政部指导本款规定的年营业收入在一亿越南盾以下、不缴纳增值税的经营户、个人。
第二章
计税依据和计税方法
第4条. 计税价格
第4条由第219/2013/TT-BTC号通知第7条指导（失效 - 2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知中第4条的指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第2款修改、补充。
第4条指导内容（根据第219/2013/TT-BTC号通知，经第26/2015/TT-BTC号通知第1条第4款补充）
第219/2013/TT-BTC号通知第4条指导内容（根据第82/2018/TT-BTC号通知废止——失效日期：2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知第4条指导内容（根据第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修改、补充——失效日期：2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知第4条指导内容（根据第13/2023/TT-BTC号通知第1条第2款修改、补充——失效日期：2025年7月1日）
计税价格按照《增值税法》第7条及《修改、补充增值税法若干条款的法律》第1条第2款的规定执行。
1. 对生产经营单位销售的商品、服务，计税价格为未含增值税的销售价格；对应缴纳特别消费税的商品、服务，计税价格为已含特别消费税但未含增值税的销售价格；对应缴纳环境保护税的商品，计税价格为已含环境保护税但未含增值税的销售价格；对应缴纳特别消费税和环境保护税的商品，计税价格为已含特别消费税和环境保护税但未含增值税的销售价格。
对进口商品，计税价格为口岸到岸价格加（+）进口税（如有），加（+）特别消费税（如有），加（+）环境保护税（如有）。口岸到岸价格按照进口商品计税价格的规定确定。
对于本议定第2条第2款规定的服务季节情形，计税价格为购买服务合同中记载的未含增值税的结算价格。
2. 对用于交换、内部消费、赠送、赠与的商品、服务，计税价格为在交换、内部消费、赠送、赠与之时同类或同等商品、服务的增值税计税价格。对于赠送、赠与（不收费的）观看经有权国家机关依法准许的艺术表演、时装秀、选美及模特比赛、体育比赛的入场券，计税价格确定为零（0）。
对依照商法规定用于促销的商品、服务，计税价格确定为零（0）；用于促销但未依照商法规定执行的商品、服务，必须按照用于内部消费、赠送、赠与的商品、服务进行申报、缴纳税款。
本款规定的内部消费商品、服务，是指经营单位出具或提供用于消费的商品、服务，不包括用于继续该单位生产经营过程的商品、服务。
第4条第3款（根据第49/2022/NĐ-CP号议定第1条第1款修改、补充——失效日期：2025年7月1日）
3. 对不动产转让活动，增值税计税价格为不动产转让价格减去（-）计算增值税时可扣除的土地价款。
第4条第3款（根据第49/2022/NĐ-CP号议定第1条第1款修改、补充——失效日期：2025年7月1日）
第4条第3款a项（根据第12/2015/NĐ-CP号议定第3条第3款修改、补充）
第3条（根据第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第3款b项废止）
a) 计算增值税时可扣除的土地价款具体规定如下：
- 对于获得国家交付土地以投资建设基础设施、建造房屋用于销售的情形，计算增值税时扣除的土地价格包括应上缴国家财政的土地使用费（不包括获减免的土地使用费）以及依法规定的补偿、场地清理费用；
- 对于拍卖土地使用权的情形，计算增值税时扣除的土地价格为拍卖中标价；
- 对于租赁土地以建设基础设施、建造房屋用于销售的情形，计算增值税时扣除的土地价格为应上缴国家财政的土地租金（不包括获减免的土地租金）以及依法规定的赔偿、场地清理费用；
- 对于经营单位受让组织、个人之土地使用权的情形，计算增值税时扣除的土地价格为受让土地使用权时的土地价格，包括基础设施价值（如有）；经营单位不得申报、抵扣已计入不计征增值税的、可扣除的土地使用权价值中的基础设施进项税额。若扣除的土地价格不包括基础设施价值，则经营单位可就尚未计入不计征增值税的、可扣除的土地使用权价值中的基础设施进项税额进行申报、抵扣。
若无法确定受让时的土地价格，则计算增值税时扣除的土地价格由中央直辖省、市人民政府在签订受让合同时依法规定。
- 对于不动产经营单位以建设－移交（BT）形式实施并以土地使用权价值进行结算的情形，计算增值税时扣除的土地价格为依法在签订BT合同时的价格；若签订BT合同时尚未确定价格，则扣除的土地价格为省级人民政府为结算工程而决定的价格。
第4条第3款由第49/2022/NĐ-CP号法令第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日）
b) 对于建设、经营基础设施，建造房屋用于销售、转让或出租的情形，增值税计税价格为按项目实施进度或合同规定的收款进度所收取的款项减去（-）按已收款项占合同总价值百分比相应扣除的土地价格。
第4条第4款由第49/2022/NĐ-CP号法令第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日）
第4条第4款由第10/2017/NĐ-CP号法令第2条修订、补充
第2条由第49/2022/NĐ-CP号法令第2条第3款废止（失效日期 - 2025年7月1日）
4. 对于隶属于越南电力集团核算的水力发电厂之电力，包括隶属于越南电力集团下属发电总公司的核算归属水力发电厂之电力，用于确定在电厂所在地缴纳的增值税税额的计税价格，按上一年度不含增值税的平均商业电价（即上年平均商业售电价）的60%计算。
5. 对于赌场服务、有奖电子游戏、有奖投注娱乐经营，计税价格为该活动取得的收入（已含消费税）减去已向客户支付的奖金金额。
6. 对于《增值税法》第7条第1款及《增值税法若干条款修订、补充法》第1条第2款规定的货物、服务，其增值税计税价格包括经营单位享有的额外附加费、附加费用。
财政部对本条规定的计税价格作出具体指引。
第五条 增值税确定时间第五条由第219/2013/TT-BTC号通知第八条指引（失效 - 2025年7月1日）
1. 对货物而言，增值税确定时间为将货物所有权或使用权转移给买方的时点，无论是否已收取款项或尚未收取款项。
2. 对服务而言，增值税确定时间为完成服务供应或开具服务供应发票的时点，无论是否已收取款项或尚未收取款项。
3. 财政部对若干特殊情形的增值税确定时间作出具体指引。
第六条 税率第六条由第219/2013/TT-BTC号通知第九条指引（失效 - 2025年7月1日）
第六条由第219/2013/TT-BTC号通知第十条指引（失效 - 2025年7月1日）
第六条由第219/2013/TT-BTC号通知第十一条指引（失效 - 2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第五款修订
第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第六款修订
第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第七款修订
第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第八款修订
增值税税率依照《增值税法》第八条及《修订、补充〈增值税法〉若干条款的法律》第一条第三款的规定执行。
1. 0%税率适用于出口货物、服务，国际运输，属于《增值税法》第五条及《修订、补充〈增值税法〉若干条款的法律》第一条第一款规定的免征增值税范围的货物、服务在出口时，但本款第đ项规定的货物、服务除外。
出口货物、服务是指销售、供应给境外组织、个人的货物、服务，并在越南境外、非关税区内消费；依照法律规定提供给境外客户的货物、服务。
a) 出口货物包括：出口至国外的货物，销售至非关税区的货物；在境外、非关税区内进行的建筑工程、安装工程；交货、收货地点在越南境外的销售货物；用于为境外一方修理、保养交通工具、机器设备并在越南境外消费的零配件、替换物资；原地出口以及法律规定视为出口的其他情形。
