初次逃税补缴税款后，还会被判刑吗

初次逃税补缴税款后，还会被判刑吗

本文为法律科普，案例来源于《刑事审判参考》，人物已做脱敏处理。

基本案情

湖北某环境工程公司（以下简称某公司）的法定代表人李某某，在2003年至2007年间，通过少报收入等方式，逃避缴纳公司税款共计44万余元，占应缴税款的55%以上。2007年9月，当地税务局发现这一情况后，没有先对某公司进行行政处罚，而是直接将案件移送公安机关处理。公安机关立案后，李某某和某公司很快补缴了全部税款及滞纳金，共计45万余元。但案件依然进入刑事诉讼程序，最终法院一审判决某公司构成逃税罪，判处罚金45万元，李某某被判处有期徒刑三年并处罚金。李某某和公司不服判决，经历多次上诉、申诉，案件一直打到最高人民法院。

裁判结果

最高人民法院经审查认为，本案在审判时，刑法修正案（七）已经施行。根据该修正案新增的刑法第二百零一条第四款规定，对于初次逃税的行为，如果行为人经税务机关下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚的，可以不予追究刑事责任。但由于本案中税务机关直接移送公安机关，没有给某公司接受行政处罚的机会，导致原审法院未适用该规定，属于适用法律错误。最高人民法院指令湖北省高级人民法院再审，最终改判某公司和李某某无罪。

律师解读

本案的核心争议在于：税法修正案（七）施行前实施的逃税行为，在审判时已经施行了新法，但税务机关未先进行行政处罚就直接移送公安机关，能否适用新法中的“初犯免刑”条款？

第一，立法本意是“先行政后刑事”。刑法修正案（七）之所以增加第四款，是为了体现宽严相济的刑事政策，给逃税初犯一个改过自新的机会。按照立法精神，税务机关应当先向逃税人下达追缴通知，如果逃税人补缴税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚，就不再追究刑事责任。这相当于将行政处罚作为刑事追诉的前置程序。

第二，从旧兼从轻原则的适用。本案中，虽然逃税行为发生在2007年，但案件在2009年刑法修正案（七）施行后才进入审判阶段。根据刑法“从旧兼从轻”的时间效力原则，新法对被告人更有利时应当适用新法。因此，即使税务机关当时没有进行行政处罚，法院在审判时也应当适用修正后的刑法，给某公司和李某某一个补缴税款、接受行政处罚的机会。

第三，风险提示。逃税行为并非只要补缴税款就一定不追究刑事责任。刑法第二百零一条第四款有明确例外：如果行为人在五年内曾因逃税受过刑事处罚，或者被税务机关给予二次以上行政处罚，就不再适用“初犯免刑”条款。也就是说，只有“初犯”且“积极配合”才能享受这一特殊保护。

王德林律师提示：

如果您或您的企业存在税务问题，建议主动向税务机关说明情况，及时补缴税款和滞纳金，并接受行政处罚，避免案件直接进入刑事程序。在文山地区，税务机关对于主动配合的纳税人通常也会给予从轻处理。切勿等到公安机关介入后再补救，那时可能已经错失“免刑”的最佳时机。

来源：《刑事审判参考》刑事审判参考总第134辑

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

专业领域：企业法律顾问、交通事故纠纷、保险纠纷、建设工程纠纷、医疗纠纷、劳动争议

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