越南企业所得税实施细则（218_2013）

【越南法律中文翻译】越南_企业所得税实施细则_2013_NĐ_218_2013.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API 抱歉，您提供的内容是越南语法律文件《Nghị định 218/2013/NĐ-CP》的网页摘要信息，而非具体的法律条文正文。该摘要包含文件编号、发布日期、生效日期、适用税率概述等元数据信息，但未包含需要翻译的条款正文（如“Điều 1”、“Điều 2”等具体条文内容）。 请您提供需要翻译的具体法律条文文本（越南语），我将按照您的要求进行准确、严谨的中文法律翻译，保留条款编号，不省略、不意译、不添加解释。 第218/2013/NĐ-CP号议定 DOC（Word版） 这是面向会员账户的实用工具。请登录以查看详细内容。 如尚无账户，请在此注册！ 效力状态：已知 效力：已知 效力状态：已知 政府 --------- 编号：218/2013/NĐ-CP 越南社会主义共和国 独立——自由——幸福 ---------------------- 河内，2013年12月26日 本议定被第320/2025/NĐ-CP号议定第24条第2款a点所取代 议定 规定企业所得税法实施细则和执行指引 根据2001年12月25日《政府组织法》； 根据2008年6月3日《企业所得税法》及2013年6月19日《修订、补充企业所得税法若干条款的法律》； 根据财政部部长的建议； 政府颁布规定企业所得税法实施细则和执行指引的议定。 第一章 总则 正在关注 第1条 调整范围 本议定规定并指引执行《企业所得税法》及《修订、补充企业所得税法若干条款的法律》中若干条款的实施细则，涉及：纳税人；应税所得、免税所得；确定应纳税所得额、确定亏损和结转亏损；营业收入；确定应税所得时可扣除和不可扣除的费用；税率；计税方法；税收优惠及适用税收优惠的条件。 正在关注 第2条 纳税人 纳税人按照《企业所得税法》第2条和《修订、补充企业所得税法若干条款的法律》第1条第1款的规定执行。 正在关注 1. 根据《企业所得税法》第2条第1款规定的纳税人包括： 正在关注 a) 依照《企业法》、《投资法》、《信用组织法》、《保险经营法》、《证券法》、《石油天然气法》、《商法》及其他法律文件的规定成立和运营的企业，其形式包括：股份公司；有限责任公司；合伙公司；私营企业；合作经营合同各方；石油天然气产品分成合同各方、石油天然气联营企业、共同运营公司； 正在关注 b) 依照外国法律规定成立的企业（以下简称外国企业），在越南有常设机构或无常设机构； 正在关注 c) 公立、非公立事业单位，生产、经营货物、服务并有本议定第3条规定的应税所得的； 正在关注 d) 依照《合作社法》成立和运营的组织； 正在关注 đ) 本款a、b、c、d点规定组织以外的其他组织，从事生产经营活动并有本议定第3条规定的应税所得的。 正在关注 2. 依照越南法律规定成立和运营（或登记运营）的组织、经营个人，在与外国企业签订合同的基础上购买服务（包括购买与货物相关的服务、购买以就地进出口形式或按国际贸易条款提供、分销的货物）时，属于按源泉扣缴方法纳税的纳税人，该外国企业为《企业所得税法》第2条第2款c、d点规定的外国企业。 财政部具体指引本款规定的税款扣缴事项。 正在关注 第3条 应税所得 1. 应纳税所得额包括从事货物、服务生产经营活动的所得以及本条第2款规定的其他所得。对于办理经营登记并取得本条第2款规定的所得的企业，该所得被确定为该机构的生产经营所得。 2. 其他所得包括： a) 转让资本所得，包括转让已投入企业的部分或全部资本的所得，包括出售企业、转让证券、转让出资权以及法律规定的其他资本转让形式； b) 转让投资项目所得、转让参与投资项目权利所得、依法转让探矿、开采、加工矿产权利所得；本法令第13条和第14条规定的转让不动产所得； c) 财产使用权、所有权所得，包括知识产权所得、依法转让技术所得； d) 转让、出租、清算财产（不动产除外）所得，其中包括其他有价凭证； đ) 存款利息、贷款利息、出售外币所得，包括：在信贷机构的存款利息、依法以各种形式发放贷款的利息，包括延期付款利息、分期付款利息、信贷担保费及贷款合同中的其他费用；出售外币所得；因在财政年度末对外币计价的应付债务进行重新评估而产生的汇率差额；本期发生的外汇汇率差额（对于新成立企业为形成固定资产而进行基本建设投资过程中产生的汇率差额，且该固定资产尚未投入生产经营活动的，按照财政部的指导执行）。对于本期发生的外币计价的应收债务、贷款，该应收债务、贷款的汇率差额为收回债务时的汇率与初始确认应收债务或贷款时的汇率之间的差额； e) 已预提计入费用但未使用或未按预提期限使用完毕，且企业未进行账务调整以减少费用的款项； g) 已核销的坏账后又收回的款项； h) 无法确定债权人的应付债务； i) 发现以前年度遗漏的经营所得； k) 因违反经济合同而收取的罚款、赔偿款或因按合同良好履行承诺而获得的奖励（不包括在投资阶段已冲减工程价值的罚款、赔偿款）减去依法因违反合同而支付的罚款、赔偿款后的差额； l) 收到的以货币或实物形式的资助款项。 m) 因依法对资产进行重新评估而产生的差额，用于出资、在分立、拆分、合并、兼并、转换企业类型时的划转。 接收资产的企业在确定本议定第九条规定的可扣除费用时，按照重新评估的价值进行会计核算； n) 从越南境外生产经营活动中取得的收入； o) 其他收入，包括本议定第四条第六款、第七款规定的免税收入。 3. 在越南境内产生应税收入的外国企业，属于《企业所得税法》第二条第二款c、d项规定的，是指从越南境内取得来源的收入，包括向越南组织、个人或正在越南经营的外国组织、个人提供劳务、供应和分销货物、贷款、收取特许权使用费的活动所得收入，不论经营地点位于何处。 本款规定之应税收入不包括在越南境外履行的劳务收入，例如：在境外修理运输工具、机器、设备；在境外进行广告、营销、投资促进和贸易促进；在境外从事货物销售经纪、劳务销售经纪；在境外进行培训；向境外方分摊国际邮政、电信服务费。 财政部具体指导本款规定的应税收入。 第四条 免税收入 免税收入按照《企业所得税法》第四条和《修订、补充〈企业所得税法〉若干条款的法律》第三条第一款的规定执行。 1. 合作社从事种植、畜牧、水产养殖、制盐的收入；合作社在经济社会条件困难地区或经济社会条件特别困难地区从事农业、林业、渔业、盐业领域的收入；企业在经济社会条件特别困难地区从事种植、畜牧、水产养殖的收入；海产捕捞活动的收入。 合作社和企业根据本款规定免征的种植、养殖、水产养殖收入，不包括来自种植、养殖、水产养殖产品的加工、制造环节的收入。合作社、企业必须将种植、养殖、水产养殖的收入与加工、制造等其他环节分开核算，以确定本款规定的免征企业所得税税额。如无法分开核算的，免征税额按照免税活动的成本占纳税期内该单位生产经营总成本的比例确定。 合作社和企业在经济社会条件特别困难地区的种植、养殖、水产养殖活动，根据本款和本议定书第15条第2款e项免征的，依据越南经济行业分类系统中农业、林业和渔业一级经济行业代码确定。 在本款和本议定书第15条第2款规定的农业、林业、渔业、盐业领域活动的合作社，是指根据《合作社法》及其实施细则的规定，满足向从事农业、林业、渔业、盐业生产经营的个人、家庭户、法人成员提供产品和服务比例要求的合作社。 2. 免征企业所得税的直接服务于农业的技术服务收入包括：灌溉、排水服务收入；耕地、耙地、疏浚田间沟渠服务收入；农作物、畜禽病虫害防治服务收入；农产品收获服务收入。 第4条第3款由第91/2014/NĐ-CP号议定书第1条第2款修订、补充： 3. 对于履行科技研发合同所得收入、试生产产品销售所得收入以及首次在越南应用的新技术所生产产品的销售收入，免税期限自根据科技研发合同、试生产或按新技术生产的产品开始产生销售收入之日起最长不超过01年。 财政部具体指导本款的规定。 4. 企业生产经营商品、服务所得收入中，年平均劳动人数30%以上为残疾人、戒毒康复人员、HIV/AIDS感染者的，免征企业所得税。 本款规定的免税企业是指年平均劳动人数在20人以上的企业，不包括在金融、房地产经营领域活动的企业。 