走私黄金又骗出口退税，会被判几个罪

走私黄金又骗出口退税，会被判几个罪

本文为法律科普，案例来源于《中国法院年度案例》，人物已做脱敏处理。

案情简介

2016年底，刘某听李某说可以利用国家出口退税政策赚钱。政策规定，如果产品中贵金属原材料成本占比不超过80%，就可以享受出口退税（俗称“二八比例”退税政策）。刘某等人想出一个办法：把黄金夹藏在“高性能导线”“音频解码器”等产品内部，伪装成高科技产品向海关申报出口，走私到香港销售，同时再以高科技产品的名义骗取出口退税。

从2017年2月到2020年4月，刘某等12人组成犯罪团伙，向山东、浙江的贵金属公司采购纯度为9999的黄金，简单加工后装入产品内部，以虚假合同、虚报品名的方式报关出口，将黄金走私到香港销售。拆解后的配件再通过中转公司回流进口，重复使用。三年间，他们走私出口黄金共计2917公斤，货值8.08亿元。

同时，他们通过高报价格、多报数量等欺骗手段，调整配件与黄金的发票价格比率，使产品符合“二八比例”退税政策，骗取出口退税1.12亿元，另有1413万元因故未得逞。

法院怎么判

案件焦点是：刘某等人的行为，是按走私贵重金属罪和骗取出口退税罪两个罪一起判，还是按“牵连犯”理论只判一个最重的罪？

福州市中级人民法院认为，走私黄金和骗取出口退税是两个独立的行为，不能按牵连犯处理。理由如下：

一是走私黄金和骗取出口退税没有直接关联。骗取出口退税评价的是他们伪装产品、虚假交易、低值高报等欺骗行为，这些行为与走私黄金本身没有必然联系。

二是两罪之间不存在类型化、高度伴随的牵连关系。用于骗取出口退税的资金，不一定非得来自卖黄金的钱；按照社会常理，法律可以期待他们走私黄金之后不再去骗税。

三是两罪侵犯的法益不同。走私贵重金属侵犯的是国家对贵重金属的进出境管理制度和金融秩序；骗取出口退税侵犯的是国家税收管理秩序和公共财产所有权。

四是司法解释规定的“择一重罪处罚”只适用于虚开增值税专用发票与骗取出口退税这种“手段与目的”的牵连关系，本案不适用。

因此，法院对刘某等七名主犯以走私贵重金属罪和骗取出口退税罪数罪并罚。刘某被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人财产6300万元。其他被告人分别被判处八年至十九年不等的有期徒刑，并处没收个人财产或罚金。

一审宣判后，部分被告人不服，提起上诉。福建省高级人民法院驳回上诉，维持原判。

律师解读

这个案子涉及一个重要的法律概念——牵连犯。简单说，牵连犯是指为了实施一个犯罪，其手段或结果行为又触犯了另一个罪名。比如，为了骗税而虚开发票，虚开发票就是骗税的手段，两者有牵连关系，法律上可能只判一个最重的罪。

但本案中，走私黄金和骗取出口退税是两个独立的目的和行为。走私黄金是为了卖钱获利，骗取出口退税是为了骗取国家税款，两者没有必然的“手段与目的”关系。法院认为，如果只按一个罪判，就无法全面评价刘某等人的罪行和社会危害性。走私了近3吨、价值8亿多元的黄金，如果只按骗税罪判，显然罪责刑不相适应。

2024年3月20日施行的新司法解释也进一步明确了这一点：只有非法购买增值税专用发票用于骗取出口退税这种典型的“手段与目的”关系，才适用择一重罪处罚。其他情况，一般都要数罪并罚。

王德林律师提示：

一是国家对出口退税有严格的政策规定，利用虚假手段骗取退税是严重的刑事犯罪，最高可判无期徒刑。二是走私贵重金属（如黄金、白银）不仅违反海关法规，还可能同时触犯多个罪名，面临数罪并罚的严厉处罚。三是不要轻信“利用政策漏洞赚钱”的所谓“商机”，很多看似聪明的操作，实际上已经触犯刑法。四是如果企业或个人涉及进出口业务，务必确保申报真实、材料合法，避免因贪图小利而陷入刑事风险。

文山地区的当事人如果遇到类似问题，建议尽早咨询专业律师，了解自身行为的法律风险，切勿心存侥幸。

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

电话：15987555284

邮箱：418537189@qq.com

地址：云南省文山壮族苗族自治州文山市