b) 出口服务包括直接供应给境外组织、个人或非关税区内组织、个人并在越南境外消费、在非关税区内消费的服务。
如服务供应活动同时在越南境内和境外进行，但服务合同由越南境内两个纳税人之间签订或其中一方在越南有常设机构，则0%税率仅适用于在境外履行的服务价值部分，但为进口货物提供保险的服务按合同总价值适用0%税率的情形除外。如合同未单独确定在越南境内履行的服务价值部分，则计税价格按越南境内发生的费用占费用总额的比例（%）确定。
境外个人是指不居住于越南的外国人、定居国外的越南人，且在服务供应期间身处越南境外。
非关税区内组织、个人是指在非关税区内办理经营登记的组织、个人以及政府总理规定的其他情形。
c) 本款规定的国际运输包括从越南至国外或从国外至越南的国际航程，或起点和终点均在国外的旅客、行李、货物运输。若国际运输合同包含国内运输路段，则国际运输包括该国内路段。
d) 本款a、b点规定的出口货物、服务适用0%税率，须满足本议定书第9条第2款c点规定的条件，以及财政部规定的若干适用0%税率的货物、服务情形。
第3条第4款由第100/2016/NĐ-CP号议定书第1条第5款修订。
第6条第1款đ点由第12/2015/NĐ-CP号议定书第3条第4款修订、补充。
第1条由第181/2025/NĐ-CP号议定书第38条第3款c点废止。
第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定书第38条第3款b点废止。
đ) 不适用增值税0%税率的情形包括：
- 向境外转让技术、转让知识产权；
- 向境外再保险服务；
- 向境外提供信贷服务；
- 向境外转让资本；
- 向境外进行证券投资；
- 衍生金融服务；
- 邮政、电信服务；
- 出口产品为尚未加工成其他产品的开采自然资源、矿产，规定于本议定书第3条第11款；
- 向非关税区内未办理经营登记的个人提供的货物、服务。
e) 财政部具体规定向境外组织、个人供应的其他若干货物、服务适用0%税率的情形，以及向境外组织、个人供应但在越南境内消费的货物、服务不适用0%税率的情形。
2. 5%税率适用于《增值税法》第8条第2款及《修订、补充增值税法若干条款的法律》第1条第3款规定的货物、服务。若干适用5%税率的情形具体规定如下：
a) 《增值税法》第8条第2款a点规定的用于生产和生活的清洁水，不包括瓶装、桶装饮用水及其他属于适用10%税率范围的饮料。
第6条第2款b点由第12/2015/NĐ-CP号议定书第3条第5款修订。
第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定书第38条第3款b点废止。
b) 《增值税法》第8条第2款b点规定的产品包括：
- 肥料为各类有机肥、无机肥、微生物肥及其他各类肥料；
- 生产肥料用矿石为作为生产肥料原料的各类矿石；
- 防治病虫害药物包括植物保护药物及其他各类防治病虫害药物；
- 促进畜禽、农作物生长的各类刺激素。
第6条第2款c点由第12/2015/NĐ-CP号议定书第6条第5款废止。
c) 饲料、家禽饲料及其他动物饲料，规定于《增值税法》第8条第2款c项，包括已加工或未加工的各种产品，如：糠、糟、各类油粕、鱼粉、骨粉。
d) 初级加工、保藏服务，规定于《增值税法》第8条第2款d项，包括：晾晒、烘干、去皮、脱粒、切片、碾磨、冷藏、盐腌及其他常规保藏形式。
đ) 鲜活食品，规定于《增值税法》第8条第2款g项，包括尚未煮熟或尚未加工成其他产品的各类食品。
未加工的林产品，规定于《增值税法》第8条第2款g项，包括属于以下类别的天然林采伐产品：藤、棕榈藤、竹、笋壳竹、菇类、木耳；根、叶、花、药用植物、树脂及其他各类林产品。
e) 化学药品、药材原料，用于生产治病药、防病药，规定于《增值税法》第8条第2款第1项。
g) 社会住房，规定于《增值税法》第8条第2款q项及《增值税法若干条款修订补充法》第1条第3款，是指由国家或各经济成分的组织、个人投资建设，并满足关于住房的各项标准，包括：房屋售价、租金、租购价格，以及根据住房法律规定有权购买、租赁、租购社会住房的对象和条件。
第七条 税额抵扣方法
第七条由第219/2013/TT-BTC号通知第12条指引（已失效 - 2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知第七条指引内容由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第3款修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第七条指引内容由第93/2017/TT-BTC号通知第1条修订、补充
税额抵扣方法按照《增值税法》第10条及《增值税法若干条款修订补充法》第1条第4款的规定执行。
1. 按税额抵扣方法计算的应纳增值税额，等于销项税额减去（-）可抵扣的进项税额。
2. 销项税额等于增值税发票上记载的销售货物、服务增值税额的总和。
增值税发票上记载的增值税额，等于应税销售货物、服务的计税价格乘以（x）该货物、服务的增值税税率。
在使用记载含增值税结算价格的凭证的情况下，销项税额按结算价格减去（-）根据《增值税法》第7条第1款k项规定的计税价格确定。
3. 可抵扣的进项税额根据以下依据确定：
a) 购进货物、服务的增值税发票上记载的增值税额；进口货物缴纳增值税的凭证，或对本法令第2条第2款规定的购买服务情形缴纳税款的凭证。
对于购进货物、服务使用记载已含增值税结算价格的凭证的情形，可抵扣的进项税额按结算价格减去（-）《增值税法》第7条第1款k项规定的计税价格确定。
b) 进项税额抵扣条件按照本法令第9条第2款的规定执行。
4. 税额抵扣方法适用于：
a) 正在经营的经营场所，其销售货物、提供服务的年营业收入在一亿越南盾以上，并按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、发票、凭证制度的，适用扣除法缴纳增值税，但本议定第八条规定的按直接方法计算纳税的户、个人经营除外。
适用稳定计税方法的期限为连续两年。
财政部指导确定按扣除法缴纳增值税的经营场所的营业收入计算方法和本点规定的计税方法稳定适用期限。
b) 自愿登记适用税收扣除法的经营场所包括：
- 正在经营的企业、合作社，其销售货物、提供服务的年营业收入在一亿越南盾以下，并已按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、账簿、发票、凭证制度的；
- 由正在按扣除法缴纳增值税的经营场所的投资项目新设立的企业；
- 新设立的企业、合作社，有进行固定资产投资、机器设备购置，以及按照财政部指导，根据承包合同、分包合同在越南经营的外国组织、外国个人的；
- 能够核算进项、销项增值税的其他经济组织。
c) 为进行石油、天然气勘探、开采、开发活动而提供货物、服务的外国组织、个人，按扣除法纳税，由越南一方申报扣除并代缴。
经营场所有黄金、白银、宝石买卖、加工活动的，该经营场所必须单独核算该活动，按照本议定第八条第一款规定的按增值额直接计算方法纳税。
5. 财政部具体指导本条规定。
第八条 按增值额直接计算方法
按增值额直接计算方法依照《增值税法》第十一条和《修订、补充增值税法若干条款的法律》第一条第五款的规定执行。
1. 按增值额直接计算方法应缴纳的增值税额，等于增值额乘以适用于黄金、白银、宝石买卖、加工活动的10%增值税税率。
黄金、白银、宝石的增值额，由黄金、白银、宝石销售结算价减去（-）相应购进的黄金、白银、宝石结算价确定。
黄金、白银、宝石销售结算价是黄金、白银、宝石销售发票上记载的实际销售价格，包括加工费（如有）、增值税以及卖方享有的附加费、加收费用。
黄金、白银、宝石购进结算价，由用于相应销售的黄金、白银、宝石买卖、加工的购进或进口的黄金、白银、宝石价值确定，该价值已含增值税。
在计税期内发生黄金、白银、宝石增值额为负（-）的，可与黄金、白银、宝石增值额为正（+）的部分进行抵减。若无增值额为正（+）的部分或增值额为正（+）不足以抵减增值额为负（-）的部分，则可结转至当年下一期扣除。公历年度结束时，增值额为负（-）的部分不得结转至下一年度。
2. 按增值额直接计算方法应缴纳的增值税额，等于百分比乘以营业收入，适用如下：
a) 适用对象：
- 正在经营的企业、合作社，年营业收入低于十亿越南盾营业收入门槛的，除非依照本议定第七条第四款规定自愿登记适用税额抵扣法；