本款规定的免税收入不包括本议定书第19条第2款规定的其他收入。 5. 专门为少数民族、残疾人、特殊困难儿童、社会不良群体、正在戒毒人员、戒毒康复人员、HIV/AIDS感染者开展职业培训活动所得收入。如职业培训机构还有其他对象，则免税收入按照少数民族、残疾人、特殊困难儿童、社会不良群体、正在戒毒人员、戒毒康复人员、HIV/AIDS感染者人数占该机构学员总数的比例确定。 6. 从向国内企业出资、购买股份、联营、经济合作中分得的收入，在接收出资方、发行股票方、联营方、合作方已依照《企业所得税法》规定缴纳税款后，包括接收出资方、发行股票方、联营方、合作方正在享受本议定书第四章规定的税收优惠的情形。 7. 为在越南开展教育、科学研究、文化、艺术、慈善、人道主义及其他社会活动而收取的资助款项。 若接受资助的组织将资助款项用于不符合目的之用途，则须就违规使用部分在发生违规使用行为的纳税期内缴纳企业所得税。 本款规定的接受资助的组织，是指依照法律规定设立并运营、严格执行会计统计法律规定的组织。 8. 企业首次转让其获发的减排认证（CERs）所得收入；后续转让所得收入按规定缴纳企业所得税。 第4条第9款由第91/2014/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充。 第1条第3款由第12/2015/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充。 9. 越南开发银行执行国家交付任务所得收入，涉及发展投资信贷、出口信贷；越南社会政策银行向贫困人口及其他政策对象提供信贷活动所得收入；越南信贷机构资产管理一人有限责任公司所得收入；各国家财政基金执行国家交付任务的有偿活动所得收入，包括：越南社会保险基金、存款保险机构、医疗保险基金、职业培训扶持基金、劳动荣军社会部所属境外就业扶持基金、农民扶持基金、越南法律援助基金、公用电信基金、地方发展投资基金、越南环境保护基金、中小企业信贷担保基金、合作社发展扶持基金、贫困妇女扶持基金、境外公民及法人保护基金、住房发展基金、中小企业发展基金、国家科技发展基金、国家技术创新基金；土地发展基金及由政府、政府总理决定设立并依照法律规定运营的其他非营利性国家基金执行国家交付任务所得收入。 10. 社会化实施机构（包括司法鉴定办公室）在教育—培训、医疗及其他社会化领域按规定留存用于该机构再投资发展的未分配收入部分，依据教育—培训、医疗及其他社会化领域的专门法律规定执行；合作社依照《合作社法》规定设立并运营所形成的未分配资产收入部分。 11. 向经济社会条件特别困难地区的组织、个人优先转让技术领域的转让所得。 第4条第12款由第12/2015/NĐ-CP号法令第1条第4款补充。 补充 第1条第4款由第96/2015/TT-BTC号通知第6条第3款指导。 第二章 计税依据及计算方法 第5条 计税依据 计税依据为当期应纳税所得额和税率。 计税期间按照《企业所得税法》第5条及税收管理法律的规定执行。 企业可选择按公历年度或会计年度作为计税期间，但须在执行前通知税务机关。 **第6条 应纳税所得额的确定** 第6条由第78/2014/TT-BTC号通知第4条予以指导。 第78/2014/TT-BTC号通知中指导第6条的内容由第96/2015/TT-BTC号通知第2条修订、补充。 1. 计税期间内的应纳税所得额确定如下： 应纳税所得额 = 应纳税收入 - 免税收入 + 按规定结转的亏损额 2. 应纳税收入确定如下： 应纳税收入 = 营业收入 - 可扣除费用 + 其他收入 企业从事多项经营活动时，生产、经营活动的应纳税收入为所有经营活动的收入总额。若有经营活动发生亏损，企业可自行选择将该亏损与有收入的经营活动的应纳税收入进行抵补。抵补后的剩余收入部分，适用仍有收入的那项经营活动的企业所得税税率。 不动产转让、投资项目转让、投资项目参与权转让、探矿权、采矿权、矿产加工权转让所得的收入，必须单独确定以进行申报纳税。若转让投资项目参与权、转让投资项目（矿产勘探、开采项目除外）、转让不动产发生亏损，则该亏损可在计税期间内与生产经营活动的盈利进行抵补。企业办理解散手续时出售作为固定资产的不动产，则不动产转让所得收入（如有）可与企业的生产经营活动收入进行抵补。 3. 对若干生产、经营活动应纳税收入的确定规定如下： a) 对转让资本所得收入（本款b项规定的转让证券所得收入除外），按转让合同收取的总额减去被转让资本的购买价，再减去与转让直接相关的费用来确定。 企业转让资本时不以货币形式收取，而以资产、其他物质利益形式（如：股票、基金凭证）收取并产生收入的，须缴纳企业所得税； b) 对转让证券所得收入，按卖出价减去被转让证券的买入价，再减去与证券转让直接相关的费用来确定。 企业发行股票时，发行价与面值之间的差额不计入企业所得税应纳税所得额。 企业在进行分立、合并、兼并时实施股票置换，若在分立、合并、兼并时点产生收入，则该部分收入须缴纳企业所得税。 企业转让证券不以货币形式收取对价，而以其他资产、物质利益（如：股票、基金凭证）形式收取，由此产生所得的，应当缴纳企业所得税； c) 对于知识产权、技术转让所得，按照收入总额减去（-）被转让的知识产权、技术的成本或形成费用，减去（-）维持、升级、开发被转让的知识产权、技术的费用以及其他可扣除的支出后确定； d) 对于财产租赁所得，按照租赁收入减去（-）基本折旧提取额、财产维修、修缮、保养费用、用于转租的财产租赁费用（如有）以及与财产租赁相关的其他可扣除费用后确定； đ) 财产转让、清理所得（不动产除外），按照转让、清理财产取得的收入减去（-）转让、清理时点账簿上记载的财产剩余价值以及与财产转让、清理相关的可扣除费用后确定； e) 外汇买卖业务所得，按照外汇销售收入总额减去（-）售出外汇数量的成本后确定； g) 因资产重估产生的差额，在分立、分拆、合并、兼并、解散、转换企业类型、转换所有者、出资时进行调拨的，为资产重估价值与该资产重估前账簿上记载的剩余价值之间的差额。 固定资产在出资时重估、资产在分立、分拆、合并、兼并、转换企业类型时调拨所产生的增值、减值差额，以土地使用权价值出资用于投资建设房屋、基础设施以供出售的，计入当期应纳税所得额的其他收入或从其他收入中减除；对于以土地使用权价值出资进行重估的差额，若接受出资方不能提取折旧的，则自资产出资年度起，在最长不超过10年的期限内分期计入其他收入； h) 对于按税后利润分配的合作经营合同（BCC），所得按照BCC合同的总收入减去（-）与产生BCC合同收入相关的总费用后确定。 财政部具体指导按税后利润分配的BCC合同的收入、费用的确定方法； i) 从境外生产经营活动中取得的各项所得，为税前的各项所得总额。 4. 石油、天然气勘探开采活动的所得，按照各石油合同分别确定。 第七条 亏损确定及亏损结转 1. 纳税期内发生的亏损，是指应纳税所得额为负数（-），且未包含自以前年度结转的亏损，按照本议定书第六条第1款规定的公式确定。 2. 企业发生亏损的，可将亏损结转至以后年度，该亏损额可从应纳税所得额中扣除。亏损结转期限自发生亏损年度的次年起连续计算，最长不超过5年。 3. 不动产转让、投资项目转让、投资项目参与权转让（矿产勘探、开采项目除外）活动产生的亏损，在已与该活动应纳税所得额进行抵销或按照本议定第6条第2款规定进行亏损抵补后仍有亏损，且企业存在矿产勘探、开采权转让活动亏损的，可将亏损结转到以后年度该活动的应纳税所得额中，亏损结转期限自发生亏损的次年起连续计算不超过5年。 第八条 营业收入 第八条由第78/2014/TT-BTC号通知第五条指导 第78/2014/TT-BTC号通知第八条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第六条第1款修订、补充 第78/2014/TT-BTC号通知第八条指导内容由第96/2015/TT-BTC号通知第三条修订、补充 计算应纳税所得额的营业收入按照《企业所得税法》第八条规定执行。 1. 计算应纳税所得额的营业收入是指企业享有的全部销售货款、加工费、服务供应费，包括价格补贴、附加费、额外费用，不论已收款或未收款。 