公司已经注销，虚开发票欠的税款还能找老板个人追缴吗

公司已经注销，虚开发票欠的税款还能找老板个人追缴吗

本文为法律科普，案例来源于《中国法院年度案例》，人物已做脱敏处理。

案情简介

2012年1月至2017年8月，徐某作为某汇公司等13家公司的实际控制人，伙同公司财务负责人张某兰、出纳张某，在没有真实交易的情况下，通过制作虚假合同、制造虚假资金流水等手段，让其他公司为自己控制的13家公司虚开增值税专用发票4517张，税款合计8260余万元。其中，有4296张发票已被认证抵扣，造成国家税款实际损失7640余万元。

值得注意的是，在这13家公司中，有一家名为某利公司的企业，在公安机关立案侦查前就已经办理了注销登记。该公司涉及虚开发票71张，认证抵扣税款235万余元。

2020年，徐某、张某兰、张某三人被公安机关抓获或传唤到案。案件审理期间，被告单位共退缴1546万元。

法院怎么判

北京市第三中级人民法院经审理认为，某汇公司等12家被告单位（某利公司已注销，不再作为被告单位）构成虚开增值税专用发票罪，徐某作为实际控制人是直接负责的主管人员，张某兰、张某是其他直接责任人员，均构成犯罪。

关于某利公司所涉235万余元税款损失，法院认为：

一是某利公司已注销，不具备承担刑事责任的能力，无法通过刑事诉讼程序向其追缴税款。

二是现有证据无法证实某利公司与实际控制人徐某存在财产混同，也无法证实涉案赃款实际流向了徐某，因此不能直接通过刑事诉讼程序向徐某个人追缴。

最终判决：12家被告单位分别被判处罚金5万元至20万元不等；徐某等三名被告人被判处有期徒刑三年至九年不等，其中张某适用缓刑；依法追缴各被告单位的应缴税款，上缴国库。

律师解读

本案的核心问题是：单位犯罪中，公司已经注销，虚开发票造成的税款损失，能不能直接找公司的实际控制人、股东个人追缴？

法院的答案是：不能。原因有三：

一是单位犯罪中，违法所得归属于单位，退缴责任也应由单位承担。如果公司已经注销，无法再作为被告单位追缴，但也不能随意把责任转嫁给个人。

二是如果要让实际控制人、股东个人承担退缴责任，必须有充分证据证明他们个人实际获益了，比如公司财产与个人财产混同，或者赃款流入了个人口袋。本案中没有这样的证据。

三是公司法中的"刺破公司面纱"理论（即否认公司独立人格，让股东对公司债务承担连带责任）不能直接套用到刑事案件中。如果认定是单位犯罪，就说明公司具有独立人格，不能再以"刺破公司面纱"为由让股东个人承担退缴责任。

不过，这并不意味着税款就追不回来了。税务机关如果发现某利公司存在骗取注销登记等违法情形，可以依据税法、公司法等其他法律规定，通过其他途径追缴税款。

王德林律师提示：

这个案例对普通人有两点重要启示：

一是公司注销不等于债务清零。公司注销前必须依法清算，结清税款。如果以虚假清算报告骗取注销登记，税务机关和债权人仍然可以追究相关责任人的法律责任。

二是公司实际控制人、股东不要把公司当成"挡箭牌"。如果个人与公司财产混同，或者将公司资金挪作个人使用，一旦公司犯罪，个人很可能要承担连带退缴责任。本案中法院之所以没有让徐某个人承担，正是因为证据不足，而不是说个人永远可以免责。

文山地区的企业主如果遇到类似税务问题，建议尽早咨询专业律师，避免因公司注销不当或财产混同而承担不必要的个人责任。

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

电话：15987555284

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地址：云南省文山壮族苗族自治州文山市