- 新成立的企业、合作社，除非依照本议定第七条第四款规定自愿登记；
- 经营户、个体经营户；
- 不在越南依照《投资法》进行经营的外国组织、个人，以及其他不执行或不完全执行法律规定的会计、发票、凭证制度的外国组织、个人，除非是依照本议定第七条第四款c点规定提供货物、服务以进行石油天然气勘探、探明、开发及开采活动的外国组织、个人。
- 其他经济组织，除非依照本议定第七条第四款b点规定登记按抵扣法纳税。
若经营场所从事黄金、白银、宝石的买卖、加工活动，则该经营场所必须对该活动进行单独核算，以按照本条第一款规定的按增值额直接计算法缴纳税款。
b) 按营业收入计算增值税的百分比税率，按各项活动规定如下：
- 货物分销、供应：1%；
- 服务、建筑（不含包工包料）：5%；
- 生产、运输、与货物相关的服务、建筑（含包工包料）：3%；
- 其他经营活动：2%。
c) 用于计算增值税的营业收入，是销售发票上记载的销售货物、服务价款总额，包括增值税以及经营场所获得的各种附加费、加收费用。
第八条第三款由第49/2022/NĐ-CP号议定第一条第二款修订、补充（失效 - 2025年7月1日）
3. 不执行或不完全执行法律规定的会计、发票、凭证制度的经营活动、经营户，按照《税收管理法》第三十八条规定的定额征税法缴纳增值税。
财政部具体指导本条规定的按增值额直接计算法。
第三章
抵扣、退税
第九条 进项税额抵扣第九条由第219/2013/TT-BTC号通知第三章第一节指导（失效 - 2025年7月1日）
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第五款补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第六款修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第七款修订
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第151/2014/TT-BTC号通知第九条修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第151/2014/TT-BTC号通知第十条修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第九款修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第十款修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第十一款修订、补充
第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第173/2016/TT-BTC号通知修订、补充（失效 - 2026年1月27日）
进项税额抵扣按照《增值税法》第十二条及《修订、补充增值税法若干条款的法律》第一条第六款的规定执行。
第一条 经营单位按税额抵扣法缴纳增值税的，其进项税额抵扣如下：
a）用于生产、经营应纳增值税货物、服务的货物、服务进项税额可全额抵扣，包括应纳增值税货物发生损失但未获赔偿的进项税额，以及用于形成固定资产的货物、服务进项税额，该固定资产包括生产、经营区域内的员工食堂、工间休息室、更衣室、停车场、卫生间、蓄水池，以及工业园区内工人使用的住房、医务站。
b）同时用于生产、经营应纳增值税和不纳增值税货物、服务的货物、服务（包括固定资产）进项税额，仅可抵扣用于生产、经营应纳增值税货物、服务的进项税额。经营单位必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项税额；如无法分别核算的，可抵扣进项税额按应纳增值税销售额占货物、服务总销售额的比例（%）计算。
对于组织封闭式生产、集中核算的生产经营单位，其在各生产环节使用属于不纳增值税对象的产品来生产应纳增值税产品的，各环节进项税额可全额抵扣。
对于有投资项目、按多个阶段进行投资的生产经营单位，包括新成立的生产经营单位，其有封闭式生产、集中核算的生产经营方案，并使用属于不纳增值税对象的产品来生产应纳增值税产品，但在基本建设投资阶段有提供不纳增值税货物、服务的，投资阶段用于形成固定资产的进项税额可全额抵扣。不形成固定资产的货物、服务进项税额，按应纳增值税销售额占货物、服务总销售额的比例（%）计算抵扣。
对于有投资项目、包括新成立的生产经营单位，既投资于不纳增值税货物、服务的生产经营，又投资于应纳增值税货物、服务的生产经营的，基本建设投资阶段固定资产进项税额可按应纳增值税货物、服务收入占货物、服务总销售收入的比例（%）暂予抵扣，暂予抵扣税额按经营单位生产经营方案确定的比例计算，并自首个有收入年度起三年内，按应纳增值税货物、服务收入占货物、服务总销售收入的比例（%）进行调整。
财政部指导确定应纳增值税货物、服务收入占货物、服务总销售收入的比例（%）以及本点规定的进项税额暂予抵扣和调整事宜。
c) 固定资产、机器、设备的进项税额，包括租赁该等资产、机器、设备的活动的进项税额，在下列情况下不予扣除，而计入固定资产原值或根据《企业所得税法》及其实施指导文件规定计入可扣除费用：专门用于生产国防、安全用途的武器、军事装备的固定资产；信贷机构、再保险经营企业、人寿保险经营企业、证券经营企业、诊疗机构、培训机构等的固定资产、机器、设备；非用于货物、旅客运输经营、旅游、酒店经营的民用飞机、游艇。
对于座位数在9座以下（含9座）的载人汽车（用于货物、旅客运输经营、旅游、酒店经营的汽车除外）作为固定资产，其价值超过16亿越南盾的，超过16亿越南盾部分对应的进项税额不予扣除。
d) 用于生产、经营不征收增值税的货物、服务的货物、服务进项税额不予扣除，本款第đ项和第e项规定的情形除外。
đ) 经营机构购入用于生产、经营向外国组织、个人、国际组织提供货物、服务以进行人道主义援助、无偿援助的货物、服务的增值税，依据《增值税法》第5条第19款规定，可全额扣除。
e) 用于石油天然气勘探、探明、开发油田活动的货物、服务进项税额可全额扣除。
g) 当月发生的进项税额在确定当月应缴税额时进行申报、扣除。经营机构发现已申报、扣除的进项税额有误的，可在税务机关公布在纳税人所在地进行税务检查、税务稽查的决定之前进行补充申报、扣除。
h) 用于生产、经营本议定第2条第3款第a、d和đ项规定的非计算增值税的货物、服务的货物、服务进项税额可全额扣除。
第9条第1款第i1项由第12/2015/NĐ-CP号议定第3条第7款补充
第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第3款第b项废止
i) 对于不予扣除的进项税额，经营机构可将其计入费用以计算企业所得税或计入固定资产原值，但单次购入价值在2000万越南盾（含）以上且无非现金支付凭证的货物、服务的增值税额除外。
第9条第1款第i1项由第12/2015/NĐ-CP号议定第3条第7款补充
第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第3款第b项废止
补充
第3条第7款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第9款第b项指导
k) 按增值额直接计算法缴纳增值税的经营单位，转为按税额抵扣法缴税时，可抵扣自按税额抵扣法申报、缴税的第一个纳税期起发生的购进货物、服务增值税税额。
按税额抵扣法缴纳增值税的经营单位，转为按增值额直接计算法缴税时，其在按税额抵扣法缴税期间发生的购进货物、服务增值税税额中尚未抵扣完的部分，在确定应纳税所得额时计入可扣除费用；企业所得税，但按税额抵扣法缴税期间发生的购进货物、服务增值税税额中，依照本议定第十条及在本议定生效施行前有效的规范性法律文件规定已获退还的部分除外。
l) 财政部具体规定经营单位以委托其他组织、个人形式购进货物、服务，发票以受委托组织、个人名义开具的，可申报、抵扣购进货物、服务增值税税额的若干情形。
2. 进项税额抵扣条件：
a) 有购进货物、服务的增值税发票，或进口环节货物增值税纳税凭证，或本议定第二条第2款规定情形下购买服务的增值税纳税凭证。
b) 有购进货物、服务的非现金支付凭证，但每笔购进货物、服务总价值低于2000万越南盾的情形除外。
