注册会计师配合财务造假，会坐牢吗

注册会计师配合财务造假，会坐牢吗

本文为法律科普，案例来源于《中国法院年度案例》，人物已做脱敏处理。

案情简介

A公司为了发行可转换公司债券，需要在2018年年度报告中虚增收入。A公司的子公司B公司与D公司签订了一份虚假的投资份额转让合同，并将合同日期倒签至2018年12月，目的是把2019年的收益算到2018年账上。

被告人朱某、刘某是E会计师事务所的注册会计师，负责A公司2018年年报的审计工作。他们明知A公司想虚增收入，却配合完成了合同造假，出具了虚假的审计报告。这份报告导致A公司2018年年报虚增营业收入约3.58亿元，虚增利润约1.45亿元，两项虚构数额均占实际数额30%以上。A公司为此支付审计费70万元，朱某获利4.2万元，刘某获利6.085万元。

2024年1月30日，朱某、刘某经公安机关电话通知到案。法院审理期间，朱某家属代退违法所得及预交罚金共5.1万元，刘某家属代退违法所得1.5万元。

法院怎么判

北京市第三中级人民法院认为，朱某、刘某作为承担审计职责的中介组织人员，明知A公司财务造假，仍故意提供虚假证明文件，情节严重，构成提供虚假证明文件罪。鉴于朱某退缴全部违法所得，刘某如实供述、认罪认罚、退缴部分违法所得，法院分别判处朱某有期徒刑一年五个月，并处罚金11万元；刘某有期徒刑十一个月，并处罚金10万元。

朱某不服上诉，北京市高级人民法院驳回上诉，维持原判。

律师解读

本案的争议焦点是：如何认定朱某、刘某具有提供虚假证明文件的故意。根据刑法规定，只有故意提供虚假证明文件，情节严重的，才构成犯罪。因此，主观上是否明知，是认定本罪的关键。

法院综合以下因素认定二被告人具有主观故意：

一是与委托方有长期合作关系。E会计师事务所负责A公司十余年年报审计，朱某作为合伙人，与A公司存在长期稳定合作，双方频繁沟通，合作紧密。

二是审计过程存在异常现象。A公司提供的合同无法确认收入，提出重新签订合同。朱某、刘某在审计协调会上明知新合同内容为投资份额转让合同，已怀疑其真实性。A公司提供乙方空白的合同模板，二被告人审核认可，但不知晓新合同相对方，无法开展后续询证、访谈等程序。直到2019年3月4日，A公司才提交乙方为D公司的合同，二被告人才知道合同相对方，且刘某供述明确知晓合同系倒签至2018年12月。

三是实施了帮助掩饰合同造假的行为。为避免审计底稿留下矛盾，朱某要求A公司取回此前发给C公司的询证函，并签署终止协议。最终，二被告人未将C公司相关合同及询证函放入审计底稿。这些行为足以证明他们帮助A公司掩饰合同造假，对财务造假是明知的。

结合二被告人具备审计专业能力、与A公司长期合作、审计过程中存在撤回询证函、倒签合同等异常现象，以及审计报告延期出具、审计底稿未全程留痕等因素，法院认定二被告人具有提供虚假证明文件的主观故意。

王德林律师提示：

注册会计师等中介机构人员，在审计过程中发现委托方存在财务造假迹象时，必须保持职业怀疑，严格遵守审计准则，不能为了业务利益而配合造假。一旦故意出具虚假审计报告，情节严重的，将面临刑事处罚。本案中，朱某、刘某不仅被判刑，还被处以高额罚金，职业声誉也彻底毁掉。

文山地区的企业主或财务人员，如果遇到类似审计问题，建议及时咨询专业律师，避免因配合造假而触犯刑法。对于已经涉嫌犯罪的，应尽早委托律师介入，争取从轻处罚情节。

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王德林 律师

云南八谦（文山）律师事务所 · 副主任

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