对于按照增值税抵扣方法申报、缴纳增值税的企业，计算企业所得税的营业收入为不含增值税的收入。对于按照增值税直接计征方法申报、缴纳增值税的企业，计算企业所得税的营业收入包括增值税。 2. 对销售货物确定计算应纳税所得额营业收入的时间点为将货物所有权、使用权转移给买方的时点。 对服务确定计算应纳税所得额营业收入的时间点为向买方完成服务供应的时点或开具服务供应发票的时点。 3. 对若干情形计算应纳税所得额的营业收入具体规定如下： a) 对以分期付款方式销售的货物，按照一次性付款的货物销售价格确定，不包括分期付款利息、延期付款利息； b) 对用于交换、内部消费的货物、服务（不包括企业为继续生产经营过程而使用的货物、服务），按照交换、内部消费时点同类或类似产品、货物、服务的销售价格确定； c) 对货物加工活动，为加工活动收取的款项，包括加工费、燃料费、动力费、辅助材料费及为货物加工服务的其他费用； d) 对资产租赁活动、高尔夫球场经营活动和客户预付多年款项的其他服务经营活动，为承租方、服务购买方按照合同分期支付的款项。若承租方、服务购买方预付多年款项，则计算应纳税所得额的营业收入按预付年数分摊或按一次性付款收入确定。若企业正处于享受税收优惠期间，优惠税额的确定应依据预收款项年度的应纳企业所得税总额除以预收款项年数； đ) 对信贷活动、融资租赁活动，为当期应纳税期内产生的贷款利息、应收融资租赁收入； e) 对运输活动，为当期应纳税期内产生的全部客运、货运、行李运输运费收入； g) 对电力、清洁水，为增值税发票上注明的金额； h) 对于保险、再保险经营活动，应纳税所得额计算的收入为应收取的原保险费；代理服务费（包括损失鉴定、理赔审核处理、向第三方追偿、处理100%赔付货物）；分入再保险费；再保险佣金收入及保险经营的其他收入，减去（-）退还或减免的保险费、分入再保险费，以及退还或减免的分出再保险佣金。 对于共保情形，计算应纳税所得额的收入为按共保比例分摊的原保险保费收入，不含增值税。 对于约定分期付款的保险合同，计算应纳税所得额的收入为各期实际发生的应收款项； i) 对于建筑、安装活动，收入为经竣工验收的工程、工程项目或建筑安装工程量的价值。 若建筑、安装活动不包工包料（不含原材料、机器设备），则计税收入不包括原材料、机器设备的价值； k) 对于以合作经营合同形式开展经营活动但不设立法人的情形： - 若合作经营合同各方按销售货物、提供服务的收入分配经营成果，则计税收入为各方按合同分得的收入； - 若合作经营合同各方按税后利润分配经营成果，则用于确定应纳税所得额的收入为合同项下销售货物、提供服务的款项金额； l) 对于赌场经营、有奖电子游戏、投注经营，收入为该经营活动收取的款项，包括特别消费税，减去（-）已向客户支付的派彩金额； m) 对于证券经营，收入为按照法律规定从事经纪服务、证券自营、证券承销保荐、证券投资咨询、基金管理、基金份额发行、市场组织服务及其他证券服务的各项收入； n) 对于石油天然气勘探、开采活动，收入为纳税期内按公平交易合同销售石油、天然气的全部收入； o) 对于金融衍生品服务，收入为纳税期内提供金融衍生品服务所收取的款项； 财政部对本条规定的具体内容及其他特殊情形进行细化指导。 第九条 确定应纳税所得额时准予扣除和不得扣除的支出 第九条由第78/2014/TT-BTC号通知第六条指导 第78/2014/TT-BTC号通知第九条指导内容经第119/2014/TT-BTC号通知第六条第二款修订、补充 第78/2014/TT-BTC号通知第九条指导内容经第151/2014/TT-BTC号通知第一条修订、补充 第78/2014/TT-BTC号通知第九条指导内容经第96/2015/TT-BTC号通知第四条修订、补充 1. 除本条第二款规定的支出外，企业发生的所有支出，如满足以下全部条件，均可予以扣除： a) 实际发生且与企业生产经营活动相关的支出，包括以下各项支出： - 用于按照法律规定执行国防和安全教育任务、训练、自卫民兵力量活动以及服务于其他国防安全任务的支出；用于支持企业内党组织、政治-社会组织活动的支出； - 企业工作场所实际发生的艾滋病防治活动支出，包括：企业艾滋病防治干部培训费用、为企业劳动者组织艾滋病防治宣传的费用、实施艾滋病咨询、检查和检测的费用、支持感染艾滋病毒的企业劳动者的费用。 b) 有足够按照法律规定的发票、凭证的支出。 对于以下情形：向直接生产、捕捞并出售的农户购买农、林、水产品；向直接生产并出售的手工业者购买用黄麻、水椰草、竹、箬竹叶、藤条、白藤、稻草、椰壳、椰子壳制成的手工艺品或农产品利用的原料；向直接开采并出售的家庭户、个人购买土、石、沙、砾石，向直接捡拾者购买废料，向直接出售的家庭户、个人购买用品、财产，以及向不经营的家庭户、个人购买服务，必须有向卖方付款的支付凭证和由经营企业的法定代表人或者被授权人签字并负责的货物、服务收购清单。 c) 对于每次购买货物、服务价值在二千万越南盾以上的发票，必须有非现金支付凭证，但企业用于以下方面的支出除外：执行国防、安全任务，工作场所艾滋病防治活动，支持企业内党组织、政治-社会组织活动的支出，本条第1款a点规定的支出；对于已编制本条第1款b点规定的清单的货物、服务收购。 财政部具体指导按照合同付款且付款时间与按规定的费用确认时间不同的情形以及其他无需非现金支付凭证的支出。 2. 在确定应纳税所得额时不得扣除的支出按照《企业所得税法》第9条第2款和《修改、补充企业所得税法若干条款的法律》第1条第5款的规定执行，关于不得扣除的支出的一些具体情况规定如下： a) 不符合本条第1款规定条件的各项支出，但因天灾、疫情、火灾和其他不可抗力事件造成的未获赔偿的损失价值部分除外。 因天灾、疫情、火灾和其他不可抗力事件造成的未获赔偿的损失价值部分，确定为损失总价值减去（-）保险公司或依法须赔偿的其他组织、个人应赔偿的价值部分； b) 外国企业分摊给其在越南常设机构的经营管理费用超过按照以下公式计算的数额的部分： 外国公司在本纳税期内分摊给其在越南常设机构的经营管理费用 = 越南常设机构在本纳税期内的应纳税收入 x 外国公司在本纳税期内的经营管理费用总额。 外国公司在本纳税期内的总收入，包括其在其他国家常设机构的收入 c) 超过法律规定关于计提准备金规定的支出部分； d) 固定资产折旧提取部分不符合财政部规定的，包括：对9座及以下载人汽车（用于客运经营、旅游经营、酒店经营的汽车除外）原值超过16亿越南盾/辆的部分所对应的折旧；不用于货物运输、旅客运输、旅游经营、酒店经营经营的民用飞机、游艇的折旧； đ) 预提计入费用的款项不符合法律规定的。 计入可扣除费用的预提款项包括：按周期对固定资产进行大修理的预提，对已核算收入但尚需继续履行合同义务的活动的预提，包括出租方将多年预收租金全部计入收款年度收入而出租财产的情形，以及财政部规定的其他预提款项； e) 支付与注册资本尚缺部分相对应的贷款利息，按照企业章程规定的出资进度计算；已计入资产价值的贷款利息；为开展石油天然气勘探和开采合同而贷款的利息； g) 广告、营销、促销、经纪佣金支出（不包括按保险经营法律规定计算的保险佣金、按正确价格销售代理的佣金、支付给多层次销售企业分销商的佣金）；接待、庆典、会议支出；营销支持支出、与生产经营活动直接相关的费用支持支出，超过费用扣除总额15%的部分。 费用扣除总额不包括上述各项支出；对商业活动而言，不包括已售商品的采购价格。 属于本点费用控制范围的支出包括向客户赠送、赠与、给予的支出。 h) 允许回收的费用部分超过已批准的石油合同规定比例的；若石油合同未规定费用回收比例的，则超过35%的费用部分不得计入可扣除费用；不得计入回收费用的各项支出包括： - 企业所得税法第9条第2款及《企业所得税法若干条款修订补充法》第1条第5款第2项规定的各项支出； - 石油合同生效前发生的费用，除非石油合同中已有约定或根据政府总理的决定； - 各类石油佣金及按合同不计入回收费用的其他支出； - 对石油天然气勘探、勘探、油田开发及开采投资的贷款利息支出； - 罚款、损害赔偿金； i) 已抵扣的进项税额增值税、超过16亿越南盾的9座以下汽车价值部分不得抵扣的进项税额增值税、企业所得税以及财政部规定不得计入费用的其他税款、规费、费用及其他收入； k) 与应纳税收入不对应的各项支出，但财政部规定的若干特殊情形除外； l) 因期末重新评估外币货币性项目产生的外汇汇率差额，但根据财政部指引，新成立企业用于形成固定资产的基本建设投资过程中产生的外汇汇率差额以及期末重新评估外币应付债务产生的外汇汇率差额除外，前提是该固定资产尚未投入生产经营。 