对于价值在2000万越南盾（含）以上的赊购、分期付款购买的货物、服务，经营单位依据货物、服务采购合同、增值税发票及赊购、分期付款货物、服务的非现金支付凭证进行进项税额申报、抵扣。若因尚未到合同约定付款时间而无非现金支付凭证的，经营单位仍可申报、抵扣进项税额。至合同约定付款时间或每年12月31日（若合同约定付款时间早于12月31日），如仍无非现金支付凭证，则经营单位不得抵扣进项税额，且必须申报、调整已抵扣的进项税额。
以购进货物、服务价值与销售货物、服务价值相互抵销方式采购的货物、服务，亦视为非现金支付；抵销后剩余部分以现金支付且价值在2000万越南盾（含）以上的，仅在有非现金支付凭证的情况下方可抵扣税款。
向同一供应商采购货物、服务，单次价值低于2000万越南盾，但同日内多次采购合计价值在2000万越南盾（含）以上的，仅在有非现金支付凭证的情况下方可抵扣税款。
c) 对于适用0%税率的出口货物、服务，除本款a项和b项规定的条件外，还须满足以下全部条件：
- 与国外组织、个人或非关税区内组织、个人签订出口货物销售合同、出口货物加工合同或委托出口货物加工合同、服务提供合同；
- 具有出口货物、服务非现金结算凭证及法律规定的其他凭证；对于出口货物，必须具有海关申报单。
出口货物、服务以出口货物、服务与进口货物、服务抵销、代国家偿还债务形式结算的，亦视为非现金结算。
下列情形：国外买方因破产而丧失支付能力；出口货物质量不合格须在进口国口岸就地销毁；以及出口货物在越南境外运输过程中因客观原因遭受损失，须有第三方确认的凭证、文件替代非现金结算凭证的，亦视为非现金结算凭证。
财政部指导适用0%税率的若干特殊货物销售、服务提供情形的条件以及替代非现金结算凭证的资料、凭证。
**第十条 增值税退税**
增值税退税依照《增值税法》第十三条及《修订、补充增值税法若干条款的法律》第七条第1款规定执行。
1. 按税额抵扣方法缴纳增值税的经营单位，若在当月（按月申报情形）或当季（按季申报情形）存在尚未抵扣完的进项税额，则可结转至下一期抵扣；自产生未抵扣增值税税额的首月起满十二个月或自首季起满四个季度累计计算，仍有尚未抵扣完的进项税额的，经营单位可申请退税。
2. 自投资项目新设立的经营场所，已办理经营登记并按抵扣法登记缴纳增值税，或处于投资阶段、尚未投入运营的石油天然气勘探、开采及开发项目，若投资期限为一年以上，则可按年度退还用于投资的货物、服务增值税。若用于投资的购进货物、服务累计增值税额达3亿越南盾以上，则可退还增值税。
第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日）
第10条第3款由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第2款修订、补充
第1条第6款由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第2款修订、补充
第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款d点废止
3. 正在运营、按抵扣法缴纳增值税的经营场所，在注册地所在中央直辖市、省以外的其他中央直辖市、省境内有新投资项目（用于出售的房屋建设项目除外），处于投资阶段尚未投入运营，尚未办理经营登记、尚未办理税务登记，若用于投资的购进货物、服务增值税额达3亿越南盾以上，则可退还增值税。经营场所必须就此情形单独申报、编制退税档案。
第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日）
4. 经营场所在月（按月申报情形）、季（按季申报情形）内有出口货物、服务，其尚未抵扣的进项税额达3亿越南盾以上的，可按月、按季退还增值税；若月、季内尚未抵扣的进项税额不足3亿越南盾，则结转到下月、下季抵扣。
第10条第5款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第10款修订、补充
第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日）
第3条第10款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日）
第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款c点废止
第3条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止
5. 按抵扣法缴纳增值税的经营场所，在发生所有权转换、企业转换、兼并、合并、分立、分拆、解散、破产、终止经营时，有多缴的增值税额或尚未抵扣完的进项税额的，可退还增值税。
第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日）
6. 对使用官方发展援助（ODA）无偿资金或无偿援助、人道主义援助资金的项目、计划退还增值税的规定如下：
a) 计划、项目的主持单位或主承包商、由外国援助方指定管理使用无偿官方发展援助（ODA）资金之计划、项目的组织，可退还其在越南境内为服务于该计划、项目而购买货物、劳务所已缴纳的增值税款；
b) 在越南境内使用外国组织、个人的无偿援助款、人道主义援助款购买货物、劳务以服务于在越南的无偿援助、人道主义援助计划、项目的组织，可退还其为该等货物、劳务所已缴纳的增值税款。
7. 根据关于外交豁免与优先权的法律规定享有外交豁免与优先权的主体，在越南境内购买用于使用的货物、劳务，可退还增值税发票上载明的或载明已含增值税的结算价款之结算凭证上已缴纳的增值税款。
8. 外国人、定居国外的越南人持外国主管机关签发的护照或入境证件，在出境时随身携带在越南境内购买的货物，可退还税款。
9. 经营单位持有主管机关依法作出的增值税退税决定，以及越南社会主义共和国为成员国的国际条约规定的增值税退税情形。
第十一条 纳税地点
1. 纳税人应在生产、经营所在地的地方进行增值税申报、缴纳。
2. 采用抵扣法申报、缴纳增值税的纳税人，其在中央直辖市、省所辖地区设立实行独立核算的生产基地，且该地区与总机构所在地不同的，应在生产基地所在地和总机构所在地分别缴纳增值税。
财政部具体指导本条规定。
第四章
施行条款
第十二条 效力与施行责任
1. 本议定书自2014年1月1日起生效，并取代政府2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号及2011年12月27日第121/2011/NĐ-CP号关于规定和指导执行《增值税法》若干条款的议定书。
自本议定书生效之日起，废止2013年8月13日第92/2013/NĐ-CP号议定书第4条第1款，该议定书规定详细执行《企业所得税法若干条款修改、补充法》及《增值税法若干条款修改、补充法》中自2013年7月1日起生效的若干条款。
2. 财政部负责指导执行本议定书。
3. 各部长、部级机构首长、政府直属机构首长、中央直辖省市人民委员会主席及相关组织和个人负责执行本议定书。/。
收件单位：
- 党中央书记处；
- 政府总理、各位副总理；
- 各部、部级机构、政府直属机构；
- 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会；
- 中央办公厅及党的各委员会；
- 总书记办公厅；
- 国家主席办公厅；
- 国会民族委员会及国会各委员会；
- 国会办公厅；
- 最高人民法院；
- 最高人民检察院；
- 国家审计署；
- 国家财政监督委员会；
- 社会政策银行；
- 越南开发银行；
- 越南祖国阵线中央委员会；
- 各团体中央机关；
- 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报；
- 存档：文书处、综合经济处（3份）
政府代主席
总理
阮晋勇
========== 越南文原文 ==========
CHÍNH PHỦ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
—— Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 202/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 18 tháng 12 năm 2013
083) THỐNG ẨïN ĐIỆN TỦ CHÍNH PHỦ
mm.