对于本期发生的外币应收债务、外币贷款，计入可扣除费用的外汇汇率差额为收回债务或收回贷款时的汇率与初始确认应收债务或贷款时的汇率之间的差额； m) 私营企业主、一人有限责任公司（由个人作为所有者）所有者的工资、薪酬；支付给未直接参与生产经营管理的企业创始成员的报酬；支付给劳动者的工资、薪酬及其他核算支出，但实际未支付或没有法律规定的发票、凭证的；支付奖金、为劳动者购买人寿保险的支出，但未在以下文件之一中明确规定享受条件和享受标准的：劳动合同；集体劳动协议；公司、总公司、集团财务规章；由董事会主席、总经理、经理根据公司、总公司财务规章规定的奖励制度。应付给劳动者的工资、薪酬及各项津贴，但到年度税务结算文件提交期限届满时实际尚未支付的，除非企业已提取预备基金以补充下一年度的工资基金，以确保工资支付不中断且不用于其他目的。年度预备金提取水平由企业决定，但不超过实际工资基金的17%（实际工资基金为按规定的结算文件提交最后期限前该结算年度实际已支付的工资总额，不包括上一年度提取的工资预备基金在本税务结算年度内使用的金额）。若上年度企业已提取工资预备基金，但自财政年度结束之日起6个月后企业尚未使用或未全部使用工资预备基金的，企业必须在下一年度冲减费用； n) 赞助款项，但根据法律规定用于教育、医疗、科学研究、自然灾害后果克服、建设团结大宅、情义房、扶贫房、政策对象的赞助款项，以及国家针对经济社会条件特别困难地区的地方项目赞助款项除外。 本点规定的接受科学研究赞助款项的组织，是指根据《科学技术法》设立并运作、依照科学技术法律规定执行科学技术任务的组织。 o) 超出每人每月100万越南盾标准的支出，用于：为劳动者自愿缴纳自愿退休基金、购买自愿退休保险、人寿保险；超出法律关于社会保险、医疗保险规定的标准，为劳动者缴纳具有社会保障性质的基金（社会保险、强制性补充退休保险）、医疗保险基金和失业保险基金的部分。 第X款 自愿退休基金、具有社会保障性质的基金的提取缴纳款项，为劳动者购买自愿退休保险、人寿保险的支出，在不超过本款规定的限额之外，还必须在下列文件之一中明确记载享受条件和享受水平：劳动合同；集体劳动协议；公司、总公司、集团公司的财务规章；由董事会主席、总经理、经理根据公司、总公司的财务规章规定的奖励规章； p) 下列经营活动的支出：银行、保险、彩票、证券及其他根据财政部规定的特殊经营活动； q) 根据税务管理法规定的滞纳税款； r) 与发行股票（除属于应付债务类型的股票外）及股票股息（除属于应付债务类型的股票的股息外）、买卖库存股直接相关的支出，以及与企业增加、减少所有者权益直接相关的其他支出。 财政部具体指导本条规定的不征税收入和免税收入。 **第十条 税率** 第十条由第78/2014/TT-BTC号通知第十一条指导 企业所得税税率根据《企业所得税法若干条款修订、补充法》第1条第6款规定执行： 1. 企业所得税税率为22%，但属于适用20%税率及32%至50%税率的企业，以及本条第2款、第3款规定的适用优惠税率的对象除外。 自2016年1月1日起，属于本款规定的适用22%税率的情形适用20%税率。 2. 根据越南法律规定成立并运营的企业，包括合作社、从事商品生产、经营、服务活动的事业单位，年总收入不超过200亿越南盾的，适用20%税率。 作为确定企业属于本款规定的适用20%税率对象的依据的年总收入，是指企业上一年度的商品销售、服务提供总收入。 自2023年7月1日起，对石油天然气活动的企业所得税税率适用25%至50%，与各石油天然气合同相适应；对在越南从事其他稀有资源的勘探、调查、开采活动的企业所得税税率适用32%至50%，与各项目、各经营场所相适应，根据《石油天然气法》12/2022/QH15号第67条第1款规定（修订、补充《企业所得税法》14/2008/QH12号第十条第3款）。 3. 对在越南从事石油天然气及稀有资源勘探、调查、开采活动的企业所得税税率为32%至50%。对于石油天然气勘探、调查、开采活动，根据矿藏位置、开采条件和储量，政府总理根据财政部部长的建议决定与各项目、各经营场所相适应的具体税率。对于铂、金、银、锡、钨、锑、宝石、稀土等资源矿藏适用50%税率，若矿藏有70%以上被授予面积位于本议定书附带的所得税优惠地区目录中经济社会条件特别困难的地区，则适用40%的企业所得税税率。 **第十一条 计税方法** 第十一条由第78/2014/TT-BTC号通知第三条指导 第78/2014/TT-BTC号通知第十一条的指导内容由第96/2015/TT-BTC号通知第一条修订、补充 **第11条** **第1款** 第11条第1款由第12/2015/NĐ-CP号法令第1条第8款修订 1. 纳税期内应纳企业所得税额等于应纳税所得额乘以（x）税率；对于企业在境外产生的所得已缴纳所得税的，准予扣除已缴纳的所得税额，但最高不得超过根据《企业所得税法》规定应缴纳的企业所得税额。 2. 不动产转让应纳企业所得税额等于不动产转让所得乘以（x）22%的税率，自2016年1月1日起该税率为20%。 3. 对于《企业所得税法》第2条第2款c、d点规定的企业，应纳企业所得税额按在越南销售货物、提供劳务营业收入的百分比（%）计算，具体如下： a) 劳务：5%，其中餐厅、酒店、赌场管理劳务：10%；若提供劳务附带货物，则货物按1%的比例计算；若无法将货物价值与劳务价值分开计算，则为2%； b) 以就地进出口形式或按国际贸易术语（Incoterms）在越南提供和分销货物：1%； c) 版权费：10%； d) 租赁飞机（包括租赁飞机发动机、零配件）、船舶：2%； đ) 租赁钻井平台、机器、设备、运输工具（本款d点规定的除外）：5%； e) 贷款利息：5%； g) 转让证券、向境外再保险：0.1%； h) 金融衍生劳务：2%； i) 建筑、运输及其他活动：2%。 4. 对于石油天然气开采活动，若合同规定以外国货币核算营业收入和费用，则应纳税所得额和应纳税额以外币确定。 5. 根据越南法律规定成立和运营的非企业性质的事业单位、其他组织，从事货物、劳务经营活动取得应纳企业所得税的所得，若这些单位能核算营业收入但无法确定经营活动的成本和所得，则按销售货物、提供劳务营业收入的百分比（%）申报缴纳企业所得税，具体如下： a) 对于劳务（包括存款利息、贷款利息）：5%。其中教育、医疗、艺术表演活动适用本款c点规定的税率； b) 对于货物经营：1%； c) 对于其他活动：2%。 **第12条 纳税地点** 第12条由第78/2014/TT-BTC号通知第三章指导 1. 企业在其总机构所在地缴纳企业所得税。若企业在与总机构所在地不同的中央直辖省、市设有实行独立核算的生产基地，则税款在总机构所在地和生产基地所在地分别计算缴纳。 在设有实行独立核算的生产基地的中央直辖省、市计算缴纳的企业所得税额，等于企业纳税期内应纳企业所得税额乘以（x）该实行独立核算的生产基地发生的费用占企业总费用的比例。 本款规定的纳税义务不适用于实行独立核算的工程、工程项目或建设基地。 企业所得税收入来源的分级管理、使用按照《国家预算法》的规定执行。 2. 实行全行业独立核算的企业所属的独立核算单位，其在主营业务之外取得收入的，应在该经营活动所在地的中央直辖市或省缴纳企业所得税。 3. 财政部就本条规定的纳税地点作出指导。 第三章 不动产转让所得 第十三条 不动产转让所得包括：土地使用权转让所得、土地租赁权转让所得；房地产经营企业依照土地法律规定转租土地的所得，无论该土地是否有基础设施、附着于土地的建筑工程；转让附着于土地的房屋、建筑工程（包括附着于该房屋、建筑工程上的财产）的所得，无论是否同时转让土地使用权、土地租赁权；转让附着于土地的其他财产的所得。 第十四条 不动产转让的应纳税所得额，以不动产转让活动的收入减去不动产成本及与不动产转让活动相关的可扣除费用后确定。 1. 计算应纳税所得额的收入，按照不动产买卖合同中符合法律规定的实际转让价格确定。 若不动产买卖合同中的土地使用权转让价格低于中央直辖市或省人民委员会在签订合同时规定的土地价格，则按照中央直辖市或省人民委员会规定的土地价格计算。 2. 确定计算应纳税所得额的收入的时间点为不动产交付之时。 若按进度预收款项的，则确定计算暂缴企业所得税税额的收入的时间点为收款之时，财政部就本款规定的暂缴税款事宜作出指导。 3. 可扣除的不动产转让费用： a) 转让土地使用权的成本，根据土地使用权的来源确定，具体如下： - 对国家以收取土地使用费、收取土地租金方式出让的土地，成本为实际缴入国家财政的土地使用费、土地租金金额； - 对从其他组织、个人受让取得使用权的土地，依据受让土地使用权、土地租赁权时的合同及合法付款凭证确定；若无合同及合法付款凭证，则成本按照中央直辖市或省人民委员会在企业受让不动产时规定的价格计算； - 对以出资方式取得的土地，成本为出资时的约定价格； - 对继承、受赠、赠与取得而无法确定成本的土地，按照中央直辖市或省人民委员会在继承、受赠、赠与之时规定的各类土地价格确定。 对于1994年以前继承、受赠、赠与取得的土地，其成本按照中央直辖市或省人民委员会1994年根据政府1994年8月17日第87/CP号法令规定的各类土地价格框架确定的各类土地价格确定； b) 国家收回土地时的补偿、扶持费用； c) 根据法律规定与土地使用权授予相关的各类规费、费用； d) 土地改良、场地平整费用； đ) 土地上的基础设施、建筑工程结构价值； e) 与所转让的不动产相关的其他费用。 第四章 企业所得税优惠 第十五条 优惠税率 1. 在15年期限内适用10%的优惠税率，适用于： a) 企业在本法令所附附录规定的经济社会条件特别困难地区、经济区、高新技术区（包括根据政府总理决定成立的高新技术产业集中区）实施新投资项目所取得的收入； b) 企业在以下领域实施新投资项目所取得的收入：科学研究与技术开发；应用属于《高新技术法》规定优先投资发展的高新技术目录内的高新技术；高新技术孵化、高新技术企业孵化；对属于高新技术法律规定的优先发展高新技术目录内的高新技术发展进行风险投资；投资建设—经营高新技术孵化器、高新技术企业孵化基地；投资发展水厂、电厂、给排水系统；桥梁、公路、铁路；航空港、海港、河港；机场、车站及由政府总理决定的其他特别重要的基础设施工程；软件产品生产；复合材料、各类轻质建材、稀有贵重材料生产；可再生能源、清洁能源、废物销毁产生的能源生产；生物技术发展。 本点规定的软件产品生产投资项目，是指生产属于软件产品目录内且符合法律规定的软件产品生产流程的投资项目； c) 企业在环境保护领域实施新投资项目所取得的收入，包括：生产环境污染处理设备、环境监测分析设备；环境污染处理与环境保护；收集、处理废水、废气、固体废物；废物回收、再利用； d) 高新技术企业、应用高新技术农业企业。 企业正在享受企业所得税优惠，或已根据企业所得税规范性法律文件的规定享受完毕企业所得税优惠，后被颁发高新技术企业、应用高新技术农业企业资格证书的，对该高新技术企业、应用高新技术农业企业的优惠水平，按本议定第十五条第一款和第十六条第一款规定适用于高新技术企业、应用高新技术农业企业的优惠水平，扣除其已享受的优惠期间（包括税率及免征、减征期间，如有）后确定； đ) 企业从事生产领域新投资项目（除应缴纳特别消费税产品生产项目、矿产开采项目外）所得收入，满足以下两项标准之一： - 项目投资规模最低为六千亿越南盾，自获得投资许可之日起不超过三年内完成出资，且自产生收入年度起最迟三年后年营业收入总额最低达到一万亿越南盾。 - 项目投资规模最低为六千亿越南盾，自获得投资许可之日起不超过三年内完成出资，且自产生收入年度起最迟三年后使用超过三千名劳动者。 本点规定的劳动者人数，是指签订劳动合同并全职工作的劳动者人数，不包括兼职劳动者及一年以下短期合同劳动者。 2. 对以下各项所得适用10%税率： a) 企业在教育—培训、职业培训、医疗、文化、体育和环境领域开展社会化活动所得收入部分。 本款规定实施社会化的企业类型目录、规模标准及条件，由政府总理规定； b) 出版社根据《出版法》规定从事出版活动所得收入部分； c) 新闻机构根据《新闻法》规定从事印刷报纸（包括报纸印刷广告）活动所得收入部分； d) 企业从事社会住房投资—经营项目，向《住房法》第五十三条规定的对象出售、出租、出租购买所得收入部分。 本款规定社会住房，是指由国家或各经济成分的组织、个人投资建设，并符合住房法律规定的住房标准、销售价格、出租价格、出租购买价格、购买、租赁、出租购买社会住房的对象及条件等各项指标，且适用本款10%税率的收入确定，不取决于社会住房销售、出租或出租购买合同的签订时间； đ) 企业来源于下列活动的收入：植树造林、森林抚育、森林保护；在经济—社会困难地区从事农、林、水产养殖；生产、繁育和杂交培育植物品种、畜禽品种；生产、开采和精制食盐，但本议定第4条第1款规定的食盐生产除外；投资于农产品收获后保鲜、农、水产品和食品保鲜； e) 合作社在农业、林业、渔业、制盐业领域开展活动所取得的收入部分，且不属于经济—社会困难地区和经济—社会特别困难地区，但本议定第4条第1款规定的合作社收入除外。 3. 十年期间适用20%的税率，适用于： a) 企业在本议定所附附录规定的经济—社会困难地区实施新投资项目所得的收入； b) 企业实施下列新投资项目所得的收入：生产高级钢材；生产节能产品；生产服务于农、林、渔、盐业生产的机器、设备；生产灌溉设备；生产、精制家畜、家禽、水产饲料；发展传统行业。 自2016年1月1日起，企业在本款a、b项规定的税收优惠领域、地区实施新投资项目的，适用17%的税率。 4. 对人民信用基金和小额信贷组织适用20%的税率，自2016年1月1日起适用17%的税率。 对于人民信用基金、小额信贷组织，在本条第1款规定的10%税率适用期限届满后，转为适用20%的税率（自2016年1月1日起为17%）。本款规定的小额信贷组织是指依照《信用组织法》规定设立和运营的组织。 5. 对于属于本条第1款b、c项规定的税收优惠对象、规模大且技术含量高或属于需要特别吸引投资的新技术项目，优惠税率的适用期限可以延长，但10%税率的适用总期限不超过30年。政府总理根据财政部部长的建议，决定本款规定的延长10%优惠税率适用期限事宜。 6. 适用本条规定的优惠税率的时间，自企业从新投资项目取得收入的第一年起连续计算；对于高科技企业、应用高科技的农业企业，自被认定为高科技企业、应用高科技的农业企业之日起计算；对于应用高科技的项目，自取得应用高科技项目证书之日起计算。 **第十六条 免税、减税** 第十六条由第78/2014/TT-BTC号通知第20条指引。 第78/2014/TT-BTC号通知中关于第十六条的指引内容由第151/2014/TT-BTC号通知第6条修订、补充。 第78/2014/TT-BTC号通知中关于第十六条的指引内容由第96/2015/TT-BTC号通知第12条修订、补充。 1. 对下列情况免征4年税款，并在随后9年减征50%应缴税款： a) 企业从实施本法令第15条第1款规定的新投资项目取得的收入； b) 企业从实施在本法令随附附录规定的经济—社会条件困难或特别困难地区进行的社会化领域新投资项目取得的收入。 2. 对企业在不属于本法令随附附录规定的经济—社会条件困难或特别困难地区名录的地区实施社会化领域新投资项目取得的收入，免征4年税款，并在随后5年减征50%应缴税款。 3. 对从实施本法令第15条第3款规定的新投资项目取得的收入，以及企业在工业园区（位于经济—社会条件便利地区的工业园区除外）实施新投资项目取得的收入，免征2年税款，并在随后4年减征50%应缴税款。 本款规定的经济—社会条件便利地区，是指特殊等级城市、中央直辖一级城市的内城区以及省辖一级城市；若工业园区同时位于便利地区和非便利地区，则根据工业园区面积较大的地区来确定对工业园区的税收优惠。本款规定的特殊等级、一级城市的确定，依据政府关于城市分类的规定执行。 4. 