CHẾ "—— NGHỊ ĐỊNH
Quy định chỉ tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
Luật thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng ngày (03 tháng 6 năm 2008;
Căn cứ Luật sửa đổi, bồ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng
ngày 19 tháng 6 năm 2013,
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
Chỉnh phủ ban hành Nghị định quy định chỉ tiết và hướng dẫn thị hành
một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
- Chương Í
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy định chỉ tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bỗ sung một số điều của Luật thuế
giá trị gia tăng về người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, giá tính thuế,
thuế suất, phương pháp tính thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế và nơi nộp thuế.
Điều 2. Người nộp thuế
1. Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh
ˆ doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khâu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau
-đây gọi là người nhập khẩu).
2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kê
cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tô chức nước ngoài không
có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không
cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ
trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại
Điểm b Khoản 3 Điều này.
Quy định về cơ sở thường trú và cá nhân ở nước ngoài là đối tượng
không cư trú tại Khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật thuế thu
nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân.
3. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng:
a) Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền
hễ trợ, tiền chuyên nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
b) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của
tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước
ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: Sửa
chữa phương tiện vận tải, máy TỐC, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay
thế); quảng. cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc
tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài
'Việt Nam.
c) Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá
trị gia tăng bán tài sản.
đ) Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư đề sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ chịu thuê giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
đ) Sân phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các
sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được bán cho doanh nghiệp,
hợp tác xã, trừ trường hợp quy định tại Khoản I1 Điều 5 Luật thuế giá trị
gia tăng.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể quy định tại các Khoản 2 và 3 Điều này.
Điều 3. Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định tại
Điều 5 Luật thuế gIÁ trị gia tăng và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bỗ sung một
số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
1. Đối với các sản phẩm quy định tại Khoản ] Điều 5 Luật thuế giá trị
gia tăng qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy
khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản
thông thường khác.
2. Một số dịch vụ quy định tại Khoản 8 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng
và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia
tăng được quy định như sau:
a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:
- Cho vay;
- Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyên nhượng và các giấy tờ có
giá khác;
~- Bảo lãnh;
- Cho thuê tài chính;
- Phát hành thẻ tín dụng;
- Bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế;
- Bán tải sản bảo đảm tiền vay;
- Cung cấp thông tin tín dụng theo quy định của Luật ngân hàng nhà nước;
- Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.
b) Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng:
c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: Môi giới chứng khoán, tự doanh
chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán,
lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý công ty đầu tư
chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tê chức thị
trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán,
dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký tại Trung tâm Lưu ký
Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực hiện giao dịch ký
quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán và hoạt động kinh doanh chứng khoán
khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
đ) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc
toàn bộ sô vôn đã đầu. tư, kế cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh
nghiệp khác, để sản xuất kinh doanh, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển
nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy
định của pháp luật.
đ) Bán nợ.
e) Kinh doanh ngoại tệ.
ø) Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu
100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tô chức tín
dụng Việt Nam.
3. Dịch vụ khám, chữa bệnh quy định tại Khoản 9 Điều 5 Luật thuế giá
trị gia tăng bao gồm cả vận chuyển, xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế
phẩm máu dùng cho người bệnh.
4. Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố,
chiếu sáng công cộng: dịch vụ tang lễ.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế
quy định tại Khoản này.
5. Đối với hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng các công trình quy định
tại Khoản 12 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng nêu có sử dụng nguồn vốn khác
ngoài nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vôn đóng góp, tài trợ
của tô chức, cá nhân), vôn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt
quá 50% tổng số vốn sử dụng cho công trình thì đối tượng không chịu thuế là
toàn bộ giá trị công trình.
Đối tượng chính sách xã hội bao gồm: Người có công theo quy định của
pháp luật về người có công; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân
sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo
quy định của pháp luật.
6. Vận chuyển hành khách công cộng quy định tại Khoản 16 Điều 5 Luật
thuế giá trị gia tăng gồm vận chuyên hành khách công cộng bằng xe buýt, xe
điện theo các tuyến trong nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh
theo quy định của cơ quan nhà nước có thấm quyên.
7. Tàu bay quy định tại Khoản 17 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng và
Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật thuế giá trị gia
tăng bao gồm cả động cơ tàu bay.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư chủ trì, phối hợp với cơ quan liên quan ban hành
Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước đã sản
xuất được để làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần
nhập khẩu sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận
tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở
phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiền hành
hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; Danh mục tàu bay,
đàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân
biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khâu tạo tài sản cổ định
của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, để
cho thuê và cho thuê lại.
§. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh quy định tại
Khoản 18 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an
chủ trì, thông nhất với Bộ Tài chính quy định cụ thể.
ị
9. Hàng hoá nhập khâu quy định tại Khoản 19 Điều 5 của Luật thuế giá
trị gia tăng được quy định cụ thê như sau:
a) Đối với hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại nhập khẩu
phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. ị
b) Đối với quả tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức
chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, t tế: chức xã hội, tổ
chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân đân thực hiện theo quy định
của pháp luật về quà biếu, quà tặng. ¿
c) Định mức hàng hoá nhập khâu là quà biếu, quả tặng cho cá nhân tại
Việt Nam thực hiện theo quy định của pháp luật về quả biếu, quà tặng.
đ) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ
ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý mắm thuê.
ä) Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tô chức quốc
tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam:
10. Trường hợp chuyên giao công nghệ, chuyên nhượng quyền sở hữu trí
tuệ theo quy định tại Khoản 2l Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng mà có kèm
theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế giá trị gia
tăng tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao,
chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế. ;giá trị gia tăng
được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyên giao,
chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị. ị
„ LL, Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế
biến thành sản phẩm khác. ị
Ỷ
Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan hướng dẫn cụ
thể việc xác định tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa được chế biến thành
sản phẩm khác quy định tại Khoản này.
12. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu
hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống. ì
k
Bộ Tài chính hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu từ
một trăm triệu đồng trở xuống không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại
Khoản này. l
Chương II
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ `
Điều 4. Giá tính thuế
Giá tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 7 Luật thuế g giá trị gia tăng và
Khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bỗ sung một số điều của Luật thuế, giá trị gia tăng.
: 5
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá
bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ
đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia
tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo
vệ môi trường nhưng chưa có thuế ' giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuê
tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá, bán đã có thuế tiêu thụ đặc
biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khâu cộng (+) với thuế
nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng (+)
với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định
theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Đối với trường hợp mua địch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định
này giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có
thuế giá trị gia tăng.
2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu,
tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc
tương đương tại thời điểm trao đồi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. Riêng
biếu, tặng giấy mời (không thu tiền) xem các cuộc biểu điễn nghệ thuật, trình
diễn thời trang, thi người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do cơ quan nhà
nước có thấm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế
được xác định bằng không (0).
Đối với hàng hóa, địch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp
luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp
hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định
của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa,
dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ quy định tại Khoản này là hàng hoá,
dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng,
không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh
doanh của cơ sở.
3. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giá trị
gia tăng là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính
thuê giá trị gia tăng.
a) Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thê như sau:
- Trường hợp được Nhà nước giao. đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng
nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng bao gồm tiên sử dụng
đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm)
và chỉ phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật;
“ Trường hợp đấu piá quyền sử dụng đất thì giá đất được trừ để tính thuế
giá trị gia tăng là giá đất trúng đấu giá; ị
- Trường hợp thuê đất để xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán,
giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiên thuê đất phải nộp ngân
sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chỉ phí đền
bù, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật;
- Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất
của các tô chức, cá nhân thì giá đất được trừ đê tính thuế giá trị gia tăng là giá
đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị
cơ sở hạ tầng (nếu có); cơ sở kinh doanh không được kê khai, khẩu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào của cơ sở hạ tầng đã tính trong giả trị quyền sử dụng
đất được trừ không chịu thuế giá trị gia tăng. Nếu giá đất được trừ không bao
gồm giá trị cơ sở hạ tầng thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khẩu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào của cơ sở hạ tầng chưa tính trong giá trị quyền sử dụng
đất được trừ không chịu thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp không xác định được giá đất tại thời điểm nhận chuyển
nhượng thì giá đất được trừ đề tính thuế giá trị gia tăng là giá đất do Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký
hợp đồng nhận chuyển nhượng. ]
i
- Trường hợp cơ sở kinh doanh bất động sản thực hiện theo hình thức
xây dựng - chuyên giao (BT) thanh toán bằng giá trị quyền sử dụng đất thì giá
đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá tại thời điểm ký hợp đồng BT
theo quy định của pháp luật; nếu tại thời điểm ký hợp đồng BT chưa xác định
được giá thì giá đất được trừ là giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết
định để thanh toán công trình.
b) Trường hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để
bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, giá tính thuế giá trị gia tăng là sô tiền thu
được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong họ đồng trừ
(-) giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ % số tiền thu được trên tổng giá trị
hợp đồng. i
4. Đối với điện của các nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ | thuộc Tập đoàn
Điện lực Việt Nam, bao gồm cả điện của các nhà máy thủy điện hạch toán
phụ thuộc các Tổng công ty phát điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá
tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa
phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình
quân năm trước chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. l
5. Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí
có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc
biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
6. Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá, dịch vụ quy định tại
Khoản 1 Điều 7 Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 2 Điều I Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng bao gồm cả phụ thu, phụ phí
thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể giá tính thuế quy định tại Điều này.
Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá là thời điểm
chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyên sử dụng hàng hoá cho người mua,
không phân biệt đã thu được tiên hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch
vụ, không phân biệt đã thu được tiên hay chưa thu được tiền.
3. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về thời điểm xác định thuế giá trị gia
tăng đôi với một số trường hợp đặc thù. _
Điều 6. Thuế suất
Thuế suất thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định tại Điều 8
Tuật thuê giá trị gia tăng và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đôi, bô sung một sô
điêu của Luật thuê giá trị gia tăng. t.
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, địch vụ xuất khẩu, vận
tải quốc tế, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng quy
định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 1 Điều 1 của Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các hàng
hoá, dịch vụ quy định tại Điểm đ Khoản nây.
Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu là hàng hoá, dịch vụ được bán, cung ứng
cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu
phi thuế quan; hàng hoá, địch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo
quy định của pháp luật.
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu bao gồm: Hàng hóa xuất khẩu ra nước
ngoài, bán vào khu phi thuế quan; công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài,
trong khu phi thuê quan; hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá ở ngoài
Việt Nam; phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy
móc thiệt bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; xuất khẩu tại
chỗ và các trường hợp khác được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật.
b) Đối với dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch Vụ cung ứng trực tiếp cho tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phí thuế quan và tiêu dùng ở
ngoài Việt Nam, tiêu dùng trong khu phi thuê quan.
Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa điển ra tại Việt
Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết
giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam
thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phân giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài
Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu
được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp
đồng không xác định riêng phân giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá
tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chỉ phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng
chỉ phí.
Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam,
người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian
diễn ra việc cung ứng dịch vụ.
Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký
kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
e) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách,
hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước
ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài. Trường hợp, hợp
đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao
gồm cả chặng nội địa.
d) Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu quy định tại các Điểm a, b Khoản này
được áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điểm c
Khoản 2 Điều 9 Nghị định này và một số trường hợp hàng hoá, dịch vụ được
áp dụng mức thuế suất 0% theo điều kiện do Bộ Tài chính quy định.
đ) Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
0% gôm:
- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;
- Dịch vụ cấp tín dụng ra nước ngoài;
- Chuyển nhượng vốn ra nước ngoài;
- Đầu tư chứng khoán ra nước ngoài;
- Dịch vụ tài chính phái sinh;
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông;
- Sản phẩm xuất khâu là tài nguyên, khoảng sản khai thác chưa chế biến
thành sản phâm khác quy định tại Khoản 11 Điều 3 Nghị định này;
- Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh
trong khu phi thuê quan.
e) Bộ Tài chính quy định cụ thể một số trường hợp hàng hoá, dịch vụ
khác cung ứng cho tô chức, cá nhân ở nước ngoài được áp dụng thuế suất 0%
và hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu
dùng ở Việt Nam không được áp dụng mức thuế suất 0%.
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ quy định tại
Khoản 2 Điều § Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, bỗ
sung một số, điều của Luật thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp áp dụng
mức thuế suất 5% được quy định cụ thể như sau:
a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt :. quy định tại Điểm a Khoản 2
Điều § Luật thuế giá trị gia tăng không bao gồm các loại nước uống đóng
chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc diện áp dụng mức thuế
suất 10%,
b) Các sản phẩm quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 8 Luật thuế giá trị
gia tăng bao gồm:
- Phân bón là các loại phân hữu cơ, phân vô cơ, phân vi sinh và các loại
phân bón khác;
- Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất
phân bón;
- Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật và các loại
thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;
- Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.
c) Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác quy định tại
Điểm c Khoản 2 Điều § Luật thuế giá trị gia tăng bao gồm các loại sản phẩm
đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như: Cám, bã, khô dầu các loại, bột
cá, bột xương.
đ) Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều §
Luật thuế giá trị gia tăng gôm: Phơi, sây khô, bóc vó, tách hạt, cắt lát, xay sát,
bảo quản lạnh, ướp muôi và các hình thức bảo quản thông thường khác.
đ) Thực phẩm tươi sống quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều § Luật thuế
giá trị gia tăng gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến
thành các sản phẩm khác.
Lâm sản chưa qua chế biến quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều § Luật
thuế giá trị gia tăng bao gồm các sản phẩm rừng tự nhiên khai thác thuộc
nhóm: Song, mây, tre, nứa, nâm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây
và các loại lâm sản khác.