本条规定的免税、减税期限，自新投资项目享受税收优惠的首个应纳税所得年度起连续计算；若自新投资项目取得收入的首年起前三年无应纳税所得，则免税、减税期限自第四年起计算。本条第1款规定的对高科技企业、应用高科技的农业企业的免税、减税期限，自被认定为高科技企业、应用高科技的农业企业之时起计算。 如果企业的新投资项目在首个纳税期内享受免税、减税的生产经营活动时间不足12（十二）个月，企业可以选择在该纳税期内立即享受新投资项目的免税、减税，或者向税务机关登记自下一个纳税期开始享受免税、减税。 5. 企业正在运营的投资项目属于本议定规定的企业所得税优惠领域、地区，若扩大生产规模、提高产能、更新生产技术，并满足本款规定的三项标准之一，则可选择按正在运营的项目享受剩余期间（如有）的税收优惠，或者对因扩大投资所产生的增加收入部分享受免税、减税。本款规定的因扩大投资所产生的增加收入部分的免税、减税期限，与在同一地区、领域适用企业所得税优惠的新投资项目的免税、减税期限相同。 本款规定的扩大投资项目必须满足下列标准之一： - 投资项目完成投入运营时新增固定资产原值最低达到200亿越南盾，适用于属于本议定规定的企业所得税优惠领域的扩大投资项目；或者最低达到100亿越南盾，适用于在经济条件困难或特别困难地区实施的扩大投资项目，依照企业所得税法律规定； - 新增固定资产原值占投资前固定资产原值总额的比例最低达到20%； - 设计产能较投资前设计产能最低增加20%。 正在运营的企业对属于本议定规定的税收优惠领域、地区的正在运营项目进行技术升级、更换、更新，但不满足本项规定的三项标准之一的，按正在运营的项目享受剩余期间（如有）的税收优惠。 企业选择按扩大投资情形享受税收优惠的，因扩大投资所产生的增加收入部分应当单独核算；无法单独核算的，扩大投资活动的收入按照新投入用于生产经营的固定资产原值占企业固定资产原值总额的比例确定。 本款规定的免税、减税期限自扩大投资项目完成投入生产经营并产生收入之年起计算；自扩大投资项目产生营业收入的第一年起三年内没有应纳税所得的，免税、减税期限自第四年起计算。 本款规定的税收优惠不适用于因合并、收购正在运营的企业或投资项目而产生的扩大投资情形。 第十七条 其他情形的减税 1. 使用10至100名女工的制造、建筑、运输企业，其中女工人数占企业经常在岗职工总数的50%以上，或者经常使用100名以上女工且女工人数占企业经常在岗职工总数的30%以上的，可按为女工增加支出的金额减征企业所得税，包括： a) 职业再培训费用； b) 企业组织并管理的托儿所、幼儿园教师的工资和补贴（如有）费用； c) 年度额外健康检查费用。 d) 支付女职工生育后的营养补助费。根据劳动法律的规定，财政部配合劳动荣军社会部具体规定本款规定的营养补助费支付标准； đ) 支付女职工生育后按规定休假、哺乳假但仍在工作期间的工资、津贴。 2. 使用少数民族劳动者的企业，其企业所得税减免额等于为少数民族劳动者额外支付的职业培训费用、住房补助、社会保险、医疗保险费用，前提是国家尚未按规定制度给予扶持。 3. 企业向经济社会条件困难地区的组织、个人转让属于优先转让领域的技术，其企业所得税按技术转让所得收入部分减征50%。 第十八条 企业科学技术发展基金的提取 企业科学技术发展基金的提取按照《企业所得税法》第十七条和《企业所得税法若干条款修改、补充法》第一条第十一款的规定执行。 1. 根据越南法律规定成立和运营的企业，每年可从应纳税所得额中提取最高不超过10%的资金设立企业科学技术发展基金。对于国家持有注册资本50%以上的企业，除按照本法规定提取科学技术发展基金外，还须确保达到《科学技术法》规定的最低提取比例。 每年，企业按照上述规定自行决定科学技术发展基金的提取比例，并随企业所得税结算申报表一并报送科学技术发展基金提取、使用报告。 企业科学技术发展基金提取、使用报告的格式由财政部规定。 2. 正在运营的企业发生所有制形式变更、合并、兼并的，由变更所有制形式、合并、兼并后新设立的企业继承并负责管理、使用变更、合并、兼并前企业的科学技术发展基金。 企业科学技术发展基金未使用完毕而发生分立、分离的，由分立、分离后新设立的企业继承并负责管理、使用分立、分离前企业的科学技术发展基金。科学技术发展基金的分割由企业决定并报税务机关登记。 第十九条 适用企业所得税优惠的条件 企业所得税优惠适用条件按照《企业所得税法修订补充法若干条款法》第1条第12款的规定执行。 1. 企业必须对享受企业所得税优惠（包括优惠税率或免税、减税）的生产经营活动所得进行单独核算；对于无法单独核算的营业收入或可扣除费用，该营业收入或可扣除费用按照享受税收优惠的生产经营活动的可扣除费用或营业收入占企业可扣除费用总额或营业收入总额的比例确定。 2. 以下各项所得不适用本法令第4条第1款、第4款及第15条、第16条规定的企业所得税优惠，也不适用本法令第10条第2款规定的20%税率： a) 转让资本、转让出资权所得；转让不动产所得，但本法令第15条第2款d项规定的投资经营社会保障性住房所得除外；转让投资项目、转让参与投资项目权、转让矿产资源勘探开采权所得；在越南境外从事生产经营活动取得的所得； b) 石油、天然气及其他珍贵稀有资源的勘探、开采活动所得和矿产资源开采活动所得； c) 依照《特别消费税法》规定属于应缴纳特别消费税的劳务经营所得； d) 本法令第3条第2款规定的其他所得，与享受税收优惠的生产经营活动无关（对于符合本法令第15条、第16条规定的领域、行业优惠条件的情形）。 （第19条第2款đ项由第12/2015/NĐ-CP号法令第1条第17款补充） 补充 3. 在同一时期内，如果企业对同一笔所得符合多种不同税收优惠标准，企业有权选择适用最有利的税收优惠标准。 4. 在企业享受企业所得税优惠期间，如果纳税年度内企业未能充分满足《企业所得税法修订补充法若干条款法》第1条第7款、第8款和第12款及本条规定的一项税收优惠条件，则该纳税年度不得享受税收优惠，而必须按22%税率纳税；年总收入不超过200亿越南盾的企业按本法令第10条第2款规定适用20%税率。自2016年1月1日起，通用税率为20%。 对于本规定第15条第1款đ项规定的投资项目，自取得投资许可证之日起满3年（不包括因征地拆迁、国家机关行政手续办理中的客观原因，或因自然灾害、火灾且经投资证书颁发机关批准并报请政府总理审批的延误期限）或自产生收入年度起第4年，若企业投资项目未能满足本规定第15条第1款đ项所述条件，则不得享受企业所得税优惠，同时企业必须按照法律规定申报并缴纳以前年度已申报享受优惠的企业所得税款（如有），且不视为违反税法管理法律规定的虚假申报行为。在企业所得税优惠享受期间，若某一纳税年度企业未能充分满足本规定第15条第1款đ项规定的任一税收优惠条件，则该年度企业不得享受企业所得税优惠。 第19条第5款由第12/2015/NĐ-CP号法令第1条第18款修订、补充： 5. 依据本规定第15条第1款、第3款及第16条第1款、第2款和第3款规定享受税收优惠的新投资项目，是指首次实施的项目或与正在实施的项目相互独立的投资项目，但以下情形除外： a) 依据法律规定通过分立、拆分、合并、兼并、转换企业组织形式而形成的投资项目； b) 通过转换所有者而形成的投资项目（包括实施新投资项目但仍继承原企业的资产、经营场所、经营行业以继续开展生产经营活动的情形）。 依据本规定第15条、第16条规定享受税收优惠的新投资项目，必须由有权国家机关颁发投资许可证或投资证书。对于投资额低于150亿越南盾且不属于限制投资领域目录、并与设立新企业相关联的国内投资项目，用以确定投资项目的文件为企业注册证书。 第19条第5a款由第91/2014/NĐ-CP号法令第1条第7款补充： 补充 第19条第5b款由第91/2014/NĐ-CP号法令第1条第8款补充： 补充 第19条第6款由第12/2015/NĐ-CP号法令第1条第19款补充： 补充 第1条第19款由第96/2015/TT-BTC号通知第10条第3款đ项指导 （失效 - 2026年3月12日） 第五章 施行条款 **Điều 20. Hiệu lực thi hành** 1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi. Bãi bỏ Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Điều 2, Điều 3 Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng. 2. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đối với dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) nhưng chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản đó; trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này thì được lựa chọn ưu đãi đang hưởng hoặc ưu đãi theo quy định của Nghị định này (bao gồm mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế) theo diện ưu đãi đối với đầu tư mới cho thời gian còn lại nếu đang hưởng theo diện doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư hoặc theo diện ưu đãi đối với đầu tư mở rộng cho thời gian còn lại nếu đang hưởng theo diện đầu tư mở rộng. Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015 trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư đang được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này thì kể từ 01 tháng 01 năm 2016 được chuyển sang áp dụng thuế suất 17% cho thời gian còn lại. Việc xác định thời gian còn lại để hưởng ưu đãi thuế được tính liên tục kể từ khi thực hiện quy định về ưu đãi thuế tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước và về thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành. 3. Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật. 4. 在本法令生效日期之前存在的税务问题、税务结算、免税、减税的处理，按照在本法令生效日期之前颁布的企业所得税法律文件、越南外国投资法律、国内投资鼓励法律以及其他规范性法律文件的规定执行。 **第二十一条 执行责任** 1. 财政部负责指导本法令的执行。 2. 各部部长、部级机关首长、政府直属机关首长、中央直辖省和市人民政府主席以及相关组织和个人负责执行本法令。/。 **收件单位：** - 党中央书记处； - 总理、各位副总理； - 各部、部级机关、政府直属机关； - 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会； - 中央办公厅及党的各委员会； - 总书记办公厅； - 国家主席办公厅； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 国会办公厅； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 国家审计署； - 国家财政监督委员会； - 社会政策银行； - 越南开发银行； - 越南祖国阵线中央委员会； - 各团体中央机关； - 政府办公厅：办公厅主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报； - 存档：文书处、综合经济处（3份）。 **政府代主席** **总理** **阮晋勇** **附录** **企业所得税优惠地区目录** （随政府2013年12月26日第218/2013/NĐ-CP号法令颁布） 本目录由第118/2015/NĐ-CP号法令第六十六条第二款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） **序号** **省** **经济社会条件特别困难地区** **经济社会条件困难地区** 本目录由第118/2015/NĐ-CP号法令第六十六条第二款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 1 北件省 全部各县和市镇 本目录由第118/2015/NĐ-CP号法令第六十六条第二款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 第1条第9款第2项由第118/2015/NĐ-CP号法令第六十六条第二款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 2 高平省 全部各县和市镇 本目录由第118/2015/NĐ-CP号法令第六十六条第二款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 第1条第9款第3项由第118/2015/NĐ-CP号法令第六十六条第二款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 3 河江省 本内容由第91/2014/NĐ-CP号法令第1条第9款修改补充 全部各县和市镇 第1条第9款第4项被第118/2015/NĐ-CP号法令第66条第2款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 4 莱州 全省各县和市社 本目录被第118/2015/NĐ-CP号法令第66条第2款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 第1条第9款第5项被第118/2015/NĐ-CP号法令第66条第2款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 5 山罗 全省各县和市社 本目录被第118/2015/NĐ-CP号法令第66条第2款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 6 奠边 全省各县和奠边府市 7 老街 全省各县 老街市 8 宣光 那杭、霑化、林平各县 咸安、山阳、安山各县和宣光市 9 北江 山洞县 陆岸、陆南、安世、协和各县 10 和平 陀北、枚州各县 金杯、奇山、良山、乐水、新乐、高峰、乐山、安水各县 11 谅山 平嘉、亭立、高禄、禄平、长定、文浪、文关各县 北山、枝陵、友陇各县 12 富寿 青山、安立各县 端雄、夏和、扶宁、泷洮、清波、三农、清水各县 13 太原 武崖、定化各县 大慈、普安、富良、富平、同喜各县 14 安沛 陆安、木江界、站奏各县 镇安、文振、文安、安平各县和义路市社 15 广宁 波制、平辽各县、姑苏岛县及属于本省的各岛屿、海岛。 