10
:
Ì
e) Sản phẩm hoá được, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa
bệnh, thuốc phòng bệnh quy định tại Điểm I Khoản 2 Điều 8;Luật thuế giá trị
gia tăng.
s. g) Nhà ở xã hội j quy định tại Điểm q Khoản 2 Điều 8 Luật thuế giá trị gia
; tăng và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đối, bỗ sung một số điều của Luật thuế giá
š-- trị gia tăng là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phân
kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về
giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được
thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật" về nhà ở.
ị
Điều 7. Phương pháp khấu trừ thuế ị
Phương pháp khấu trừ thuế thực hiện theo quy định tại Điều 10 Luật
thuế giá trị gia tăng và Khoản 4 Điều ! Luật sửa đổi, bổ sung, "một số điều của
Luật thuế giá trị gia tăng. - : ị
1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp khẩu trừ bằng số
thuế giá trị gia tăng đâu ra trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đâu vào được khẩu trừ.
2. Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giỂui gia tăng của
hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế
của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia
tăng của hàng hoá, dịch vụ đó. |
Ị
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị
gia tăng thì thuê giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ
(-) giá tính thuế xác định theo quy định tại Điểm k Khoản l Điều 7 Luật thuế
giá trị gia tăng.
3. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khẩu trừ được xác định căn cứ vào:
a) Số thuế giá trị gia tăng ghỉ trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa,
dịch vụ; chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc
nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị
định này. l F
Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dựng chứng từ ghi giá thanh
toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được
khấu trừ xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế quy, định tại Điểm k
Khoản 1 Điều 7 Luật thuế giá trị gia tăng.
b) Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thực hiện theo quy
định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định này.
‡
Ị
‡ lãi
4. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với:
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động ‹ có doanh thu hàng năm từ một tỷ
đồng trở lên từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ và thực hiện đây đủ chế độ kế
toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn,
chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp
quy định tại Điều 8 Nghị định này.
Thời gian áp đụng ốn định phương pháp tính thuế là hai năm liên tục.
Bệ Tài chính hướng dẫn cách tính doanh thu làm căn cứ xác định cơ sở
kinh doanh nộp thuế giá trị gia (tăng theo phương pháp khẩu trừ và thời gian
áp dụng ốn định phương pháp tính thuế quy định tại Điểm này.
b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
thuế gồm:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ
bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ
kế toán, số sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán,
hóa đơn, chứng từ;
~ Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu từ của cơ sở kinh doanh đang
hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ;
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới "thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm
tài sản cố định, máy móc, thiết bị, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài
kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ theo
hướng dẫn của Bộ Tài chính;
- Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra.
e) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành
hoạt động tìm kiếm, thăm đò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo
phương pháp khẩu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá
quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo
phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị
định này.
5. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể quy định tại Điều này.
Điều 8. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng thực hiện theo quy định
tại Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
12
ị
]
!
Ý
1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên
giá trị gia tăng "bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giả trị g1a tăng
10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằnh giá thanh toán
của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua
vào tương ứng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá “quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên
hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chẽ tác (nếu có), thuế
giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị
vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế giá trị gia tăng dùng
cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
ú
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng,
bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc,
đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị
gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng ¡ âm (-) thì được kết chuyển
để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá
trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau. |
†
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên
giá trị gia tăng băng tý lệ %⁄ nhân với đoanh thu áp dụng như *
Ì
a) Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu: 'hàng năm dưới
mức ngưỡng doanh thu một tý đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định này;
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự
nguyện quy định tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định này; ị
- Hộ, cá nhân kinh doanh, :
ủ
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật
đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế
độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá
nhân nước ngoài cung cập hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm,
thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí quy định tại Điểm c Khoản 4 Điều 7
Nghị định này. : ì
- Tế chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương
pháp khấu quy định tại Diễm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định này.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá
quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp “huê theo
phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng quy định tại Khoản 1 Điều này.
b) Tý lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu được quy định theo
từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
~ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 594;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu
nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%⁄4.
e) Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hoá,
dịch vụ ghi trên hoá đơn bán hàng, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và các
khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hướng.
3. Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực
hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp
luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại
Điều 38 Luật quản lý thuế.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia
tăng quy định tại Điêu này.
Chương II
KHẨU TRỪ, HOÀN THUÉ
Điều 9. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
- Khẩu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được thực hiện theo quy định tại
Điều 12 Luật thuê giá trị gia tăng và Khoản 6 Điêu 1 Luật sửa đổi, bô sung
một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
„1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ
thuê được khâu trừ thuê giá trị gia tăng đầu vào như sau:
D8) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuê giá trị gia tăng được khấu trừ
toàn bộ, kê cả thuê giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng
hóa chịu thuê giá trị gia tăng bị tôn thất và thuế giá trị gia tăng đầu vào của
hàng hoá, dịch vụ hình thành tải sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca,
phòng thay quân áo, nhà đê xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao
động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân
làm việc trong các khu công nghiệp.
14
ị
Ị
b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ kẻ cả tài sản cố
định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế
và không chịu thuế thì chỉ được khẩu trừ số thuế giả trị gia tăng đầu vào của
hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giả trị gia
tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch
toán riêng được thì thuế đầu vào được khẩu trừ tính theo tỷ lệ) ,(%) giữa doanh
số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hoá, địch vụ bán ra.
Đối với cơ sở sản xuất kinh đoanh tổ chức sản xuất khổ) kín, hạch toán
tập trung có sử dụng sản. phẩm thuộc đối tượng không chịu! thuế giá trị gia
tăng qua các khâu đề sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế
giá trị gia tăng đầu vào tại các khâu được khẩu trừ toàn bộ. ị
Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo
nhiều giai đoạn, bao gồm cả cơ SỞ sản xuất, kinh doanh mới thành lập, có
phương án sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kínÌ hạch toán tập
trung và sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng để
sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng nhưng trong giai đoạn đầu tư
xây dựng cơ bản có cung: 'cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu: thuế giá trị gia
tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào trong giai đoạn đầu tử để hình thành
tài sản cố định được khấu trừ toàn bộ. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của
hàng hoá, dịch vụ không hình thành tài sản cổ định được khẩu. trừ tính theo tỷ
lệ (%) giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hoá,
dịch vụ bán ra.
Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư, bao gèm cả cơ sở sản
xuất, kinh doanh mới thành lập, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, vừa đầu †ư vào sản xuất kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào
của tài sản có định trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ
theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng
so với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo phương án sản xuất,
kinh doanh của cơ sở kinh doanh. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo
tỷ lệ (4) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá. “trị gia tăng so
với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ba năm: kê từ năm đầu
tiên có doanh thu. l
Bộ Tài chính hướng đ dẫn xác định tỷ lệ (24) giữa doanh thủ của hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng SO VỚI tông doanh thu của hàng hoá, dịch vụ
bán ra và việc tạm khấu trừ, điều chỉnh đối với số thuế giá trị sia tăng đầu vào
quy định tại Điểm này. - h l
1
li) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định, máy mốc, thiết bị, kế
cả thuế giá trị gia tăng đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc,
thiết bị này, trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào
15
nguyên giá của tài sản cế định hoặc chỉ phí được trừ theo quy định của
Luật thuê thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản
cổ định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an
ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh
nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán,
cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử
dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh
du lịch, khách sạn.
Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngôi trở xuống (trừ ô tô
sử dựng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du
lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên l,6 tỷ đồng - thì số thuế giá trị gia tăng đầu
vào tương ứng với phân trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khẩu trừ.
„ 4) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuê giá trị gia tăng thì không
được khâu trừ, trừ trường hợp quy định tại Điềm đ và Điểm e khoản này.
đ) Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua
vào để sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân
nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại quy
định tại Khoản 19 Điêu 5 Luật thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ.
e) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của › hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt
động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ.
gø) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai,
khấu trừ khi xác định sô thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh
doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị Sai SÓI
thì được kê khai, khấu trừ bỗ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định
kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
h) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không tính thuế giá trị gia tăng quy định
tại các Điểm a, đ và đ Khoản 3 Điều 2 Nghị định này được khấu trừ toàn bộ.
ï) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở
kinh doanh được hạch toán vào chỉ phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế giá trị gia tăng của
hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên
không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
k) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực
tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuê theo phương pháp khấu trừ
thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát
sinh kế từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
16
—--...
Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phươnh pháp khấu trừ
thuê khi chuyển sang nộp, “thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia
tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát
sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu
trừ hết vào chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế hủ nhập doanh
nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mủa vào phát sinh
trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn theo quy
định tại Điều 10 Nghị định này và các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu
lực trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.
1) Bộ Tài chính quy định cụ thể một số trường hợp cổ sở kinh doanh
được kê khai, khẩu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào
dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ
chức, cá nhân được ủy quyền. Í
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: :
a) Có hoá đơn giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng
từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá ở khâu nhập khẩu, chứng : đừ nộp thuế giá
trị gia tăng đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị
định này. ậ
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch
vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần
có giá trị dưới 20 triệu đồng. ;
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả gÓp có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ,
hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch
vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến
thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai,
khẩu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời điểm thanhÏtoán theo hợp
đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm
thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nêu không có chúng từ
thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh không, được khẩu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào và phải kê khai, điều chính lại số thuế BIÁ trị gia
tăng đầu vào đã khâu trừ. b
Ỹ
Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị hàng
hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra cũng được coi là
thanh toán không dùng tiền mặt; trường hợp sau khi bù từ mà phần giá trị
còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ
được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt. h
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới
20 triệu đồng, nhưng mua nhiều lần trong cùng ngày có tông giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt.
©) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khâu được áp dụng thuế suất 0% ngoài
các điều kiện quy định tại Điểm a và Điểm b Khoản này còn phải đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc úy thác gia công
hàng hóa xuât khâu, hợp đông cung ứng dịch vụ với tô chức, cá nhân ở nước
ngoài hoặc ở trong khu phi thuê quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không dùng
tiên mặt và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; đôi với hàng hóa
xuât khâu phải có tờ khai hải quan.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được thanh toán dưới hình thức bù trừ giữa
hàng hóa, dịch vụ xuât khâu với hàng hóa, dịch vụ nhập khâu, trả nợ thay Nhà
nước thì cũng được coi là thanh toán không dùng tiên mặt.
Các trường hợp: Bên mua nước ngoài mắt khả năng thanh toán do lâm
vào tình trạng phá sản; hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng phải
tiêu hủy ngay tại cửa khẩu nước nhập và hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất do
nguyên nhân khách quan trong quá trình vận chuyển ngoài biên giới Việt
Nam, phải có chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ
thanh toán không dùng tiên mặt thì cũng được coi là chứng từ thanh toán
không dùng tiền mặt.
Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện đối với một số trường hợp bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ đặc thà được áp dụng thuế suất 0% và hồ sơ, chứng từ
thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Điều 10. Hoàn thuế giá trị gia tăng
Việc hoàn thuế giá trị Bia tăng thực hiện theo quy định tại Điều 13
Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 7 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng
(đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê
khai theo quý) thì được khẩu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau mười
hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau bốn quý tính từ quý đầu tiền phát sinh
số thuế giá trị gia tăng chưa được khẩu trừ mà vẫn còn số thuế giá trị gia tăng
đầu vào chưa được khẩu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.
18
2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh,
đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) hoặc dự án tìm
kiếm thăm đò và phát triển mỏ dâu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào
hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia
tăng của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Trường hợp, nếu
số thuế giá trị gia tăng luỹ kế của hàng hoá, địch vụ mua vào sử dụng cho đầu
tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng. Ỉ
3. Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng xà thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ có đự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây
dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với
tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào
hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, nếu có số thuế giá trị
gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng
trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập
hỗ sơ hoàn thuế riêng đối với trường hợp này. '
4. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê thai theo tháng),
quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu có
số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên
thì được hoàn thuế giá trị _gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng,
quý số. thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chứa đủ 300 triệu
đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ
thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đôi sở hữu, chuyên đổi doanh
nghiệp, sắp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thê, phá sản, chấm đứt hoạt động
có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa
được khấu trừ hết. '
6. Việc hoàn thuế giá. trị gia tăng đối với các chương trình) dự án sử dụng
nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ
không hoàn lại, viện trợ nhân đạo được quy định như sau: ì
Ỉ
a) Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài
trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự á án sử dụng vốn hỗ trợ
phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại được hoàn số thuế :giá trị gia tăng
đã trả cho hàng hoá, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình,
dự án; h
b) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ
nhân đạo của tô chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá, dịch;vụ phục vụ cho
chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam
thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.
19
7. Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy
định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại
Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hoá
đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có
thuế giá trị gia tăng.
§. Người nước ngoài, người Việt Nam định cư & nước ngoài mang hộ
chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được
hoàn thuế đôi với hàng hoá mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.
9, Cơ sở kinh doanh có quyết định hoản thuế giá trị gia tăng của cơ quan có
thâm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng
theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Điều 11. Nơi nộp thuế
1. - Người nộp thuế kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng tại địa phương nơi
sản xuất, kinh doanh.
2. Người nộp thuế kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khẩu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì
phải nộp thuế gia trị gia tăng tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa
phương nơi đóng trụ sở chính.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể quy định tại Điều này,
Chương IV
ĐIÊU KHOẢN THỊ HÀNH
Điều 12. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014
và thay thế các Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 và
số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ quy định chỉ
tiết và hướng dẫn thi hành một sẽ điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
Bãi bỏ Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8
năm 2013 quy định chỉ tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7
năm 2013 của Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia
tăng kế từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.
20
2. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan
thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành ;phố trực thuộc
Trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách'nhiệm thi hành
Nghị định này./. l
Nơi nhận: TM. CHÍNH PHỦ
- Ban Bí thư Trung ương Đảng; THỦ TƯỚNG
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; „7> Đụ, -
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc CP;
- HĐND, UBND các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Tổng Bí thư;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao; ,
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, mm =
~ Kiểm toán Nhà nước; Nguyễn Tân Dũng
- Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia;
- Ngân hàng Chính sách xã hội;
- Ngân hàng Phát triển Việt Nam;;
- UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;
- VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTCP, TGĐÐ Cổng TTĐT,
các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: Văn thư, KTTH (3b). sm $0Ð
21