云屯县 16 海防 白龙尾、吉海各岛县 17 河南 里仁、清廉各县 18 南定 胶水、春长、海后、务本各县 19 太平 太瑞、钱海各县 20 宁平 儒关、嘉远、金山、三叠、安谟各县 21 清化 孟拉、关化、关山、伯尺、良政、常春、锦水、玉勒、如清、如春各县 石城、农贡各县 22 义安 奇山、相阳、昆光、桂峰、琼合、琼州、英山各县 新祈、义坛、清漳各县 23 河静 香溪、香山、武光各县 德寿、奇英、宜春、石河、锦川、干禄各县 24 广平 宣化、明化、布泽各县 其余各县 25 广治 向化、达克容各县 其余各县 26 承天顺化 阿雷、南东县 丰田、广田、香茶、富禄、富荣各县 27 岘港 黄沙岛县 28 广南 东江、西江、南江、福山、北茶眉、南茶眉、协德、仙福、成山各县和占婆岛 大禄、维川各县 29 广义 巴丝、茶蓬、山西、山河、明隆、平山、西茶各县和李山岛县 义行、山静各县 30 平定 安老、永盛、云耕、符吉、西山各县 怀恩、扶美各县 31 富安 山和、同春、山和、富和各县 求江市社；东和、西和、绥安各县 第32项、第9款、第1条被第118/2015/NĐ-CP号法令第66条第2款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 32 庆和省 庆永县、庆山县、长沙岛县及该省所属各岛屿 本内容被第91/2014/NĐ-CP号法令第1条第9款修改：万宁县、延庆县、宁和县、金兰市社 33 宁顺省 全部各县 34 平顺省 富贵岛县 北平县、绥丰县、德灵县、性灵县、咸北县、咸南县 35 多乐省 全部各县 36 嘉莱省 全部各县和市社 第37项、第9款、第1条被第118/2015/NĐ-CP号法令第66条第2款a项废止（失效日期 - 2021年3月26日） 37 昆嵩省 本内容被第91/2014/NĐ-CP号法令第1条第9款修改：全部各县和市社 38 多农省 全部各县 39 林同省 全部各县 保禄市 40 巴地头顿省 昆仑岛县 新城县 41 西宁省 新边县、新州县、周城县、边求县 其余各县 42 平福省 禄宁县、布当县、布笃县 同富县、平隆县、福隆县、真城县 43 隆安省 建阳市社；德惠县、沐化县、新盛县、德和县、永兴县、新兴县 44 前江省 新福县 鹅贡东县、鹅贡西县 45 槟椥省 盛富县、巴知县、平大县 其余各县 46 茶荣省 周城县、茶句县 冈隆县、冈该县、小芹县 47 同塔省 鸿御县、新鸿县、三农县、塔梅县 其余各县 48 永隆省 茶温县 49 朔庄省 全部各县和永州市社 朔庄市 50 后江省 全部各县和我七市社 渭清市 51 安江省 安富县、知尊县、话山县、新洲县、静边县 其余各县 52 薄辽省 全部各县 薄辽市 53 金瓯省 全部各县 金瓯市 54 坚江省 全部各县及该省所属各岛、海岛 河仙市社、迪石市 ========== 越南文原文 ========== BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh nhúc Hà Nội, ngàp 20 thắng 03năm 2014 đu DY 21240) QUYẾT ĐỊNH Về việc đính chính Thông tư số 218/2013/TT-BTC ngày 31/12/2015 của Bộ Tài chính quy định về quần lý tài chính đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vấn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vay ưu đãi nước ngoài của các nhà tài trợ BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn cứ Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 17/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Căn cứ Nghị định số 104/2004/NĐ-CP ngày 23/3/2004 của Chính phủ về Công báo nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, QUYÉT ĐỊNH: Điều 1. Đính chính nội dung tại khoản 1 Điều 33 Thông tr số 218/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về quản lý tải chính đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vay ưu đãi nước ngoài của các nhà tài trợ như sau: “{. Thông tư này có hiệu lực thi hành kế từ ngày 15/02/2014 và thay thế các Thông tư số 108/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với các chương trình, dự án ODA; Thông tư số 40/2011/TT-BTC ngày 22/3/2011 sửa đổi, bổ sung một số điểm của Thông tư số 108/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 và Thông tư số 107/2011/TT- BTC ngày 20/7/2011 sửa đối Điều ¡ Thông tư số 40/2011/TT-BTC ngày 22/3/2011”, ta Điều 2. Quyết định này có hiệu lực ứu hà phận không tách rời của Thông tư số 218/2013/TT- Tài chính. nh kể từ ngày ký và là một bệ BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Điều 3. Cục trưởng Cục Quản lý nợ và Tài chính đổi ngoại, Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, Thủ trưởng các đơn vị thuộc Bộ Tài chính và các đơn vị có liên quan chịu trách nhiệm thị hành Quyết định này./, Ầ KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng Tổng Bí thư; - VPTW Đảng và các Ban của Đảng: - VP Chủ tịch nước; - VP Quốc hội; - VPCP; - Các Bộ, CQ ngang Bộ,CQ thuộc CP; - ƯBND tỉnh, TP rực thuộc TW; - Cơ quan TW các tổ chức, đoàn thể; h Trương Chí Trung ~- TANĐ tồi cao; - VKSND tối Cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Sở Tài chính tỉnh, TP trực thuộc TW; - KBNN tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - VP Ban chỉ đạo TW về phòng, chống tham nhũng; - Công báo; - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT QLN. “ð